Instituto Tributrio de Ensino Distncia

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Sistema Pblico de Escriturao Digital
SPED
Siga as instrues abaixo para navegar no
ambiente virtual do INTRA e obter xito no
curso.
Aps a inscrio, o usurio tem 30 dias para
concluir o curso e emitir o certificado.
Para fazer a avaliao digite seu e-mail e
senha, na rea do usurio (IDENTIFICAO),
clique em ENTRAR, depois clique em MINHA
CONTA, depois em MINHAS INSCRIES e,
por fim, clique no cone AVALIAO.
O usurio dever responder a avaliao
existente na ltima pgina do material do
curso e transcrever as respostas para o
gabarito existente no site. Uma vez
confirmada s respostas, a avaliao no ser
mais disponibilizada.
Em seguida, voc pode emitir o Certificado.
Para emitir o certificado, em outro momento,
digite seu e-mail e senha, na rea do usurio,
clique em ENTRAR, depois clique em MINHA
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por fim, clique no cone CERTIFICADO. O
arquivo ser visualizado no formato PDF,
para que voc possa salvar ou imprimir.
Observao:
No ato da avaliao o usurio recebe um email informando o seu percentual de acerto.
Para emitir o certificado, o usurio precisa
obter pontuao igual ou superior a 6,00 na
avaliao.
Boa sorte!
1. Apresentao
O Sistema Pblico de Escriturao Digital
(Sped) consiste na modernizao da
sistemtica atual do cumprimento das
obrigaes acessrias, transmitidas pelos
contribuintes s administraes tributrias e
aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da
certificao digital para fins de assinatura dos
documentos eletrnicos, garantindo assim a
validade jurdica dos mesmos apenas na sua
forma digital. Possibilita uma efetiva
participao dos contribuintes na definio

dos meios de atendimento s obrigaes

tributrias acessrias exigidas pela legislao
tributria
contribuindo
para
o
aprimoramento desses mecanismos e
conferindo a esses instrumentos maior grau
de legitimidade social. Desta forma,
estabelece um novo tipo de relacionamento,
baseado na transparncia mtua, com
reflexos positivos para toda a sociedade.
1.1. Objetivos
I.

II.

III.

Promover a integrao dos fiscos,

mediante
a
padronizao
e
compartilhamento das informaes
contbeis e fiscais, respeitadas s
restries legais;
Racionalizar e uniformizar as
obrigaes acessrias para os
contribuintes, com
o
estabelecimento de transmisso
nica de distintas obrigaes
acessrias de diferentes rgos
fiscalizadores;
Tornar mais clere a identificao de
ilcitos tributrios, com a melhoria do
controle dos processos, a rapidez no
acesso s informaes e a
fiscalizao
mais
efetiva
das
operaes com o cruzamento de
dados e auditoria eletrnica.

1.2. Premissas
I.
II.

III.

IV.
V.
VI.

Propiciar melhor ambiente de

negcios para as empresas no Pas;
Eliminar a concorrncia desleal com
o aumento da competitividade entre
as empresas;
O documento oficial o documento
eletrnico com validade jurdica para
todos os fins;
Utilizar a Certificao Digital padro
ICP Brasil;
Promover o compartilhamento de
informaes;
Criar na legislao comercial e fiscal a
figura jurdica da Escriturao Digital
e da Nota Fiscal Eletrnica;

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VII.

VIII.
IX.

Manuteno da responsabilidade
legal pela guarda dos arquivos
eletrnicos da Escriturao Digital
pelo contribuinte;
Mnima interferncia no ambiente do
contribuinte;
Disponibilizar
aplicativos
para
emisso
e
transmisso
da
Escriturao Digital e da NF-e para
uso opcional pelo contribuinte.

1.3. Benefcios
I.

II.

III.

IV.

V.

VI.

VII.

VIII.

IX.

Preservao do meio ambiente pela

reduo do consumo de papel;
consequente reduo de custos com
a
dispensa
de
emisso
e
armazenamento de documentos em
papel;
Possibilidade de cruzamento entre os
dados contbeis e os fiscais, alm da
reduo
de
custos
com
a
racionalizao e simplificao das
obrigaes acessrias;
Uniformizao das informaes que
o contribuinte presta s diversas
unidades federadas;
Aperfeioamento do combate
sonegao
e
reduo
do
envolvimento
involuntrio
em
prticas fraudulentas;
Reduo do tempo despendido com
a presena de auditores fiscais nas
instalaes do contribuinte;
Reduo de custos administrativos simplificao e agilidade dos
procedimentos sujeitos ao controle
da administrao;
Fortalecimento do controle e da
fiscalizao por meio de intercmbio
de
informaes
entre
as
administraes tributrias;
Aumento da produtividade do
auditor atravs da eliminao dos
passos para coleta dos arquivos;
Possibilidade
de
troca
de
informaes entre os prprios
contribuintes a partir de um leiaute
padro;

X.

Melhoria da qualidade da informao

e rapidez no seu acesso;
Disponibilidade de cpias autnticas
e vlidas da escriturao para usos
distintos e concomitantes.

XI.

2.

Universo de Atuao

2.1.Sped Contbil
a substituio da escriturao em papel
pela Escriturao Contbil Digital - ECD,
tambm chamada de SPED - Contbil. Tratase da obrigao de transmitir em verso
digital os seguintes livros: I - livro Dirio e
seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e
seus auxiliares, se houver; III - livro
Balancetes Dirios, Balanos e fichas de
lanamento
comprobatrias
dos
assentamentos neles transcritos.
Podem ser includos todos os livros da
escriturao contbil, em suas diversas
formas. O dirio e o razo so, para o Sped
Contbil, um livro digital nico (Resoluo
CFC 1020/05). Cabe ao PVA mostr-los no
formato escolhido pelo usurio. So previstas
as seguintes formas de escriturao:
I.
II.
III.
IV.
V.

G - Dirio Geral;
R - Dirio com Escriturao Resumida
(vinculado a livro auxiliar);
A - Dirio Auxiliar;
Z - Razo Auxiliar;
B - Livro de Balancetes Dirios e
Balanos.

Estas formas de escriturao decorrem de

disposies do Cdigo Civil:
Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos
por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser
substitudo por fichas no caso de escriturao
mecanizada ou eletrnica.
Art. 1.183. A escriturao ser feita em
idioma e moeda corrente nacionais e em
forma contbil, por ordem cronolgica de
dia, ms e ano, sem intervalos em branco,
nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas
ou transportes para as margens.

