00 Operac. Banc.

AV.
NICOLAS AYLLON N 836 A
ATE VITARTE
TELFONO:6672712
Con el auspicio de:
2015
CURSO
Operaciones y Servicios Bancarios
Autor: Eco. Alberto Carazas Prez
OPERACIONES FINANCIERAS
Son aquellas instrucciones que se realizan y se registran por
sistemas, ya sea en ventanillas, cajeros automticos, telfono, Internet
o por cualquier otro punto de acceso que cada empresa
financiera1(bancos, financieras, cajas municipales de ahorro y crditos,
cajas municipales de crdito popular, cajas rurales de ahorros y crdito,
EDPYMES y cooperativas de ahorros y crdito) autorizadas para operar
determinadas operaciones.
A travs de las operaciones se permite a los clientes y al pblico
usuario acceder a los productos y servicios financieros que ofrece cada
empresa financiera.
Las operaciones que realizan las empresas financieras se pueden
dividir en cuatro grandes rubros; activas, pasivas, de servicio y
contingencia2.
La realizacin y registro de cada una de estas operaciones deben
seguir los principios, normas, procedimientos y reglas contables
establecidas por el plan de cuentas de la Superintendencia de Banca y
Seguros (SBS).
Estos registros brindan informacin oportuna sobre cada una de
las cuentas de todos los clientes de las empresas financieras, cuando
estos lo soliciten o para hacerlo de conocimiento peridicamente 3.
Cada una de estas operaciones se puede hacer a solicitud de los
clientes, ya sea personalmente, por medio de un representante legal,
convenios preestablecidos, rdenes escritas, mandato judicial o por
cualquier otro sistema que cada empresa financiera determine en
concordancia con la ley. Dando facilidades a estos para que puedan
tener acceso a sus respectivas cuentas (las EDPYMES no estn
autorizadas a captar dinero de pblico).
Adems, estas informaciones, que se registran y se archivan 4; se
utilizan para la elaboracin de los estados financieros, los cuales se
ponen a disposicin del pblico trimestralmente en cumplimiento de las
normas legales vigentes que exige la Superintendencia de Mercado de
Valores Esta informacin tambin se pone a disposicin de la
Superintendencia de Banca y Seguros, la cual publica peridicamente.
1
A partir del 1 de Julio del 2009 en virtud de la dacin de Decreto Legislativo 1028 modificacin de la ley
N 26702 Ley de Bancos de Sistema Financiero y de Seguros las operaciones permitidas en la empresas de
las micro finanzas se han incrementado; quedando sin modificacin las cooperativas de ahorros y crdito.
2
Por las caractersticas de las operaciones de servicio se ha considerado conveniente separar las operaciones
de contingencia.
3
Un ejemplo es el estado de cuenta corriente que el banco entrega a todos sus cuentas correntistas los
primeros das del mes; en referencia a la operaciones efectuadas en el anterior mes.
4
Ley N 26702 Articulo 375 inciso 4
Las empresas de sistema financiero deben mantener durante la vigencia de una operacin y por lo menos
diez aos a partir de la financiacin de la transaccin.
Autor: Eco. Alberto Carazas Prez Pgina 2
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

(ITF)
El impuesto a las transacciones financieras (ITF) que nace al
amparo de la Ley N 28194 (Ley para la lucha contra la evasin y para
la formalizacin de la economa); es un impuesto que grava
principalmente los movimientos de dinero en cuentas del sistema
financiero nacional, es decir es aplicable a cada depsito y cada retiro
efectuado desde una cuenta. Este impuesto, pertenece al grupo de
impuestos existentes en diversas partes del mundo, destacando por su
capacidad recaudadora. Actualmente muchos pases lo estn utilizando
como medio de informacin para detectar incumplimientos tributarios.
En Sudamrica; Brasil, Argentina, Colombia y Venezuela aplican en la
actualidad este impuesto, gravando inclusive movimientos de efectivo
dentro del sistema financiero.
Los afectos a dicho impuesto sern todos aquellos titulares de los
depsitos en el sistema financiero; as como aquellos que reciban o
paguen prstamos financieros en efectivo, quienes compren Cheques de
Gerencia o determinado instrumento financiero en efectivo o quienes
realicen envos de dinero sin utilizar cuentas. Sin embargo, se ha
contemplado tambin una serie de exoneraciones de dicho impuesto,
para no generar controversias. A continuacin detallamos:
Cuentas del Sector Pblico Nacional.
Cuentas de Detraccin y Agentes de Aduana.
Cuenta de remuneracin y pensiones del trabajador.
Cuenta de CTS del trabajador.
Cuenta de fondos de pensiones y seguro de las AFP.
Cuentas interbancarias y con el BCRP.
Cuentas del Fondo de Seguro y Depsitos.
Cuentas de la Bolsa de Valores, para administrar seguro de
garanta.
Cuentas de las empresas de compensacin y liquidacin de
valores aprobadas por la Superintendencia de Mercado de Valores.
Cuentas de la Sociedad Agente de Bolsa destinadas a las
operaciones de intermediacin en el Mercado de Valores.
Cuentas de gobiernos, misiones diplomticas y consulares, as
como los organismos internacionales acreditados en el Per.
Cuentas de universidades y centros educativos, destinados a sus
fines.
Cuentas de organismo de cooperacin tcnica internacional,

destinados a proyectos.
Dbito por concepto del presente impuesto, gastos de
mantenimiento de cuenta y portes.
Acreditacin o dbitos por el contrario-asientos por error o
anulacin de movimientos.
Cuentas de compaa de seguros y reaseguro, para el respaldo de
reservas tcnicas, patrimonio mnimo y fondos de garanta.
Cuentas de Fondos Mutuos, colectivos, de inversin, Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y Sociedades de
Propsito Especial, para movimientos de fondos constituidos por
oferta pblica.
Renovacin de depsitos a plazo, certificados de depsitos y
certificados bancarios, as como abono de intereses en cualquier
tipo de cuenta.
Renovacin de crditos, cualquiera su modalidad.
Amortizacin de prstamos Mi Vivienda o Techo Propio.
Estn inafectas los abonos o cargos de operaciones entre cuentas
de un mismo titular mediante un instrumento financiero; como por
ejemplo, Cheques girados del banco A depositados en el banco
B.
Tratndose de cuentas individuales, cuando el titular de ambas
cuentas es el mismo.
Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona,
en forma mancomunada o solidaria, cuando quien figure en
primer lugar en todas ellas sea la misma persona y; adems, las
dems personas a cuyos nombres estn abiertas las cuentas sean
exactamente las mismas.
La inafectacin procede siempre que los bancos puedan verificar
que tanto el ordenante como los beneficiarios, sean los mismos titulares
de las cuentas participantes.
No proceder la inafectacin cuando:
a) La acreditacin, dbito o transferencia se realice entre una
cuenta individual y una cuenta mancomunada o solidaria.
b) La transferencia se realice entre una cuenta interna y una
cuenta ordinaria, an cuando el titular de ambas sea el mismo,
debido a que para efectos de la ley, la cuenta interna no es
considerada como cuenta del cliente, sino como un registro del
control del banco.
OPERACIONES DE
SERVICIOS
Son negocios en que las empresas financieras (bancos,
financieras, cajas municipales de ahorro y crditos, cajas municipales de
crdito popular, cajas rurales de ahorros
y crdito, EDPYMES y cooperativas de
ahorros
y crdito)
operan
como
intermediario por lo general entre el
deudor y el acreedor; se concreta a
travs de un convenio formal y
consensual con el acreedor, el cual le
precisa el servicio que desea; este tipo
de operaciones no representan riesgos
para estos, siempre y cuando siga las
instrucciones del cliente; son fuente
importante de ingresos ya que genera el
cobro de comisiones por los servicios
prestados, que en algunos casos dichos
pagos de comisiones lo comparten tanto
el cliente como el usuario. Cada
empresa financiera establece libremente la comisin con sus clientes o
usuarios.
Servicios de cobros varios

Definicin
A travs de este servicio que prestan las empresas financieras, en
convenio con las entidades pblicas y privadas se pueden cancelar
servicios pblicos; agua, luz, telfono y otros como colegios,
universidades, institutos; la empresa financiera resulta ser un
intermediario entre el usuario o su cliente y la compaa
correspondiente. Los pagos podrn efectuarse directamente en las
ventanillas de las entidades financieras o cualquier punto de acceso que

estas determinen y en los casos de los clientes lo podrn hacer tambin
a travs de las cuentas de depsitos que estas mantengan y que as lo
hayan solicitado firmando los convenios correspondientes.
Cargo en cuenta5
Consiste en cargar, en forma automtica y peridica en una
cuenta del cliente (ahorros, cuenta corriente 6), los recibos de; luz, agua,
telfono, mensualidad de los colegios, universidades, institutos, cuotas
de clubes; etc.; y luego abonar el producto de los cargos efectuados en
las cuentas de las empresas suministradoras de dichos servicios.
Las empresas solicitantes del servicio tienen que mantener una
cuenta en la empresa financiera, en la cual se abonar el importe de los
recibos cobrados deduciendo las comisiones por dichos servicios.
El cliente autoriza el cargo, firmando un contrato que especifica
las caractersticas de este servicio, los pagos se efectan mediante
cargos en la cuentas del cliente.
El servicio de cargo en cuenta incluye la posibilidad de pagar en
una moneda distinta a la de la cuenta del cliente.
Compra - venta de
moneda extranjera
Concepto
La
compra
de
moneda
extranjera consiste en su recepcin
de la moneda extranjera al tipo de
cambio de compra vigente, y la
inmediata entrega de la moneda
nacional a su valor equivalente; la
venta
de
moneda
extranjera
consiste en la recepcin de
moneda nacional al tipo de cambio
de la venta vigente y la entrega de
moneda extranjera a su valor
equivalente.
El tipo de cambio compra
siempre ser inferior al tipo de
venta, el cual se establece por
5
Las EDPYMES no pueden prestar estos servicios por no estar autorizar a captar dinero del pblico y
solamente los bancos pueden efectuar el servicio con cargo en cuenta corriente
6
Slo los bancos estn autorizados a tener cuenta corriente.
oferta y demanda, cada cliente recibe un comprobante por cada

operacin con la informacin de la moneda entregada y moneda
recibida; as como el tipo de cambio utilizado; estn autorizadas a
efectuar este servicio todas las empresas financieras, no solo se puede
efectuar por ventanilla sino por cualquier otro punto de acceso que cada
empresa financiera determine.
Certificacin de Cheques
Concepto
Es la constancia que se
coloca en el Cheque; en el
anverso
la
frase
CHEQUE
CERTIFICADO o CERTIFICACIN AL
DORSO y la certificacin se
efecta en el dorso; en el cual el
banco garantiza el importe que
indique en el Cheque, previo a
esta certificacin el banco a
efectuado el retiro del monto
sealado en el Cheque de la
cuenta o la autorizacin a un
sobregiro.
La certificacin se efecta
a peticin del girador7la existencia de los fondos disponibles con
referencia al Cheque, siempre y cuando no se haya vencido el plazo de
su presentacin, que es de 30 das a partir de la fecha de giro en los
Cheques comunes y en los Cheques de pago diferido desde la fecha de
pago.
Los bancos operativamente certifican los Cheques a favor de
instituciones financiera, entidades pblicas y algunas instituciones de
servicios (Telefnica, Luz del sur; etc.).
Habiendo transcurrido 30 das y no se hubiera ingresado al banco
para su cobro o pago el banco extornara la operacin y la certificacin
ya no surtir efecto
Cheque de Gerencia
7
La ley sealada que se puede efectuar la certificacin a peticin del tenedor, pero las comisiones por
certificacin que se cargaran en la cuenta corriente sin autorizacin del girador no lo hace muy aplicable, y
normalmente los bancos lo reemplazan por Cheque de Gerencia trasladando el cobro de comisin al
solicitante.
Concepto
Son Cheques nominativos que las
empresas financieras (bancos y financieras8)
giran a su cargo, a favor de una determinada
persona a solicitud de un cliente o usuario,
para pagarlo en cualquiera de sus oficinas,
son transferibles por endoso salvo que se
solicite intransferible (no negociable); no
pueden ser girados a nombre del propio
banco o financiera.
La empresa financiera cobra una comisin cuando lo gira y ambas
estn afectas al impuesto a las transacciones financieras (ITF) 9. Su pago
puede ser en efectivo o cargo en alguna cuenta que mantiene en el
banco; pudiendo ser adquirida por un cliente o usuario.
Casustica
Se solicita la emisin de un Cheque de Gerencia por US$
15,800.00 americanos; la empresa financiera cobra una comisin por
emisin de US$ 4.00 dlares americanos.
Emisin de Cheque de Gerencia US$
Comisin de emisin
US$
15,800.00 +
__________________________________
SUB TOTAL
ITF 0.005%
US$
_______________________________
TOTAL A COBRAR
US$
Transferencias
Concepto
Son traslados de dinero en moneda nacional
o moneda extranjera a favor de un beneficiario por
el dueo de una cuenta o a solicitud de un
ordenante, abonndose en una cuenta de est o
para ser cobrado en una oficina distinta en el pas
donde
la
empresa
financiera10
tenga
8
A partir del 1 de Julio del 2009 estn autorizadas a emitir

El importe del Cheque ms la comisin por emisin
10
Los bancos, financieras, cajas municipales de ahorro y crditos, cajas municipales de
crdito popular, cajas rurales de ahorros y crdito, EDPYMES estn autorizadas e
efectuar este servicio.
9
representacin, o en un banco corresponsal del exterior; pueden ser

solicitadas por clientes o usuarios (dependiendo de la operacin), son
nominativas e intransferibles, no estn sustentadas con un ttulo valor.
Operativamente podemos clasificarlas en:
Transferencias nacionales; son operaciones que se efectan dentro
del territorio nacional, las cuales podemos sub clasificarlas en;
Transferencias internas de la misma empresa financiera; son
transferencias que se efectan de una cuenta a otra y que se puede
dar con el mismo beneficiario, la cual no est afecta al ITF, siempre
y cuando el titular de ambas cuentas sea el mismo y en caso de
cuentas mancomunadas cuando quien figure en primer lugar en
todas ellas sea la misma persona y; adems, las dems personas a
cuyos nombres estn abiertas las cuentas sean exactamente las
mismas y se mantengan la misma relacin, la empresa financiera
no interviene directamente en la operacin. Estas operaciones se
pueden efectuar por ventanilla,
cajero automtico, telfono,
internet o cualquier otro punto de acceso que la empresa financiera
determine.
Transferencias a terceras personas (usuarios o clientes);
operativamente participan 3 personas, el ordenante, la empresa
financiera y el beneficiario. Pueden ser solicitadas por clientes o
usuarios, son nominativas y no negociables; adicionalmente, la
empresa financiera puede brindar el servicio de aviso al
beneficiario. Por medio de una llamada telefnica o por cualquier
medio escrito; se cobra una comisin por transferencia las cuales
estn afectas al impuesto a las transacciones financieras (ITF).
Transferencias al exterior; operativamente participan 4 personas,
el ordenante, empresa financiera emisora, banco pagador (banco
corresponsal) y el beneficiario.
La empresa financiera cobra una comisin por el servicio prestado,
en la que se incluye la comisin que la empresa financiera paga al
banco corresponsal, las cuales estn afectas al impuesto a la
transaccin financiera (ITF). Es decir, el servicio se resuelve
mediante cargos y abonos entre las dos oficinas bancarias que
intervienen en las transferencias de fondos.
Para que el beneficiario cobre su dinero, el banco corresponsal
carga o retira el valor de la transferencia de la cuenta de la
empresa financiera emisora y luego de cobrar una comisin por el
traslado de fondos, la cual no afecta al beneficiario de la
transferencia, efecta el pago que puede ser en efectivo o con
abono en una cuenta, de acuerdo a lo que solicite el beneficiario.
Transferencias Interbancarias va el Banco Central de Reserva del

Per11
Es el servicio de transferencias que se brindan a clientes que
requieren transferir fondos de sus cuentas a otras cuentas propias o
a terceros que mantienen en otros bancos locales o recibir los
fondos por la misma va.
El monto mnimo de transferencia interbancaria es fijado por el
BCR; a la fecha es; en nuevos soles mximo S/. 310,000.00. En
dlares americanos un mximo de US$.60,000.00.
Se debe llevar el cdigo de cuenta interbancaria (CCI) de la
cuenta a la que se desea enviar el dinero (20 dgitos)
Estn sujetas al cobro de comisiones de acuerdo al tarifarlo vigente
de cada banco.
Participantes
11
a)
Entidad originante.- Entidad participante que por orden

del cliente
ordenante realiza transferencias electrnicas,
encargndose y responsabilizndose del correcto ingreso de los
datos en el sistema de compensacin electrnica.
b)
Entidad receptora.- Entidad participante que recibe las

transferencias electrnicas destinadas a sus clientes receptores,
que mantienen una cuenta en la institucin.
c)
Cliente o usuario ordenante.- (con cuenta o sin cuenta);

persona natural o jurdica que ordena a la entidad participante
originante efectuar la transferencia electrnica a favor de un cliente
receptor en una entidad participante receptora.
d)
Cliente beneficiario.- (con cuenta); Persona natural o

jurdica que recibe una transferencia electrnica del cliente
originante mediante el envi a travs de cmara de compensacin
electrnica (CCE).
e)
Cmara de compensacin electrnica S.A. (CCE).- Es la

institucin que administra el sistema de compensacin electrnica
de los instrumentos compensables, en ste caso transferencias
electrnicas, originadas por operaciones de clientes de las
entidades participantes.
f)
Banco Central de Reserva del Per.- Es la institucin

reguladora dnde se efecta la liquidacin del saldo neto de las
compensaciones globales de las transferencias electrnicas. La
liquidacin se realizar afectando las cuentas que las entidades
participantes mantengan en el BCRP y de acuerdo a sus propias
normas y polticas.
Operacin exclusiva para los bancos
Cheques del exterior

