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ADH2009

XVI Congresso Brasileiro de Gesto Financeira e Custos Hospitalares


X Congresso Internacional de Gesto Financeira e Custos Hospitalares

O PAPEL DA CONTROLADORIA
NA GESTO DO NEGCIO
SBS-HOSPITAL SRIO LIBANS

Tema Central: Gesto em Sade no Brasil:


Questo de Cidadania

SOCIEDADE BENEFICENTE DE
SENHORAS
HOSPITAL SRIO LIBANS
Nasceu de um ideal filantrpico em 1921
Hospital de Alta Complexidade
Situado na Bela Vista regio central de So
Paulo
97 mil metros quadrados
3.500 colaboradores diretos
323 leitos
Acreditado pela JCI

MISSO
A Sociedade Beneficente de Senhoras Hospital
Srio-Libans uma Instituio Filantrpica
Brasileira que desenvolve aes integradas de
assistncia social, de sade, de ensino e de
pesquisa.

VISO
Ser
reconhecida
internacionalmente
pela
excelncia, liderana e pioneirismo em
assistncia sade e na gerao de
conhecimento, com responsabilidade social,
ambiental e auto-sustentabilidade, atraindo e
retendo talentos mdicos e colaboradores.

NMEROS 2009

Receitas - R$ 533 milhes

Resultado Operacional - R$ 30 milhes

EBITDA - R$ 84 milhes

Ativos Totais R$ 787 milhes

Patrimnio Lquido R$ 628 milhes

DIFERENCIAIS TECNOLGICOS
Inovao: pioneiro na incorporao de novas
tecnologias, equipamentos e tratamentos
Centro Diagnstico com modernos equipamentos,
capaz de realizar mais de dois mil tipos de exames.
Pioneirismo na compra do rob cirrgico 1.
Cirurgia 03/2008
PACS - Picture Archiving and Communication
System Sistema de arquivos de imagens mdicas
Pronturio eletrnico do paciente
Telemedicina/Segunda Opinio - parceria com:
Memorial Sloan Katering Cancer, Nova York e MD
Anderson

FILANTROPIA

Atuao como Hospital Estratgico


Segmentao das atividades baseada na nova
legislao
Assistncia Mdica
Assistncia Social
Ensino e Pesquisa
Em 2009 19 projetos desenvolvidos em
parceira com o Ministrio da Sade

UMA BREVE ABORDAGEM SOBRE O SETOR HOSPITALAR NO PAS

Baixo investimento

Conflito entre os agentes produtivos do sistema que oneram-se mutuamente

Tendncia continuada de aumento de custos face ao envelhecimento da


populao e incorporao de novas tecnologias.

Custo elevado baseado no comportamento do usurio que privilegia a cura e


no a preveno

Mudana de percepo dos clientes em relao ao fator qualidade

Barreira na ampliao da base de clientes pela renda e custo proibitivo

Desperdcio hiper-utilizao tecnolgica (fonte de receita) em substituio


relao mdico-paciente

Excesso de oferta na alta renda e demanda reprimida para a baixa renda

UMA BREVE ABORDAGEM SOBRE O SETOR HOSPITALAR NO PAS

Clientes cada vez mais exigentes demandando maior ateno


Concentrao de mercado em Grandes Fontes Pagadoras com reduo do
poder de negociao
Achatamento de preos e inflao de insumos acima dos ndices gerais
Necessidade de investimento continuado em tecnologia, instalaes e servios
como diferencial competitivo
Mudanas no modelo de alocao de recursos das entidades filantrpicas
(hospitais estratgicos) a partir das nova legislao (base preo para base custo)

UMA BREVE ABORDAGEM SOBRE O SETOR HOSPITALAR NO PAS

RESULTADO:
Conflito Conceitual:
Objetivo  Sade
Remunerao  Doena

Embate constante
entre os agentes
produtivos
do sistema

UMA BREVE ABORDAGEM SOBRE O SETOR HOSPITALAR NO PAS

QUAL O DESAFIO DAS


INSTITUIES DE SADE ?

Proatividade na promoo da sade e qualidade de


vida e...