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Assim, todas as empresas devem utilizar o
livro Dirio contemplando todos os fatos
contbeis. Este livro classificado, no Sped,
como G - Livro Dirio (completo, sem
escriturao auxiliar). o livro Dirio que
independe de qualquer outro. Ele no pode
coexistir, em relao a um mesmo perodo,
com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou
B).
O Cdigo Civil traz tambm, duas as
excees. A primeira delas diz respeito
utilizao de lanamentos, no Dirio, por
totais:
Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com
individuao, clareza e caracterizao do
documento respectivo, dia a dia, por escrita
direta ou reproduo, todas as operaes
relativas ao exerccio da empresa.
1o Admite-se a escriturao resumida do
Dirio, com totais que no excedam o
perodo de trinta dias, relativamente a contas
cujas operaes sejam numerosas ou
realizadas
fora
da
sede
do
estabelecimento, desde que utilizados livros
auxiliares regularmente autenticados, para
registro individualizado, e conservados os
documentos que permitam a sua perfeita
verificao.
Temos, assim, mais trs tipos de livro:
I.

II.

R - Livro Dirio com Escriturao

Resumida (com escriturao auxiliar)
- o livro Dirio que contm
escriturao resumida, nos termos
do 1 do art. 1.184. Ele obriga
existncia de livros auxiliares (A ou Z)
e no pode coexistir, em relao a
um mesmo perodo, com os livros G
e B.
A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com
Escriturao Resumida - o livro
auxiliar previsto no nos termos do
1 do art. 1.184, contendo os
lanamentos individualizados das
operaes lanadas no Dirio com
Escriturao Resumida.

III.

Z Razo Auxiliar (Livro Contbil

Auxiliar conforme leiaute definido
pelo titular da escriturao) - O art.
1.183 determina que a escriturao
seja feita em forma contbil. As
formas contbeis so: razo e dirio.
Este um livro auxiliar a ser utilizado
quando o leiaute do livro Dirio
Auxiliar no se mostrar adequado.
uma tabela onde o titular da
escriturao define cada coluna e seu
contedo.

O Art. 1.185 dispe: O empresrio ou

sociedade empresria que adotar o sistema
de fichas de lanamentos poder substituir o
livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e
Balanos,
observadas
as
mesmas
formalidades extrnsecas exigidas para
aquele. Tem-se, assim, a segunda exceo:
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos Somente o Banco Central regulamentou a
utilizao deste livro e, praticamente, s
encontrado em instituies financeiras. A
legislao
no
obsta
a
utilizao
concomitante do livro Balancetes Dirios e
Balanos e de livros auxiliares.
Existe controvrsia sobre a obrigatoriedade
de autenticao, pelas empresas no
regulamentadas pelo Banco Central, das
fichas de lanamento j que o Cdigo Civil
determina:
Art. 1.181. Salvo disposio especial de lei, os
livros obrigatrios e, se for o caso, as fichas,
antes de postos em uso, devem ser
autenticados no Registro Pblico de
Empresas Mercantis.
Segundo a Instruo Normativa RFB n 787
de 19 de novembro de 2007, esto obrigadas
a adotar a ECD em relao aos fatos
contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro
de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a
acompanhamento
econmico-tributrio
diferenciado, nos termos da Portaria RFB n
11.211, de 7 de novembro de 2007 e sujeitas

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tributao do Imposto de Renda com base
no Lucro Real; (Redao dada pela Instruo
Normativa RFB n 926, de 11 de maro de
2009) em relao aos fatos contbeis desde
1 de janeiro de 2009, as demais sociedades
empresrias sujeitas tributao do Imposto
de Renda com base no Lucro Real. (Redao
dada pela Instruo Normativa RFB n 926,
de 11 de maro de 2009).
* Para as sociedades empresrias sem
movimento as regras de obrigatoriedade no
levam em considerao tal aspecto. Sem
movimento no quer dizer sem fato contbil.
Normalmente ocorrem eventos como
depreciao, incidncia de tributos, custo
com o cumprimento de obrigaes acessrias
(como apresentao de DCTF e DIPJ).
Para as demais sociedades empresrias a ECD
facultativa; j as sociedades simples e as
microempresas e empresas de pequeno
porte optantes pelo Simples Nacional esto
dispensadas desta obrigao.
A impresso dos livros so formas
alternativas de escriturao: em papel, em
fichas, em microfichas ou digital. Assim, elas
no podem coexistir em relao ao mesmo
perodo. Ou seja, no podem existir, ao
mesmo tempo, dois livros dirios em relao
ao mesmo perodo, independente do meio
em que foram impressos. Em resumo, os
livros digitais no precisam ser impressos.
Cada livro um arquivo distinto. Assim, um
arquivo no pode conter mais de um livro.
Como regra geral, o livro mensal. Ou seja,
sendo de um nico ms, no existe limite de
tamanho.
Apenas para uma avaliao, estima-se que
em 1GB possam ser inseridos at 11.000.000
registros da ECD. Existem outros limites:
I.
II.

Todos os meses devem estar

contidos no mesmo ano;
No deve conter frao de ms
(exceto nos casos de abertura, ciso,
fuso, incorporao ou extino);

Nos casos de incorporao, ciso ou fuso,

devem ser gerados dois conjuntos de livros:
um para o perodo at a data do evento e
outro para o perodo remanescente. Deve-se
tomar muito cuidado para evitar que
perodos sobrepostos sejam informados
(ainda que de um s dia), pois a transmisso
ser rejeitada.
I.
Havendo mais de um ms, no pode
haver "furo" na seqncia de meses.
*APURAO
TRIMESTRAL
DO
IRPJ.
Respeitados os limites, ainda que a apurao
do IRPJ seja trimestral, o livro pode ser anual.
A legislao do IRPJ obriga elaborao e
transcrio das demonstraes na data do
fato gerador do tributo. Nada impede que,
no mesmo livro, existam 4 conjuntos de
demonstraes trimestrais e a anual.
*MUDANA DE CONTADOR NO MEIO DO
PERODO. Respeitados os limites, o perodo
da escriturao pode ser fracionado para que
cada contabilista assine o perodo pelo qual
responsvel tcnico.
2.1.1. Como funciona
A partir do seu sistema de contabilidade, a
empresa gera um arquivo digital no formato
especificado no anexo nico Instruo
Normativa RFB n 787/07. Devido s
peculiaridades das diversas legislaes que
tratam da matria, este arquivo pode ser
tratado pelos sinnimos: Livro Dirio Digital,
Escriturao Contbil Digital ECD, ou
Escriturao Contbil em forma eletrnica.
Este arquivo submetido ao Programa
Validador e Assinador PVA fornecido pelo
Sped. Atravs do PVA, dever ser executado
os seguintes passos:
Validao do arquivo contendo a escriturao
*Assinatura digital do livro pela(s)
pessoa(s) que tm poderes para assinar, de
acordo com os registros da Junta Comercial e
pelo Contabilista *Gerao e assinatura
de requerimento para autenticao dirigido

