Costos Pag 77

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
PROPUESTA DE UN SISTEMA DE COSTOS POR

PROCESOS PARA LA EMPRESA LAVAMRICA
DEDICADA AL SERVICIO DE LAVADO DE
PRENDAS DE VESTIR
TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN

CONTABILIDAD Y AUDITORA, CONTADOR PBLICO
AUTORIZADO.
AUTOR: VCTOR EMILIO LLUMIQUINGA CISNEROS
DIRECTOR DE TESIS: ING. HENRY ROS
QUITO, ABRIL 2012
DEDICATORIA
A Dios por la vida.

A mi padre por ser la fuente de inspiracin de esta tesis, a mi
madre por su apoyo incondicional todos los das, a mis
hermanos por toda su ayuda porque supieron ser el pilar
para mi conocimiento moral e intelectual y me dieron la base
para poder continuar en un camino de xitos.
Vctor Emilio
ii
AGRADECIMIENTO
A mi Universidad Central del Ecuador cuna del saber,
forjadora de juventudes y profesionales destacados.
A mis profesores por su labor invalorable de impartir sus
valiosos conocimientos en mi formacin universitaria.
A mi Director de Tesis Ing. Henry Ros, quien con su
paciencia y consejos hizo posible realizar este trabajo de
graduacin.
Muchas Gracias.
Vctor Llumiquinga
iii
AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL
Yo, VCTOR EMILIO LLUMIQUINGA CISNEROS, en

calidad de autor del trabajo de investigacin o tesis realizada
sobre PROPUESTA DE UN SISTEMA DE COSTOS POR
PROCESOS PARA LA EMPRESA LAVAMRICA DEDICADA AL
SERVICIO DE LAVADO DE PRENDAS DE VESTIR, por la
presente
autorizo
la
UNIVERSIDAD
CENTRAL
DEL
ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me

pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente acadmicos o de investigacin.
Los derechos que como autor me corresponden, con

excepcin de la presente autorizacin, seguirn vigentes a mi
favor, de conformidad con lo establecido en los artculos 5, 6, 8;
19 y dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
Reglamento.
Quito, 28 de Julio de 2012
Vctor Emilio Llumiquinga Cisneros

CC: 171887869-5
vic_emilio16@yahoo.es
iv
AUTORIZACIN
Sr. Luis Patricio Caisatoa Asimbaya, en calidad de Gerente General de Lavandera

Lavamrica, autorizo al Seor Vctor Emilio Llumiquinga Cisneros de la utilizacin
de la informacin recopilada de dicho negocio, para la elaboracin de su Tesis
Titulada: PROPUESTA DE UN SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS PARA
LA EMPRESA LAVAMRICA DEDICADA AL SERVICIO DE LAVADO DE
PRENDAS DE VESTIR
Atentamente,
Sr. Luis Patricio Caisatoa A.
Av. General Enrquez No. 3353 y Isla Salango (San Rafael), Telf. 2867-179, 2863-271
e-mail: lavamerica@hotmail.com
NDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIN .................................................................................................... 1
CAPTULO I ............................................................................................................ 3
ASPECTOS GENERALES
............................................................................................ 3
LA EMPRESA ................................................................................................ 3
1.1
..................................................................................... 3
1.1.1
INTRODUCCIN
1.1.2
DEFINICIN DE EMPRESA ....................................................................... 5
1.1.3
CLASIFICACIN DE LA EMPRESA ............................................................. 7
1.1.3.1 Por Sectores Econmicos .......................................................................... 7

1.1.3.2 Por su Tamao ........................................................................................ 7
1.1.3.3 Por el Origen del Capital ............................................................................ 8
1.1.3.4 Por la Explotacin y Conformacin de su Capital ............................................. 8
1.1.3.5 Por el Pago de Impuestos .......................................................................... 8
1.1.3.6 Por el nmero de Propietarios ..................................................................... 9
1.1.3.7 Por la Funcin Social .............................................................................. 10
PYMES ....................................................................................................... 10
1.2
1.2.1
ORIGEN Y EVOLUCIN DE LAS PYMES ................................................... 10
1.2.2
DEFINICIN DE LAS PYMES ................................................................... 11
1.2.3
IMPORTANCIA DE LAS PYMES ............................................................... 13
1.2.4
CARACTERSTICAS DE LAS PYMES ........................................................ 14
1.2.5
EL DESARROLLO DE LAS PYMES EN EL ECUADOR .................................. 14
1.3
LA EMPRESA DE LAVANDERA
1.3.1
..................................................................... 18
HISTORIA DE LA LAVANDERA
............................................................... 18
1.3.1.1 El agua, elemento fundamental del lavado ................................................... 18

1.3.1.2 Los Lavaderos ....................................................................................... 19
1.3.1.3 La Lavandera Automtica ........................................................................ 20
1.3.1.4 La Lavandera Industrial........................................................................... 21
1.3.2
PROCESOS EN LA LAVANDERA ............................................................. 22
1.3.2.1 Bao Prelavado ..................................................................................... 22

1.3.2.2 Centrifugacin ....................................................................................... 23
1.3.2.3 Segundo Bao de Lavado ........................................................................ 23
vi
1.3.2.4 Centrifugacin ....................................................................................... 23

1.3.2.5 Secado y Desodorizado ........................................................................... 23
1.3.2.6 Apertura de la Mquina
........................................................................... 24
CAPTULO II ......................................................................................................... 25
ANLISIS SITUACIONAL ........................................................................................... 25
ASPECTOS GENERALES .............................................................................. 25
2.1
.................................................................................. 25
2.1.1
ANTECEDENTES
2.1.2
VALORES CORPORATIVOS .................................................................... 26
2.1.2.1 Espritu constructivo ................................................................................ 26

2.1.2.2 Respeto a los dems
.............................................................................. 26
2.1.2.3 Lealtad ................................................................................................. 27

2.1.2.4 Excelencia en el logro de objetivos ............................................................. 28
2.1.2.5 Profesionalismo ..................................................................................... 28
2.1.2.6 Honestidad
........................................................................................... 29
2.1.3
MISIN ................................................................................................ 29
2.1.4
VISIN
2.1.5
PRODUCTOS QUE LA EMPRESA OFRECE ............................................... 29
................................................................................................ 29
2.1.5.1 Lavado en Seco ..................................................................................... 30

2.1.5.2 Lavado en Hmedo o Agua ...................................................................... 31
2.1.5.3 Lavado de Alfombras y Edredones ............................................................. 32
2.1.5.4 Flujograma del Proceso de Lavado ............................................................ 34
MARCO LEGAL ............................................................................................ 35
2.2
2.2.1
CONSTITUCIN .................................................................................... 35
2.2.2
ESTATUTO DE LA COMPAA................................................................. 35
2.2.3
MARCO LEGAL QUE RIGE A LAVANDERA LAVAMRICA ........................... 35
2.2.3.1 Ley de Compaas
................................................................................. 35
2.2.3.2 Ley de Rgimen Tributario Interno ............................................................. 36

2.2.3.3 Cdigo de Trabajo .................................................................................. 37
2.2.3.4 Ley de Gestin Ambiental ........................................................................ 38
MARCO ADMINISTRATIVO ............................................................................ 40
2.3
2.3.1
LA ADMINISTRACIN ............................................................................ 40
2.3.1.1 Introduccin y Definicin .......................................................................... 40
vii
2.3.1.2 Proceso Administrativo ............................................................................ 41

2.3.2
ORGANIGRAMA .................................................................................... 46
2.3.2.1 Concepto .............................................................................................. 46

2.3.2.2 Clasificacin .......................................................................................... 46
2.3.2.3 Organigrama Actual ................................................................................ 49
2.3.2
ANLISIS FODA .................................................................................... 51
2.3.2.1 Concepto .............................................................................................. 51

2.3.2.2 Factores Internos ................................................................................... 51
2.3.2.3 Factores Externos .................................................................................. 52
2.3.2.4 Fuentes de Recoleccin de Informacin y Datos ........................................... 53
2.3.2.5 Cuestionarios Lavandera Lavamrica ........................................................ 58
2.3.2.6 Anlisis FODA Lavandera Lavamrica ....................................................... 71
2.3.2.7 Matriz FODA Lavandera Lavamrica ......................................................... 73
2.3.2.8 Matriz Estrategias FODA Lavandera Lavamrica .......................................... 74
2.3.2.8 Matriz de Evaluacin de los Factores Internos (EFI) ....................................... 75
2.3.2.9 Matriz de Evaluacin de los Factores Externos (EFE)
.................................... 76
CAPTULO III ........................................................................................................ 77

CONTABILIDAD DE COSTOS ..................................................................................... 77
INTRODUCCIN, CONCEPTO, OBJETIVOS ..................................................... 77
3.1
................................................................................... 77
3.1.1
INTRODUCCIN
3.1.2
CONCEPTO .......................................................................................... 77
3.1.3
OBJETIVOS .......................................................................................... 78
ELEMENTOS DEL COSTO ............................................................................. 79
3.2
3.2.1
MATERIA PRIMA ................................................................................... 79
3.2.1.1 CONTROL DE LOS MATERIALES
............................................................ 80
3.2.1.2 MTODOS DE VALORACIN .................................................................. 81

3.2.1.3 CONTROL DE EXISTENCIAS DE MATERIALES .......................................... 83
3.2.2
MANO DE OBRA
................................................................................... 85
3.2.2.1 CONTROL DE LA MANO DE OBRA
.......................................................... 85
3.2.2.2 PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL DE LA MANO DE OBRA ........................ 86

3.2.3
3.3
COSTOS INDIRECTOS DE FABBRICACIN ............................................... 87

SISTEMAS DE COSTOS ................................................................................ 88
viii
3.3.1
SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN .......................... 88
3.3.1.1 CARACTERSTICAS
.............................................................................. 89
3.3.1.2 ORDEN DE PRODUCCIN ...................................................................... 90

3.3.1.3 HOJA DE COSTOS ................................................................................ 90
3.3.1.4 COSTO DE LA MATERIA PRIMA .............................................................. 91
3.3.1.5 COSTO DE LA MANO DE OBRA
.............................................................. 92
3.3.1.6 COSTO INDIRECTOS ............................................................................. 92

3.3.2
SISTEMA DE COSTOS POR ACTIVIDADES (A.B.C.) .................................... 93
3.3.2.1 PROCESO DE ASIGNACIN DE COSTOS INDIRECTOS .............................. 94

3.3.2.2 ADQUISICIN Y MANEJO DE MATERIALES DIRECTOS .............................. 94
3.3.2.3 MANEJO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA ............................................... 95
3.3.2.4 BASES PARA DISTRIBUIR LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
ENTRE LAS ACTIVIDADES ............................................................................... 95
3.3.3
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS .................................................. 97
3.3.3.1 Caractersticas del Sistema de Costos Por Proceso ....................................... 97

3.3.3.2 Los Costos y los Procesos Productivos ....................................................... 98
3.3.3.3 Tratamiento de los Elementos del Costo.................................................... 100
3.3.3.4 Costo de la Materia Prima ...................................................................... 102
3.3.3.5 Costo de la Mano de Obra...................................................................... 103
3.3.3.6 Costos de los Gastos de Fabricacin ........................................................ 104
3.4
ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................ 104
3.4.1
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS ................................... 105
3.4.2
ESTADO DE RESULTADOS .................................................................. 106
3.4.3
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
3.4.4
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
3.4.5
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ............................................ 110
3.4.6
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
................................................... 107
........................................................ 108
................................................ 110
CAPTULO IV...................................................................................................... 112

PROPUESTA DE UN SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS ...................................... 112
4.1
INTRODUCCIN ........................................................................................ 112
4.1.1
SISTEMA DE COSTOS Y CONTROL DE INVENTARIOS ............................. 112
4.1.2
CENTROS DE COSTOS O DEPARTAMENTOS ......................................... 112
ix
4.1.3
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE COSTOS ............................................. 114
4.1.4
PROCESO DEL SERVICIO DE LAVADO .................................................. 115
4.1.4.1 Diagrama del Proceso de Servicio de Lavado ............................................. 115

4.1.4.2 Descripcin del Proceso de Servicio de Lavado .......................................... 116
FASES DEL MODELO ................................................................................. 117
4.2
4.2.1
COSTEO DE LA MATERIA PRIMA .......................................................... 117
4.2.1.1 Determinacin de la Necesidad ............................................................... 117

4.2.1.2 Adquisicin de Materiales....................................................................... 118
4.2.1.3 Inspeccin y Recepcin de Materiales llegados
.......................................... 119
4.2.1.4 Almacenamiento de Materiales ................................................................ 119

4.2.1.5 Salida de Materiales de Bodega .............................................................. 120
4.2.1.7 Procedimiento de Egreso de Materiales
.................................................... 123
4.2.1.8 Asientos tipo de Compra y Egresos de Materiales ....................................... 125

4.2.2
COSTEO DE LA MANO DE OBRA ........................................................... 125
4.2.2.1 Procedimiento de Control y Registro de la Mano de Obra
............................. 126
4.2.2.2 Clasificacin de Mano de Obra ................................................................ 128

4.2.2.3 Asiento tipo para registrar la Mano de Obra
............................................... 129
4.2.3
COSTEO DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN ...................... 130
4.2.4
COSTOS DE TRANSFERENCIA ............................................................. 131
4.2.5
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO ......................................................... 132
4.2.6
ESTADOS FINANCIEROS ..................................................................... 138
CAPTULO V ...................................................................................................... 145

APLICACIN PRCTICA DEL MODELO PROPUESTO ................................................. 145
ANEXOS ................................................................................................................ 196
CAPTULO VI...................................................................................................... 212

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................................. 212
6.1
CONCLUSIONES ....................................................................................... 212
6.2
RECOMENDACIONES ................................................................................ 213
BIBLIOGRAFA .................................................................................................. 215
NDICE DE ANEXOS
A Solicitud de Compra.... 197

B Orden de Requisicin..... 198
C Tarjetas Krdex.... 204
D Rol de Pagos.... 210
E Rol de Provisiones...... 211
NDICE DE TABLAS
Tabla No. 01 Desarrollo de las PYMES en el Ecuador....... 15

Tabla No. 02 Tendencias del mercado principal de las PYMES 16
Tabla No. 03 Mercado de las PYMES.... 17
Tabla No. 04 Tabulacin de Encuesta Pregunta No.01.. 58
Tabla No. 05 Tabulacin de Encuesta Pregunta No.02... 59
xi

NDICE DE GRFICOS
Grfico No. 01 Desarrollo de las PYMES en el Ecuador... 16

Grfico No. 02 Tendencias del mercado principal de las PYMES 17
Grfico No. 03 Mercado de las PYMES.... 18
Grfico No. 04 Tabulacin de Encuesta Pregunta No.01.. 58
xii
RESUMEN EJECUTIVO
PROPUESTA DE UN SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS PARA LA
EMPRESA LAVAMRICA DEDICADA AL SERVICIO DE LAVADO DE
PRENDAS DE VESTIR
En toda empresa se encuentra un conjunto de procesos concatenados e
interrelacionados entre si mismos; de tal manera que empiezan desde un
proveedor y terminan con un cliente con el objetivo de satisfacer una necesidad.
Se puede decir entonces, que no existe un producto o servicio sin que exista un
proceso.
El objetivo de esta tesis es mejorar los procesos de produccin y administrativos
existentes en empresas de servicios dedicadas al lavado de toda clase de prendas
de vestir en el Cantn Rumiahui y la ciudad de Quito. Esta tesis se enfocar en
los procesos vitales, determinando sus problemas, identificando las causas,
planteando cambios, evaluando la viabilidad de los mismos y finalmente
estableciendo mediciones que permitan mantener en el tiempo el control de los
procesos.
Como resultado de esta tesis se espera contar con procesos de produccin y
administrativos eficientes.
LAVANDERA
PRENDAS DE VESTIR
SISTEMA
SERVICIO
COSTO
xiii
ABSTRACT
"PROPOSAL FOR A SYSTEM OF COST BY PROCESSES FOR
LAVAMERICAS ENTERPRISE DEDICATED TO SERVICE OF WASHING
CLOTHES
Every enterprise has a set of processes linked together and interrelated among
themselves in such form that they start with a supplier and end up with a costumer
in order to satisfy a need. Therefore, it can be said that there is no product or
service that can exist without a process.
The aim of this thesis is to improve the existing managerial processes in services
enterprise dedicated to service of washing clothes in the Rumiahui Canton and
city of Quito. This thesis will focus on the vital processes, determining their
problems, identifying their causes, outlining changes, evaluating the viability of the
latter, and finally establishing measurements which will permit to control such
processes accurately.
As a result of this thesis it is expected that effective managerial processes will
come real.
LAUNDRY.
CLOTHES
SYSTEM
SERVICE
COST
ENTERPRISE
xiv
INTRODUCCIN
Una vez finalizado los estudios universitarios y acompaado de una pequea
experiencia obtenida en una empresa de servicio de lavado de prendas de vestir,
surgi la idea de realizar el trabajo de tesis referente al estudio del mbito contable
que manejan estas instituciones.
En este contexto se ha estimado conveniente desarrollar temas e instrumentos
que servirn de fundamento para el desarrollo de la presente tesis cuya
conformacin se encuentra estructurada de la siguiente manera.
El trabajo realizado est compuesto de seis captulos:
Captulo I.- Es un anlisis detallado de los aspectos generales y especficos de
las empresas.
Captulo II.- Donde se realiza un estudio generalizado al sector de las empresas
que prestan el servicio de lavado y enfocndose a la empresa en estudio,
considerando su importancia en la economa nacional, los beneficios que otorga,
la diferencia con otras empresas, entre otros, etc.
Captulo III.- Consta la normativa contable, introducindose especficamente a la
contabilidad de costos que regir en la empresa y las etapas a las que se debe
regir este tipo de empresa.
Captulo IV.- Se procede a realizar el diseo del sistema de costos por procesos
bajo las caractersticas contables que diferencian una empresa de otra, para ste
caso ser la empresa de servicios dedicada al lavado de prendas de vestir.
Captulo V.- Se realiza el ejercicio prctico enfocado a la contabilidad de la
empresa LAVANDERA LAVAMRICA bajo el sistema de costos por proceso.
Captulo VI.- Se establecen las conclusiones y recomendaciones que son el
producto del trabajo realizado. Considerando que la hiptesis ha sido vlida en
1
cuanto a demostrar que la aplicacin de un sistema de costos por procesos

aplicado en la empresa de servicios de lavado, mejorara su gestin y alcanzar el
xito en todas sus actividades
Para concluir espero que este trabajo de tesis se constituya en el fiel reflejo
prctico de los conocimientos adquiridos en la Universidad.
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1
LA EMPRESA
1.1.1 INTRODUCCIN
Al principio de la historia, los bienes para satisfacer las necesidades humanas se
producan en el seno de cada familia en rgimen de autoconsumo. Todos sus
miembros colaboraban en la fabricacin de todo lo necesario para subsistir. La
familia era una unidad de produccin y de consumo autosuficiente. Dentro de cada
grupo familiar, los individuos ms capacitados para realizar una determinada tarea
o actividad se fueron especializando paulatinamente en la obtencin de un
producto til para los dems. As apareci una primera divisin del trabajo. Poco a
poco, el nivel de produccin fue aumentando y se produca ms de lo que se
necesitaba para vivir en el seno familiar.1
En esta segunda fase, los excedentes obtenidos dentro de una familia se
dedicaban al intercambio, en el contexto de una economa de trueque, para cubrir
otras demandas no satisfechas. Los excedentes de bienes producidos se
intercambiaban por los de otras unidades familiares. Las familias continuaron
siendo simultneamente unidades de produccin y consumo, pero, poco a poco,
fueron perdiendo este carcter. Esta situacin forz la aparicin de la figura del
comerciante, que compraba los bienes que sobraban a unas familias y los
intercambiaba con los de otras familias. Esta triple relacin hizo posible la
aparicin del mercado, que se desarroll con la utilizacin generalizada de la
moneda en las transacciones.
En el plano de la produccin, paulatinamente se pas del sistema domstico, del
comerciante que iba en busca de la mano de obra que suministraban las
G. RODRGUEZ, L. GAGO, S. KHOKHAR, Administracin De Empresas, Primera Edicin, Mcgraw-Hill Interamericana, Ao 2008,
Pgina 15
economas domsticas, al comerciantefabricante que acumulaba capitales y

empleaba a artesanos que trabajaban en sus propios domicilios, a los que
proporcionaba las materias primas. Entre fines del siglo XVIII y la primera mitad
del XIX, fue pasndose del taller domstico a la gran factora, del trabajo a escala
reducida al trabajo a gran escala, del uso de las Mquinas manuales a las
mecnicas movidas por el vapor, de la utilizacin de pequeos capitales a su
empleo masivo, una vez producida la necesaria acumulacin previa. Con la
Revolucin industrial naci la nueva empresa capitalista, en el centro neurlgico
del nuevo modo de produccin.
La empresa es una organizacin, de duracin ms o menos larga, cuyo objetivo es
la consecucin de un beneficio a travs de la satisfaccin de una necesidad de
mercado. La satisfaccin de las necesidades que plantea el mercado se concreta
en el ofrecimiento de productos (empresa agrcola o sector primario, industrial o
sector secundario, servicios o sector terciario), con la contraprestacin de un
precio.
Para determinar o fijar con precisin los lmites del mercado se debe distinguir
entre:
1. mbito geogrfico: como delimitacin geogrfica del entorno de actividad de la
empresa. Ej.: local, interior, exterior, de un pas o regin, etc.
2. mbito conceptual: como delimitacin conceptual del mercado, relativa a la
definicin del producto o servicio (informtico, financiero, etc.) o bien,
delimitacin referida al colectivo de personas o entidades potencialmente
usuarias de los productos o servicios (infantil, profesional, etc.).
Desde una perspectiva econmica, la empresa se caracteriza como una entidad
autnoma de produccin de bienes o servicios, en la que se integran de forma
coordinada diversos medios productivos (trabajo humano y elementos materiales e
inmateriales), bajo la direccin del empresario.
Desde un punto de vista jurdico, el concepto de empresa no est claramente

establecido, debindose llegar al mismo, de forma indirecta, a travs de la nocin
de empresario.
La empresa en una economa de mercado cumple con las siguientes funciones
generales:
a) Organiza y dirige bsicamente el proceso de produccin, si bien, a
veces, se le marcan o regulan ciertos aspectos y lneas de actuacin de
su actividad por los organismos estatales de planificacin y direccin
econmica.
b) Asume ciertos riesgos tcnico-econmicos inherentes a la anterior
funcin, riesgos que se matizan por los principios de responsabilidad y
control de la empresa.
En un sentido general, la empresa es la ms comn y constante actividad
organizada por el ser humano, la cual, involucra un conjunto de trabajo diario,
labor comn, esfuerzo personal o colectivo e inversiones para lograr un fin
determinado.
1.1.2 DEFINICIN DE EMPRESA
Segn Diversos Autores:
Ricardo Romero, autor del libro "Marketing", define la empresa como "el
organismo formado por personas, bienes materiales, aspiraciones y realizaciones
comunes para dar satisfacciones a su clientela".
Julio Garca y Cristbal Casanueva, autores del libro "Prcticas de la Gestin
Empresarial", definen la empresa como una "entidad que mediante la organizacin
de elementos humanos, materiales, tcnicos y financieros proporciona bienes o
servicios a cambio de un precio que le permite la reposicin de los recursos
empleados y la consecucin de unos objetivos determinados".
Para Simn Andrade, autor del libro "Diccionario de Economa", la empresa es

"aquella entidad formada con un capital social, y que aparte del propio trabajo de
su promotor puede contratar a un cierto nmero de trabajadores. Su propsito
lucrativo se traduce en actividades industriales y mercantiles, o la prestacin de
servicios".
El Diccionario de Marketing, de Cultural S.A., define a la empresa como una
"unidad econmica de produccin, transformacin o prestacin de servicios, cuya
razn de ser es satisfacer una necesidad existente en la sociedad".
El Diccionario de la Real Academia Espaola, en una de sus definiciones
menciona que la empresa es una "unidad de organizacin dedicada a actividades
industriales, mercantiles o de prestacin de servicios con fines lucrativos".
En sntesis, y teniendo en cuenta las anteriores definiciones, se plantea la
siguiente definicin de empresa:
"La empresa es una entidad conformada bsicamente por personas, aspiraciones,
realizaciones, bienes materiales y capacidades tcnicas y financieras; todo lo cual,
le permite dedicarse a la produccin y transformacin de productos y/o la
prestacin de servicios para satisfacer necesidades y deseos existentes en la
sociedad, con la finalidad de obtener una utilidad o beneficio".
El elemento importante en una empresa de servicios es el CONSUMIDOR; es lo
equivalente al CLIENTE en una empresa industrial. Por otra parte, lo que en la
empresa industrial era PRODUCTO en es te tipo de empresas que nos ocupa el
SERVICIO es lo equivalente. Existe entre ambos la diferencia entre lo material y lo
inmaterial aunque a veces hay servicios basados en elementos materiales, por
ejemplo, el servir una comida implica el servicio (inmaterial) y la comida (material).
Dentro de la clasificacin de la empresa tenemos por su actividad o giro del
negocio donde encontramos la de tipo servicio.
1.1.3 CLASIFICACIN DE LA EMPRESA

1.1.3.1 Por Sectores Econmicos
Mineras: Dedicadas a explotar recursos naturales
Servicios: Entregarle sus servicios o la prestacin de estos a la comunidad.
Comercial: Desarrolla la venta de los productos terminados en la fbrica.
Agropecuaria: Explotacin del campo y sus recursos.
Industrial: Transforma la materia prima en un producto terminado.
Financieras: Se dedican a la captacin de dinero de los ciudadanos para luego
negociarlo a valor futuro.2
1.1.3.2 Por su Tamao
Grande: Su constitucin se soporta en grandes cantidades de capital, un gran
nmero de trabajadores y el volumen de ingresos al ao, su nmero de
trabajadores excede a 100 personas.
Mediana: Su capital, el nmero de trabajadores y el volumen de ingresos son
limitados y muy regulares, nmero de trabajadores superior a 20 personas e
inferior a 100.
Pequeas: Se dividen a su vez en.
Pequea: Su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos son muy
reducidos, el nmero de trabajadores no excede de 20 personas.
Micro: Su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos solo se
establecen en cuantas muy personales, el nmero de trabajadores no
excede de 10 (trabajadores y empleados).
2
CHIAVENATO, IDALBERTO, Introduccin A La Teora General De La Administracin, Sptima Edicin, Mcgraw-Hill

Interamericana, Ao 2004, Pgina 10
Famiempresa: Es un nuevo tipo de explotacin en donde la familia es el

motor del negocio convirtindose en una unidad productiva.
1.1.3.3 Por el Origen del Capital
Pblico: Su capital proviene del Estado o Gobierno. Ejemplo: Alcalda de
Naranjal, Gobernacin del Guayas.
Privado: Son aquellas en que el capital proviene de particulares. Ejemplo:
Sociedades comerciales.
Economa Mixta: El capital proviene una parte del estado y la otra de particulares.
1.1.3.4 Por la Explotacin y Conformacin de su Capital
Multinacionales: En su gran mayora el capital es extranjero y explotan la
actividad en diferentes pases del mundo (globalizacin).
Grupos Econmicos: Estas empresas explotan uno o varios sectores pero
pertenecen al mismo grupo de personas o dueos.
Nacionales: El radio de atencin es dentro del pas normalmente tienen su
principal en una ciudad y sucursales en otras.
Locales: Son aquellas en que su radio de atencin es dentro de la misma
localidad.
1.1.3.5 Por el Pago de Impuestos
Personas Naturales: El empresario como Persona Natural es aquel individuo que
profesionalmente se ocupa de algunas de las actividades mercantiles, la Persona
Natural se inscribe en la Cmara de Comercio, igualmente se debe hacer con la
Matrcula del Establecimiento Comercial.
Estn obligados a pagar impuestos, su declaracin de renta aqu le corresponde a
trabajadores profesionales independientes y algunos que ejercen el comercio.
Los libros que se deben inscribir ante Cmara y Comercio son: Libro de Registro
de Operaciones Diarias, Libro de Inventario y de Balances y Libro Mayor y de
Balances.
Sucesiones indivisas: En este grupo corresponde a las herencias o legados que
se encuentran en proceso de liquidacin.
Rgimen Simplificado: Pertenecen los comerciantes que no no estn obligados a
llevar contabilidad.
Rgimen
Comn:
limitaciones
del
Empresas
rgimen
legalmente
simplificado,
constituidas
deben
llevar
sobrepasan
las
organizadamente
su
contabilidad.
Contribuyente Especial: Agrupa el mayor nmero de empresas con capitales e
ingresos compuestos en cuantas superiores de miles de dlares.
Son las ms grandes e importantes del pas, no solo por su tamao sino tambin
por su movimiento econmico
1.1.3.6 Por el nmero de Propietarios
Individuales: Su dueo es la empresa, por lo general es l solo quien tiene el
peso del negocio.
Unipersonales: Se conforma con la presencia de una sola Persona Natural o
Jurdica, que destina parte de sus activos para la realizacin de una o varias
actividades mercantiles.
Sociedades: Todas para su constitucin exigen la participacin como dueo de
ms de una persona lo que indica que mnimo son dos (2) por lo general
corresponden al rgimen comn, y son regentadas por la superintendencia de
compaas.
1.1.3.7 Por la Funcin Social

Con nimo de Lucro: Se constituye la empresa con el propsito de explotar y
ganar ms dinero.
Trabajo Asociado: Grupo organizado como empresa para beneficio de los
integrantes.
Sin fines de Lucro: Aparentemente son empresas que lo ms importante para
ellas es el factor social de ayuda y apoyo a la comunidad.
Economa Solidaria: En este grupo pertenecen todas las cooperativas sin
importar a que actividad se dedican lo ms importante es el bienestar de los
asociados y su familia.
1.2
PYMES
1.2.1 ORIGEN Y EVOLUCIN DE LAS PYMES

Si nos remontamos al nacimiento de este ncleo de empresas denominadas
PYMES, encontramos dos formas de surgimiento de las mismas. Por un lado
aquella que se originan como empresas propiamente dichas, es decir, en las que
se puede distinguir correctamente una organizacin y una estructura, donde existe
una gestin empresarial. Estas, en su mayora, son de capital y se desarrollan
dentro del sector formal de la economa. Por otro lado, estn aquellas que tuvieron
un origen familiar caracterizadas por una gestin a lo que slo le preocup su
supervivencia sin prestar demasiada atencin a temas tales como el costo y
capital, o la inversin que permite el crecimiento.
Las PYMES en general y las dedicadas al sector industrial en particular,
comenzaron a adquirir importancia dentro de la economa en los aos 50y 60 con
el desarrollo de la revolucin industrial con el proceso de tejidos, madera,
imprenta, metal, minas y alimentos.
10
Posteriormente, luego de la profunda crisis de 1999 y una poca de inestabilidad

poltica en nuestro pas, las empresas se preocuparon nicamente por su
supervivencia y estabilidad econmica interna, buscando obtener los niveles ms
altos de productividad e ingresos y mejores condiciones de trabajo.
Esto parece indicar el comienzo de una segunda etapa en la historia de la
evolucin de las PYMES, con algunos obstculos que an deben superarse.3
1.2.2 DEFINICIN DE LAS PYMES
A las PYMES se las define como un conjunto de pequeas y medianas empresas
que se miden de acuerdo al volumen de ventas, el capital social, el nmero de
personas ocupadas, el valor de la produccin o el de los activos. As tambin se
toma como referencia el criterio econmico y el nivel tecnolgico.
Las PYMES pueden dedicarse a actividades diversas, entre las cuales se pueden
mencionar:
Agricultura, caza, selvicultura y pesca.
Explotacin de minas y canteras.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Comercio al por mayor y al por menor, restaurantes y hoteles.
Transporte, almacenamiento, y comunicaciones.
Establecimientos financieros, seguros, bienes inmuebles y servicios
prestados a las empresas.
Servicios comunales, sociales y personales.
Se las considera como una organizacin econmica donde se combinan los
factores productivos (naturaleza, trabajo y capital) para generar los bienes y
servicios que una sociedad necesita para poder satisfacer sus necesidades, por lo
que se convierte en el eje de la produccin.
3
KARL. CASE, Principios de microeconoma, , cuarta edicin, Prentice Hall Hispanoamrica, Mxico, ao 2007, pgina 15.
11
Para poder entender a las PYMES, se encuentran las siguientes definiciones:

Pequea Industria:
Se la define como aquella empresa con predominio de la operacin de la
maquinaria sobre la manual, que se dedique a actividades de transformacin de
materia prima en artculos finales siempre su activo fijo, excluyndose terrenos y
edificios.
Pequea Empresa:
Para los asesores de la Cmara de la Pequea Industria de Guayas (CAPIG)
Pequea Empresa es una unidad de produccin que tiene de 5 a 40 y un mximo
de 50 empleados, su capital no tiene piso pero su patrimonio tiene un techo de $
150.000.
Mediana Empresa:
Para que a una empresa se le considere como Mediana Empresa, se tiene en
cuenta el nmero de empleados entre 50 y 100, segn el criterio de los asesores
de la CAPIG.
Microempresa:
El MICIP, tambin considera como Microempresa a una unidad econmica
productiva y puede ser de produccin, comercio o servicios, cuyas caractersticas
bsicas son:
El manejo operacional y administrativo lo realiza generalmente una persona.
Sus activos no sobrepasan los US $ 20.000. El nmero de trabajadores es
mximo de 10 personas incluido el propietario.
12
Artesana:
La artesana es la actividad que se ejerce en forma individual o colectiva en la
transformacin de materia prima destinada a la produccin de bienes, servicios o
artstica con predominio de la labor manual, con auxilio o no de mquinas, equipos
y herramientas.
1.2.3 IMPORTANCIA DE LAS PYMES
La importancia de las PYMES en la produccin de bienes y servicios, en nuestro
pas y el mundo muestran que en las primeras fases del crecimiento econmico
las Micros y Pequeas Empresas cumplen un rol fundamental pues con su aporte
ya sea produciendo, demandando y comprando productos o aadiendo valor
agregado, constituyen un eslabn determinante en el encadenamiento de la
actividad econmica y la generacin de empleo.
La importancia de las PYMES en la economa del Ecuador se basa en que:
Aseguran el mercado de trabajo mediante la descentralizacin de la mano

de obra, lo cual se lo considera necesario para el correcto funcionamiento
del mercado laboral.
Tienen efectos socioeconmicos importantes ya que permiten la

concentracin de la renta y la capacidad productiva desde un nmero
reducido de empresas hacia uno mayor.
Reducen las relaciones sociales a trminos personales ms estrechos

entre el empleador y el empleado, en general, sus orgenes son unidades
familiares.
En la casi totalidad de las economas de mercado las empresas pequeas y

medianas, constituyen una parte sustancial de la economa, as como poseen
mayor flexibilidad para adaptarse a los cambios del mercado y emprender
proyectos innovadores que resultarn fuentes generadoras de empleo.4
PYMEs: Diferencias Del Concepto En El Mundo." Editum.org 05 Noviembre 2007.
13
1.2.4 CARACTERSTICAS DE LAS PYMES

Existe una serie de caractersticas comunes en este tipo de empresas. A
continuacin se citan algunas de las ms generalizadas y son:
Poca o ninguna especializacin en la administracin: en esencia la direccin se
encuentra a cargo de una sola persona, la cual cuenta con muy pocos auxiliares y
en la mayor parte de los casos, no est capacitada para llevar a cabo esta funcin.
Falta de acceso de capital: es un problema que se da por dos causas principales
que son la ignorancia del pequeo empresario de que existen fuentes de
financiamiento y la forma en que estas operan; la segunda es la falta de
conocimiento acerca de la mejor manera de exponer la situacin de su negocio y
sus necesidades ante las posibles fuentes financieras.
Contacto personal estrecho del director con quienes intervienen en la empresa:
la facilidad con que el director est en contacto directo con sus subordinados,
constituye un aspecto muy positivo porque facilita la comunicacin.
Posicin poco dominante en el mercado de consumo: dada su magnitud, la
pequea y mediana empresa considerada de manera individual se limita a trabajar
un mercado muy reducido, por tanto sus operaciones no repercuten en forma
importante en el mercado.
ntima relacin de la comunidad local: debido a sus escasos recursos en todos
los aspectos, sobre todo la pequea empresa, se liga a la comunidad local, de la
cual tiene que obtener bienes, personal administrativo, mano de obra calificada y
no calificada, materias primas, equipo, etc.
1.2.5 EL DESARROLLO DE LAS PYMES EN EL ECUADOR
La creacin de las PYMES se desarrolla en base a una idea, que se da como
consecuencia de la deteccin de una oportunidad de negocio. Son muchos los
factores que pueden llevar a una persona a inclinarse por un negocio concreto, los
factores son:
14
Repeticin de experiencias ajenas.
Nuevas oportunidades de negocio en mercados poco abastecidos, de

nueva creacin o con un alto porcentaje de crecimiento.
Conocimientos tcnicos sobre mercados, sectores o negocios concretos.
La experiencia del futuro empresario, que ha sido trabajador o directivo de

otro negocio y que pretende independizarse.
De acuerdo a estudios realizados por el MICIP, en el mercado local las PYMES se

desarrollan principalmente en las provincias de Azuay, Guayas, Manab, Pichincha
y Tungurahua, las cuales operan especficamente en ocho sectores productivos:
textiles y confecciones; productos alimenticios y bebidas; cuero y calzado; madera
y muebles; papel, imprenta y editoriales;
productos qumicos y plsticos;
productos minerales no metlicos; productos metlicos, maquinaria y equipo.