...permitir pronto acesso aos recursos mdicos necessrios para manuteno, minimizao
da dor ou sofrimento, ou reconduo ao melhor estado de sade com a melhor relao
qualidade x custo x efetividade

13

CONSTATAO

PROMOVER GESTO EFETIVA DE CUSTOS


CONDIO FUNDAMENTAL PARA A UTILIZAO
EFICAZ

DOS

RECURSOS

GARANTIR

SUSTENTABILIDADE NO LONGO PRAZO

PAPEL DA CONTROLADORIA

DIANTE DE UM CENRIO COMPLEXO, QUAL O PAPEL


DA CONTROLADORIA ?

PAPEL DA CONTROLADORIA

Implementar um modelo de controle suportando a entidade com informaes que


possam subsidiar o processo decisrio

Gerir o sistema de informaes econmico-financeiras de modo a apoiar as diversas fases do


processo de gesto, provendo as informaes requeridas pelos mais variados tomadores de
deciso
Acompanhar continuamente o cumprimento do planejado afim de identificar os desvios e
necessidades de ajustes
Propiciar avaliao adequada dos resultados da empresa, do desempenho de unidades e
gestores
Prover a interao entre as reas conduzindo otimizao do resultado como um todo
Responsabilizar-se pelo processo de mudana cultural habilitando e instrumentalizando os
gestores para o processo decisrio e de controle
Gerir o risco assegurando a sobrevivncia do negcio

FASES DO PROJETO SOCIEDADE BENEFICENTE DE SENHORAS HOSPITAL SRIO-LIBANS

1. fase
2007

Diagnstico acerca do modelo de gesto econmico-financeira


Adequao das competncias na Controladoria
Planejamento das aes para implementao do modelo
Implantao do sistema de informaes

2. fase
2008

Sensibilizao interna
Reunies para apresentao do modelo
Redefinio das estruturas de negcio e centros de controle
Reviso/normatizao dos critrios de rateio
Parametrizao do novo sistema de informaes (WHEB-Tasy)

3. fase
2009

Disponibilizao dos relatrios por centro de controle


Criao do modelo de anlise e justificativas oramentrias
Treinamento e orientaes aos gestores
Ajustes e consolidao

4. fase
2009 a 2010

Consolidao modelo de custeio (eficcia)


Ajustes finais no modelo
Implantar modelo de custeio por atividade
Treinamentos e orientaes aos gestores

MODELO SIRIO-LIBANS
REA DE CONTROLADORIA

INTEGRAO DO MODELO DE GESTO FINANCEIRA E DE RISCO

Controles
Contbeis

REA FINANCEIRA

Estudos
Econmicos e
Anlise de
Projetos

Gesto de
Contas a Receber

Gesto Fiscal
e tributria

Controles/
Tesouraria

Relaes c/
Mercado
financeiro
Gesto de
Contas a Pagar

Risco
Tributrio e
Societrio
Risco
Cobrana
Risco
Cvel

REA JURDICA

Risco
Trabalhista

Gesto
de custos e
oramento

GESTO DE CUSTOS NO HSL

GESTO
ORAMENTRIA
E CUSTOS

Identificar, medir e avaliar os custos


fundamental para a viabilizao de um ambiente
operacionalmente eficiente e eficaz

Avaliao do nvel de resultados por atividade (centros de resultado)


Anlise de resultados sob uma viso estratgica diferentes cenrios da
capacidade instalada, (mix de clientela e produtos)
Gerao de custos de produo (dirias, taxas, exames, consultas,
atendimentos, etc.)

OBJETIVOS

Informaes do custeio das operaes fundamentadas no regime de


competncia
Anlise das margens de contribuio por unidade, procedimentos, clientes
(operadoras) e especialidades
Avaliao do ponto de equilbrio
Anlises do desempenho e tomada de deciso atravs de indicadores
operacionais de custos e resultados
Formatao de preos utilizando as referncias dos custos de produo
(fee-for-service, unidades de servio e materiais)

ESTRUTURA DE CENTROS SBS-HOSPITAL SRIO-LIBANS

RESULTADO
CONSOLIDADO

UNIDADES
DE
NEGCIO

CENTROS
DE
CONTROLE

SOCIEDADE BENEFICENTE DE SENHORAS


HOSPITAL SRIO-LIBANS

HOSPITAL
SRIO-LIBANS

INSTITUTO DE ENSINO
E PESQUISA

FILANTROPIA

CENTROS DE
RESULTADO

CENTROS DE
RESULTADO

CENTROS DE
RESULTADO

CENTROS DE APOIO

CENTROS DE APOIO

CENTROS DE APOIO

CENTROS
ADMINISTRATIVOS

CENTROS
ADMINISTRATIVOS

CENTROS
ADMINISTRATIVOS

GESTO ORAMENTRIA

CONTROLE ORAMENTRIO

OBJETIVO
Desenvolver modelo visando um controle oramentrio efetivo, com foco
na eficincia assegurando gesto efetiva de resultados.