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Junta Comercial de sua jurisdio
transmisso para o Sped Concluda a
transmisso, ser fornecido um recibo, que
deve ser impresso, pois ele contm
informaes importantes para a prtica de
atos posteriores.
* Assinatura Digital: So, no mnimo,
dois signatrios: a pessoa fsica que,
segundo os documentos arquivados na
Junta Comercial, tiver poderes para a
prtica de tal ato e o contabilista.
Assim, devem ser utilizados somente
certificados digitais e-PF ou e-CPF, com
segurana mnima tipo A3. No existe
limite para a quantidade de signatrios
e os contabilistas devem assinar por
ltimo. Os certificados de pessoa
jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem
ser utilizados. (O livro pode ser
assinado por procurao, desde que
ela seja arquivada na Junta Comercial.
O Sped no faz qualquer conferncia
da assinatura ou dos procuradores.
Esta verificao feita pela Junta
Comercial. A procurao eletrnica da
Receita Federal no pode ser utilizada).
*Para gerao do requerimento
indispensvel, exceto para a Junta
Comercial de Minas Gerais, informar a
identificao do documento de
arrecadao do preo da autenticao.
Neste caso deve ser verificado na Junta
Comercial de cada Jurisdio como
obter a identificao e como fazer o
pagamento
do
preo
para
autenticao.
Ao receber a ECD, o Sped extrai um resumo
(requerimento, Termo de Abertura e Termo
de Encerramento) e o disponibiliza para a
Junta Comercial competente. Na atual
estrutura, cabe Junta Comercial buscar o
resumo no ambiente Sped. Enquanto ela no
adota tal providncia, ao consultar a
situao, a resposta obtida ser: "o livro
digital foi recebido pelo Sped Contbil,
porm ainda no foi encaminhado para a
Junta Comercial".

Recebido o pagamento, a Junta Comercial

analisar o requerimento e o Livro Digital. A
anlise poder gerar trs situaes, todas
elas com o termo prprio: Autenticao do
livro; Indeferimento; Sob exigncia.
IMPORTANTE: para que um livro colocado
sob exigncia pela Junta Comercial possa ser
autenticado, aps sanada a irregularidade,
ele deve ser reenviado ao Sped. No h
necessidade de novo pagamento do preo da
autenticao.
Deve
ser
gerado
o
requerimento especfico para substituio de
livros no autenticados e colocados sob
exigncia.
Para verificar o andamento dos trabalhos,
utiliza-se a funcionalidade Consulta
Situao do PVA. Os termos lavrados pela
Junta Comercial, inclusive o de Autenticao,
sero transmitidos automaticamente
empresa durante a consulta. O PVA tem
ainda as funcionalidades de visualizao da
escriturao e de gerao recuperao de
backup.
Quanto aos prazos para apresentao dos
livros digitais no houve alterao nos prazos
normais para apresentao dos livros. Para a
Receita Federal, o prazo foi fixado pelo art.
5 da Instruo Normativa n 787/07.
Art. 5 A ECD ser transmitida
anualmente ao Sped at o ltimo dia
til do ms de junho do ano seguinte
ao ano-calendrio a que se refira a
escriturao.
1 Nos casos de extino, ciso
parcial, ciso total, fuso ou
incorporao, a ECD dever ser
entregue pelas pessoas jurdicas
extintas,
cindidas,
fusionadas,
incorporadas e incorporadoras at o
ltimo dia til do ms subseqente ao
do evento.
2 O prazo para entrega da ECD ser
encerrado s 23h59min59s (vinte e trs
horas, cinquenta e nove minutos e
cinquenta e nove segundos), horrio de

5
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Braslia, do dia fixado para entrega da
escriturao.
3 Excepcionalmente, em relao aos
fatos contbeis ocorridos entre 1 de
janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009,
o prazo de que trata o 1 ser at o
ltimo dia til do ms de junho de
2009.
4 Excepcionalmente, em relao aos
fatos contbeis ocorridos entre 1 de
janeiro de 2009 e 30 de junho de 2010,
o prazo de que trata o caput e o 1
ser at o dia 30 de julho de 2010
5 A obrigatoriedade de entrega da
ECD, na forma prevista no 1, no se
aplica incorporadora, nos casos em
que as pessoas jurdicas, incorporadora
e incorporada, estejam sob o mesmo
controle societrio desde o anocalendrio anterior ao do evento.
6 Nos casos de extino, ciso
parcial, ciso total, fuso ou
incorporao, ocorridos de janeiro a
maio do ano da entrega da ECD para
situaes normais, o prazo de que
trata o 1 ser at o ltimo dia til do
ms de junho do referido ano.

2.1.2. Quanto
Contbeis.

as

Obrigaes

Segundo o Cdigo Civil, o Balano e a

Demonstrao do Resultado Econmico
devem ser elaborados no encerramento do
exerccio social ser transcritos no Dirio.
Outras
normas
estabelecem
prazos
diferentes. Como a escriturao contbil
digital pode ser mensal, pode ocorrer de a
empresa
no
ter
elaborado
as
demonstraes naquele ms. Alm disso, o
Sped no tem como saber a data do
encerramento de exerccio social. Estes
aspectos impossibilitam estabelecer, no
Programa Validador e Assinador, a
obrigatoriedade de tais registros. Assim, as
demonstraes so obrigatrias, mas podem
no estar no livro, quando ele no contenha
a data a que se referem.

J em relao Apurao Trimestral do IRPJ a

legislao do imposto de renda determina
que as demonstraes devam ser elaboradas
(e transcritas na escriturao) na data da
ocorrncia do fato gerador. Assim, se a
apurao for trimestral, elas tambm sero
trimestrais.
2.1.3.
Livros
autenticados.

em

papel

No podem existir duas escrituraes

relativas ao mesmo perodo. Alm disso, a
recomposio da escriturao s admitida
nos casos de extravio, destruio ou
deteriorao.
Algumas empresas, na mesma situao,
esto gerando dois conjuntos de livros
digitais: um do perodo j autenticado em
papel e outro para o remanescente.
No primeiro conjunto, tentam manter a
mesma numerao dos livros em papel.
Quanto isto impossvel, por existir mais de
um livro em papel no perodo do livro digital,
informam no campo "nmero do livro" o
primeiro nmero da seqncia e, aps o
nome do livro (Campo NAT_LIVR), informam
que "este livro corresponde aos livros... a...
em papel". O primeiro conjunto ter sua
autenticao indeferida pela Junta Comercial,
mas o objetivo evitar a imposio de
penalidade pela RFB.
2.1.4.