Se refleja que en las PYMES
prevalecen las compaas limitadas (37.3%) y
aquellas que operan como personas naturales (35.2%), de lo cual se concluye que
en la conformacin del capital de la pequea industria, se mantiene todava una
estructura cerrada o de tipo familiar.
Tabla No. 01
Desarrollo de las PYMES en el Ecuador
NIVEL
CONCEPTO
Compaas Limitadas
37.30%
Personas Naturales
35.20%
Otros
27.50%
Fuente: Ministerio de Comercio Exterior, Industrializacin, Pesca y

Competitividad; Repblica del Ecuador.
Elaborado por: Autor de Tesis.
15
Grfico No. 01
Desarrollo de las PYMES en el Ecuador
29%
Compaas limitadas
37%
Personas naturales
Otros
35%

En lo referente a la generacin de riqueza por grupo productivo, el sector

alimenticio aporta con el 20.7% del total, el de textiles y confecciones con el
20.3%, el de maquinaria y equipo con el 19.9%, el de productos qumicos con el
13.3%, madera y muebles con el 10.8%, papel e imprenta con el 8.2%, cuero y
calzado con un 3.8% y el de minerales no metlicos con un 3%.
Tabla No. 02
Tendencias del mercado principal de las PYMES
Concepto
Alimentos
20.7%
Textiles y Confecciones
20.3%
Maquinaria y Equipo
19.9%
Productos Qumicos
13.3%
Madera y Muebles
10.8%
Papel e Imprenta
8.2%
Cuero y Calzado
3.8%
Otros
3%

Elaborado por: Autor de Tesis
16
Grfico No. 02
Tendencias del mercado principal de las PYMES
4% 3%
Alimentos
8%
Textiles y Confecciones
21%
Maquinaria y Equipo
11%
Productos Qumicos
20%
13%
Madera y Muebles
Papel e Imprenta
Cuero y Calzado
20%
Otros
Fuente: Ministerio de Comercio Exterior, Industrializacin, Pesca y Competitividad;

Repblica del Ecuador.
En cuanto al mercado, para el 44% de las empresas el mercado es bsicamente

local (su ciudad) mientras que para el 26% sera de alcance regional (ciudad,
provincia de origen y provincias circunvecinas). El 8% habra extendido su radio de
accin a otras provincias y solamente el 6% estara sosteniendo el flujo
exportable.
Tabla No. 03
Mercado de las PYMES
Concepto
Mercado Local
44%
Mercado Regional
26%
Mercado Interprovincial
8%
Mercado Internacional
6%
Otros
16%

17
Grfico No. 03
Mercado de las PYMES
Mercado Local
16%
Mercado Regional
6%
44%
8%
Mercado
Interprovincial
Mercado Internacional
26%
Otros

1.3
LA EMPRESA DE LAVANDERA
1.3.1 HISTORIA DE LA LAVANDERA

1.3.1.1 El agua, elemento fundamental del lavado
El agua constituye el elemento sustancial y necesario para la existencia de la vida.
El ser humano ha desarrollado su existencia paralelamente a la del agua. En
aquellos lugares remotos en los que el agua no fluye, no se han desarrollado los
pueblos, as como la historia de las grandes civilizaciones est ligada a la historia
de los grandes ros y de los grandes mares.
De estos, el hombre extrae el elemento vital para su existencia, para beber, para
regar los cultivos, para criar el ganado, para la construccin, la industria, y agua
para el lavado y desinfeccin de sus vestimentas y enseres. As pues, los primeros
lavaderos se forjaron en las orillas de los ros. Ya en la remota Edad Media,
aparecen los primeros Lavanderos y Lavanderas que ejercan su profesin de
forma organizada y en determinadas localizaciones autorizadas para ello en los
ros, para evitar la creciente polucin y contaminacin, con los consiguientes
18
riesgos de infecciones y epidemias. Los elementos utilizados para el lavado eran

fruto de la propia experimentacin de las lavanderas, quienes transmitan
oralmente los secretos de sus frmulas y recetas.
1.3.1.2 Los Lavaderos
El primer gran avance en el sistema de lavado, viene de la mano de la
canalizacin del agua de los ros a las grandes ciudades.
Este hecho origina la aparicin de multitud de lavaderos diseminados por todos los
barrios de las ciudades que evitan los largos y penosos desplazamientos de las
lavanderas a las orillas de los ros. Otro factor decisivo que influy en la forma de
lavar, fue el descubrimiento a mediados del siglo XIX de las propiedades
blanqueantes del cloro por el francs Claude Berthollet.
Estos lavaderos, pronto se constituyeron en el centro neurlgico de reunin de las
mujeres en las grandes ciudades. Entre sus paredes se transmitan todos los
chismes y cotilleos de la vida cotidiana, que servan para apaciguar los sudores y
esfuerzos de las mujeres que se apiaban a su alrededor.
Fotografa No. 01
Primeras Lavanderas
Tomado: Tintorera y lavandera
19
A pesar de la aparicin de las primeras y rudimentarias lavadoras mecnicas a

principios de siglo, la utilizacin de los Safareigs se remonta hasta bien entrados
los aos cuarenta, en los que con la aparicin de los primeros establecimientos de
lavandera con lavadoras automticas de autoservicio, dieron por concluido un
ciclo que tard miles de aos en evolucionar.
1.3.1.3 La Lavandera Automtica
Aunque ya desde principios del presente siglo, existan mquinas ms o menos
automatizadas para el lavado de ropa, estas solo eran asequibles para grandes
colectividades y hospitales. Asimismo, las primeras lavadoras domesticas no
estaban al alcance de la mayora de hogares, lo que origin la aparicin a
principios de los aos cincuenta de los primeros establecimientos de autoservicio
de lavandera.
Fotografa No. 02
Lavanderas Automticas
Esto supuso un notable avance para las amas de casa, que de esta forma
abandonaran definitivamente el lavado manual, empezando a utilizar los primeros
avances que la tcnica pona a su disposicin. Pronto las lavanderas de
autoservicio, empezaran a florecer como un negocio prospero debido a la gran
demanda de sus servicios.
20
De esta forma aparecieron multitud de cadenas de lavanderas que llegaron

incluso a saturar la geografa de las ciudades. Debido a la gran proliferacin de
estos establecientes pronto se desencaden una fuerte y agresiva competencia
entre los mismos, lo que provoc una rpida cada de los precios del servicio y de
las rentabilidades de los negocios.
Ya en la dcada de los sesenta, y como consecuencia de los planes de desarrollo
y crecimiento econmico, los hogares pueden acceder a las primeras lavadoras
automticas domsticas, lo que supone la desaparicin de un gran nmero de
establecimientos de autoservicio, dando fin a una corta y efmera vida.
1.3.1.4 La Lavandera Industrial
La constante cada del mercado de particulares, obliga a las empresas
establecidas a reconvertirse y a orientar sus servicios hacia el sector de las
colectividades. Esta tendencia se ve acelerada con la llegada del boom turstico
espaol de los aos sesenta y la aparicin masiva de grandes empresas hoteleras
que originan un gran volumen de ropa en el mercado y que es necesario tratar.
Fotografa No. 03
Lavanderas Industriales
Como consecuencia de ello, aparecen las primeras "macro lavanderas

industriales" creadas especficamente para dar servicio a estos sectores
21
emergentes, necesitados de industrias que puedan tratar grandes volmenes de

ropa, y en periodos de tiempo cada vez ms cortos.
A su vez, los grandes centros hospitalarios, (tradicionalmente grandes productores
de ropa a tratar) empiezan a cuestionarse la idoneidad de sus instalaciones de
lavandera, bien sea por su dudosa rentabilidad o eficiencia, como por el hecho de
ocupar un valioso espacio dentro del hospital susceptible de ser utilizado para los
propios fines sanitarios.
Este hecho es el detonante de la aparicin de las primeras lavanderas nterhospitalarias, generalmente establecidas en un local del hospital del cual
dependen, y que pueden tratar la ropa de varios centros. Este tipo de industrias ya
nada tiene que ver con las primeras lavanderas.
1.3.2 PROCESOS EN LA LAVANDERA
1.3.2.1 Bao Prelavado
Este primer bao, es el que recibe la mayor carga de suciedad ya que es el
primero que moja la ropa disolviendo todas las grasas, aceites, y polucin
ambiental, tras los minutos de lavado este bao se enva al destilador, donde se
calienta y al llegar por encima de 125, se convierte en vapor y el mismo pasa por
un serpentn que lo enfra.
Fotografa No. 04
Bao Prelavado
Fuente: Manual de lavandera Industrial: (II) Procesos y Programas.
22
1.3.2.2 Centrifugacin
Es un mtodo por el cual se pueden separar slidos de lquidos de diferente
densidad mediante una fuerza rotativa, de una mquina llamada centrfuga, la cual
imprime a la mezcla con una fuerza mayor que la de la gravedad, provocando la
sedimentacin de los slidos o de las partculas de mayor densidad. La ropa es
centrifugada a alta velocidad hasta extraer el disolvente casi en su totalidad.
1.3.2.3 Segundo Bao de Lavado
Este segundo, bao de disolvente limpio se ver reforzado por la adiccin de
jabones que pueden cumplir diferentes funciones con mayor o menor acierto,
como son, reforzantes del lavado, blanqueadores, antiestticos, bactericidas,
desodorantes, antipelusas, suavizantes, hidrofugantes, ignifugantes, dependiendo
del tipo de textil que estemos tratando.
1.3.2.4 Centrifugacin
La ropa, es centrifugada a alta velocidad hasta extraer el disolvente casi en su
totalidad al segundo lavado.
1.3.2.5 Secado y Desodorizado
La ropa, es secada a temperaturas medias de 50-55, mximo hasta que queda
totalmente seca libre de disolvente. La duracin, del secado es controlado por un
sistema automtico que determina la duracin de esta fase en proporcin a la
cantidad y tipo de las prendas introducidas en la mquina.
Una secadora de ropa, es un electrodomstico que seca la ropa lavada mediante
un sistema que lanza aire caliente, mientras gira el "tambor" del artefacto. El
sistema permite que la humedad de la ropa se elimine hacia el exterior. Este
relativamente nuevo artefacto, ha llamado la atencin de las personas del mundo
actual, por permitir terminar con el lento trabajo que implica secar la ropa de la
manera tradicional, especialmente en zonas de inviernos largos o con climas muy
hmedos.
23
Fotografa No. 05
Secado y Desodorizado
Fuente: Manual de lavandera Industrial: (II) Procesos y Programas.
La secadora de ropa es uno de los electrodomsticos que ms consume energa,

despus del refrigerador y la lavadora, y frecuentemente es uno de los factores
que las personas toman en cuenta para evitar adquirir el producto.
1.3.2.6 Apertura de la Mquina

Tras un pequeo tiempo de seguridad, la puerta se libera y puede ser abierta para
extraer la ropa limpia.
24
CAPTULO II
ANLISIS SITUACIONAL
2.1
ASPECTOS GENERALES
2.1.1 ANTECEDENTES
LAVANDERA LAVAMRICA, es una empresa dedicada a prestar el servicio de:
lavado, desinfectado, secado y planchado para ropa personal, de trabajo,
mantelera, prendas de cama entre otras. Est concebido para negocios que
requieren prendas impecables sin necesidad de invertir en equipos especiales,
asignar espacio adicional para estas tareas o generar gastos y obligaciones con
personal no indispensable.
Como empresa de origen ecuatoriano, cree en el trabajo de calidad sin importar el
lugar donde se realice. Durante su existencia han procurado desarrollar y
mantener estrategias y mecanismos que permitan siempre el cumplimiento de sus
objetivos e ideas, logrando con esto obtener beneficios para los propietarios, los
trabajadores y lo ms importante para sus clientes.
En el 2006 fue fundada como empresa de servicios con la colaboracin de dos
profesionales en marketing y ventas con experiencia y larga trayectoria, desde
entonces han tomado las dificultades como oportunidades, hecho por el cual hoy
en da la empresa se encuentra posicionada en un lugar importante dentro de la
ciudad de Quito y los Valles; pero an ms es reconocido por la trayectoria y los
esfuerzos constantes hacia el mejoramiento de calidad. Sus proyectos, basados
en estudios de mercado, son realizados en ubicaciones estratgicas que brinden
seguridad a sus clientes y provean plusvala que garantice una inversin acertada.
Cuenta con equipos industriales de lavado en agua como lavado en seco, prensas
de planchado, empacadoras, secadoras y desmanchadores de ropa, con
capacidad de 800 prendas por da. El personal est calificado y procesa cada
25
prenda con sumo cuidado, para obtener los resultados que los clientes necesitan
con un servicio de calidad.
2.1.2 VALORES CORPORATIVOS
2.1.2.1 Espritu constructivo
El espritu constructivo hace referencia a la actitud positiva, al optimismo, al
incremento de la cadena de valor, a la creatividad y buena fe que deben
prevalecer en la intencin y en la accin de quienes laboran en la empresa.
Con fundamento en estos valores deben:
o Demostrar en todo tiempo y lugar una actitud positiva, emprendedora y
optimista en y sobre su trabajo, buscando sistemticamente los como si,
las soluciones y las decisiones en lugar de los como no, los problemas y
las indecisiones, dentro del abanico de alternativas que presentan su
proyectos y tareas para su exitosa realizacin, sumndonos a la Misin que
tienen como empresa.
o Realizar con la mxima dedicacin, talento y creatividad los procedimientos
que se establecen en la normativa de sus funciones especficas de trabajo,
de tal suerte que su sello personal incremente y fortalezca la cadena de
valor de los procesos operativos, administrativos y comerciales de la
empresa.
o Actuar permanentemente con recta intencin y buena fe en la ejecucin de
sus proyectos y tareas, buscando siempre las formas y mtodos que
aseguren los ptimos resultados de xito, productividad y eficiencia.
2.1.2.2 Respeto a los dems
El respeto a los dems es un valor bsico que nos induce a la cordialidad,
armona, aceptacin e inclusin que deben ser signos distintivos de las relaciones
interpersonales entre las reas dentro del mbito laboral de la empresa.
Considerando este valor deben:
26
o Sostener y promover permanentemente relaciones humanas cordiales,

respetuosas
armoniosas
con
los
clientes,
proveedores,
jefes,
colaboradores y compaeros de trabajo.

o Valorar la solidaridad, el reconocimiento al talento de jefes de compaeros
y el trabajo en equipo como las mejores estrategias de relacin humana y
laboral que coadyuvan a la productividad, al logro de objetivos y al xito
grupal y personal.
o Respetar la diversidad y pluralidad de opiniones, convicciones e ideas
dentro de la empresa, reconociendo en el dilogo la herramienta esencial
para la construccin de consensos, la identificacin del bien comn y la
solucin de conflictos y diferencias.
2.1.2.3 Lealtad
La lealtad hace referencia la fidelidad, compromiso, identificacin, orgullo,
pertenencia, confidencialidad y defensa de intereses que en todo momento
debemos demostrar, para y por la empresa.
En consecuencia, deben:
o Manifestar fidelidad y congruencia con la misin, filosofa y valores de la
empresa en su desempeo cotidiano e invertir hasta el tope de la
capacidad, talento y esfuerzo en el logro de los objetivos estratgicos de la
misma, a travs de las funciones, proyectos y tareas de sus particulares
puestos de trabajo.
o Demostrar hacia el interior y exterior de su trabajo un sano y franco
sentimiento de identificacin, orgullo y defensa del nombre, prestigio e
intereses de nuestra empresa, como muestra de fidelidad y sentido de
pertenencia laboral y profesional.
o Guardar escrupulosamente la confidencialidad en todo aquello que no es
conferido para la realizacin de su trabajo, no divulgando a terceras
personas los secretos industriales, operativos y comerciales de la empresa.
27
2.1.2.4 Excelencia en el logro de objetivos

La excelencia en el logro de objetivos es un valor determinante que demanda
calidad, esfuerzo, empeo y coraje para lograr resultados exitosos en su trabajo y
por consiguiente, en la consecucin de los objetivos que la empresa se ha
trazado.
Con base en este valor deben:
o Buscar la excelencia en el trabajo diario, alcanzando los niveles de calidad
requerido por el clientes, ofreciendo una atencin esmerada que pueda
distinguirse como empresa, trabajando en todo momento con sentido de
misin y sumando esfuerzos para alcanzar los objetivos que ha definido la
empresa.
o Entregar el trabajo con oportunidad y sin errores, optimizando los tiempos
de entrega e imprimiendo su mejor esfuerzo para obtener resultados de
calidad.
o Lograr reconocimiento de las personas y/o empresas a las que brinda un
servicio, por haber entregado un servicio de calidad.
2.1.2.5 Profesionalismo
El profesionalismo se refiere a la responsabilidad, seriedad, constancia,
involucramiento, entrega, dedicacin y esmero que cada integrante del equipo de
trabajo debe imprimir a sus funciones y tareas, buscando sumarse a la misin de
la empresa.
Con fundamento en este valor deben:
o Entregarse plenamente a las tareas y responsabilidades que son
encomendadas sin escatimar tiempo o esfuerzo y dando siempre lo mejor
de las capacidades
o Cumplir con los compromisos y retos del trabajo diario, imprimiendo en ello
todos sus conocimientos y habilidades personales.
28
o Involucrarse a fondo en cada tarea con la motivacin de que en ello se

sustenta el crecimiento de la empresa.
o Asumir el compromiso adquirido al incorporarse a la empresa, respecto a la
realizacin de su trabajo con gusto, optimismo y plenitud de entrega.
2.1.2.6 Honestidad
El valor de la honestidad tiene que ver con la rectitud, honorabilidad, decoro,
respeto y modestia que deben manifestar los integrantes de la empresa.
Tomando en cuenta este valor deben:
o Proceder con honradez e integridad en sus actividades diarias, buscando
ser ejemplo para los dems.
o Corresponder a la confianza que la empresa ha depositado, observando
una conducta recta y honorable en sus actividades cotidianas.
o Respetar, cuidar y hacer un uso adecuado y racional de todos los valores y
recursos tcnicos, materiales, econmicos e informativos que se han
encomendado para la realizacin de su trabajo.
2.1.3 MISIN
Ofrecer un servicio completo, nico y de la ms alta calidad con un gran equipo de
trabajo, experto en limpieza y cuidado de prendas, relacionando a la limpieza con
un tratamiento integral.
2.1.4 VISIN
Ser los lderes en el mercado y que la atencin al cliente sea reconocida a nivel
local, mejorando la calidad en los procesos y el servicio en forma continua.
2.1.5 PRODUCTOS QUE LA EMPRESA OFRECE
La maquinaria que posee Lavamrica garantiza la utilizacin de estndares para el
proceso y cuidado de prendas.
29
Cuenta con un equipo humano altamente capacitado con experiencia de ms de 5

aos en la preservacin y lavado de ropa.
Lavamrica ofrece variedad de servicios para con sus clientes entre ellos
mencionamos los siguientes:
2.1.5.1 Lavado en Seco
Es el proceso mediante el cual se limpian las telas naturales o sintticas en un
lquido acuoso o solvente. Es similar al lavado con agua, la diferencia es que en
ste no entra directamente la mano del hombre.
Fotografa No. 06
Lavado en Seco
Tomado por: Autor de Tesis
El proceso del lavado en seco comienza con el pre - tratamiento de manchas

mediante sustancias especiales para limpiar. Las prendas se colocan en una
mquina similar a una lavadora casera pero de mayor tamao La limpieza
profesional que se lleva a cabo en la lavandera implica los siguientes pasos:
Revisar la etiqueta del fabricante para conocer las instrucciones de lavado y
tipo de fibras que componen la prenda.
Clasificar la prenda segn el tipo de tela, el color y el grado de suciedad.
Eliminar las manchas con equipo y tcnicas especiales para desmanchar.
30
Lavar la prenda segn las instrucciones del fabricante.

Dar el terminado a la prenda con un planchado profesional.
Empacar la prenda en su envoltura.
Son varias las razones por las cuales las prendas deben ser lavadas en seco, la
principal es que muchas telas no se pueden lavar con agua, ya que sufriran daos
irreparables como el tpico encogimiento de la prenda. En muchos casos las
tinturas de las prendas se disuelven con el agua, entonces el mtodo ideal es el
lavado en seco.
Es evidente que el lavado con solvente es un lavado profesional, ya que en casa
no se puede realizar y requiere de conocimientos especiales para el manejo de la
maquinaria y equipo, del terminado de las prendas, con lo cual ste proceso da
una apariencia nueva a la ropa.
2.1.5.2 Lavado en Hmedo o Agua
Este tipo de lavado se lo realiza en las prendas que por su textura, manchas o por
recomendacin de los fabricantes, no es adecuado exponerlas a limpieza en seco
donde las elevadas temperaturas pueden daar la prenda, ya sea encogindola o
perdiendo su color original. La limpieza en hmedo mecnica puede tener
variaciones pequeas, pero la mayora de las tcnicas son iguales ya que todas
utilizan:
Detergentes de limpieza y quitamanchas en hmedo especialmente
formulados, mayor extraccin de agua antes de la operacin de secado,
vigilancia atenta del calor y el contenido de humedad durante el proceso de
secado y
Nivel ms bajo de accin mecnica durante la operacin de lavado.
Las prendas de vestir se lavan con distintos niveles de accin mecnica
dependiendo del tipo de prenda y de la cantidad de suciedad. El mayor riesgo para
la prenda de vestir ocurre durante la operacin de secado.
31
La limpieza indica que el lavado con agua consta de cuatro elementos: accin
mecnica, accin qumica, temperatura y tiempo. Estos son los factores que
determinan la energa total que se requiere para lavar cierta cantidad y cierto tipo
de textiles. Los cuatro elementos son relativamente dependientes y si un
componente es cambiado, los dems componentes deben ser cambiados tambin,
de acuerdo con el resultado que se desea obtener.
Fotografa No. 07
Lavado en Hmedo o Agua
Esto significa que ciertos textiles no pueden ser tratados con una fuerte accin
mecnica, la cantidad de accin qumica debe ser elevada para obtener un buen
resultado de limpieza. Por otra parte, si la accin mecnica es elevada, la energa
qumica debe ser proporcionalmente baja.
Si el total monto de energa de los elementos no son los adecuados, los textiles no
sern lavados apropiadamente. De otra forma, mucha energa puede provocar la
destruccin o dao de los textiles, al mismo tiempo, si se usa mucha energa, esta
solamente ser desperdiciada. Esto indica, que lavar es el resultado del arreglo de
estos cuatro elementos.
2.1.5.3 Lavado de Alfombras y Edredones
El mtodo para lavar alfombras es sencillo y muy efectivo, se utiliza una mquina
de pequeo tamao y gran poder de absorcin.
32
Esta lavadora pulveriza agua sobre la alfombra en cantidades suficientes como

para remover la tierra y suciedad e inmediatamente la absorbe, dejando solamente
humedad que en 4 horas aproximadamente se seca.
Fotografa No. 08
Lavado de Alfombras
Existe otra consideracin a tener en cuenta, y es llamada El sndrome del

mameluco del mecnico si se usa constantemente una tela sea la que fuere
durante el suficiente tiempo como para que la suciedad se percuda en las fibras,
no existe lavadora para las alfombras ni lavarropas para el mameluco del
mecnico que lo libre de manchas.
Las alfombras conviene lavarlas segn su uso una vez al ao, la suciedad es
abrasiva, cuanto mas limpia mantenga su alfombra ms tiempo durar. Sobre todo
si se tiene bajo alfombra que evita la accin agresiva de las suelas al flexibilizar la
superficie. Las aspiradoras no absorben el 80 y tanto por ciento de la tierra de su
alfombra, salvo que sea una alfombra nueva y usted tire tierra y la aspire en el
momento.
Cuando usted decide lavar su alfombra la tierra esta tan percudida que una
aspiradora no saca ni el 10% de la tierra. Si usted mantiene su alfombra
aspirndola peridicamente va a tener menos tierra acumulada al momento del
lavado.
33
2.1.5.4 Flujograma del Proceso de Lavado
LAVANDERA LAVAMRICA
FLUJOGRAMA DEL PROCESO
PRENDAS
RECIBIDAS EN
RECEPCION
ETIQUETEADO Y
CLASIFICACION DE
PRENDAS
LAVADO EN
HUMEDO
LAVADO EN SECO
LAVADO DE
ALFOMBRAS Y
EDREDONES
ETAPA DE
PROCESO
DESMANCHADO
ETAPA DE PROCESO
EN MAQUINARIA
NO
REVISION
SI
PLANCHADO
CONTROL DE CALIDAD
EMPAQUETADO Y
CLASIFICACION
PERCHADO Y
ENTREGADO
Fuente: Lavandera Lavamrica

34
2.2
MARCO LEGAL
2.2.1 CONSTITUCIN
LAVANDERA LAVAMRICA, se constituye el 16 de febrero del 2006, mediante
Escritura Pblica como Compaa de Responsabilidad Limitada; est conformada
por dos socios: Sr. Luis Fernando Caisatoa Asimbaya y Sr. Luis Patricio Caisatoa
Asimbaya.
2.2.2 ESTATUTO DE LA COMPAA
LAVANDERA LAVAMRICA, tiene domicilio principal en el Cantn Rumiahui,
Sector de San Rafael. Dentro de sus objetivos principales est: Abarcar el mayor
mercado del servicio en lavado de prendas de vestir.
El plazo de duracin de la Compaa es de cincuenta aos, contados desde la
fecha de inscripcin de la escritura. La compaa podr disolverse antes del
vencimiento del plazo indicado, o podr prorrogarlo, sujetndose, en cualquier
caso a las disposiciones- legales aplicables. Cuenta con un capital social de (USD
10.000,00) diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica, dividido en
cuatrocientas acciones de un dlar a valor nominal cada una.
2.2.3 MARCO LEGAL QUE RIGE A LAVANDERA LAVAMRICA
2.2.3.1 Ley de Compaas
LAVANDERA LAVAMRICA, est supeditada a la Ley de Compaas, ya que
dentro de la normativa legal de esta Ley, se contempla como una de las clases de
sociedades, la "Compaa de Responsabilidad Limitada"; obligada a cumplir con
las disposiciones emanadas del referido cuerpo legal.
En el campo de las obligaciones que LAVANDERA LAVAMRICA debe cumplir
son las siguientes:
35
1. Actualizacin
de
los
libros
de actas y participaciones
de
la
Compaa.
2. Presentar el balance anual y la cuenta de prdidas y ganancias;
3. Propuesta de distribucin de beneficios, en el plazo de sesenta das a
contarse desde la terminacin del respectivo ejercicio econmico;
4. Deber cuidar de que se lleve debidamente la contabilidad
correspondencia de la compaa;
5. Formacin de un fondo de reserva hasta que ste alcance por lo menos al
veinte por ciento del capital social;
6. Cumplir y hacer cumplir la ley en lo referente al contrato social y las
resoluciones de la Junta General;
7. Inscribir en el mes de enero de cada ao en el Registro Mercantil del
cantn, una lista completa de los socios de la compaa. Si no hubiere
acaecido alguna en la nmina de los socios desde la presentacin de la
ltima lista, bastar presentar una declaracin en tal sentido.
2.2.3.2 Ley de Rgimen Tributario Interno
LAVANDERA LAVAMRICA, est sujeta a cumplir con las normas pertinentes de
esta Ley, debiendo anotarse de entre estas las siguientes;
1. Actualizar anualmente el Registro nico de Contribuyente RUC.
2. Presentar la Declaracin de Impuesto a la Renta anual, en el formulario No.
101 del SRI, a travs de un medio magntico y el pago con dbito directo al
Banco autorizado.
3. Realizar los anticipos de Impuesto a la Renta y cumplir con las fechas
establecidas para su pago.
4. Presentar mensualmente las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado
IVA, en el formulario Nro. 104 del SRI, a travs de un medio magntico y el
pago con dbito directo al Banco autorizado.
5. Presentar mensualmente las declaraciones de la Retencin en la Fuente en
formulario Nro. 103 del SRI, a travs de un medio magntico y el pago con
dbito directo al Banco autorizado.
36
6. Presentar mensualmente los anexos REOC a travs del Sistema DIMM del
SRI.
7. Cumplir con todas las formalidades y autorizaciones en lo que respecta al
reglamento
de
facturacin
vigente,
para
la
emisin
de
facturas,
comprobantes de retencin, liquidacin de compras y servicios.

8. Establecer un registro cronolgico de todos los documentos autorizados por
el SRI.
2.2.3.3 Cdigo de Trabajo
LAVANDERA LAVAMRICA, es un ente privado que para el desenvolvimiento de
sus actividades, en su mayora requiere de los servicios del personal entre otros,
esta accin viene a generar un vnculo laboral de relacin de dependencia entre
trabajador y patrono supeditndose dicha relacin a la normativa del Cdigo de
Trabajo.
Base Legal
De conformidad al CODIGO DE TRABAJO dice Art. 8.- Contrato individual de
trabajo es el convenio en virtud del cual una persona se compromete para con otra
u otras a prestar sus servicios lcitos y personales, bajo su dependencia, por una
remuneracin fijada por el convenio, la ley, el contrato colectivo o la costumbre.
Art. 80.- Salario y sueldo.- Salario es el estipendio que paga el empleador al
obrero en virtud del contrato de trabajo; y sueldo, la remuneracin que por igual
concepto corresponde al empleado.
El salario se paga por jornadas de labor y en tal caso se llama jornal; por
unidades de obra o por tareas. El sueldo, por meses, sin suprimir los das no
laborables.
Art. 69.- Vacaciones anuales.- Todo trabajador tendr derecho a gozar
anualmente de un perodo ininterrumpido de quince das de descanso, incluidos
los das no laborables.
37
Los trabajadores que hubieren prestado servicios por ms de cinco aos en la

misma empresa o al mismo empleador, tendrn derecho a gozar adicionalmente
de un da de vacaciones por cada uno de los aos excedentes o recibirn en
dinero la remuneracin correspondiente a los das excedentes.
Art. 81.- Estipulacin de sueldos y salarios.- Los sueldos y salarios se estipularn
libremente, pero en ningn caso podrn ser inferiores a los mnimos legales.
Art. 111.- Derecho a la decimatercera remuneracin o bono navideo.- Los
trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el
veinticuatro de diciembre de cada ao, una remuneracin equivalente a la
doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el ao
calendario.
Art. 113.- Derecho a la decimacuarta remuneracin.- Los trabajadores percibirn,
adems, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen
derecho, una bonificacin adicional anual equivalente a una remuneracin bsica
mnima unificada para los trabajadores en general y una remuneracin bsica
mnima unificada de los trabajadores del servicio domstico, respectivamente,
vigentes a la fecha de pago, que ser pagada hasta el 15 de abril en las regiones
de la Costa e Insular; y, hasta el 15 de septiembre en las regiones de la Sierra y
Oriente. Para el pago de esta bonificacin se observar el rgimen escolar
adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales.
2.2.3.4 Ley de Gestin Ambiental
La Ley de Gestin Ambiental establece que la Autoridad Ambiental Nacional la
ejerce el Ministerio del Ambiente, instancia rectora, coordinadora y reguladora del
sistema nacional descentralizado de Gestin Ambiental; sin perjuicio de las
atribuciones que en el mbito de sus competencias y acorde a las Leyes que las
regulan, ejerzan otras instituciones del Estado.
38
Base Legal
De conformidad a los Artculos del CAPITULO II de la LEY DE GESTION
AMBIENTAL sobre LA EVALUACIN DE IMPACTO AMBIENTAL Y DEL
CONTROL AMBIENTAL dice:
Art. 19.- Las obras pblicas, privadas o mixtas, y los proyectos de inversin
pblicos o privados que puedan causar impactos ambientales, sern calificados
previamente a su ejecucin, por los organismos descentralizados de control,
conforme el Sistema nico de Manejo Ambiental, cuyo principio rector ser el
precautelatorio.
Art. 20.- Para el inicio de toda actividad que suponga riesgo ambiental se deber
contar con la licencia respectiva, otorgada por el Ministerio del ramo.
Art. 21.- Los sistemas de manejo ambiental incluirn estudios de lnea base;
evaluacin del impacto ambiental; evaluacin de riesgos; planes de manejo;
planes de manejo de riesgo; sistemas de monitoreo; planes de contingencia y
mitigacin; auditoras ambientales y planes de abandono. Una vez cumplidos
estos requisitos y de conformidad con la calificacin de los mismos, el Ministerio
del ramo podr otorgar o negar la licencia correspondiente.
Art. 22.- Los sistemas de manejo ambiental en los contratos que requieran
estudios de impacto ambiental y en las actividades para las que se hubiere
otorgado licencia ambiental, podrn ser evaluados en cualquier momento, a
solicitud del Ministerio del ramo o de las personas afectadas.
La evaluacin del cumplimiento de los planes de manejo ambiental aprobados se
realizar mediante la auditora ambiental, practicada por consultores previamente
calificados por el Ministerio del ramo, a fin de establecer los correctivos que deban
hacerse.
Art. 23.- La evaluacin del impacto ambiental comprender:
39
a) La estimacin de los efectos causados a la poblacin humana, la

biodiversidad, el suelo, el aire, el agua, el paisaje y la estructura y funcin
de los ecosistemas presentes en el rea previsiblemente afectada;
b) Las condiciones de tranquilidad pblicas, tales como: ruido, vibraciones,
olores, emisiones luminosas, cambios trmicos y cualquier otro perjuicio
ambiental derivado de su ejecucin; y,
c) La incidencia que el proyecto, obra o actividad tendr en los elementos que
componen el patrimonio histrico, escnico y cultural.
De conformidad a esta normativa los estudios de evaluacin de impactos
ambientales realizados y presentados por LAVANDERA LAVAMRICA en el ao
2011 al Municipio del Cantn Rumiahui son:
2.3
Reporte anual de desechos solidos
Emisiones de ruido
Descargas liquidas no domesticas
Emisiones al aire
MARCO ADMINISTRATIVO
2.3.1 LA ADMINISTRACIN
2.3.1.1 Introduccin y Definicin
La palabra administracin viene del latn ad (hacia, direccin, tendencia) y minister
(subordinacin u obediencia), y significa aquel que realiza una funcin bajo el
mando de otro, es decir, aquel que presta un servicio a otro. Sin embargo, en la
actualidad, la palabra administracin tiene un significado distinto y mucho ms
complejo porque incluye (dependiendo de la definicin) trminos como "proceso",
"recursos", "logro de objetivos", "eficiencia", "eficacia", entre otros. 5
CHIAVENATO, Idalberto, Introduccin a la Teora General de la Administracin, Sptima Edicin,, McGraw-Hill Interamericana,
2004, Pg. 10.
40
Segn Idalberto Chiavenato, la administracin es "el proceso de planear,

organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos para lograr los objetivos
organizacionales"
Para Robbins y Coulter, la administracin es la "coordinacin de las actividades de
trabajo de modo que se realicen de manera eficiente y eficaz con otras personas y
a travs de ellas"
Hitt, Black y Porter, definen la administracin como "el proceso de estructurar y
utilizar conjuntos de recursos orientados hacia el logro de metas, para llevar a
cabo las tareas en un entorno organizacional"
Teniendo en cuenta las anteriores propuestas, se plantea la siguiente definicin de
administracin:
La administracin es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar el uso
de los recursos y las actividades de trabajo con el propsito de lograr los objetivos
o metas de la organizacin de manera eficiente y eficaz.
2.3.1.2 Proceso Administrativo
Un proceso es una forma sistemtica de hacer las cosas. Se habla de la
administracin como un proceso para subrayar el hecho de que todos los
gerentes, sean cuales fueran sus aptitudes o habilidades personales, desempean
ciertas actividades interrelacionadas con el propsito de alcanzar las metas que
desean.
a) PLANIFICACIN
Planificar implica que los administradores piensen con antelacin en sus metas y
acciones, y que basan sus actos en algn mtodo, plan o lgica, y no en
corazonadas.
41
La planificacin requiere definir los objetivos o metas de la organizacin,

estableciendo una estrategia general para alcanzar las metas y desarrollar una
jerarqua completa de Planes para coordinar las actividades.
Se ocupa tanto de los fines (qu hay que hacer?) como de los medios (cmo
debe hacerse?).
La planificacin define una direccin, se reduce el impacto del cambio, se
minimiza el desperdicio y se establecen los criterios utilizados para controlar.
Da direccin a los gerentes y a toda la organizacin. Cuando los empleados saben
a donde va la organizacin y en que deben contribuir para alcanzar ese objetivo,
pueden coordinar sus actividades, cooperar entre ellos y trabajar en equipos.
Sin la planificacin, los departamentos podran estar trabajando con propsitos
encontrados e impedir que la organizacin se mueva haca sus objetivos de
manera eficiente.
Los planes presentan los objetivos de la organizacin y establecen los
procedimientos aptos para alcanzarlos. Adems son gua para:
Que la organizacin consiga y dedique los recursos que se requieren para

alcanzar sus objetivos.
Que los miembros realicen las actividades acordes a los objetivos y

procedimientos escogidos.
Que el progreso en la obtencin de los objetivos sea vigilado y medido,

para imponer medidas correctivas en caso de ser insatisfactorio.
b) ORGANIZACIN
El significado de este concepto viene del uso en el que da a la palabra
"organismo". Este implica necesariamente:
42
a) Partes y funciones diversas: ningn organismo tiene partes idnticas, ni de

igual funcionamiento.
b) Unidad funcional: esas diversas, con todo tienen un fin comn o idntico.
c) Coordinacin: precisamente para lograr ese fin, cada una pone una accin
distinta, pero complementaria de las dems: obran en vista del fin comn y
ayudan a las dems a construirse y ordenarse conforme a una teologa
especfica.
"Organizacin es la estructuracin tcnica de las relaciones que deben existir
entre las funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos
de un organismo social, con el fin de lograr su mxima eficiencia dentro de los
planes y objetivos sealados".
Organizar es el proceso para ordenar y distribuir el trabajo, la autoridad y los
recursos entre los miembros de una organizacin, de tal manera que estos puedan
alcanzar las metas de la organizacin.
Diferentes metas requieren diferentes
estructuras para poder realizarlos.

La organizacin produce la estructura de las relaciones de una organizacin, y
estas relaciones estructuradas servirn para realizar los planes futuros.
a) La organizacin se refiere a estructurar quizs la parte ms tpica de los
elementos que corresponden a mecnica administrativa.
b) Por lo mismo, se refiere "cmo deben ser las funciones, jerarquas y
actividades".
c) Por idntica razn, se refiere siempre a funciones, niveles o actividades que
"estn por estructurarse", ms o menos remotamente: ve al futuro,
inmediato o remoto.
d) La organizacin nos dice en concreto cmo y quin va a hacer cada cosa,
en el sentido de qu puesto y no cul persona.
43
Su importancia
1. La organizacin, por ser elemento final del aspecto terico, recoge
completamente y llega hasta sus ltimos detalles todo lo que la planeacin ha
sealado respecto a cmo debe ser una empresa.
2. Tan grande es la importancia de la organizacin, que en algunas ocasiones han
hecho perder de vista a muchos autores que no es sino una parte de la
administracin, dando lugar a que la contrapongan a sta ltima, como si la
primera representar lo terico y cientfico, y la segunda lo prctico y emprico.
3. Tiene tambin gran importancia por constituir el punto de enlace entre los
aspectos tericos que Urwiek llama mecnica administrativa, y los aspectos
prcticos que el mismo autor conoce bajo la denominacin de dinmica: entre "lo
que debe ser", y "lo que es".
c) DIRECCIN
Es el elemento de la administracin en el que se logra la realizacin efectiva de lo
planeado, por medio de la autoridad del administrador, ejercida a base de
decisiones.
Se trata por este medio de obtener los resultados que se hayan previsto y
planeado. Existen dos estratos para obtener stos resultados:
a) En el nivel de ejecucin (obreros, empleados y an tcnicos), se trata de
hacer "ejecutar", "llevar a cabo", aqullas actividades que habrn de ser
productivas.
b) En el nivel administrativo, o sea, el de todo aqul que es jefe, y
precisamente en cuanto lo es, se trata de "Dirigir" no de "ejecutar". El jefe
como tal, no ejecuta sino hace que otros ejecuten. Tienen no obstante su
"hacer propio". Este consiste precisamente en dirigir.
44
Dirigir implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen tareas
esenciales. La direccin llega al fondo de las relaciones de los gerentes con cada
una de las personas que trabajan con ellos.
Los gerentes dirigen tratando de convencer a los dems que se les unan para
lograr el futuro que surge de los pasos de la planificacin y la organizacin.
Los gerentes al establecer el ambiente adecuado, ayudan a sus empleados a
hacer su mejor esfuerzo.
d) CONTROL
Se puede definir como el proceso de vigilar actividades que aseguren que se
estn cumpliendo como fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviacin
significativa. Todos los gerentes deben participar en la funcin de control, aun
cuando sus unidades estn desempendose como se proyect. Los gerentes no
pueden saber en realidad si sus unidades funcionan como es debido hasta haber
evaluado qu actividades se han realizado y haber comparado el desempeo real
con la norma deseada.
Un sistema de control efectivo asegura que las actividades se terminen de manera
que conduzcan a la consecucin de las metas de la organizacin. El criterio que
determina la efectividad de un sistema de control es qu tan bien facilita el logro
de las metas. Mientras ms ayude a los gerentes a alcanzar las metas de su
organizacin, mejor ser el sistema de control.
El gerente debe estar seguro que los actos de los miembros de la organizacin la
conduzcan hacia las metas establecidas. Esta es la funcin de control y consta de
tres elementos primordiales:
1. Establecer las normas de desempeo.
2. Medir los resultados presentes del desempeo y compararlos con las
normas de desempeo.
3. Tomar medidas correctivas cuando no se cumpla con las normas.
45
El control es importante, por que es el enlace final en la cadena funcional de las

actividades de administracin. Es la nica forma como los gerentes saben si las
metas organizacionales se estn cumpliendo o no y por qu s o por qu no.
Este proceso permite que la organizacin vaya en la va correcta sin permitir que
se desve de sus metas. Las normas y pautas se utilizan como un medio de
controlar las acciones de los empleados, pero el establecimiento de normas
tambin es parte inherente del proceso. Y las medidas correctivas suponen un
ajuste en los planes. En la prctica, el proceso administrativo no incluye los
elementos aislados mencionados, sino un grupo de funciones interrelacionadas. 6
2.3.2 ORGANIGRAMA
2.3.2.1 Concepto
Organigrama es una representacin grfica de la estructura organizacional de una
empresa, o de cualquier entidad productiva, comercial, administrativa, poltica,
etc., en la que se indica y muestra, en forma esquemtica, la posicin de la reas
que la integran, sus lneas de autoridad, relaciones de personal, comits
permanentes, lneas de comunicacin y de asesora
2.3.2.2 Clasificacin
Por tanto, teniendo en cuenta que los organigramas son de suma importancia y
utilidad para empresas, entidades productivas, comerciales, administrativas,
polticas, etc., y que todos aquellos que participan en su diseo y elaboracin
deben conocer cules son los diferentes tipos de organigramas y qu
caractersticas tiene cada uno de ellos, a continuacin se plantea una clasificacin
con la finalidad de tener una idea ms completa acerca de los diversos tipos de
organigramas y de sus caractersticas generales. 7
POR SU NATURALEZA.- Este grupo se divide en tres tipos de organigramas:
6
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA , CHARLES T. Horngren, decimo tercera edicion, Pearson Educacion, Mexico, ao 2006,
pgina 34
7
ENRIQUE, Franklin, Organizacin de Empresas, Segunda Edicin, Mc Graw Hill, 2004, Pgs. 79 al 86.
46
Microadministrativos: Corresponden a una sola organizacin, y pueden

referirse a ella en forma global o mencionar alguna de las reas que la
conforman.
Macroadministrativos: Involucran a ms de una organizacin.
Mesoadministrativos: Consideran una o ms organizaciones de un mismo
sector de actividad o ramo especfico. Cabe sealar que el trmino
mesoadministrativo corresponde a una convencin utilizada normalmente
en el sector pblico, aunque tambin puede utilizarse en el sector privado.
POR SU FINALIDAD.- Este grupo se divide en cuatro tipos de organigramas:
Informativo: Se denominan de este modo a los organigramas que se
disean con el objetivo de ser puestos a disposicin de todo pblico, es
decir, como informacin accesible a personas no especializadas. Por ello,
solo deben expresar las partes o unidades del modelo y sus relaciones de
lneas y unidades asesoras, y ser graficados a nivel general cuando se trate
de organizaciones de ciertas dimensiones.8
Analtico: Este tipo de organigrama tiene por finalidad el anlisis de
determinados aspectos del comportamiento organizacional, como tambin
de cierto tipo de informacin que presentada en un organigrama permite la
ventaja de la visin macro o global de la misma, tales son los casos de
anlisis de un presupuesto, de la distribucin de la planta de personal, de
determinadas partidas de gastos, de remuneraciones, de relaciones
informales, etc. Sus destinatarios son personas especializadas en el
conocimiento de estos instrumentos y sus aplicaciones.
Formal: Se define como tal cuando representa el modelo de funcionamiento
planificado o formal de una organizacin, y cuenta con el instrumento
escrito de su aprobacin. As por ejemplo, el organigrama de una Sociedad
Annima se considerar formal cuando el mismo haya sido aprobado por el
Directorio de la S.A.
ZUANI Elio, Rafael, Introduccin a la Administracin de Organizaciones, Editorial Maktub, 2003, Pgs. 309 al 318.
47
Informal: Se considera como tal, cuando representando su modelo

planificado no cuenta todava con el instrumento escrito de su aprobacin 2.
POR SU MBITO.- Este grupo se divide en dos tipos de organigramas:
Generales: Contienen informacin representativa de una organizacin hasta
determinado nivel jerrquico, segn su magnitud y caractersticas. En el
sector pblico pueden abarcar hasta el nivel de direccin general o su
equivalente, en tanto que en el sector privado suelen hacerlo hasta el nivel
de departamento u oficina.
Especficos: Muestran en forma particular la estructura de un rea de la
organizacin.
POR SU CONTENIDO: Este grupo se divide en tres tipos de organigramas:
Integrales:
Son
representaciones
grficas
de
todas
las
unidades
administrativas de una organizacin y sus relaciones de jerarqua o

dependencia. Conviene anotar que los organigramas generales e integrales
son equivalentes.
Funcionales: Incluyen las principales funciones que tienen asignadas,
adems de las unidades y sus interrelaciones. Este tipo de organigrama es
de gran utilidad para capacitar al personal y presentar a la organizacin en
forma general.
De puestos, plazas y unidades: Indican las necesidades en cuanto a
puestos y el nmero de plazas existentes o necesarias para cada unidad
consignada. Tambin se incluyen los nombres de las personas que ocupan
las plazas.
POR SU PRESENTACIN O DISPOSICIN GRFICA.- Este grupo se divide en
cuatro tipos de organigramas:
Verticales: Presentan las unidades ramificadas de arriba abajo a partir del
titular, en la parte superior, y desagregan los diferentes niveles jerrquicos
en forma escalonada. Son los de uso ms generalizado en la
48
administracin, por lo cual, los manuales de organizacin recomiendan su

empleo.
Horizontales: Despliegan las unidades de izquierda a derecha y colocan al
titular en el extremo izquierdo. Los niveles jerrquicos se ordenan en forma
de columnas, en tanto que las relaciones entre las unidades se ordenan por
lneas dispuestas horizontalmente.
Mixtos: Este tipo de organigrama utiliza combinaciones verticales y
horizontales para ampliar las posibilidades de graficacin. Se recomienda
utilizarlos en el caso de organizaciones con un gran nmero de unidades en
la base.
De Bloque: Son una variante de los verticales y tienen la particularidad de
integrar un mayor nmero de unidades en espacios ms reducidos. Por su
cobertura, permiten que aparezcan unidades ubicadas en los ltimos
niveles jerrquicos.
Circulares: En este tipo de diseo grfico, la unidad organizativa de mayor
jerarqua se ubica en el centro de una serie de crculos concntricos, cada
uno de los cuales representa un nivel distinto de autoridad, que decrece
desde el centro hacia los extremos, y el ltimo crculo, osea el ms extenso,
indica el menor nivel de jerarqua de autoridad. Las unidades de igual
jerarqua se ubican sobre un mismo crculo, y las relaciones jerrquicas
estn indicadas por las lneas que unen las figuras.
2.3.2.3 Organigrama Actual
El
Organigrama
Estructural
que
mantiene
LAVAMRICA es el presentado a continuacin:
49
actualmente
LAVANDERA
LAVANDERA LAVAMRICA
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO
JUNTA GENERAL
PRESIDENCIA
DEPARTAMENTO
JURIDICO
GERENCIA GENERAL
DEPARTAMENTO
FINANCIERO Y
ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO DE
PRODUCCION
DEPARTAMENTO DE
VENTAS
CONTABILIDAD
ETIQUETEADO Y
CLASIFICACION
LOCAL DE PLANTA
RECURSOS HUMANOS
LAVADO EN SECO
PUNTOS DE RECEPCION
LAVADO EN HUMEDO
PUNTOS MVILES
ALFOMBRAS Y
EDREDONES
PLANCHADO
CONTROL DE CALIDAD
EMPAQUETADO Y
CLASIFICACION
Fuente: Lavandera Lavamrica

50
2.3.2 ANLISIS FODA

2.3.2.1 Concepto
Es una de las herramientas esenciales que provee de los insumos necesarios al
proceso de planeacin estratgica, proporcionando la informacin necesaria para
la implantacin de acciones y medidas correctivas y la generacin de nuevos o
mejores proyectos de mejora. Permite trabajar con toda la informacin que posee
el negocio, til para examinar Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y
Amenazas.9
2.3.2.2 Factores Internos
Tienen que ver con las FORTALEZAS y las DEBILIDADES del negocio, aspectos
sobre los cuales se tiene algn grado de control.
Fortalezas.- Se definen como la parte positiva del negocio de carcter interno, es
decir, aquellos productos o servicios que de manera directa se tiene el control de
realizar y que reflejan una ventaja ante las dems organizaciones, producto del
esfuerzo y la acertada toma de decisiones.
En sntesis, la identificacin de Fortalezas, conduce a establecer aquellos
recursos, habilidades y actitudes ms positivas que ya la organizacin tiene para
procurar lograr sus objetivos.
Algunas de las preguntas que se pueden realizar y que contribuyen en el
desarrollo son:
Qu ventajas tiene la empresa?
Qu hace la empresa mejor que cualquier otra?
A qu recursos de bajo coste o de manera nica se tiene acceso?
CORTIZO BERNAL, Jos Vctor, Sistemas de Informacin en la Administracin Contable, Impreso en Mxico, Primera Edicin, Ao
1974, Pagina80
51
Qu percibe la gente del mercado como una fortaleza?

Qu elementos facilitan obtener una venta?
Debilidades.- Es el caso contrario de las fortalezas, porque la principal
caracterstica de las debilidades es el afectar en forma negativa y directa el
desempeo del negocio, derivndose en malos productos o servicios.
En sntesis, pensar en las DEBILIDADES INTERNAS es pensar en lo "negativo"
que tenemos y que impide avanzar como organizacin.
desarrollo son:
Qu se puede mejorar?
Que se debera evitar?
Qu percibe la gente del mercado como una debilidad?
Qu factores reducen las ventas o el xito del proyecto?
2.3.2.3 Factores Externos
Son las OPORTUNIDADES que ofrece el mercado y las AMENAZAS que debe
enfrentar el negocio dentro de un mercado.
Oportunidades.- Como se ha explicado se generan en un ambiente externo,
donde el negocio no tiene un control directo de las variables, sin embargo son
eventos que por su relacin directa o indirecta pueden afectar de manera positiva
el desempeo de una organizacin.
desarrollo son:
A qu buenas oportunidades se enfrenta la empresa?
52
De qu tendencias del mercado se tiene informacin?

Existe una coyuntura en la economa del pas?
Qu cambios de tecnologa se estn presentando en el mercado?
Qu cambios en la normatividad legal y/o poltica se estn presentando?
Qu cambios en los patrones sociales y de estilos de vida se estn
presentando?
Amenazas.- Al igual que las oportunidades, las amenazas se encuentran en el
entorno del negocio y de manera directa o indirecta afectan negativamente el
quehacer institucional, indicando que se deben tomar las previsiones necesarias
para que las amenazas no interrumpan el quehacer de una organizacin.
desarrollo son:
A qu obstculos se enfrenta la empresa?
Qu estn haciendo los competidores?
Se tienen problemas de recursos de capital?
Puede alguna de las amenazas impedir totalmente la actividad de la empresa?
2.3.2.4 Fuentes de Recoleccin de Informacin y Datos
Entrevista.- Es la accin y efecto de entrevistar o entrevistarse. Se trata de una
conversacin entre una o varias personas para un fin determinado. Puede tener
una finalidad periodstica, para informar al pblico de las respuestas de la persona
entrevistada, o tratarse de una concurrencia y conferencia de dos o ms personas
para tratar o resolver un negocio.
Las entrevistas se utilizan para recabar informacin en forma verbal, a travs de
preguntas que propone el analista. Quienes responden pueden ser gerentes o
53
empleados, los cuales son usuarios actuales del sistema existente, usuarios
potenciales del sistema propuesto o aquellos que proporcionarn datos o sern
afectados por la aplicacin propuesta.
Dentro de una organizacin, la entrevista es la tcnica ms significativa y
productiva de que dispone el analista para recabar datos. En otras palabras, la
entrevista es un intercambio de informacin que se efecta cara a cara. Es un
canal de comunicacin entre el analista y la organizacin; sirve para obtener
informacin acerca de las necesidades y la manera de satisfacerlas, as como
concejo y comprensin por parte del usuario para toda idea o mtodos nuevos.
Por otra parte, la entrevista ofrece al analista una excelente oportunidad para
establecer una corriente de simpata con el personal usuario, lo cual es
fundamental en transcurso del estudio.
Preparacin de la Entrevista
1. Determinar la posicin que ocupa de la organizacin el futuro entrevistado,
sus responsabilidades bsicas, actividades, etc. (Investigacin).
2. Preparar las preguntas que van a plantearse, y los documentos necesarios
(Organizacin).
3. Fijar un lmite de tiempo y preparar la agenda para la entrevista. (Sicologa).
4. Elegir un lugar donde se puede conducir la entrevista con la mayor
comodidad (Sicologa).
5. Hacer la cita con la debida anticipacin (Planeacin).
Conduccin de la Entrevista
1. Explicar con toda amplitud el propsito y alcance del estudio (Honestidad).
2. Explicar la funcin propietaria como analista y la funcin que se espera
conferir al entrevistado. (Imparcialidad).
3. Hacer preguntas especficas para obtener respuestas cuantitativas
(Hechos).
54
4. Evitar las preguntas que exijan opiniones interesadas, subjetividad y

actitudes similares (habilidad).
5. Evitar el cuchicheo y las frases carentes de sentido (Claridad).
6. Ser corts y comedio, abstenindose de emitir juicios de valores.
(Objetividad).
7. Conservar el control de la entrevista, evitando las divagaciones y los
comentarios al margen de la cuestin.
8. Escuchar atentamente lo que se dice, guardndose de anticiparse a las
respuestas (Comunicacin).
Secuela de la Entrevista
1. Escribir los resultados (Documentacin).
2. Entregar
una
copia
al
entrevistado,
solicitando
su
conformacin,
correcciones o adiciones. (Profesionalismo).

3. Archivar los resultados de la entrevista para referencia y anlisis posteriores
(Documentacin).
Determinacin del tipo de Entrevista
La estructura de la entrevista vara. Si el objetivo de la entrevista radica en adquirir
informacin general, es conveniente elaborar una serie de pregunta sin estructura,
con una sesin de preguntas y respuesta libres
Las entrevistas estructuradas utilizan pregunta estandarizada. El formato de
respuestas para las preguntas pueden ser abierto o cerrado; las preguntas para
respuestas abierta permiten a los entrevistados dar cualquier respuesta que
parezca apropiado. Pueden contestar por completo con sus propias palabras. Con
las preguntas para respuesta cerradas se proporcionan al usuario un conjunto de
respuesta que se pueda seleccionar. Todas las personas que respondes se basan
en un mismo conjunto de posibles respuestas.
Ejemplos de las preguntas abiertas y cerradas en la entrevista estructurada.
55
FORMA DE PREGUNTA ABIERTA

Ejemplo: obtener la informacin sobre las caractersticas de diseos crticas para
los empleados.
"algunos empleados han sugerido que la mejor forma para hacer eficiente el
procesamiento de pedidos es instalar un sistema de computadora que maneje
todos los clculos..."
Bajo estas circunstancias apoyara usted el desarrollo de un sistema de este
tipo?
FORMA DE PREGUNTA CERRADA
Ejemplo: obtener la informacin sobre las
Caractersticas de diseo crticas para los empleados.
"La experiencia le ha proporcionado una amplia visin en cuanto a la forma en la
que la empresa maneja los pedidos..." Me gustara que usted contestara algunas
preguntas especficas en relacin en lo anterior:
-Qu etapas trabajas bien?cules no?
-En dnde se presenta la mayor parte del problema?
- Cundo ocurre un atraso, cmo se maneja?
Cuestionario.- Es una tcnica de recogida de informacin que supone un
interrogatorio en el que las preguntas establecidas de antemano se plantean
siempre en el mismo orden y se formulan con los mismos trminos. Los
cuestionarios ahorran tiempo porque permiten a los individuos llenarlos sin ayuda
ni intervencin directa del investigador. Los cuestionarios proporcionan una
alternativa muy til para la entrevista; si embargo, existen ciertas caractersticas
que pueden ser apropiada en algunas situaciones e inapropiadas en otra. Al igual
que las entrevistas, deben disearse cuidadosamente para una mxima
efectividad.
56
Recabacin de datos mediante cuestionarios

Para los analistas los cuestionarios pueden ser la nica forma posible de
relacionarse con un gran nmero de personas para conocer varios aspectos del
sistema. Cuando se llevan a cabo largos estudios en varios departamentos, se
puede distribuir los cuestionarios a todas las personas apropiadas para recabar
hechos en relacin al sistema.
Seleccin de formas para cuestionarios
El desarrollo y distribucin de los cuestionarios; por lo tanto, el tiempo invertido en
esto debe utilizarse en una forma adecuada. Tambin es importante el formato y
contenido de las preguntas en la recopilacin de hechos significativos. Existen dos
formas de cuestionarios para recabar datos: cuestionarios abiertos y cerrados, y
se aplican dependiendo de si los analistas conocen de antemano todas las
posibles respuestas de las preguntas y pueden incluirlas. Con frecuencia se
utilizan ambas formas en los estudios de sistemas.
Cuestionario Abierto
Al igual que las entrevistas, los cuestionarios pueden ser abiertos y se aplican
cuando se quieren conocer los sentimientos, opiniones y experiencias generales;
tambin son tiles al explorar el problema bsico, por ejemplo, un analista que
utiliza cuestionarios para estudiar los mtodos de verificacin de crdito, es un
medio. El formato abierto proporciona una amplia oportunidad para quienes
respondan y escriban las razones de sus ideas. Algunas personas sin embargo,
encuentran ms fcil escoger una de un conjunto de respuestas preparadas que
pensar por s mismas.
Cuestionario Cerrado
El cuestionario cerrado limita las respuestas posibles del interrogado. Por medio
de un cuidadoso estilo en la pregunta, el analista puede controlar el marco de
referencia. Este formato es el mtodo para obtener informacin sobre los hechos.
57
2.3.2.5 Cuestionarios Lavandera Lavamrica

1) La maquinaria y equipo que posee la empresa para el procesamiento de
las prendas de vestir es?
Tabla No. 04
CUESTIONARIO
CONCEPTO
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
MALO
No. Pers.
4
7
1
0
12
%
33%
58%
8%
0%
100%
Fuente: Recopilacin de informacin.

Grfico No. 04
CUESTIONARIO
0%
8%
34%
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
58%
MALO
Fuente: Tabulacin de datos

La empresa posee en un 34% Y 58% maquinaria y equipo de trabajo en excelente

y buen estado respectivamente para el procesamiento de las prendas de vestir y
un 8% en forma regular.
58
2) Las instalaciones de la empresa para el procesamiento de las prendas

de vestir son?
Tabla No. 05
CUESTIONARIO
CONCEPTO
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
MALO
No. Pers.
2
9
1
0
12
%
17%
75%
8%
0%
100%

Grfico No. 05
CUESTIONARIO
0%
8%
17%
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
75%
MALO

Las instalaciones de la empresa se encuentran en un 17% y 75% en excelente y

ptimas condiciones para el proceso de lavado.
59
3) Se realizan estrategias de venta o marketing para atraer mercado?

Tabla No. 06
CUESTIONARIO
CONCEPTO
SI
NO
No. Pers.
1
11
12
%
8%
92%
100%

Grfico No. 06
CUESTIONARIO
8%
SI
NO
92%

La empresa no se enfoca en realizar estrategias de venta o marketing para atraer

clientes dentro del mercado local en el que se encuentra posesionado.
4) El posicionamiento de la empresa dentro del mercado local es?
Tabla No. 07
CUESTIONARIO
CONCEPTO
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
MALO
No. Pers.
4
7
1
0
12

60
%
33%
58%
8%
0%
100%
Grfico No. 07
CUESTIONARIO
0%
8%
34%
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
58%
MALO

Debido a la competencia que existe en el mercado local la empresa se encuentra

en excelente y buen posicionamiento en un 34% y 58% respectivamente.
5) La demanda por el servicio de lavado dentro del mercado local es?

Tabla No. 08
CUESTIONARIO
CONCEPTO
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
MALO
No. Pers.
6
5
1
0
12

61
%
50%
42%
8%
0%
100%
Grfico No. 08
CUESTIONARIO
0%
8%
EXCELENTE
50%
BUENO
42%
REGULAR
MALO

Dentro del mercado local la demanda por el servicio de lavado de prendas de

vestir es de un 50% excelente y un 42% bueno.
6) El servicio de lavado entregado al cliente es?

Tabla No. 09
CUESTIONARIO
CONCEPTO
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
MALO
No. Pers.
2
9
1
0
12

62
%
17%
75%
8%
0%
100%
Grfico No. 09
CUESTIONARIO
0%
8%
17%
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
75%
MALO

El 92% de los clientes se encuentra satisfecho por el servicio de lavado que ofrece
la empresa la cual ofrece calidad y frescura en las prendas.
7) Existe liquidez en la empresa?

Tabla No. 10
CUESTIONARIO
CONCEPTO
SI
NO
No. Pers.
10
2
12

63
%
83%
17%
100%
Grfico No. 10
CUESTIONARIO
17%
SI
NO
83%

La empresa cuenta con buena liquidez para realizar compras y gastos segn la
necesidad que se presente.
8) La empresa posee manual de funciones, reglamento interno o realiza

motivaciones para el buen desempeo del personal?
Tabla No. 11
CUESTIONARIO
CONCEPTO
SI
NO
No. Pers.
1
11
12

64
%
8%
92%
100%
Grfico No. 11
CUESTIONARIO
8%
SI
NO
92%

La empresa no posee manual de funciones, reglamento interno ni tampoco realiza

motivaciones hacia el personal.
9) Durante el proceso o despus del mismo existen prendas perdidas o

daadas?
Tabla No. 12
CUESTIONARIO
CONCEPTO
SI
NO
No. Pers.
1
11
12

65
%
8%
92%
100%
Grfico No. 12
CUESTIONARIO
8%
SI
NO
92%

Durante y despus del proceso de lavado existe un 8% por dao y/o prdida de
las prendas de vestir.
10) Las polticas salariales de acuerdo al cargo o funcin que desempean

los trabajadores son?
Tabla No. 13
CUESTIONARIO
CONCEPTO
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
MALO
No. Pers.
0
2
6
4
12

66
%
0%
17%
50%
33%
100%
Grfico No. 13
CUESTIONARIO
0%
17%
33%
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
50%
MALO

La empresa en un 50% no maneja polticas salariales de acuerdo al cargo o

funcin en el que el personal se desempea.
11) Los precios que se ofrece a los clientes son determinados de acuerdo
a la competencia o se realiza un anlisis COSTO-BENEFICIO?
Tabla No. 14
CUESTIONARIO
CONCEPTO
COMPETENCIA
ESTUDIO
No. Pers.
11
1
12

67
%
92%
8%
100%
Grfico No. 14
CUESTIONARIO
8%
COMPETENCIA
ESTUDIO
92%

Para la fijacin de precios el 92% de estos son determinados segn la

competencia que se encuentra dentro del mercado local.
12) Existe gran competencia por el servicio de lavado dentro del mercado
posicionado?
Tabla No. 15
CUESTIONARIO
CONCEPTO
SI
NO
No. Pers.
10
2
12

68
%
83%
17%
100%
Grfico No. 15
CUESTIONARIO
17%
SI
NO
83%

Dentro del mercado posicionado existe un 83% de competencia.
13) La inestabilidad poltica y econmica del pas afectan para el

buen funcionamiento de la empresa?
Tabla No. 16
CUESTIONARIO
CONCEPTO
SI
NO
No. Pers.
11
1
12

69
%
92%
8%
100%
Grfico No. 16
CUESTIONARIO
8%
SI
NO
92%

La inestabilidad poltica y econmica que sufre el pas afecta un 92% al

funcionamiento de la empresa ya que son factores externos y no se los puede
medir.
14) El respaldo que le han otorgado los clientes para la expansin y
crecimiento del negocio ha sido?
Tabla No. 17
CUESTIONARIO
CONCEPTO
EXCELENTE
BUENO
REGULAR
MALO
No. Pers.
7
4
1
0
12

70
%
58%
33%
8%
0%
100%
Grfico No. 17
CUESTIONARIO
0%
8%
EXCELENTE
33%
59%
BUENO
REGULAR
MALO

La empresa gracias a su buen servicio y calidad en el tratamiento de las prendas

de vestir para con sus clientes ha permitido un 92% la expansin y crecimiento del
negocio.
2.3.2.6 Anlisis FODA Lavandera Lavamrica
FORTALEZAS
>
Maquinaria en buen estado.
>
Clientes satisfechos por el servicio de lavado.
>
Liquidez en la empresa.
>
Amplias instalaciones.
>
Variedad de maquinaria y equipo de trabajo para el procesamiento de la

ropa.
>
Buena manipulacin en el preparado de las prendas para el proceso de

lavado.
>
Personal con experiencia en lavado de prendas de vestir.
>
Productos altamente calificados para el lavado y cuidado de la ropa.
>
Servicio a domicilio.
71
DEBILIDADES
>
No se realiza estrategias de venta y/o marketing.
>
No posee manual de funciones ni reglamento interno.
>
No se realiza planes de motivacin ni capacitaciones al personal.
>
Porcentaje mnimo por prendas perdidas.
>
Porcentaje mnimo por prendas daadas.
>
Desmotivacin del personal por polticas salariales poco estables.
>
Los precios se determina de acuerdo a la competencia del mercado.
>
Poca descoordinacin en los diferentes procesos para el lavado de ropa.
>
Maquinaria poco desactualizada.
>
Poco control con el inventario de productos y qumicos de limpieza.
OPORTUNIDADES
>
Posicionamiento en el mercado local.
>
Gran trayectoria por el buen servicio prestado.
>
Gran demando por el servicio de lavado de ropa.
>
Buena acogida de los clientes.
>
Puntos estratgicos para la recepcin de ropa.
>
Precios cmodos frente a la competencia.
>
La gran demanda ha permitido el crecimiento y expansin del negocio.
AMENAZAS
>
Competencia desleal.
>
Inestabilidad poltica y econmica en el pas.
>
Avances tecnolgicos con la maquinaria y equipo de trabajo.
>
Aumento de precisos por la inflacin.
>
Demasiado control por las entidades pblicas.
72
2.3.2.7 Matriz FODA Lavandera Lavamrica
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
La empresa posee equipos y maquinarias en buen estado las

La gran trayectoria que posee la empresa por el servicio
cuales permiten procesar las prendas de vestir en forma
otorgado ha permitido el posicionamiento en el mercado local.
adecuada.
La satisfaccin de los clientes por el servicio otorgado es Existe gran demanda por el servicio de lavado de prendas de
eminente un 97%.
vestir.
El manejo adecuado de la liquidez permite el cumplimiento de
La empresa ofrece precios cmodos frente a la competencia.
obligaciones con los empleados, proveedores y otros.
La empresa posee infraestructura nica, la que permite una Los excelentes resultados ha permitido la expansin y
adecuada distribucin de los recursos tecnolgicos y materiales. crecimiento en el negocio.
DEBILIDADES
La empresa no realiza estrategias de venta y marketing.
AMENAZAS
Competencia desleal con empresas que ofrecen el servicio a
precios sumamente bajos.
No posee manual de funciones, planes de motivacin,

Inestabilidad poltica y econmica en el pas.
reglamento interno que permita un desenvolvimiento del personal.
Existe un porcentaje mnimo por prdida y dao de las prendas
Riesgo de prdida de mercado por la competencia.
lavadas.
Polticas salariales poco estables.
73
2.3.2.8 Matriz Estrategias FODA Lavandera Lavamrica
EXTERNAS
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
O1 La gran trayectoria que posee la empresa

por el servicio otorgado ha permitido el
posicionamiento en el mercado local.
A1 Riesgo de prdida de mercado por la

competencia.
O2 Existe gran demanda por el servicio de

lavado de prendas de vestir.
A2 Inestabilidad poltica y econmica en el

pas.
INTERNAS
O3 La empresa ofrece precios cmodos
frente a la competencia.
O4 Los excelentes resultados ha permitido la

expansin y crecimiento en el negocio.
FORTALEZAS
F1 La empresa posee equipos y

O1 - F1: Seguir utilizando la mejor tecnologa
maquinarias en buen estado las cuales
para mantenerse en el mercado con un buen
permiten procesar las prendas de vestir en
posicionamiento
forma adecuada.
A1 - F2: Maximizar la satisfaccin de

nuestros clientes evitando as que acudan
a la competencia
F2 La satisfaccin de los clientes por el

servicio otorgado es eminente un 97%.
O2 - F2: Mantener el nivel de satisfaccin de

los clientes para que la demanda por nuestros
servicios cada da sea mayor
A2 - F3: Debido a que la estabilidad

econmica del pas es variables es
responsabilidad de la empresa siempre
concientizarse con los empleados y
cumplir con sus obligaciones hacia ellos
F3 El manejo adecuado de la liquidez

permite el cumplimiento de obligaciones
con los empleados, proveedores y otros.
O4 - F3: Debido a la expiacin del negocio

debemos mantener el estimulo de los
trabajadores
A3 - F2: La satisfaccin de nuestros

clientes es el factor determinante que
impida que la competencia desleal crezca
en el mercado en el que nos
desenvolvemos
O3 - F4: Darle mayor prioridad y

F4 La empresa posee infraestructura
mantenimiento a la maquinaria de la empresa
nica, la que permite una adecuada
para que siempre se encuentre en optimas
distribucin de los recursos tecnolgicos y
condiciones y contribuya a la optimizacin
materiales.
para as mantener los precios cmodos
A1-A3-F4: Aprovechar el avance de la

tecnologa para poder ir un paso mas
delante de cualquier tipo de competencia
que se encuentre en el mercado que
abarcamos
O1 - D1: Para mantener el posicionamiento en

el mercado es necesario realizar una
campaa de marketing para q la empresa se
de a conocer mucho mas
A1 - D1: Realizar campaas publicitarias

que reflejen la diferencia de nuestra
empresa con otras de la misma rama
D1 La empresa no realiza estrategias de

venta y marketing.
DEBILIDADES
A3 Competencia desleal con empresas

que ofrecen el servicio a precios
sumamente bajos.
D2 No posee manual de funciones, planes O4 - D2: Debido a la expansin del negocio es

de motivacin, reglamento interno que
importante contar con todos los mecanismos
permita un desenvolvimiento del personal. que regulen el desenvolvimiento del personal
A2 - D2: Priorizar la creacin de

instrumentos que establezcan la
obligaciones y derechos de los
colaboradores de la empresa para
prepararnos para sobrellevar cualquier
complicacin que se presente debido a las
condiciones de inestabilidad del pas
D3 Existe un porcentaje mnimo por

prdida y dao de las prendas lavadas.
O2 - D3: Dado que la demanda es amplia es

necesario corregir todos los errores que lleven
a q una prenda sea daada provocando
perdidas para la empresa
A3 - D3: Enmendar todos los errores que

lleven a dar una imagen equivocada de
nuestra empresa para evitar que la
competencia con servicios de mas baja
calidad se lleve los clientes que hemos
descuidado
D4 Polticas salariales poco estables.
O4 - D4 Por los excelentes resultados que la

empresa ha obtenido debemos priorizar el
manejo de nuestros empleados
A2 -D4: La realdad de nuestro pas por las

inestabilidad existente es un reto para
poder establecer los parmetros
necesarios para sin embargo de las
condiciones mantener la estabilidad dentro
de la empresa y el personal
74
2.3.2.9 Matriz de Evaluacin de los Factores Internos (EFI)

Es un instrumento para formular estrategias, resume y evala las fuerzas y
debilidades ms importantes dentro de las reas funcionales de un negocio y
adems ofrece una base para identificar y evaluar las relaciones entre dichas
reas. Al elaborar una matriz EFI es necesario aplicar juicios intuitivos, por lo que
el hecho de que esta tcnica tenga apariencia de un enfoque cientfico no se debe
interpretar como si la misma fuera del todo contundente.
Sea cual fuere la cantidad de factores que se incluyen en una matriz EFI el total
ponderado puede ir de un mnimo de 1.0 a un mximo de 4.0, siendo la
calificacin promedio de 2.5. Los totales ponderados muy por debajo de
2.5caracterizan a las organizaciones que son dbiles en lo interno, mientras
quelas calificaciones muy por arriba de 2.5 indican una posicin interna fuerte.
FACTORES CRTICOS PARA EL XITO
PESO
CALIFICACION (0-4)
PESO PONDERADO
1. La empresa posee equipos y maquinarias en buen estado

las cuales permiten procesar las prendas de vestir en forma
adecuada.
0,15
0,45
2. La satisfaccin de los clientes por el servicio otorgado es

eminente un 97%.
0,16
0,48
3. El manejo adecuado de la liquidez permite el cumplimiento

de obligaciones con los empleados, proveedores y otros.
0,14
0,42
4. La empresa posee infraestructura nica, la que permite

una adecuada distribucin de los recursos tecnolgicos y
materiales.
0,08
0,16
FORTALEZAS
SUBTOTAL
0,53
1,51
DEBILIDADES
1. La empresa no realiza estrategias de venta y marketing.
0,18
0,72
2. No posee manual de funciones, planes de motivacin,

reglamento interno que permita un desenvolvimiento del
personal.
0,15
0,45
3. Existe un porcentaje mnimo por prdida y dao de las

prendas lavadas.
0,05
0,05
4. Polticas salariales poco estables.
0,09
0,18
SUBTOTAL
0,47
1,40
TOTAL
1,00
2,91
75
El peso ponderado total de las fortalezas internas de la organizacin es favorable.

Las fuerzas internas son favorables a la organizacin con un peso ponderado total
de 1.51 contra 1.40 de las debilidades.
2.3.2.10 Matriz de Evaluacin de los Factores Externos (EFE)
La matriz de evaluacin de los factores externos (EFE) permite a los estrategas
resumir y evaluar informacin econmica, social, cultural, demogrfica, ambiental,
poltica, gubernamental, jurdica, tecnolgica y competitiva.
FACTORES CRTICOS PARA EL XITO
PESO
CALIFICACION (0-4)
PESO PONDERADO
1. La gran trayectoria que posee la empresa por el

servicio otorgado ha permitido el posicionamiento en el
mercado local.
0,15
0,45
2. Existe gran demanda por el servicio de lavado de

prendas de vestir.
0,16
0,48
3. La empresa ofrece precios cmodos frente a la

competencia.
0,14
0,42
4. Los excelentes resultados ha permitido la expansin y

crecimiento en el negocio.
0,08
0,16
SUBTOTAL
0,53
OPORTUNIDADES
1,51
AMENAZA
1. La empresa no realiza estrategias de venta y

marketing.
0,18
0,72
2. No posee manual de funciones, planes de motivacin,

reglamento interno que permita un desenvolvimiento del
personal.
0,15
0,45
3. Existe un porcentaje mnimo por prdida y dao de las

prendas lavadas.
0,05
0,05
4. Polticas salariales poco estables.
0,09
0,18
SUBTOTAL
0,47
1,40
TOTAL
1,00
2,91
El peso ponderado total de las oportunidades es de 1.51 y est por encima del
ponderado total de las amenazas es 1.40, lo cual establece que el medio ambiente
es favorable a la organizacin.
76
CAPTULO III
CONTABILIDAD DE COSTOS
3.1
INTRODUCCIN, CONCEPTO, OBJETIVOS
3.1.1 INTRODUCCIN
Las organizaciones y los gerentes casi siempre estn interesados en y
preocupados por los costos. El control de los costos del pasado, presente y futuro
es parte del trabajo de todos los gerentes de una empresa. En las compaas que
tratan de tener utilidades, el control de los costos afecta directamente a las
mismas. El conocimiento del costo de los productos es indispensable para la toma
de decisiones en cuanto a la asignacin de precios o a la mezcla de productos y
servicios.
Los sistemas de contabilidad de costos pueden ser importantes como fuentes de
informacin para los gerentes de una empresa. Por esta razn, los gerentes
entienden las fuerzas y debilidades de los sistemas de contabilidad de costos, y
participan en la evaluacin y evolucin de la medicin de costos y sistemas de
administracin. A diferencia de los sistemas de contabilidad que ayudan en la
preparacin de reportes financieros peridicamente, los sistemas y reportes de la
contabilidad de costos no estn sujetos a reglas y estndares tales como los
principios de contabilidad generalmente aceptados. Como resultado, hay mucha
variedad en los sistemas de contabilidad de costos de las diferentes compaas y
algunas veces hasta en diferentes partes de una misma compaa u organizacin.
3.1.2 CONCEPTO
La Contabilidad de Costos es una rama especializada de la Contabilidad General,
permite el anlisis, clasificacin, registro, control e interpretacin de los costos
utilizados en la empresa; por lo tanto, determina el costo de la materia prima,
mano de obra y costos indirectos de fabricacin que intervienen para la
elaboracin de un producto o la prestacin de un servicio.
77
La Contabilidad de Costos es la aplicacin de los principios contables con el fin

de determinar el valor total de la materia prima, mano de obra y otros insumos
utilizados en la obtencin de un producto terminado o en la presentacin de un
servicio10
La Contabilidad de Costos industriales es un sistema de informacin empleada
para determinar, registrar, acumular, controlar, analizar, direccionar, interpretar e
informar todo lo relacionado con los costos de produccin, distribucin y
financiamiento.11
La Contabilidad de Costos es el arte o tcnica empleada para recoger, registrar y
reportar la informacin relacionada con los costos y, con base en dicha
informacin, tomar decisiones adecuadas relacionadas con la planeacin y el
control de los mismos.12
3.1.3 OBJETIVOS
La empresa de carcter comercial conoce perfectamente el costo de los bienes
que adquiere y que posteriormente revende, por lo tanto, la fijacin de sus precios
de venta pueden basarse en los precios de compra de los artculos adquiridos, es
claro que a ellos agregar la serie de gastos operacionales que le demand la
administracin y puesta en venta de estos productos, como tambin los mrgenes
de utilidad que espera por realizar estas operaciones. La empresa industrial sin
embargo tiene otra forma de funcionamiento que repercute en una forma mas
compleja en el clculo de los costos, ya que ella adquiere materias primas para
someterla a distintos procesos de transformacin hasta obtener bienes destinados
a la venta, por ello es claro que desconoce el costo resultante para cada uno de
sus productos y no es llegar y fijar los precios de venta pues para ello necesita
contar con un mecanismo que le permita conocer estos valores con certeza o de lo
contrario es posible que se encuentre con problemas de tipo econmico.
10
11
12
MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Pg. 27

GARCA Coln, Juan. Contabilidad de Costos. Pg. 8
HARGADON, Bernardo Jr. MNERA Crdenas, Armando. Contabilidad de Costos. Pg. 1
78
De lo anteriormente sealado se desprenden los siguientes objetivos:

Determinar, en la forma ms exacta posible, el costo atribuible a cada uno
de los productos que elabora una empresa industrial, con el propsito de
fijar los precios de venta basados en el claro conocimiento de los valores en
que se ha debido incurrir durante el proceso productivo.
Valorizar debidamente las existencias de productos terminados y en
proceso de fabricacin, tanto para objeto de presentacin en el balance
general como as tambin para proceder al costeo de las ventas en el
estado de resultados.
Desde el punto de vista de la administracin, otro objetivo de gran
importancia de la contabilidad de costos, es ejercer un adecuado control
sobre todas las actividades del proceso productivo.
Reducir los costos de fabricacin mediante la introduccin de cambios en el
empleo de los elementos materiales o humanos. La contabilidad de costos
permitir conocer si tales cambios han sido o no positivos desde el punto de
vista de la rentabilidad.
3.2
ELEMENTOS DEL COSTO
Los elementos de costo o sus componentes son los materiales directos, la mano
de obra directa y los costos indirectos de fabricacin, esta clasificacin suministra
la informacin necesaria para la medicin del ingreso y la fijacin del precio del
producto o servicio.
3.2.1 MATERIA PRIMA
Son los principales recursos que se usan en la produccin; estos se transforman
en bienes terminados con la ayuda de la mano de obra y los costos indirectos de
fabricacin.
Directos: Son todos aquellos que pueden identificarse en la fabricacin de un
producto terminado, fcilmente se asocian con ste y representan el principal
costo de materiales en la elaboracin de un producto.
79
Indirectos: Son los que estn involucrados en la elaboracin de un producto, pero

tienen una relevancia relativa frente a los directos.
3.2.1.1 CONTROL DE LOS MATERIALES
Al igual que el control de las mercaderas en el comercio, en toda industria la labor
de controlar los materiales es de gran importancia para la economa de la
empresa, a la vez que es de significado apoyo para determinar los niveles de
compras y de inventarios.
El control de los materiales ofrece las siguientes ventajas:
a. Reduce los riesgos de prdidas por desperdicio y robo.
b. Reduce los riesgos de prdidas por obsolencia.
c. Protege de prdidas por desgaste natural.
d. Protege las prdidas por insuficiencia o exceso de inventarios.
e. Protege las perdidas econmicas por exceso de capital inmovilizado.
Para logar las ventajas mencionadas mediante el control de los materiales, aparte
de disposiciones de precaucin, se hace imprescindible la presencia de la
contabilidad como un instrumento de registro y de informacin oportuno.
Con el fin de llevar en debida forma la contabilidad y el control de los materiales
dentro de una empresa industrial es preciso establecer las siguientes funciones:
a. Determinacin de las necesidades o planeamiento previo.
b. Adquisicin de los materiales o compras.
c. Inspeccin y recepcin de los materiales llegados.
d. Almacenamiento y entrega.
e. Control de existencias.
f. Contabilizacin.
En toda empresa la responsabilidad de cada una de estas funciones debe estar
encargada a diferentes empleados, con el fin de que se lleven a efecto los
procedimientos efectivos y ordenados para su cumplimiento. A pesar de que las
80
funciones indicadas tienen ntima relacin entre s, cada una requiere de un

procedimiento tcnico definitivo y de documentos de registro especial.
3.2.1.2 MTODOS DE VALORACIN
Las empresas con el fin de mantener existencias regulares de materiales para su
produccin, realizan compras, que en muchos casos deben efectuarse en
diferentes condiciones de precio. Lo que hace que sus bodegas acumulen una
misma clase de materia prima adquirida a diferentes precios, segn las fluctuantes
condiciones del mercado. Lgicamente que tratndose de valores, stos podran ir
acumulndose en una cuenta conforme se realizan las compras pero sucede que
entra una y otra compra o entra una o varias compras, los materiales deben ser
trasladados a los procesos productivos para su transformacin o ensamble.
De acuerdo a las condiciones y objetivos particulares de cada empresa, se utilizan
diversos mtodos para dar valor a las remesas de materiales que se entregan a la
produccin, inclusive se debe considerar el aspecto legal de cada pas para la
aplicacin de uno u otro mtodo, pero, una vez que se adopte el mtodo mas
conveniente, ste no puede ser cambiado por otro, sino en diferentes ejercicio
econmico.
Los mtodos de valoracin son:
a. Lo que primero entra primero sale, llamado tambin FIFO.
b. Al ltimo precio de compra.
c. A precio de mercado
d. Precio promedio
a. Lo que Primero entra Primero Sale (FIFO)
Consiste en dar valor a las materias primas que se entregan a la produccin
respetando el orden sucesivo de los precios de entrada. Es necesario controlar en
forma ordenada la liquidacin paulatina de cada entrada. En este mtodo la mejor
manera de llevar el control es adoptando un sistema de tarjetas individuales para
81
cada entrada, en las mismas que se registran las salidas hasta su liquidacin total,
respetando las anotaciones y su correspondiente valoracin de acuerdo con el
orden de llegada del material.
b. Mtodo ltimo Precio de Compra
Consiste en dar valor al saldo de las materias primas, constantemente, al ltimo
precio de compra, con la finalidad de presentar en cualquier momento el inventario
valorizado lo ms cerca posible del nivel de precios de la economa general.
La facultad principal radica en la prdida de control que puede ocasionarse entre
el libro mayor de materia prima y las cuentas individuales, lo que es posible
solucionar mediante asientos de revalorizacin de los inventarios en cada entrada
que varia el precio.
c. Mtodo a Precio de Mercado
Este mtodo es similar al anterior, consiste en dar valor a las mercaderas que
salen al precio que se halla en el mercado en ese momento; tambin deben
regularse los saldos.
Los que emplean este sistema consideran que estos valores est, ms ajustados y
son los que corresponden a la realidad, tambin son necesarios los asientos de
revalorizacin.
d. Mtodo de Promedios Ponderados
Este mtodo procura dar valor a la materia prima que ingresa a la produccin,
considerando primeramente la aplicacin del costo promedio del ejercicio a los
saldos que quedaren luego de cada salida de material.
De este modo, al finalizar el perodo contable, los valores promedio de materiales
disponibles durante el perodo (inventario inicial mas compras) sern los mismos,
tanto para las existencias como para los materiales usados.
82
Este mtodo implica la revalorizacin permanente de las existencias, de acuerdo

con los valores de compra acumulados, absorbiendo la produccin, cada vez,
valores que regulen las diferencias provenientes de las fluctuaciones anteriores.
13
3.2.1.3 CONTROL DE EXISTENCIAS DE MATERIALES

Se conoce como control de existencias de materiales a toda accin encaminada a
garantizar la integridad fsica de las mismas y el abastecimiento correcto a los
procesos de produccin.
En consecuencia este control comprende fundamentalmente las siguientes etapas:
a) El control fsico
b) Las tarjetas de control individual o krdex
c) La verificacin de los lmites de existencias
a) El Control Fsico
El control fsico de los materiales consiste en el resguardo de los mismos,
cubrindolos de prdidas que pueden ocasionarse por deterioro o robo, para lo
cual las empresas deben adoptar los mejores sistemas de precaucin.
Adicionalmente el control de las existencias est dado por la prctica de
inventarios: es decir por el conteo fsico de los materiales existentes en las
bodegas y su verificacin con los saldos de las respectivas tarjetas de control o
krdex. La operacin de controlar las existencias mediante el inventario fsico
debe ser practicada en forma frecuente o a intervalos de tiempo, pero siempre
cuidando que se cumpla este requisito.
La verificacin que se realice dentro de una empresa, puede presentarse de dos
formas: la una cuando los materiales son de poca variedad se recomienda una
verificacin completa para todos los artculos; la otra, cuando existe una gran
variedad de materiales, es recomendable hacer la verificacin mediante un
13
BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, Contabilidad de Costos, Editora: Nuevodia, Segunda Edicin, Ao 2009, Pagina63
83
sistema de muestreo, pero cuidando que se programen las verificaciones para

todos los materiales, a travs de diferentes perodos de revisin.
b) Las Tarjetas de control individual o krdex
Se llaman tambin tarjetas de existencias, fichas de materiales o krdex. Los
modelos de estas tarjetas varan de acuerdo con las exigencias de cada empresa
en lo referente a organizacin, estructura de la produccin y control interno.
Estas tarjetas es un elemento muy importante del control que debe hacerse para
el movimiento de los materiales, repuestos, subpartes, etc., consiste bsicamente
en recopilar informacin sobre ingresos, las salidas y los saldos de cada uno de
los materiales existentes en las bodegas de la empresa.
Formato de tarjeta de control individual o krdex
TARJETA KRDEX
Material : _______________________________________
Bodega : ________________________________________
Mtodo valoracin : ______________________________
Punto de pedido: ________________________________
Cdigo : ________________________________
Unidad de medida : ______________________
Existencias : Mximas : ___________________
Mnimas : ___________________
Crticas : _____________________
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
b) La verificacin de los lmites de existencias

Desde otro punto de vista el control de existencias de materiales tambin
comprende el establecimiento de tres niveles de existencias que estn dados por
las existencias mximas, las existencias mnimas y las existencias crticas.
La existencia mxima es la cantidad mxima que econmicamente puede
mantenerse en stock de cada materia prima, con el fin de cubrir eventualidades
deficientes en los suministros. Esta se determina considerando el consumo
mximo y el tiempo de reposicin.
84
La existencia mnima es el nivel mnimo de stock que debe permanecer en

existencia para que los procesos productivos no se interrumpan. Esta se
determina considerando los consumos mnimos peridicos y el tiempo mnimo de
reposicin.
La existencia crtica es el nivel ms bajo al que puede llegar el stock de materiales
en caso de que fallen los suministros normales de los proveedores. Si se llega a
este nivel habr que activar mecanismos extraordinarios de compras con la
finalidad de que la empresa se provee rpidamente del material y no suspenda
sus actividades de produccin.
3.2.2 MANO DE OBRA
Es el esfuerzo fsico o mental empleados para la elaboracin de un producto. El
trabajo que efecta el personal productivo de una industria se divide en dos
clases: trabajo directo, conocido comnmente tambin como mano de obra
directa, y, trabajo indirecto, llamado tambin mano de obra indirecta.
Mano de Obra Directa: Es aquella directamente involucrada en la fabricacin de
un producto terminado que puede asociarse con este con facilidad y que tiene
gran costo en la elaboracin.
Mano de Obra Indirecta: Es aquella que no tiene un costo significativo en el
momento de la produccin del producto.
3.2.2.1 CONTROL DE LA MANO DE OBRA
El control de la mano de obra persigue los siguientes objetivos:
a) Evitar el desperdicio de la mano de obra disponible, controlando las labores
que ejecuta cada uno de los obreros.
b) Asignar los costos de mano de obra a labores especficas, procesos o
actividades.
c) Encargarse de proporcionar los pagos correcta y oportunamente a los
trabajadores, de una manera satisfactoria para ellos.
85
d) Llenar los requerimientos legales y proporcionar una base para la

preparacin de los informes solicitados.
3.2.2.2 PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL DE LA MANO DE OBRA
Los objetivos enunciados son los que marcan el camino del control de la mano de
obra y hacen indispensable la presencia de las siguientes actividades en las
labores de fabricacin de una empresa.
a) Controlar la asistencia de los trabajadores
b) Preparar las nminas
c) Registrar o contabilizar las nminas
d) Pagar las nminas
e) Llevar los registros de ingresos individuales
f) Controlar el trabajo de los obreros
g) Asignar los costos de mano de obra
En una empresa grande, cada una de estas actividades deber encargarse a
diferentes unidades de la organizacin o diferentes empleados. De este modo se
establecer un control recproco de las actividades de cada uno de ellos y las
posibilidades de equivocaciones y proporciones indebidas de fondos se eliminan al
mnimo.
En casos de empresas pequeas, estas actividades se encargan al departamento
de contabilidad, pero cuidando de que se encuentren vigiladas por un jefe
responsable de su cumplimiento y correccin.14
14
CASTILLON CIFUENTES, Jaime , Costos para Gerenciar Servicios, Tercera Edicion, Ediciones Uninorte, Colombia, Ao 2010,
Pgina 89
86
PLANILLA DE TRABAJADORES
SEMANA DEL _____________ AL _____________ DEL ___________
No.
NOMBRES
Lunes
Martes Miercol. Jueves
Viernes
DAS
JORNAL SEMANA
HRAS
50%
SOBRESUELDOS
DESCUENTOS
HRAS
100%
RENTA
VALOR
AP.
VALOR V. TOTAL
PERS.
ANTICIP NETO
FIRMA
OS
PAGADO
3.2.3 COSTOS INDIRECTOS DE FABBRICACIN

Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra
indirectos ms todos los incurridos en la produccin pero que en el momento de
obtener el costo del producto terminado no son fcilmente identificables de forma
directa con el mismo.
Materiales Indirectos: Se denomina tambin Materia Prima Indirecta o Materiales y
Suministros. Son los materiales utilizados en el proceso productivo que no se
identifican plenamente con el producto, por lo tanto no son fcilmente medibles y
cuantificables; requieren ser calculados de acuerdo a una base de distribucin
especfica.
Mano de Obra Indirecta: Es el Sueldo o Salario que se paga al personal que no
interviene directamente en la fabricacin del producto, pero sirve de apoyo
indispensable en el proceso productivo.
Otros Costos Indirectos: Son los egresos que se realizan por concepto de
servicios correspondientes a la planta, tales como; seguros, arriendos, telfono,
agua, energa elctrica, etc. Tambin forman parte de este grupo la depreciacin
de los activos fijos de planta y la amortizacin de los gastos de instalacin de la
planta.
87
3.3
SISTEMAS DE COSTOS
En el procedimiento contable que se utiliza para determinar el costo unitario de

produccin y el control de las operaciones realizadas por la empresa industrial.
Los sistemas de costos mas conocidos son:
Costos por rdenes de Produccin
Costos por Actividades (A.B.C.)
Costos por Procesos15
3.3.1 SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN
Este sistema se utiliza en las industrias en las que la produccin es interrumpida
porque puede comenzar y terminar en cualquier momento o fecha del perodo de
costos; diversa porque se puede producir uno o varios artculos similares, para lo
cual se requiere de las respectivas rdenes de produccin o de trabajo
especficas, para cada lote o artculo que se fabrica.
Para cada orden de produccin se acumulan los valores de los tres elementos del
costo de produccin (MPD, MOD y CIF) que permiten la determinacin de los
costos totales y unitarios en la hoja de costos respectiva.
Se establece este sistema cuando la produccin tiene un carcter interrumpid,
lotificado, diversificado, que responda a rdenes e instrucciones concretas y
especficas de producir uno o varios artculos o un conjunto similar de los mismos.
Por consiguiente, para controlar cada partida de artculos se requiere de la
emisin de una orden de produccin en la que se acumule valores por los tres
elementos del costo de produccin. Por su parte el costo unitario de produccin se
obtiene de dividir el costo total de produccin entre el total de unidades producidas
de cada orden16
15
JIMNEZ, Francisco Javier , Costos Industriales, Primera Edicion, Editorial Tecnologica De Costa Rica, Costa Rica, Ao 2006,
Pgina 98
16
GARCIA Coln, Juan. Contabilidad de Costos. Pg. 116
88
3.3.1.1 CARACTERSTICAS
En un sistema de costos por rdenes de produccin, los costos se calculan para
cada lote separado, adems de los costos para cada departamento de fbrica o
divisin estructural. Es indispensable que se fabrique en lotes separados las
cantidades claramente definidas; es decir, que debe haber una diferencia en
cantidad, clase, tamao o calidad.
Las caractersticas de un sistema de costos por rdenes de produccin son:
a. Se concede mayor diferencia a la distancia entre costos directos e
indirectos de la que es necesaria en la contabilidad de costos por
procesos.
b. Se extienden rdenes y se lleva a los costos de cada lote de produccin.
Estas rdenes estn controladas por la cuenta de PRODUCTOS EN
PROCESO y se refiere a los costos directos e indirectos.
c. La cuenta PRODUCTOS EN PROCESO se usa para registrar el costo del
producto fabricado y el inventario de productos no terminados.
d. Los costos directos se cargan a la cuenta PRODUCTOS EN PROCESO y
se registran en las hojas de costos.
e. Los costos indirectos se cargan a la cuenta Costos Indirectos de
Fabricacin y no aparecen en la cuenta de Productos en Proceso, ni en
las Hojas de Costos.
f. Se emplea un mtodo para estimar el valor de los costos indirectos que
han de ser aplicados a cada orden de produccin. Estas cantidades se
cargan a la cuenta de Productos en Procesos y se anotan tambin en las
hojas de costos, debiendo registrar el crdito en la cuneta Costos
Indirectos de Fabricacin.
g. Se comparan las cifras de costos indirectos cargados a la cuenta Costos
Indirectos de Fabricacin, con las cantidades aplicadas a la produccin. La
diferencia es motivo de ajuste contable.
89
3.3.1.2 ORDEN DE PRODUCCIN

Es un formulario mediante el cual el Jefe de Produccin ordena la fabricacin de
un determinado artculo o lote de artculos similares.
ORDEN DE PRODUCCION
No. _____
DEPARTAMENTO : ________________________ CLIENTE

: ________________________
ARTCULO
: ________________________ FECHA INICIO
: ________________________
CANTIDAD
: ________________________ FECHA TERMINACION : ________________________
ESPECIFICACIONES:
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
FECHA
FIRMA
FIRMA
: ________________________
3.3.1.3 HOJA DE COSTOS

Es un formulario en el que se acumulan los valores de los tres elementos del costo
de produccin: (MPD, MOD y CIF aplicados para cada orden de produccin), de
esta manera se determina el costo total de la orden de produccin el mismo que
se divide para el nmero de unidades producidas y se obtiene el costo unitario de
cada artculo.
El valor correspondiente a la Materia Prima Directa se obtiene de las rdenes o
notas de requisicin de materiales utilizados en el proceso productivo; el valor de
la Mano de Obra Directa se obtiene del resumen de las tarjetas de tiempo del
personal de planta asignado a la orden de produccin especfica; los Costos
Indirectos de Fabricacin se asignan al finalizar la orden de produccin o de
trabajo.
90
HOJA DE COSTOS
PARA : ____________________________
ARTCULO : ________________________
CANTIDAD : ________________________
ORDEN DE PRODUCCION No. : _________________________

FECHA INICIO : ______________________________________
FECHA TERMINACION : _______________________________
MATERIA PRIMA DIRECTA

Fecha
Req.
Art.
Cant.
Prec.
Valor
MANO OBRA DIRECTA
COSTOS INDIRECTOS
Fecha No. Hrs. Valor
Fecha
TOTAL
TOTAL
Conc.
Valor
TOTAL
RESUMEN:
MATERIA PRIMA DIRECTA
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTOS INDIRECTOS FAB.
COSTO TOTAL
COSTO UNITARIO
: ______________________
: ______________________
: ______________________
: ______________________
: ______________________
3.3.1.4 COSTO DE LA MATERIA PRIMA

El documento bsico que comprueba la adquisicin de los materiales es la factura
del vendedor, el mismo que se refuerza con un documento interno de la empresa
denominado Nota de Recepcin de Materiales. En uno de estos comprobantes o
en ambos se origina el asiento relacionado con las compra compras, as como los
registros en las bodegas de existencias.
La Nota de Requisicin se emplea para trasladar los materiales de las bodegas
hasta los procesos de transformacin. Sirve tambin para registrar en los diarios
de contabilidad este movimiento, debidamente a la cuenta Productos en Proceso
y acreditndose a la cuenta Materia Prima, debindose anotar al mismo tiempo
tanto en las tarjetas de materiales por las correspondientes salidas, como en las
hojas respectivas. Este es el documento que da el costo de los materiales que se
consumen en cada orden de produccin y que se acumula hasta cuando culmina
el proceso de fabricacin.
91
3.3.1.5 COSTO DE LA MANO DE OBRA

Para establecer el costo de la mano de obra es necesario seguir procedimientos
complementarios. Con las tarjetas de reloj de cada uno de los obreros se elabora
la nmina de la semana que sirve de base para el pago de los salarios y cuyo
valor se carga a la cuenta Mano de Obra.
Las tarjetas de reloj no indican el trabajo desarrollado por los obreros durante el
tiempo que estuvieron en la fabrica es necesario elaborar un informe detallado de
las labores diarias desempeadas por cada trabajador. De estos informes se
toman las horas que han beneficiado a cada orden y se anotan en las hojas de
costos respectivas. El costo de la mano de obra resulta de la relacin que exista
entre las horas de labor de cada orden y el valor total de las nminas pagadas.
La contabilizacin en los mayores se har cargando a la cuneta Productos en
Proceso y acreditndose a la Mano de Obra.
3.3.1.6 COSTO INDIRECTOS
La cuenta Costos Indirectos que registra los valores reales y tiene un saldo
deudor se la mantiene con fines estadsticos. La cuenta que efectivamente se
emplea es llamada Costos Indirectos Aplicados cuyo saldo es acreedor
generalmente.
El procedimiento que se sigue es: mientras por un lado se registran los costos
reales indirectos en la cuenta Costos Indirectos, por otro lado los cargos que se
hacen a la cuenta Productos en Proceso se registran en la cuenta contraria
denominada Costos Indirectos Aplicados en forma de crditos, esto se hace
aplicando alguna de las diferentes tasas que para el efecto ha previsto la tcnica
contable, mediante la utilizacin de las cuotas estimadas. El registro de estos
valores entre las diferentes hojas de costos debe ser inmediato para que pueda
facilitarse la liquidacin de la hoja de costos.
92
Hay que aclarar que al final del periodo contable se deben comparar los saldos de
las cuentas Costos Indirectos y Costos Indirectos Aplicados con el fin de
proceder al cierre de las variaciones que se hubieren detectado.
3.3.2 SISTEMA DE COSTOS POR ACTIVIDADES (A.B.C.)
Bsicamente el ABC consiste en "imputar metdicamente todos los costos
indirectos de una empresa a las actividades que los hacen necesarios y luego
distribuir los costos de las actividades entre los productos que hacen necesarias a
las actividades"
Estos sistemas permiten la asignacin y distribucin de los diferentes costos
indirectos de acuerdo a las actividades realizadas, identificando el origen del costo
de la actividad, no slo para la produccin sino tambin para el resto de las reas
de las empresas, contribuyendo en la toma de decisiones sobre lneas de
productos, segmentos de mercado y relaciones con los clientes.17
La gestin de los costos que posibilitan los sistemas ABC permiten obtener
informacin sobre:
a) Costos de productos acertados, facilitando la toma de decisiones estratgicas
relacionadas con:
Determinacin de precios de productos
Evaluacin de compras e inversiones
b) El anlisis que estos sistemas de costos permiten:
Concentrarse en la gestin de cada actividad, mejorando su eficiencia (con

mayor nfasis en las de mayor costo).
Identificar actividades que no agregan valor.
Asignar costos generales de manera confiable y con criterio.
17
BERRO GUZMN, Deysi, Costos para Gerenciar Organizaciones Manufactureras, Comerciales y de Servicio, Segunda Edicion,
Editorial Uninorte, Colombia, Ao 2008, Pgina 228
93
El ABC se presenta como herramienta til de anlisis del consumo de recursos y

seguimiento de las actividades, factores relevantes para el desarrollo y resultado
final de la gestin empresarial.
3.3.2.1 PROCESO DE ASIGNACIN DE COSTOS INDIRECTOS
Para la asignacin de los costos indirectos de fabricacin, mediante el mtodo
ABC, se debe seguir el siguiente procedimiento:
1. En una primera fase formular un plan de cuentas en el que se detallen
todos los costos identificados con el proceso productivo; as como, todos
los gastos relacionados con las funciones de ventas y de administracin.
2. En una segunda fase los costos se acumulan en cuentas separadas para
cada concepto de costos, que pueden llamarse centros de costos.
3. En una tercera fase los costos se trasladan desde los centros de costos a
las actividades por medio de las fases de distribucin, que estn de
acuerdo con el consumo de costos en cada actividad. Pudiendo observarse
que cada actividad pueda recoger varios costos.
4. En una cuarta fase, a travs de los generadores de costos, las actividades
se imputan a los productos o servicios. En resumen, cada empresa debe
fijar las diversas actividades que se producen en los procesos productivos,
las mismas que deben absorber los costos desde los centros de costos, de
acuerdo con los consumos establecidos, para luego enviarlos a los artculos
en las hojas de costos que correspondan.18
De manera que para cada generador de costos se deben tener calculada la tarifa
correspondiente para facilitar la asignacin.
3.3.2.2 ADQUISICIN Y MANEJO DE MATERIALES DIRECTOS
Para facilitar el uso del mtodo ABC, los costos indirectos en la adquisicin y
manejo de los materiales debern incluirse en los costos de los materiales directos
18
FOSTER, George, Contabilidad De Costos: Un Enfoque Gerencial, Decimo Segunda Edicion, Pearson Educacion, Mexico, Ao 2007,
Pgina 46
94
de modo que tanto impuestos al valor agregado, fletes, cargas y descargas en el

transporte, debern formar parte del costo de los materiales a ser consumidos.
Entonces, los costos de los materiales se incrementarn con las estimaciones de
costos adicionales del departamento de compras, del departamento de recepcin,
del departamento de almacenaje, los mismos que debern ser calculados en
porcentaje aplicados al valor de las compras.
3.3.2.3 MANEJO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
En el caso del costo de la mano de obra directa, adems de la informacin de la
nmina, sta debe completarse con el valor de los costos adicionales: es decir,
con el costo de las obligaciones sociales como: aporte patronal, fondos de
reserva, vacaciones, dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo y cualquier otro
carcter voluntario o resuelto por convenio entre trabajadores y patronos.
3.3.2.4
BASES
PARA
DISTRIBUIR
LOS
COSTOS
INDIRECTOS
DE
FABRICACIN ENTRE LAS ACTIVIDADES

Antes de establecer las bases de distribucin de los costos indirectos la
fabricacin entre las diferentes actividades de produccin de una empresa, el
comportamiento en los niveles de produccin de costos se dividen en: fijos,
variables y semifijos.
Los costos fijos no varan frente a las diferentes cantidades de produccin. Son
indiferentes con los cambios en los niveles de produccin, como es el caso de la
depreciacin o de la amortizacin.
Los costos variables son los que cambian de acuerdo con los cambios en los
niveles de produccin, es decir, a mayor produccin mayores costos y a menor
produccin menores costos, como por ejemplo la energa elctrica.
Los costos semifijos o semivariables, son aquellos que estn compuestos por una
parte fija y por otra variable, pero para anlisis se deben separar, de modo que el
95
componente fijo se une a los costos fijos y el componente variable se une a los
costos variables.
La clasificacin ayuda a identificar los costos variables y asignar en base del
nmero de unidades producidas en cada lote, mientras que para los costos fijos
ser necesario encontrar otras bases de distribucin ms apropiada.
Materia prima indirecta.- Este costo es variable, varia con la produccin. Si no hay
produccin no hay consumo de materiales indirectos. Por consiguiente este costo
deber distribuirse en funcin de la materia prima directa consumida, que tambin
es un costo variable.
Mano de obra indirecta.- Se refiere a la mano de obra indirecta, que se produce
para ayudar a la mano de obra directa en el proceso de transformacin de la
materia prima. Este puede ser un costo fijo, variable o semivariable; pero de
acuerdo con su origen deber distribuirse en la misma proporcin que el costo
directo de mano de obra.
Impuestos.- El impuesto municipal a los predios es el que se considera como
costo indirecto de la fabricacin. Este es un costo fijo y se deber distribuir
peridicamente en funcin de las reas de terreno utilizadas en las varias
actividades.
Depreciaciones.- Estos cargos se ocasionan por el uso de los activos fijos, pero
legalmente son costos fijos por lo que debern distribuirse bajo consideraciones
especiales para cada activo.
Depreciacin de Edificio: De acuerdo con las reas ocupadas por cada actividad.
Depreciacin de Maquinaria: De acuerdo con las horas utilizadas por cada
actividad.
Mantenimiento.- Se le puede considerar como un costo variable que se encuentre
relacionado con el empleo de la maquinaria y equipos en las varias actividades de
96
la produccin. Por lo tanto la distribucin deber hacerse de acuerdo con el

empleo de las horas mquina.
Seguros.- Se refiere a los seguros contratados por varios conceptos y que son
costos fijos.
Seguro de maquinaria: En funcin del valor de la maquinaria asignada a cada
actividad.
Seguro de incendio: Segn las reas asignadas a cada actividad.
Seguro de personal: De acuerdo con el nmero de personas que se hallen en
cada actividad.
Arriendos y/o Energa.- De acuerdo con cada rea ocupada por cada actividad.
3.3.3 SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
Este sistema se aplica en las empresas industriales cuya produccin es continua,
interrumpida o en serie y que fabrican productos homogneos o similares en forma
masiva y constante, a travs de varias etapas o procesos de produccin (textiles,
plsticos, acero, azcar, petrleo, vidrio, minera, industrias qumicas, etc.
Los costos se acumulan en cada uno de los procesos o centros de costos, durante
un periodo de costos (semanal, mensual, etc.) para determinar el costo unitario en
cada proceso y el costo unitario del producto terminado.
3.3.3.1 Caractersticas del Sistema de Costos Por Proceso
a) Produccin de artculos homogneos en grandes volmenes.
b) La corriente de produccin es continua.
c) La transformacin de los artculos se lleva a cabo a travs de dos o mas
procesos.
d) Los costos se registran y acumulan en la cuenta Produccin en Proceso,
direccionndolos hacia cada centro de costos productivo (proceso o etapa).
97
e) Cada centro de costos productivo tiene su codificacin. Por tanto, todos sus
costos incurridos se direccionan (cargan) al mismo y se acreditan con los
costos de las unidades terminadas transferidas a otro centro de costos
productivo o al almacn de artculos terminados.
f)
Las unidades equivalentes se usan para determinar el inventario final de

produccin en proceso, en trminos de unidades totalmente terminadas al
concluir un perodo de costos.
g) Los costos unitarios de determinan por centro de costos productivo en cada

perodo de costos.
h) Los costos unitarios se incrementa a medida que los artculos fluyen a travs
de los centros de costo productivos. En el momento que los artculos dejan el
ltimo centro de costo productivo del proceso y son enviados al almacn de
artculos terminados, se puede conocer el costo unitario total de los artculos
terminados.
i)
Los costos totales y unitarios de cada centro de costos productivo son

agregados peridicamente, analizados y calculados a travs del uso de
informes de produccin.19
3.3.3.2 Los Costos y los Procesos Productivos

Es de particular importancia sealar que la acumulacin de los costos de
produccin estn ntimamente relacionados con los procesos de transformacin de
las materias primas, de este modo, los productos finales que se obtienen son el
resultado de extracciones, mezclas, ensambles de partes o subpartes, etc. De
acuerdo con las caractersticas de los materiales y de las necesidades de
tratamiento. As tenemos, entre otras las formas de produccin que se indica:
1. PRODUCTOS POR PROCESO SIMPLE: En este rgimen las materias primas
pasan sucesivamente por diferentes departamentos a travs de una sola lnea.
Pudiendo tratarse tambin de la produccin a travs de un solo departamento.
19
GARCIA Coln, Juan. Contabilidad de Costos. Pgs. 142 y 143
98
PROCESO NICO O EN LINEA
MATERIA PRIMA
ACUMULACION NICA DE COSTOS
PRODUCTO FINAL
En esta forma de produccin el costo unitario del proceso ser igual al monto de
los costos efectuados en el perodo dividido para el nmero de unidades del
producto terminado.
2. PRODUCTOS POR PROCESOS MLTIPLE: En este, diferentes materias
primas bsicas se elaboran a travs de procesos separados para que finalmente
se unan en una seccin de montaje o armado.
PRODUCTOS POR PROCESOS MLTIPLE
MATERIA
PRIMA A
ACUMULACION DE COSTOS A
(PROCESO A)
MATERIA
PRIMA B
ACUMULACION DE COSTOS B
(PROCESO B)
TOTAL COSTOS
(PROCESO ENSAMBLAJE)
MATERIA
PRIMA C
ACUMULACION DE COSTOS C
(PROCESO C)
MATERIA
PRIMA D
ACUMULACION DE COSTOS D
(PROCESO D)
PRODUCTO FINAL
En esta forma de produccin el costo unitario ser igual a la suma de los costos
unitarios de los procesos: A, B, C, D ms el costo unitario de ensamblaje.
3. PRODUCCIN MLTIPLE PROCEDENTE DE UNA SOLA MATERIA PRIMA:
Aqu unas sola materia bsica da origen a una diversidad de productos.
99
PROCESO NICO O EN SERIE