Concepto
Son ttulos valores en moneda
extranjera que pertenecen a plazas fuera del
pas, girados o endosados a favor de clientes
del banco
El cliente podr depositarlo en la
cuenta que mantiene en una empresa
financiera; ahorros o en cuenta corriente (en
el caso de los bancos), siempre y cuando sea
de la misma moneda. En caso que sea de
una moneda diferente a la moneda
extranjera que la empresa financiera capta
en depsitos, esta podr gestionar el cobro
y de ser conforme lo abonar a la cuenta y
moneda que elija el cliente al tipo de cambio
del da de la operacin.
Los Cheques de exterior se pueden dividir
en;
Cheques ordinarios del exterior; en el cual tambin se incluye a

los Cheques de Gerencia del exterior y el dinero se encuentra en
el banco girador que a travs de una empresa financiera local se
gestiona la cobranza.
Los bancos pueden ofrecer otros servicios cuando son
depositados
en una cuenta corriente, previa evaluacin del
mismo;
Abono inmediato; servicio de recepcin de Cheques del exterior
para ser depositado en la cuenta del cliente, en los cuales los
fondos estn disponibles al momento de registrar la transaccin.
Este servicio est sujeto al cobro de comisiones, gastos e
inters efectivo anual por los das indicados; segn el tarifario de
cada banco; plaza de Estados Unidos 15 das, otras plazas 30 das.
Abono en cuenta; servicio de recepcin de Cheques del exterior
para ser depositados en la cuenta del cliente, en el cual los fondos
sern disponibles a los 15 das para Cheques sobre la plaza de
Estados Unidos y 30 das para otras plazas.
Cobranzas; servicio de recepcin de Cheques del exterior para
ser depositados en la cuenta del cliente, en el cual los fondos
estarn disponibles dependiendo del abono efectuado por el
banco girador a nuestro banco y corresponsal, aproximadamente

a los 30 das o mas de registrado el Cheque.
Este servicio est sujeto al cobro adelantado de comisiones, y
gastos propios del envi, segn tarifario que cada banco
determine; asimismo, los gastos de corresponsales se cargarn al
abono del Cheque.
Giros sobre Cheques del exterior; son especies valoradas que

se emiten con cargo a un banco corresponsal con quien mantiene
cuenta un banco del pas, segn sea en dlares americanos u
otras monedas.
Este servicio est sujeto al cobro de comisiones, por parte del
banco emisor, segn tarifario que cada banco determine.
Cheques de Viajero
Concepto
Se le conoce tambin como Cheque de turista o travelers checks
son ttulos valores pagaderos en el pas o en el extranjero; en la
actualidad existen disponibles en dlares americanos y euros, los
bancos y financiera no emiten Cheques de Viajero, solamente negocian
travelers checks de Amrica Express y City Corp.
La venta est sujeta al cobro de comisin y al impuesto a
transaccin financiera (ITF) y en el momento de la compra por parte de
la empresa financiera (banco y financiera) cobrar una comisin, al
adquirirlo el cliente o usuario estampar su firma en presencia de un
representante de la empresa financiera y para el cambio solamente se
verifica que se estampa nuevamente en
la parte inferior del cheque verificando
que las firmas coincidan razonablemente.
Los Cheques estn disponibles en
diferentes diseos y monedas, existiendo
diseos que son de uso ms frecuentes;
los Cheques de regalo (American Express
Gift Cheques); se otorgan como regalo o premio. Estn disponibles en
dlares americanos.
Los Cheques de Viajero para dos personas (Travelers Cheques for
Two); permiten a dos personas usar los mismos travelers Cheques.
Ambas firman al adquirirlos y cualquiera de los dos puede usarlo. Slo
esta disponible en dlares americanos.
Recaudacin de impuestos
Concepto
Servicios que prestan las empresas financieras en convenio con el
Banco de la Nacin, la SUNAT o Municipalidades en la recaudacin de
impuestos.
El pago se efecta en efectivo, con cargo
en cuenta, cheques del mismo banco y cheques
de otros bancos, en las tres primeras forma de
pago se puede pagar en moneda nacional o
moneda extranjera (dlares americanos o
euros) en el caso que sea con Cheques de otro
banco, generalmente se le va a solicitar que
sea en nuevos soles.
Por
este
servicio,
las
empresas
financieras no aplica comisin al cliente o
usuario que va a efectuar el pago; a la SUNAT o Municipalidades se le
aplica la comisin por el servicio de recaudacin segn sea el caso.
La SUNAT proporciona los formularios que se utilizan para cada
caso, estos son entregados a las empresas financieras para la
distribucin a los contribuyentes.
Los contribuyentes llenan los formularios respectivos, las
empresas financieras no son responsables de la veracidad de los datos
consignados; le corresponde a la empresa financiera verificar el correcto
llenado de los datos generales del contribuyente.
Pago de planillas
Concepto
Permite a las empresas efectuar el
pago de los sueldos y salarios de su
personal, cargando el importe total en la
cuenta corriente (operacin reservada
solamente para bancos) de la empresa y
abonando a sus respectivas cuentas.
Las empresas deben hacer llegar al
banco con anticipacin la relacin completa
de cuentas y montos, de sueldos y salarios;
por carta, fax, correo electrnico; indicando
en la cuenta de la empresa que se cargar
dicho importe.
El servicio es extensivo para cualquier remuneracin que

considere la empresa, tales como vacaciones, gratificaciones, adelantos;
entre otros.
El personal de la empresa puede cobrar sus haberes en cualquiera
de las agencias, cajeros automticos o cualquier otro punto de acceso
que determine el banco; tambin permite hacer operaciones por
telfono e internet (transferencias, consultas; etc.). Las operaciones
estn inafectas al impuesto a la transaccin financiera (ITF).
Los saldos en la cuenta de ahorros generan intereses y estn
exonerados de comisin de mantenimiento.
VERIFIED BY VISA
Servicio ofrecido por algunas entidades bancarias en asociacin
con Visa, que ha sido desarrollada para ofrecer una mayor seguridad y
confianza en el momento de efectuar sus compras por internet.
Con compra segura tu tarjeta est protegida contra usos de lnea
no autorizada al aadir a tu compra una contrasea personal que
funciona en internet como tu firma en el mundo real.
Beneficios
Mayor seguridad en las compras

por internet.
Solamente
se
primera vez, sin costo
registra
la
No tiene costo.
No requiere de ningn software.
Solo necesitas tu contrasea

personal de compras y tu tarjeta para
realizar las compras.
Sencillo y fcil de usar.
Como se puede registrar
Ingresas al banco que tienes tu tarjeta en banca por internet.
Seleccionas la opcin Verified by Visa a afiliacin.
Ingresas un mensaje personal es un mensaje que la tienda

deber mostrar al momento de realizar las compras a travs de
internet, de tal forma que cuando se vea puedes tener la suficiente
confianza de que stas haciendo tus compras en un establecimiento
seguro.
Crea su clave Verified by Visa te permite autorizar compras en

internet luego de comprobar que la tienda donde vayas a realizar sea un
establecimiento seguro, una vez que el sistema te haya mostrado tu
mensaje Personal.
Ingresa tu contrasea de operaciones (banca por internet) para

confirmar la inscripcin de la tarjeta en el servicio Verified by Visa.
Una vez realizados los pasos mencionados anteriormente, estars
listo para realizar tus compras por internet en los establecimiento
afiliados a Verified by Visa
SAFETYPAY
Fue Fundada el 2007; es un sistema de
pago para compras por internet, a travs del
cual los clientes podrn efectuar toda ndole
de transacciones comerciales por internet sin
dejar la seguridad que le otorgan los bancos
y sin divulgar sus datos personales y
financieros a terceros, con cargo en sus cuentas y en su propia moneda.
El sistema saftpay funciona como un facilitador de pago y la
Cmara de compensacin entre el consumidor y el banco.
Caractersticas
a) El usuario del sistema debe ser cliente del banco.
b) Los bancos afiliados al sistema son: Banco Continental, Banco de
Crdito, Interbank y Scotiabank.
c) No existe importe mnimo requerido para la operacin
d) Se puede pagar en diferentes monedas (soles, dlares o euros).
e) Se pueden hacer compras en lnea local o internacional.
f) El pago se efecta inmediatamente con cargo en su cuenta en tu
propia moneda.
Alquiler de caja de seguridad

Las empresas financieras12 ofrecen a sus clientes el alquiler de

cajas de seguridad para depsitos de ttulos valores, joyas, documentos
y todo aquello que el cliente decida guardarlo en una caja de seguridad
por considerar de un valor apreciable.
Estn ubicados en lugares muy
seguros y de fcil acceso; las
empresas financieras cobran una
comisin por la prestacin de este
servicio, de acuerdo a las dimensiones
de la caja de seguridad; brinda
garanta de privacidad, con razonables
medidas de seguridad.
Las empresas financieras quedan eximidas de responsabilidades
por el alquiler de cajas de seguridad en los casos en que ellas
desaparezcan como consecuencias de catstrofes, de incendios o
violacin delictiva. Adems la empresa financiera desconoce el
contenido depositado en ellas; por otro lado, las empresas de seguros
no ofrecen plizas de seguros sobre bienes inciertos.
Depsitos en custodia
Concepto
Conocido tambin como custodia de
valores; es un servicio mediante el cual
las empresas financieras13 reciben en
custodia
bienes, propiedad de sus
clientes
o
de
usuarios,
para
su
administracin y control; tales como
acciones, bonos, certificados bancarios;
etc.
Para personas naturales se necesita
de una carta de instruccin y copia de su
D.O.I. (DNI, Carn de Extranjera o
Pasaporte; segn sea el caso).
12
A partir del 1 de Julio del 2009 de acuerdo a las modificaciones de la ley de bancos financieras y de
seguros ley N 26207; decreto legislativo N 1028; autorizas adems de los bancos a las empresas
financieras, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales populares de ahorros y crdito y EDPYMES
a efectuar el servicio de custodia.
13
A partir del 1 de Julio del 2009 de acuerdo a las modificaciones de la ley de bancos financieras y de
seguros ley N 26702; decreto legislativo N 1028; autorizas adems de los bancos, a las empresas
financieras, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales populares de ahorros y crdito y EDPYMES
Para persona Jurdicas se requiere una carta de instruccin, su

RUC, los poderes de sus representantes legales y fotocopia de sus
respectivos D.O.I.
Concepto
Fideicomiso
Es el acto por el cual se transfiere los

derechos patrimoniales del ttulo valor a una
empresa financiera14 o empresa fiduciaria, a
quien le corresponde ejercitar todos los
derechos derivados de ste que correspondan
al dueo del ttulo valor.
Este servicio se otorga siempre por medio
de un contrato. Por ejemplo, el banco recibe la
autorizacin de una empresa para que se
encargue de vender sus acciones o sus bonos
en el mercado de valores. Con la finalidad de
obtener liquidez para sus inversiones y
desarrollo.
Tambin se otorga este servicio para el pago de dividendos o de
intereses, por encargo de la empresa emisora y a favor de los
accionistas o de los bonistas.
En este contrato participa el propietario del ttulo valor y la empresa
financiera o empresa fiduciaria. Al primero se le denomina
fideicomitente y al segundo fiduciario.
El fideicomitente transfiere los ttulos valores al agente fiduciario
(empresa financiera), quien se obliga a utilizarlos a favor de aquel, sin
derecho a mayores beneficios que la comisin que se cobra por el
servicio.
Caractersticas
a.Las
empresas
especializadas
fiduciarios.
financieras15
y
las
empresas
fiduciarias
estn autorizadas para desempear como
b. Pueden entregarse en fideicomiso recursos lquidos y toda clase

de bienes y derechos transmisibles.
a efectuar el servicio de custodia.

14
Los bancos, a las empresas financieras, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales de ahorro y
crdito, cajas municipales populares de ahorros y crdito y EDPYMES a efectuar el servicio de fideicomiso.
15
Las empresa autorizadas a efectuar operaciones de factoring son; bancas, financieras, cajas rurales de
ahorros y crdito, caja municipal de ahorros y crdito, caja municipal de crdito popular, EDPYMES
c. La constitucin del fideicomiso se efecta y perfecciona por un

contrato entre el fideicomitente y la empresa fiduciaria,
formalizado este acto jurdico mediante una escritura pblica.
d. El fideicomiso puede constituirse en beneficio de varias personas
que sucesivamente deban sustituirse, por la muerte del anterior o
por otro evento. Como el caso de administracin de herencias.
e. Tambin se puede recibir como encargo el cobro de alquileres de
bienes inmuebles; y adicionalmente realizar determinadas
operaciones de cobros.
SEGUROS
Se refiere al portafolio de productos que proteger al cliente, su
familia y patrimonio en caso de siniestro.
Enmarca la actividad de seguros, con
productos que se distribuyen a travs de sus
agencias u otros puntos determinados por
estos.
Los seguros se pueden agrupar en:
a. Seguros obligatorios
Seguro de desgravamen.- Libera a la
familia de toda responsabilidad en caso
de muerte o invalidez del cliente que
opt por un crdito; garantizando el pago del saldo deudor en
caso de siniestro.
La edad mxima est entre los 70 a 75 aos
Las coberturas son; muerte natural, muerte accidental, invalidez
total y permanente por enfermedad.
Seguro de inmueble.- Protege la propiedad del prestatario
contra daos directos; asegura los inmuebles, excluyendo el valor
del terreno; las coberturas principales son;
Todo riesgo: Daos materiales totales y parciales.
Gastos extraordinarios: Remocin de escombros, documentos,
modelos y honorarios del arquitecto, topgrafo e ingeniero.
Riesgo de la naturaleza: Terremoto, maremoto, lluvia e

inundacin; etc.
Riesgo poltico: Huelgas, conmociones

maliciosos, vandalismo y terrorismo.
civiles,
daos
Seguro vehculos.- Protege la garanta mobiliaria ante un

siniestro; as mismo minimiza el riesgo de incumplimiento del
pago de las cuotas mensuales, pues el cliente podr cubrir la
reparacin del vehculo.
Las coberturas principales son; dao propio, robo parcial o total,
responsabilidad civil contra terceros y de ocupantes, ausencia de
control, vandalismo y terrorismo y fenmenos de la naturaleza.
b. Seguros optativos
Seguros de vida plan bsico; Ofrece una amplia gama de
coberturas y beneficios, con una suma asegurada, brindando
proteccin al costo ms bajo del mercado.
Seguro contra cncer.- Cubre al 100% las enfermedades
diagnosticadas como cncer; los tratamientos ambulatorias,
hospitalarios,
ciruga.
Incluye
medicinas
quimioterapia
y
radioterapia.
Seguro de vida con devolucin.- Cuenta con una doble
indemnizacin en caso de muerte accidental, adems de cobertura
por invalidez total y permanente por accidente o enfermedad y
adems en caso de no ser utilizados devuelve las primas pagadas
al cabo de 12 aos de aportes y adicionalmente, el cliente puede
rescatar el 50% de lo pagado al cabo de 5 aos.
SOAT.- Seguro obligatorio contra accidentes de transito.
.
DOCUMENTOS EN COBRANZAS
Concepto
Las empresas financieras (bancos, financiera, cajas rurales de

ahorros y crdito, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas
municipales de crdito popular, EDPYMES) ofrecen sus servicios a
tenedor de Letras de Cambio, facturas y recibos intermediando en la
gestin de cobranza, renovacin y aceptacin, abonando al cedente el
importe
cobrado,
deduciendo
previamente
las
comisiones
correspondientes.
Este servicio tambin se ofrece a los
importadores y exportadores, el cual consiste en la gestin de cobranza
de documentos referentes a las adquisiciones de bienes en general a
cargo de un comerciante local o a la gestin de cobranzas de

documentos del exterior.
Caractersticas
a)
Debe tener una cuenta en moneda nacional o moneda

extranjera16.
b)
Se realiza la cobranza de Letras de Cambio, facturas, recibos,

billetes de lotera, premios, etc.
c)
Los documentos impagos son devueltos al cliente, de acuerdo

a sus instrucciones.
d)
Seguridad, agilidad y rapidez.
e)
Integracin nacional e internacional.
f)
Se puede cancelar en efectivo, Cheques del mismo banco,

con cargo en cuenta, Cheques de otros bancos o la
combinacin de las diferentes formas de pago.
16
En caso de las EDPYMES estas determinar el mecanismo de la entrega del efectivo por el servicio
efectuado.
Letras de Cambio en cobranza

La empresa financiera efecta el servicio de letras en cobranza, por
encargo de sus clientes; indicando en la planilla de ingreso las
instrucciones de cobro:
a) Cobrar intereses y protestar.
b) No cobrar intereses y protestar.
c) No cobrar intereses ni protestar.
d) Cobrar intereses y no protestar.
Cobranzas de facturas
Las facturas por no ser ttulos valores no se pueden renovar, por lo
que slo est permitida su cancelacin, y tambin estn exoneradas de
cobro de comisiones e intereses en caso de das moratorios.
La empresa financiera le cobra al cedente una comisin de
cobranzas y si no se efecta el pago una comisin por devolucin del
documento.
Cobros que efectan las empresas financieras en una

letra en cobranza
Amortizacin.- En cancelacin es el importe del valor facial de la Letra
de Cambio y en caso de renovacin el pago parcial.
Inters moratorio.- Es el pago de inters por los das de demora en el
pago, se calcula con la formula de inters compuesto.
I = Inters
P = Valor facial de la Letra de Cambio a cancelar o renovar
I = Tasa de inters
n = Das que se demoro en pagar
Inters por adelantado.- Es el pago de inters cobrados por adelantado
sobre el importe de la nueva letra a renovar.
I = Inters
P = Valor facial de la Letra de Cambio nueva
I = Tasa de inters
n = Nmero de das entre la fecha de pago y la fecha de vencimiento de
la nueva Letra de Cambio
Comisin de renovacin.- Es el cobro que se genera por la renovacin de
la Letra de Cambio; cada empresa financiera determina libremente el
importe a cobrar.
Protesto.- Es el cobro que el notario 17 factura a la empresa financiera por
efectuar el protesto.
Comisin de protesto.- Es el cobro que la empresa financiera efecta por
la gestin de la tramitacin del protesto a solicitud del cedente.
Portes.- Es el cobro que la empresa financiera efecta por la gestin en
la informacin sobre el vencimiento de la nueva Letra de Cambio.
Impuesto a las transacciones financieras (ITF).- es la retencin que se
efecta; el clculo se realiza sobre la amortizacin
En caso de que no se efectu el pago la empresa financiera
despus de esperar 15 das posteriores al vencimiento devuelve la Letra
de Cambio protestada (de acuerdo a las instrucciones del cedente al
momento de ingreso), cobrando una comisin por devolucin.
Cobro por cancelaciones de Letras de Cambio en cobranzas
Cancelacin y renovacin hasta la fecha de vencimiento:
1. Cuando la letra se cancela

a.- Cancelacin en efectivo, Cheque del mismo Banco 18 y/o cargo en
cuenta.- se le cobra el valor facial de la letra y se efecta la retencin
del ITF (se calcula sobre la amortizacin de la letra).
b.- Cancelacin con Cheque de otro Banco.- se le cobra, el valor
facial de la letra y a la fecha de pago se le suma dos das ms y si fuese
el caso, se le cobrara inters moratorio (siempre y cuando pague un
da antes o el mismo da) y se efecta la retencin del ITF (se calcula
sobre la amortizacin de la letra).
17
18
En aquellos lugares que no hubiera notario el juez de paz