Multa por atraso

De acordo com o art. 57, da Medida

Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de
2001, com a nova redao dada pela Lei n
12.766, de 27 de dezembro de 2012, o
sujeito passivo que deixar de apresentar, nos
prazos fixados, declarao, demonstrativo ou
escriturao digital exigidos nos termos do
art. 16, da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de
1999, ou que os apresentar com incorrees
ou omisses, ser intimado para apresentlos ou para prestar esclarecimentos pela RFB
e sujeitar-se- s seguintes multas:

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I - por apresentao extempornea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mscalendrio ou frao, relativamente s
pessoas jurdicas que, na ltima declarao
apresentada,
tenham
apurado
lucro
presumido;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por
ms-calendrio ou frao, relativamente s
pessoas jurdicas que, na ltima declarao
apresentada, tenham apurado lucro real ou
tenham optado pelo autoarbitramento;
II - por no atendimento intimao da
Secretaria da Receita Federal do Brasil, para
apresentar declarao, demonstrativo ou
escriturao digital ou para prestar
esclarecimentos, nos prazos estipulados pela
autoridade fiscal, que nunca sero inferiores
a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ l.000,00 (mil
reais) por ms-calendrio;
III
por
apresentar
declarao,
demonstrativo ou escriturao digital com
informaes inexatas, incompletas ou
omitidas: 0,2% (dois dcimos por cento), no
inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o
faturamento do ms anterior ao da entrega
da
declarao,
demonstrativo
ou
escriturao equivocada, assim entendido
como a receita decorrente das vendas de
mercadorias e servios.
1 Na hiptese de pessoa jurdica optante
pelo Simples Nacional, os valores e o
percentual referidos nos incisos II e III deste
artigo sero reduzidos em 70% (setenta por
cento).
2 Para fins do disposto no inciso I, em
relao s pessoas jurdicas que, na ltima
declarao, tenham utilizado mais de uma
forma de apurao do lucro, ou tenham
realizado algum evento de reorganizao
societria, dever ser aplicada a multa de
que trata a alnea b do inciso I do caput.
3 A multa prevista no inciso I ser reduzida

metade,
quando
a
declarao,
demonstrativo ou escriturao digital for

apresentado aps o prazo, mas antes de

qualquer procedimento de ofcio.
2.2. Sped Fiscal
A Escriturao Fiscal Digital - EFD um
arquivo digital, que se constitui de um
conjunto de escrituraes de documentos
fiscais e de outras informaes de interesse
dos fiscos das unidades federadas e da
Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem
como de registros de apurao de impostos
referentes s operaes e prestaes
praticadas pelo contribuinte. Este arquivo
dever ser assinado digitalmente e
transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.
A escriturao Fiscal substitui a escriturao
e impresso dos seguintes livros:
I.
II.
III.

Registro de Entradas e Sadas;

Registro de Inventrio;
Registro de Apurao do IPI e ICMS.
*No que se refere Escriturao Fiscal
Digital, independe a forma de
constituio da empresa e sim se a
mesma contribuinte ou no de ICMS
e/ou IPI.

A partir de sua base de dados, a empresa

dever gerar um arquivo digital de acordo
com leiaute estabelecido em Ato COTEPE,
informando todos os documentos fiscais e
outras informaes de interesse dos fiscos
federal e estadual, referentes ao perodo de
apurao dos impostos ICMS e IPI (um
arquivo para cada ms civil). Este arquivo
dever ser submetido importao e
validao pelo Programa Validador e
Assinador (PVA) fornecido pelo Sped.
* Lembrete: O SPED - Sistema Pblico
de Escriturao Digital abrange, entre
outros, os subprojetos EFD Escriturao Fiscal Digital e ECD Escriturao Contbil Digital. Cada um
deles deve ser apresentado em arquivo
separado.

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Diferentemente do arquivo ECD, o arquivo da
EFD comporta apenas uma assinatura digital.
O contribuinte poder adotar a modalidade
que melhor lhe convier:
I.

II.
III.

O e-PJ ou e-CNPJ que contenha a

mesma base do CNPJ (8 primeiros
caracteres) do estabelecimento;
O e-PF ou e-CPF do representante
legal da empresa no cadastro CNPJ;
A pessoa jurdica ou a pessoa fsica
com
procurao
eletrnica
cadastrada no site da RFB. Neste
caso, a procurao assina por um
estabelecimento.

O prazo de entrega da EFD definido pelas

Administraes Tributrias Estaduais. A regra
geral est estabelecida no Ajuste SINIEF n 2,
de 2009, clusula dcima segunda, que
prev:
Clusula dcima segunda O arquivo
digital da EFD dever ser enviado at o
quinto dia do ms subseqente ao
encerramento do ms da apurao.
Pargrafo nico. A administrao
tributria da unidade federada poder
alterar o prazo previsto no caput.
A no entrega dos arquivos da EFD equivalem
falta de escriturao fiscal, portanto sujeita
o contribuinte s penalidades previstas na
legislao. At o prazo normal de entrega, o
contribuinte poder retificar sua EFD, sem
solicitar qualquer autorizao da SEFAZ.
Entretanto, findo o prazo, o estabelecimento
dever verificar qual o procedimento
adotado na legislao estadual para que seja
autorizada a transmisso do arquivo para
substituio do original, conforme consta no
Ajuste SINIEF n 2, de 2009.
Esto dispensadas da entrega do Sped Fiscal
somente as empresas enquadradas no
Simples ou no contribuintes do ICMS/IPI.

Algumas questes sobre o Sped Fiscal:

1) Como sero tratados os regimes
especiais?
Em relao aos Regimes Especiais cada UF se
encarregar de adequ-lo ao cenrio do Sped
Fiscal. Importante, destacar que para o Sped
NF-e o tratamento j foi definido, ou seja, os
regimes so cassados, e o contribuinte deve
solicit-los novamente, mas, no modelo
eletrnico.
2) Conhecimento
de
Transporte
Eletrnico
ter
o
mesmo
procedimento atual em relao a
Inscrio Substituta?
Sim, nenhuma legislao foi revogada,
permanecem todas as legislaes e
procedimentos atuais.
3) Numa venda para Pessoa Fsica, no
caso de uma devoluo de
mercadoria, deve-se emitir uma
nota de entrada, mas no se tem
dados da pessoa fsica. Como fica?
A legislao no mudou, qualquer
contribuinte que queira devolver uma
mercadoria, deve comparecer ao posto fiscal
e comprar uma nota avulsa.
4) Qual o tratamento aplicvel a
empresa/estabelecimento inativo
ainda no taxado na Receita Federal
e Estadual?
Ainda que a empresa esteja inativa, por se
tratar de escriturao fiscal e contbil, o
contribuinte deve apresentar os livros digitais
sem movimento.
5) Qual
o
tratamento
para
cooperativas?
Tanto as cooperativas, quanto as indstrias
tero o mesmo tratamento, haja vista que
at mesmo os Consrcios que no tem
personalidade jurdica, devero apresentar o
sped contbil e fiscal.

