AUDITORA INTERNA DE FIDEICOMISOS DE ADMINISTRACIN

Y GARANTA DE DEUDA
En el presente caso prctico se enfoca en la

evaluacin de los aspectos

siguientes: 1) Cumplimiento a las polticas y procedimientos establecidos por la

administracin en la autorizacin de crditos garantizados a travs de
fideicomisos; 2) Cumplimiento a las polticas y procedimientos establecidos por la
administracin en la legalizacin de los contratos de fideicomisos y crditos
otorgados a travs de fideicomisos; y 3) Operaciones contables de un fideicomiso
de administracin y garanta de deuda.
Es importante indicar que un Fideicomiso de Administracin y Garanta de Deuda,
es un instrumento legal por el cual se garantiza un crdito bancario y se
establecen los procedimientos para efectuar los pagos de capital e intereses
derivados de dicha obligacin crediticia. El deudor del crdito es el fideicomitente
que aporta los bienes al fideicomiso para garantizar el cumplimiento de su
obligacin crediticia y la entidad bancaria que otorg el crdito es el fideicomisario
y quien se beneficiar del fideicomiso en caso de incumplimiento del crdito
otorgado. El fiduciario ser Financiera Braga, S. A., el fideicomitente es
Constructora Mlaga, S. A. y el fideicomisario corresponde a Banco Centro
Americano, S. A.; el cual otorg un crdito bancario al fideicomitente.
4.1

PLANEACIN DE AUDITORA

La Planeacin del trabajo de auditora incluye los siguientes aspectos:

a) Determinacin de los objetivos de auditora.
b) El alcance y oportunidad del trabajo de auditora.
c) La elaboracin de los programas de auditora.
d) Evaluacin del control interno: El nfasis de la evaluacin del control interno
se enfoca en la revisin del cumplimiento de las polticas administrativas

establecidas por la administracin del fideicomisario en la autorizacin de

crditos garantizados a travs de fideicomisos; as como, en la legalizacin de
los contratos de fideicomisos y de crditos otorgados a travs de fideicomisos.
e) La determinacin del personal a cargo de la revisin de la informacin.
f) La determinacin del personal a cargo de la direccin y supervisin del trabajo
de auditora; y
g) La obtencin de la informacin necesaria para llevar a cabo el trabajo de
auditoria.
4.1.1 Objetivos del Trabajo
El trabajo de auditora persigue los siguientes objetivos:
a) Verificar que el expediente del crdito otorgado por el fideicomisario cuente
con la documentacin requerida en las polticas y procedimientos para la
autorizacin de crditos garantizados a travs de fideicomisos.
b) Verificar que el expediente del crdito cuente con la documentacin mnima
requerida de acuerdo a las polticas y procedimientos para la legalizacin de
contratos de fideicomisos y contratos de crditos garantizados a travs de
fideicomisos.
c) Revisar que se haya efectuado el anlisis financiero que corresponde, previo
al otorgamiento del crdito garantizado a travs del fideicomiso.
d) Determinar si el crdito otorgado mediante la constitucin del fideicomiso se
encuentra debidamente garantizado con los bienes aportados al fideicomiso.
e) Determinar si los bienes aportados al fideicomiso se encuentran inscritos en el
Registro de la Propiedad a nombre del fiduciario.
f) Que los bienes cuenten con pliza de seguro vigente, con endoso a nombre
del fiduciario.
g) Que los bienes dados en fideicomiso cuenten con avalo con antigedad no
mayor a un ao.
h) Que el valor de mercado de acuerdo con avalo reciente de los bienes dados

en fideicomiso cubran el 120% del monto otorgado en crdito.

i) Que las operaciones contables del fideicomiso se presenten razonablemente.

4.1.2 Alcance del Trabajo

El trabajo se enfocar en la revisin del Fideicomiso Mlaga, en el sentido de
evaluar los siguientes aspectos: 1) Cumplimiento a las polticas y procedimientos
establecidos por la administracin en la autorizacin de crditos garantizados a
travs de fideicomisos; 2) Cumplimiento a las polticas y procedimientos
establecidos por la administracin en la legalizacin de los contratos de
fideicomisos y crditos otorgados a travs de fideicomisos; y 3) Operaciones
contables durante el perodo 2007.
Los aspectos relevantes son los siguientes:
a) Resoluciones del Consejo de Administracin.
b) Escrituras de constitucin y modificacin del fideicomiso y escritura de crdito
otorgado.
c) Inscripcin de escrituras en los registros correspondientes.
d) Anlisis financieros.
e) Garantas otorgadas.
f) Inscripcin de los bienes dados en fideicomiso en el Registro de la Propiedad
Inmueble.
g) Pliza de seguro.
h) Avalos.
i) Cobertura de las garantas otorgadas.
j) Operaciones contables del fideicomiso.
El perodo a evaluar comprender el ltimo semestre del cierre fiscal terminado el
31 de diciembre de 2007.

4.1.3 Programas de Auditora

La elaboracin de los programas de Auditora est a cargo del Auditor encargado
del trabajo a realizar, la revisin se efecta por el Auditor General de Banco Centro
Americano, S. A. y ser ejecutado por los auxiliares de auditora interna.
4.1.4 Determinacin de la Direccin y Supervisin
Las instrucciones de auditora se detallarn en los programas de auditora y el
avance de las pruebas de auditora estar bajo la supervisin del Auditor
encargado del trabajo. La toma de decisiones durante el trabajo de auditora
estar a cargo del Auditor encargado con el visto bueno del Gerente de Auditora.
4.1.5 Obtencin de la Informacin
La informacin ser obtenida directamente del Departamento de Fideicomisos, del
Departamento Jurdico y de la Unidad de Riesgos Crediticios de Banco Centro
Americano, S. A., de la forma que se detalla a continuacin:
Departamento Fideicomisos:
a) Copia de polticas y procedimientos para la autorizacin de crditos
garantizados a travs de fideicomisos (Ver Anexo I).
b) Solicitud de crdito garantizado a travs del fideicomiso.
c) Anlisis de solicitud de crdito garantizado a travs del fideicomiso.
d) Copia de estados financieros del fideicomiso.
e) Copia de plizas contables del fideicomiso.
f) Copia de plizas de seguro de bienes aportados al fideicomiso.
g) Clculo de intereses sobre crdito bancario.
h) Comprobantes de pago de capital e intereses sobre crdito bancario.
i) Comprobantes de pago de honorarios del fiduciario.

j) Avalos de bienes aportados al fideicomiso.

k) Copia de estados de cuenta bancario.
Departamento Jurdico:
a) Copia de polticas y procedimientos para la legalizacin de contratos de
fideicomisos y contratos de crditos garantizados a travs de fideicomisos (Ver
Anexo II).
b) Expediente.
c) Escritura de constitucin del fideicomiso (Ver Anexo III).
d) Escritura de ampliacin y/o modificacin del fideicomiso.
e) Escritura de crdito bancario.
f) Inscripciones en el Registro de la Propiedad Inmueble de los bienes aportados
al fideicomiso.
Unidad de Riesgos Crediticios:
a) Resolucin de autorizacin de crdito garantizado a travs del fideicomiso.
b) Acta del Consejo de Administracin.
c) Anlisis financiero de crdito garantizado a travs del fideicomiso.
4.1.6 Informacin Adicional
Para efectos de la presente investigacin el fideicomiso sujeto a revisin ser el
Fideicomiso Mlaga, cuyo patrimonio fideicometido est constituido por los
siguientes bienes: