Universidad Nacional Experimental De Guayana

Vicerrectorado Acadmico
Proyecto De Carrera: Ingeniera En Informtica
Asignatura: Auditoria y Evaluacin de Sistemas
Seccin: 01

Prof.:
Ing. Carlos Guevara

Bachilleres:
Jaimes Jessica CI.: 18.451.311
Osuna Paola CI.: 19.635.825

12

Ciudad Guayana, Junio Del 2012

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INDICE

Introduccin
Objetivos Propuestos Para El Proyecto De Auditora 2012-1
Objetivos General
Objetivos Especficos
Objetivos Del Trabajo
Objetivos General
Objetivos Especficos
Planificacin (Plan Para La Elaboracin Del Trabajo)
Preguntas
Informe De Trabajo
Modelos De Informe
Informe Breve
Informe Extenso
Diseo De Pagina
Planificacin De Trabajo
Sub Etapas De La Planificacin
Definir Los Objetivos
Efectuar Una Investigacin Preliminar
Definir El Alcance
Documentar El Plan De Auditoria
Estructura Del Informe
Comunicacin De Presentacin Del Auditor
Ficha De Identificacin Del Autor
El Contenido
Observacin Finales
Anexo
Conclusin De Auditoria
Normas De Redaccin Y Presentacin
Normas Para La Redaccin De Informe
Normas Sobre Preparacin, Contenido Y Presentacin De Informe
Forma De Presentacin
Papeles De Trabajo
Objetivos De Los Papeles De Trabajo
Caractersticas De Los Papeles De Trabajo
Contenidos De Las Hojas De Trabajo O Papeles De Trabajos
Conclusin
Bibliografas
Anexos

PAG.
3
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5
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INTRODUCCIN

El informe de auditoria es el resultados de la informacin, estudio, investigacin y

anlisis efectuado por los auditores durante la realizacin de una auditoria, que de forma
normalizada expresa por escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en la relacin
con los objetivos fijados, sealando as las debilidades de control interno, si las ha habidos,
y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y
establecer las medidas correctas adecuadas.
Este informe a travs de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones,
constituye el mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma como estn
operando.
En algunas oportunidades puede ocurrir que, debido a un descuido en su
preparacin, se pierde la oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que realmente desea
o necesita conocer para optimizar su administracin, a pesar de que se haya emitido un
voluminoso informe, pero inadvertidamente puede estar falto de sustentacin y fundamento
adecuado; en consecuencia su contenido puede ser pobre; con esto queremos hacer resaltar
el hecho de que, el Informe debe comunicar informacin til para promover la toma de
decisiones. Lamentablemente esto no se lograr si el informe revela pobreza de expresin y
no se aportan comentarios constructivos.
Por lo que se debe de tener en claro cuales son las normas y pautas para un buen
desarrollo y elaboracin del mismo

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Objetivos Propuestos Para el Proyecto de Auditora 2012-1

Objetivo General
Desarrollar un portal web que sirva de alojamiento y permita la visualizacin de los
contenidos multimedia generados en el curso de Auditora y Evaluacin de Sistemas,
sirviendo de referencia para la bsqueda de informacin por parte de profesionales o
personas con actividades afines a la ctedra.

Objetivos Especficos:

Definir el nombre, la estructura organizativa y pautas generales del proyecto.

Crear un plan de trabajo para monitorear el trabajo.

Analizar y escoger la plataforma de desarrollo web que mejor satisfaga la

necesidad con los recursos disponibles.

Establecer el formato y la diagramacin de los temas para el sitio web.

Disear una interfaz sencilla y cmoda para la visualizacin del contenido.

Preparar la ponencia del producto.

Presentar el producto en las VII Jornadas de Investigacin Institucional

UNEG.

Objetivos del Trabajo

Objetivo General
Elaborar un trabajo de investigacin que permita mostrar detalladamente los pasos
que hay que seguir para la realizacin de un informe de auditora.

Objetivos Especficos

Realizar una investigacin y un anlisis detallado sobre las pautas que hay
que seguir para la elaboracin de un informe de auditora.
Establecer las estructuras necesarias para la creacin del informe,
estableciendo las normas de redaccin y presentacin.
29

Elaborar las conclusiones relativas al informe de auditora.