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6) Quando houver reteno de PIS e
COFINS eles devem que ser lanados
por item na nota fiscal?

do Imposto sobre a Renda com

base no Lucro Real;
II.

II - em relao Contribuio
para o PIS/Pasep e Cofins,
referentes aos fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de julho
de 2012, as demais pessoas
jurdicas sujeitas tributao
do Imposto sobre a Renda com
base no Lucro Presumido ou
Arbitrado;

III.

III - em relao Contribuio

para o PIS/Pasep e Cofins,
referentes aos fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2013, as pessoas
jurdicas referidas nos 6, 8
e 9 do art. 3 da Lei n 9.718,
de 27 de novembro de 1998, e
na Lei n 7.102, de 20 de junho
de 1983;

IV.

IV - em relao Contribuio
Previdenciria sobre a Receita,
referente aos fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de
maro de 2012, as pessoas
jurdicas que desenvolvam as
atividades relacionadas nos
arts. 7 e 8 da Medida
Provisria n 540, de 2 de
agosto de 2011, convertida na
Lei n 12.546, de 2011;

V.

V - em relao Contribuio
Previdenciria sobre a Receita,
referente aos fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de abril
de 2012, as pessoas jurdicas
que desenvolvam as atividades
relacionadas nos 3 e 4 do
art. 7 e nos incisos III a V do
caput do art. 8 da Lei n
12.546, de 2011.

Nesta fase apenas as empresas que so

obrigadas a destacar o PIS e o COFINS no
documento fiscal - Combustveis, bebidas e
automotivo - que devero apresentar esta
informao.
2.3. Sped Fiscal PIS/COFINS
A Escriturao Fiscal Digital - PIS/COFINS
trata-se de um arquivo digital institudo
SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas
de direito privado na escriturao da
Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS,
nos regimes de apurao no-cumulativo
e/ou cumulativo, com base no conjunto de
documentos e operaes representativos das
receitas auferidas, bem como dos custos,
despesas, encargos e aquisies geradores de
crditos da no-cumulatividade.
Os documentos e operaes da escriturao
representativos de receitas auferidas e de
aquisies, custos, despesas e encargos
incorridos, sero relacionadas no arquivo da
EFD-PIS/COFINS em relao a cada
estabelecimento da pessoa jurdica. A
escriturao das contribuies sociais e dos
crditos ser efetuada de forma centralizada,
pelo estabelecimento matriz da pessoa
jurdica. O arquivo da EFD-PIS/COFINS dever
ser validado, assinado digitalmente e
transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.
Conforme disciplina a Instruo Normativa
RFB n 1.252 de 1 de maro de 2012, esto
obrigadas escriturao fiscal digital em
referencia:

I.

Em relao Contribuio para

o PIS/Pasep e Cofins,
referentes aos fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2012, as pessoas
jurdicas sujeitas tributao

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Sero objeto de escriturao alm dos
documentos e operaes representativas de
receitas, aquisies, custos e despesas, as
seguintes informaes:
I.

II.

III.

IV.

V.

Os crditos vertidos para a pessoa

jurdica em decorrncia de eventos
de incorporao, fuso ou ciso;
Os valores retidos na fonte,
efetuados pelas fontes pagadoras,
quando do pagamento por conta da
venda de bens e servios;
Informaes
referentes
aos
processos
administrativos
e/ou
judiciais, que confiram pessoa
jurdica titular da escriturao digital
a
adoo
de
procedimentos
especficos, previstos ou no em lei;
Controle dos saldos de crditos
apurados em perodos anteriores,
passveis de aproveitamento no
prprio perodo da escriturao ou
em perodos futuros;
Demonstrao
de
operaes
extemporneas, que repercutam no
campo
de
incidncia
das
contribuies sociais e dos crditos.

II.

III.

O projeto possibilitar os seguintes

benefcios e vantagens s partes envolvidas:
I.
II.

III.

IV.
V.

VI.
2.4. NF-e Ambiente Nacional
O Projeto Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) est
sendo desenvolvido, de forma integrada,
pelas Secretarias de Fazenda dos Estados e
Receita Federal do Brasil, a partir da
assinatura do Protocolo ENAT 03/2005, de
27/08/2005, que atribui ao Encontro
Nacional
de
Coordenadores
e
Administradores
Tributrios
Estaduais
(ENCAT) a coordenao e a responsabilidade
pelo desenvolvimento e implantao do
Projeto NF-e.
O projeto justifica-se pela necessidade de
investimento pblico voltado para integrao
do processo de controle fiscal, possibilitando:

Reduo de custos e entraves

burocrticos,
facilitando
o
cumprimento
das
obrigaes
tributrias e o pagamento de
impostos e contribuies;
Fortalecimento do controle e da
fiscalizao.

VII.
VIII.
IX.

X.

Aumento na confiabilidade da Nota

Fiscal;
Melhoria no processo de controle fiscal,
possibilitando um melhor intercmbio e
compartilhamento de informaes
entre os fiscos;
Reduo de custos no processo de
controle das notas fiscais capturadas
pela fiscalizao de mercadorias em
trnsito;
Diminuio da sonegao e aumento da
arrecadao;
Suporte aos projetos de escriturao
eletrnica contbil e fiscal da Receita
Federal e demais Secretarias de
Fazendas Estaduais;
Fortalecimento da integrao entre os
fiscos, facilitando a fiscalizao
realizada
pelas
Administraes
Tributrias
devido
ao
compartilhamento das informaes das
NF-e;
Rapidez no acesso s informaes;
Eliminao do papel;
Aumento da produtividade da auditoria
atravs da eliminao dos passos para
coleta dos arquivos;
Possibilidade do cruzamento eletrnico
de informaes.

Para mais informaes

www.nfe.fazenda.gov.br

sobre

NF-e:

2.5. NFS-e
I.

Melhor
intercmbio
e
compartilhamento de informaes
entre os fiscos;

O Projeto Nota Fiscal de Servios Eletrnica

(NFS-e) est sendo desenvolvido de forma
integrada, pela Receita Federal do Brasil

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(RFB) e Associao Brasileira das Secretarias
de Finanas das Capitais (Abrasf), atendendo
o Protocolo de Cooperao ENAT n 02, de 7
de dezembro de 2007, que atribuiu a
coordenao e a responsabilidade pelo
desenvolvimento e implantao do Projeto
da NFS-e.
A Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e)
um documento de existncia digital, gerado e
armazenado eletronicamente em Ambiente
Nacional pela RFB, pela prefeitura ou por
outra entidade conveniada, para documentar
as operaes de prestao de servios.
Esse projeto visa o benefcio das
administraes tributrias padronizando e
melhorando a qualidade das informaes,
racionalizando os custos e gerando maior
eficcia, bem como o aumento da
competitividade das empresas brasileiras
pela racionalizao das obrigaes acessrias
(reduo do custo - Brasil), em especial a
dispensa da emisso e guarda de
documentos em papel.
2.5.1.