PRODUCTO A
MATERIA PRIMA
NICA
PRODUCTO B
ACUMULACION NICA DE COSTOS
PRODUCTO C
PRODUCTO D
En esta forma de produccin el monto total de los costos del perodo se

distribuyen entre todos los productos terminados.
Desde el momento en que es necesario fabricar un producto se plantea el
problema de administrar los medios para su obtencin sin dificultades, pero este
se complica cuando su fabricacin est relacionada con varios procesos que se
aplican a diversos materiales.20
3.3.3.3 Tratamiento de los Elementos del Costo
En este sistema es necesario identificar los costos que corresponden a cada uno
de los procesos y los que son comunes a varios procesos y por lo tanto requieren
ser prorrateados.
MATERIALES
Para fines administrativos y de control, los materiales usados en la produccin se
suelen contabilizar distinguindolos de acuerdo con el tipo de material (materias
primas, suministros, etc.), por medio de subcuentas y registros auxiliares. Pero
para la obtencin de costos unitarios de los productos fabricados, en un sistema
de costos por procesos, no hace falta la distribucin entre materiales directos o
indirectos, basta saber para qu proceso se destinan los materiales que salen de
20
HANSEN, Don R. , Administracin De Costos : Contabilidad y Control, Quinta Edicion, Cengage Learning, Mexico, Ao 2007,
Pgina 125
100
la bodega para la produccin, con el fin de cargar estos costos al proceso

adecuado.
El primer elemento del costo de produccin se denomina simplemente Materiales
sin necesidad de agrandarle el calificativo de directos pues incluye tanto los
materiales directos como los indirectos usados en los procesos productivos.
MANO DE OBRA
Los trabajadores de los procesos de produccin suelen estar adscritos a un
proceso definido, excepcin hecha de unos pocos que tienen labores comunes a
varios procesos. La remuneracin de estos ltimos se prorratea a los distintos
procesos sobre la base que se juzgue ms equitativa. Por ende, no hace falta la
distincin entre mano de obra directa e indirecta, basta saber a que proceso se
debe cargar la remuneracin de cada uno de los trabajadores de los procesos de
produccin.
Para el caso del personal tcnico, los gastos por concepto de sueldos y mas
beneficios de ley constarn dentro de los costos de fabricacin en los
departamentos de servicios.
El segundo elemento del costo de produccin se denomina entonces simplemente
Mano de Obra sin necesidad de agregarle el calificativo de directa, pues incluye
tanto la mano de obra directa como la indirecta de los procesos de produccin.
COSTOS GENERALES DE FABRICACIN
Este tercer elemento del costo de produccin no incluye los costos de materiales
indirectos y mano de obra indirecta de los procesos de produccin, pues estos
costos quedan incluidos en los dos primeros elementos. Solamente incluye
entonces costos tales como: servicios pblicos, depreciaciones, seguros,
arrendamientos, etc., relacionados con los procesos de produccin, adems se
incluyen aqu todos los costos de los departamentos de servicios.
101
3.3.3.4 Costo de la Materia Prima

En un sistema de costos por procesos el nmero de pedidos o cargos de
materiales se hacen a los departamentos y no a los trabajos individuales. En
algunas industrias el tipo y la cantidad de materiales pueden estar descritos en
frmulas o en especificaciones de ingeniera. Cuando hay uso continuo de los
mismos materiales, la utilizacin diaria o semanal se obtiene de los informes de
consumo y no de los pedidos individuales.21 El registro de diario para cargar el
costo de los materiales sera:
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-------- x -------Productos en Proceso Departamento A
XXXXX
Productos en Proceso Departamento B
XXXXX
Inventario Materiales
XXXXX
MATERIALES ADICIONALES
Aunque en mucho de los casos todos los materiales se introducen al comienzo del
proceso, hay ocasionales en que es necesario incluir elementos adicionales a los
departamentos que siguen al primero. En tales casos, se presentan dos efectos
posibles sobre las unidades y los costos correspondientes.
1. El nmero de unidades permanece invariable, mientras que el costo por
unidad se incrementa. En este caso, el manejo del costo de los materiales
adicionales es idntico al utilizado para la inclusin de todos los materiales
en el primer departamento, es decir, (se incluye en costos agregados por el
departamento, ese total se divide para la cifra apropiada de unidades
equivalentes a fin de obtener el costo unitario peridico).
2. El nmero de unidades finales se incrementan, mientras que el costo
unitario decrece. Cuando esto ocurra, se hace necesario un costo unitario
21
J. Cashin-R. Polimen, Contabilidad de Costos, Editorial Schaum, Pg. 77
102
del departamento precedente, puesto que el mismo costo total ser

distribuido entre un mayor nmero de unidades.22
3.3.3.5 Costo de la Mano de Obra
La acumulacin de costos de mano de obra por departamento es tambin menos
pormenorizada que en el caso de trabajos individuales. Los costos de mano de
obra para los departamentos pueden resumirse en el asiento de distribucin de
nmina:
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
XXXXX
XXXXX
Nmina por Pagar
XXXXX
Si se estn procesando varios productos, tambin se requiere llevar registros mas

detallados de los costos de mano de obra. sta sera una alternativa relativamente
simple si hubiera una lnea de produccin separada para cada lnea de producto,
puesto que posiblemente cada lnea tendra sus propios trabajadores directos,
pero si los trabajadores tienen que atender a dos o ms procesos a la vez (como
suele acontecer cuando la produccin est altamente mecanizada), es necesario
determinar (al menos aproximadamente) el tiempo empleado por trabajador en
cada lnea de produccin.
Si se trata de una sola lnea de produccin donde se fabrican productos diferentes
por turnos sucesivos, no habra mayor problema, los costos de mano de obra
directa aplicables a cada producto serian simplemente los costos totales de mano
de obra directa en el perodo, distribuidos proporcionalmente a cada producto con
base en el respectivo tiempo de fabricacin de cada uno.
22
J. Cashin-R. Polimen, Contabilidad de Costos, Editorial Schaum, Pg. 107
103
3.3.3.6 Costos de los Gastos de Fabricacin

Por lo general, es ms estable para el costeo por procesos de mes en mes, puesto
que los productos se fabrican para stock (existencias) en lugar de hacerse para
pedidos especiales. El asiento para cargar los costos indirectos es:
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
XXXXX
XXXXX
Costos indirectos de Fabricacin
XXXXX
Naturalmente los costos generales de fabricacin tambin tendran que repetirse

proporcionalmente a cada lnea de producto.
Si los productos se fabrican por turnos sucesivos en una sola lnea de produccin,
basta repetir el total de costos generales al final del perodo proporcionalmente a
los productos, con base en el tiempo empleado en la fabricacin de cada clase de
productos.
Si hay varias lneas de produccin, cada una con un producto diferente, el total de
costos generales reales se distribuyen a cada lnea de productos, considerando
cada lnea como departamento o centro de costos separado. Luego los costos
generales asignados a cada lnea de produccin, se asignan a los productos
fabricados dentro de ella.23
3.4
ESTADOS FINANCIEROS
La contabilidad de costos presenta el resultado del proceso contable mediante los

estados financieros, estos son:
23
HARGADON B., Armando. Contabilidad de Costos, Bogot, Pg. 207
104
3.4.1 ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

En una empresa productora debe determinarse, con anterioridad al Estado de
Resultados, el Estado de Costo de Produccin en el cual se determina
precisamente el costo de los productos cuya produccin se termin en el ejercicio.
El Estado de Costo de Produccin puede ser al mismo tiempo el Estado de Costo
de Produccin y Ventas en cuyo caso al Estado de Resultados ira directamente la
cifra del costo de ventas.
Cuando el estado es solamente de costo de produccin entonces el costo de
ventas se calcula en el propio Estado de Resultados como se hace en el caso de
una empresa comercial.
COSTO DE PRODUCCIN.- Representa todas las operaciones realizadas desde
la adquisicin de la materia prima hasta su transformacin en artculos de
consumo o de servicio. En este concepto destacan tres elementos o factores que
a continuacin se mencionan:
a) Materia prima: Es el elemento que se convierte en un artculo de
consumo o de servicio.
b) Mano de obra: Es el esfuerzo humano necesario para la transformacin
de la materia prima.
c) Gastos indirectos de produccin: Son los elementos necesarios y
accesorios para la transformacin de la materia prima, y que incluyen
sueldos y erogaciones necesarios para tal fin.
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN.- Se conoce como costo unitario, el valor
de un artculo en particular. Los objetivos de la determinacin del costo unitario
son los siguientes:
Valuar los inventarios de productos terminados y en proceso
Conocer el costo de produccin de los artculos vendidos
105
Tener base de clculo en la fijacin de precios de venta, y as poder

determinar el margen de utilidad probable.
3.4.2 ESTADO DE RESULTADOS
Es el instrumento que utiliza la administracin de la empresa para reportar las
operaciones efectuadas durante el periodo contable. De esta manera la utilidad
(prdida) se obtiene restando los gastos y/o prdidas a los ingresos y/o ganancias.
Ahora, desde el punto de vista del inversionista (sea acreedor o accionista), el
estado de resultados es visto como el instrumento que lo provee de un "ndice de
eficiencia". Las utilidades son, generalmente, asociadas con eficiencia en las
operaciones, y las prdidas, al contrario, se asocian con ineficiencia.
La contabilidad financiera utiliza el enfoque de ingresos y gastos para determinar
la utilidad del ejercicio. Sin embargo, eso no quiere decir que sea la nica manera
o la mejor manera de determinarla. Las opiniones pueden dividirse al respecto.
FORMAS DE PRESENTACIN
El estado de resultados muestra, un resumen de los resultados de operacin de
un negocio concernientes a un periodo de operaciones. Su objetivo principal es
medir u obtener una estimacin de la utilidad o prdida peridica del negocio, para
permitir al analista determinar qu tanto ha mejorado dicho negocio durante un
periodo de tiempo, generalmente un ao, como resultado de sus operaciones.
En lo que se refiere a la forma de presentar el estado de resultados existen,
bsicamente, dos formas. La primera y la ms sencilla consiste en un formato de
una sola resta en la cual se agrupan por un lado todos los ingresos y/o ganancias
y por otro todos los gastos y/o prdidas. Al total de ingresos y/o ganancias se le
resta el total de gastos y/o prdidas y se obtiene la utilidad neta.
La segunda forma que es la ms til, y que generalmente es ms usual, se
presenta en un formato en el que las partidas son agrupadas segn las funciones
106
a las que pertenecen. En este formato se presentan varias cifras de utilidad segn
se van restando los diferentes grupos de gastos y/o prdidas.
Adems se busca hacer una separacin entre lo que son los resultados
provenientes de operaciones normales y los que resultan de otro tipo de
operaciones que no constituyen el giro de la empresa (dividendos por ejemplo).
El formato que se presenta a continuacin corresponde a la segunda forma de
presentacin y se utiliza cuando se trata de una empresa manufacturera.
3.4.3 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
El estado de situacin financiera, tambin llamado balance general, es el medio
que la contabilidad ha utilizado para mostrar el efecto acumulado de las
operaciones que se han efectuado en el pasado. Muestra, a una fecha
determinada, cules son los activos con los que cuenta la empresa para las
futuras operaciones, as como los derechos que existen sobre los mismos y que
aparecen bajo el nombre de pasivos y capital contable.
Donald E. Kieso y Jerry J. Weigand presentan las siguientes definiciones de las
partidas integrantes del estado de situacin financiera:
1. ACTIVO.- Representaciones financieras de recursos econmicos (efectivo y
beneficios econmicos futuros) cuyo usufructo pertenece legal o equitativamente a
una determinada empresa como resultado de una operacin o acontecimiento
anterior.
2. PASIVO.- Representaciones financieras de las obligaciones contradas por una
determinada empresa que se ha comprometido a transferir recursos econmicos a
otras entidades en el futuro, como resultado de una operacin o acontecimiento
anterior que afecta a la empresa.
3. CAPITAL SOCIAL.- El inters residual en el activo de una empresa, que queda
despus de deducir el pasivo. Es la participacin de los propietarios, que asumen
los riesgos y las incertidumbres de las actividades de obtencin de beneficios y de
107
financiamiento de la empresa y soportan los efectos de otros eventos y

circunstancias, lo que puede afectar a la empresa. Cuando el capital social
acumula utilidades o prdidas, recibe el nombre de capital contable.
Las partidas de activo, pasivo y capital se presentan divididas en el estado de
situacin financiera segn su naturaleza, funciones o temporalidad. La tabla que
se presenta a continuacin indica, de manera global, la presentacin que se hace
en el Estado de Situacin Financiera.
3.4.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden
en el efectivo.
El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la
empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y
con sus proyectos de inversin y operacin. Adicionalmente, el flujo de efectivo
permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las partidas con incidencia en
la generacin de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseo
de polticas y estrategias encaminadas a realizar una utilizacin de los recursos de
la empresa de forma ms eficiente.
Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar
efectivo, de cmo genera ese efectivo, para as mismo poderse proyectar y tomar
decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez.
Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo 11
del plan de cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en trnsito, cuentas
de ahorro y fondos, por lo que los saldos de estas cuentas deben coincidir con el
resultado arrojado por el estado de flujos de efectivo.
108
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Establece tres elementos muy importantes que conforma un estado de flujo de
efecto: actividades de Operacin, Inversin y Financiacin. A continuacin se
presenta grandes rasgos que significa y que comprende cada una de esas
actividades.
Actividades de operacin. Las actividades de operacin, hacen referencia
bsicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la
empresa, esto es a la produccin o comercializacin de sus bienes, o la prestacin
de servicios.
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancas. Los
pagos de servicios pblicos, nmina, impuestos, etc. En este grupo se encuentran
las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos
relacionados con la nmina y los impuestos.
Actividades de inversin. Las actividades de inversin hacen referencia a las
inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras
empresas, ttulos valores, etc.
Aqu se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a
los
inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad

productiva
de
la
empresa.
Hacen
parte
de
este
grupo
las
cuentas
correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones.

Actividades de financiacin. Las actividades de financiacin hacen referencia a
la adquisicin de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros
[pasivos] o de sus socios [patrimonio].
En las actividades de financiacin se deben excluir los pasivos que corresponden
a las actividades de operacin, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos,
etc. Bsicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocacin de bonos.
109
Es una actividad de financiacin la capitalizacin de empresa ya sea mediante

nuevos aportes de los socios o mediante la incorporacin de nuevos socios
mediante la venta de acciones.
3.4.5 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Es el Estado que recoge y ofrece informacin sobre todas las operaciones que
afectan a los Fondos Propios, ya deriven del resultado econmico del ejercicio
(utilidad o prdida), de operaciones imputadas al Patrimonio Neto directamente, o
de operaciones realizadas con los propietarios del capital (ampliaciones del
capital, reparto de dividendos).
El resultado del ejercicio puede quedar repartido entre dos apartados. Por una
parte, la cuenta de Prdidas y ganancias, y por la otra, una cuenta del patrimonio
neto, en el qu se recogen los incrementos o disminuciones de valor
experimentados por determinados elementos de la empresa. Por tanto, ya no sera
posible obtener la informacin correspondiente para el total de los resultados
obtenidos en el periodo. El estado de variaciones del patrimonio neto resuelve el
problema anterior, dado que incluye:
-
El resultado del ejercicio
El detalle de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que se hayan

reconocido directamente en el patrimonio neto, y el total de todos ellos.
El total de ingresos y gastos resultante de la agregacin de los dos

apartados anteriores.
3.4.6 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,
cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los
estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para su
correcta interpretacin. Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis
detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin
es requerida o recomendada por las NIC, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad
110
de alcanzar una presentacin razonable. Las notas no constituyen un sustituto del

adecuado tratamiento contable en los estados financieros.
Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos
significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados
financieros cuando correspondan.
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia
lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros,
como se muestra a continuacin:
1. Notas de carcter general:
a) La nota inicial de identificacin de la empresa y su actividad econmica.
b) Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC 1.
c) Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la empresa
para la preparacin de los estados financieros.
2. Notas de carcter especifico por las partidas presentadas en los estados
financieros.
3. Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas, y
aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia se consideren necesarias
para un adecuado entendimiento de la situacin financiera y el resultado
econmico.
111
CAPTULO IV
PROPUESTA DE UN SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
4.1
INTRODUCCIN
Para controlar los costos, en primer lugar, se debe constar con un sistema de
costos completo, claro y til. Para que los profesionales contables, cuenten con
una gua para disear o implementar costos en cualquier tipo de empresas sea
industrial o de actividades afines, en esta parte se disea un Sistema de Costos
por Procesos.
4.1.1 SISTEMA DE COSTOS Y CONTROL DE INVENTARIOS
Sistema de Costos
La contabilidad de costos tiene como fin la determinacin de los costos unitarios
de los productos fabricados y otros afines administrativos como la planeacin y el
control de los costos de produccin, la toma de decisiones gerenciales como la
determinacin de los precios de venta.
En el campo de accin de Lavandera Lavamrica en donde su actividad principal
es el procesamiento de lavado y secado de prendas de vestir, se hace
indispensable la utilizacin de un Sistema Contable de Costos por Procesos ya
que el tipo de produccin tiene un proceso continuo.
4.1.2 CENTROS DE COSTOS O DEPARTAMENTOS
En general son unidades en las cuales se desarrollan actividades comunes,
tienen autonoma tcnica y administrativa, sirve para centralizar la informacin y
los costos de cada una de ella
En el caso de Lavanderas Lavamrica, el proceso de lavado se elaborar en los
siguientes Centros o Departamentos de Produccin:
112
a) Centros de Produccin
Clasificacin y Preparacin
Lavado
Planchado y Control de Calidad
Reclasificacin y Empaque
b) Centros de Servicios
Gerencia de planta
Control de Calidad
Investigacin y Desarrollo
Mantenimiento
Bodegas
DEFINICIONES
Actividades.- Dentro de cada operacin se determinarn las actividades bsicas,
esto con la finalidad de estructurar la informacin, en cuanto a tiempos,
movimientos y consumos de bienes y servicios a este nivel en base a
esta
informacin poder conocer los costos pertinentes.

Centros de Costos de Produccin.- Son aquellas unidades de produccin en
donde se elaboran los productos, en estos centros acta la mano de obra directa
para transformar la materia prima en productos elaborados o servicios realizados.
Centros de Servicios.- Son unidades que prestan servicios especializados para el
normal funcionamiento de los sistemas de produccin. El avance tecnolgico ha
desplazado, en gran medida, a la mano de obra directa, dando paso al
aparecimiento de los gastos indirectos de fabricacin, los mismos que en muchos
casos, dentro de la estructura del costo de produccin, es el ms alto.
Los diferentes tipos de costos son imputados a cada centro, para luego
asignarlos, utilizando parmetros lgicos, a los centros de produccin y de ellos a
los productos pertinentes.
113
Alcance a los Centros de Servicios.- El alcance de los centros de servicios, por

as solos son entendibles, sin embargo, vale aclarar el objeto de algunos de ellos.
Gerencia de Planta.- Este centro de servicios tiene que ver con el control
general de la planta; por lo tanto, involucra las siguientes actividades:
Planificacin de la Produccin
Direccin General de la Produccin
Supervisin General de la Produccin
Seleccin del Personal de Planta
Control de Asistencias
Permisos
Control de Trabajo Diario
Control General de la Produccin
Control Legal de la Produccin
Administracin de las Operaciones de planta
Compra de Materiales
Control de servicio de Guardiana
Control de Funcionamiento General de las Instalaciones
4.1.3 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE COSTOS
En el sistema de costos por procesos la unidad de costeo es un centro de
produccin. Los costos se acumulan para cada proceso durante un tiempo dado.
El total de costos de cada proceso dividido por el total de unidades obtenidas en el
periodo respectivo, da el costo unitario en cada uno de los procesos.
UNIDAD DE COSTEO.- Cada centro de produccin constituye una unidad de
costeo, el costo unitario de cada lote de productos, estar dado por el costo
directo de cada tipo de producto, ms los costos asignados en base a las horas de
mano de obra de cada lote de produccin.
114
LOTE DE PRODUCCIN.- Constituye cada orden de trabajo emitida por la

gerencia de produccin gerente de planta en base a los requerimientos del
mercado, y a los planes de ventas aprobadas por la Gerencia General de la
Compaa.24
4.1.4 PROCESO DEL SERVICIO DE LAVADO
4.1.4.1 Diagrama del Proceso de Servicio de Lavado
PRENDAS
RECIBIDAS EN
RECEPCION
ETIQUETEADO Y
CLASIFICACION DE
PRENDAS
LAVADO EN
HUMEDO
LAVADO EN SECO
LAVADO DE
ALFOMBRAS Y
EDREDONES
ETAPA DE
PROCESO
DESMANCHADO
NO
REVISION
SI
ETAPA DE PROCESO
EN MAQUINARIA
PLANCHADO
CONTROL DE CALIDAD
EMPAQUETADO Y
CLASIFICACION
PERCHADO Y
ENTREGADO
Todo lo que consta en este captulo sealada entre comillas, corresponde al marco terico del libro LOS COSTOS Y SU CONTROL,
ENFOQUE INTEGRAL del Dr. Wilson Salazar Pazmio.
24
115
4.1.4.2 Descripcin del Proceso de Servicio de Lavado

Recepcin de Ropa
Las prendas a ser procesadas llegan a la planta de dos formas:
1. Los clientes se acerca al local principal donde se reciben las prendas a ser
procesadas.
2. Los clientes entregan sus prendas a las agencias ubicadas en diferentes
barrios y a los puntos mviles que se desplazan dentro de la ciudad y sus
valles.
Etiquetado y Clasificacin de Ropa
Una vez que las prendas de vestir llegan a planta se comienza a etiquetar, el cual
consiste en colocar una etiqueta del color que corresponda al da con el nmero
de Factura para que al final sea identificada y no exista extravi de la ropa,
concluido el etiquetado se proceder a la clasificacin de las prendas y estas ser
enviadas al lavado en seco o lavado en hmedo.
Lavado de Prendas de Vestir
Dentro del proceso las prendas son enviadas al lavado en seco y/o lavado en
hmedo.
1. Lavado en Seco.- El primer paso es desmanchar las prendas y
reclasificarlas en ropa negra, clara y semiclara para luego enviarlas a las
mquinas de lavado en seco, el proceso dura aproximadamente 45
minutos.
2. Lavado en Hmedo.- Se reclasifica la ropa en blanca, clara y oscura, se la
prepara lo cual consiste en refregar a mano las partes ms sucias para
luego enviarlas a las mquinas de hmedo y por ltimo llevarlas a las
mquinas secadores.
116
Planchado y Enfundado
Una vez que la ropa lavada termina el proceso de lavado en seco y hmedo
pasa al rea del planchado para que estas sean dobladas y puestas en
armador segn el gusto del cliente.
Ya planchadas las prendas de vestir pasan a ser enfundadas en la mquina de
empaque y por ltimo a la percha correspondiente para entregarlas a los
clientes.
4.2
FASES DEL MODELO
Con la seguridad de que un sistema de costos por procesos es el ms beneficioso

para la toma de decisiones el modelo propuesto se resume en las siguientes
actividades:
a) Conocimiento de la estructura de la empresa y el tipo de produccin que
realiza.
b) Divisin del proceso en departamentos o centros de costos.
c) Identificacin y valoracin de los elementos del costo en cada
departamento o centro de costos.
d) Determinacin del costo de produccin.
e) Fijacin de precios.
f) Elaboracin de Estados Financieros.
4.2.1 COSTEO DE LA MATERIA PRIMA
4.2.1.1 Determinacin de la Necesidad
La necesidad nace en las estimaciones de programas de produccin; sean estos
de produccin para stock o sobre pedidos.
Una vez que se han determinado las necesidades, se procede a solicitar la
adquisicin de los materiales a travs de la solicitud de compra.
117
LAVANDERA LAVAMRICA
SOLICITUD DE COMPRA No. 001
DEPARTAMENTO QUE HACE EL PEDIDO
PERSONA AUTORIZADA HACER EL PEDIDO
FECHA DE PEDIDO
FECHA DE ENTRGA
DESCRIPCION
CODIGO
UND.
MEDIDA
:
:
:
:
STOCK
EXISTENCIA
CANTIDAD
SOLICITADA
BODEGUERO:
4.2.1.2 Adquisicin de Materiales

Se adquirir los materiales y suministros solicitados tomando en consideracin, la
cantidad, calidad y especificaciones tcnicas; observando las disposiciones
internas establecidas en la empresa, para que la compra sea la ms adecuada y al
menor costo posible.
El encargado emitir la orden de compra con base en la solicitud de compra.
LAVANDERA LAVAMRICA
ORDEN DE COMPRA No. 001
PROVEEDOR
:
DIRECIN
:
TRMINOS DE ENTRAGA :
DESCRIPCION
FECHA PEDIDO
:
FECHA ENTREGA :
CONDICIN PAGO :
CODIGO
UND.
MEDIDA
CANTIDAD
APROBADO POR:
118
PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL
4.2.1.3 Inspeccin y Recepcin de Materiales llegados

El departamento o persona encargada de recibir los materiales adquiridos deber
contar e inspeccionar para tener la seguridad de que se encuentren en perfectas
condiciones y que cumplan con todas las especificaciones del pedido, caso
contrario se har la devolucin al proveedor para la reposicin correspondiente.
Al realizar la recepcin e inspeccin fsica de los materiales, se elaborar el
informe de recepcin de materiales.
4.2.1.4 Almacenamiento de Materiales
El almacenamiento de los materiales se har en un lugar adecuado con suficiente
espacio fsico, condiciones climatolgicas y facilidades de identificacin para evitar
su deterioro.
El bodeguero ser el responsable de la custodia de los materiales y deber llevar
registros independientes para los movimientos de cada uno de los materiales para
lo cual utilizar las tarjetas krdex.
Se utilizar el sistema de inventarios permanentes, es decir, se trabajar
directamente con la cuenta del activo. Particularizando el control de cada tem en
las tarjetas krdex respectivas. Por lo tanto no se utilizar la cuenta compras, los
materiales en general sern valuados en base al costo promedio.
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Bodega :
Mtodo valoracin :
Cdigo :
Unidad de medida :
Existencias : Mximas :
Mnimas :
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
119
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
4.2.1.5 Salida de Materiales de Bodega

El departamento de produccin solicitar a bodega los materiales necesarios en el
proceso para lo cual elaborar la Nota de Requisicin de Materiales.
El bodeguero llevar los controles solamente en unidades fsicas, dejando el
aspecto de valoracin para ser llevado por el departamento de Contabilidad.
A fin de tener siempre al da los inventarios de todos los materiales, es
conveniente anotar en los registros de existencias correspondientes las salidas
originadas en la Nota de Requisicin de Materiales. En estas rdenes se indicar
el trabajo especfico para el cual est destinado cada material solicitado.
Las operaciones adicionales de la entrega de materiales sern:
a) Registrar la salida de los materiales en el control de existencias.
b) Archivar los originales de la Nota de Requisicin de Materiales.
c) Registrar las salidas en los diarios de entrega.
d) Enviar a contabilidad los documentos relacionados con la entrega de
materiales a produccin.
LAVANDERA LAVAMRICA
NOTA DE REQUISICIN DE MATERIALES No. 001
DEPARTAMENTO QUE SOLICITA
PERSONA QUE HACE LA SOLICITUD
FECHA DE SOLICITUD
FECHA DE ENTRGA
DESCRIPCION
:
:
:
:
CODIGO
BODEGUERO:
120
UND. MEDIDA
CANTIDAD
SOLICITADA
4.2.1.6 Procedimiento de compra de Materiales
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
JEFE DE BODEGA
1. Verificar la existencia, si existe necesidad dar aviso para

que se inicie el proceso de compras observando el stock de
bodega.
2. Solicitar la compra mediante un documento denominado
solicitud de compra.
ENCARGADO DE
COMPRAS
1. Aprobar la solicitud de compra, cotizar y elaborar la orden

de compra de materiales.
2. Hacer la cotizacin y seleccin del proveedor, buscar las
mejores opciones en el mercado, buena calidad, buen precio
y buena atencin y para ello debe buscar proveedores que
sean productores, mayoristas o distribuidores autorizados
que tengan seriedad, cumplimiento, innovacin y tolerancia;
considerando los beneficios para la empresa y para el
proveedor.
3. Seleccionar al proveedor ms idneo y elaborar la orden
de compra de materiales considerando la cantidad, precio,
calidad y especificaciones tcnicas, con el fin de no tener
inconvenientes de inconsistencias al momento de que llegue
a la empresa.
4. Enviar la orden de compra a proveedor.
PROVEEDOR
Recibir orden y despachar pedido
JEFE DE BODEGA y
ENCARGADO DE
COMPRAS
1. Inspeccionar y recibir los Materiales, verificar que todo

este acorde con la orden de compra, especificando la fecha,
precio, cantidad, el estado de las materias primas y dems
especificaciones
ENCARGADO DE
COMPRAS
1. Elaborar el Informe de Recepcin, citando el nmero de

orden de compra y el nmero de factura con la cual el
proveedor envi la mercadera. En el caso de que el
proveedor no cumpla con lo establecido en la orden de
compra se har la devolucin para su reposicin posterior, lo
cual se detallar en la Nota de devolucin externa.
2. Recibir la factura y enviar materiales a bodega
JEFE DE BODEGA
Recibe los materiales y registra en Krdex
121
Jefe de Bodega
Encargado de Compra
Proveedor
INICIO
Aprueba
Requisicin
Recibe Orden
de Compra
Notifica
requerimiento
de materiales
Cotiza
Despacha
solicitud
Solicitud de
Compra
Selecciona
Proveedor
Orden de
Compra
Recibe
Materiales
Inspecciona
Materiales
Registra en
Krdex
Enva Factura a
Contabilidad
FIN
122
4.2.1.7 Procedimiento de Egreso de Materiales
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
JEFE DE PRODUCCION
Solicitar Materia Prima a Bodega.-Cuando

se tiene la correspondiente orden de
produccin en planta, el jefe de produccin
elaborar la orden de requisicin de
materiales y presentar a bodega detallando
la cantidad que se necesitar para la
produccin correspondiente.
JEFE DE BODEGA
Verificar existencia de materiales, de haber

despacha y registra en Krdex, si no notifica
para que inicia proceso de compra
JEFE DE PRODUCCIN
Recibir los materiales y entregar al

supervisor de la jornada laboral adjunta
copia de la solicitud de materiales.
SUPERVISOR
1. Firmar la recepcin de materiales y

entregar a los trabajadores.
2. Al final de la jornada laboral verificar el
sobrante de materiales, de existir elaborar la
nota de devolucin interna.
JEFE DE PRODUCCIN
Recibir la nota de devolucin interna firmarla

y entregar a jefe de bodega.
JEFE DE BODEGA
1. Recibir la nota de devolucin.

2. Verificar el estado de los materiales.
3. Almacenar y registrar entradas en krdex.
JEFE DE BODEGA
Enviar todos los documentos relacionados

con el movimiento de MPD a contabilidad.
123
Jefe de Bodega
Jefe de Produccin
Supervisor
Recibe la
Requisicin
INICIO
Verifica
existencia de
materiales
Llena la solicitud
de Materiales
Entrega a
Trabajadores
Requisicin
Culmina
Jornada Laboral
Entrega Jefe de
Bodega
Recibe
Materiales
Sobrantes
Existe en
bodega
SI
Despacha
Pedido
Forma de
Entrega
NO
Recibe Materiales
Recibe forma de
Recepcin
Entrega
Supervisor
Recibe Nota de
Devolucin y
Materiales
Recibe
Materiales y
Registra en
Krdex
Entrega Jefe de
Bodega
Enva
Documento a
Contabilidad
FINAL
124
Elaborar Nota
de Devolucin
Nota de
Devolucin
4.2.1.8 Asientos tipo de Compra y Egresos de Materiales

Asiento de Compra de Materiales
FECHA
2011
DETALLE
Inventario de Materiales
IVA en Compras
Proveedores o Bancos
R/. Segn FC 2049 Global Natter
DEBE
HABER
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Asiento de Egreso de Materiales
FECHA
2011
DETALLE
Proceso Departamento A
Proceso Departamento B
Inventario de Materiales
R/. Envo de materiales segn OP No. 0349
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
XXXX
4.2.2 COSTEO DE LA MANO DE OBRA

El Costo de la mano de obra se puede determinar con facilidad por cuanto se
conoce el nmero y los trabajadores que estn asignados a cada proceso, por lo
tanto no se hace necesario la clasificacin en mano de obra directa y mano de
obra indirecta.
El rol de pagos y rol de provisiones se elaborarn por departamentos o centros de
costos los cuales se cargarn directamente el valor de la mano de obra tanto
directa como indirecta, ya que la mayora de los trabajadores intervienen en dos o
tres centros de costeos para realizar los procesos de lavado.
125
4.2.2.1 Procedimiento de Control y Registro de la Mano de Obra
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
SUPERVISOR
Colocar las tarjetas de tiempo en las repisas.
TRABAJADOR
1. Retirar la tarjeta de tiempo por la semana

laboral.
2. Registrar la hora de ingreso a la jornada
laboral, la salida y retorno del almuerzo o
lunch y la hora de salida.
SUPERVISOR
1. Verificar que todas las tarjetas de tiempo

se conserven en su lugar y que no falte
ninguna.
2. Retirar las tarjetas los domingos de cada
semana.
3. Entregar las tarjetas de tiempo a Recursos
Humanos, para los respectivos clculos y
registros.
JEFE DE RECURSOS
HUMANOS
1. Recibir las tarjetas de tiempo

2. Verificar faltas y atrasos, de existir
considerar los descuentos.
3. Elaborar memos y llamados de atencin
4. Elaborar el rol de pagos mensual general.
5. Pasar rol de pagos elaborado a
contabilidad
CONTABILIDAD
1. Recibir el rol general de pagos, verificar,

aprobar, caso contrario devuelve a Jefe de
Recursos Humanos para correcciones.
2. Elaborar cheques para el pago.
3. Realizar el pago y entregar el rol
individual.
TRABAJADOR
1. Recibir el cheque
2. Firmar el rol y el egreso.
126
Supervisor
Trabajador
RRHH
Contabilidad
INICIO
Entrega de
Tarjetas
Recibir Tarjetas
Registrar hora de
Ingreso y Salida
Retirar Tarjetas
Recibe Tarjetas
Entregar Tarjetas
a RRHH
Verificar Faltas y
Atrasos
Hay
NO
SI
Elaborar memos
MEMOS
Recibe memos y
Firma
Recibe Roles
1
Elabora Cheque y
C/E
Elabora Roles
Cheque y C/E
Recibe y Firma
Entrega Roles
Pago Sueldo
FIN
127
4.2.2.2 Clasificacin de Mano de Obra

En el proceso de lavado la Mano de Obra intervine en varios procesos los cuales
se ha clasificado:
Proceso Departamento A.- En este proceso interviene el personal de
>
Lavado en Seco y Lavado en hmedo.

Proceso Departamento B.- En este proceso interviene el personal de
>
planchado y enfundado de las prendas de vestir.