En el caso de los bancos.
2.-Cuando la letra se renueva

a.- Cancelacin en efectivo, Cheque del mismo Banco19 y/o con cargo
en cuenta.- se le cobra la amortizacin de la letra (resta del valor facial
de la antigua letra menos el valor facial de la nueva letra), el inters por
adelantado de la nueva letra, comisin por la renovacin, portes y la
retencin del ITF (se calcula sobre la amortizacin de la letra).
b.- Cancelacin con Cheque de otro Banco.- se le cobra la
amortizacin de la letra (resta del valor facial de la antigua letra menos
el valor facial de la nueva letra), a la fecha de pago se le suma dos das
mas y si fuese el caso se le cobrara inters moratorio (siempre y
cuando pague un da antes o el mismo da), el inters por adelantado
de la nueva letra, comisin de renovacin, portes y la retencin del ITF
(se calcula sobre la amortizacin de la letra).
Cancelacin y renovacin de letras vencidas desde el 1 da

hasta el 8 da
1.- Cuando la letra se cancela
a.- Cancelacin en efectivo, Cheque del mismo Banco 20 y/o con cargo
en cuenta.- se le cobra el valor facial de las letras ms inters moratorio
y la retencin del ITF (se calcula sobre la amortizacin de la letra).
b.- Cancelacin con Cheque de otro Banco - se le cobra el valor facial
de la letra, inters moratorio (calculado sobre el tiempo ms dos das
de la fecha de pago) y la retencin del ITF (se calcula sobre la
amortizacin de la letra).
2.- Cuando la letra se renueva
a.- Cancelacin en efectivo, Cheque del mismo Banco y/o con cargo
en cuenta.- se le cobra la amortizacin de la letra (resta del valor facial
de la antigua letra menos el valor facial de la nueva letra) inters
moratorio, el inters por adelantado de la nueva letra, comisin por la
renovacin, portes y la retencin del ITF (se calcula sobre la
b.- Cancelacin con Cheque de otro Banco.- se le cobra la
el valor facial de la nueva letra) inters moratorio (para el clculo se le
considera dos das mas de la fecha de pago) inters por adelantado de
la nueva letra, comisin de renovacin, portes y la retencin del ITF (se
calcula sobre la amortizacin de la letra).
Cancelacin y renovacin de letras vencidas a partir de 9 da
19
20
dem. 18
dem 18
a.- Cancelacin en efectivo, Cheque del mismo Banco 21 y/o con

cargo en cuenta.- se le cobra el valor facial de la letra inters moratorio,
protesto, comisin de protesto y la retencin del ITF (se calcula sobre la
b.- Cancelacin con Cheque de otro Banco.- se le cobra el valor
facial de la letra inters moratorio (calculado sobre el tiempo ms dos
das de la fecha de pago) protesto, comisin de protesto y la retencin
del ITF (se calcula sobre la amortizacin de la letra).
a.- Cancelacin en efectivo, Cheque del mismo Banco 22 y/o con
cargo en cuenta.- se le cobra la amortizacin de la letra (resta del valor
facial de la antigua letra menos el valor facial de la nueva letra), inters
moratorio, el inters por adelantado de la nueva letra, comisin por la
renovacin, portes protesto, comisin de protesto y la retencin del ITF
b.- Cancelacin con Cheque de otro Banco.- Se le cobra la
el valor facial de la nueva letra), inters moratorio (para el clculo se le
considera dos das ms de la fecha de pago), inters por adelantado de
la nueva letra, comisin de renovacin, portes, protesto, comisin de
protesto y la retencin del ITF (se calcula sobre la amortizacin de la
letra).
QUE IMPORTES LE COBRA LA EMPRESA FINANCIERA AL GIRADO
(DEUDOR PRINCIPAL) Y SE QUEDA PARA LA EMPRESA FINANCIERA?
Los importes son: comisin de renovacin, comisin de protesto,
protesto, portes, es decir todas las comisiones que se le cobran al
girado es para la empresa financiera; la retencin por ITF se abona a
una cuenta de la SUNAT.
IMPORTE QUE SE LE ABONA AL TENEDOR QUE INGRES LA LETRA A LA
EMPRESA FINANCIERA
Se le abona la sumatoria del capital ms los intereses (moratorio y
adelantado) menos un porcentaje que representa la comisin de
cobranza para la empresa financiera.
21
22
Idem18
dem 18
Casustica
Letras en cobranza
CONSIDERACIONES:
a) Tasa moratoria igual a tasa de inters.
b) Protesto; en soles S/. 17.70 y en dlares US$ 5.07.
c) Comisin de protesto; 2% del valor facial del importe de la antigua
Letra, en soles un mnimo de S/ 35.00 y mximo S/. 90.00; en
dlares un mnimo de US$ 10.00 y mximo de US$. 50.00.
d) Comisin de renovacin; en soles S/. 10.00 y en dlares US$ 4.50.
e) Portes; en soles S/. 10.00 y en dlares US$ 3.00.
f) El banco cobra una comisin por el servicio de cobranza, que es
igual a la comisin de protesto (2% del valor facial de la Letra, en
soles un mnimo de S/ 35.00 y mximo S/. 90.00; en dlares un
mnimo de US$ 10.00 y mximo de US$. 50.00).
g) Las operaciones se efectan en el presente ao.
Mo
n
Tasa
de
Inter
s
US$
US$
S/.
S/.
US$
S/.
S/.
US$
S/.
S/.
US$
S/.
26.00%
24.50%
39.00%
45.00%
24.50%
45.00%
45.00%
28.50%
29.00%
35.00%
17.00%
20.50%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Tipo y forma de pago
Cancelacin en efectivo
Renovac. con Cheque de otro banco
Renovacin con cargo en cta.cte.
Cancelacin Cheque de otro / banco
Renovac. Cheque del mismo banco
Cancelacin Cheque de otro banco
Renovac. con Cheque de otro banco
Cancelacin Cheq del mismo banco
Renovacin con Cheq. de otro bco.
Renovacin en efectivo
Cancelacin en efectivo
Renovacin en efectivo
Fecha de
Vcto.
16 Febrero
02 Marzo
05 Abril
30 Enero
30 Abril
30 Julio
31 Mayo
26 Junio
29 Setiembre
14 Abril
24 Julio
02 Agosto
Fecha de
nuevo Vcto.
09 Abril
15 Mayo
08 Junio
10 Julio
07 Noviembre
12 Mayo
12 Setiembre
Fecha de
pago
20 Febrero
10 Marzo
16 Abril
07 Febrero
09 Mayo
05 Agosto
10 Junio
28 Junio
08 Octubre
12 Abril
01 Agosto
12 Agosto
Importe
de
antigua
letra
7,935.83
1,840.00
3,800.00
3,946.65
4,656.30
1,734.21
5,980.00
7,450.00
3,046.09
1,405.77
68,493.27
3,827.25
Importe
de
nueva
letra
1,140.00
1,800.00
1,896.30
2,760.00
2,023.09
705.77
827.25
Prot. de protestoComisin RenovacinComisin
Porte
Porte: En soles S/. 10.00 dlares US$ 3.00

ITF : 0.005% del importe amortizar
ITF CobrarTotal a de cobranzaComisin clienteAbono al en el bancoque quedaImporte
Das Moratorios: Fecha de pago menos fecha de vencimiento

Das Adelantado: Nuevo vencimiento menos fecha de pago
AdelantadInters x

Importe amortizar: Importe de la antigua letra menos
importe de nueva letra
Total a cobrar : Sumar desde el
importe amortizar hasta el ITF
Inters moratorio: Antigua Letra((1+i)^(n/360) 1)) - n=
das moratorios
Comisin de cobranza: 2% de la
suma de importe amortizar, inters
Morat.Das Adelant.Das AmortizarCancelar/Importe MoratorioInters
ximo US$ 50.00)

Inters por adelantado: Nueva letra ((1+i)^(n/360) 1))

- n= das adelantados
moratorio e inters por adelantado (en soles mnimo S/. 35.00 - mximo
12
11
10
TABLA PARA EL CALCULO DE LOS DIAS MORATORIO,

COMPENSATORIOS Y ADELANTADOS
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
1
2
3
4
5
6
32
33
34
35
36
37
60
61
62
63
64
65
91
92
93
94
95
96
121
122
123
124
125
126
152
153
154
155
156
157
182
183
184
185
186
187
213
214
215
216
217
218
244
245
246
247
248
249
274
275
276
277
278
279
305
306
307
308
309
310
335
336
337
338
339
340
38
66
97
127
158
188
219
250
280
311
341
8
9
39
40
67
68
98
99
128
129
159
160
189
190
220
221
251
252
281
282
312
313
342
343
10
11
12
41
42
43
69
70
71
100
101
102
130
131
132
161
162
163
191
192
193
222
223
224
253
254
255
283
284
285
314
315
316
344
345
346
13
14
44
45
72
73
103
104
133
134
164
165
194
195
225
226
256
257
286
287
317
318
347
348
15
46
74
105
135
166
196
227
258
288
319
349
16
47
75
106
136
167
197
228
259
289
320
350
17
48
76
107
137
168
198
229
260
290
321
351
18
49
77
108
138
169
199
230
261
291
322
352
19
50
78
109
139
170
200
231
262
292
323
353
20
51
79
110
140
171
201
232
263
293
324
354
21
52
80
111
141
172
202
233
264
294
325
355
22
53
81
112
142
173
203
234
265
295
326
356
23
54
82
113
143
174
204
235
266
296
327
357
24
55
83
114
144
175
205
236
267
297
328
358
25
56
84
115
145
176
206
237
268
298
329
359
26
57
85
116
146
177
207
238
269
299
330
360
27
28
29
30
31
58
59
----------
86
87
88
89
90
117
118
119
120
-----
147
148
149
150
151
178
179
180
181
-----
208
209
210
211
212
239
240
241
242
243
270
271
272
273
-----
300
301
302
303
304
331
332
333
334
-----
361
362
363
364
365
Enero
Das
Febrero
Mes
OPERACIONES PASIVAS
Con arreglo a la constitucin poltica, el estado promueve el ahorro
bajo un rgimen de libre competencia.
El ahorro est constituido por el conjunto de las imposiciones de
dinero que, bajo cualquier modalidad, realizan las personas naturales y
jurdicas del pas y del exterior, en las empresas del sistema financiero.
Esto incluye los depsitos y la adquisicin de instrumentos
representativos de deuda emitidos por tales empresas 23. Tales
imposiciones estn protegidas en la forma que seale la ley 26702 Ley
General del Sistema Financiero y de Seguros y orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Las operaciones pasivas agrupan a todas las obligaciones de las
empresas financieras
con terceros, derivadas de la captacin de
recursos del pblico en sus diversas modalidades.
Al momento de la apertura se deben establecer por escrito el plazo,
la tasa de inters, el tiempo de permanencia en la empresa financiera
autorizada para captar cuentas de ahorros, las condiciones para el pago
de intereses en caso de producirse el retiro anticipado y cualquier otra
condicin que la empresa financiera crea conveniente en la prestacin
del servicio.
Se podrn depositar bajo las distintas modalidades en ahorros,
cuentas corrientes o a plazos en diferentes modalidades como;
certificados de depsitos, certificados bancarios, depsitos de
compensacin por tiempo de servicios (CTS), certificados de depsitos
de valor de actualizacin constante (VAC)24
23
Ley N 26702 articulo 130 ; 131

El VAC (valor de actualizacin constante) es un depsitos que en la actualidad los bancos no lo estn
ofreciendo.
24
CUENTAS DE AHORROS
Definicin
Es una modalidad de depsito que permite captar los excedentes de
los clientes, brindndoles una tasa de inters, de esta manera, los
clientes ahorran parte de sus ingresos con algn fin determinado o para
rentabilizar temporalmente parte de sus ingresos.
Documentos requeridos para la apertura

Personas naturales; fotocopia del D.O.I. (la copia es confrontada
con la original) y otros que cada empresa financiera solicite.
Persona jurdica;
1. Nmero de Identificacin Tributaria o Registro nico de
Contribuyentes (RUC).
2. Testimonio de Constitucin Social, modificacin y nombramiento
de representantes legales debidamente inscritos en los Registros
Pblicos. Incluye copias de Juntas Generales, sesiones de
directorio o Escrituras Pblicas segn corresponda.
3. Copia literal de la Ficha Registral Original con no ms de (30)
treinta das hbiles de antigedad si es persona jurdica
domiciliada.
4. Copia literal de la Ficha Registral Original, de poder de los
apoderados si es persona jurdica no domiciliada.
5. Vigencia de Poderes expedidos por la Oficina Registral
correspondiente con no ms de (30) treinta das hbiles de
antigedad.
6. Documentos de identidad (DNI) de cada uno de los
representantes legales debidamente acreditados conforme a lo
establecido para las personas naturales.
7. En caso de las personas jurdicas sin constitucin legal25, una
carta dirigida a la empresa financiera firmada por todas las
personas pertenecientes a la agrupacin indicando las personas
designadas a efectuar los retiros acompaadas de una copia de su
D.O.I. y domicilio de la agrupacin.
Caractersticas
a) Se puede aperturar en moneda nacional, dlares americanos y en
algunos bancos en euros.
b) Son nominativas, se expresa claramente el nombre de la persona
natural o jurdica.
c) Son intransferibles; si se desea, puede transferir los fondos por
cualquier medio que el cliente desee utilizar dentro de lo
25
Por ejemplo; las promociones de los colegios
permitido por el banco. De lo contrario, se cancela la cuenta y se

apertura otra a nombre de la persona que adquiera los derechos
sobre dichos fondos.
d) Permite obtener un determinado inters, en funcin a la tasa de
inters, plazo, monto y tiempo que se mantenga en el banco.
e) Cada
empresa financiera establece libremente el importe
mnimo de apertura.
f) No existe monto mximo de apertura.
g) Pueden ser constituidas por personas naturales o jurdicas;
Las personas naturales; podrn aperturar en formas individuales,
inclusive por analfabetos26, menores de edad se regirn por lo
dispuesto en el Cdigo del Nio y el Adolescente 27, a nombre de
incapaces y por mandato judicial. Tambin se puede aperturar
mancomunadamente (a nombre de varias personas) en
condicin indistintamente28 o conjuntamente (solidariamente).
Las personas jurdicas29; a nombre de empresas o persona
jurdica sin constitucin legal30.
h) Los depsitos pueden ser efectuados por personas distintas al
titular de la cuenta.
i) Se puede depositar en efectivo, Cheques del mismo banco,
Cheques de otros bancos, Cheques del exterior; siempre y cuando
sean de la misma moneda.
j) Los Cheques de otros bancos y Cheques del exterior depositados,
tendrn una retencin31 por el tiempo que demore su cobranza
por parte de la empresa financiera que lo recepcion.
k) Los retiros proceden a requerimiento del titular, su representante
legal o apoderado; salvo algn convenio suscrito con la empresa
financiera.
l) En convenio escrito con la empresa financiera se puede efectuar
dbitos automticos para el pago de servicios (luz, agua, telfono
fijo, celulares, cable, clubes; etc.).
26
Las cuentas aperturadas por analfabetos tienen como caracterstica que la firma ser reemplazada por su
huella digital del dedo ndice de la mano derecha y adicionalmente deber entregar una foto; no se le
entregar la tarjeta de dbito, los retiros son personales.
27
Los menores de edad podrn aperturar de acuerdo a su edad; por su padre o apoderado el cual podr
efectuar los retiros hasta que el llegue a su mayora de edad o en los casos de mayores de 16 aos de acuerdo
a las disposiciones de cada banco individualmente.
28
En la cuentas aperturadas conjuntamente o solidariamente los retiros se efectan por ventanilla y en
presencia de todas las personas que constituyen la cuenta; no se le entrega la tarjeta de dbito y en las cuentas
indistintamente cualquiera de las personas que constituye la cuenta podr efectuar los retiros.
29
En aquellas empresas que se determine que deben firmar dos persona o ms como mnimo para efectuar los
retiros, no se le entregar la tarjeta de dbito.
30
A nombre de promociones de colegios, comits de aulas; etc.
31
La retencin est determinada por el hecho que; no podr retirar dicho importe depositado hasta la
conformidad del mismo y tampoco generar inters hasta su conformidad; el ITF se efectuar una vez que
est conforme el Cheque
m) Pueden constituirse como garanta para operaciones de crdito,

