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REGIME DE TRIBUTAO

IMPOSTOS
733

UNIO
(7)

II
IE
IPI
IOF
ITR
IR
IGF

ESTADOS
(3)

MUNICPIOS
(7)

ITCMD
ICMS
IPVA

IPTU
ITBI
ISS

DF

E+M

CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL CTN


LEI N 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966

TRIBUTO
Toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou
cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua
sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada
mediante atividade
administrativa plenamente
vinculada
Exercida por autoridade
administrativa em
observncia estrita Lei.

Art. 3, CTN

No
decorrente
de atos de
infrao,
como
multas.

DIREITO
TRIBUTRIO

CONTABILIDADE
TRIBUTRIA

Ramo do Direito Pblico que se ocupa


das relaes entre o fisco e as pessoas
sujeitas imposies tributrias de
qualquer espcie, limitando o PODER DE
TRIBUTAR e protegendo o cidado
contra os abusos desse poder.
(Hugo de Brito Machado)

OBJETIVO:
Verificar as relaes do Estado
no que diz respeito ao seu
PODER DE TRIBUTAR, que envolve
a CRIAO DO TRIBUTO,
ARRECADAO E FISCALIZAO

PODER E COMPETNCIA
PODER: Adentrar no patrimnio dos particulares, exigindo deles contribuies derivadas e
compulsrias.

COMPETNCIA: Delimitar o poder tributrio do Estado, atravs da CF.


Concorrente para Legislar;
Comum para Criar;

Responsvel pela
entrada de parte das
Receitas pblicas
nos cofre do Estado

DIREITO
TRIBUTRIO

Regula toda a atividade


financeira do Estado

Destinao

Conjunto de aes e procedimentos que visam apurar


e conciliar a gerao de tributos de uma entidade.
Tambm chamada de "Cont. Fiscal".
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/contabilidadetributaria.htm

OBJETIVO
Apurar o resultado econmico do exerccio social (lucro
contbil), e seguida, atender de forma extra contbil
s exigncias das legislaes do IRPJ e da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL,
determinando a base de clculo fiscal para a formao
das provises destinadas ao pagamento desses
tributos, as quais sero abatidas do resultado contbil,
para a determinao do lucro lquido do perodo base
apurado.
Fonte: https://heldssouza.files.wordpress.com/2010/05/resumo_contabilidade_tributaria.pdf

CONTAS MERECEDORAS DE ATENO ESPECIAL


1.

Receitas - Geram informaes para apurao dos tributos, devendo estar


devidamente compatveis com o Registro de Sadas ou de Servios Prestados.

2.

Estoques - Devem estar devidamente conciliados com o Livro Registro de Entradas e


Livro de Inventrio.

3.

Bancos c/ Movimento e Aplicaes Os saldos devem estar conciliados com os


respectivos extratos fornecidos pelas instituies financeiras.

4.

Impostos a Recuperar - Movimentao de compensao e o registro de impostos


recuperveis (ICMS, IPI, PIS, COFINS, IRF e outros), bem como atualizao destes
valores, quando cabvel.

5.

Salrios - Os valores contabilizados precisam ser compatveis com a GFIP entregue.

6.

Fornecedores - Todas as operaes registradas devem estar acobertadas com Nota


F correspondente.

PART. DESPESAS COMUNS


Interferncia Estatal sobre seu Patrimnio

Liberdade para organizar seu negcio

Pilar fundamental para o funcionamento do Estado

Arrecadao

MANUT. DAS FUNES DA ADM. PBLICA

RELAO

$$$$$$$
$$

OU

Estado ou Fisco

Contribuinte
Meio Termo
Surgimento decorrente da
OBRIGAO

PLANEJAMENTO
TRIBUTRIO

FATO

Poder de instituir
Fundamento: CF

PRINC. CAPAC. CONTRIBUTIVA

Delega a
Competncia
(U, E, M, DF)