FLUXO GERAO DA INFORMAO HSL

ASSISTNCIA

ENSINO

TRANSAES
FINANCEIRAS
(entradas, sadas e
Investimentos)

GESTO FINANCEIRA
- Tesouraria
-Fluxo de caixa

PESQUISA
CONTABILIDADE
FISCAL

FILANTROPIA
REGRAS

INFORMAES
PARA O
PROCESSO
DECISRIO

CONTABILIDADE
GERENCIAL

PRODUTIVAS

GESTO
RISCO

APOIO

ADM

TOMADA DE
DECISO

PAPIS

CONTROLADORIA

Assegurar a contabilizao de todos os eventos e gerar informaes para a gesto e


o processo decisrio.

GESTORES

Buscar uma relao oramentria equilibrada


Acompanhar as variaes periodicamente entre centros de controle
Acompanhar as variaes das contas contbeis
Gerir o seu centro de controle sendo responsvel por seus resultados

SEGMENTAO DOS CENTROS DE CONTROLE NA SBS-HSL

CENTROS
PRODUTIVOS
(78)

Geradores de servios finais aos pacientes. Contm valores


de receita (pela venda de servios) e custos. Ex.: Unidade de
Internao, Unidade de Internao Crtica e Semi-Crtica, etc..

CENTROS
DE APOIO
(40)

Servios de apoio do hospital, so geradores de custos com


objetivo de fornecer suporte aos centros produtivos. Ex.:
Nutrio e Diettica, Lavanderia, Central de Esterilizao de
Materiais, Limpeza, Manuteno, etc..

CENTROS
ADMINISTRATIVOS
(83)

Unidades de natureza administrativa, os custos gerados por


estes centros envolvem a administrao das atividades do
Hospital. Ex.: Compras, Estoques, Financeiro, Pessoal, etc..

HIERARQUIZAO

Visualizao do Resultado
Consolidado e de todas as
unidades

Visualizao das unidades sob


responsabilidade

Visualizao dos setores sob


responsabilidade

Visualizao especfica de seu setor

Alta Administrao

Diretores e
Superintendentes

Gerentes

Coordenaes e
demais lideranas

AMBIENTES PARA GERAO DAS INFORMAES

AMBIENTE
CONTBIL

AMBIENTE DE
CUSTOS

Realizado mensal - custos


diretos
das
reas
para
processamento dos rateios

Ajustes gerenciais
Volumetria (produo de
cada
centro
de
custo
produtivo) ex.: Volume de
dirias e exames, etc.

Oramento por centro de


controle

MDULO CONTBIL

DEMONSTRAO
CONSOLIDADA

Banco de Dados

MDULO
RECEITADE
ORAMENTO
Banco de Dados
DESPESAS

MDULO DE
ORAMENTO

RATEIOS

PRODUTIVOS
APOIO
ADMINISTRATIVOS

CRONOGRAMA DE FECHAMENTO MENSAL

PRAZO

ETAPA

At 5. Dia til

Fechamento contbil

At 6. Dia til

Acesso ao oramento (previsto x realizado) aos


gestores para anlise das variaes:
Receitas e custos diretos (produtivos)
Custos diretos (demais centros)
Acesso as contas contbeis (centralizadas) por
centro de controle para anlise das variaes

At 15. Dia til

Retorno das anlises Controladoria


Reclassificaes e processamento dos rateios
dos custos transferidos (indiretos)

A partir do 15 dia til

Fechamento gerencial
Devoluo dos resultados aos gestores

PREMISSAS ESTABELECIDAS PARA ANLISE E JUSTIFICATIVAS

ANLISE
CENTROS
Vertical

ANLISE
CONTAS
Horizontal

-Todos os Centros
- Variaes acima de 10% (por conta)
- Variaes acima de R$ 2.000

- Contas definidas por gestor


- Variaes acima de 10%
- Variaes acima de R$ 2.000

ANLISE E JUSTIFICATIVAS ORAMENTRIAS

RESULTADOS

Identificar com exatido eventos no previstos


Avaliar o cumprimento das metas estabelecidas
Aprimorar assertividade no processo oramentrio (ciclo seguinte)
Aprimorar apresentaes e reportes alta direo
Contribuir para o planejamento/redirecionamento de rotas