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Planificacin (Plan para la elaboracin del Trabajo)

ACTIVIDADES
Estudiar cuales de los instrumentos para la recopilacin de informacin aplicables a la
Auditoria de Sistemas es adecuado para la investigacin.
Seleccionar los instrumentos para la recopilacin de informacin.
Plantear las preguntas que se necesita para la recopilacin de informacin, de acuerdo
al instrumento seleccionado.
Realizar la recopilacin de la informacin, utilizando los instrumentos seleccionados.
Crear una gua de evaluacin, para comprobar los resultados obtenidos.
Realizar una lista de verificacin o lista de chequeo para corroborar los resultados.
Analizar de la informacin obtenida.
Realizacin del informe de la auditoria:
- Determinar las caractersticas fundamentales, como la forma y fondo.
- Estructurar el informe de auditora, como el oficio de presentacin, la
introduccin, dictamen, situaciones relevantes y detectadas, anexos, entre otros.
- Integrar los papeles de trabajo, como la gua de auditora, situaciones
encontradas.
Presentacin y entrega final del informe de auditora.

SEMANAS
1
2
3

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1. Qu estrategias de bsqueda de informacin aplicamos?

Las herramientas de bsquedas que permiten a los usuarios localizar informacin
disponible de manera interactiva. Sus bases de datos son una especie de inventario de
archivos existentes.
Como resultado de la exploracin, las herramientas de bsqueda presentan una lista
ordenada de documentos que cumplen completa o parcialmente los criterios exigidos por el
usuario.
Es necesario emplear una estrategia de bsqueda para que el resultado de nuestro
trabajo sea exitoso con respecto a obtener informacin objetiva, significativa, pertinente y
confiable, por lo que aplicamos la estrategia.
En la realizacin de una auditora informtica el auditor puede realizar las siguientes
pruebas:

Pruebas sustantivas: Verifican el grado de confiabilidad del SI del organismo. Se

suelen obtener mediante observacin, clculos, muestreos, entrevistas, tcnicas de
examen analtico, revisiones y conciliaciones. Verifican asimismo la exactitud,
integridad y validez de la informacin.

Pruebas de cumplimiento: Verifican el grado de cumplimiento de lo revelado

mediante el anlisis de la muestra. Proporciona evidencias de que los controles
claves existen y que son aplicables efectiva y uniformemente.
La estrategia de bsqueda que se aplicara ser de las de pruebas sustantivas, y
aparte se realizara bsquedas en Internet (observacin documental), esta se hace
para reconocer la informacin existente, determinar la que hace falta o es limitada o
actualizada la que se tiene.
Es importante recordar que los resultados de una bsqueda en Internet cambian con
el pasar de los das debido a la aparicin y desaparicin constante de las pginas en
la red.
Las herramientas de bsqueda que se utilizan actualmente para recuperar
informacin del Internet son: directorios, motores de bsqueda y meta buscadores.

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2. Cul fue el proceso de diseo seguido?

Definir nuestra necesidad de informacin:

A travs de la formulacin de pregunta especificas que permitieron definir la
necesidad de la informacin. Definiendo as la cobertura en el tiempo y el
enfoque temtico de nuestro informe.
Localizar la fuente de informacin:
A travs del conocimiento de las diversas fuentes de informacin que existen
para identificar cual o cuales utilizar.
Como monografas, obras de consulta o de referencia entre otras.
Evaluamos los resultados:
Una vez que realizamos la bsqueda revisamos los documentos recopilados para
determinar si se adecuan a la necesidad de la informacin.

3. Herramientas utilizadas:
a) Entrevistas:
Consiste en la averiguacin mediante la aplicacin de preguntas directas al
personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relacin
con las operaciones de esta.
Esta tcnica es la principal actividad de un auditor sin importar el tipo de
auditora que se realice, es la recopilacin de informacin sobre el aspecto que
va auditar, sta concentra y tabula esa informacin en cuadros y mediante las
estadsticas se analizan sus resultados y se emite un juicio sobre lo que evalu
Una entrevista consta de inicio, apertura, cima y cierre.

b) Cuestionarios:
Una forma de recolectar la informacin requerida consiste en solicitar que se
responda a una serie de preguntas previamente elaboradas.
Es la aplicacin de preguntas, relacionadas con las operaciones realizadas por el
ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones.
Fundamentalmente, sirven para configurar la informacin bsica, por lo que es
aconsejable completarla o contrastarla con la observacin de hechos o registros.

c) Observacin documental
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Su objetivo es la recopilacin de la informacin grfica existente relativa al

objeto de estudio. Permite la consecucin de informacin extrayndola de
cualquier documento considerado importante (informes, memorias, reportajes,
expedientes, etc.)
4. Cul fue el proceso de toma de decisiones para las herramientas utilizadas?