Tributo devido como contrapartida aos servios prestados pelo Estado


Simples instrumento de arrecadao

Instrumento de Polticas Econmicas e Sociais


Finalidade Fiscal 80% das Receitas.
Instrumento de Para ou Extrafiscalidade

http://veja.abril.com.br/tema/desafios-brasileiros-carga-tributaria

http://www.impostometro.com.br/posts/carga-tributaria-brasileira#

http://g1.globo.com/economia/noticia/2014/12/cargatributaria-avanca-para-3595-do-pib-em-2013-e-batenovo-recorde.html
19/12/2014 09h02 - Atualizado em 19/12/2014 11h26

http://www.portaltributario.com.br/tributos.htm

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Adicional de Frete para Renovao da Marinha Mercante AFRMM


Adicional de Tarifa Aeroporturia - ATA
Contribuio Direo de Portos e Costas (DPC)
Contribuio Comisso Coordenadora da Criao do Cavalo Nacional - CCCCN
Contribuio ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT
Contribuio ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao (FNDE)
Contribuio ao Funrural
Contribuio ao Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (INCRA)
Contribuio ao Seguro Acidente de Trabalho (SAT),
Contribuio ao Servio Brasileiro de Apoio a Pequena Empresa (Sebrae)
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Comercial (SENAC)
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado dos Transportes (SENAT)
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Industrial (SENAI)
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Rural (SENAR)
Contribuio ao Servio Social da Indstria (SESI)
Contribuio ao Servio Social do Comrcio (SESC)
Contribuio ao Servio Social do Cooperativismo (SESCOOP)
Contribuio ao Servio Social dos Transportes (SEST)
Contribuio Confederativa Laboral (dos empregados)
Contribuio Confederativa Patronal (das empresas)
Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Combustveis
Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Remessas Exterior
Contribuio para a Assistncia Social e Educacional aos Atletas Profissionais - FAAP
Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica
Contribuio para o Desenvolvimento da Indstria Cinematogrfica Nacional CONDECINE
Contribuio para o Fomento da Radiodifuso Pblica
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB)
Contribuio Sindical Laboral Contribuio Sindical Patronal
Contribuio Social Adicional para Reposio das Perdas Inflacionrias do FGTS
Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS)
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL)
Contribuies aos rgos de Fiscalizao Profissional (OAB, CRC, CREA, CRECI, CORE, etc.)
Contribuies de Melhoria: asfalto, calamento, esgoto, rede de gua, rede de esgoto, etc.
Fundo Aerovirio (FAER)
Fundo de Combate Pobreza
Fundo de Fiscalizao das Telecomunicaes (FISTEL)
Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS)
Fundo de Universalizao dos Servios de Telecomunicaes (FUST)
Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento das Atividades de Fiscalizao (Fundaf)
Fundo para o Desenvolvimento Tecnolgico das Telecomunicaes (Funttel)
Imposto s/Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS)
Imposto sobre a Exportao (IE)
Imposto sobre a Importao (II)
Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA)
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)

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Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)


Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR)
Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
Imposto sobre Operaes de Crdito (IOF)
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS)
Imposto sobre Transmisso Bens Inter-Vivos (ITBI)
Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD)
INSS Autnomos e Empresrios
INSS Empregados
INSS Patronal
IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados)
Programa de Integrao Social (PIS) e Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP)
Taxa de Autorizao do Trabalho Estrangeiro
Taxa de Avaliao in loco das Instituies de Educao e Cursos de Graduao
Taxa de Avaliao da Conformidade
Taxa de Classificao, Inspeo e Fiscal. de produtos animais e vegetais ou de consumo nas ativ.agropecurias
Taxa de Coleta de Lixo
Taxa de Combate a Incndios
Taxa de Conservao e Limpeza Pblica
Taxa de Controle e Fiscalizao Ambiental TCFA
Taxa de Controle e Fiscalizao de Produtos Qumicos
Taxa de Emisso de Documentos
Taxa de Fiscalizao da Aviao Civil - TFAC
Taxa de Fiscalizao da Agncia Nacional de guas ANA
Taxa de Fiscalizao CVM
Taxa de Fiscalizao de Sorteios, Brindes ou Concursos
Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria
Taxa de Fiscalizao dos Produtos Controlados pelo Exrcito Brasileiro - TFPC
Taxa de Fiscal. dos Mercados de Seguro e Resseguro, de Capitalizao e de Prev. Complementar Aberta
Taxa de Fiscalizao e Controle da Previdncia Complementar - TAFIC
Taxa de Licenciamento Anual de Veculo - art. 130 da Lei 9.503/1997
Taxa de Licenciamento, Controle e Fiscalizao de Materiais Nucleares e Radioativos e suas instalaes
Taxa de Licenciamento para Funcionamento e Alvar Municipal
Taxa de Pesquisa Mineral DNPM
Taxa de Servios Administrativos TSA Zona Franca de Manaus
Taxa de Servios Metrolgicos
Taxa de Utilizao de Selo de Controle
Taxas ao Conselho Nacional de Petrleo (CNP)
Taxa de Outorga e Fiscalizao - Energia Eltrica
Taxa de Outorga - Rdios Comunitrias
Taxa de Outorga - Servios de Transportes Terrestres e Aquavirios
Taxas de Sade Suplementar - ANS
Taxa de Utilizao do SISCOMEX
Taxa de Utilizao do MERCANTE
Taxas do Registro do Comrcio (Juntas Comerciais)
Taxas Judicirias
Taxas Processuais do Conselho Administrativo de Defesa Econmica - CADE