por medio de un convenio especialmente suscrito entre el cliente
y la empresa financiera. Este convenio puede establecer lmites y
condiciones de mutuo acuerdo para limitar los retiros y/o nmeros
de retiros durante un periodo o para cada mes.
n) Estn afectos al impuesto a la transaccin financiera (ITF); salvo
las cuentas u operaciones exoneradas por ley.
o) En convenio escrito con la empresa financiera y slo en los casos
permitidos por ley32, se le entrega una tarjeta de dbito.
p) La tarjeta de dbito permite efectuar operaciones por ventanilla,
cajero automtico, telfono, Internet o por cualquier otro punto de
acceso que cada empresa financiera determine al cliente.
q) El titular de la cuenta puede dar su clave de la tarjeta de dbito a
otra persona por cuenta y riesgo propio.
r) En los establecimientos afiliados pueden cancelar compras o
consumos con su tarjeta de dbito.
s) En caso de extravo de la tarjeta de dbito se bloquea la cuenta
rpidamente. con una llamada telefnica, debiendo solicitar el
cdigo o clave del bloqueo
t) Los medios electrnicos permiten que los fondos puedan ser
transferidos de una cuenta a otra con el conocimiento y la
autorizacin del titular, sin que necesariamente la empresa
financiera tenga conocimiento de este hecho. Esta transferencia
se hace por cuenta y riesgo del titular de la cuenta.
u) El pago de intereses con capitalizacin diaria se calcula sobre los
saldos disponibles (lquidos).
v) Existen comisiones establecidas por cada empresa financiera que
afectan los saldos de las cuentas, como los gastos de
mantenimiento mensual; salvo que la empresa financiera decida
exonerar el cobro en condiciones establecidas por este.
w) Se pueden efectuar transferencias interbancarias por ventanilla
(operacin exclusivamente para los bancos).
Manejo de los saldos operativos
Se denomina saldo de la cuenta al resultado obtenido de la suma
algebraica del monto que a una fecha se tenga en la cuenta; se adiciona
los importes depositados y se le resta los retiros realizados producto de
las diferentes transacciones efectuadas en la cuenta.
Las cuentas de ahorros se presentan en dos modalidades de
saldos:
Saldo contable; es aquel que resulta de adicionar los depsitos,

abonos e intereses pagados y restar los retiros, cobros de
32
Esta permitido emitir tarjeta de debito a los bancos, financieras y otras entidades financieras que han
cumplido con los requisitos solicitados por la SBS.
mantenimiento, comisiones, portes, extornos; etc., efectuados en

el momento de la transaccin, teniendo en cuenta que se parte
del saldo anterior a la transaccin que se est efectuando.
Saldo disponible; tambin conocido como saldo liquido, es el

monto que el cliente puede utilizar libremente, se determina
partiendo del saldo contable en la fecha menos los depsitos
efectuados en Cheques que se encuentran en proceso de
cobranza y conformidad.
Frmula para el clculo de intereses
I = Inters.
P = Monto depositado.
n = Tiempo de permanencia en la empresa financiera.
i = Tasa de inters.
Casustica
CONSIDERACIONES:
a) La apertura de cuenta de ahorros se efecta en el INTERBANK.
b) Se aplicara la tasa de inters compuesto.
c) El banco cobra por mantenimiento mensual en dlares
todos los fines de mes.
US$.2.00,
d) Las decisiones del Promotor de Servicios debern ser personales,

ajustndose a la ley y/o normas; no se tomarn en cuenta las
excepciones que autorizan instancias superiores.
e) Tipo de cambio utilizado:
De soles a dlares: compra S/. 2.98 soles y venta S/. 2.95 soles.
f) Se cobra: gastos, portes,
total: US$ 10.00 dlares.
comisiones por Cheque devuelto por
un
g) El cliente puede autorizar que con cargo a su cuenta se cancele

recibos de; agua, luz, telfono; etc.
h) Los Cheques del mismo banco su conformidad es de inmediato
i) Los Cheques de otros bancos se consideran una retencin de 48 horas
para su conformidad.
j) Los Cheques del exterior se considera una retencin de 15 das para

su conformidad; adems se le cobrar una comisin del 0.5%; en
dlares mnimo US$. 12 y mximo US$.200.
k) Tasa de efectiva anual en dlares americanos es del 4 %.
l) Comisin por emisin de Cheque de Gerencia es en soles S/. 12.00;
en dlares US$ 4.00.
m)
El inters es de capitalizacin diaria y se abona cuando el cliente
efecta un movimiento en su cuenta.
n) Las operaciones se efectan en el presente ao.
Se considera el ITF (impuestos a las transacciones financieras) del
0.005 % de todos los depsitos y retiros. No se considera el ITF a las
transferencias de cuentas del mismo titular, comisin por
mantenimiento, portes.
DESCRIPCIN DEN CASO
Con fecha 02 de Mayo; El Sr. Walter Daz Tenorio apertura una
cuenta de ahorros en dlares por US$ 297,735.00 dlares; Efectuando
los siguientes movimientos:
1)
05/05; deposita en efectivo por US$ 8,950.00 dlares.
2)
08/05; retira de su cuenta de ahorros US$ 3,520.00 dlares

efectivo.
3)
14/05; solicita que con cargo en su cuenta se le efectu el cobro de

su celular, agua y luz por S/. 1,780.00 nuevos soles y a partir de la
fecha se proceder a efectuar la misma operacin todos los meses.
4)
23/05; deposita Cheque del Banco GNB por US$ 5,745.00 dlares, a
favor de Walter Daz Tenorio.
5)
05/06; deposita Cheque del BBVA Continental, girado a su favor por

US$ 98,650.00 dlares.
6)
06/06; le devuelven el Cheque del BBVA Continental por US$

98,650.00 dlares.
7)
28/06; solicita que con cargo en su cuenta de ahorros le emitan un

Cheque de Gerencia a nombre Pilar Quiroz Reyna por S/. 23,500.00
soles.
8)
12/07; deposita un Cheque de Gerencia del Banco Intesa de Italia

emitido a favor del Sr. Walter Daz Tenorio por US$ 25,850.00
dlares.
9)
18/07; deposita Cheque de Interbank por US$ 15,800.00 dlares;

girado a favor de Walter Daz Tenorio.
en
10) 30/07; el Sr. Walter Daz Tenorio
desea
cancelar su cuenta de
ahorros.
Indicar el importe que recibe al Seor Walter Daz
Banco: Interbank
americanos
Ahorros en
Titular: Walter Diaz Tenorio

4.00%
Fecha
Concepto
Retiro
dlares
Tasa de inters:
Deposito
Saldo
Contable
Saldo
Disponible
N de
Das
Fecha
Concepto
Retiro
Deposito
Saldo
Contable
Saldo
Disponible
N de
Das
Casustica
CONSIDERACIONES:
a) La apertura de cuenta de ahorros se efecta en el Banco GNB
b) Se aplicara la tasa de inters compuesto.
c) El banco cobra por mantenimiento mensual en soles S/. 7.00 nuevo
soles todos los fines de mes.
d) Las decisiones del Promotor de Servicios debern ser personales,
ajustndose a la ley y/o normas; no se tomarn en cuenta las
excepciones que autorizan instancias superiores.
e) Tipo de cambio utilizado:
De soles a dlares: compra S/. 2.98 soles y venta S/. 2.95 soles.
f) Se cobra: gastos, portes,
total: S/. 30.00 soles.
comisiones por Cheque devuelto por
un
g) El cliente puede autorizar que con cargo a su cuenta se cancele

recibos de; agua, luz, telfono; etc.
h) Los Cheques del mismo banco se consideran una retencin de 24
horas para su conformidad.
i) Los Cheques de otros bancos se consideran una retencin de 48 horas
para su conformidad.
j) Tasa de efectiva anual en nuevos soles es del 7.00 %.
k) Comisin por emisin de Cheque de Gerencia es en soles S/. 12.00;
en dlares US$ 4.00
l) El inters es de capitalizacin diaria y se abona cuando el cliente
efecta un movimiento en su cuenta.
m)
Las operaciones se efectan en el presente ao.
Se considera el ITF (impuestos a las transacciones financieras) del

0.005 % de todos los depsitos y retiros. No se considera el ITF a las
transferencias de cuentas del mismo titular, comisin por
mantenimiento, portes.
DESCRIPCIN DEN CASO
Con fecha 02 de Julio; la seorita Flor Prez Daz apertura una

cuenta de ahorros en soles por S/. 97,872.00 soles; Efectuando los
siguientes movimientos:
1)
06/07; deposita en efectivo por S/. 8,950.00 soles.
2) 12/07; retira en efectivo S/. 14,980.00 nuevos soles.

3) 19/07; retira de su cuenta de ahorros US$ 3,520.00 dlares
en
efectivo.
4) 22/07; deposita Cheque de Banco GNB por S/. 3,560.20, a favor de
Roxana Prez Hidalgo.

5) 05/08; deposita Cheque del BBVA Continental, girado a favor de
Yesabe Chein Adanaque por S/. 98,650.00 soles.

6) 25/08; La Srta. Flor Prez desea cancelar su cuenta de ahorros.
Indicar el importe que recibe la Srta. Flor Prez Daz
Banco: Banco GNB

nuevos soles
Ahorros en
Titular de la cuenta: Flor Prez Diaz

7.00%
Fecha
Concepto
Retiro
Deposito
Tasa de inters:
Saldo
Contable
Saldo
Disponible
N de
Das
CUENTAS A PLAZO
Definicin
Son depsitos efectuados por personas naturales o jurdicas a un
plazo previamente pactado con una empresa financiera 33.
Estas cuentas ganan un inters, segn el monto depositado, plazo,
tasa de inters o cualquier otra caracterstica que defina la poltica de
cada empresa financiera.
Contenido
El depsito a plazo debe contener:
a) La denominacin de depsito a plazo, indicando la moneda.
b) El lugar y fecha de emisin.
c) Se emite a la orden de determinada persona (nominativa)
d) La indicacin del importe, expresada en la moneda en que se
efecta la emisin.
e) El plazo de su vencimiento, la cual debe expresarse a fecha fija.
f) El lugar de pago34.
g) El nombre de la empresa financiera emisora y la firma de su(s)
representante(s).

Personas naturales; fotocopia del D.O.I. y otros que cada empresa
financiera solicite.
Persona jurdica; en el caso de empresas, minuta de constitucin
recabada de los registros pblicos con una antigedad no mayor a
30 das, donde se indique las personas autorizadas a efectuar la
apertura de ahorros y cancelacin (fotocopia de su D.O.I.).
Caractersticas
a. Son nominativas, se expresa claramente la persona natural o
jurdica que lo apertura.
33
34
La nica empresa financiera que en la actualidad no capta dinero del pblico son las EDPYMES.
Si no se considera el lugar de pago, ste se efecta en cualquiera de las agencias del banco emisor.
b. En caso de aperturar personas naturales, stas pueden

aperturarse individual o mancomunadamente; en este ltimo caso
se puede instruir a la empresa financiera para que estn en
condicin de; indistintamente o conjuntamente (solidariamente)35.
c. Se puede aperturar en moneda nacional, dlares americanos y en
d. Son intransferibles.
e. El depsito mnimo de apertura lo establece libremente cada
banco.
f. No existe monto mximo de apertura.
g. Cada banco establece libremente el tiempo de los depsitos.
h. Los intereses se calculan con la frmula de inters compuesto y
son de capitalizacin diaria.
i. El cliente puede solicitar que el pago de intereses se efecte con
abono a una cuenta que mantenga en la empresa financiera
(ahorros, cuentas corrientes36).
j. Adicionalmente al pago de inters cada empresa financiera puede
entregar un obsequio, condicionado al monto y el tiempo del
depsito.
k. Existe un convenio contractual desde la apertura para que el
cliente no retire su dinero por el tiempo acordado con la empresa
financiera; sin embargo existen algunas empresas financieras que
permiten el incremento en el depsito a plazo.
l. No existe ni retiro ni depsitos parciales. Los retiros o depsitos
anticipados a la fecha de vencimiento, slo proceden con la
cancelacin del depsito a plazos.
m. Los intereses se capitalizan diariamente, pero los pagos se
efectan, quincenal, mensual o segn lo convenido en la apertura.
n. Si el cliente cancela su cuenta antes del plazo pactado, dejar de
percibir el inters acordado y de acuerdo al tiempo que mantuvo
el depsito, la empresa financiera podr tener una penalidad de
cero pago de intereses de acuerdo a la poltica que establece
libremente; inclusive si por la apertura le hubieran otorgado un
obsequio, tendra que pagar el importe del mismo.
o. Si al vencimiento, no existiera indicacin precisa del cliente, el
depsito se renovar37 automticamente, por el monto ms los
intereses ganados, por un periodo similar al establecido
inicialmente.
35
Conjuntamente o solidaria; ambas personas deben estar en el momento de la cancelacin o abonar en una
cuenta mancomunada que amabas personas tengan en el banco.
Indistintamente; cualquiera de las personas o ambas puede estar presente en el momento de la cancelacin
o abonar en cual quiera de las cuenta de uno de ellos o de ambos
36
Cuenta corriente en caso de los bancos.
37
La renovacin est exonerada del ITF
p. Estn afectos al impuesto a las transacciones financieras (ITF)

salvo las exoneraciones contempladas en la ley.
q. Estn exonerados del cobro de comisin por mantenimiento
r. Pueden constituirse como garanta para operaciones de crditos,
en el mismo banco, mediante una carta de afectacin a favor de
la empresa financiera.
Casustica
La Seorita Edith Meza Prez duea del restaurante Los especiales,
desea cancelar el da de hoy su depsito a plazo por S/. 23,800.00
nuevos soles aperturado el 15 de Febrero del ao anterior a una tasa de
inters del 6% T.E.A.; determinar el monto que se le entrega:
CERTIFICADO BANCARIO
Definicin
Son ttulos valores emitidos, por depsitos efectuados en moneda
nacional o moneda extranjera, slo por empresas del sistema financiero
nacional38 autorizadas slo para ello.
Su emisin se rige por la Ley de Ttulos valores N 27287
articulo 217 al 223 procede slo contra el recibo por la empresa
emisora, que expresa la condicin que menciona en el mismo ttulo
valor.
Documentos requeridos para la apertura nominal

Personas naturales; fotocopia del D.O.I. y otros que cada empresa
financiera solicite.
Persona jurdica; en el caso de empresas, minuta de constitucin
recabada de los registros pblicos con una antigedad no mayor a
30 das, donde se indique las personas autorizadas a efectuar la
apertura (fotocopia de su D.O.I.)
Contenido
38
Estn autorizadas a emitir los bancos y las financiera
El certificado bancario debe contener:

a)
La denominacin de certificado bancario, indicando la

moneda.
b) El lugar y fecha de emisin.

c)
Se puede emitir a la orden o al portador.
d)
La indicacin del importe, expresada en la moneda en

que se efecta la emisin.
e)
El plazo de su vencimiento o vigencia, el cual no debe

ser mayor a un ao, la cual debe expresarse a fecha fija.
f)
El lugar de pago39.
g) Las condiciones para su pago anticipada, de haberlos.

h) El nombre de la empresa emisora y la firma de su representante.
Caractersticas
a) Pueden ser adquiridos por personas naturales o jurdicas.
b) Se pueden emitir nominal o al portador.
c) En los certificados bancarios emitidos al portador, la empresa
financiera
queda
obligado a identificar plenamente y
fehacientemente en el momento de la adquisicin y en el
momento de la cancelacin.
d) El monto mnimo de emisin en moneda nacional es; S/. 1,000.00
soles y en dlares US$ 1,000.00.
e) La obligacin de pago que contiene, debe ser cumplida por el
emisor, en la misma moneda expresada en el ttulo valor.
f)
Los emitidos al portador se pueden transferir con simple entrega.
g) Los certificados bancarios emitidos a determinada persona se

pueden
transferir por endoso.
h) Los plazos pueden pactarse en 30; 60; 90; das hasta un mximo
de 360 das, desde la fecha de emisin; as como si es renovable
o no.
i) Al vencimiento, el cliente o el tenedor del certificado bancario,
deber
presentarse portando este instrumento financiero
de ahorro para recibir su dinero y los respectivos intereses en un
Cheque de Gerencia o por medio de un abono en cualquiera de las
cuentas que el indique.
j) Estn afectos al impuesto a las transacciones financieras (ITF),
salvo las exoneraciones por ley.
39
Si no se indicara el lugar de pago se podr efectuar la cancelacin en cualquier agencia del banco emisor
k) Si al vencimiento no existiera indicacin precisa, el certificado se

renovar automticamente por el importe ms los intereses
ganados, por un perodo similar al establecido inicialmente.
l) Estn exonerados por cobro de mantenimiento de cuenta.
m) Pueden constituirse como garanta para operaciones de crdito.
En este caso, los ttulos valores quedarn en custodia y garanta
en la empresa del sistema financiero.
n) Son fcilmente negociables en el pas o en el exterior, dado su
alto grado de convertibilidad y liquidez.
o) Se pueden utilizar como medio de pago en transacciones
comerciales o para pagar tributos.
p) El endosante del certificado bancario, no est sujeto a
responsabilidad solidaria del pago, siendo la empresa financiera
emisora la nica obligada.
q) El vencimiento debe sealarse a fecha fija.
Accin cambiaria
Para el ejercicio de la accin cambiaria que corresponde frente a la
empresa emisora, as como para tener mrito ejecutivo, el certificado
bancario no requiere ser protestado, ni la formalidad sustitutoria del
protesto.
Casustica
La Veterinaria Srta. Rocio De la Cruz Ramos, solicita la cancelacin de
su Certificado Bancario el da de hoy por US$ 3,500.00 dlares
americanos aperturados el 13 de Marzo de ao pasado a una

T.E.A. del 4%; calcular el importe a liquidar.
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

(CTS)
Definicin
Es un depsito a plazo impuesto por Ley 40 a las empresas; y en
beneficio de los trabajadores comprendidos en el rgimen laboral y
compensatorio comn de la actividad privada. Dicho beneficio se
encuentra motivado, como lo determina su nombre, por concepto de
compensacin de tiempo de servicios, siempre y cuando laboren por lo
menos en promedio, una jornada de cuatro horas diarias como
mnimo41.
En este sentido, se constituye como un beneficio social de previsin
por las contingencias que origina el cese 42 en el trabajo; tanto para el
trabajador como para su familia.
Por otro lado, desde el punto de vista econmico se ha convertido
en un instrumento fundamental para ampliar el ahorro interno, pues los
depsitos se hacen principalmente en entidades financieras (bancos,
cajas municipales de ahorros y crditos, cooperativas de ahorros y
crditos; etc.).

