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MUNICIPALIZAO DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE

TERRITORIAL RURAL - ITR: Convnio com a Prefeitura


Municipal de Guarapuava - PR

Autora: Heloise Rufine de Souza


Especialista em Gesto Pblica Municipal. UNICENTRO. 2014.
E-mail: heloiserufine@gmail.com
Co-autor: Leandro Rafael de Abreu
Professor Orientador. Mestrando em Administrao
Departamento de Administrao da UNICENTRO/G.

1. INTRODUO
O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) tem como fato
gerador "a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como
definido na lei civil, localizada fora da zona urbana do Municpio" (MANUAL DO
ITR, 2013, P. 01).
Desde 2008, os entes tm a possibilidade de arrecadar a totalidade
de 100% do imposto. Isso acontece devido possibilidade de celebrao do
convnio do Imposto Territorial Rural (ITR) para delegao das atribuies de
fiscalizao, inclusive de lanamento de crditos tributrios, e de cobrana
(CONFEDERAO NACIONAL DE MUNICPIOS - NOTA TCNICA 08/2013, P.
01).
Conforme consta no Portal do ITR, no ano de 2013, cerca de 30%
dos municpios brasileiros j haviam optado pela celebrao do convnio junto
Receita Federal do Brasil (RFB). Quando o convnio firmado, passa a ser
responsabilidade do municpio o controle e acompanhamento de contribuintes que
no apresentarem a Declarao de ITR (DITR).
A cobrana do ITR semelhante do Imposto de Renda. Todo ano,
entre agosto e setembro, o proprietrio rural tem que fazer a declarao. A
cobrana do ITR feita sobre o valor do imvel declarado pelo proprietrio rural e
as alquotas variam de acordo com a produtividade e a rea (PORTAL DO
SINDICATO RURAL DE GUARAPUAVA, 2013).
No dia 08 de fevereiro de 2013, Guarapuava, cidade localizada no
interior do Estado do Paran, confirmou sua adeso ao Convnio do ITR. Atravs
do Programa dos Omissos da Declarao do Imposto Territorial Rural, institudo
pela Resoluo do Comit Gestor do ITR (GITR) N 2, de 1 de maro de 2012 e
pelas Normas de Execuo da Coordenao-Geral de Fiscalizao (COFIS) n 8,
de 1 de maro de 2012, o municpio tomou para si a responsabilidade das aes
fiscais, recebendo, em troca, a apropriao integral dos valores arrecadados.
O presente artigo apresentar as definies, embasamentos legais e
principalmente os procedimentos a serem cumpridos por parte dos Municpios
conveniados, tomando como exemplo a cidade de Guarapuava, para o
cumprimento do objeto dos convnios. Sero detalhadas as obrigaes e

vantagens inerentes execuo do convnio, bem como as penalidades cabveis


em caso de descumprimento das Leis 9.393/96 e 11.250/2005.
De fato, o principal objetivo deste estudo expor, de forma
simplificada, as caractersticas oriundas desta relao entre Unio e Municpio,
tornando claro ao leitor quais so os critrios e etapas que envolvem a
fiscalizao, arrecadao e cobrana do ITR.
O presente estudo visa o aprofundamento no conhecimento do
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, o ITR. O que se pretende revelar
como se d o processo de execuo dos convnios entre a Secretaria da Receita
Federal do Brasil, representando a Unio, e os entes municipais, ou seja, as
prefeituras.
Deste modo, objetiva-se apresentar os procedimentos adotados pela
Unio e pelos Municpios para fiscalizar os fatos geradores do referido imposto, a
partir das diretrizes legais e manuais apresentados pela prpria Receita Federal
para o cumprimento do objeto dos convnios, bem como expor dados quantitativos
do incremento financeiro do convnio junto aos cofres municipais, identificando
como so geridos tais recursos pela administrao do municpio de Guarapuava.
Utilizou-se como base de estudo o Municpio de Guarapuava,
conveniado desde fevereiro de 2013, conforme consulta de optantes no site da
Receita Federal, e pretende-se apresentar estimativas e relatrios quanto ao
impacto financeiro para os cofres municipais, baseando-se nas informaes
colhidas, no ano de 2014, no Portal de informaes de Transferncias
Constitucionais do Tesouro Nacional.
2. REFERENCIAL TERICO
2.1. DEFINIO E HISTRICO DO ITR
Para possibilitar o embasamento legal e entendimento do leitor
quanto s principais caractersticas do imposto em estudo, sero apresentadas
algumas definies. Segundo Pelegrini (2004, p. 03):
O Imposto sobre a Propriedade Territorial
Rural (ITR) um imposto brasileiro federal, de
competncia exclusiva da Unio conforme
previsto no Art. 153, VI, da Constituio
Federal e art. 29 do Cdigo Tributrio
Nacional. [...] Seu fato gerador ocorre quando
h o domnio til ou a posse de imvel,
localizado fora do permetro urbano do
municpio. [...] A alquota varia com a rea da
propriedade e seu grau de utilizao. A base
de clculo o valor da terra sem qualquer tipo
de benfeitoria ou beneficiamento, ou seja, o
Valor da Terra Nua.