Critrio Material

Critrio Espacial

Critrio Temporal

Sujeito Ativo
Critrio Pessoal

Sujeito Passivo

Critrio
Quantitativo
Fonte: MELINA DE SOUZA ROCHA LUKIC

Base de Clculo
Alquota

ALQUOTA

%%%
FIXA
VARIVEL
PROGRESSIVA
REGRESSIVA

BASE DE
CLCULO
R$ R$ R$ R$

Tabela Progressiva (clculo mensal PF) - a partir


do exerccio de 2015, ano-calendrio de 2014.
Base de Clculo Mensal
(R$)

Alquota
(%)

Parcela a Deduzir

At 1.787,77

De 1.787,78 at 2.679,29

7,5

134,08

De 2.679,30 at 3.572,43

15

335,03

De 3.572,44 at 4.463,81

22,5

602,96

Acima de 4.463,81

27,5

826,15

Fonte: Receita Federal

Tabela Progressiva (clculo anual PF) - a partir do


exerccio de 2015, ano-calendrio de 2014.
Base de Clculo Anual
(R$)

Alquota
(%)

At 21.453,24

De 21.453,25 at 32.151,48

7,5

1.608,99

De 32.151,49 at 42.869,16

15,0

4.020,35

De 42.869,17 at 53.565,72

22,5

7.235,54

Acima de 53.565,72

27,5

9.913,83

Fonte: Receita Federal

Parcela a Deduzir

Fonte: Receita Federal

Regime de
Tributao

Alquota
(%)

Tipo de PJ

Real, Presumido
ou Arbitrado

15

Em geral, seja Comercial ou


Civil

Empresas concessionrias de
servios pblicos de Energia
Eltrica e Telecomunicaes,
Saneamento Bsico e
Transporte Coletivo de
passageiros;

Lucro
inflacionrio
acumulado at 31
de dezembro de
1987

Adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder r$ 20.000,00 / ms.

Deve
acompanhar a
forma de
tributao do
lucro adotada
para o IRPJ

Fonte: Receita Federal

Alquota
(%)

Tipo de PJ

Em geral

15

Instituies Financeiras, de
Seguros Privados e de
Capitalizao

BASE DE CLCULO
Fonte: Portal Tributrio

LUCRO PRESUMIDO ou ARBITRADO


12% da Rec. Bruta

Atividades comerciais, industriais, servios


hospitalares e de transporte
Prestao de servios em geral, exceto a de
servios hospitalares e transporte;

32%

Intermediao de negcios;
Administrao, locao ou cesso de bens
imveis, mveis e direitos de qualquer natureza.

Da Rec. Bruta podero ser deduzidas as vendas canceladas, os descontos


incondicionalmente concedidos e os impostos no cumulativos (IPI e ICMS
Substituio Tributria).

ADIES BASE DE CLCULO


Ganhos de Capital, as demais receitas e os resultados
positivos decorrentes de receitas no compreendidas na
atividade;
Rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes
financeiras de renda fixa e renda varivel.
Resultado do clculo do preo de transferncia, decorrentes
de operaes externas de exportao ou mtuo com
empresas vinculadas ou domiciliadas em pases com
tributao favorecida. Nesta hiptese, ser somada 12% da
diferena da receita de exportaes e o valor integral da
receita com mtuo apurados segundo as regras do IRPJ.