La empresa deber presentar la relacin de sus trabajadores
indicando D.O.I. de cada uno
Caractersticas
a) Los empleadores debern aperturar cuentas a nombre de sus
trabajadores en la empresa financiera autorizada que estos elijan;
a falta de eleccin de parte del trabajador, la empresa
determinar la entidad financiera en la cual efectuar el depsito.
b) El empleador efecta los depsitos en forma semestral, en los
meses de mayo y noviembre, dentro de los primeros quince das
de los meses mencionados. Se encontrarn comprendidos los
meses de Noviembre a Abril y de Mayo a Octubre para el cmputo
del primer y segundo semestre, respectivamente.
Texto nico ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios Decreto
Supremo N 001-97-TR (publicado el 1 de marzo de l997).
41
Art. 4 y 5 TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.
42
El cese de un trabajador es la desvinculacin entre la empresa y este; que puede ser
por renuncia, despido o jubilacin.
40
c) El importe a depositar se calcula en base a la remuneracin

computable la cual comprende la remuneracin bsica y todas las
cantidades que regularmente perciba el trabajador (por ejemplo,
horas extras), en dinero o en especie como contraprestacin de su
labor, cualquiera sea la denominacin que se les d, siempre que
sea de su libre disposicin43.
d) El CTS que se devengue al cese del trabajador por periodo menor
a un semestre le ser pagado directamente por el empleador,
dentro de las 48 horas de producido el cese y con efecto
cancelatorio. La remuneracin computable ser la vigente a la
fecha del cese44.
e) La remuneracin computable para determinar el mencionado
beneficio tomar en cuenta el sueldo percibido en los meses de
Abril y Octubre de cada ao. Adicionalmente, los conceptos
comprendidos en el inciso c) formarn parte del cmputo, segn
sea el caso.
f) En el caso de remuneraciones de periodicidad semestral se
tomar en cuenta las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad
a efectos del cmputo. Lo mismo ocurrir con remuneraciones que
se abonen por un periodo mayor al semestre, siempre y cuando
no excedan el plazo de un ao.
g) Los depsitos pueden ser trasladados de entidad financiera
autorizada para tal efecto, en cualquier momento, previa solicitud
del trabajador.
h) Pueden constituirse en moneda nacional o en dlares americanos;
sin depender la moneda en que se reciba el sueldo.
i) El banco proporcionar un control computarizado de los depsitos,
tanto para la informacin contable de la empresa, como para el
trabajador.
j) No est afecta al impuesto a la transaccin financiera (ITF).
k) A solicitud del trabajador, por excepcin y slo por convenio
individual, se podrn sustituir total o parcialmente los depsitos
de CTS que corresponda depositarse en una empresa financiera,
por un depsito que quede en poder de la empresa por un plazo
mximo de un ao. El convenio debe estar por escrito y ser puesto
en conocimiento de la autoridad administrativa de trabajo. El
convenio podr ser prorrogado, previo acuerdo de las partes por
perodos anuales sin que en ningn caso se exceda de cuatro
aos. Las prrrogas deben ser pactadas expresamente antes del
vencimiento del convenio anterior, por lo tanto no procede el
pacto de prrroga automtica.
l) La CTS tiene calidad de bien comn slo a partir del matrimonio
civil, o despus de haber transcurrido dos aos continuos de la
unin de hecho.
43
Art. 9 TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.

Art. 3 TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.
44
m) Son inembargables, excepto por juicio de alimentos.

n) Los intereses son de capitalizacin
mensualmente en la cuenta.
diaria
se
abonan
o) No tienen costo de mantenimiento.

p) Los bancos consideran una tasa de inters fija y preferencial.
q) Para el caso de los bancos, los trabajadores podrn tener acceso a
los productos y servicios de la banca personal o de la banca de
consumo; y para el caso de otras entidades financieras a las
ventajas que stas puedan ofertar a los titulares de las cuentas.
r) La cancelacin de la CTS se efecta en el momento que el
empleado cesa, para lo cual deber presentar al banco su carta de
renuncia y la carta de la empresa donde expresa claramente su
desvinculacin laboral con esta.
s) Es intangible e inembargable en el 100% de los depsitos de la
CTS incluidos sus intereses, salvo por alimentos y hasta el 50%.
t) Hasta la extincin del vnculo laboral, los trabajadores slo podrn
disponer hasta el setenta por ciento (70%) del excedente de seis
(6) remuneraciones brutas que se encuentren depositados en su
cuenta individual de depsito de CTS.
u) Los empleadores debern comunicar obligatoriamente a las
entidades donde se encuentra depositada la CTS de sus
trabajadores,
el importe de las seis ltimas remuneraciones
mensuales
brutas
de
cada
trabajador.
Las entidades depositarias de la CTS realizarn el clculo del
monto
intangible, tomando
en
cuenta la informacin
proporcionada por el empleador. Para tal efecto, la comunicacin
de los empleadores a las entidades depositarias de la CTS se
efectuar obligatoriamente al 30 de abril y al 31 de octubre de
cada ao.
Casustica
CASO I
El Seorita Stephannie Michelle Astete Chagua, empleada de la
empresa Textiles Arequipa S.A.; a percibido un sueldo mensual de
2,359.00 nuevos soles el ao pasado; calcular cuando se le abono en
CTS en el segundo semestre del ao.
CUENTAS CORRIENTES45
Definicin
Es una modalidad contractual que facilita la administracin de dinero
de sus clientes, pudiendo estos pagar a terceros por medio de Cheques.
La relacin del negocio entre el cliente y el banco se inicia
necesariamente con la firma del contrato de cuenta corriente, donde se
expresa claramente los derechos y obligaciones de ambos.
Cuando se inicia la relacin el cliente efecta un depsito, resultando
de esta operacin que el cliente ha quedado con una posicin acreedora
con el banco, y el banco en una posicin deudora con el cliente.
Requisitos para la apertura

a) Cuando se trate de persona natural:
Copia de su DOI. La copia debe ser confrontada con la original de
dicho documento.
Referencia de dos personas naturales o jurdicas a satisfaccin del
banco sobre la idoneidad moral y econmica del solicitante. El
banco podr prescindir de la exigencia bajo su responsabilidad.
Documentos que, a criterio del banco, acredite un nivel de
ingresos suficiente para mantener la cuenta corriente.
Tener domicilio perfectamente individualizado y determinado en el
pas.
b) Cuando se trate de personas jurdicas:
Documento que acrediten la constitucin en inscripcin en los
Registros Pblicos.
Referencia de dos personas naturales o jurdicas a satisfaccin del
banco sobre la idoneidad moral y econmica del solicitante. El
banco podr prescindir de la exigencia bajo su responsabilidad.
45
Sustentado en la Ley 26702 Ley general del sistema financiero y del sistema de seguros y orgnica de la
superintendencia de banca y seguro y el reglamento de cuentas corrientes Res. SBS N 089-98-Res. SBS. N
022-2001
Documento, que a criterio del banco, acrediten un nivel de

ingresos de la persona jurdica.
Copia certificada del poder de sus representantes autorizados
para operar con cuenta corriente, donde se incluya sus facultades.
Nmero del RUC de la persona jurdica.
Copia del DOI de los representantes de la empresa que estn
facultados para operar la cuenta corriente, la copia debe ser
confrontada con el original de dicho documento.
Tener domicilio del solicitante perfectamente individualizado y
determinado en el pas
Caractersticas
a) Tienen acceso a una cuenta corriente, las personas naturales o
jurdicas, nacionales o extranjeros residentes.
b) Puede constituirse en moneda nacional, dlares americanos y en
c) La disponibilidad de los fondos se realizan mediante el giro de
Cheques, rdenes de pago y en los casos permitidos mediante
tarjetas de dbito.
d) El banco le podr entregar una chequera de Cheques comunes o
Cheques de pago diferido de acuerdo a la solicitud del cliente.
e) Las cuentas que se le permitan el uso de la tarjeta de dbito
podrn hacer operaciones por ventanilla, cajero automtico,
telfono, Internet y cualquier otro punto de acceso que el banco
designe.
f) Tienen acceso a la tarjeta empresarial, la cual les permiten ver el
movimiento de cuentas.
g) Para el caso de personas naturales el banco se presume que el
cnyuge del titular de la cuenta tiene conocimiento de todas las
operaciones realizadas y adems las acepta.
h) Los depsitos se pueden efectuar en efectivo, Cheques del mismo
banco, Cheques de otros bancos, Cheques de Viajero, Cheques del
exterior, siempre y cuando sean de la misma moneda.
i)
El banco puede ofrecer las cuentas corrientes de dos monedas

(nuevos soles y dlares americanos); en cuyo caso se permite el
movimiento de la cuenta con las dos monedas sealadas.
j) Estas cuentas pueden pagar intereses; pero el banco solo paga a

sus clientes preferenciales, pero con tasas de inters muy bajas.
k) Estn afectas al impuesto a las transacciones financieras (ITF);
salvo las excepciones de ley.
l)
Los bancos deben enviar a sus clientes sus estados de cuentas

corrientes o una comunicacin escrita de los movimientos del mes
anterior y los saldos registrados el ltimo da de dicho mes. Cada
cliente dispone del plazo de treinta das para formular

observaciones a dicha comunicacin, desde que la reciba, de no
hacerlo se presume que se encuentra conforme con los saldos, as
como todos los cargos y los abonos respectivos.
m) Cuando los bancos reciban notificacin de embargo contra su
cliente, el banco procede en primer lugar a cargar las deudas
vencidas y no vencidas, y a efectuar los abonos correspondientes
a la cancelacin de otras cuentas de propiedad del cliente; sobre
el saldo resultante, si lo hubiese, se aplica la retencin judicial.
n) Todo tenedor del Cheque legitimado de acuerdo a ley tiene
derecho a cobrar dentro de los 30 das a partir de la fecha de
giro46, salvo los Cheques de pago diferido desde la fecha de pago;
sin embargo puede presentarlo durante el ao, si es que no ha
sido revocado, el banco lo pagar si tiene fondos o autoriza un
sobregiro.
o) Siempre y cuando el tenedor del Cheque presente dentro de los
30 das posteriores a su emisin47. Y este no sea pagado por falta
de fondos (la cuenta corriente no tiene saldo disponible, ni la
autorizacin para una lnea de crdito; el sobregiro); el tenedor
podr solicitar al banco la colocacin de la constancia de NO
PAGADO POR FALTA DE FONDOS, que surte todos los efectos del
protesto.
p) En caso de los Cheques sean devueltos a travs de la cmara de
compensaciones por falta de fondos, la constancia de devolucin
DEVUELTO POR FALTA DE FONDOS, deber ser puesta por el
banco el da de su recepcin; esta constancia de devolucin no
surte los efectos del protesto.
q) La SBS sancionar al banco que se niegue a poner la constancia
de rechazo, sta asumir la responsabilidad por los daos y
perjuicios que ocasione.
Manejo de los saldos operativos
Se denomina saldo de la cuenta al resultado obtenido de la suma
algebraica del monto que a una fecha se tenga en la cuenta; se adiciona
los importes depositados y se le resta los cargos realizados producto de
las diferentes transacciones efectuadas en la cuenta.
Las
saldos:
cuentas corrientes se presentan en dos modalidades de
Saldo contable; es aquel que resulta de adicionar los depsitos,

abonos e intereses pagados y restar los cargos efectuados por
pago de Cheques, cobros de mantenimiento, comisiones, portes,
46
Los Cheques comunes son pagadero a la vista, no se considera el giro con fecha adelantada y los Cheques
de Pago diferido a partir de la fecha de pago, que en ningn caso puede ser ms de 30 das entre la fecha de
giro y la fecha de pago, en caso de que la fecha de pago fuera mayor a 30 das no se considera la fecha de
pago y a la fecha de giro se le suma 30 das el cual el banco deber pagarlo si lo solicita el tenedor
47
dem al 17
extornos; etc. Efectuados en el momento de la transaccin,

teniendo en cuenta que se parte del saldo anterior a la
transaccin que se est efectuando.
Saldo disponible; tambin conocido como saldo lquido, es el

monto que el cliente puede utilizar libremente, se determina
partiendo del saldo contable en la fecha menos los depsitos
efectuados en Cheques de otros bancos que se encuentran en
proceso de cobranza y conformidad
Cheques Voucher
Concepto
Son Cheques de cuentas corrientes cuya impresin est a cargo de
los propios clientes, los cuales son autorizados por el banco a
personalizar sus chequeras de acuerdo a especificaciones establecidas
por convenio interbancario de estandarizacin de Cheques.
La autorizacin de emisin y utilizacin
de Cheques Voucher sern otorgados previa
evaluacin comercial de la banca que
corresponda al cliente solicitante, debern
firmar un contrato de impresin y uso de
Cheques, el cual ser firmado por un
representante del banco y el cliente, dichos
contratos no podrn ser modificados en su forma, excepcionalmente el
banco podr aceptar contratos de modificacin previamente evaluacin
de los funcionarios correspondientes, los cuales deben estar registrados
y activados en el sistema del banco.
El costo de impresin, personalizacin, magnetizacin y custodia de
las chequeras voucher son asumidos en su totalidad por el cliente
solicitante.
Crditos en las cuentas corrientes

Llamadas lneas de sobregiro; crditos a corto plazo que los bancos
otorgan a sus clientes para resolver situaciones inmediatas de
situaciones temporales de liquidez en caja, como cubrir Cheques, sin
necesidad de pedirles documentacin adicional como normalmente se
les solicita para operaciones puntuales.
El sobregiro constituye un crdito en una cuenta corriente no
formalizado, no hay un contrato firmado por ambas partes, no se
encuentra sealado por escrito las condiciones de otorgamiento (plazo,
monto, costo del crdito; etc.).
El sobregiro se genera cuando el cliente gira Cheques sin disponer
los fondos necesarios, estando el banco en la potestad de autorizar el
pago o no; el banco podr autorizar el pago basado en funcin de la
buena relacin que existe entre el banco y el cliente, reflejado en las

operaciones financieras que mantienen ambos y en el cumplimiento
demostrado a travs del tiempo por el cliente
La diferencia fundamental entre el crdito y el sobregiro estriba en
que el primero de ellos se formaliza a travs de un contrato firmado por
el cliente y el banco y el segundo no. Cualquier exceso sobre el crdito
autorizado es, de hecho un sobregiro.
Caractersticas del sobregiro

a) Es destinado para personas naturales y
cuenta corriente, ya sea en moneda
extranjera.
b) Es un crdito de alto riesgo y por lo, tanto
para el cliente; se basa exclusivamente
historial crediticio de quien lo recibe.
jurdicas que tengan

nacional o moneda
tambin de alto costo
en la confianza y el
c) Su tasa de inters compensatoria que cobra el banco es la ms

alta de todos los crditos, adicionalmente se cobra de una tasa de
inters moratoria, as como el costo por mantenimiento de cuenta
corriente deudora es de mayor costo que todos los depsitos que
se mantienen en el banco.
d) Puede otorgarse sin respaldo o estar basado en negocios
colaterales que el cliente mantiene con el banco y que le permitir
recuperar el monto otorgado (depsitos de Cheques de otros
bancos, letras en cobranza u operaciones de exportacin; etc.).
e) En algunos casos sin que el cliente lo haya solicitado y este sea un
buen sujeto de crdito, el banco podr concederle un crdito
interno para atender los Cheques que el titular de la cuenta gira
en exceso a su disponibilidad.
f) En algunos casos el banco podr aperturar una lnea interna, que
sirve para generar consultas de Cheques, cuando estos excedan al
saldo acreedor o la lnea otorgada; avisa al funcionario de crdito
de dicho hecho para su evaluacin y evitar el posible rechazo del
Cheque.
g) El cliente mantendr su cuenta corriente hasta que regularice su
posicin ya sea con abonos en efectivo que superen dicho saldo
deudor o mediante abonos con Cheques a cargo del mismo banco
o a cargo de otros bancos, hasta que por medio del canje se
conviertan en fondos disponibles.
h) Se puede aperturar una lnea de adelanto en cuenta corriente, la
cual deber estar respaldada por un contrato de crdito que
incluye un pagar, con un plazo mximo de vencimiento de 360
das, pudiendo el banco reducir el tiempo o cancelarla segn sea
el caso, se cobra el 1% de la parte no utilizada.
Casustica
Caso I
Consideraciones:
1)
La apertura de la cuenta corriente se efecta en el Banco

Financiero.
2)
Se aplicar la tasa de inters simple; Con clculo manual (suma

de numerales)
3)
Se cobra comisin por mantenimiento US$ 10.00 dlares; los
fines de mes.
4)
Cobro de comisin por Cheque certificado es de; US$ 10.00
dlares
5)
Cobro de comisin por talonarios de cheques; talonarios de 25
Cheques US$ 10; de 50 Cheques US$ 15; de 100 Cheques US$ 20.00.
6)
Las decisiones del Promotor de Servicios debern ser personales,

ajustndose a la ley de ttulos valores.
7)
Tipo de cambio utilizado:

De soles a dlares: compra S/.2.86 soles y venta S/.2.96 soles
8)
No se pagar intereses por saldos acreedores.
9)
Tasa efectiva anual por sobregiro en dlares: 20 %
10) Todos los Cheques son cubiertos por una garanta lquida, sustentada
en un certificado bancario de US$ 100, 000.00 dlares; endosada a
favor del banco.
11) El cobro de comisin por emisin de Cheque de Gerencia es de; en
soles S/.12.00 y en dlares US$ 4.00.
12) Se cobra el ITF (impuesto a las transacciones financieras) a todos los
depsitos y retiros; quedando
excluidos de dicho cobros las
transferencias entre sus propias cuentas y los cobros de intereses y
portes.
13)
La Sra. Mara Prez Vela tiene una cuenta corriente y ahorros en

soles y euros.
Desarrollo del caso
El 19/08 La Sra. Mara Prez Vela apertura una cuenta corriente en
dlares por US$.80.980.20 en efectivo, entregndole una chequera de
100 cheques y efecta los siguientes movimientos:
20/08; solicita que con cargo a su cuenta corriente en dlares
abonemos en la cuenta de ahorros en dlares; perteneciente al Sr.
Teddy Barreda Gil US$. 75,956.32 dlares.
21/08; enva a depositar a su empleado Sr. Richard Chein en su
cuenta corriente en dlares de la siguiente forma:
Cheque de Gerencia del Banco Financiero a nombre de Mara
Prez Vela por US$. 3,500.00 dlares.
22/08; enva a su empleado Juan Tello Daz para que deposite un