Como funciona

2.5.3.

A gerao da Nota Fiscal de Servios

Eletrnica - NFS-e feita, automaticamente,
por meio de servios informatizados,
disponibilizados aos contribuintes. Para que
sua gerao seja efetuada, dados que a
compem sero informados, analisados,
processados, validados e, se corretos,
geraro o documento.
A responsabilidade pelo cumprimento da
obrigao acessria de emisso da NFS-e e
pelo correto fornecimento dos dados
secretaria, para a gerao da mesma, do
contribuinte.
2.5.2.
Recibo
servios (RPS)

provisrio

Recibo Provisrio de Servios (RPS), que um

documento de posse e responsabilidade do
contribuinte, que dever ser gerado
manualmente ou por alguma aplicao local,
possuindo uma numerao seqencial
crescente e devendo ser convertido em NFSe no prazo estipulado pela legislao
tributria municipal.
Este documento atende, tambm, queles
contribuintes que, porventura, no dispem
de infra-estrutura de conectividade com a
secretaria em tempo integral, podendo gerar
os documentos e envi-los, em lote, para
processamento e gerao das respectivas
NFS-e.
Para que os RPS possam fazer parte de um
lote a ser enviado para gerao das NFS-e
correspondentes, necessrio que o
contribuinte possua uma aplicao instalada
em seus computadores, seja ela fornecida
pela
secretaria
ou
desenvolvida
particularmente, seguindo as especificaes
disponibilizadas por essa.

de

A NFS-e ser gerada atravs dos servios

informatizados
disponibilizados
pela
respectiva secretaria municipal de finanas.
No intuito de prover uma soluo de
contingncia para o contribuinte, foi criado o

Gerao de NFS-e

A NFS-e contm campos que reproduzem as

informaes enviadas pelo contribuinte e
outros que so de responsabilidade do Fisco.
Uma vez gerada, a NFS-e no pode mais ser
alterada, admitindo-se, unicamente por
iniciativa do contribuinte, ser cancelada ou
substituda, hiptese esta em que dever ser
mantido o vnculo entre a nota substituda e
a nova.
A NFS-e deve conter a identificao dos
servios em conformidade com os itens da
Lista de Servios, anexa Lei Complementar
n116, de 2003, acrescida daqueles que
foram vetados e de um item "9999" para
"outros servios".
possvel descrever vrios servios numa
mesma NFS-e, desde que relacionados a um
nico item da Lista, de mesma alquota e
para o mesmo tomador de servio. Quando a
legislao do municpio assim exigir, no caso
da atividade de construo civil, as NFS-e
devero ser emitidas por obra.

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A identificao do prestador de servios ser
feita pelo CNPJ, que pode ser conjugado com
a Inscrio Municipal, no sendo esta de uso
obrigatrio.
A informao do CNPJ do tomador do servio
obrigatria para pessoa jurdica, exceto
quando se tratar de tomador do exterior.
A competncia de uma NFS-e o ms da
ocorrncia do fato gerador. O sistema
assumir automaticamente o Ms/Ano da
emisso do RPS ou da NFS-e, o que for
inferior, podendo ainda o contribuinte
informar uma competncia anterior.
A base de clculo da NFS-e o Valor Total de
Servios, subtrado do Valor de Dedues
previstas em lei.
O Valor do ISS definido de acordo com a
Natureza da Operao, a Opo pelo Simples
Nacional, o Regime Especial de Tributao e
o ISS Retido, e ser sempre calculado, exceto
nos seguintes casos:
A Natureza da Operao for Tributao no
Municpio; Exigibilidade suspensa por deciso
judicial ou Exigibilidade suspensa por
procedimento administrativo e o Regime
Especial de Tributao for Microempresa
Municipal; Estimativa ou Sociedade de
profissionais.
I.

II.

III.

A Natureza da Operao for

Tributao fora do Municpio, nesse
caso os campos Alquota de Servio e
Valor do ISS ficaro abertos para o
prestador indicar os valores.
A Natureza da Operao for Imune
ou Isenta, nesses casos o ISS ser
calculado com alquota zero.
O contribuinte for optante pelo
Simples Nacional e no tiver o ISS
retido na fonte.

2.5.4.

Inciso XXII do art. 37 da Constituio Federal,

includo pela Emenda Constitucional n 42,
de 19 de dezembro de 2003, segundo o qual
as administraes tributrias da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
atividades essenciais ao funcionamento do
Estado, atuaro de forma integrada, inclusive
com o compartilhamento de cadastros e de
informaes fiscais, na forma da lei ou
convnio.
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007.
Institui o Sistema Pblico de Escriturao
Digital - Sped.
2.6. CT-e
Podemos conceituar o CT-e como um
documento de existncia exclusivamente
digital,
emitido
e
armazenado
eletronicamente, com o intuito de
documentar uma prestao de servios de
transportes, cuja validade jurdica garantida
pela assinatura digital do emitente e a
Autorizao de Uso fornecida pela
administrao tributria do domiclio do
contribuinte. o novo modelo de documento
fiscal eletrnico, institudo pelo AJUSTE
SINIEF 09/07, de 25/10/2007, que poder ser
utilizado para substituir um dos seguintes
documentos fiscais:
I.
II.
III.
IV.
V.

A alquota do ISS definida pela legislao

municipal. Quando a NFS-e tributada fora
do municpio em que est sendo emitida, a
alquota ser informada pelo contribuinte.

Legislao

VI.

Conhecimento
de
Transporte
Rodovirio de Cargas, modelo 8;
Conhecimento
de
Transporte
Aquavirio de Cargas, modelo 9;
Conhecimento Areo, modelo 10;
Conhecimento
de
Transporte
Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
Nota Fiscal de Servio de Transporte
Ferrovirio de Cargas, modelo 27;
Nota Fiscal de Servio de Transporte,
modelo 7, quando utilizada em
transporte de cargas.