BASE DE CLCULO
Fonte: Portal Tributrio

LUCRO REAL
Prestao de servios em geral, exceto a de
servios hospitalares e transporte;
Intermediao de negcios;

Administrao, locao ou cesso de bens


imveis, mveis e direitos de qualquer natureza.
32%

Prestao cumulativa e contnua de servios de


assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de
crdito, seleo de riscos, administrao de
contas a pagar e a receber, compra de direitos
creditrios resultantes de vendas mercantis a
prazo ou de prestao de servios (factoring).

ICMS

Sada de Mercadoria

o valor da operao

Fornecimento de alimentao,
bebidas e outras mercadorias por
qualquer estabelecimento;

o valor da operao, compreendendo


mercadoria e servio

O valor da operao,
compreendendo mercadoria e
servio

o preo do servio

http://www.portaldeauditoria.com.br/tematica/icms_fatogerador_basedecalculo.htm

ICMS
Servio prestado no exterior

o valor da prestao do servio, acrescido, se


for o caso, de todos os encargos relacionados

Aquisio em licitao pblica de


mercadorias ou bens importados do exterior
e apreendidos ou abandonados

o valor da operao acrescido do valor dos II e


IPI e de todas as despesas cobradas ou
debitadas ao adquirente;

Entrada no territrio do Estado de


lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos derivados de petrleo e energia
eltrica oriundos de outro Estado

Quando no destinados comercializao ou


industrializao, o valor da operao de que
decorrer a entrada;

Utilizao, por contribuinte, de servio cuja


prestao se tenha iniciado em outro Estado
e no esteja vinculada a operao ou
prestao subsequente

O valor da prestao no Estado de origem.

http://www.portaldeauditoria.com.br/tematica/icms_fatogerador_basedecalculo.htm

TIPOS DE CLCULO

PENSE RPIDO...

DE

CARACTERSTICAS
Competncia: Municpios e do DF;
Fato Gerador: Prestao de Servios;
Contribuinte: Prestador do servio;
Local dos Servios: Estabelecimento prestador ou, na
falta, no local do domiclio do prestador;
Alquota: 2% a 5%;
http://www.portaltributario.com.br/tributos/iss.html

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS


INDUSTRIALIZADOS

Caractersticas
Incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros;
Caracteriza industrializao qualquer operao que modifique a
natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a
finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo;
BENEFICIAMENTO TRANSFORMAO
MONTAGEM - ACONDICIONAMENTO

Suas disposies esto regulamentadas


pelo Decreto 7.212/2010 (RIPI/2010) e
Tabela de Incidncia do IPI (TIPI).
Fonte: http://www.portaltributario.com.br/guia/ipi.html

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS


INDUSTRIALIZADOS

Fato Gerador
1. Na importao: o desembarao
aduaneiro de produtos de procedncia
estrangeira;
2. Na operao interna: a sada de
produto de estabelecimento industrial, ou
equiparado a industrial.
Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/IPI/conceito.htm

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS


INDUSTRIALIZADOS

Contribuinte
Importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao aduaneiro
de produto de procedncia estrangeira;
Industrial, em relao ao fato gerador decorrente da sada de produto que
industrializar em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos
geradores decorrentes de atos que praticar;
Estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos
produtos que dele sarem, bem assim quanto aos demais fatos geradores
decorrentes de atos que praticar;
Os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas
que no sejam empresas jornalsticas ou editoras, o papel destinado impresso
de livros, jornais e peridicos, quando alcanado pela imunidade prevista na
Constituio Federal.

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS


INDUSTRIALIZADOS

Base de Clculo
1. Na importao: valor que servir ou que serviria de base
para o clculo dos tributos aduaneiros, por ocasio do
despacho de importao, acrescido do montante desses
tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo
importador ou deste exigveis (Preo de Venda + Desp. Acessrias);
2. Na operao interna: valor total da operao de que
decorrer a sada do estabelecimento industrial ou
equiparado a industrial (Preo de Venda).
Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/ipi/conceito.htm