Cheque del Banco de Crdito a favor de Mara Prez Vela por US$
5,856.32 dlares.
23/08 la Sra. Mara Prez Vela solicita que le certifiquen un Cheque a
favor de PETROPER por US$ 18,357.56 dlares.
24/08; desea retirar S/. 17,856.00 soles al tipo de cambio en dlares.
25/08; con cargo en su cuenta corriente en dlares se certifica un
Cheque a favor de SEDAPAL por US$ 14,200.00 dlares.
26/08; deposita Cheque del Interbank a nombre de Carlos Andrs
Dvila Prez US$. 5,350.00 dlares.
27/08; solicita que con cargo en su cuenta corriente en dlares
transfieran S/.8,356.35 soles a la cuenta corriente de PERUPLAST S.A.
en Arequipa.
28/08; deposita un Cheque del Banco GNB a nombre de Paola
Juregui Daz por US$ 35,352.00 dlares.
48 horasRetencin 24 horasRetencin disponibleSaldo
Indicar el saldo al 1 de Setiembre
Fecha
Concepto
Cargo
Abono ContableSaldo
Casustica
NOTA: SE TOMA LAS MISMAS CONSIDERACIONES QUE EN EL
CASO I
El da 26/09 La Sra. Mara Prez Vela deposita en su corriente en
dlares US$. 40,980.00 en efectivo.
27/09; Solicita que con cargo a su cuenta corriente en dlares
abonemos en la cuenta de ahorros en dlares; perteneciente al Sr.
Alberto Carazas Prez US$. 27,786.25 dlares.
28/09; La Sra. Mara enva a depositar a su empleado Sr. Richard
Chein en efectivo $. 15,800.00 dlares americanos.
29/09; Pagan un cheque de la cuenta corriente por $ 43,880.00
dlares americanos.
30/09; La Sra. Mara enva a su empleado Juan Tello Daz para que
deposite un Cheque del Banco de Crdito a favor de Mara Prez
Vela por US$ 45,986.32 dlares.
Determinar el saldo de la Seora Mara Prez Vela al 01 de Octubre
Pgina 57
Cargo
Abono ContableSaldo 48 horasRetencin 24 horasRetencin disponibleSaldo
Pgina 58
Fecha
Concepto
OPERACIONES ACTIVAS
Agrupan a todas las operaciones que representan colocaciones
(prstamos) a terceros; tarjeta de crdito, leasing, factoring,
hipotecario; etc., derivadas de la captacin de recursos del pblico en
sus diversas modalidades y el patrimonio de la empresa financiera 48.
EL FACTORING
Antecedentes
Tiene sus inicios en el siglo XVII en Inglaterra, conocidos como
factores a las personas que vendan mercancas en el mercado
interior, financiando las transacciones.
Cuando se promulga las leyes arancelarias a finales del siglo
XIX, destinadas a proteger la industria estadounidense, los factores
tenan adquirido un conocimiento del mercado y una potencia
financiera cuya utilizacin mantuvieron.
Su desarrollo alcanza en el primer tercio del siglo XX, se obtuvo
sirviendo exclusivamente a la industria textil; mas tarde,
diversificaron sus negocios, atendiendo a otras industrias.
En el Per la ley del Sistema Financiero y Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702,
en los numerales 4 y 10 del artculo 221, establece que empresas del
sistema financiero estn facultadas para realizar operaciones de
48
El Decreto Legislativo 1028 modificacin de la Ley N 26702 Ley general del sistema financiero y del
sistema de seguros y orgnica de la superintendencia de banca y seguros va a permitir a partir de 1 de
Julio del 2009 acceder a las empresas de la micro finanzas a operaciones comprendidas en el articulo
221 operaciones y servicios
Pgina 59
factoring y de descuento, asimismo, en el artculo 16 de la misma ley

prev el establecimiento de empresas de factoring como empresas
especializadas del sistema financiero; regulada por Resolucin de la
SBS N 1021-98
Definicin
Es una actividad por la cual una entidad financiera (bancos,
financieras, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales de
ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular y EDPYMES) y
entidades de factoring, denominada factor, adquiere a travs de un
contrato de compra y venta de instrumentos representativos de
obligaciones comerciales por pagar, generalmente de corto plazo, de
un cliente denominado factorado y a un descuento sobre el valor
facial del documento.
El factoring puede tener un mayor alcance como actividad y
definirse como la totalidad de servicios especializados que ofrece el
factor a sus clientes (bien sea este fabricante o distribuidor), y que
comprende: investigacin de la clientela, control de riesgo,
contabilidad de ventas, cobros, cobertura contra riesgo comercial, y
cuando lo sea requerido, financiacin por la totalidad o parte de los
crditos que le cede el cliente.
En la actualidad se estn adquiriendo Letras de Cambio y
facturas del sector comercial (Conformadas, Negociables y
comerciales) y entre empresas financieras Pagars.
Las operaciones
colocaciones
de
factoring
sern
consideradas
como
Pgina 60
Partes que intervienen en un contrato de factoring

a. El factor.- Entidad financiera o sociedad especializada que
cuenta con los recursos financieros y la infraestructura tcnicocontable para manejar la cobranza; quien compra los derechos
sobre las acreencias, a un valor que equivale a un porcentaje
del valor facial de los instrumentos representativos de las
obligaciones por pagar.
b. El factorado.- El cliente, que puede ser persona natural o
jurdica que, en mrito al volumen de sus actividades de
cobranza, considera necesario contar con los servicios del
factor, cediendo sus derechos sobre las acreencias.
c. El deudor.- Obligado al pago de la acreencia cedida al factor. Al
tomar conocimiento de la sesin de la deuda, estar
sumamente obligado a pagar exclusivamente y directamente al
factor.
Clasificacin de factoring
Las operaciones de factoring podrn ser realizadas bajo
cualquiera de las dos modalidades:
a. Factoring
con
recursos.Conocido
como
documentos
descontados, es la compra de Letras de Cambio o facturas a un
cliente (factorado), que en caso de incumplimiento de pago de
parte del deudor se sustituye automticamente como deudor
de la empresa financiera, debiendo cancelar el valor del
documento
ms
los
intereses
moratorios,
intereses
compensatorios y comisiones establecidas por la empresa
financiera.
La empresa financiera entrega al cedente (cliente) el importe
neto (valor facial menos el descuento) por la adquisicin del
instrumento crediticio49.
La colocacin es generada a nombre del deudor el cual al tomar
conocimiento de las acciones y deudas estar sumamente
obligado a pagar a la empresa financiera. Contablemente los
intereses son diferidos al momento del pago al cliente y
devengados diariamente hasta la fecha de vencimientos. La
colocacin se registra por el valor total del documento.
Esta modalidad de factoring conlleva menor riesgo para la
empresa financiera, ya que dicha empresa tiene recursos contra
el factorado, en caso de incumplimiento de pago de parte del
deudor.
49
En los bancos se le abona en su cuenta corriente
Pgina 61
b. Factoring sin recursos.- Es la compra de las Letras de Cambio o

facturas a un cliente (factorado), en que la empresa financiera
(factor) asume con totalidad el riesgo de incumplimiento del
deudor por la obligacin cedida. Es una compra definitiva.
En caso que las obligaciones no sean pagadas oportunamente
por el deudor, la empresa financiera asume la responsabilidad
de la cobranza por los medios que los establezca. El mayor
riesgo que asume las empresas financieras en esta modalidad
de factoring, deber evidenciarse en el cobro de una tasa ms
alta de inters para la determinacin de la compra
Contrato de factoring
El contrato de factoring se perfecciona mediante contrato
escrito entre el Factor y el Cliente. El contrato deber contener
como mnimo lo siguiente:
Nombre, razn o denominacin social y domicilio de las
partes;
Identificacin de los instrumentos que son objeto de
factoring o, de ser el caso, precisar los criterios que permitan
identificar los instrumentos respectivos;
Precio a ser pagado por los instrumentos y la forma de pago;
Retribucin correspondiente al Factor; de ser el caso;
Responsable de realizar la cobranza a los Deudores; y
Momento a partir del cual el Factor asume el riesgo crediticio
de los Deudores.
Caractersticas del contrato de factoring
a. Bilateral; genera derechos y obligaciones para ambas partes
(Factor y factorado), las cuales se comprometen a realizar una
serie de actos de mutuo beneficio. El cliente se obliga a
entregar a la empresa financiera sus acreencias de sus clientes
previamente calificados por el banco y a cambio recibe del
factor (empresa financiera) financiamiento inmediato.
b. Las partes conocen los alcances de sus derechos y obligaciones.
c. Las obligaciones asumidas por cada parte se cumplen peridica
y continuamente durante la vigencia de la relacin contractual.
d. Las clusulas del contrato son, en casi la totalidad de los casos,
establecidas por el factor (empresa financiera), contando el
cliente con la opcin de adherirse y aceptarlas; en caso
contrario rechazndolas, lo cual implica no firmar el contrato.
No hay frmula intermedia posible. Se toma o se deja el ntegro
del contrato elaborado por el factor (empresa financiera).
Pgina 62
e. Los documentos comerciales provienen generalmente

negocios en el mercado de bienes de consumo.
de
f. El importe liquidado se entregara al cesionario.

g. Los documentos, en el caso de no ser cancelados, no tienen
accin de regreso inmediato contra el cedente.
h. Cuando el contrato de factoring es con recursos, se toma muy
en cuenta la calidad del cedente para que ste pueda asumir la
responsabilidad por el incumplimiento del obligado principal.
i. Permite al cedente minimizar el riesgo crediticio, porque tendr
un solo deudor (el factor) de perfecta solvencia, en vez de
varios de solvencia variable. Es decir, que la empresa comercial
o industrial que vende al crdito tiene la certeza de convertir
sus acreencias en liquidez, siempre y cuando haya firmado un
contrato de factoring previamente.
j. El Factorado (cliente) puede mejorar su estructura financiera,
porque por medio de este contrato, las ventas al crdito se
convierten en ventas al contado, lo cual a su vez le repercute
favorablemente sobre la velocidad de rotacin de su capital
circulante, permitiendo un aumento del movimiento total del
negocio.
k. Los resultados generales de la gestin de la empresa mejoran
considerablemente.
Servicios del factoring
Los servicios que el factor (empresa financiera) realiza para sus
clientes son:
a. Investigacin de clientela.- Se har una investigacin adecuada
de la moralidad y solvencia del presunto comprador de su
cliente (factorado), igualmente el factor (empresa financiera)
puede hacer una clasificacin a los compradores asiduos, de tal
forma el cliente (factorado) sin necesidad de notificacin al
factor (empresa financiera), puede dar crdito sobre mercancas
a los mismos, eso si es que no se exceden los lmites fijados.
b. Garanta de cobros.- Las empresas que acuden al factoring
eliminan de esta manera las incertidumbres que las acechan,
los riesgos de las partidas fallidas o morosas, por cuanto las
mismas originan una dolorosa repercusin en las cuentas de
resultado y por otro lado, graves dislocaciones en la tesorera
(caja de la empresa).
c. Contabilidad de ventas.- El factor (empresa financiera),
contabiliza las operaciones cedidas por el factorado (cedente)
con el objeto de llevar una vigilancia de los riesgos en curso,
dejar constancia del historial de pagos de los compradores,
elemento bsico en la evaluacin del riesgo y facilitar
Pgina 63
peridicamente datos al factorado (cliente) sobre el consumo

que van haciendo los compradores.
d. Cobros.- Para el factorado (cliente), es el de los cobros un
servicio ms que recibe.
e. Financiacin.- A este servicio se puede acoger el cliente, es
optativo para el factorado (cliente) y obligado para el factor
(empresa financiera), que se limita en alrededor de un 80% de
los crditos del factorado (cedente).
Objeciones del factoring
Las principales objeciones que al factoring se hacen son las
siguientes:
a. Su costo
b. Si el criterio evaluador de riesgo por el factor (empresa
financiera), es conservador, el cliente terminar vendiendo
menos, cuando proyectaba vender ms.
c. El comprador temer depender de un tercero en las compras
que realiza a crdito.
d. El comprador supondr que si su proveedor acude a una
sociedad de factoring, es porque atraviesa una crisis financiera,
y temer por la continuidad en los suministros.
e. El Factorado (cliente), en fin piensa que ha perdido su libertad.
FORMULA DE INTERES ADELANTADO
I = Inters
P = Valor facial del documento
I = Tasa de inters
n = Tiempo entre la fecha de desembolso del documento y su fecha
de vencimiento.
Casustica
Pgina 64
CASO I
Con fecha 01 de Abril del presente ao la empresa TRANSPORTES ROGERO
S.A. presenta Letras de Cambio en Mibanco; 8 letras en moneda nacional
por un importe de S/.332,463.22 soles y 8 letras en dlares americanos por
US$ 403,487.22 dlares; segn relacin adjunta; con la finalidad de
negociar dichas letras en descuento.
Nuevos soles
Dlares americanos
Fecha de
Vcto.
Importe
Fecha de Vcto.
Importe
45,326.28
23 de Julio
58,952.35
23 de Agosto
13,984.35
16 de Agosto
45,928.35
16 de julio
41,256.37
17 de Julio
35,942.68
16 de Agosto
24,957.28
25 de Julio
45,952.64
20 de Julio
96,369.00
16 de Junio
48,952.35
16 de Agosto
31,258.69
05 de Agosto
79,841.25
05 de Agosto
49,357.28
10 de agosto
48,952.35
3 de Setiembre
29,954.28
17de Agosto
38,965.25
17 de junio
US$
.
403,487.2
2
S/
.
332,463.53
El 4 de Abril del presente ao el banco le aprueba la adquisicin

de las Letras de Cambio en moneda nacional a una tasa de inters del
18 % TEA. (Tasa efectiva de rendimiento anual) y indicndole que las
letras en dlares le sern desembolsadas el 12 de Abril a una tasa de
inters del 13 %. TEA.
Se solicita indicar el importe del desembolso en soles y en dlares.
Calculo en nuevo soles

N
Fecha de
vencimiento
Fecha de
desembols
o
Das
de
Vcto
.
Importe
23 de Julio
04 de Abril
45,326.28
16 de Agosto
04 de Abril
13,984.35
17 de Julio
04 de Abril
41,256.37
25 de Julio
04 de Abril
24,957.28
16 de Junio
04 de Abril
96,369.00
Inters
Adelantad
o
Importe
Negociado
ITF
Total a
abonar
Pgina 65
05 de Agosto
04 de Abril
31,258.69
10 de agosto
04 de Abril
49,357.28
17de Agosto
04 de Abril
29,954.28
Total S/.
Calculo en dlares americanos
N
Fecha de
vencimiento
Fecha de
desembols
o
Das
de
Vcto.
Importe
23 de Agosto
12 de Abril
58,952.35
16 de julio
12 de Abril
45,928.35
16 de Agosto
12 de Abril
35,942.68
20 de Julio
12 de Abril
45,952.64
16 de Agosto
12 de Abril
48,952.35
05 de Agosto
12 de Abril
79,841.25
3 de Setiembre
12 de Abril
48,952.35
17 de junio
12 de Abril
38,965.25
Inters
Adelanta
d
Importe
negociado
ITF
Total US$.
Total a
abonar
Cobro por cancelacin de Letras en factoring,

descuento y adelanto
Pgina 66
Cancelacin y renovacin hasta la fecha de vencimiento

1. Cuando la letra se cancela
a.- Pago en efectivo, Cheque del mismo banco y con cargo en
cuenta.- Se le cobra el valor facial de la letra y la retencin del ITF
b.- Pago con Cheque de otro banco.- Se le cobra, el valor facial de
la letra y a la fecha de pago se le suma dos das ms y si fuese el
caso, se le cobrara inters moratorio, inters compensatorio (siempre
y cuando pague un da antes o el mismo da) y la retencin del ITF
2. Cuando la letra se renueva
a.- Pago en efectivo, Cheque del mismo banco y/o con cargo en
cuenta.- Se le cobra la amortizacin de la letra (resta del valor facial
de la antigua letra menos el valor facial de la nueva letra), el inters
adelantado sobre el importe de la nueva letra, comisin por la
renovacin portes y la retencin del ITF (se calcula sobre la
Pgina 67
b.- Pago con Cheque de otro banco.- Se le cobra la amortizacin de la

letra (resta del valor facial de la antigua letra menos el valor facial de
la nueva letra), a la fecha de pago se le suma dos das ms y si fuese
el caso se le cobrara inters moratorio e inters compensatorio
(siempre y cuando pague un da antes o el mismo da) inters
adelantado sobre el importe de la nueva letra, comisin de
Cancelacin y renovacin de letras vencidas desde el 1 da

hasta el 8 da
cuenta.- Se le cobra el valor facial de las letras ms inters
moratorio, inters compensatorio y la retencin del ITF (se
b.- Pago con Cheque de otro banco.- Se le cobra el valor facial de
la letra ms el inters moratorio, inters compensatorio
(calculado sobre el tiempo ms dos das de la fecha de pago) y
la retencin del ITF (se calcula sobre la amortizacin de la
letra).
cuenta.- Se le cobra la amortizacin de la letra (resta del valor
facial de la antigua letra menos el valor facial de la nueva
letra), inters moratorio e inters compensatorio, el inters
adelantado sobre importe de la nueva letra, comisin por la
b.- Pago con Cheque de otro banco.- Se le cobra la amortizacin
de la letra (resta del valor facial de la antigua letra menos el
valor facial de la nueva letra) inters moratorio e inters
compensatorio (para el calculo se le considera dos das ms de
la fecha de pago) inters adelantado sobre el importe de la
nueva letra, comisin de renovacin, portes y la retencin del
ITF (se calcula sobre la amortizacin de la letra).
Cancelacin y renovacin de letras vencidas a partir del
9 da
Pgina 68
a.- Pago en efectivo Cheque del mismo banco y/o con cargo en
cuenta.- Se le cobra el valor facial de la letra, inters moratorio
e inters compensatorio, protesto, comisin de protesto y la
retencin del ITF (se calcula sobre la amortizacin de la letra).
b.- Pago con Cheque de otro banco.- Se le cobra el valor facial de
la letra inters moratorio e inters compensatorio (calculado
sobre el tiempo ms dos das de la fecha de pago) protesto,
comisin de protesto y la retencin del ITF (se calcula sobre la
a.- Pago en efectivo, Cheque del mismo Banco y/o con cargo en
cuenta.- se le cobra la amortizacin de la letra (resta del valor
facial de la antigua letra menos el valor facial de la nueva letra)
inters moratorio e inters compensatorio; el inters adelantado
sobre el importe de la nueva letra, comisin por la renovacin,
portes protesto, comisin de protesto y la retencin del ITF (se
b.- Pago con Cheque de otro Banco.- Se le cobra la amortizacin
de la letra (resta del valor facial de la antigua letra menos el
valor facial de la nueva letra) inters moratorio e inters
compensatorio (para el clculo se le considera dos das ms de
la fecha de pago) inters adelantado sobre el importe de la
nueva letra, comisin de renovacin, portes, protesto, comisin
de protesto y la retencin del ITF (se calcula sobre la
Pgina 69
LETRAS EN DESCUENTO (FACTORING CON RECURSOS)