GESTO DE CUSTOS

GESTO DE CUSTOS

OBJETIVO
Disponibilizar informaes de custos em todas as perspectivas e
segmentaes assegurando aos gestores informaes para o processo
decisrio

DESAFIO NA GESTO DE CUSTOS

EFICCIA
( PRODUTOS E
SERVIOS OFERTADOS)

PACIENTE
ESPECIALIDADE MDICA
FONTE PAGADORA
MDICO E OUTRAS

Direto
INCIDNCIA

Indireto
Fixo
Varivel
Misto

COMPORTAMENTO

CENTROS DE CONTROLE

PROMOVER VISO INTEGRADA

EFICINCIA
(PERFORMANCE
DEPARTAMENTAL)

DETERMINAO DO PREO DE VENDA

CUSTO VARIVEL

Reduzir

(+) CUSTO FIXO

Reduzir

Inadimplncia, juros

(+) CUSTO FINANCEIRO

Reduzir

Resultado esperado

(+) MARGEM

Maximizar ou ajustar

(=) PREO DE VENDA

Maximizar ou ajustar

Mat., Med., honorrios


Pessoal, servios, depreciaes

MERCADO

Fonte: Apresentao do Sr. NELSON SCOLESE


Controller do Hospital So Rafael (Salvador BA)

SISTEMATIZAO DO SISTEMA DE APURAO/APROPRIAO (Exemplo de aplicao)

CENTROS
RESULTADOS
Internao 1 Andar
Centro Cirrgico
Pronto Socorro

Critrio de
produo
CUSTO MDIO DOS SERVIOS

CENTROS DE
APOIO

Lavanderia
Cozinha
Manuteno
CENTROS
ADMINISTRATIVOS

Alocao
on line

RH
Compras
Superintendncias

CUSTOS DIRETOS

Pessoal
Consumo de Mat.Med.
Despesas Gerais
Base Contbil
CUSTOS INDIRETOS

gua
Energia Eltrica
Telefone

Critrio de
rateio

Internao
Centro Cirrgico
Pronto Socorro
Radiologia

Diria
Hora
Atendimento
Exames

Direcionador

CUSTO PADRO LAB.

Hemograma
Urina I
Clcio

MARGEM:
 PRODUTO
 PROCEDIMENTO
 MDICO
 ESPECIALIDADE
 FONTE PAGADORA

TABELA DE PREO

CUSTO PROCEDIMENTO

Item
Custo (R$) Venda (R$)
1 Hemograma
1,80
2,80
2 Dirias
860,00
520,00
4 Luvas
0,95
1,20
....
....
....

RELATRIOS

MTODO DE APURAO DOS INDICADORES DE GESTO

MARGEM DE
CONTRIBUIO
CUSTOS
UNITRIOS
DIRIAS
TAXAS
EXAMES
PROCEDIMENTOS
MAT/MED

MDICO

CONTAS
DE PACIENTES

ESPECIALIDADE
CONVNIO
PLANO
CONTA PACIENTE
SETOR ATENDIMENTO

MTODO DE APURAO DOS CUSTOS UNITARIOS DOS PROCEDIMENTOS

CAPACIDADES
UTILIZADAS

RESULTADO

IMPORTAO
CUSTO MDIO
MAT./MED.

DOS
CENTROS
PRODUTIVOS

CADASTRO DO CUSTO
DOS EXAMES
LABORATRIAIS

FICHA TCNICA

CUSTOS
UNITRIOS
DIRIAS
TAXAS
EXAMES
PROCEDIMENTOS
MAT/MED

INFORMAES ENTREGUES
INFORMAO
CUSTO DIRETO (FIXO E
VARIVEL)
CUSTO INDIRETO
(TRANSFERIDO)

APLICAO
Identificao da 1 e 2. Margem de contribuio
Identificao o volume de custos indiretos em
comparao aos diretos

CUSTO TOTAL DA UNIDADE

Identificao o volume de custos totais para


clculo da 3. margem

MARGEM DE CONTRIBUIO
POR CENTRO DE CONTROLE

Avaliao da representatividade de todos os


custos (diretos e indiretos) sobre a receita liquida

CUSTO UNITRIO DE PRODS.