A Lei n 9.393, de 19 de dezembro de 1996, dispe sobre o referido


imposto. Sancionada pelo ento Presidente da Repblica, Fernando Henrique
Cardoso, a lei dividida em sees expositoras das exigncias legais em vigor na
data de sua publicao, sendo elas:
- Seo I: Do fato gerador do ITR, incluindo definio do imposto e
previso de imunidade;
- Seo II: Trata da previso quanto s isenes;
- Seo III: Apresenta definies de Contribuinte e Responsvel pelo
imposto;
- Seo IV: Informaes sobre dados cadastrais e entrega do
Documento de Informao e Atualizao Cadastral - DIAC, dentro e fora do prazo
legal;

- Seo V: Trata da obrigatoriedade da Declarao Anual de ITR


(DITR) por parte do contribuinte/responsvel; e
- Seo VI: Apresenta os procedimentos envolvidos na apurao e
pagamento dos crditos tributrios pelo contribuinte/responsvel.
Cabe ressaltar que a referida Lei passiva de alteraes e
revogaes subsequentes sua aprovao.
Quanto aos convnios para municipalizao da fiscalizao do ITR,
Falco (2014, p. 03) discorre:
A Emenda Constitucional 42, de 19.12.2003, inseriu na Constituio
Federal de 1988 no art. 153 o pargrafo 4, onde o inciso III institui que a
fiscalizao e cobrana, sem prejuzo da competncia de instituio da Unio,
podero ser realizadas pelos Municpios que assim decidirem, em conformidade
com a lei, com a condio da no reduo do imposto ou qualquer outra forma de
renuncia fiscal.
fundamental frisar que tal emenda no altera, em qualquer
hiptese, a competncia constitucional da Unio, sendo apenas delegadas as
atribuies de fiscalizao, lanamento e cobrana do ITR para aqueles
municpios que se manifestarem favorveis celebrao do convnio.
Reydon e Oliveira (2012, p. 03) discorrem quanto importncia da
atuao do ente municipal no processo arrecadatrio do ITR:
Como o municpio o ente governamental
mais prximo da sociedade e da terra, no h
melhor forma de diminuir a evaso fiscal e
atualizar a situao cadastral para subsidiar o
planejamento do que delegar as atribuies de
fiscalizao, lanamento de crditos tributrios
e de cobrana do ITR aos municpios.

2.2. DOS OBJETIVOS DO ITR


O Imposto Territorial Rural, conforme consta na Constituio Federal
(1988), Art. 153, 4, "[...] ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a
manuteno de propriedades improdutivas". O ITR uma ferramenta importante
no combate aos "Latifndios Improdutivos", servindo como um auxiliar no
disciplinamento estatal quanto propriedade rural.
O ITR possui finalidade diversa da arrecadao e utilizada
principalmente para desestimular a manuteno de territrios improdutivos, com
alquotas progressivas em funo do grau de utilizao da terra (GUT) e do
tamanho do imvel, conforme redao da Constituio Federal de 1988, art. 153,
4, I e Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003 (FALCO;
LISITA, 2014, P. 03-04).
De acordo com manual fornecido pela ESAF - Escola Superior de
Administrao Fazendria (2014, p. 01):
A propriedade rural deve ser aproveitada racional e adequadamente,
sendo desestimulada sua manuteno como um mero bem patrimonial. A fixao
de parmetros de utilizao da terra para maximizar ou minimizar sua tributao,
mediante a progressividade extrafiscal, est de acordo com o princpio da funo
social da propriedade, disposto nos arts. 170, inciso III, 184 e 186 da CF/1988.
Desta forma, tm-se o ITR como principal ferramenta do Estado para
estimular os proprietrios rurais a produzir adequadamente, sob pena de, no o
fazendo, tornar-se antieconmico mant-las improdutivas devido elevao das
alquotas tributrias.
2.3. DAS OBRIGAES DOS CONTRIBUINTES
2.3.1 Declarao do Imposto Territorial Rural