Consideraciones:
a) Tasa moratoria igual a la tasa de inters.
b) Protesto; en soles S/.17.70 en dlares US$ 5.07.
c) Comisin de protesto; 2% del valor facial de la letra, en soles;
mnimo S/.35.00 mximos S/.90; en dlares mnimo US$.10.00 y
mximo US$.50.00.
d) Comisin de renovacin: en soles S/. 10.00 y en dlares US$ 4.50.
e) Portes; en soles S/. 10.00 y dlares US$ 3.00.
f) Las operaciones se efectan en el presente ao.
DIA
Moneda
Tasa de
Tasa
Tipo de
Fecha de
Fecha de
Fecha de
Importe
Nuevo imp.
Inters
Morator
Operacin
vencimiento
nuevo vcto.
Pago
de letra
de letra
S/.
47.00% 15.25% Renovac. con cargo en cta.,
02 Febrero
14 Marzo
12 Febrero
1,757.04
946.04
S/.
46.00% 15.25% Renovac Cheq. mismo bco.
05 Marzo
11 Abril
11 Marzo
1,200.00
500.00
US$
25.00%
5.00% Cancelac, Cheq. otro banco
01 Junio
11 Junio
6,530.32
US$
23.00%
5.00% Renovacin en efectivo
26 Agosto
06 Octubre
05 Setiembre
2,578.00
1,078.00
S/.
39.00% 15.25% Renovac. Cheq. otro banco 05 Abril
10 Mayo
09 Abril
6,750.00
3,240.00
S/.
37.00% 15.25% Renovacin en efectivo
06 Enero
06 Febrero
05 Enero
7,850.00
5,380.00
US$
47.00%
29 Marzo
06 Mayo
05 Abril
3,046.09
2,023.09
S/.
46.00% 15.25% Renovacin en efectivo
14 Octubre
19 Noviembre 20 Octubre
1,400.77
705.77
S/.
38.00% 15.25% Renovac Cheq. mismo bco.
05 Mayo
17 Junio
17 Mayo
3,980.00
2,400.00
10
US$
28.00%
5.00% Cancelac. Cheq. otro banco
05 Abril
13 Abril
7,864.67
11
US$
18.00%
5.00% Renovacin en efectivo
26 Agosto
06 Octubre
07 Setiembre
4,276.28
2,476.28
12
S/.
29.00% 15.25% Renovac. en efectivo
05 Abril
18 Mayo
17 Abril
5,347.15
3,247.15
5.00% Renovac. Cheq. otro banco
Pgina 70
Portes
ITF
CobrarTotal a
Porte: En soles S/. 10.00 dlares

Das Adelantados : Nuevo vencimiento
ITF : 0.005% del importe amortizar
Prot.de protestoComisin RenovacinComisin
Das Moratorios : Fecha de pago menos fecha de vencimiento

US$ 3.00
menos fecha de pago
CompensatInters MoratorioInters AdelantadoInters
Pgina 71
Importe amortizar: Importe de la antigua

letra menos importe de nueva letra
Total a cobrar : Sumar desde el importe
amortizar hasta el ITF
Inters compensatorio: Antigua Letra
((1+i)^(n/360) 1)) - n= das moratorios
Morat.Das AdelantDas AmortizaCancelar/Importe
Pgina 72
Inters Adelantado : Nueva letra (((1+ i)^(360/n)

Inters
-1) / ((1moratorio
+i) ^ (n/360)))
: Antigua
e i =letra
Inters
((1+i)^(n/360)
moratorio 1))

- n= das moratoriose
i=
Tasa
de inters
12
11
10
Pgina 73
Definicin
Confirming
Conocido como el contrato opuesto al Factoring (denominado

en ingls reverse Factoring), el confirming es un producto financiero
otorgado por una empresa financiera para facilitar a sus clientes la
gestin de pago a sus proveedores. El punto es ofrecer pagar sus
facturas con anterioridad a la fecha de vencimiento.
El confirming equivale a un pago certificado, con la diferencia
que aqu la empresa financiera avala el pago al proveedor. De hecho
es un factoring inverso ya que lo inicia el cliente y no el proveedor
Se utiliza en aquellas compaas que posee una amplia gama
de proveedores o con un complejo sistema de pagos.
Caractersticas
a) El cliente debe tener una cuenta corriente en el banco y
solicitar el servicio confirming.
b) El proveedor debe tener cuenta corriente y/o cuenta de ahorros.
c) El cliente debe enviar a la empresa financiera sus facturas por
cobrar.
Pgina 74
d) Se puede operar en moneda nacional, en moneda extranjera o

en ambas.
e) El proveedor escoger el anticipo por la totalidad de las factura
(anticipo global) o escoger la factura que desea financiar que se
desea financiar (anticipo puntual).
f) La operacin se efecta antes del vencimiento de la factura.
g) Estn sujetos a una comisin que se le cobrara al proveedor,
establecida por cada empresa financiera.
h) Si la factura vence un da no hbil, se validara con fecha del da
hbil prximo.
i) Los clientes que se encuentren en la condicin de Agentes
Retenedores, tienen la obligacin de informar a la empresa
financiera en sus remesas el importe neto de los documentos
despus de deducida la retencin del impuesto general a las
ventas (IGV) en los casos que correspondan.
j) Los proveedores de bienes y servicios, cuyos documentos se
encuentran afectos al rgimen de retencin del impuesto
general a las ventas (IGV) estn obligados a aceptar la
retencin correspondiente, de acuerdo a lo indicado por los
clientes que cuenten con la condicin de Agente Retenedores
Ventajas
a. Para la compaa contratante del servicio:
Mejora la imagen ante sus proveedores gracias al aval de sus
pagos mediante una institucin financiera.
Deja aceptar letras de cambio y emitir Cheques, reduciendo sus
costos.
Reduce costo de comunicacin ante sus proveedores.
Reduce su costo en conciliacin bancaria.
La empresa mantiene vigencia en su iniciativa de pago.
b. Para el proveedor:
Puede cobrar sus facturas al contado, previo descuento de los
costes financieros, eliminando completamente el riesgo del
impago.
Obtiene la concepcin de una lnea de crdito sin lmite, sin
consumir su propio crdito.
Pgina 75
Evita el pago de cargos, al gestionar los cobros a travs de

traspasos o transferencias.
En definitiva es un servicio que ofrece una reduccin de costos
para ambas partes, debido a que un sector de sus estructuras, se
transpola hacia un tercero
Inconvenientes
Para el cliente; Se encuentra obligado a trabajar con una

entidad ajena, lo que le quita libertad de sus movimientos e
independencia para el manejo de sus proveedores.
Para el proveedor; Deja de poseer iniciativa de cobro.
Para la empresa financiera; recae en un poso de riesgo

financiero en un solo cliente lo cual puede ser un grave
problema.
I = Inters
P = Valor facial del documento
I = Tasa de inters
n = Tiempo entre la fecha de desembolso del documento y su fecha
de vencimiento.
Casustica
CASO I
Con fecha 15 de Agosto del presente ao la empresa TOTUS S.A.
remite al Banco Falabella la relacin de sus proveedores en donde
tiene facturas por pagar.
N
Proveedor
1 Confecciones Kiser
RUC
204986278
Fecha de
vencimiento
20 de
Importe
S/. 35,210.28
Pgina 76
S.A.
S.A.
S.A.
S.A.
S.A.
6 Otto kunz S.A.
7
Otto kunz S.A.
Otto kunz S.A.
Otto kunz S.A.
10 Otto kunz S.A.
32
Diciembre
204986278 15 de
32
Noviembre
204986278 17 de Octubre
32
204986278 18 de
32
Setiembre
204986278 24 de Octubre
32
204671126 13 de
73
Noviembre
204671126 16 de Octubre
73
204671126 17 de Octubre
73
204671126 08 de
73
Noviembre
204671126 25 de
73
Setiembre
S/. 45,263.35
S/. 9,456.23
S/. 13,678.22
S/. 13,200.00
US$. 11,387.87
US$. 25,387.45
US$. 23,897.30
US$. 45,
111.15
US$. 17,298.45
Con fecha 20 de Agosto el Banco Falabella informa a

Confecciones Kiser S.A., Otto Kunz S.A., que tienen conocimiento
que la empresa Totus les tiene facturas por vencer y que ellos estn
dispuestos a efectuar las cancelaciones adelantadas de estas.
Con fecha 27 de Agosto; Confecciones Kiser S.A. y el 29 de
Agosto; Otto Kunz S.A. Responde por escrito al Banco Falabella que
aceptan el pago por adelantado con abono a su cuenta corriente (la
operacin esta afecta a una comisin en soles S/. 3.50 y en dlares
US$ 1.00; adems de una tasa de intereses efectiva anual en soles
29% y en dlares 19%.).
Indicar el importe que se le abona en su cuenta corriente.
Confecciones Kiser S.A.
N
T.E.A
.
29%
2
3
4
5
Fecha de
vencto.
Fecha de
Financiami
e.
Das
de
Vcto.
20 de
Diciembre
29%
15 de
Noviembre
29%
17 de
Octubre
29%
18 de
Setiembre
29%
24 de
Octubre
Importe
S/.
inters
Comisin
X
servicio
35,210.2
8
45,263.3
5
9,456.23
3.50
13,678.2
2
8,200.00
3.50
Total a
abonar
3.50
3.50
3.50
TOTAL S/.
Otto Kunz S.A.

N
T.E.A
.
Fecha de
vencto.
Fecha de
Financiami
e.
Das
de
Vcto.
Importe
US/.
inters
Comisin
X
servicio
Total a
abonar
Pgina 77
1
2
3
4
5
19%
13 de
Noviembre
19%
16 de
Octubre
19%
17 de
Octubre
19%
08 de
Noviembre
19%
25 de
Setiembre
11,387.8
7
25,387.4
5
23,897.3
0
45,111.1
5
17,298.4
5
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
TOTAL EN US$
LEASING
Marco histrico
El leasing es una palabra de origen ingls que se puede traducir
como alquiler con opcin de compra nace ante la dificultad de la
compaa norteamericana Bell Telephone System, para colocar sus
productos (1,920), razn por la cual decidi alquilarlos en lugar de
venderlos; por los resultados obtenidos, hizo que otras empresas
emplearan este instrumento, dando origen a lo que se conoce como
leasing operativo.
Posteriormente nace el leasing financiero, ante la necesidad de
financiacin de las empresas para satisfacer los requerimientos de
una rpida ampliacin de su capacidad instalada sin contar con los
recursos adecuados para ello; o tenindolos, les es rentable
destinarlos a otras actividades.
El leasing financiero es empleado por primera vez por Power
Boothe, Director de una empresa alimenticia norteamericana, que
haba recibido del ejercito de los Estados Unidos un importante pedido
de alimentos, y al no contar con la capacidad de produccin suficiente
para cubrir el pedido, decide solicitar a una empresa financiera que
compre el equipo que necesitaba para elevar su produccin y se lo
entregue en uso durante cierto tiempo, a cambio del pago de una
cuota peridica.
Concepto
Pgina 78
Es una operacin que se instrumenta mediante un contrato de

leasing, por medio del cual una empresa financiera o arrendador
adquiere un bien requerido por uno de los clientes o arrendatario.
El arrendador otorga al arrendatario slo el derecho de uso del
bien. El banco mantiene la propiedad del bien.
Por derecho del uso del bien, el arrendatario paga al arrendador
cuotas mensuales de arrendamiento. Estas generalmente son fijas por
todos los plazos del contrato, pudiendo ser variables algunas de ellas.
En cuanto al plazo de pago, ste puede ocurrir al fin de cada periodo
o al comienzo, llamndose a este tipo de cuotas vencidas o
adelantadas, respectivamente.
Al vencimiento del contrato el arrendatario (usuario) puede
convertirse en el propietario del bien que est utilizando, ejerciendo
la accin de compra pactada en el contrato.
Tambin se le puede definir como un sistema que provee bienes
de capital a personas jurdicas y personas naturales (profesionales
independientes con renta de tercera categora). Consiste en un
contrato de alquiler o arrendamiento financiero, a un plazo
previamente convenido, en el cual el arrendatario (cliente) pacta
libremente cuotas peridicas. Al finalizar el contrato, el arrendatario
tiene la opcin de adquirir el bien para s mismo, pagando el monto
de la opcin de compra contractual establecida.
Los bienes objetos de leasing son; computadoras, mquinas y
herramientas, mquinas de imprenta, generadores elctricos,
mquinas agrcolas, maquinara para edificacin y obras pblicas,
industriales, locomotoras, barcos, aviones, equipos de oficina,
copiadoras, muebles de oficina; etc.
Tipos de leasing
a. Leasing operativo.- Es aquel por el cual el arrendador cede en
uso y goce de un bien al arrendatario por un perodo
determinado; el arrendador es el mismo fabricante o proveedor.
USO DEL ACTIVO

PAGO DE LA CUOTA

ARRENDADOR
Proveedor o Fabricante
Pgina 79
ARRENDATARIO
Usuario
b. Leasing Financiero.- Conocido tambin como arrendamiento

financiero, es aquella modalidad mediante la cual, el usuario
solicita a una entidad financiera o sociedad de leasing que
adquiera un bien determinado y se lo arriende. Este tipo de
contrato le da al usuario la posibilidad de comprar el bien al
final del contrato por su valor residual.
c. Lease back.- Es el mecanismo por el cual la empresa vende un

bien a una empresa financiera o sociedad de leasing, la cual
inmediatamente se lo arrienda por medio de un contrato de
leasing
Pgina 80
Caractersticas de un contrato de Leasing

a. Dirigido a personas naturales o jurdicas.
b. Se debe establecer un monto mnimo de financiamiento.
c. Esta operacin debe ir acompaada de una pliza de seguro
que sea de completa satisfaccin de la empresa arrendadora.
d. La empresa arrendataria puede pagar al contado la pliza de
seguro, de lo contrario la empresa financiera la puede financiar.
e. El banco o empresa de leasing tomar el seguro que cubra el
bien contra todo tipo de riesgo por cuenta y a cargo del
solicitante.
f. La cuota incluye; amortizacin del crdito, intereses, seguro de
desgravamen, portes y cualquier gastos, comisin o impuestos
que determine la empresa financiera por ley.
g. A la cuota financiera se le adicionara el I.G.V.
h. Adems el cliente pagar el costo financiero de la pliza de
seguro, si esta no hubiera sido cancelada al contado.
i. El cliente pagar los gastos de portes, que cubren el costo de
envo de la nota de cargo al domicilio del cliente.
j. El banco puede financiar el 100% del bien o aceptar del cliente
el pago de la cuota inicial.
k. El arrendatario sealar las especificaciones de los bienes que
desea utilizar y el proveedor de los mismos, por medio de una
proforma o cualquier documento similar.
l. Este sistema permite financiar la adquisicin de equipos
electrnicos, equipos profesionales especializados, maquinaria,
vehculos, grupos electrgenos y bienes slo para el uso
comercial.
Pgina 81
m. El arrendatario es responsable de cualquier dao que pueda

afectar al bien, desde el momento que lo recibe del arrendador
o locador.
n. Los bienes dados en arrendamiento no son susceptibles de
embargo, afectacin, gravamen por mandato administrativo ni
judicial en contra del arrendatario. Pero el banco o propietario
deber probar jurdicamente su derecho de propiedad con la
factura respectiva, si fuese el caso de embargo.
o. Para la determinacin de la base imponible a la renta, las
cuotas peridicas de arrendamiento financiero constituyen
ingresos para el locador o arrendador y gastos deducibles para
el arrendatario.
p. Los gastos de reparacin, mantenimiento y seguros son
igualmente deducibles por el arrendatario, en el ejercicio en que
se generan.
q. El financiamiento se podr realizar tanto en moneda nacional
como en moneda extranjera.
r. Al trmino del arrendamiento financiero el cliente podr adquirir
el bien por el valor pactado
Casustica
Caso I
Cronograma de pago
La Sra. Micaela Cabanillas Ruiz solicita un prestamos a la Caja
Rural Nuestra Gente por S/. 1,000.00 nuevos soles; La cual le entrega
la siguiente proforma:
Fecha del desembolso; _________
Tasa de inters: 65.73 % TEA.
Seguro de Desgravamen: 0.103236 %(calculado sobre el saldo de la
deuda)
Seguro Multiriesgo: 0.066764 % (calcula sobre el importe del

prstamo)
Cuotas; mensual
Pgina 82
Tiempo; 12 meses.
Determinar la cuota a pagar y elaborar el cronograma de pago
Tasa
efectiva
anual
65.73%
Vencto.
Saldo
capital
Tasa
mensu
al
Numero
de
Cuotas
12
Amortiza
c.
Prstamo
Cuota
calculada
1,000.0
0
Inters
Cuota
calculad
a
Segur
o
desgra
v
Seguro
multirie
s
Total
cobrar
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0
1
1
1
2
Caso II
Cronograma de pago
El Sr. Alberto Carazas Prez solicita un prstamo vehicular a Mibanco
por US$ 13,500.00 dlares americanos; La cual le entrega la siguiente
proforma:
Fecha del desembolso; _________
Tasa de inters: 25.00 % TEA.
Seguro de Desgravamen: 0.092 % (calculado sobre el saldo de la deuda)
Seguro Vehicular: 0.063 % (calculado sobre valor del prstamo)
Pgina 83
Cuotas: mensual
Tiempo: 24 meses.
Determinar la cuota a pagar y elaborar el cronograma de pago
Tasa
efectiva
anual
25%
N
Vencto.
Saldo
capital
Tasa
mensu
al
Numero
de
Cuotas
24
Amortiza
c.
Prstamo
Cuota
calculada
13,500.0
0
Inters
Cuota
calculad
a
Segur
o
desgra
v
Seguro
vehicul
ar
Total
cobrar
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
OPERACIONES DE
CONTINGENCIA
Son operaciones de crdito indirecto, en el cual las empresas
financieras autorizadas se constituye como garante solidario de las
obligaciones asumidas por sus clientes ante un tercero tales como;
aval bancario, carta fianza, crdito documentario; etc.
Pgina 84
CARTA FIANZA
Concepto
Es un crdito indirecto, en el cual la empresa financiera se
constituye como fiador solidario de las obligaciones asumidas por sus
clientes ante un tercero y se instrumenta a travs de una carta
emitida a favor del beneficiario.
Prenda dada por el contratante para asegurar el exacto
cumplimiento de su obligacin.
Obligacin accesoria, en la cual una persona denominada fiador
(empresa financiera), garantiza el cumplimiento de otra principal
contrada por otra persona denominada fiado o afianzado (deudor),
ante un tercero denominado beneficiario (acreedor) mediante el pago
de una determinada suma de dinero representando la obligacin
principal, la cual puede no ser de ndole monetario.
Caractersticas
a. Tiene un plazo de vencimiento determinado.