Entre estas herramientas se eligieron la entrevista porque esta constituyen un

instrumento fundamental en las auditoras de eficiencia, eficacia y economa, obteniendo de
esta forma la mayor cantidad posible de informacin, ayudando a obtener ideas, no
contempladas inicialmente en la elaboracin de los programas de auditora.
El cuestionario posee la ventaja de su coste, ms reducido que la realizacin de las
entrevistas, as como permite conservar el anonimato de una poblacin que puede ser tan
grande como se desee, pues las respuestas pueden ser tratadas informticamente.
Por ltimo se selecciono la observacin documental, puesto que esta tcnica facilita
la concrecin de los objetivos de auditora, sirviendo de soporte vlido a la evidencia, pero
supone normalmente un elevado esfuerzo de seleccin, ordenacin y clasificacin.
Para la seleccin de la toma de decisiones sobre las herramientas de bsquedas se
bas bsicamente, en elegir unas de las opciones entre las disponibles, a los efectos de
resolver un problema actual o potencial. Para la toma de esta decisin se tuvo que
conocerlas para seleccionar la ms adecuada, de acuerdo con las caractersticas y
condiciones del trabajo que realizar.
Informe de Trabajo
El Informe de Auditora es el producto terminado del Auditor Interno. La
importancia del mismo se mide por la calidad de sus observaciones, recomendaciones y
conclusiones e indirectamente por el logro de que las primeras sean subsanadas y generen
la correspondiente modificacin de conductas.
Los contenidos del informe deben tener suficiente importancia para justificar su
inclusin y atencin de los funcionarios a los que va dirigido, debiendo evitarse los temas
de importancia menor.
El informe de auditora interna se realizar con el formato establecido en el que se
sealarn las no conformidades, las observaciones y las oportunidades de mejora para dar
respuestas a los requisitos ISO, los legales, ambientales, los de la propia organizacin.
El informe deber mostrar las conclusiones del diagnstico realizado, valoracin del
nivel de riesgo y las propuestas de mejora para incorporar en el sistema.

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Desarrollo de Informe de Auditoria

Modelos de Informes:
Informe Breve Configuracin:
Es el relato conciso del alcance del trabajo y de las principales observaciones,
recomendaciones y conclusiones.
Informe Extenso Configuracin:
Es el resultado de la tarea de control realizada.
Diseo de Pgina:
Logo (en encabezado de pgina): Escudo y las siguientes leyendas: Gobierno de,
Sindicatura General de o Unidad de Auditora Interna de la Secretara de... (ambas en
Arial 14, centradas, mayscula y negrita).
Margen Superior: 3 cm.
Margen Derecho: 2 cm.
Margen Izquierdo: 3 cm.
Margen Inferior: 2,5 cm.
Encabezado de Pgina: 1,25 cm.
Pie de Pgina: 1,25 cm.
Fuente: Arial 12.
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Pginas: Numeradas 1/n (excepto la cartula).

Planificacin del Trabajo:

Consiste en revisar, confirmar, modificar o establecer los objetivos, recursos,
operaciones y riesgos inherentes que provienen del Proceso de Planificacin o Plan Anual
de Auditora. En el desarrollo de esta etapa se realiza la investigacin preliminar, donde se
concluye en forma detallada y precisa los objetivos, el alcance y los recursos necesarios.
Esta etapa finaliza con la emisin del Memorando de Planificacin, que permite focalizar el
trabajo en su etapa de Ejecucin.
La planificacin conlleva dos fases principales:

Estudio preliminar, que permite al auditor sopesar los riesgos significativos

para la buena gestin financiera y, en su caso, los objetivos, los enfoques y las
metodologas de auditora, y que sirve para determinar si la auditora es realista,
realizable y puede tener utilidad.

Plan de fiscalizacin, que define los trabajos de auditora que deben

realizarse, es decir, el alcance, el objetivo y la metodologa de la fiscalizacin, los
recursos necesarios y las etapas clave que deben lograrse. El plan de fiscalizacin es
aprobado por el grupo de fiscalizacin.