Formato Rol de Pagos
PRODUCCIN
INGRESOS
No.
1
2
3
4
5
6
7
NOMBRES
NN
NN
NN
NN
NN
NN
NN
DEPARTAMENTO
SUELDO
LAVANDO HUMEDO
LAVANDO HUMEDO
LAVADO EN SECO
PLANCHADOR
PLANCHADOR
EMPACADORA
JEFE PRODUCCION
350,00
320,00
350,00
320,00
320,00
320,00
500,00
SUBTOTAL
2.480,00
DIAS
TRAB.
30
30
30
30
30
30
30
SUELDO
H.E.
DESCUENTOS
TOTAL
AP. IESS
QUINCENA
TOTAL
V. RECIBIR
350,00
320,00
350,00
320,00
320,00
320,00
500,00
35,00
32,00
35,00
32,00
32,00
32,00
50,00
385,00
352,00
385,00
352,00
352,00
352,00
550,00
36,00
32,91
36,00
32,91
32,91
32,91
51,43
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
136,00
132,91
136,00
132,91
132,91
132,91
151,43
249,00
219,09
249,00
219,09
219,09
219,09
398,58
2.480,00
248,00
2.728,00
255,07
700,00
955,07
1.772,93
13ero
14to
Formato Rol de Provisiones
PRODUCCIN
No. NOMBRES
1
2
3
4
5
6
7
NN
NN
NN
NN
NN
NN
NN
DEPARTAMENTO
SUELDO
LAVADO HUMEDO
LAVADO HUMEDO
LAVADO EN SECO
PLANCHADOR
PLANCHADOR
EMPACADORA
JEFE PRODUCCION
350,00
320,00
350,00
320,00
320,00
320,00
500,00
SUBTOTAL
2.480,00
DIAS
TRAB.
30
30
30
30
30
30
30
SUELDO
H.E.
AP. PAT.
350,00
320,00
350,00
320,00
320,00
320,00
500,00
35,00
32,00
35,00
32,00
32,00
32,00
50,00
46,78
42,77
46,78
42,77
42,77
42,77
66,83
32,08
29,33
32,08
29,33
29,33
29,33
45,83
22,00
22,00
22,00
22,00
22,00
22,00
22,00
2.480,00
248,00
331,45
227,33
154,00
128
FOND.
RES.
TOTAL
45,83
100,86
94,10
100,86
94,10
123,43
94,10
180,49
75,17
787,95
29,33
4.2.2.3 Asiento tipo para registrar la Mano de Obra

Asiento Registro de Mano de Obra
Se contabilizar de acuerdo al destino que tenga sean a los Gastos de
Administracin y Ventas o a los Costos de Mano de Obra.
FECHA
2011
DETALLE
AUXILIAR
Gastos Administrativos y Ventas

XXXX
Horas Extras
XXXX
Aporte Patronal
XXXX
Dcimo Tercer Sueldo
XXXX
Dcimo Cuarto Sueldo
XXXX
Fondos de Reserva
XXXX
Costos Mano de Obra
XXXXX
Sueldos
XXXX
Horas Extras
XXXX
Aporte Patronal
XXXX
Dcimo Tercer Sueldo
XXXX
Dcimo Cuarto Sueldo
XXXX
Fondos de Reserva
XXXX
Nmina por Pagar

Registro
Rol
HABER
XXXXX
Sueldos
R/.
DEBE
XXXXX
de
Pagos
Administrativos y Produccin
Asiento de Distribucin de Mano de Obra por Departamento

Se contabilizara segn la distribucin a cada departamento involucrado en el
proceso de lavado.
129
FECHA
2011
DETALLE
AUXILIAR
DEBE
XXXXX
XXXXX
Costos Mano de Obra
HABER
XXXXX
Sueldos
XXXX
Horas Extras
XXXX
Aporte Patronal
XXXX
Dcimo Tercer Sueldo
XXXX
Dcimo Cuarto Sueldo
XXXX
Fondos de Reserva
XXXX
R/. Distribucin de la Mano de Obra
4.2.3 COSTEO DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

La empresa debe determinar cuanto del valor de los costos indirectos de
fabricacin incurridos en el perodo, corresponden a cada orden de produccin.
Es conveniente que se realice una reparticin razonable de los costos indirectos
de fabricacin usando el denominador que se estime necesario y sea razonable.
La estructura de los Costos de Fabricacin se compone de la siguiente manera:
Repuestos, materiales y suministros.- Dentro de este rubro se registrarn los
repuestos de las maquinarias y equipos que se involucran directamente en la
produccin y a su vez el diesel que se utiliza como fuete de combustin.
Servicios Bsicos.- Se cargarn a los CIF la energa elctrica, agua potable
telefona fija y telefona celular.
Depreciaciones.- Se considerar la maquinaria y equipo involucrado directa o
indirectamente en la produccin.
130
Gastos Mantenimiento.- Dentro de este rubro se considerar el mantenimiento que

se le realice a la maquinaria y equipo de trabajo que sea utilizado para la
produccin.
Bajas de Inventarios.- Se cargar a los CIF las bajas de inventario por los
conceptos de robo, prdida, caducidad y obsolescencia.
Otros Gastos de Fabricacin.- Se registrarn varios costos que se involucren
directa o indirectamente en la produccin.
4.2.4 COSTOS DE TRANSFERENCIA
Asientos de transferencia del Departamento A al Departamento B
FECHA
2011
DETALLE
AUXILIAR
DEBE
HABER
XXXXX
XXXXX
R/. Transferencia del Departamento

A al Departamento B
Asientos de transferencia del Departamento B al Costo de Venta

FECHA
2011
DETALLE
AUXILIAR
Costo de Venta
DEBE
HABER
XXXXX
XXXXX
R/. Transferencia del Departamento

B al Costo de Venta
Lo sealado con un asterisco en esta estructura de costos de fabricacin, corresponde al libro LOS COSTOS Y SU CONTROL,
ENFOQUE INTEGRAL del Dr. Wilson Salazar Pazmio, profesor de esta Facultad.
131
4.2.5 PLAN DE CUENTAS PROPUESTO

PLAN DE CUENTAS
Nro. de Cuenta
Descripcin de cuenta
ACTIVO
1.1
ACTIVO CORRIENTE
1.1.1
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1.1.1.1
CAJA
1.1.1.1.001
CAJA CHICA
1.1.1.1.002
CAJA SUELTOS
1.1.1.1.003
CAJA RECAUDACIN
1.1.1.2
BANCOS
1.1.1.2.001
BANCO INTERNACIONAL
1.1.2
CTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.1
COMERCIALES
1.1.2.1.001
CTAS POR COBRAR PLANTA
1.1.2.1.002
CTAS POR COBRAR PUNTOS MVILES
1.1.2.1.003
CTAS POR COBRAR AGENCIAS
1.1.2.1.004
TARJETAS DE CRDITO
1.1.2.1.005
CHEQUES POSFECHADOS
1.1.2.1.006
CHEQUES DEVUELTOS
1.1.2.1.999
PROVISIN CTAS INCOBRABLES
1.1.2.2
NO COMERCIALES
1.1.2.2.001
SOBRANTE O FALTANTE EN CAJA
1.1.2.2.002
EMPLEADOS Y TRABAJADORES
1.1.2.2.003
GARANTA COMBUSTIBLE
1.1.2.2.004
PRSTAMO EMPLEADOS
1.1.2.2.099
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.3
REALIZABLES
1.1.3.1
EXISTENCIAS
1.1.3.1.001
MATERIAL DE EMPAQUE
1.1.3.1.002
PRODUCTOS DE LIMPIEZA
1.1.3.1.003
QUMICOS DE LIMPIEZA
1.1.3.2
PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.3.2.001
PROCESO DEPARTAMENTO "A"
1.1.3.2.002
PROCESO DEPARTAMENTO "B"
1.1.4
PAGOS ANTICIPADOS
1.1.4.1
ANTICIPOS
1.1.4.1.001
ANTICIPO PROVEEDORES
1.1.4.1.002
QUINCENA TRABAJADORES
1.1.4.1.003
ANTICIPO TRABAJADORES
1.1.4.2
PLIZA DE SEGUROS
132
1.1.4.2.001
SEGUROS
1.1.4.3
IMPUESTOS
1.1.4.3.001
IMPUESTOS RETENIDOS
1.1.4.3.002
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
1.1.4.3.003
CRDITO TRIBUTARIO
1.1.4.3.004
IVA RETENIDO
1.2
PRODIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.1
NO DEPRECIABLES
1.2.2
DEPRECIABLES
1.2.2.1
MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.2.1.001
MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.2.1.999
DEPR. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.2.2
EQUIPOS DE OFICINA
1.2.2.2.001
EQUIPOS DE OFICINA
1.2.2.2.999
DEPR. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA
1.2.2.3
MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.3.001
MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.3.999
DEPR. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.4
VEHCULOS
1.2.2.4.001
VEHCULOS
1.2.2.4.999
DEPR. ACUM. VEHCULOS
1.2.2.5
EQUIPO DE COMPUTO
1.2.2.5.001
EQUIPO DE COMPUTO
1.2.2.5.999
DEPR. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO
1.2.2.6
PAQUETE CONTABLE
1.2.2.6.001
PAQUETE CONTABLE
1.2.2.6.999
DEPR. ACUM. PAQUETE CONTABLE
1.3
OTROS ACTIVOS
1.3.1
OTROS ACTIVOS
1.3.1.1
OTROS ACTIVOS
1.3.1.1.001
PATENTE
PASIVO
2.1
PASIVO CORRIENTE
2.1.1
OBLIGACIONES FINANCIERAS
2.1.1.1
FINANCIAMIENTO MERCADO LOCAL
2.1.1.1.001
BANCO INTERNACIONAL
2.1.1.1.002
COOP. CMARA DE AMBATO
2.1.2
CUENTAS Y DOCUM POR PAGAR
2.1.2.1
PROVEEDORES DE INSUMOS
2.1.2.1.001
COPASA
2.1.2.1.002
GLOBAL NATTER
2.1.2.2
PROVEEDORES DE SERVICIOS
2.1.2.2.001
ACT Y ASOCIADOS
133
2.1.2.2.002
MAKRO SECURITY
2.1.2.3
VARIOS PROVEEDORES
2.1.2.3.001
GRFICAS ALBUJA
2.1.2.3.002
PETROGOLDEN
2.1.2.4
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.2.4.001
NMINA POR PAGAR
2.1.2.4.002
LIQUIDACIONES POR PAGAR
2.1.2.4.003
13er SUELDO POR PAGAR
2.1.2.4.004
14to SUELDO POR PAGAR
2.1.2.4.005
VACACIONES POR PAGAR
2.1.2.4.006
PARTICIPACIN 15% TRABAJADORES
2.1.2.5
IESS POR PAGAR
2.1.2.5.001
APORTE PERSONAL 9.35%
2.1.2.5.002
APORTE PATRONAL 12.15%
2.1.2.5.003
FONDOS DE RESERVA
2.1.2.6
FISCO POR PAGAR
2.1.2.6.001
IVA EN VENTAS
2.1.2.6.002
RET. FUENTE 1%
2.1.2.6.003
RET. FUENTE 2%
2.1.2.6.004
RET. FUENTE 5%
2.1.2.6.005
RET. FUENTE 8%
2.1.2.6.006
RET. FUENTE 10%
2.1.2.6.007
RET. FUENTE 25%
2.1.2.6.008
RET. FUENTE 0.1%
2.1.2.6.009
RET. IVA 30%
2.1.2.6.010
RET. IVA 70%
2.1.2.6.011
RET. IVA 100%
2.1.2.6.012
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESA
2.1.2.6.013
IMP. RENTA TRABAJADORES
2.1.2.6.014
F-103 POR PAGAR
2.1.2.6.015
F-104 POR PAGAR
2.1.2.7
COBROS POR ANTICIPADOS
2.1.2.7.001
ANTICIPO CLIENTES VARIOS
2.1.2.8
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2.1.2.8.003
DINERS CLUB
2.2
LARGO PLAZO
2.2.1
OBLIGACIONES FINANCIERAS L/P
2.2.1.1
2.2.1.1.001
BANCO INTERNACIONAL
PATRIMONIO
3.1
CAPITAL Y SUPERAVIT
3.1.1
CAPITAL SOCIAL Y SUPERAVIT
3.1.1.1
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
134
3.1.1.1.001
FERNANDO CAISATOA
3.1.1.1.002
PATRICIO CAISATOA
3.1.1.2
APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES
3.1.1.2.001
FERNANDO CAISATOA
3.1.1.2.002
PATRICIO CAISATOA
3.1.1.3
RESERVAS
3.1.1.3.001
LEGAL
3.1.1.3.002
FACULTATIVA
3.1.1.3.003
ESTATUTARIA
3.1.1.4
SUPERAVIT
3.1.1.4.001
RESERVA DE CAPITAL
3.1.1.5
RESULTADOS
3.1.1.5.001
RESULTADO
3.1.1.5.002
UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.1.1.5.003
PERDIDA DEL EJERCICIO
3.1.1.5.004
UTILIDADES ACUMULADAS
3.1.1.5.005
PERDIDAS ACUMULADAS
3.1.1.5.010
RESUMEN INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS
4.1
INGRESOS
4.1.1
OPERACIONALES
4.1.1.1
VENTAS
4.1.1.1.001
VENTAS PLANTA
4.1.1.1.002
VENTAS AGENCIAS
4.1.1.1.003
VENTAS PUNTOS MVILES
GASTOS
5.1
OPERACIONALES
5.1.1
ADMINISTRATIVOS
5.1.1.1
DEL PERSONAL
5.1.1.1.001
SUELDOS
5.1.1.1.002
HORAS EXTRAS
5.1.1.1.003
APORTE PATRONAL
5.1.1.1.004
13er SUELDO
5.1.1.1.005
14to SUELDO
5.1.1.1.006
FONDOS DE RESERVA
5.1.1.1.007
VACACIONES
5.1.1.1.008
BONIFICACIONES
5.1.1.1.009
CAPACITACIONES
5.1.1.1.010
ROPA Y EQUIPO DE TRABAJO
5.1.1.1.011
MOVILIZACIN
5.1.1.1.012
SEGUROS
5.1.1.1.013
MEDICINAS ATENCIN MEDICA
5.1.1.1.014
AGAZAJO TRABAJADORES
135
5.1.1.1.015
AGAZAJO NAVIDEO
5.1.1.2
SERVICIO DE TERCEROS
5.1.1.2.001
SEGUROS
5.1.1.2.002
TELEFONA FIJA
5.1.1.2.003
TELEFONA CELULAR
5.1.1.2.004
ENERGA ELCTRICA
5.1.1.2.005
AGUA POTABLE
5.1.1.2.006
INTERNET
5.1.1.2.007
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
5.1.1.2.008
HONORARIOS PROFESIONALES
5.1.1.2.009
AFILIACIN CMARA DE COMERCIO
5.1.1.2.010
MANTENIMIENTO EQUIPO DE COMPUTO
5.1.1.2.011
GASTOS LEGALES
5.1.1.2.012
ALIMENTACIN
5.1.1.2.013
ADECUACIONES OFICINAS
5.1.1.2.014
ARRIENDOS
5.1.1.2.015
TRANSPORTE
5.1.1.2.016
SEGURIDAD Y VIGILANCIA
5.1.1.2.017
SERVICIOS VARIOS
5.1.1.3
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
5.1.1.3.001
DEPR. MAQUINARIA Y EQUIPO
5.1.1.3.002
DEPR. EQUIPOS DE OFICINA
5.1.1.3.003
DEPR. MUEBLES Y ENSERES
5.1.1.3.004
DEPR. VEHCULOS
5.1.1.3.005
DEPR. EQUIPO DE COMPUTO
5.1.1.3.006
DEPR. PAQUETE CONTABLE
5.1.1.4
OTROS CONCEPTOS DE GASTOS
5.1.1.4.001
SUMINISTROS Y MATERIALES
5.1.1.4.002
REPUESTOS Y ACCESORIOS
5.1.1.4.003
TILES DE OFICINA
5.1.1.4.004
INTERESES
5.1.1.4.005
COMBUSTIBLE CARROS
5.1.1.4.006
GASTOS BANCARIOS
5.1.1.4.007
SUMINISTROS DE ASEO
5.1.1.4.008
IMPUESTOS MUNICIPALES
5.1.1.4.009
PRENDAS DAADAS
5.1.1.4.010
GASTOS NO DEDUCIBLES
5.1.1.4.011
IMPUESTOS ASUMIDOS
5.1.1.4.012
MOVILIZACIONES
5.1.1.4.013
MATRCULA VEHCULOS
5.1.1.4.014
ROPA DE TRABAJO
5.1.1.4.015
ACTIVOS MENORES
5.1.1.4.016
MEDICINAS Y ATENCIN MDICA
136
5.1.1.5
VEHCULOS
5.1.1.5.001
CARRO PIB-0482
5.1.1.5.002
CARRO PBW-9229
5.1.1.5.003
CARRO PBW 9227
COSTOS
6.1
COSTOS DEL SERVICIO
6.1.1
MATERIALES
6.1.1.001
MATERIALES
6.1.2
MANO DE OBRA
6.1.2.001
SUELDOS
6.1.2.002
HORAS EXTRAS
6.1.2.003
APORTE PATRONAL
6.1.2.004
13er SUELDO
6.1.2.005
14to SUELDO
6.1.2.006
FONDOS DE RESERVA
6.1.2.007
ALIMENTACIN
6.1.2.008
BONIFICACIONES
6.1.2.009
CAPACITACIONES
6.1.2.010
ROPA Y EQUIPO DE TRABAJO
6.1.2.011
MOVILIZACIN
6.1.2.012
SEGUROS
6.1.2.013
MEDICINAS ATENCIN MDICA
6.1.2.014
AGAZAJO TRABAJADORES
6.1.2.015
AGAZAJO NAVIDEO
6.1.3
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
6.1.3.001
ENERGA ELCTRICA
6.1.3.002
AGUA POTABLE
6.1.3.003
TELEFONA FIJA
6.1.3.004
TELEFONA CELULAR
6.1.3.005
REPUESTOS MAQUINARIA Y EQUIPO
6.1.3.006
COMBUSTIBLE CALDERO
6.1.3.007
ADECUACIONES PLANTA
6.1.3.008
ASISTENCIA TCNICA
6.1.3.009
6.1.3.010
SEGUROS
6.1.3.011
ARRIENDOS
6.1.3.012
6.1.3.013
SERVICIOS OCACIONALES
6.1.3.014
DEPRECIACIN MAQUINARIA
6.1.3.015
DEPRECIACIN MUEBLES Y ENSERES
6.1.3.016
DEPRECIACIN EDIFICIOS
6.1.3.017
MANTENIMIENTO MAQUINARIA Y EQUIPO
6.1.3.018
BAJA INVENTARIO POR ROBO
137
6.1.3.019
BAJA INVENTARIO POR PRDIDA
6.1.3.020
BAJA INVENTARIO POR CADUCIDAD
6.1.3.021
BAJA INVENTARIO POR OBSOLESCENCIA
6.1.3.022
VARIOS GASTOS DE FABRICACIN
4.2.6 ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son informes que se elaboran al finalizar un perodo
contable y representan la base para las decisiones de inversin de los accionistas,
de prstamos con IFIS y para las decisiones del crdito del departamento de
ventas; es decir da a conocer la situacin econmica-financiera de la empresa.
De acuerdo a la normativa contable los Estados Financieros son:
>
Estado de Situacin Financiera
>
Estado de Resultados
>
Estado de Flujo de Efectivo
>
Estado de Variacin en el Patrimonio
>
Notas Explicativas
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS

Es un documento til para la gerencia, integra el costo de produccin y el costo de
ventas del perodo, de igual manera se conocen las existencias de los elementos
del costo y los movimientos de operacin que han surgido durante el proceso de
produccin.
El Estado de Costos de Produccin y Ventas para el Sistema Propuesto los
Inventarios de Productos en Proceso y Productos Terminados sern CERO debido
que dentro los procesos de Lavado no arroja movimientos en estos procesos y el
Costo de Ventas se lo llamara Costo del Servicio.
138
Los detalles que integran la cifra del Costo de Venta son bastante numerosos y
por lo tanto, en lugar de incluirlos en el Estado de Resultados, se presentan
generalmente por separado en el llamado Estado de Costo de Produccin y
Ventas, cuya cifra final es la que aparece en el estado de Resultados.
LAVANDERIA LAVAMRICA
ESTADO COSTOS DE PRODUCCIN
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE 2011
(+)
(=)
(-)
(+)
(+)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
MATERIALES UTILIZADOS
INVENT. INICIAL MATERIALES
COMPRA MATERIALES
DISPONIBLE PARA PRODUCCIN
INVENT. FINAL MATERIALES
MANO DE OBRA UTILIZADA
COSTOS DE FABRICACIN
COSTOS DE PRODUCCIN
INVENT. INICIAL PRODUCTOS EN PROCESOS
COSTO PRODUCCIN EN PROCESO
INVENT. FINAL PRODUCTOS EN PROCESOS
COSTO ARTICULOS TERMINADOS
INVENT. INUCIAL ARTICULOS TERMINADOS
DISPONIBLE PARA LA VENTA
INVENT. FINAL ARTICULOS TERMINADOS
COSTO DEL SERVICIO
GERENTE
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
CONTADOR
ESTADO DE RESULTADOS
Este Estado es el ms importante, el cual permite conocer la utilidad o prdida que
obtuvo la empresa en un determinado perodo, a travs de los ingresos, costos y
gastos.
139
Segn la Reforma Tributaria para el ao 2011 establece: Las sociedades

constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la
tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el ao 2011.
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS NETAS
(-) COSTO DEL SERVICIO
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(-) GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+/-) Movimientos Financieros No Operacionales
Otros Ingresos
Otros Egresos
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO
(-) 15% Trabajadores
(-) 24% Impuesto a la Renta
(=) UTILIDAD LQUIDA A DISTRIBUIRSE
GERENTE
xxxxx
(xxxxx)
xxxxx
(xxxxx)
(xxxxx)
(xxxxx)
xxxxx
xxxxx
xxxxx
(xxxxx)
xxxxx
(xxxxx)
(xxxxx)
xxxxx
CONTADOR
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Se elabora al finalizar el perodo contable para conocer la posicin financiera y
econmica de la empresa en un periodo determinado; este balance debe reflejar
todos los hechos relacionados con la naturaleza y monto de los activos, pasivos y
patrimonio de la empresa.
140
AL 31 DE DICIEMBRE 2011
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
(-) Prov. Ctas Incobrables
Inventario Materiales
Impuestos
Gastos Anticipados
ACTIVOS NO CORRIENTES
Terrenos
Muebles y Enseres
(-) Depr. Acum. Muebles y Enseres
Equipos de Oficina
(-) Depr. Acum. Equipos de Oficina
Vehculos
(-) Depr. Acum. Vehculos
Maquinaria
(-) Depr. Acum. Maquinarias
Equipo de Computo
(-) Depr. Acum. Equipos de Computo
TOTAL AVTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Proveedores
Gastos Acumulados por Pagar
IESS por Pagar
Fisco por Pagar
PASIVOS NO CORRIENTES
Prstamos L/P
TOTAL PASIVOS
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
(xxxx)
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
(xxxx)
xxxx
(xxxx)
xxxx
(xxxx)
xxxx
(xxxx)
xxxx
(xxxx)
xxxx
xxxx
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
Resultado Ejer. Ant.
Resultado del Ejercicio
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
GERENTE
xxxx
CONTADOR

Muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin
y financiacin. El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente
determinar la
capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus
obligaciones y con sus proyectos de inversin y operacin. Adicionalmente, el flujo
de efectivo permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las partidas con
incidencia en la generacin de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad
para la el diseo de polticas y estrategias encaminadas a realizar una utilizacin
de los recursos de la empresa de forma ms eficiente.
141
El mtodo a realizar en el sistema propuesto ser el Mtodo Indirecto el cual

consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios
netos del perodo tal como surgen de las respectivas lneas del Estado de
Resultados y ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su
determinacin (dado el registro en base al devengado), pero que no han generado
movimientos de efectivo y sus equivalentes.
ESTADO FLUJO DEL EFECTIVO
Flujo de efectivo por actividades de operacin:
Utilidad neta del ao antes de reserva
xxxxx
Ajustes que concilian la utilidad neta con el efectivo neto

provisto (utilizado) en actividades de operacin:
Depreciacin de propiedades y equipos
Provisin para cuentas incobrables
xxxx
xxxx
Cambios en los activos y pasivos de operaciones:

Disminucin (incremento) en cuentas por cobrar
Uso de la provisin de cuentas incobrables
Incremento en inventarios
Incremento en gastos pagados por anticipado
Incremento en cuentas por pagar
Incremento en fisco por pagar
Incremento en prestaciones y beneficios sociales
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
Total de ajustes a la utilidad neta
xxxxx
Efectivo neto provisto en actividades de operacin
xxxxx
Flujo de efectivo por actividades de inversin:

Adiciones en propiedades y equipos
xxxx
Efectivo neto utilizado en actividades de inversin
xxxxx
Flujo de efectivo proveniente de actividades de

Financiacin:
Incremento en obligaciones financieras a corto plazo
xxxx
Efectivo neto provisto por actividades de financiacin

Incremento neta del efectivo
Efectivo al inicio del ao
xxxxx
xxxxx
xxxxx
Efectivo al final del ao
xxxxx
GERENTE
CONTADOR
142
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Es el estado que recoge y ofrece informacin sobre todas las operaciones que
afectan a los Fondos Propios, ya deriven del resultado econmico del ejercicio
(utilidad o prdida), de operaciones imputadas al Patrimonio Neto directamente, o
de operaciones realizadas con los propietarios del capital (ampliaciones del
capital, reparto de dividendos).
AL 31 DE DICIEMBRE 2011
CUENTA
FECHA
01/01/2011
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
CAPITAL
UTILIDAD
OPERACIONES
SUSCRITO Y
DEL
PAGADO
EJERCICIO
SALDO INICIAL
xxxxx
SALDO FINAL
xxxxx
xxxxx
PARTICIPACION 15% TRABAJADORES
(xxxx)
(xxxx)
RESERVA LEGAL
(xxxx)
UTILIDADES RETENIDAS
(xxxx)
TOTAL
xxxxx
xxxxx
GERENTE
RESERVA
LEGAL
APORTE
FUTURAS
CAPILIZ.
UTILIDADES
RETENIDAS
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
CONTADOR

Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,
cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los
estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para su
correcta interpretacin. Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis
detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin
es requerida o recomendada por las NIC, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad
de alcanzar una presentacin razonable. Las notas no constituyen un sustituto del
adecuado tratamiento contable en los estados financieros.
143
Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos

significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados
financieros cuando correspondan.
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia
lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros,
como se muestra a continuacin:
1. Notas de carcter general:
a. La nota inicial de identificacin de la empresa y su actividad econmica.
b. Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Per.
c. Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la empresa
para la preparacin de los estados financieros.
2. Notas de carcter especifico por las partidas presentadas en los estados
financieros.
3. Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las
normas. Son aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia se consideren
necesarias para un adecuado entendimiento de la situacin financiera y el
resultado econmico.
144
CAPTULO V
APLICACIN PRCTICA DEL MODELO PROPUESTO
Para la aplicacin del modelo propuesto se va a detallar todos y cada uno de los
procedimientos contables y de produccin que se presentan dentro de la empresa
en el siguiente caso.
El control de inventarios aplicarse es mediante el sistema de inventario
permanente lo cual permitir obtener saldos actualizados al momento que se
requiera. La depreciacin se la realizar por el mtodo de lnea recta y la
valorizacin de inventarios por el mtodo promedio ponderado.
Como punto final previo a la elaboracin del ejercicio prctico cabe recalcar que
debido a la condicin de la empresa seleccionada para la realizacin de este
estudio y a la naturaleza del sistema propuesto as como al ser las transacciones
repetitivas y considerando la magnitud de las operaciones de la empresa se
tomar para el ejercicio prctico las transacciones de un mes siendo stas las
siguientes:
La empresa LAVANDERA LAVAMRICA comienza el mes de Diciembre del 2011
con los siguientes saldos iniciales:
1.
La recepcionista de planta posee en su custodia: CAJA SUELTOS por
$20,00 y un FONDO DE CAJA CHICA por $200,00.

2.
La empresa trabaja con el BANCO INTERNACIONAL, el cual refleja en su
libro bancos el valor de $3.530,00.

3.
Mantiene cuentas por cobrar a:

Cuentas por Cobrar Clientes Planta
Cuentas por Cobrar Puntos Mviles
Cuentas por Cobrar Agencias
Total Cuentas por Cobrar
145
320,00
1.580,00
1.069,00
$ 2.969,00
La provisin de Cuentas Incobrables es $35,00.

4.
Posee un convenio con la Gasolinera PETROGOLDEN la cual abastezca el
combustible (DIESEL) para la maquinaria y el consumo diario de los vehculos, se

tiene entregado una garanta de $300,00.
5.
El inventario de materiales se detalla a continuacin:

Materiales
6.
Medida Cant.
V. Unit.
Total
EMPAQUE
Armadores
Corbateros
Almas de Camisa
Cuellos de Camisa
Rollos de Polietileno 24" x 0,0007
Fundas Camisa
Fundas Empaque
Ciento
Ciento
Ciento
Ciento
Rollo
Rollo
Ciento
Ciento
4
3
20
10
2
2
15
13
Detergente en Polvo
Detergente Lquido
Suavizante
Jabn en Barra
Cloro Lquido
Kilo
Kilo
Kilo
Unid.
Kilo
10
9
23
25
4
1,87
1,75
1,75
0,32
0,75
18,70
15,75
40,25
8,00
3,00
QUIMICOS DE LIMPIEZA
Percloro
Piratex
Amoniaco
Liquido de xido
Targo
Lquido de Tinta
Detergente Ropa al seco
Globaltex
Kilo
Galn
Galn
Kilo
Kilo
Galn
Kilo
Kilo
20
0,50
0,50
1
1
1,50
16
5
2,90
19,20
25,63
3,85
5,85
4,75
1,91
7,50
58,00
9,60
12,82
3,85
5,85
7,13
30,56
37,50
7,00
28,00
3,50
10,50
2,50
50,00
1,50 15,00
75,83
151,66
85,07
170,14
1,15
17,25
1,60
20,80
Los Vehculos se encuentras asegurados desde el 01 de Mayo 2011 por un
valor de $3.230,00 en Seguros Panamericana del Ecuador.
146
7.
Posee en libros impuestos a favor los cuales se detallan:

Impuestos Retenidos
Crdito Tributario
IVA Retenido
8.
35,60
1.798,00
103,90
La empresa en Propiedad, Planta y Equipo posee:

Activo Fijo
MAQUINARIA
Lavadora al Seco (FORENTA)
Lavadora al Seco (MULTIMATINC)
Lavadora al Seco (UNION)
Caldero
Lavadora Industrial (No. 01)
Secadora Industrial (No. 01)
Desmanchadora
Prensa
Empacadora Edredones
Empacadora Prendas
Tanque Almacenamiento DISEL
Bomba Presin
Cant.
Valor Unit.
Valor Total
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
3
1
1
1
1
3.800,00
4.100,00
3.950,00
3.100,00
2.100,00
2.450,00
1.990,00
1.900,00
2.050,00
1.850,00
650,00
590,00
250,00
160,00
1.800,00
600,00
3.800,00
4.100,00
3.950,00
3.100,00
2.100,00
2.450,00
1.990,00
1.900,00
2.050,00
1.850,00
1.300,00
1.770,00
250,00
160,00
1.800,00
600,00
EQUIPO DE OFICINA Y PLANTA

Aspiradora
Soldadora
1
1
420,00
510,00
420,00
510,00
MUEBLES Y ENSERES
Mostrador Recepcin (No. 01)
Escritorio Recepcin (No. 02)
Escritorio Administracin
Archivador
Anaquel
Archivador Areo
2
1
1
1
1
2
310,00
110,00
185,00
135,00
90,00
75,00
620,00
110,00
185,00
135,00
90,00
150,00
VEHCULOS
Chevrolet N300 PBW-9229
12.520,00
12.520,00
147
Chevrolet N300 PBW-9227

Chevrolet SuperCarry PIB-0482
EQUIPO DE COMPUTO
Computador Recepcin (No. 01)
Computador Recepcin (No. 02)
Computador Administracin
Impresora Epson Recepcin (No. 01)
Impresora Samsung Recepcin (No. 02)
Impresora Samsung Administracin
Impresora Epson Administracin
9.
1
1
12.520,00
7.520,00
12.520,00
7.520,00
1
1
1
1
1
1
1
510,00
560,00
575,00
105,00
94,00
81,00
125,00
510,00
560,00
575,00
105,00
94,00
81,00
125,00
Las Cuentas por Pagar a Proveedores de Bienes y Servicios se detallan a
continuacin:
Proveedor
10.
Valor
COPASA
GLOBAL NATTER
INYECPLAST
TES QUIMSA
EQUIP LAVADO
MONTGAR
98,50
352,90
792,00
269,50
198,55
1.351,00
PROVEEDORES DE SERVICIOS
MAKRO SEGURITY
AFG SISTEMAS
GRAFICAS ALBUJA
PETROGOLDEN
PAPELERIA TIA TULA
TECNI-MAEP
SUKIMOTORS
25,50
99,00
521,00
1.045,00
65,25
54,25
95,00
En Gastos Acumulados e IESS por pagar posee la siguiente informacin.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
DCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
DCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
IESS POR PAGAR
AP. PERSONAL POR PAGAR
148
VALOR
1.523,20
985,66
320,76
11.
AP. INDIVIDUAL POR PAGAR

FONDOS DE RESERVA
264,84
66,00
FISCO POR PAGAR

1% RET. FTE. POR PAGAR
30% RET. IVA POR PAGAR
25,00
39,55
64,00
14,00
8,96
96,00
La empresa mantiene un Prstamo desde el 15 de Agosto 2009 por
$35.000 con un plazo de 5 aos.