b. Son irrevocables.
c. Es especfica; es decir, slo garantiza a una determinada
operacin de crdito entre su cliente y el beneficiario.
d. Es solidaria; es decir, el acreedor del cliente puede accionar
contra el deudor principal o el fiador.
e. No est sujeta a condicin alguna, salvo pacto lo contrario.
f. Puede ser emitida en moneda nacional o moneda extranjera.
g. El cliente debe presentar contra garantas a favor del banco,
hipotecarias, mobiliarias, personales, lquidas; etc.
h. Se cobra una comisin por este servicio.
Contenido de una carta fianza
a. Se indica el nombre del beneficiario de la fianza, al cual se le
denomina acreedor.
Pgina 85
b. Se define las caractersticas que tendr la carta fianza, las

cuales pueden ser a solicitud del cliente:
Solidaria; otorga al fiador la misma condicin de deudor del

afianzado ante el beneficiario. Excepta del benfico de
excusin.
Incondicionada; est exenta de condiciones como requisito
para el pago, excepto los prescritos por la ley.
Irrevocable; no puede ser anulada o modificada de propio
derecho; es decir, sin el consentimiento del beneficiario.
Realizacin automtica; su ejecucin es inmediata,
observando los requisitos que la ley exige para su
cancelacin.
Renuncia al beneficio de excusin; llamado beneficio a la
orden por la prelacin del cobro que otorga al fiador
(empresa financiera) la posibilidad de exigir al acreedor el
agotar la cobranza contra el deudor principal fiado.
c. Se indica el nombre del deudor de la obligacin principal al que

se le denomina fiado o garantizado.
d. El monto que garantiza la fianza debe expresarse en nmeros y
letras, lo que caracteriza la extensin de la misma.
e. Se describe el objeto y la finalidad de la fianza, la cual puede
ser extendida en respaldo del cumplimiento de obligaciones,
adelantos de dinero, cumplimiento de contrato, pago de
impuestos; entre otros.
f. Se deja constancia que, de acuerdo al Art., 217 Inc., 5 de la ley
26702; las empresas del sistema financiero no podrn
garantizar las operaciones de mutuos dinerario que se celebre
entre terceros, a no ser que uno de ellos sea otra empresa
financiera nacional o del exterior.
g. Establece la extensin de las responsabilidades del fiador con
relacin a la obligacin principal, limitndose al monto
establecido en la fianza y a la descrita. Este lmite no incluye los
intereses moratorios que se devenguen entre la fecha de
requerimiento de pago y la fecha de efectividad, siempre y
cuando el retraso sea atribuible al fiador. (Art. 1873 y 1874 del
cdigo civil).
h. Establece el plazo de vigencia de la fianza indicando fecha de
inicio y fecha y hora de vencimiento.
i. Es suscrita por funcionarios de la empresa financiera
debidamente autorizados de acuerdo a las autonomas
vigentes.
Renovacin de la carta fianza
Antes que el beneficiario reclame el pago de la fianza, el
afianzado, previo consentimiento escrito del beneficiario, puede
solicitar al fiador (empresa financiera) que prorrogue el vencimiento
Pgina 86
de la fianza por el tiempo que haya acordado con el beneficiario,

emitindose un nuevo formato en el cual se indica nicamente los
datos referidos a la carta fianza renovada y la indicacin de la
prorroga sealando la nueva fecha y hora del vencimiento; en caso
que el beneficiario haya requerido el pago notarialmente, deber
desistir de dicho reclamo por el mismo conducto (notarialmente),
entregando la carta fianza al fiador (empresa financiera) y aceptando
la renovacin de la misma.
Modificacin del monto
El monto de la fianza puede ser modificada o disminuido a
solicitud del fiado (cliente) con la conformidad por escrito del
beneficiario cuando se trate de disminucin, en cuyo caso se emite un
formato en el cual se sealan los datos de la fianza original y se
indica que se est procediendo a elevar o disminuir el monto segn
sea el caso.
Transferencia de la carta fianza
La carta fianza se puede transferir en cesin de derechos,
siempre y cuando la garanta por la cual fue constituida no vari en
absoluto y que sea de conocimiento del fiador (empresa financiera)
por escrito.
Extincin
La carta fianza se extingue por:
Vencimiento; al vencimiento sealado y de acuerdo a ley mas
15 das calendario.
Cumplimiento; cuando el fiador (cliente) a cumplido lo
establecido en el contrato, el cual se puede realizar antes del
vencimiento de la carta fianza, para la eliminacin de la carta
fianza el fiador debe poner en conocimiento del banco
acompaado con una carta de aceptacin del beneficiario y
acompaado de la carta fianza.
Honramiento; antes del vencimiento y hasta despus de los 15
das del vencimiento de la carta fianza, con carta notarial el
beneficiario puede pedirle al fiador (empresa financiera) el pago
(honramiento) de la carta fianza por incumpliendo del acuerdo
formal con el fiador.
Calculo de la carta fianza
Pgina 87
MODELO DE CARTA FIANZA

Carta Fianza N..
Fecha: Lima,...de..del.
Seor/es
.
Ciudad.De nuestra consideracin:
Otorgamos por el presente documento una fianza solidaria, irrevocable,
incondicionada, de realizacin automtica a simple requerimiento y con
renuncia expresa al beneficio de excusin, a favor de ustedes garantizando
a
.hasta por la suma de S/. ...
(00/100 nuevos soles) en respaldo de ..
..
Dejamos claramente establecido que la presente carta fianza no podr
ser usada para operaciones comprendidas en la prohibicin indicada en el
inciso 5 del articulo 217 de la Ley 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros.
Por efecto de este compromiso el banco asume con su fiado las
responsabilidades en que ste llegara a incurrir siempre que el monto de las
mismas no exceda por ningn motivo de la suma antes mencionada que
estn estrictamente vinculadas al cumplimiento de lo arriba indicado.
La presente garanta rige a partir de la fecha y vence el .
a las 12 pm Cualquier reclamo en virtud de esta garanta
deber ceirse estrictamente a lo estipulado por el Art. 1898 del Cdigo Civil
y deber ser formulado por va notarial y en nuestras oficinas ubicadas en
.
Dejamos
claramente expuesto que si fuere el caso el banco podr a su eleccin
acogerse a la facultad concedida por el artculo 1237 del Cdigo Civil.
Atentamente,
BANCO
_________________________________
Firma y nombre de funcionario(s) del banco
Pgina 88
Casustica
La empresa constructora Los Portales solicita una carta fianza en el
Banco de crdito a favor de la Municipalidad de Lima por US$ 50,000
dlares americanos por la construccin de 20 puentes peatonales en
la carreta al Sur. Indicar calcular la comisin que le cobrara el banco
a una tasa efectiva anual de 5%.
CRDITO DOCUMENTARIO
Introduccin
Desde el punto de vista financiero, es un instrumento que
brinda seguridad al comprador o importador de que recibir las
mercaderas segn sus propias instrucciones descritas en la carta de
crdito.
Adems, brinda seguridad al vendedor o exportador de que se
recibir el pago del valor de la exportacin, contra la entrega de
Pgina 89
ciertos documentos que sirven a los bancos50 para verificar las

instrucciones descritas explcitamente en la carta de crdito
documentario.
Concepto
Se entiende por crdito documentario acuerdo mediante el cual,
a peticin y de conformidad con las instrucciones del cliente, la
empresa financiera se compromete directamente o por intermedio de
un banco corresponsal a pagar a un beneficiario hasta una suma
determinada de dinero, o a pagar, aceptar o negociar letras de
cambio giradas por un beneficiario, contra la prestacin de los
documentos estipulados y de conformidad con los trminos y
condiciones establecidos.
La entidad financiera emisora fija como domicilio la sede de uno
de sus corresponsales en el pas del exportador, con la finalidad de
pagar, aceptar o negociar las Letras de Cambio que libre el
beneficiario.
Partes que intervienen
En su forma ms simple el crdito documentario implica la
existencia de una relacin tripartita en la cual intervienen dos
personas ligadas entre si por un contrato fundamental, en cuyo
desarrollo aquella obligada a pagar una suma de dinero solicita la
apertura de un crdito a su banco para que, como resultado de la
disponibilidad que este le concede, pueda verificar el pago a su
acreedor. En la prctica y en cuanto el banco interviniente no tenga
sucursal propia en la plaza donde debe realizarse el pago, se valdr
de un corresponsal o colega para avisar del crdito, confirmarlo, si es
el caso, pagarlo o negociar las letra en su momento, etc.
a. Ordenante
El ordenante es quien demanda la apertura del crdito
El ordenante, cliente del banco, ser el comprador importador
que se vale de este instrumento por decisin unilateral o previsin del
contrato para satisfacer la obligacin de pagar la suma de dinero al
vendedor.
Al ordenante, corresponde sealar los trminos y modalidades
del crdito abierto, de seguro en conformidad con lo previsto en el
contrato fundamental pero, en todo caso, como resultado de su
iniciativa y en los trminos que le seale.
50
En el Per adicionalmente a los bancos las empresas financieras tambin estn autorizadas a emitir
cartas de crdito
Pgina 90
b. Banco emisor
Es el banco que procede de conformidad y segn las
instrucciones de su cliente a abrir el crdito, asumiendo un
compromiso directo frente al beneficiario al cual deber darle aviso
oportuno, por si mismo o a travs de un corresponsal. El pago que el
banco emisor haga constituye el cumplimiento de la obligacin
fundamental derivada del contrato de apertura de crdito celebrada
con su cliente.
El banco emisor puede valerse de corresponsales para
finalidades: la ms simple, dar aviso al beneficiario de la apertura de
crdito; un poco mas compleja, encargarlo de hacer el pago, aceptar
las letras o negociar en el momento oportuno; y, finalmente, en
ltimo grado, pedirle su confirmacin de manera que se obligue
directamente frente al beneficiario.
c. Banco Notificador y banco confirmante
Ante la inexistencia de una sucursal del banco emisor en la
plaza donde debe hacerse el pago, ste suele valerse de un
corresponsal para que avise al beneficiario la apertura del crdito,
suministrndole un ejemplar del documento respectivo, con el objeto
de que se imponga de los trminos y condiciones de la carta de
crdito, el plazo dentro del cual puede ser utilizada y los documentos
que deber presentarse, la fecha en que deber hacerse el despacho;
etc.
La simple notificacin o aviso de la apertura del crdito no
vincula de manera alguna al banco respectivo, quien acta como
simple agente del banco emisor para el solo efecto de comunicar la
apertura. Lo que tiene inters e importancia en la prctica, no es que
exista un banco notificador, si no que el mismo u otro banco de la
plaza procedan a confirmar el crdito. En este supuesto se asume que
el banco notificador una obligacin autnoma y directa frente al
beneficiario, que mejora la posicin de este ltimo, al contar con dos
eventuales obligados banco emisor y banco confirmante y salva una
serie de inconvenientes potenciales, al contar con unos de los
deudores en su propia plaza, sometido a su legislacin, sus jueces y
sus obligaciones cambiarias.
d. Beneficiario
El beneficiario es la persona que, de la conformidad con el
crdito, tiene derecho a exigir el pago, mediante el cumplimiento de
las obligaciones previstas en el mismo. Corresponde al acreedor de
una suma de dinero que debe serle pagada por el ordenante de la
carta.
Caractersticas
Pgina 91
a. El crdito documentario se instrumenta por una carta de crdito

solicitada por el importador a favor del exportador. En este
sentido, la carta de crdito solicitada es un documento diferente
al de contrato de compra-venta internacional, aunque el
contenido pueden ser iguales.
b. La carta de crdito establece las obligaciones de los bancos
intervinientes de revisar y verificar que el contenido de los
documentos que presenta el exportador, expresen las
condiciones y las mercancas solicitadas por el importador, en
cantidad, calidad, el origen, etc.
c. Asegura el pago al exportador, contra entrega de documentos
que sustenten las condiciones establecidas en la carta de
crdito.
d. Asegura la financiacin del importador y la recepcin de sus
mercaderas segn sus propias especificaciones.
RESUMEN
OPERATIVO
DEL
PROCEDIMIENTO
1. El comprador y el vendedor concluyen un contrato de venta en el
que se estipula el pago se realizar por crdito documentario

2. El comprador da instrucciones a su banco (banco emisor) para que
emita un crdito documentario a favor del vendedor (beneficiario).
Pgina 92
3. El banco emisor emite el crdito documentario y solicita a otro
banco (banco avisador), generalmente en el pas del comprador,

para que se avise y/o confirme el crdito documentario.
4. El banco avisador notifica al vendedor la emisin del crdito
documentario.
5. Tan pronto como el vendedor recibe el crdito documentario y se
comprueba que cumple con los trminos del contrato de venta y

que los trminos y condiciones del crdito documentario pueden
ser satisfechos, est en condicin de efectuar el embarque.
6. El vendedor remite los documentos solicitados al banco en el cual
el crdito documentario
avisor/confirmador).
se
ha
hecho
disponible
(banco
7. El banco comprueba que los documentos concuerden con lo
estipulado en el crdito documentario. Si cumple con los requisitos

del crdito documentario, el banco pagar, aceptara o negociara
de acuerdo con los trminos del crdito documentario.
8. El banco avisor confirmante que toma los documentos los remite al
banco emisor.
9. El banco emisor comprueba los documentos y si cumple con los
requisitos del crdito documentario, efecta el reembolso, en la

forma previamente acordada, al banco confirmador o a cualquier
otro banco designado que haya efectuado el pago, la aceptacin o
la negociacin en virtud del crdito documentario.
10.
Una vez los documentos revisados por el banco emisor y

hallados conformes a los trminos y condiciones del crdito
documentario, se entregan al comprador.
11.
El banco emisor obtiene el pago del comprador en la forma

previamente acordada.
12.
El comprador remite los documentos de transporte al agente o

a la delegacin de transportistas, quien le har entrega de las
mercaderas.
Pgina 93
AVAL BANCARIO
Concepto
Es un crdito indirecto y constituye una garanta propia de los
ttulos valores, mediante la cual las empresas financieras se
comprometen a reconocer al beneficiario o tenedor las obligaciones
contradas por el cliente avalado, en caso que ste no cumpliese sus
responsabilidades financieras con el acreedor.
Caractersticas
a. El aval otorgado es irrevocable, salvo en caso de falsificacin de
firmas o poderes insuficientes de los representantes legales del
banco o funcionarios firmantes.
b. Consta en el mismo ttulo valor.
c. El beneficiario del aval tiene totalidad seguridad de recuperar
su crdito cedido al avalado, ya sea por la va comercial o
judicial.
d. El cliente debe presentar contra garantas a favor de la empresa
financiera, tales como; garantas mobiliarias, inmobiliarias,
lquidas, personales; etc.
Pgina 94
ACEPTACIONES BANCARIAS
Concepto
Son obligaciones que asumen las empresas financieras,
originadas al momento de la negociacin de una carta de crdito
frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de
operaciones de importacin), as como del exportador local (cuando
se trate de operaciones de exportaciones). Tambin incluye otras
aceptaciones bancarias provenientes de operaciones locales.
Se trata de una Letra de Cambio a plazo girada y aceptada por
una institucin financiera. Este hecho indica la responsabilidad y
compromiso del banco de pagar al vencimiento el importe que conste
en el ttulo valor o valor nominal, quien quiera que lo presente para su
cobro.
Caractersticas
a. La mayora de las aceptaciones bancarias surgen de
operaciones relacionadas con importaciones o negociacin en
operaciones de comercio exterior; es decir, de transacciones de
comercio internacional.
b. Permite a sus clientes conseguir con mayor facilidad un
financiamiento al tipo de inters ms bajo que exista en el
mercado.
Pgina 95
c. Al crearse una aceptacin, la empresa financiera recibe una

comisin, sin que ste tenga que adelantar o desembolsar
fondos hasta el vencimiento de la aceptacin.
d. El librador de la aceptacin puede retener la Letra de Cambio
hasta su fecha de vencimiento, descontarla en su banco o en la
empresa financiera aceptante o venderla en el mercado de
aceptacin.
e. Cuando una empresa financiera descuenta (compra) su propia
aceptacin, sus cuentas Deudores por aceptacin (activo) y
Aceptacin en circulacin (pasivo) son reducidas por el monto
de la aceptacin descontada y sta se registra como un
descuento en la cartera de crdito.
f. En este caso la empresa financiera, adelanta sus propios fondos
al librador de la aceptacin, recuperndolos en la fecha de
vencimiento de su cliente, contra cuya cuenta se acepta la
Letra de cambio.
g. Los saldos de la cuenta Deudores por aceptacin, (activo) y
Aceptacin en circulacin (pasivo), slo pueden ser diferentes
cuando el cliente ha anticipado el pago de la aceptacin. Por lo
tanto, se reduce la cuenta del activo mientras que el pasivo
sigue siendo igual.
h. Los fondos de los clientes, destinados a pagar la aceptacin y
que no sean aplicados a reducir inmediatamente el
endeudamiento, deben ser reflejados por el banco como
depsito en garanta.
Pgina 96

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