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Fase de Planificacin de Auditoria

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Sub Etapas de la Planificacin:

Comprender los objetivos, validar los recursos asignados y organizar el

inicio del trabajo.
Efectuar una investigacin preliminar para conocer o actualizar el
conocimiento de la materia a auditar.
Definir el alcance.
Documentar el plan de auditora.

Definir Los Objetivos:

En el caso de un proceso, los objetivos especficos deben estar orientados a detallar
cules componentes de la materia se auditarn, agregando adems algn nfasis que se le
requiera otorgar. Por ejemplo, si se auditar un sistema computacional, el objetivo
especfico debera identificar el sistema e inclusive se podra sealar que slo se requiere
evaluar el ingreso de la informacin.
Efectuar Una Investigacin Preliminar:
Obtener y/o actualizar informacin relevante (cuantitativa y cualitativa) que permita
al equipo de trabajo conocer las principales caractersticas de la materia a auditar as como
identificar los asuntos relevantes y significativos del trabajo, enfocndose en identificar
principalmente los riesgos relevantes de la materia y sus mecanismos de control y
monitoreo, evaluar si se justifica o no la actualizacin de los objetivos especficos del
trabajo, y finalmente determinar las estrategias frente al trabajo.
Es importante destacar que la mayor parte del trabajo de esta etapa, radica en un
trabajo en terreno con informacin actualizada y de fuente fidedigna, lo cual le permitir
alcanzar al equipo de auditora una comprensin realista de la materia a auditar.
Definir El Alcance:
Identificar, definir y documentar los componentes de la materia que sern sujetos de
la auditora y los elementos ms relevantes que componen la planificacin del trabajo de
auditora.
Cabe destacar que cuando la materia a auditar corresponde a un proceso, este puede
estar relacionado a muchos subprocesos, sistemas, cuentas contables, normas y controles. A
todos estos elementos los denominamos componentes de la materia.

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Documentar El Plan De Auditora

Elaborar y formalizar el Plan de Auditora con el objeto de asegurar la comprensin
del trabajo a realizar y orientar al equipo de trabajo para las actividades subsecuentes. El
Plan de Auditora se debe preparar en base al conocimiento adquirido en las sub etapas y
actividades anteriores.

Estructura del Informe

El Informe de Auditora debe contener los siguientes aspectos:

Comunicacin de presentacin del auditor.

Ficha de identificacin del auditor.
Contenido.
Resumen ejecutivo.
Informe.
Introduccin.
Antecedentes (si es auditora de seguimiento y/o quedan

pendientes por resolver hallazgos de auditoras anteriores).

Objetivo especifico.
Objetivos generales.
Alcance.
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 Criterios de revisin.

Anlisis situacional.
Observaciones.
Conclusiones y recomendaciones.
Observaciones finales.
Anexos.

Comunicacin De Presentacin Del Auditor:

Es un requisito para la entrega formal del Informe de Auditora y debe contener:
A)
B)
C)
D)

Fecha de entrega de la comunicacin.

Identificacin del Auditor remitente.
Referencia al documento de Informe de Auditora que se consigna.
Extracto del contenido del Informe con la informacin ms relevante del resultado
de la auditora y del dictamen efectuado.
E) Firma del Auditor remitente.

Ficha De Identificacin Del Auditor:

La Ficha de Identificacin debe contener:
A)
B)
C)
D)

Nombre e identificacin del auditor.

Fecha de inicio y terminacin de la auditora.
Declaracin de conformidad de cada una de las condiciones previstas.
Firma del auditor.

El Contenido:
Incluye las caractersticas y condiciones de la auditora efectuada:
A)
Resumen ejecutivo: es un segmento del informe de tres (03) pginas, donde se
expresa de manera resumida los resultados de la auditora, indicando las observaciones ms
significativas del Informe.
Este resumen, est dirigido a un nivel gerencial, con la finalidad de que en un contexto
corto, conozcan los resultados visualizados en forma global, para la toma de decisiones.
B)
Informe: tiene como finalidad presentar de manera explcita los resultados de la
auditora, presentando en detalle la informacin recabada, las observaciones, hallazgos y
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evidencias relacionados a cada informacin que ha sido revisada, as como su grado de

criticidad en funcin a la valoracin de las deficiencias encontradas y su nivel de severidad.
El informe est comprendido por:
b.1)
Introduccin: es la parte del informe donde el responsable de la auditoria
hace la presentacin formal de su trabajo.
Antecedentes: aplica para las auditoras de seguimiento y se establecen con la

finalidad de verificar la gestin relacionada con la ejecucin del plan de mejoras.