12.
El Capital est conformado por

NOMBRES
Sr. Luis Fernando Caisatoa
Sr. Luis Patricio Caisatoa
VALOR
5.000,00
5.000,00
10.000,00
Transacciones
1) 01 Dic.
El Jefe de Bodega notifica y realiza la Solicitud de Compra No. 001
para que se preceda a la adquisicin de materiales, a continuacin el detalle:

DESCRIPCION
CODIGO
Armadores
Corbateros
Detergente en Polvo
Detergente Lquido
Jabn en Barra
Cloro Lquido
Piratex
Amoniaco
EM-001
EM-002
EM-005
EM-006
PL-001
PL-002
PL-004
PL-005
QL-002
QL-003
149
UND.
CANTIDAD
STOCK
MEDIDA
SOLICITADA
Ciento
4
50
Ciento
3
14
Rollo
2
10
Rollo
2
4
Kilo
10
25
Kilo
9
30
Unid.
25
50
Kilo
4
10
Galn 0,50
1
Galn 0,50
1
2) 01 Dic.
Segn Factura de Compra No. 1379 se adquiere a la empresa
INYECPLAST; 5.000 armadores a $0,07 c/u y 1.400 corbateros $0,035 c/u, nos
conceden 30 das plazo. (001)
3) 01 Dic.
MONTGAR; 10 Rollos de Polietileno 24" x 0,0007 a $75,35 c/u y 4 Rollos de

Polietileno 26" x 0,00160 a $84,81 c/u se cancela el 50% con cheque y la
diferencia a 30 das plazo. (002)
4) 01 Dic.
GLOBAL NATTER; 50 Kilos de Detergente en Polvo a $1,93 c/u, 30 Kilos de

Detergente Lquido a $1,70 c/u y 10 Kilos de Cloro Lquido a $0,81 c/u, nos
5) 01 Dic.
EQUIP LAVADO, una Caja de Jabn en barra de 50 Unidades a $15,00 se

cancela al Contado con cheque. (004)
6) 01 Dic.
Segn Factura de Compra No. 213 se adquiere a la empresa TES
QUIMSA qumicos de limpieza un Galn de Piratex a $19,00 y un Galn de

amoniaco a $25,55, se cancela al contado con cheque. (005)
7) 02 Dic.
El Jefe de Produccin mediante Orden de Trabajo No. 001 solicita
para el Proceso de Lavado en Seco de la semana del 05 al 09 de Diciembre 2011

los siguientes materiales: (006)
Cdigo
Materiales
Medida Cant.
Kilo
4
PL-001 Detergente en Polvo
Kilo
15
PL-002 Detergente Lquido
150
Cdigo
QL-001
QL-002
QL-003
QL-004
QL-005
QL-006
8) 02 Dic.
Materiales
Medida Cant.
Percloro
Kilo
17
Piratex
Galn
0,10
Amoniaco
Galn
0,10
Liquido de xido
Kilo
0,15
Targo
Kilo
0,10
Lquido de Tinta
Galn
0,25
para el Proceso de Lavado en Hmedo de la semana del 05 al 09 de Diciembre

2011 los siguientes materiales: (007)
PL-001
PL-003
PL-004
PL-005
Materiales
Medida
Detergente en
Kilo
Polvo
Kilo
Suavizante
Unid.
Jabn en Barra
Kilo
Cloro Lquido
Cdigo
QL-001
QL-003
QL-008
Materiales
Medida
Kilo
Percloro
Galn
Amoniaco
Kilo
Globaltex
Cdigo
9) 02 Dic.
Cant.
8,50
8,50
20
3
Cant.
0,50
0,20
3,50
para el Proceso de Planchado y Empaque de la semana del 05 al 09 de Diciembre

151
Cdigo
EM-001
EM-002
EM-003
EM-004
EM-005
EM-006
EM-007
EM-008
10) 02 Dic. Se
EMPAQUE
Materiales
Armadores
Corbateros
Almas de Camisa
Cuellos de Camisa
Fundas Camisa
Fundas Empaque
cancela
la
Factura
de
Compra
Medida
Ciento
Ciento
Ciento
Ciento
Rollo
Rollo
Ciento
Ciento
del
Cant.
25
7
3,50
1,50
1
0,25
3
2,50
mes
anterior
PETROGOLDEN con cheque. (009)

11) 02 Dic. Segn Factura de Compra No. 6946 la Gasolinera PETROGOLDEN
enva 1.000 Galones de Diesel 2 a $1,03 c/g para la produccin del mes de
Diciembre 2011, se nos cobra adicional $15,00 de transporte, nos concede 30 das
plazo. (010)
12) 05 Dic. Se recauda el 75% de las Cuentas por Cobrar, el dinero recaudado
se lo deposita al da siguiente. (011 - 012)
13) 08 Dic. Con Factura de Compra No. 1793 a TECNI-MAEP, se realiza el
cambo de aceite de los vehculos con placa PIB-0482 Y PBW-9227 por $26,00 c/u
ms IVA se cancela con cheque. (013)
14) 08 Dic. Segn Factura de Compra No. 0294 al Sr. Diego Jaya se cancela el
arriendo correspondiente al mes de Diciembre por $1.000,00 ms IVA, se
prorratea el 80% a Produccin y el 20% a la Administracin. (014)
15) 08 Dic. Segn Factura de Compra No. 0069 al Sr. Fernando Guerra se
cancela por la revisin y mantenimiento de la maquinaria: Lavadora al Seco
(MULTIMATINC), Lavadora Industrial (No. 03), Secadora Industrial (No. 02) y una
Prensa el valor de $212,00 ms IVA, se cancela con cheque. (015)
152
16) 08 Dic. Segn Factura de Compra No. 41542 de PAPELERIA LA TIA TULA
se adquiere tiles de oficina por el valor de $42,12 ms IVA, nos conceden 30das
plazo. (016)
17) 08 Dic. El Jefe de Bodega notifica y realiza la Solicitud de Compra No. 002
para que se preceda a la adquisicin de materiales, a continuacin el detalle:
DESCRIPCION
Armadores
Corbateros
Detergente
Lquido
Suavizante
Globaltex
Percloro
CODIGO
UND.
MEDIDA
STOCK
CANTIDAD
SOLICITADA
EM-001
EM-002
Ciento
Ciento
29
10
100
25
Kilo
24
60
Kilo
Kilo
Kilo
14,50
1,50
2,50
30
10
80
PL-002
PL-003
QL-008
QL-001
18) 08 Dic. Segn Factura de Compra No. 1398 se adquiere a la empresa

INYECPLAST; 10.000 armadores a $0,07 c/u y 2.500 corbateros $0,035 c/u, nos
19) 08 Dic. Segn Factura de Compra No. 0014 se adquiere a la empresa
COPASA; 60 Kilos de Detergente Lquido a $1,68 c/k, 30 Kilos de Suavizante a
$1,65 c/k y 10 Kilos de Globaltex a $7,35 c/k, nos conceden 30 das plazo. (018)
20) 08 Dic. Segn Factura de Compra No. 369810 se adquiera a la empresa
MAGICALL CLEAN, 80 Kilos de Percloro a $2,90 c/k ms IVA, nos conceden 30
das plazo. (019)
21) 09 Dic. El Jefe de Produccin segn Informe comunica el consumo total de
los materiales entregados en las rdenes de Trabajo No. 001-002-003 de da 02
de Diciembre 2011. (035)
153
22) 09 Dic. El Jefe de Produccin mediante Orden de Trabajo No. 004 solicita
Cdigo
Materiales
Medida Cant.
Kilo
4,50
Detergente
Lquido
Kilo
14
PL-002
Cdigo
QL-001
QL-002
QL-003
QL-004
QL-005
QL-006
Materiales
Medida Cant.
Percloro
Kilo
18
Piratex
Galn
0,12
Amoniaco
Galn
0,10
Liquido de xido
Kilo
0,15
Targo
Kilo
0,10
Lquido de Tinta
Galn
0,25
PL-001
PL-003
PL-004
PL-005
Materiales
Medida
Detergente en
Kilo
Polvo
Kilo
Suavizante
Unid.
Jabn en Barra
Kilo
Cloro Lquido
Cdigo
QL-001
QL-003
QL-008
Materiales
Medida
Kilo
Percloro
Galn
Amoniaco
Kilo
Globaltex
Cdigo
154
Cant.
9
8,50
20
3,50
Cant.
0,50
0,20
3,50
Cdigo
EM-001
EM-002
EM-003
EM-004
EM-005
EM-006
EM-007
EM-008
EMPAQUE
Materiales
Armadores
Corbateros
Almas de Camisa
Cuellos de Camisa
Fundas Camisa
Fundas Empaque
Medida
Ciento
Ciento
Ciento
Ciento
Rollo
Rollo
Ciento
Ciento
Cant.
23
5
3,50
1,50
1
0,25
3
2,50
25) 12 Dic. Las ventas de la semana del 05 al 09 de Diciembre segn informe

presentado son de $ 3.954,59 incluido IVA, equivalente a 1.252 prendas. (043044)
26)13 Dic.
Segn Factura de Compra No. 298413 se cancela a la empresa
Makro Security por el servicio de monitoreo correspondiente al mes de diciembre

por $25,00 ms IVA, se cancela con cheque, se prorratea el 75% a produccin y el
25% a la administracin. (023)
27) 14 Dic. Se Cancelan las facturas de proveedores del mes anterior con
cheques. (055)
28) 15 Dic. Segn Factura de Compra No. 0123 a Grficas Albuja se elabora
libretines de Comprobantes de Egreso e Ingresos, Facturas, rdenes de Servicio,
Comprobantes de Retencin y Liquidaciones de Compra a $260,00, se prorratea
el 50% a Produccin y el 50% a la Administracin, cancelamos con cheque. (024)
29) 15 Dic. Se paga quincena a los trabajadores por $1.000,00. (029)
30) 15 Dic. Nos debitan $621,16 del Banco Internacional correspondiente a la
cuota del prstamo que se mantiene con la Institucin Financiera. (056)
155

Cdigo
Materiales
Medida Cant.
Detergente
en
Kilo
4
PL-001 Polvo
Kilo
13
Cdigo
QL-001
QL-002
QL-003
QL-004
QL-005
QL-006
Materiales
Medida Cant.
Percloro
Kilo
16
Piratex
Galn
0,10
Amoniaco
Galn
0,10
Liquido de xido
Kilo
0,12
Targo
Kilo
0,10
Lquido de Tinta
Galn
0,20
Cdigo
PL-001
PL-003
PL-004
PL-005
Materiales
Medida
Detergente en
Kilo
Polvo
Kilo
Suavizante
Unid.
Jabn en Barra
Kilo
Cloro Lquido
156
Cant.
8
7,50
18
3
Cdigo
QL-001
QL-003
QL-008
Materiales
Medida
Kilo
Percloro
Galn
Amoniaco
Kilo
Globaltex
Cant.
0,50
0,20
3
Cdigo
EM-001
EM-002
EM-003
EM-004
EM-005
EM-006
EM-007
EM-008
EMPAQUE
Materiales
Armadores
Corbateros
Almas de Camisa
Cuellos de Camisa
Fundas Camisa
Fundas Empaque
Medida
Ciento
Ciento
Ciento
Ciento
Rollo
Rollo
Ciento
Ciento
Cant.
20
4
2,50
1
1
0,25
3
2,50
35) 16 Dic. Se cancela con cheque las planillas de aporte y fondos de reserva
del IESS correspondiente al mes anterior. (031)
37) 20 Dic. Se cancela con cheque $352,15 por Energa Elctrica, $69,10 por
Agua Potable y $120,50 por Telefona Fija, se prorratea el 80% a Produccin y el
20% a la Administracin nicamente de la Energa Elctrica y Agua Potable, la
Telefona Fija se carga el 100% a la Administracin. (028)
38) 21 Dic. Se cancela el Dcimo Tercer Sueldo a los Trabajadores. (054)
39) 22 Dic. Se cancela con cheque los Impuestos del mes anterior. (030)
157

Cdigo
Materiales
Medida Cant.
Kilo
4
Kilo
13
Cdigo
QL-001
QL-002
QL-003
QL-004
QL-005
QL-006
Materiales
Medida Cant.
Percloro
Kilo
16
Piratex
Galn
0,10
Amoniaco
Galn
0,10
Liquido de xido
Kilo
0,12
Targo
Kilo
0,10
Lquido de Tinta
Galn
0,20
Cdigo
PL-001
PL-003
PL-004
PL-005
Materiales
Medida
Detergente en
Kilo
Polvo
Kilo
Suavizante
Unid.
Jabn en Barra
Kilo
Cloro Lquido
158
Cant.
8
7,50
16
3
Cdigo
QL-001
QL-003
QL-008
Materiales
Medida
Kilo
Percloro
Galn
Amoniaco
Kilo
Globaltex
Cant.
0,50
0,20
3
Cdigo
EM-001
EM-002
EM-003
EM-004
EM-005
EM-006
EM-007
EM-008
EMPAQUE
Materiales
Armadores
Corbateros
Almas de Camisa
Cuellos de Camisa
Fundas Camisa
Fundas Empaque
Medida
Ciento
Ciento
Ciento
Ciento
Rollo
Rollo
Ciento
Ciento
Cant.
20
4
2,50
1
1
0,25
3
2,50

46) 30 Dic. Se elabora el rol de pagos general y el rol de provisiones
correspondientes al mes de Diciembre 2011 con los siguientes datos, se cancela
mediante transferencia: (039-040)
159
DEPARTAMENTO
CARGO
SUELDO
VENTAS
CHOFER
310,00
VENTAS
RECEPCIONISTA
300,00
H.E.
FONDO
RESERVA
25,00
VENTAS
RECEPCIONISTA
300,00
ADMINISTRACION
CONTADOR
600,00
ADMINISTRACION
GERENTE GENERAL
700,00
PRODUCCION
LAVANDERA HUMEDO
350,00
35,00
PRODUCCION
EMPACADORA
320,00
32,00
PRODUCCION
JEFE PRODUCCION
500,00
50,00
PRODUCCION
MAQUINISTA / DESMANCHADOR
350,00
35,00
PRODUCCION
PLANCHADOR
320,00
32,00
PRODUCCION
LAVANDERA HUMEDO
320,00
32,00
PRODUCCION
PLANCHADOR
320,00
32,00
58,33
32,08
32,08
29,33
47) 30 Dic. Se realizan los diferentes ajustes:las depreciaciones segn el mtodo

de Lnea Recta, se devengan los seguros. (050-053)
48) 30 Dic. Se transfieren los Costos de Mano de Obra segn el Departamento y
los CIF se distribuyen: el 70% al Proceso Departamento A y el 30% al Proceso
Departamento B. (041-042)
52) 31 Dic. Se realiza el cierre de impuestos correspondientes al mes de
Diciembre. (057)
51) 31 Dic. Se transfieren los Procesos de los Departamentos A al B y del
Departamento B a los Costos de Venta. (051 - 060)
52) 31 Dic. Se realiza el Cierre fiscal y se determina Utilidades a Trabajadores e
Impuesto a la Renta. (058-059)
160
LAVANDERA LAVAMRICA
Pg. 1/7
Libro Diario, desde 01/12/2011 hasta 31/12/2011
Nro. Cuenta
Cuenta
DEBE
HABER
1
1.1.1.1.001
1.1.1.1.002
1.1.1.2.001
1.1.2.1.001
1.1.2.1.002
1.1.2.1.003
1.1.2.2.003
1.1.3.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
1.1.4.2.001
1.1.4.3.001
1.1.4.3.003
1.1.4.3.004
1.2.2.1.001
1.2.2.2.001
1.2.2.3.001
1.2.2.4.001
1.2.2.5.001
1.1.2.1.999
1.2.2.1.002
1.2.2.2.002
1.2.2.3.002
1.2.2.4.002
1.2.2.5.002
2.1.2.1.001
2.1.2.1.002
2.1.2.1.005
2.1.2.1.006
2.1.2.1.008
2.1.2.1.007
2.1.2.2.002
2.1.2.2.004
2.1.2.3.001
2.1.2.3.002
2.1.2.3.003
2.1.2.3.005
2.1.2.3.006
2.1.2.4.003
2.1.2.4.004
2.1.2.5.001
2.1.2.5.002
2.1.2.5.003
2.1.2.6.002
2.1.2.6.003
2.1.2.6.005
2.1.2.6.009
2.1.2.6.010
2.1.2.6.011
2.2.1.1.001
3.1.1.1.001
3.1.1.1.002
3.1.1.5.004
1.1.3.1.001
1.1.4.3.003
2.1.2.6.002
2.1.2.1.005
1.1.3.1.001
1.1.4.3.003
2.1.2.6.002
1.1.1.2.001
2.1.2.1.008
1.1.3.1.002
1.1.4.3.003
2.1.2.6.002
2.1.2.1.002
CAJA CHICA
CAJA SUELTOS
BANCO INTERNACIONAL
CTAS POR COBRAR PUNTOS MOVILES
GARANTIA COMBUSTIBLE
MATERIAL DE EMPAQUE
SEGUROS
IMPUESTOS RETENIDOS
CREDITO TRIBUTARIO
IVA RETENIDO
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPOS DE OFICINA
MUEBLES Y ENSERES
VEHICULOS
EQUIPO DE COMPUTO
PROVISION CTAS INCOBRABLES
DEPR. ACUM. VEHICULOS
COPASA
GLOBAL NATTER
INYECPLAST
TES QUIMSA
MONTGAR
EQUIP LAVADO
MAKRO SECURITY
AFG SISTEMAS
GRAFICAS ALBUJA
PETROGOLDEN
PAPELERIA LA TULA
TECNI-MAEP
SUKIMOTORS
FONDOS DE RESERVA
RET. FUENTE 1%
RET. FUENTE 2%
RET. FUENTE 8%
RET. IVA 30%
RET. IVA 70%
RET. IVA 100%
BANCO INTERNACIONAL
FERNANDO CAISATOA
PATRICIO CAISATOA
01/12/2011. SALDOS INICIALES ========
2
MATERIAL DE EMPAQUE
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 1%
INYECPLAST
01/12/2011. Factura de Compra No. 1379 INYECPLAST ========
3
MATERIAL DE EMPAQUE
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 1%
BANCO INTERNACIONAL
MONTGAR
01/12/2011. Factura de Compra No. 9713 MONTGAR ========
4
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 1%
GLOBAL NATTER
01/12/2011. Factura de Compra No. 8523 GLOBAL NATTER ========
SUMA Y PASA
161
200,00
20,00
3.530,00
320,00
1.580,00
1.069,00
300,00
463,35
85,70
165,30
1.884,17
35,60
1.798,00
103,90
33.170,00
930,00
1.290,00
32.560,00
2.050,00
35,00
16.667,93
467,33
648,23
12.589,87
410,00
98,50
352,90
792,00
269,50
1.351,00
198,55
25,50
99,00
521,00
1.045,00
65,25
54,25
95,00
2.523,20
985,66
264,84
320,76
66,00
25,00
39,55
64,00
14,00
8,96
96,00
20.368,20
5.000,00
5.000,00
10.993,04
399,00
47,88
3,99
442,89
1.092,74
131,13
10,93
666,57
546,37
156,00
18,72
1,56
173,16
83.400,49
83.400,49
LAVANDERA LAVAMRICA
Pg. 2/7
Nro. Cuenta
Cuenta
VIENE
1.1.3.1.002
1.1.4.3.003
2.1.2.6.002
2.1.2.6.009
1.1.1.2.001
1.1.3.1.003
1.1.4.3.003
2.1.2.6.002
1.1.1.2.001
6.1.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
6.1.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
6.1.1.001
1.1.3.1.001
2.1.2.3.002
1.1.1.2.001
6.1.3.006
1.1.4.3.003
6.1.3.022
2.1.2.3.002
1.1.1.1.003
1.1.2.1.001
1.1.2.1.002
1.1.2.1.003
1.1.1.2.001
1.1.1.1.003
5.1.1.5.001
5.1.1.5.003
1.1.4.3.003
2.1.2.6.003
2.1.2.6.010
1.1.1.2.001
5.1.1.2.014
6.1.3.011
1.1.4.3.003
2.1.2.6.005
2.1.2.6.011
1.1.1.2.001
6.1.3.017
1.1.4.3.003
2.1.2.6.003
2.1.2.6.010
1.1.1.2.001
5
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 1%
RET. IVA 30%
BANCO INTERNACIONAL
01/12/2011. Factura de Compra No. 4946 EQUIP LAVADO ========
6
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 1%
BANCO INTERNACIONAL
01/12/2011. Factura de Compra No. 213 TES QUIMSA ========
7
MATERIALES
02/12/2011. Orden de Trabajo No. 001 Proceso de Lavado en Seco =====
8
MATERIALES
02/12/2011. Orden de Trabajo No. 002 Proceso de Lavado en Hmedo ===
9
MATERIALES
MATERIAL DE EMPAQUE
02/12/2011. Orden de Trabajo No. 003 Proceso de Planchado y Empaque
10
PETROGOLDEN
BANCO INTERNACIONAL
02/12/2011. Pago Factura de Compra mes anterior a PETROGOLDEN ======
11
COMBUSTIBLE CALDERO
CREDITO TRIBUTARIO
VARIOS GASTOS DE FABRICACION
PETROGOLDEN
02/12/2011. Factura de Compra No. 6946 PETROGOLDEN ========
12
CAJA RECAUDACION
05/12/2011. COBRO DE CLIENTES MES DE NOVIEMBRE ========
13
BANCO INTERNACIONAL
CAJA RECAUDACION
06/12/2011. DEPOSITO DE LA RECAUDACION DEL DIA ANTERIOR ========
14
CARRO PIB-0482
CARRO PBW 9227
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 2%
RET. IVA 70%
BANCO INTERNACIONAL
08/12/2011. Factura de Compra No. 1793 a TECNI-MAEP cambio de aceite
15
ARRIENDOS
ARRIENDOS
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 8%
RET. IVA 100%
BANCO INTERNACIONAL
08/12/2011. Segn Factura de Compra No. 0294 al Sr. Diego Jaya =====
16
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 2%
RET. IVA 70%
BANCO INTERNACIONAL
08/12/2011. Factura de Compra No. 0069 al Sr. Fernando Guerra ======
SUMA Y PASA
162
DEBE
83.400,49
HABER
83.400,49
15,00
1,80
0,15
0,54
16,11
44,55
5,35
0,45
49,45
89,45
33,32
56,13
72,55
39,73
32,82
314,60
314,60
1.045,00
1.045,00
919,64
110,36
15,00
1.045,00
2.226,75
240,00
1.185,00
801,75
2.226,75
2.226,75
26,00
26,00
6,24
1,04
4,37
52,83
200,00
800,00
120,00
80,00
120,00
920,00
212,00
25,44
4,24
17,81
215,39
91.902,97
91.902,97
LAVANDERA LAVAMRICA
Pg. 3/7
Nro. Cuenta
Cuenta
VIENE
5.1.1.4.003
1.1.4.3.003
2.1.2.6.002
2.1.2.3.003
1.1.3.1.001
1.1.4.3.003
2.1.2.6.002
2.1.2.1.006
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
1.1.4.3.003
2.1.2.6.002
2.1.2.6.009
2.1.2.1.001
1.1.3.1.003
1.1.4.3.003
2.1.2.6.002
2.1.2.1.004
1.1.3.2.001
1.1.3.2.002
6.1.1.001
6.1.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
6.1.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
6.1.1.001
1.1.3.1.001
1.1.1.1.003
4.1.1.1.001
2.1.2.6.001
1.1.1.2.001
1.1.1.1.003
5.1.1.2.016
6.1.3.012
1.1.4.3.003
2.1.2.6.003
1.1.1.2.001
17
UTILES DE OFICINA
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 1%
PAPELERIA LA TULA
08/12/2011. Factura de Compra No. 41542 de PAPELERIA LA TIA TULA ===
18
MATERIAL DE EMPAQUE
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 1%
TES QUIMSA
08/12/2011. Factura de Compra No. 1398 INYECPLAST ========
19
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 1%
RET. IVA 30%
COPASA
08/12/2011. Factura de Compra No. 0014 COPASA ========
20
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 1%
MAGICALL CLEAN
08/12/2011. Factura de Compra No. 369810 MAGICALL CLEAN ========
21
MATERIALES
09/12/2011. Consumo de Materiales segn Informe de Jefe de Produccin
22
MATERIALES
23
MATERIALES
24
MATERIALES
MATERIAL DE EMPAQUE
25
CAJA RECAUDACION
VENTAS
IVA EN VENTAS
12/12/2011. Ventas del 05 al 09 de Diciembre ========
26
BANCO INTERNACIONAL
CAJA RECAUDACION
12/12/2011. Deposito Ventas del 05 al 09 de Diciembre ========
27
CREDITO TRIBUTARIO
RET. FUENTE 2%
BANCO INTERNACIONAL
13/12/2011. Factura de Compra No. 298413 Makro Security ========
SUMA Y PASA
163
DEBE
91.902,97
HABER
91.902,97
42,12
5,05
0,42
46,75
787,50
94,50
7,88
874,12
150,30
73,50
26,86
2,24
18,80
229,62
232,00
27,84
2,32
257,52
162,06
314,58
476,64
91,65
32,25
59,40
72,88
40,53
32,35
293,60
293,60
3.954,59
3.530,88
423,71
3.954,59
3.954,59
6,25
18,75
3,00
0,50
27,50
102.214,59
102.214,59
LAVANDERA LAVAMRICA
Pg. 4/7
Nro. Cuenta
Cuenta
VIENE
2.1.2.1.001
2.1.2.1.002
2.1.2.1.005
2.1.2.1.006
2.1.2.1.008
2.1.2.1.007
2.1.2.2.002
2.1.2.2.004
2.1.2.3.001
2.1.2.3.003
2.1.2.3.005
2.1.2.3.006
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
1.1.1.2.001
5.1.1.4.001
6.1.3.009
2.1.2.6.003
1.1.1.2.001
1.1.4.1.002
1.1.1.2.001
2.2.1.1.001
5.1.1.4.004
1.1.1.2.001
1.1.3.2.001
1.1.3.2.002
6.1.1.001
6.1.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
6.1.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
6.1.1.001
1.1.3.1.001
2.1.2.5.001
2.1.2.5.002
2.1.2.5.003
1.1.1.2.001
1.1.1.1.003
4.1.1.1.001
2.1.2.6.001
28
COPASA
GLOBAL NATTER
INYECPLAST
TES QUIMSA
MONTGAR
EQUIP LAVADO
MAKRO SECURITY
AFG SISTEMAS
GRAFICAS ALBUJA
PAPELERIA LA TULA
TECNI-MAEP
SUKIMOTORS
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
BANCO INTERNACIONAL
14/12/2011. Cancelacion facturas de proveedores del mes anterior ===
29
RET. FUENTE 2%
BANCO INTERNACIONAL
15/12/2011. Factura de Compra No. 0123 a Grficas Albuja ========
30
BANCO INTERNACIONAL
15/12/2011. Pago de quincenas ========
31
BANCO INTERNACIONAL
INTERESES
BANCO INTERNACIONAL
15/12/2011. Pago Cuota Prstamo ========
32
MATERIALES
33
MATERIALES
34
MATERIALES
35
MATERIALES
MATERIAL DE EMPAQUE
36
FONDOS DE RESERVA
BANCO INTERNACIONAL
16/12/2011. Pago de Planilla IESS mes anterior ========
37
CAJA RECAUDACION
VENTAS
IVA EN VENTAS
SUMA Y PASA
164
DEBE
102.214,59
HABER
102.214,59
98,50
352,90
792,00
269,50
1.351,00
198,55
25,50
99,00
521,00
65,25
54,25
95,00
98,50
352,90
792,00
269,50
1.351,00
198,55
25,50
99,00
521,00
65,25
54,25
95,00
130,00
130,00
5,20
254,80
1.000,00
1.000,00
581,14
40,02
621,16
164,62
293,60
458,22
82,50
29,64
52,86
64,64
35,97
28,67
265,85
265,85
264,84
320,76
66,00
651,60
4.521,50
4.037,05
484,45
114.062,51
114.062,51
LAVANDERA LAVAMRICA
Pg. 5/7
Nro. Cuenta
Cuenta
VIENE
1.1.1.2.001
1.1.1.1.003
5.1.1.2.002
5.1.1.2.004
5.1.1.2.005
6.1.3.001
6.1.3.002
1.1.1.2.001
2.1.2.4.003
1.1.1.2.001
2.1.2.6.002
2.1.2.6.003
2.1.2.6.005
2.1.2.6.009
2.1.2.6.010
2.1.2.6.011
1.1.1.2.001
1.1.3.2.001
1.1.3.2.002
6.1.1.001
6.1.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
6.1.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
6.1.1.001
1.1.3.1.001
1.1.1.1.003
4.1.1.1.001
2.1.2.6.001
1.1.1.2.001
1.1.1.1.003
1.1.3.2.001
1.1.3.2.002
6.1.1.001
5.1.1.1.001
5.1.1.1.006
6.1.2.001
6.1.2.002
6.1.2.006
2.1.2.5.001
1.1.4.1.002
1.1.1.2.001
38
BANCO INTERNACIONAL
CAJA RECAUDACION
19/12/2011. Deposito Ventas del 12 al 16 de Diciembre ========
39
TELEFONIA FIJA
ENERGIA ELECTRICA
AGUA POTABLE
ENERGIA ELECTRICA
AGUA POTABLE
BANCO INTERNACIONAL
20/12/2011. Pagos Servicios Bsicos: Energa Elctrica, Agua potable
40
BANCO INTERNACIONAL
21/12/2011. Se cancela el Dcimo Tercer Sueldo a los Trabajadores ==
41
RET. FUENTE 1%
RET. FUENTE 2%
RET. FUENTE 8%
RET. IVA 30%
RET. IVA 70%
RET. IVA 100%
BANCO INTERNACIONAL
22/12/2011. Pago Impuestos mes anterior ========
42
MATERIALES
43
MATERIALES
44
MATERIALES
45
MATERIALES
MATERIAL DE EMPAQUE
46
CAJA RECAUDACION
VENTAS
IVA EN VENTAS
47
BANCO INTERNACIONAL
CAJA RECAUDACION
26/12/2011. Deposito ventas del 19 al 23 Diciembre ========
48
MATERIALES
49
SUELDOS
FONDOS DE RESERVA
SUELDOS
HORAS EXTRAS
FONDOS DE RESERVA
BANCO INTERNACIONAL
30/12/2011. Rol de Pagos mes de Diciembre ========
SUMA Y PASA
165
DEBE
114.062,51
HABER
114.062,51
4.521,50
4.521,50
120,50
70,44
13,82
281,71
55,28
541,75
2.523,20
2.523,20
25,00
39,55
64,00
14,00
8,96
96,00
247,51
147,11
265,81
412,92
82,50
29,64
52,86
64,02
35,35
28,67
265,85
265,85
5.491,20
4.902,86
588,34
5.491,20
5.491,20
146,49
265,82
412,31
2.210,00
83,33
2.480,00
248,00
93,50
461,70
1.000,00
3.653,13
139.231,30
139.231,30
LAVANDERA LAVAMRICA
Pg. 6/7
Nro. Cuenta
Cuenta
VIENE
5.1.1.1.003
5.1.1.1.004
5.1.1.1.005
6.1.2.003
6.1.2.004
6.1.2.005
6.1.2.006
2.1.2.5.002
2.1.2.4.003
2.1.2.4.004
2.1.2.5.003
5.1.1.3.002
5.1.1.3.003
5.1.1.3.004
5.1.1.3.005
6.1.3.014
1.2.2.1.002
1.2.2.2.002
1.2.2.3.002
1.2.2.4.002
1.2.2.5.002
5.1.1.2.001
1.1.4.2.001
1.1.3.2.001
1.1.3.2.002
1.1.3.2.001
1.1.3.2.002
6.1.2.001
6.1.2.002
6.1.2.003
6.1.2.004
6.1.2.005
6.1.2.006
1.1.3.2.001
1.1.3.2.002
6.1.3.001
6.1.3.002
6.1.3.006
6.1.3.009
6.1.3.011
6.1.3.012
6.1.3.017
6.1.3.022
6.1.3.014
1.1.1.1.003
4.1.1.1.001
2.1.2.6.001
1.1.1.2.001
1.1.1.1.003
2.1.2.6.001
1.1.4.3.003
1.1.3.2.002
1.1.3.2.001
50
APORTE PATRONAL
13er SUELDO
14to SUELDO
APORTE PATRONAL
13er SUELDO
14to SUELDO
FONDOS DE RESERVA
FONDOS DE RESERVA
30/12/2011. Rol de Provisiones mes de Diciembre ========
51
DEPR. VEHICULOS
DEPRECIACION MAQUINARIA
30/12/2011. Depreciacin Activos Fijos ========
52
SEGUROS
SEGUROS
30/12/2011. Seguro de Vehiculos Devengado por el mes de Diciembre ==
53
SUELDOS
HORAS EXTRAS
APORTE PATRONAL
13er SUELDO
14to SUELDO
FONDOS DE RESERVA
30/12/2011. Transferencia de la Mano de Obra a los Procesos ========
54
ENERGIA ELECTRICA
AGUA POTABLE
COMBUSTIBLE CALDERO
ARRIENDOS
30/12/2011. Transferencia de CIF ========
55
CAJA RECAUDACION
VENTAS
IVA EN VENTAS
56
BANCO INTERNACIONAL
CAJA RECAUDACION
31/12/2011. Depositos del 26 al 30 de Diciembre ========
57
IVA EN VENTAS
CREDITO TRIBUTARIO
31/12/2011. Liquidacion de IVA Diciembre 2011 ========
58
30/12/2011. Transferencia del Procesos o Departamento "A" al Departam
SUMA Y PASA
166
DEBE
139.231,30
HABER
139.231,30
268,52
184,17
110,00
331,45
227,33
154,00
75,17
599,97
411,50
264,00
75,17
6,98
9,68
434,13
38,15
248,78
248,78
6,98
9,68
434,13
38,15
269,17
269,17
1.765,50
1.056,00
476,31
311,64
2.480,00
248,00
331,45
227,33
154,00
168,67
1.876,81
804,35
281,71
55,28
919,64
130,00
800,00
18,75
212,00
15,00
248,78
5.126,96
4.577,64
549,32
5.126,96
5.126,96
2.045,82
2.045,82
4.738,90
4.738,90
164.918,08
164.918,08
LAVANDERA LAVAMRICA
Pg. 7/7
Nro. Cuenta
Cuenta
VIENE
.
1.1.3.2.002
4.1.1.1.001
.
.
3.1.1.5.001
5.1.1.1.001
5.1.1.1.003
5.1.1.1.004
5.1.1.1.005
5.1.1.1.006
5.1.1.2.001
5.1.1.2.002
5.1.1.2.004
5.1.1.2.005
5.1.1.2.014
5.1.1.2.016
5.1.1.3.002
5.1.1.3.003
5.1.1.3.004
5.1.1.3.005
5.1.1.4.001
5.1.1.4.003
5.1.1.4.004
5.1.1.5.001
5.1.1.5.003
.
3.1.1.5.001
3.1.1.5.001
3.1.1.5.002
3.1.1.5.002
2.1.2.4.006
2.1.2.6.012
3.1.1.3.001
2.1.2.6.012
1.1.4.3.001
59
COSTO DE VENTA
31/12/2011. Transferencia de Proceso Depratamento "B" al Costo de Ven
60
VENTAS
COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
31/12/2011. Determinacion de Utilidad Bruta en Ventas ========
61
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
SUELDOS
APORTE PATRONAL
13er SUELDO
14to SUELDO
FONDOS DE RESERVA
SEGUROS
TELEFONIA FIJA
ENERGIA ELECTRICA
AGUA POTABLE
ARRIENDOS
DEPR. VEHICULOS
UTILES DE OFICINA
INTERESES
CARRO PIB-0482
CARRO PBW 9227
31/12/2011. Cierre de Gastos ========
62
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
31/12/2011. Cierre de Ingresos ========
63
31/12/2011. Determinacion de Utilidad del Ejercicio ========
64
LEGAL
31/12/2011. Liquidacion y Cierre Fiscal ao 2011 ========
65
IMPUESTOS RETENIDOS
31/12/2011. Liquidacion y Determincacion Impuento a la Renta 2011 ==
SUMA TOTAL
DEBE
164.918,08
8.049,80
8.049,80
17.048,43
8.049,80
8.998,63
4.289,28
2.210,00
268,52
184,17
110,00
83,33
269,17
120,50
70,44
13,82
200,00
6,25
6,98
9,68
434,13
38,15
130,00
42,12
40,02
26,00
26,00
8.998,63
8.998,63
4.709,35
4.709,35
1.819,25
706,67
960,52
152,06
35,60
35,60
209.868,42
167
HABER
164.918,08
209.868,42
LAVANDERIA LAVAMERICA
Libro Mayor, desde 01/12/2011 hasta 31/12/2011
Pg. 1/16
1.1.1.1.001
Fecha
01/12/2011
1.1.1.1.002
Fecha
CAJA CHICA
Concepto
Concepto
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
1.1.1.1.003
CAJA RECAUDACION
Fecha
1.1.1.2.001
Fecha
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
02/12/2011
06/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
12/12/2011
13/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
14/12/2011
15/12/2011
15/12/2011
15/12/2011
16/12/2011
19/12/2011
20/12/2011
21/12/2011
22/12/2011
26/12/2011
30/12/2011
31/12/2011
Haber
200,00
200,00
Saldo
-
200,00
CAJA SUELTOS
01/12/2011
05/12/2011
06/12/2011
12/12/2011
12/12/2011
19/12/2011
19/12/2011
26/12/2011
26/12/2011
30/12/2011
31/12/2011
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Debe
Haber
20,00
20,00
Concepto
Debe
COBRO DE CLIENTES MES DE NOVIEMBRE

DEPOSITO DE LA RECAUDACION DEL DIA ANTER
Ventas del 05 al 09 de Diciembre
Deposito Ventas del 05 al 09 de Diciembr
Deposito ventas del 19 al 23 Diciembre
Depositos del 26 al 30 de Diciembre
------ Saldo al 31/12/2011 ------
2.226,75
3.954,59
4.521,50
5.491,20
5.126,96
21.321,00
Saldo
-
Haber
20,00
Saldo
2.226,75
3.954,59
4.521,50
5.491,20
5.126,96
21.321,00
BANCO INTERNACIONAL
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
Factura de Compra No. 9713 MONTGAR
Factura de Compra No. 4946 EQUIP LAVADO
Factura de Compra No. 213 TES QUIMSA
Pago Factura de Compra mes anterior a PE
DEPOSITO DE LA RECAUDACION DEL DIA ANTER
Factura de Compra No. 1793 a TECNI-MAEP
Factura de Compra No. 0069 al Sr. Fernan
Segn Factura de Compra No. 0294 al Sr.
Factura de Compra No. 298413 Makro Secur
Cancelacion facturas de proveedores del
Factura de Compra No. 0123 a Grficas Al
Pago de quincenas
Pago Cuota Prstamo
Pago de Planilla IESS mes anterior
Pagos Servicios Bsicos: Energa Elctri
Se cancela el Dcimo Tercer Sueldo a los
Pago Impuestos mes anterior
Deposito ventas del 19 al 23 Diciembre
Rol de Pagos mes de Diciembre
Depositos del 26 al 30 de Diciembre
------ Saldo al 31/12/2011 ------
168
3.530,00
2.226,75
3.954,59
4.521,50
5.491,20
5.126,96
24.851,00
Haber
666,57
16,11
49,45
1.045,00
52,83
215,39
920,00
27,50
98,50
352,90
792,00
269,50
1.351,00
198,55
25,50
99,00
521,00
65,25
54,25
95,00
254,80
1.000,00
621,16
651,60
541,75
2.523,20
247,51
3.653,13
16.408,45
Saldo
8.442,55
Pg. 2/16
1.1.2.1.001
Fecha
01/12/2011
05/12/2011
1.1.2.1.002
Fecha
01/12/2011
05/12/2011
1.1.2.1.003
Fecha

Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Concepto
Fecha
01/12/2011
1.1.3.1.001
Fecha
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
02/12/2011
08/12/2011
09/12/2011
16/12/2011
23/12/2011
Haber
1.580,00
1.580,00
Debe
1.1.2.1.999
1.1.2.2.003
80,00
Saldo
1.185,00
1.185,00
395,00

SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Fecha
Saldo
240,00
240,00
01/12/2011
05/12/2011
01/12/2011
Haber
320,00
320,00
Concepto
Haber
1.069,00
1.069,00
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Saldo
801,75
801,75
Haber
-
267,25
Saldo
35,00
35,00
(35,00)
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
300,00
300,00
Saldo
-
300,00
MATERIAL DE EMPAQUE
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
Factura de Compra No. 1379 INYECPLAST
Orden de Trabajo No. 003 Proceso de Plan
------ Saldo al 31/12/2011 ------
169
463,35
399,00
1.092,74
787,50
2.742,59
Haber
314,60
293,60
265,85
265,85
1.139,90
Saldo
1.602,69
Pg. 3/16
1.1.3.1.002
Fecha
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
02/12/2011
02/12/2011
08/12/2011
09/12/2011
09/12/2011
16/12/2011
16/12/2011
23/12/2011
23/12/2011
1.1.3.1.003
Fecha
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
Factura de Compra No. 8523 GLOBAL NATTER
Orden de Trabajo No. 001 Proceso de Lava
Factura de Compra No. 0014 COPASA
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
Factura de Compra No. 369810 MAGICALL CL
------ Saldo al 31/12/2011 ------
1.1.3.2.001
Fecha
1.1.3.2.002
Fecha
09/12/2011
16/12/2011
23/12/2011
23/12/2011
30/12/2011
30/12/2011
30/12/2011
30/12/2011
31/12/2011
Saldo
33,32
39,73
32,25
40,53
29,64
35,97
29,64
35,35
276,43
130,57
01/12/2011
01/12/2011
02/12/2011
02/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
09/12/2011
09/12/2011
16/12/2011
16/12/2011
23/12/2011
23/12/2011
09/12/2011
16/12/2011
23/12/2011
23/12/2011
30/12/2011
30/12/2011
30/12/2011
30/12/2011
Haber
85,70
15,00
156,00
150,30
407,00
Concepto
Haber
165,30
44,55
73,50
232,00
515,35
Debe
Consumo de Materiales segn Informe de J

Transferencia de la Mano de Obra a los P
Transferencia de CIF
Transferencia del Procesos o Departament
------ Saldo al 31/12/2011 ------
162,06
164,62
147,11
146,49
1.765,50
476,31
1.876,81
4.738,90
Saldo
56,13
32,82
59,40
32,35
52,86
28,67
52,86
28,67
343,76
Haber
171,59
Saldo
4.738,90
4.738,90