E SERVIOS

Identificao
visando
racionalizao,
benchmarkings e outras aplicaes

CUSTO PADRO - SADT

MARGEM DE CONTRIBUIO
MARGINAL

Identificar custos por exame


Identificar
resultados
decorrentes
de
contribuies marginais (receitas e custos
gerados) por uma porta porm executados em
outros servios

PRXIMOS PASSOS

Concluindo

parametrizaes,

implementao de vises por:

ESPECIALIDADE
MDICO
OPERADORA
OUTRAS

anlise

consistncia

dos

dados

para

CRITRIOS PARA PARAMETRIZAO DAS TX. E PROCEDIMENTOS

 Dirias
Diferenciao das dirias por tipo de acomodao Apartamento B, C, Especial e Sute.
 Procedimentos de Enfermagem (Curativos, observao, taxa de atendimento)
Considerado o Custo do Setor de Pronto Atendimento parametrizado em funo do tempo
gasto para realizao de cada procedimento (Tcnicos/ Auxiliares/ Enfermeiras).
 Equipamentos Especiais
Levantamento Histrico de Receita e Volume destas taxas nas unidades, considerado a UCC
Unidade Crtica Cardiolgica por ter maior incidncia destas taxas. Extramos o custo
com Depreciao dos Equipamentos, Manuteno, Mo de Obra e materiais de consumo
para constituir estas taxas. Parametrizao em funo da Receita.
 Taxas de Equipamentos de Centro Cirrgico
Levantamento dos custos com depreciao, manuteno, mo-de-obra e materiais de
consumo para constituir estas taxas.

CRITRIOS PARA PARAMETRIZAO DAS TX. E PROCEDIMENTOS

 Assistncia Ventilatria
Base de Custos UCG Unidade Crtica Geral Levantamento histrico da Receita e
Volume destas taxas . Extramos os custos com depreciao, manuteno, mo de obra e
materiais de consumo para constituir estas taxas. Parametrizao em funo da Receita.
 Exames de Imagem ( Raio X, Ressonncia, Tomografia, Ultrassonografia)
Direcionador de custos Receita
 Exames Medicina Nuclear e Endoscopia
Direcionador Tempos (Tcnicos, Auxiliares, Enfermeiras e Biomdicos).
 Exames Laboratoriais
Servio Terceirizado (Fleury) somado ao Custo da Coleta e Administrao da rea
Direcionador custos - Custo Unitrio por exame.
 Gases Medicinais
Controle por Centro de Custo (Gases Medicinais) onde todas as despesas incorrem neste
centro direcionador Histrico de Receita e Volume.
 Banco de Sangue
Custos dos procedimentos padronizados (Concentrado de Hemcias, Hemcias Lavadas,
Plasma e Plaquetaferese, Crio precipitado e Unidade de Plaqueta) No custeados os
exames. Reavaliaremos os custos por incidirem nas contas dos pacientes a cobrana do
procedimento e do exame.
 Demais taxas custo das respectivas reas direcionador receita.

6 PREMISSAS PARA ESTABELECIMENTO DE UM MODELO DE GESTO

1) Definio das estratgias e suas premissas (planejamento, execuo e controle)


2) Para esta finalidade, a eficcia global e individual deve estar ligada qualidade
porm fortemente baseada no resultado econmico
3) Cada unidade um centro de resultado devendo justificar desempenhos atravs
do reporte de receitas, gastos e resultados
4) A gesto deve ser participativa e cada gestor responsvel pela anlise e
divulgao dos resultados de suas unidades e eventual redirecionamento em busca
dos objetivos
5) Os gestores so donos de suas respectivas unidades e devem atuar de forma
empreendedora
6) A construo do modelo muito importante mas a montagem de um programa
de educao direcionado fundamental

CONCLUSO

A funo de controller deve ser desdobrada e


desempenhada por todos aqueles que tem alguma
responsabilidade pelo resultado (acountability)

OBRIGADO !

Contato: Carlos Alberto Marsal


Superintendente de Controladoria e Finanas
SBS-Hospital Sirio-Libans
Rua Adma Jafet, 91 Bela Vista - So Paulo-SP
Email: carlos.marsal@hsl.org.br
Fone: (11) 3155-1276