Objetivo General: Determina los parmetros y directrices que se deben aplicar en la
fase de informe de la auditora, con el fin de estructurar un documento con los
resultados del proceso auditor que se comunica a los destinatarios correspondientes.

Objetivos Especficos; define la estructura del informe, establece las caractersticas

de los informes emitidos, determina los responsables de la elaboracin, aprobacin
y comunicacin de los resultados del proceso auditor.

Alcance: en caso de auditoras de seguimiento se refiere a las delimitaciones

particulares del caso y las reas a examinar o reevaluar en el proceso de auditora.

Para el caso de auditoras de renovacin de acreditacin o acreditacin se exponen
las reas a ser evaluadas.
b.2) Criterios de Revisin:
El auditor debe pronunciarse sobre la conformidad o no del resultado de la
auditoria, de acuerdo a lo establecido en el marco legal y sub legal vigente en materia de
certificacin electrnica.
b.3) Anlisis situacional: se encuentra conformado por los siguientes aspectos:
Observaciones: para cada criterio/atributo/dimensin en el cual se haya detectado un
hallazgo, el auditor debe plasmar la informacin recabada con su respectivo
anlisis, reflejando qu se est revisando, cmo se comporta el elemento
revisado y expresar las causas o factores que inciden en l.
Conclusiones y recomendaciones: describir los resultados obtenidos en la auditora,
hallazgos encontrados, recomendaciones generales y oportunidades de mejora.
Las recomendaciones pueden hacer referencia a observaciones, al igual que a las no
conformidades.

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El auditor debe concluir con un dictamen el cual debe ir expresado y justificado en

los trminos anteriormente descritos: conforme, conforme con observaciones o no
conforme.
Observaciones Finales:
Cualquier aspecto significativo que el auditor considere importante resaltar como
valor agregado al informe de auditora.
Anexos:
El auditor debe anexar los papeles de trabajo. y en los casos en que se hayan
determinado incumplimientos de la ley, dems regulaciones, principios y normas
establecidas o cualesquiera otras acciones u omisiones que afecten la buena marcha de la
organizacin, el auditor interno debe presentar una Declaracin de Responsabilidad
Administrativa, de acuerdo con la legislacin vigente

Conclusin de la Auditoria
En esta seccin se deben tener en cuenta los criterios generales siguientes:
Las conclusiones son deducciones lgicas basadas en los hallazgos de los auditores;
la fuerza de las conclusiones de los auditores depende de lo persuasivo de la evidencia de
los hallazgos y lo convincente de la lgica usada para formular dichas conclusiones; no
deben constituir la repeticin de lo consignado en la seccin Resultados del propio informe,
sino una sntesis de los hechos y situaciones fundamentales comprobadas; cuidando de
incluir un hecho o hallazgo que no haya sido reflejado en otra seccin del informe; debe
reflejarse, de forma general, las causas fundamentales que originaron el error, irregularidad
o fraude planteado, as como las consecuencias directas e indirectas que pudieran derivarse
de estos hallazgos; y se expone la calificacin otorgada de acuerdo con los resultados del
servicio de Auditora ejecutado. Esta calificacin debe ser lo ms objetiva posible,
observndose el procedimiento establecido en la legislacin vigente.

Normas de Redaccin y Presentacin

Normas Para La Redaccin Del Informe:

1. Presentacin en forma debida: Informes por escrito, con claridad, concisin,
objetividad, ponderacin y adecuado fundamento o soporte.

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2. Entrega a los destinatarios: Los informes se entregarn en tiempo oportuno a

los destinatarios que establezca la normativa legal, que en principio, son los
respectivos Parlamentos o Plenos.
3. Adecuada Preparacin: Debern prepararse de conformidad con las normas
de auditora adaptadas a la realidad del sector pblico.
4. Contenido Mnimo: El informe deber recoger el ttulo, aqullos a los que va
dirigido, objetivos, alcance y normas de auditora aplicadas, la opinin o
conclusin, las recomendaciones, en su caso, la fecha y la firma del emisor
del informe.
5. Publicidad: Los informes se publicarn de acuerdo con la normativa
aplicable a cada rgano de control externo.