Existem obrigaes inerentes aos contribuintes, independente da


celebrao ou no de Convnios entre a Unio e entes Municipais. Assim como o
Imposto sobre a Renda de Pessoa Fsica - IRPF, o ITR tambm exige uma
declarao anual por parte dos contribuintes.
Segundo o Manual de ITR (2013, p. 07), "a Declarao de ITR deve
ser apresentada anualmente por toda pessoa fsica ou jurdica que seja
proprietria, titular do domnio til [...] ou possuidora a qualquer ttulo, inclusive a
usufruturia, de imvel rural".
Fogem da obrigatoriedade de apresentao anual da DITR os
imveis rurais imunes ou isentos, conforme termos da Lei 9.393/1996.
A DITR provinda do contribuinte mediante o preenchimento de
formulrio, devendo este ser apresentado em meio eletrnico e de acordo com
termos, locais, formas, prazos e condies estabelecidos pela Receita Federal
Brasileira (MANUAL DE ITR, 2013).
Ainda segundo o Manual de ITR (2013), a declarao composta
pelo Documento de Informao e Atualizao Cadastral do ITR (DIAC), que busca
coletar informaes cadastrais dos imveis rurais e seus proprietrios, e pelo
Documento de Informao e Apurao do ITR (DIAT), que visa a apurao dos
valores do imposto do imvel rural sujeito ao clculo. A DITR deve ser apresentada
at o ltimo dia do ms de setembro do ano referncia, havendo penalidades para
o descumprimento do prazo.
2.3.2. Apurao do Imposto
O clculo do ITR tambm obrigao do sujeito passivo, ou seja, do
contribuinte/responsvel. Tal clculo passvel de homologao por parte da RFB,
e baseia-se na rea total do imvel rural.
Entretanto, existem reas consideradas no tributveis, como, por
exemplo, reas de preservao permanente e de reserva legal. Para que estas
sejam excludas da incidncia do imposto, o responsvel deve apresentar ao
Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis
(IBAMA) o Ato Declaratrio Ambiental (ADA).
A legislao bastante detalhada quanto aos tipos de incidncia,
variveis para cada classificao de rea tributvel. Por sua extenso e reduzida
pertinncia dentro do tema abordado, acaba no sendo proveitoso citar cada uma
delas no presente estudo.
2.4. PROGRAMA DOS OMISSOS DA DECLARAO DO ITR
De acordo com a Nota Tcnica n 008/2013 da Confederao
Nacional de Municpios (2012), o objetivo do programa possibilitar o controle e o
acompanhamento, pelos municpios, dos contribuintes que no entregam a DITR
(Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural).
Esta a primeira etapa e tambm o foco principal do convnio junto
aos municpios, que se dispem a controlar e acompanhar contribuintes, referentes
s propriedades localizadas em suas imediaes, que no entregam a declarao
anual. a partir do desenvolvimento deste programa que os municpios passam a
ter controle quanto situao real das propriedades.
O programa envolve dois principais procedimentos. O primeiro
consiste em fazer o download da listagem dos sujeitos omissos. Tais informaes
so disponibilizadas no portal e-CAC (Central Virtual de Atendimento ao
Contribuinte, da Receita Federal do Brasil). Em seguida, os representantes do ente
municipal devem intimar os omissos (pessoalmente, por via postal ou por edital
publicado em rgo da imprensa oficial local) a apresentarem a Declarao. J o
segundo procedimento envolve a comunicao Receita Federal, por parte do
Municpio conveniado, quanto listagem dos contribuintes intimados e os