Alm disso, o CT-e tambm poder ser

utilizado como documento fiscal eletrnico

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no transporte dutovirio e, futuramente, nos
transportes Multimodais.
Para mais informaes
www.cte.fazenda.gov.br

sobre

CT-e:

2.7. EDF-IRPJ
Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital do
Imposto sobre a Renda e da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido da Pessoa
Jurdica (EFD-IRPJ), de acordo com o disposto
na Instruo Normativa n 1.353 de 30 de
Abril de 2013.
A entrega da EFD-IRPJ ser obrigatria para
as pessoas jurdicas sujeitas apurao do
Imposto sobre a Renda pelo Regime do Lucro
Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado, e
tambm para as Pessoas Jurdicas imunes e
isentas. Nela devero ser informadas todas
as operaes que influenciem, direta ou
indiretamente, imediata ou futuramente, a
composio da base de clculo e o valor
devido do IRPJ e CSLL, especialmente quanto:
I - recuperao do plano de contas contbil
e saldos das contas, para pessoas jurdicas
obrigadas a entregar a Escriturao Contbil
Digital (ECD) relativa ao mesmo perodo da
EFD-IRPJ;
II - recuperao de saldos finais da EFD-IRPJ
do perodo imediatamente anterior, quando
aplicvel;
III - associao das contas do plano de
contas contbil recuperado da ECD com
plano de contas referencial, definido pela
Coordenao-Geral de Fiscalizao (Cofis),
por meio de Ato Declaratrio Executivo;
IV - ao detalhamento dos ajustes do lucro
lquido na apurao do Lucro Real, mediante
tabela de adies e excluses definida pela
Cofis, por meio de Ato Declaratrio
Executivo;
V - ao detalhamento dos ajustes da base de
clculo da CSLL, mediante tabela de adies e
excluses definida pela Cofis, por meio de
Ato Declaratrio Executivo;

VI - aos registros de controle de todos os

valores a excluir, adicionar ou compensar em
exerccios subsequentes, inclusive prejuzo
fiscal e base de clculo negativa da CSLL; e
VII - aos registros, lanamentos e ajustes que
forem necessrios para a observncia de
preceitos da lei tributria relativos
determinao do lucro real e da base de
clculo da CSLL, quando no devam, por sua
natureza exclusivamente fiscal, constar da
escriturao comercial, ou sejam diferentes
dos lanamentos dessa escriturao.
A EFD-IRPJ ser transmitida anualmente ao
Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)
at o ltimo dia til do ms de junho do ano
seguinte ao ano-calendrio a que se refira.
***As pessoas jurdicas que apresentarem a
EFD-IRPJ ficam dispensadas, em relao aos
fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro de
2014, da escriturao do Livro de Apurao
do Lucro Real (Lalur) e da entrega da
Declarao de Informaes EconmicoFiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ).
2.8. Central de Balanos
A Central de Balanos dever reunir
demonstrativos contbeis e uma srie de
informaes econmico-financeiras pblicas
das empresas envolvidas no projeto. Tem
como objetivo a captao de dados contbeis
e financeiros, a agregao desses dados e a
disponibilizao sociedade, em meio
magntico, dos dados originais e agregados.
As informaes coletadas sero mantidas em
um repositrio e publicadas em diversos
nveis de agregao. Esses dados sero
utilizados para gerao de estatsticas,
anlises nacionais e internacionais (por setor
econmico, forma jurdica e porte das
empresas), anlises de risco creditcio e
estudos econmicos, contbeis e financeiros,
dentre outros usos.

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2.9.FCONT

vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos

termos do art. 2. da IN RFB 967/2009.

O FCONT uma escriturao, das contas

patrimoniais e de resultado, em partidas
dobradas, que considera os mtodos e
critrios contbeis aplicados pela legislao
tributria em 31 de Dezembro de 2007.
Portanto, as alteraes introduzidas pela Lei
n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e
pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941, de 27 de
maio de 2009, que modifiquem o critrio de
reconhecimento de receitas, custos e
despesas computadas na escriturao
contbil, para apurao do lucro lquido do
exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404,
de 15 de dezembro de 1976, no tero
efeitos para fins de apurao do lucro real e
da base de clculo da Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido (CSLL) da pessoa
jurdica sujeita ao *RTT, devendo ser
considerados, para fins tributrios, os
mtodos e critrios contbeis vigentes em 31
de dezembro de 2007.
*RTT Regime Tributrio de Transio,
trata
dos
ajustes
tributrios
decorrentes dos novos mtodos e
critrios
contbeis
introduzidos
pela Lei 11.638/2007, e pelos artigos
36 e 37 da MP 449/2008 , convertidos
nos artigos 37 e 38 da Lei
11.941/2009 . O RTT viger at a
entrada em vigor de lei que discipline
os efeitos tributrios dos novos
mtodos e critrios contbeis,
buscando a neutralidade tributria. As
pessoas jurdicas sujeitas ao Regime
Tributrio de Transio (RTT) devem
observar as disposies da Instruo
Normativa RFB 949/2009.
2.9.1.

Conforme o artigo 5o a Instruo Normativa

RFB no 967/09, com redao dada pela
Instruo Normativa n o 1.139/11:
Art. 5 A apresentao dos dados a
que se refere o art. 1 tambm ser
exigida da Pessoa Jurdica que se
encontre na situao prevista no 4
do art. 8 da Instruo Normativa RFB
n 949, de 16 de junho de 2009.
De acordo com o art. 7o da Instruo
Normativa RFB no 949/09:
Art. 7 Fica institudo o Controle Fiscal
Contbil de Transio (FCONT) para
fins de registros auxiliares previstos no
inciso II do 2 do art. 8 do DecretoLei n 1.598, de 1977, destinado
obrigatria e exclusivamente s
pessoas
jurdicas
sujeitas
cumulativamente ao lucro real e ao
RTT.
Alm disso, de acordo com o 4o do
art. 8o da Instruo Normativa RFB
no 949/09, com redao dada pela
Instruo Normativa no1.139/11:
Art. 8, 4 A elaborao do FCONT
obrigatria, mesmo no caso de no
existir lanamento com base em
mtodos e critrios diferentes daqueles
prescritos pela legislao tributria,
baseada nos critrios contbeis
vigentes em 31 de dezembro de 2007,
nos termos do art. 2.

Obrigatoriedade

Com a vigncia da Instruo Normativa RFB

1.139/2011 no h mais dispensa. A
elaborao do FCONT passou a ser
obrigatria, mesmo no caso de no haver
lanamento com base em mtodos e critrios
diferentes daqueles prescritos pela legislao
tributria, baseada nos critrios contbeis

Portanto, a partir do ano-calendrio

2010, esto obrigadas apresentao
do Fcont, as pessoas jurdicas que
apurem a base de clculo do IRPJ
pelo lucro real, mesmo no caso de no
existir lanamento com base em
mtodos e critrios diferentes
daqueles prescritos pela legislao

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tributria, baseada nos critrios
contbeis vigentes em 31 de dezembro
de 2007.
2.9.2.