Normas Sobre Preparacin, Contenido Y Presentacin De Informes:

1. Forma Escrita: Los informes se entregarn por escrito a los usuarios de la
auditora, de acuerdo con los preceptos legales en vigor.
2. Plazo De Entrega: Los informes finales se debern presentar oportunamente
en las fechas establecidas; se emitirn informes previos parciales cuando la
importancia de los hechos identificados recomiende una actuacin
inmediata.
3. Contenido: Cada informe incluir, como mnimo, los siguientes apartados:
a) Una descripcin del alcance y los objetivos del trabajo desarrollado.
b) Una declaracin de que el trabajo se realiz de acuerdo con las normas
de auditora establecidas.
c) El resultado de las investigaciones, con indicacin de las debilidades ms
significativas descubiertas en el sistema de control interno, y las
oportunas recomendaciones para introducir mejoras que faciliten la
realizacin de acciones destinadas a corregir las debilidades detectadas.
d) Descripcin de los logros ms notables alcanzados por la entidad
auditada.
e) Mencin expresa del grado de cumplimiento de la legislacin aplicable.
f) Referencia a las informaciones obtenidas excluidas por su
confidencialidad, que debern incluirse en informe separado.
g) Indicacin de las principales consecuencias que se derivaran de
continuarse sin corregir las deficiencias sealadas.

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h) Identificacin de las cuestiones que pudieran requerir un estudio y

consideracin posterior.
i) Los comentarios por escrito de los responsables de la entidad auditada,
respecto a debilidades, recomendaciones y conclusiones incluidas en el
borrador del informe, en el supuesto de que no hayan sido aceptadas.
j) Limitaciones encontradas en la aplicacin de las normas

procedimientos de auditora.
k) Se incluir como anexo al informe cualquier otra informacin
suplementaria de inters. En el informe se har referencia a aquellos
aspectos que son objeto de ampliacin en el anexo.
l) La fecha de emisin del informe y la firma del auditor o auditores.
4. Contenido de los informes financieros. Estos informes contendrn, adems:
a) La expresin del dictamen del auditor sobre si dicha informacin se
presenta adecuadamente y representa adecuadamente la realidad, de
acuerdo con los principios de contabilidad aplicables al efecto.
b) Toda la informacin suplementaria que se precise sobre el contenido de
los aspectos financieros, operaciones y actividades de la entidad
auditada.
c) Mencin expresa de que los principios contables se han aplicado de
forma consecuente con el perodo anterior.
5.
6.

Calidad del informe.

Estructura del informe.

Forma de Presentacin
En el informe se utilizan hojas 8.5 x 11 (bond blanco), en letra Arial 11 impresas
por una cara y a un espacio; dejando dos entre prrafos, o entre stos y los ttulos.
Todos los ttulos se exponen en mayscula y se destacan en negritas, alineadas a
la izquierda. Siempre que sea necesario, se utilizan plecas como sangra, en el texto del
Informe.
Las hojas se numeran consecutivamente y se encuadernan por el margen izquierdo.
Deben utilizarse las cartulas establecidas para cada tipo de Auditora.
Las tablas en el informe van en arial 9 y sin bordes.

29

Debe ser firmado slo por el auditor jefe de la auditora, quin tambin debe dejar
constancia de su media firma en cada pgina de dicho Informe.
El informe no debe mostrar en su contenido a quien va dirigido, por lo que se
confecciona de forma unipersonal, de manera que pueda ser remitido acompaado de una
carta dirigida al destinatario que corresponda.
En el Acta de Declaracin de Responsabilidad Administrativa se relacionan los
nombres de los responsables y cada uno de los hechos, aunque se repitan para algunos
casos. Adems, debe reflejarse el tiempo en el cargo de cada uno de ellos, segn
nombramiento o contrato.

Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo, son todos aquellos documentos que sustentan la evidencia
recopilada por los profesionales auditores durante el proceso de una auditoria, y que sirven
para respaldar el informe y el juicio tcnico sobre lo que se est examinando.
Para algunos autores las hojas o papeles de trabajo, "son el conjunto de cdulas,
documentos, cintas magnticas, videos y otros, en los cuales el auditor registra los datos y
la informacin obtenida, as como los resultados de las pruebas realizadas durante su
examen".

Objetivos de los Papeles de Trabajo

Los objetivos bsicos de los papeles de trabajo los podemos resumir en los
siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Registrar las labores llevadas a cabo en una auditora.