respectivos resultados da operao realizada (quais deles atenderam ou no s


intimaes).
Aps intimados, existem providncias a serem tomadas pelo sujeito
passivo. As principais envolvem a apresentao do recibo de entrega da DITR, ou
a apresentao do Protocolo de Entrega do Documento de Informao e
Atualizao Cadastral do ITR (DIAC), no caso do sujeito intimado j no ser o
proprietrio/possuidor do imvel rural em questo.
Caso a solicitao no seja atendida dentro do prazo para
apresentao da documentao (vinte dias corridos aps o recebimento do
documento pelo contribuinte/responsvel), considera-se a intimao como no
atendida.
Finalizados os procedimentos acima citados, fica a cargo da Receita
Federal a anlise e apreciao dos documentos apresentados pelo sujeito passivo.
Todos os procedimentos que envolve o clculo e lanamento de crditos tributrios
de total responsabilidade da prpria Receita Federal, sendo o municpio
encarregado apenas quanto a etapas da fiscalizao para recolhimento de tais
crditos.
3. METODOLOGIA
Para possibilitar o desenvolvimento do presente artigo, fez-se uso de
algumas tcnicas de pesquisa e de coleta de dados e informaes. O estudo fez
uso de pesquisa exploratria, que, segundo Mattar (2000), busca proporcionar ao
pesquisador um maior conhecimento em relao ao tema ou problema da
pesquisa.
Foi utilizada tambm a pesquisa descritiva, que, de acordo com Da
Silva (2001, p. 21), visa descrever as caractersticas de determinada populao
ou fenmeno ou estabelecimento de relaes entre variveis e a Pesquisa de
Campo de carter Quantitativa-Descritiva, que, segundo Carnevalli e Miguel apud
Marconi e Lakatos (2001), trata-se de investigao emprica, com o objetivo de
conferir hipteses, delineamento de um problema, anlise fatos, avaliao de
programas. Trata de uma pesquisa quantitativa, que usa tcnicas de coleta de
dados, que podem envolver entrevistas, questionrios, formulrios, dentre outros.
As entrevistas aplicadas foram semi-estruturadas, a fim de identificar os aspectos
relevantes ao estudo.
Outra ferramenta utilizada foi levantamento bibliogrfico, elaborado
atravs de pesquisa literria. De acordo com Cervo e Brevian (1983, p. 55), tal
pesquisa define um problema a partir de referenciais tericos publicados em
documentos. Os principais materiais utilizados como referencia foram manuais e
apostilas, fornecidos em cursos de capacitao e treinamentos ofertados pela
Secretaria de Receita do Brasil.
Foram tambm empregados dados e informaes obtidos junto
Prefeitura Municipal de Guarapuava - PR, recolhidos atravs de pesquisa
documental e entrevistas com funcionrios do Departamento de Receita Municipal.
De acordo com Gil (1999, p. 70), estas consultas se caracterizam pela
interrogao direta das pessoas cujo comportamento se deseja conhecer.
Basicamente, se procede a solicitao de informaes a um grupo de pessoas
acerca do problema estudado.
Com tais anlises e levantamentos, objetivou-se a verificao do
embasamento legal, procedimentos para aplicao e resultados inerentes
celebrao do Convnio do ITR pelo municpio estudado.
4. ANLISE DE DADOS E RESULTADOS

4.1. HISTRICO DE ATUAO DO MUNICPIO DE GUARAPUAVA


A Constituio de 1988 estabeleceu que a cobrana do ITR de
responsabilidade da Unio, bem como que os recursos arrecadados a partir do ITR
deveriam ser repartidos com os municpios onde se localizam as reas tributadas.
Tendo em vista o caso especfico do municpio em estudo, realizou-se o
levantamento de repasses do Tesouro Nacional aos cofres do municpio que
tiveram como fato gerador o ITR. Utilizaram-se dados de 2009 at janeiro de 2013,
perodo anterior celebrao do Convnio que garante repasse de 100% da
arrecadao.
QUADRO 01: HISTRICO DE REPASSE DE RECURSOS REFERENTES AO ITR MUNICPIO DE GUARAPUAVA - JAN/2009 A JAN/2013.

Conforme informao disponvel em consulta ao site da Receita


Federal do Brasil, a partir do ms de fevereiro de 2013 o Municpio de Guarapuava
passou a ser conveniado, assumindo a responsabilidade de fiscalizao e
arrecadao do ITR daquelas propriedades localizadas em seu territrio. Em
contrapartida, passou a receber o valor integral arrecadado, no lugar dos 50%
anteriomente estabelecidos na Constituio de 1988.
Com isso, percebe-se um incremento no repasse de recursos do
Tesouro Nacional ao Municpio de Guarapuava. Segue tabela com dados a partir
de Fevereiro de 2013 at Outubro de 2014:

QUADRO 02: HISTRICO DE REPASSE DE RECURSOS REFERENTES AO ITR MUNICPIO DE GUARAPUAVA - FEV/2013 A OUT/2014.

4.2.

DEMONSTRATIVO

DE

INCREMENTO

NA

RECEITA

MUNICIPAL
l, como ser que fica melhor para fazer o comparativo?! Uma
tabela que mostre o crescimento de receita, fazer comparativo ms a ms de
cada ano..?
4.3. FALAR SOBRE A GESTO DOS RECURSOS
L, aqui pensei em explanar como a prefeitura gere os recursos
repassados. Pelo que j conversei com os responsveis, no h qualquer
planejamento ou exclusividade no uso dos recursos - o dinheiro cai na
conta e utilizado sem qualquer controle ou distino
Pensei em colocar este fato e l nas concluses discorrer um
pouco sobre a importancia do acompanhamento dos gastos desses
recursos. Quem sabe incentivar a arrecadao fazendo com que 100% dos
recursos sejam gastos em infra estrutura rural, ou algo desse tipo O que
acha? =)

5. CONSIDERAES FINAIS (2 pginas)


Falar sobre a representatividade do agronegcio na cidade de
Guarapuava. Descrever as concluses a partir ganhos para o municpio,

Apresentar as dificuldades na pesquisa e propor possibilidades de novos


estudos.