Prazo e forma de entrega

O prazo de entrega dos dados ser o mesmo

prazo fixado para apresentao da DIPJ,
mediante a utilizao de aplicativo
disponibilizado no stio da Secretaria da
Receita Federal do Brasil na Internet.
Na apresentao do FCONT sero
obrigatrias as assinaturas digitais mediante
utilizao de certificado digital vlido:
I.

II.

Pela pessoa jurdica podem ser

utilizados certificados de
pessoa jurdica, da pessoa
fsica responsvel legal pela
pessoa
jurdica
ou
do
procurador, podendo ser
pessoa fsica ou jurdica; para
a
procurao
eletrnica,
utilizar a opo Entrega de
Declaraes e Arquivos com
Assinatura
Digital,
via
Receitanet no site da RFB (eCAC);
O contabilista s pode assinar
com certificado de pessoa
fsica.

2.10. E-Lalur
O objetivo do sistema eliminar a
redundncia de informaes existentes na
escriturao contbil, no Lalur e na DIPJ,
facilitando o cumprimento da obrigao
acessria.
*EFD-Social
um projeto que est em fase de estudos na
Receita Federal e nos demais entes pblicos
interessados, tendo como objetivo abranger
a escriturao da folha de pagamento e, em
uma segunda fase, o Livro de Registro de
Empregados.

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Sistema Pblico de Escriturao Digital
SPED

c) Sped - Contbil
d) CT-e

AVALIAO

3) Assinale a alternativa incorreta.

Ateno!

a) no livro Dirio onde so lanadas,

dia a dia, todas as operaes
relativas ao exerccio da empresa.
b) O livro Dirio no pode ser
substitudo por fichas no caso de
escriturao
mecanizada
ou
eletrnica.
c) O Razo Auxiliar um livro a ser
utilizado quando o leiaute do livro
Dirio Auxiliar no se mostrar
adequado.
d) O dirio e o razo so, para o Sped
Contbil, um livro digital nico.

Ao realizar avaliao se faz necessrio o

preenchimento do gabarito em nossa pgina
para que possamos avaliar seu rendimento e
emitir o seu certificado.
Clique no link abaixo e siga as instrues.
http://www.intra-ead.com.br/conta-do-usuario.php

Clique no boto Entrar na rea do usurio,

digite seu e-mail e senha. Uma vez logado
clique no boto Minha Conta, depois na aba
Inscries e, por fim, clique no cone

4) Sobre o funcionamento do SpedContbil, assinale a alternativa

incorreta.

1) Assinale a alternativa correta:

a) O primeiro passo para a execuo do
Sped a validao do arquivo
contendo a escriturao;
b) Para assinatura digital so, no
mnimo, dois signatrios, sendo que
os contabilistas assinam primeiro.
c) O PVA tem as funcionalidades de
visualizao da escriturao e de
recuperao de backup.
d) A ECD ser transmitida anualmente
ao Sped at o ltimo dia til do ms
de junho do ano seguinte ao anocalendrio a que se refira a
escriturao.

So objetivos do Sped:
I.
II.
III.

IV.

a)
b)
c)
d)

Promover a integrao dos fiscos;

Melhoria da qualidade da informao
e lentido ao seu acesso;
Racionalizar e uniformizar as
obrigaes acessrias para os
contribuintes;
Tornar mais clere a identificao de
ilcitos tributrios;
Apenas a I, III e IV esto corretas
Apenas a III e IV esto corretas
Apenas a IV est correta
Todas esto corretas

2) Trata-se da obrigao de transmitir

em verso digital os livros Dirio,
Razo, Balancetes Dirios, Balanos e
fichas
de
lanamento
comprobatrias dos assentamentos
neles transcritos.

5) Assinale a alternativa correta:

Sobre a Escriturao Fiscal Digital:
I.

II.
a) NF-e
b) Sped - Fiscal

Constitui-se de um conjunto de
escrituraes de documentos fiscais
e de registros de apurao de
impostos;
Depende da forma de constituio da
empresa;

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III.
IV.

a)
b)
c)
d)

A assinatura digital pode ser realizada

atravs do e-CNPJ;
O arquivo digital da EFD dever ser
enviado at o quinto dia do ms
subseqente ao encerramento do
ms da apurao.

Tambm ser objeto de escriturao:

II.

III.

IV.

a)
b)
c)
d)

Os crditos vertidos para a pessoa

jurdica em decorrncia de eventos
de incorporao, fuso ou ciso;
Informaes
referentes
aos
processos
administrativos
e/ou
judiciais;
Controle dos saldos de crditos
apurados em perodos anteriores,
passveis
de
aproveitamento
somente no prprio perodo da
escriturao;
Demonstrao
de
operaes
extemporneas, que repercutam no
campo
de
incidncia
das
contribuies sociais e dos crditos.
Somente o item I est incorreto
Somente o item II est incorreto
Somente o item III est incorreto
Os itens de I a IV esto incorretos

7) No que tange Escriturao Fiscal

Digital no Sped Fiscal, quais impostos
so apurados?
a)
b)
c)
d)

a)
b)
c)
d)

Apenas a I, II e IV esto corretas.

Apenas a II e III esto corretas.
Apenas a III est correta.
Apenas a I, III e IV esto corretas.

6) Assinale a alternativa incorreta:

I.

mtodos e critrios contbeis

aplicados pela legislao tributria
em 31 de Dezembro de 2007.
Sped - Contbil
F-Cont
Sped Fiscal Pis/Cofins
CT-e

9) So alguns dos benefcios e

vantagens da Nota Fiscal Eletrnica:
I.
II.
III.
IV.
a)
b)
c)
d)

Reduo de custos no processo de

controle das notas fiscais;
Aumento na confiabilidade da Nota
Fiscal;
A eliminao do papel;
Rapidez no acesso s informaes.
Apenas a I, II e IV esto corretas.
Apenas a I, III e IV esto corretas.
Apenas a III e IV esto corretas.
Todas as alternativas esto corretas.

10) Assinale a alternativa incorreta:

a) A NF-e possibilita o aumento da
sonegao e da arrecadao;
b) O CT-e tem como intuito documentar
a prestao de servios de
transportes;
c) e-Lalur, seu objetivo eliminar a
redundncia
de
informaes
existentes na escriturao contbil,
no Lalur e na DIPJ;
d) Central de Balanos tem por objetivo
a captao de dados contbeis e
financeiros, a agregao desses
dados e a disponibilizao
sociedade.

ICMS e IPI
PIS e COFINS
IR e CSLL
Todas as alternativas anteriores.

8) uma escriturao, das contas

patrimoniais e de resultado, em
partidas dobradas, que considera os

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