Determinar que el examen se efectu de acuerdo con las NAGAS.
Servir como fuente de informacin para futuros exmenes.
Mejorar la calidad de los exmenes.
Facilitar la Revisin y Supervisin.
Ayudar al desarrollo Profesional.
Respaldar el informe de auditora en los procesos judiciales.

Caractersticas de los Papeles de Trabajo

29

Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre
del cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien lo
prepar, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice.

Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el
archivo y organizacin.

Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditora

realizado.

Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos para
los cuales fue diseado.

Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditora que se est
considerando tambin se expresan en forma clara.

Contenido de las Hojas de Trabajo o Papeles de Trabajo

Las hojas de trabajos, van a contener la evidencia encontrada por el auditor durante
el examen, como tambin aquellos antecedentes que le permitieron obtener esa evidencia.
Tambin es importante destacar, que el contenido de las hojas de trabajo, depender
del tipo de auditora que se est llevando a cabo, es as como los papeles de trabajo van a
contener:

Programas de auditora.
Cuestionarios elaborados, tanto de control interno, como aquellos preparados para
obtener informacin.
Cdulas guas.
Copias de la escritura de formacin de la sociedad.
Estatuto orgnico de la empresa.
Organigrama de la entidad.
Copias de procedimientos de inters para la auditora.
Estados Contables.
Estados Presupuestarios.
Anlisis de saldos.
Las evaluaciones llevadas a cabo.
La constancia de los procedimientos aplicados.
Copias de cartas remitidas por los auditores.
Entrevistas efectuadas.
Clculos efectuados.
Notas de los supervisores.
Asientos de ajuste y otras recomendaciones efectuadas por el auditor.

29

CONCLUSIN

El informe de auditoria es de gran importancia, porque suministra a la

administracin de la empresa o al ente correspondiente, informacin sustancial sobre sus
procesos administrativos, como una forma de contribuir al cumplimiento de sus metas y
objetividad programadas.
Por lo que todos los auditores deben de estar claro de todas las normas y paso que se
deben seguir para la elaboracin de la misma.
A fin de que su contenido sea comprensible al lector, evitando en lo posible el uso
de terminologa muy especializada; pero las correctas y necesarias para que la informacin
entregada cumpla con los requerimientos y se transmita el objetivo y las conclusiones
finales del auditor respecto a su estudio.

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BIBLIOGRAFAS

http://www.buenosaires.gov.ar/areas/sindicatura/normativa/2003/circ0305.pdf

http://www.aec.es/c/document_library/get_file?uuid=0263000c-0bdd-434b-b11b43bb37302b7c&groupId=10128

https://www.u-cursos.cl/ieb/2009/1/0718/255001/material_docente/previsualizar?
id_material=19826

http://eca.europa.eu/portal/pls/portal/docs/1/365232.PDF

http://www.google.co.ve/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=0CFIQFjAA&url=http%3A%2F
%2Fwww.suscerte.gob.ve%2Findex.php%2Fes%2Fcertificacion%2Fnormativa
%2F316-norma-045%2Fdownload&ei=EWPCT4iTOeWK6QGtoibCg&usg=AFQjCNG-DcagzQOGyJCUSJzKes94KwaZfg&sig2=EwTIRtfobCK0c5omUIFVg

http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/el-informe-de-auditoria-interna.htm

http://www.auditors-censors.com/pfw_files/cma/doc/eventos/Normas%20de
%20auditor%C3%ADa%20p%C3%BAblica%20sobre%20el
%20informe_LourdesTorres.pdf

http://www.buenastareas.com/ensayos/Los-Papeles-De-TrabajoAuditoria/446298.html

http://www.google.co.ve/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=0CFUQFjAA&url=http%3A
%2F%2Fwww.soeduc.cl%2Fapuntes%2Flos%2520papeles%2520de
%2520trabajo.doc&ei=oWTCT_P8KuOm6gGP4o2kCg&usg=AFQjCNHXhJX1W
F3UWu52wx4-CJdmgvGbhg&sig2=PllIHqN2leemwJMN0pFqLQ

http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml

http://www.docstoc.com/docs/41485273/LAS-HOJAS-DE-TRABAJO-OPAPELES-DE-TRABAJO

http://wvw.nacion.com/ln_ee/ESPECIALES/informes/jps/informe1.html
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ANEXOS

Conclusiones del informe de auditora interna de la Junta de Proteccin Social (JPS)

sobre el contrato de suministro de boletos para lotera instantnea.

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