Concepto
Debe

Transferencia del Procesos o Departament
Transferencia de Proceso Depratamento "B
------ Saldo al 31/12/2011 ------
170
314,58
293,60
265,81
265,82
1.056,00
311,64
804,35
4.738,90
8.050,70
Haber
8.049,80
8.049,80
Saldo
0,90
Pg. 4/16
1.1.4.1.002
Fecha
15/12/2011
30/12/2011
1.1.4.2.001
Fecha
01/12/2011
30/12/2011
1.1.4.3.001
Fecha
01/12/2011
31/12/2011
1.1.4.3.003
Fecha
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
02/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
13/12/2011
31/12/2011
1.1.4.3.004
Fecha
01/12/2011
1.2.2.1.001
Fecha
01/12/2011
Concepto
Debe
Pago de quincenas
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
1.000,00
1.000,00
Saldo
1.000,00
1.000,00
SEGUROS
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
Seguro de Vehiculos Devengado por el mes
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
1.884,17
1.884,17
Saldo
269,17
269,17
1.615,00
IMPUESTOS RETENIDOS
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
Liquidacion y Determincacion Impuento a
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
35,60
35,60
Saldo
35,60
35,60
CREDITO TRIBUTARIO
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
Factura de Compra No. 6946 PETROGOLDEN
Factura de Compra No. 41542 de PAPELERIA
Liquidacion de IVA Diciembre 2011
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
1.798,00
47,88
131,13
1,80
5,35
18,72
110,36
6,24
25,44
5,05
94,50
26,86
27,84
120,00
3,00
2.422,17
Saldo
2.045,82
2.045,82
376,35
IVA RETENIDO
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
103,90
103,90
Saldo
-
103,90
MAQUINARIA Y EQUIPO
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
33.170,00
33.170,00
171
Haber
Saldo
-
33.170,00
Pg. 5/16
1.2.2.1.002
Fecha

Concepto
01/12/2011
30/12/2011
SALDOS INICIALES
Depreciacin Activos Fijos
------ Saldo al 31/12/2011 ------
1.2.2.2.001
EQUIPOS DE OFICINA
Fecha
01/12/2011
1.2.2.2.002
Fecha
01/12/2011
30/12/2011
1.2.2.3.001
Fecha
01/12/2011
1.2.2.3.002
Fecha
01/12/2011
30/12/2011
1.2.2.4.001
Fecha
01/12/2011
1.2.2.4.002
Fecha
01/12/2011
30/12/2011
1.2.2.5.001
Fecha
01/12/2011
Debe
Haber
-
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Saldo
16.667,93
248,78
16.916,71
Haber
930,00
930,00
(16.916,71)
Saldo
-
930,00

Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
-
Saldo
467,33
6,98
474,31
(474,31)
MUEBLES Y ENSERES
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
1.290,00
1.290,00
Saldo
-
1.290,00

Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
-
Saldo
648,23
9,68
657,91
(657,91)
VEHICULOS
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
32.560,00
32.560,00
Saldo
-
32.560,00

Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
-
Saldo
12.589,87
434,13
13.024,00
(13.024,00)
EQUIPO DE COMPUTO
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
2.050,00
2.050,00
172
Haber
Saldo
-
2.050,00
Pg. 6/16
1.2.2.5.002
Fecha
01/12/2011
30/12/2011
2.1.2.1.001
Fecha
01/12/2011
08/12/2011
14/12/2011
2.1.2.1.002
Fecha
01/12/2011
01/12/2011
14/12/2011
2.1.2.1.004
Fecha
08/12/2011
2.1.2.1.005
Fecha
01/12/2011
01/12/2011
14/12/2011
2.1.2.1.006
Fecha
01/12/2011
08/12/2011
14/12/2011
2.1.2.1.007
Fecha
01/12/2011
14/12/2011

Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
-
410,00
38,15
448,15
Saldo
(448,15)
COPASA
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
98,50
98,50
98,50
229,62
328,12
Saldo
(229,62)
GLOBAL NATTER
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
352,90
352,90
352,90
173,16
526,06
Saldo
(173,16)
MAGICALL CLEAN
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
-
257,52
257,52
Saldo
(257,52)
INYECPLAST
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
792,00
792,00
792,00
442,89
1.234,89
Saldo
(442,89)
TES QUIMSA
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
269,50
269,50
269,50
874,12
1.143,62
Saldo
(874,12)
EQUIP LAVADO
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
198,55
198,55
173
198,55
198,55
Saldo
-
Pg. 7/16
2.1.2.1.008
Fecha
01/12/2011
01/12/2011
14/12/2011
2.1.2.2.002
Fecha
01/12/2011
14/12/2011
2.1.2.2.004
Fecha
01/12/2011
14/12/2011
2.1.2.3.001
Fecha
01/12/2011
14/12/2011
2.1.2.3.002
Fecha
01/12/2011
02/12/2011
02/12/2011
2.1.2.3.003
Fecha
01/12/2011
08/12/2011
14/12/2011
2.1.2.3.005
Fecha
01/12/2011
14/12/2011
MONTGAR
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
1.351,00
1.351,00
Saldo
1.351,00
546,37
1.897,37
(546,37)
MAKRO SECURITY
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
25,50
25,50
Saldo
25,50
25,50
AFG SISTEMAS
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
99,00
99,00
Saldo
99,00
99,00
GRAFICAS ALBUJA
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
521,00
521,00
Saldo
521,00
521,00
PETROGOLDEN
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
Pago Factura de Compra mes anterior a PE
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
1.045,00
1.045,00
Saldo
1.045,00
1.045,00
2.090,00
(1.045,00)
PAPELERIA LA TULA
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
65,25
65,25
Saldo
65,25
46,75
112,00
(46,75)
TECNI-MAEP
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
54,25
54,25
174
Saldo
54,25
54,25
Pg. 8/16
2.1.2.3.006
Fecha
01/12/2011
14/12/2011
2.1.2.4.003
Fecha
01/12/2011
21/12/2011
30/12/2011
2.1.2.4.004
Fecha
01/12/2011
30/12/2011
2.1.2.4.006
Fecha
31/12/2011
2.1.2.5.001
Fecha
01/12/2011
16/12/2011
30/12/2011
2.1.2.5.002
Fecha
01/12/2011
16/12/2011
30/12/2011
2.1.2.5.003
Fecha
01/12/2011
16/12/2011
30/12/2011
SUKIMOTORS
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
95,00
95,00
Saldo
95,00
95,00

Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
Se cancela el Dcimo Tercer Sueldo a los
Rol de Provisiones mes de Diciembre
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
2.523,20
2.523,20
2.523,20
411,50
2.934,70
Saldo
(411,50)

Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
-
985,66
264,00
1.249,66
Saldo
(1.249,66)

Concepto
Debe
Liquidacion y Cierre Fiscal ao 2011

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
-
706,67
706,67
Saldo
(706,67)

Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
264,84
264,84
264,84
461,70
726,54
Saldo
(461,70)

Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
320,76
320,76
320,76
599,97
920,73
Saldo
(599,97)
FONDOS DE RESERVA
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
66,00
66,00
175
66,00
75,17
141,17
Saldo
(75,17)
Pg. 9/16
2.1.2.6.001
Fecha
12/12/2011
19/12/2011
26/12/2011
30/12/2011
31/12/2011
2.1.2.6.002
Fecha
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
01/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
22/12/2011
2.1.2.6.003
Fecha
01/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
13/12/2011
15/12/2011
22/12/2011
2.1.2.6.005
Fecha
01/12/2011
08/12/2011
22/12/2011
2.1.2.6.009
Fecha
01/12/2011
01/12/2011
08/12/2011
22/12/2011
IVA EN VENTAS
Concepto
Debe

Liquidacion de IVA Diciembre 2011
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
2.045,82
2.045,82
Saldo
423,71
484,45
588,34
549,32
2.045,82
RET. FUENTE 1%
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
25,00
25,00
Saldo
25,00
3,99
10,93
0,15
0,45
1,56
0,42
7,88
2,24
2,32
54,94
(29,94)
RET. FUENTE 2%
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
39,55
39,55
Saldo
39,55
1,04
4,24
0,50
5,20
50,53
(10,98)
RET. FUENTE 8%
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
64,00
64,00
Saldo
64,00
80,00
144,00
(80,00)
RET. IVA 30%

Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
176
Haber
14,00
14,00
Saldo
14,00
0,54
18,80
33,34
(19,34)
Pg. 10/16
2.1.2.6.010
Fecha
01/12/2011
08/12/2011
08/12/2011
22/12/2011
2.1.2.6.011
Fecha
01/12/2011
08/12/2011
22/12/2011
2.1.2.6.012
Fecha
31/12/2011
31/12/2011
2.2.1.1.001
Fecha
01/12/2011
15/12/2011
3.1.1.1.001
Fecha
RET. IVA 70%

Concepto
Concepto
Fecha
Haber
96,00
96,00
Concepto
Debe
Liquidacion y Determincacion Impuento a

------ Saldo al 31/12/2011 ------
(22,18)
96,00
120,00
216,00
Saldo
(120,00)
Haber
35,60
35,60
960,52
960,52
Saldo
(924,92)
BANCO INTERNACIONAL
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
Pago Cuota Prstamo
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
581,14
581,14
20.368,20
20.368,20
Saldo
(19.787,06)
FERNANDO CAISATOA
Concepto
PATRICIO CAISATOA
31/12/2011
Saldo
8,96
4,37
17,81
31,14
3.1.1.1.002
3.1.1.3.001
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Fecha
Haber
8,96
8,96
RET. IVA 100%
01/12/2011
01/12/2011
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Debe
Haber
-
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
5.000,00
5.000,00
Haber
-
5.000,00
5.000,00
Saldo
(5.000,00)
Saldo
(5.000,00)
LEGAL
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
-
177
152,06
152,06
Saldo
(152,06)
Pg. 11/16
3.1.1.5.002
Fecha
31/12/2011
3.1.1.5.004
Fecha
01/12/2011
4.1.1.1.001
Fecha
12/12/2011
19/12/2011
26/12/2011
30/12/2011
4.2.1
Fecha
31/12/2011
5.1.1.1.001
Fecha
30/12/2011
5.1.1.1.003
Fecha
30/12/2011
5.1.1.1.004
Fecha
30/12/2011
5.1.1.1.005
Fecha
30/12/2011

Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
1.819,25
1.819,25
Saldo
-
1.819,25
Concepto
Debe
SALDOS INICIALES
------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
-
Saldo
10.993,04
10.993,04
(10.993,04)
VENTAS
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
-
Saldo
3.530,88
4.037,05
4.902,86
4.577,64
17.048,43
(17.048,43)
COSTO DE VENTA
Concepto
Debe
Transferencia de Proceso Depratamento "B

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
8.049,80
8.049,80
Saldo
-
8.049,80
SUELDOS
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
2.210,00
2.210,00
Saldo
-
2.210,00
APORTE PATRONAL
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
268,52
268,52
Saldo
-
268,52
13er SUELDO
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
184,17
184,17
Saldo
-
184,17
14to SUELDO
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
110,00
110,00
178
Saldo
-
110,00
Pg. 12/16
5.1.1.1.006
Fecha
30/12/2011
5.1.1.2.001
Fecha
30/12/2011
5.1.1.2.002
Fecha
20/12/2011
5.1.1.2.004
Fecha
20/12/2011
5.1.1.2.005
Fecha
20/12/2011
5.1.1.2.014
Fecha
08/12/2011
5.1.1.2.016
Fecha
13/12/2011
5.1.1.3.002
Fecha
30/12/2011
5.1.1.3.003
Fecha
30/12/2011
FONDOS DE RESERVA
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
83,33
83,33
Saldo
-
83,33
SEGUROS
Concepto
Debe
Seguro de Vehiculos Devengado por el mes

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
269,17
269,17
Saldo
-
269,17
TELEFONIA FIJA
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
120,50
120,50
Saldo
-
120,50
ENERGIA ELECTRICA
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
70,44
70,44
Saldo
-
70,44
AGUA POTABLE
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
13,82
13,82
Saldo
-
13,82
ARRIENDOS
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
200,00
200,00
Saldo
-
200,00
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
6,25
6,25
Saldo
-
6,25

Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
6,98
6,98
Saldo
-
6,98

Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
9,68
9,68
179
Saldo
-
9,68
Pg. 13/16
5.1.1.3.004
Fecha
30/12/2011
5.1.1.3.005
Fecha
30/12/2011
5.1.1.4.001
Fecha
15/12/2011
5.1.1.4.003
Fecha
08/12/2011
5.1.1.4.004
Fecha
15/12/2011
5.1.1.5.001
Fecha
08/12/2011
5.1.1.5.003
Fecha
08/12/2011
DEPR. VEHICULOS
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
434,13
434,13
Saldo
-
434,13

Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
38,15
38,15
Saldo
-
38,15
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
130,00
130,00
Saldo
-
130,00
UTILES DE OFICINA
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
42,12
42,12
Saldo
-
42,12
INTERESES
Concepto
Debe
Pago Cuota Prstamo

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
40,02
40,02
Saldo
-
40,02
CARRO PIB-0482
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
26,00
26,00
Saldo
-
26,00
CARRO PBW 9227

Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
180
Haber
26,00
26,00
Saldo
-
26,00
Pg. 14/16
6.1.1.001
Fecha
02/12/2011
02/12/2011
02/12/2011
09/12/2011
09/12/2011
09/12/2011
09/12/2011
16/12/2011
16/12/2011
16/12/2011
16/12/2011
23/12/2011
23/12/2011
23/12/2011
23/12/2011
23/12/2011
6.1.2.001
Fecha
30/12/2011
30/12/2011
6.1.2.002
Fecha
30/12/2011
30/12/2011
6.1.2.003
Fecha
30/12/2011
30/12/2011
6.1.2.004
Fecha
30/12/2011
30/12/2011
6.1.2.005
Fecha
30/12/2011
30/12/2011
MATERIALES
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
89,45
72,55
314,60
91,65
72,88
293,60
82,50
64,64
265,85
82,50
64,02
265,85
1.760,09
Saldo
476,64
458,22
412,92
412,31
1.760,09
SUELDOS
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
2.480,00
2.480,00
Saldo
2.480,00
2.480,00
HORAS EXTRAS
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
248,00
248,00
Saldo
248,00
248,00
APORTE PATRONAL
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
331,45
331,45
Saldo
331,45
331,45
13er SUELDO
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
227,33
227,33
Saldo
227,33
227,33
14to SUELDO
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
154,00
154,00
181
154,00
154,00
Saldo
-
Pg. 15/16
6.1.2.006
Fecha
30/12/2011
30/12/2011
30/12/2011
6.1.3.001
Fecha
20/12/2011
30/12/2011
6.1.3.002
Fecha
20/12/2011
30/12/2011
6.1.3.006
Fecha
02/12/2011
30/12/2011
6.1.3.009
Fecha
15/12/2011
30/12/2011
6.1.3.011
Fecha
08/12/2011
30/12/2011
6.1.3.012
Fecha
13/12/2011
30/12/2011
FONDOS DE RESERVA
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
75,17
93,50
168,67
Saldo
168,67
168,67
ENERGIA ELECTRICA
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
281,71
281,71
Saldo
281,71
281,71
AGUA POTABLE
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
55,28
55,28
Saldo
55,28
55,28
COMBUSTIBLE CALDERO
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
919,64
919,64
Saldo
919,64
919,64
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
130,00
130,00
Saldo
130,00
130,00
ARRIENDOS
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
800,00
800,00
Saldo
800,00
800,00
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
182
Haber
18,75
18,75
Saldo
18,75
18,75
Pg. 16/16
6.1.3.014
Fecha
30/12/2011
30/12/2011
6.1.3.017
Fecha
08/12/2011
30/12/2011
6.1.3.022
Fecha
02/12/2011
30/12/2011
Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
248,78
248,78
Saldo
248,78
248,78

Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
Haber
212,00
212,00
Saldo
212,00
212,00

Concepto
Debe

------ Saldo al 31/12/2011 ------
183
Haber
15,00
15,00
Saldo
15,00
15,00
Av. Gral. Enrquez 3353 e Isla Salango
Telf. 2863271 Fax. 2864626
Rumiahui - San Rafael
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS

Del 01 al 31 Diciembre 2011
Materiales Utilizados
1.760,09
Inventario Inicial de Materiales
714,35
(+) Compras de Materiales
2.950,59
(=) Materiales Disponiblea
3.664,94
(-) Inventario Final de Materiales
1.904,85
(+) Mano de Obra Utilizada
3.515,95
(=) Costo Primo
5.276,04
(+) Gastos Indirectos de Fabricacin
2.774,66
(=) COSTO DEL SERVICIO
8.050,70
(+) Inventario Inicial de Productos en Proceso
(=) Costo de Produccin en proceso Disponible
8.050,70
(-) Inventario Final de Productos en Proceso
(=) Costo de Produccin de Artculos Terminados
8.050,70
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados
(=) Productos Terminados Disponibles para la venta
8.050,70
(-) Inventario Final de Productos Terminados
(=) Costo de Ventas del Servicio
8.050,70
GERENTE
CONTADOR
184
Telf. 2863271 Fax. 2864626
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Del 01 al 31 de Diciembre 2011
Nro. de Cuenta
Descripcion de cuenta
4
4.1
4.1.1
4.1.1.1
4.1.1.1.001
INGRESOS
INGRESOS
OPERACIONALES
VENTAS
VENTAS
COSTO DE VENTAS DEL SERVCIO
COSTO DE VENTAS DEL SERVCIO
Subtotal ______
Total ______
17.048,43
(8.049,80)
8.998,63
17.048,43
17.048,43
17.048,43
(8.049,80)
================
8.998,63
5
5.1
5.1.1
5.1.1.1
5.1.1.1.001
5.1.1.1.003
5.1.1.1.004
5.1.1.1.005
5.1.1.1.006
5.1.1.2
5.1.1.2.001
5.1.1.2.002
5.1.1.2.004
5.1.1.2.005
5.1.1.2.014
5.1.1.2.016
5.1.1.3
5.1.1.3.002
5.1.1.3.003
5.1.1.3.004
5.1.1.3.005
5.1.1.4
5.1.1.4.001
5.1.1.4.003
5.1.1.4.004
5.1.1.5
5.1.1.5.001
5.1.1.5.003
GASTOS
OPERACIONALES
ADMINISTRATIVOS
DEL PERSONAL
SUELDOS
APORTE PATRONAL
13er SUELDO
14to SUELDO
FONDOS DE RESERVA
SERVICIO DE TERCEROS
SEGUROS
TELEFONIA FIJA
ENERGIA ELECTRICA
AGUA POTABLE
ARRIENDOS
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
DEPR. VEHICULOS
OTROS CONCEPTOS DE GASTOS
UTILES DE OFICINA
INTERESES
VEHICULOS
CARRO PIB-0482
CARRO PBW 9227
2.210,00
268,52
184,17
110,00
83,33
269,17
120,50
70,44
13,82
200,00
6,25
6,98
9,68
434,13
38,15
130,00
42,12
40,02
26,00
26,00
4.289,28
4.289,28
4.289,28
2.856,02
680,18
488,94
212,14
52,00
================
4.289,28
GANANCIA / PERDIDA
4.709,35
GERENTE
CONTADOR
185
Telf. 2863271 Fax. 2864626
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA
Pg. 1/2
Hasta 31/12/2011
Nro. de Cuenta
1
1.1
1.1.1
1.1.1.1
1.1.1.1.001
1.1.1.1.002
1.1.1.2
1.1.1.2.001
1.1.2
1.1.2.1
1.1.2.1.001
1.1.2.1.002
1.1.2.1.003
1.1.2.1.999
1.1.2.2
1.1.2.2.003
1.1.3
1.1.3.1
1.1.3.1.001
1.1.3.1.002
1.1.3.1.003
1.1.4
1.1.4.2
1.1.4.2.001
1.1.4.3
1.1.4.3.003
1.1.4.3.004
1.2
1.2.2
1.2.2.1
1.2.2.1.001
1.2.2.1.002
1.2.2.2
1.2.2.2.001
1.2.2.2.002
1.2.2.3
1.2.2.3.001
1.2.2.3.002
1.2.2.4
1.2.2.4.001
1.2.2.4.002
1.2.2.5
1.2.2.5.001
1.2.2.5.002
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CAJA
CAJA CHICA
CAJA SUELTOS
BANCOS
BANCO INTERNACIONAL
CTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
COMERCIALES
NO COMERCIALES
REALIZABLES
EXISTENCIAS GRAVADAS TARIFA 12%
MATERIAL DE EMPAQUE
PAGOS ANTICIPADOS
POLIZA DE SEGUROS
SEGUROS
IMPUESTOS
CREDITO TRIBUTARIO
IVA RETENIDO
PRODIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIABLES
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPOS DE OFICINA
EQUIPOS DE OFICINA
MUEBLES Y ENSERES
MUEBLES Y ENSERES
VEHICULOS
VEHICULOS
EQUIPO DE COMPUTO
EQUIPO DE COMPUTO
Subtotal ______
Total ______
52.149,72
13.670,80
8.662,55
220,00
200,00
20,00
8.442,55
8.442,55
1.007,25
707,25
80,00
395,00
267,25
(35,00)
300,00
300,00
1.905,75
1.904,85
1.602,69
130,57
171,59
2.095,25
1.615,00
1.615,00
480,25
376,35
103,90
38.478,92
38.478,92
16.253,29
33.170,00
(16.916,71)
455,69
930,00
(474,31)
632,09
1.290,00
(657,91)
19.536,00
32.560,00
(13.024,00)
1.601,85
2.050,00
(448,15)
================
52.149,72
2
2.1
2.1.2
2.1.2.1
2.1.2.1.001
2.1.2.1.002
2.1.2.1.004
2.1.2.1.005
2.1.2.1.006
2.1.2.1.008
2.1.2.3
2.1.2.3.002
2.1.2.3.003
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUM POR PAGAR
COPASA
GLOBAL NATTER
MAGICALL CLEAN
INYECPLAST
TES QUIMSA
MONTGAR
VARIOS PROVEEDORES
PETROGOLDEN
PAPELERIA LA TULA
186
28.114,52
8.327,46
8.327,46
2.523,68
229,62
173,16
257,52
442,89
874,12
546,37
1.091,75
1.045,00
46,75
Telf. 2863271 Fax. 2864626
BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA
Pg. 2/2
Hasta 31/12/2011
Nro. de Cuenta
2.1.2.6.003
2.1.2.6.005
2.1.2.6.009
2.1.2.6.010
2.1.2.6.011
2.1.2.6.012
2.2
2.2.1
2.2.1.1
2.2.1.1.001
Subtotal ______
RET. FUENTE 2%
RET. FUENTE 8%
RET. IVA 30%
RET. IVA 70%
RET. IVA 100%
LARGO PLAZO
OBLIGACIONES FINANCIERAS L/P
BANCO INTERNACIONAL
Total ______
10,98
80,00
19,34
22,18
120,00
924,92
19.787,06
19.787,06
19.787,06
19.787,06
================
28.114,52
3
3.1
3.1.1
3.1.1.1
3.1.1.1.001
3.1.1.1.002
3.1.1.3
3.1.1.3.001
3.1.1.5
3.1.1.5.002
3.1.1.5.004
PATRIMONIO
CAPITAL Y SUPERAVIT
CAPITAL SOCIAL Y SUPERAVIT
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
FERNANDO CAISATOA
PATRICIO CAISATOA
RESERVAS
LEGAL
RESULTADOS
24.035,20
24.035,20
24.035,20
10.000,00
5.000,00
5.000,00
152,06
152,06
13.883,14
2.890,10
10.993,04
================
24.035,20
TOTAL PASIVO + CAPITAL
52.149,72
GERENTE
CONTADOR
187
AO 2011
CONCILIACION TRIBUTARIA
(-)
(=)
( +)
(=)
(-)
(-)
(-)
(=)
UTILIDAD CONTABLE
15% PARTICIPACION TRABAJADORES
UTILIDAD ANTES DE IMP. RENTA
GASTOS NO DEDUCIBLES
BASE IMPONIBLE IMP. RENTA
24% IMP. A LA RENTA CAUSADO
RETENCIONES EFECTUADAS
ANTICIPO IMP. RENTA
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
4.709,35
706,40
4.002,95
4.002,95
960,71
35,60
925,11
LIQUIDACION UTILIDADES
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
UTILIDAD CONTABLE
15% PARTICIPACION TRABAJADORES
UTILIDAD ANTES DE IMP. RENTA
24% IMP. A LA RENTA CAUSADO
UTILIDAD ANTES DE RESERVA LEGAL
5% RESERVA LEGAL
( = ) UTILIDAD LIQUIDA A REPARTIR
188
4.709,35
706,40
4.002,95
960,71
3.042,24
152,11
2.890,13
Telf. 2863271 Fax. 2864626
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO

Al 31 de Diciembre 2011
CUENTA
FECHA
01/01/2010
31/12/2010
31/12/2010
31/12/2010
31/12/2010
OPERACIONES
SALDO INICIAL
SALDO FINAL
RESERVA LEGAL
31/12/2010 UTILIDADES RETENIDAS

TOTAL
CAPITAL
SUSCRITO Y
PAGADO
10.000,00
10.000,00
UTILIDAD
DEL
EJERCICIO
GERENTE
APORTE
FUTURAS
CAPILIZ.
4.709,35
(2.890,13)
-
152,11
152,11
CONTADOR
189
UTILIDADES
RETENIDAS
10.993,04
(706,40)
(960,71)
(152,11)
10.000,00
RESERVA
LEGAL
2.890,13
2.890,13
Telf. 2863271 Fax. 2864626

Al 31 de Diciembre 2011
Flujo de efectivo por actividades de operacin:
Utilidad neta del ao antes de reserva
3.042,24
Ajustes que concilian la utilidad neta con el efectivo neto

provisto (utilizado) en actividades de operacin:
Depreciacin de propiedades y equipos
Provisin para cuentas incobrables
737,72
-
Cambios en los activos y pasivos de operaciones:

Disminucin en cuentas por cobrar
Uso de la provisin de cuentas incobrables
Incremento en inventarios
Disminucin en gastos pagados por anticipado
Disminucin en impuestos
Disminucin en cuentas por pagar
Incremento en fisco por pagar
Disminucin en prestaciones y beneficios sociales
2.225,77
(1.190,50)
269,17
1.457,25
(1.352,02)
959,85
(655,79)
Total de ajustes a la utilidad neta
2.451,45
Efectivo neto provisto (utilizado) en actividades de operacin

Flujo de efectivo por actividades de inversin:
Adiciones en propiedades y equipos
5.493,69
Efectivo neto utilizado en actividades de inversin

Flujo de efectivo proveniente de actividades de
Financiacin:
Disminucin en obligaciones financieras a corto plazo
(581,14)
Efectivo neto provisto por actividades de financiacin
(581,14)
Incremento neta del efectivo

Efectivo al inicio del ao
4.912,55
3.750,00
Efectivo al final del ao
8.662,55
GERENTE
CONTADOR
190
LAVANDERA LAVAMRICA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(Cifras expresadas en dlares estadounidenses)
NOTA 1 -
OPERACIONES
La empresa fue establecida bajo las leyes ecuatorianas en el ao 1999 con el

objeto de dedicarse a la prestar el servicio de lavada y planchado de toda clase de
prendas de vestir.
NOTA 2 -
RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES
Las polticas de contabilidad que sigue la compaa estn de acuerdo con las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) (ver adicionalmente nota 4), las
cuales requieren que la Gerencia efecte ciertas estimaciones y utilice ciertos
supuestos para determinar la valuacin de algunas de las partidas incluidas en los
estados financieros y para efectuar las revelaciones, que se requiere presentar en
las mismas. La Gerencia considera que las estimaciones y supuestos utilizados
fueron los adecuados en tales circunstancias.
a. Preparacin de los estados financieros
Los registros contables de la compaa de los cuales se fundamentan los
estados financieros, son llevados en dlares estadounidenses.
b. Inventarios
Los inventarios, se valoran al costo de adquisicin, utilizando el sistema de
costos promedio, que no excede al valor de mercado.
191
c. Propiedades y Equipos
Se muestran al costo.
Los cargos por depreciacin se registran a los
resultados del ejercicio en base al mtodo de lnea recta, utilizando tasas

que se consideran adecuadas para extinguir el valor de los activos durante
su vida til estimada. Los valores y la depreciacin acumulada de los
elementos
vendidos
retirados
se
descargan
de
las
cuentas
correspondientes al momento de producirse su venta o retiro.

d. Provisin para cuentas incobrables
Se establece con cargo a los resultados del ejercicio a fin de cubrir
eventuales prdidas que se puedan presentar en la recuperacin de estas
cuentas.
e. Ingresos por ventas
Los ingresos por ventas son reconocidos en base a la facturacin,
elaborada al momento del despacho de la mercadera correspondiente.
f. Participacin de los trabajadores en las utilidades
De acuerdo con la legislacin laboral, la compaa debe pagar anualmente
a sus trabajadores el 15% de la utilidad del ejercicio. Esta provisin se
registra con cargo a los resultados del ejercicio correspondiente.
g. Impuesto a la Renta
La provisin para el impuesto a la renta se calcula utilizando la tasa de
impuesto vigente del 24% sobre la utilidad gravable.
Esta provisin se
efecta con cargo a los resultados del perodo.

NOTA 3 -
RESERVA LEGAL
De acuerdo con la legislacin en vigor la compaa debe apropiar por lo menos el

5% de la utilidad anual a una reserva legal hasta que el saldo de dicha reserva
192
alcance el 50% del capital suscrito. Esta reserva puede ser utilizada para
incrementar el capital o para absorber prdidas.
NOTA 4 -
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
NIIF
La Resolucin No.08.G.DSC del 20 de noviembre del 2008 emitida por la
Superintendencia de Compaas ratifica la adopcin obligatoria de
las NIIF
Normas Internacionales de Informacin Financiera, para todas las sociedades

sujetas a su control, estableciendo un cronograma de aplicacin; la compaa de
acuerdo a este cronograma
tiene que
preparar los estados financieros de
conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF a partir

del 1 de enero del 2012 y se establece el ao 2011 como perodo de transicin,
para tal efecto deber elaborar y presentar sus estados financieros comparativos
con observancia de la Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF a partir del ao 2011; la compaa se encuentra efectuando un
anlisis con el fin de determinar el impacto y los ajustes contables que se
requieran para preparar los estados financieros de conformidad con Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF, que actualmente son llevados de
conformidad con Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC.
NOTA 5 -
EVENTOS SUBSIGUIENTES
Hasta la fecha de emisin de este informe no se han presentado eventos que se

conozca, puedan afectar la marcha de la compaa, ni la informacin presentada
en sus estados financieros.
193
Anlisis Financiero.- Razones Financieras Bsicas

1.- Razn de Liquidez.- Mide la capacidad de la empresa para cumplir sus
obligaciones de pago a corto plazo.
Razn del Circulante =
Activo Corriente
Pasivo Corriente
13.670,80
8.327,46
1.64
Interpretacin.- La empresa tiene 1.64 por cada dlar que debe con los cuales
podr cubrir las deudas corrientes. Algunos autores recomiendan 1.50
2.- Apalancamiento Financiero.- Mide el grado en que la empresa ha sido
financiada, cuando atraviesa una deuda se lo maneja con mucha cautela si se
prev que no existe la capacidad de recuperar el capital invertido.
Razn de Deuda
Total Pasivo
Total Activo
Razn de Deuda
28.114,52
52.149,72
Razn de Deuda
0,5391 x 100 = 53,91%
Interpretacin.- La empresa para realizar sus actividades de operacin recurri al

53,91% de endeudamiento. El 53,91% del total del activo de la empresa est
financiado por crditos, es decir, cada dlar del activo est financiado as: $ 0,54
por terceras personas y $ 0,46 por los dueos de la empresa.
194
3.- Rentabilidad.- Demuestra la eficiencia de la entidad para generar utilidad

Rentabilidad
Utilidad Neta
Ingresos
Rentabilidad
2.890,10
17.048,43
Rentabilidad
16,95 %
Interpretacin.- La empresa obtiene
un rendimiento sobre los ingresos del
16,95%
4.- Capital de Trabajo.- Indica la cantidad de recursos monetarios con que la
empresa cuenta para el desarrollo de sus actividades de operacin.
Capital de Trabajo
Activo Corriente - Pasivo Corriente
Capital de Trabajo
13.670,80
Capital de Trabajo
5.343,34
8.327,46
Interpretacin.- Segn el resultado la empresa posee $35.343,34 de capital de

trabajo propio, valor con el cual puede cumplir sus obligaciones inmediatas.
195
ANEXOS
DEL
EJERCICIO
196
LAVANDERA LAVAMRICA
SOLICITUD No.
PERSONA QUE HACER EL PEDIDO
FECHA DE PEDIDO
DESCRIPCION
Armadores
Corbateros
Detergente en Polvo
Detergente Lquido
Jabn en Barra
Cloro Lquido
Piratex
Amoniaco
: 001
: BODEGA
: DAVID PULLATAXI
: 01 DE DICIEMBRE 2011
UND.
CODIGO MEDID
A
EM-001 Ciento
EM-002 Ciento
EM-005
Rollo
EM-006
Rollo
PL-001
Kilo
PL-002
Kilo
PL-004
Unid.
PL-005
Kilo
QL-002
Galn
QL-003
Galn
STOCK
CANTIDAD
SOLICITADA
4
3
2
2
10
9
25
4
0,50
0,50
50
14
10
4
25
30
50
10
1
1
BODEGUERO:
LAVANDERA LAVAMRICA
SOLICITUD No.
PERSONA QUE HACER EL PEDIDO
FECHA DE PEDIDO
DESCRIPCION
Armadores
Corbateros
Detergente Lquido
Suavizante
Globaltex
Percloro
: 002
: BODEGA
: DAVID PULLATAXI
: 08 DE DICIEMBRE 2011
UND.
CODIGO MEDID
A
EM-001 Ciento
EM-002 Ciento
PL-002
Kilo
PL-003
Kilo
QL-008
Kilo
QL-001
Kilo
BODEGUERO:
197
STOCK
CANTIDAD
SOLICITADA
29
10
24
14,50
1,50
2,50
100
25
60
30
10
80
LAVANDERA LAVAMRICA
ORDEN DE REQUISICIN001
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
02 DE DICIEMBRE 2011
LAVADO EN SECO
MILTON NAMICELA
EMPAQUE
Cdigo
Materiales
Medida
Cant.
Medida
Kilo
Kilo
Cant.
4
15
Medida
Kilo
Galn
Galn
Kilo
Kilo
Galn
Cant.
17
0,10
0,10
0,15
0,10
0,25
Medida
Cant.
Medida
Kilo
Kilo
Unid.
Kilo
Cant.
8,50
8,50
20
3
Medida
Kilo
Galn
Kilo
Cant.
0,50
0,20
3,50
Cdigo
PL-001
PL-002
Materiales
Detergente en Polvo
Detergente Lquido
Cdigo
QL-001
QL-002
QL-003
QL-004
QL-005
QL-006
Materiales
Percloro
Piratex
Amoniaco
Liquido de xido
Targo
Lquido de Tinta
JEFE DE PRODUCCION :
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
LAVADO EN HMEDO
ANA ALMACHI
EMPAQUE
Cdigo
Materiales
Cdigo
PL-001
PL-003
PL-004
PL-005
Materiales
Detergente en Polvo
Suavizante
Jabn en Barra
Cloro Lquido
Cdigo
QL-001
QL-003
QL-008
Materiales
Percloro
Amoniaco
Globaltex
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
198
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
PLANCHADO Y EMPAQUE
JOSE CUICHAN
EMPAQUE
Cdigo
EM-001
EM-002
EM-003
EM-004
EM-005
EM-006
EM-007
EM-008
Materiales
Armadores
Corbateros
Almas de Camisa
Cuellos de Camisa
Fundas Camisa
Fundas Empaque
Medida
Ciento
Ciento
Ciento
Ciento
Rollo
Rollo
Ciento
Ciento
Cant.
25
7
3,50
1,5
1
0,25
3
2,50
Medida
Cant.
Medida
Cant.
Medida
Cant.
Medida
Kilo
Kilo
Cant.
4,50
14
Medida
Kilo
Galn
Galn
Kilo
Kilo
Galn
Cant.
18
0,12
0,10
0,15
0,10
0,25
Cdigo
Materiales
Cdigo
Materiales
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
LAVADO EN SECO
MILTON NAMICELA
EMPAQUE
Cdigo
Materiales
Cdigo
PL-001
PL-002
Materiales
Detergente en Polvo
Detergente Lquido
Cdigo
QL-001
QL-002
QL-003
QL-004
QL-005
QL-006
Materiales
Percloro
Piratex
Amoniaco
Liquido de xido
Targo
Lquido de Tinta
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
199
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
LAVADO EN HMEDO
ANA ALMACHI
EMPAQUE
Cdigo
Materiales
Medida
Cant.
Medida
Kilo
Kilo
Unid.
Kilo
Cant.
9
8,50
20
3,50
Medida
Kilo
Galn
Kilo
Cant.
0,50
0,20
3,50
Medida
Ciento
Ciento
Ciento
Ciento
Rollo
Rollo
Ciento
Ciento
Cant.
23
5
3,50
1,50
1
0,25
3
2,50
Medida
Cant.
Medida
Cant.
Cdigo
PL-001
PL-003
PL-004
PL-005
Materiales
Detergente en Polvo
Suavizante
Jabn en Barra
Cloro Lquido
Cdigo
QL-001
QL-003
QL-008
Materiales
Percloro
Amoniaco
Globaltex
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
PLANCHADO Y EMPAQUE
JOSE CUICHAN
EMPAQUE
Cdigo
EM-001
EM-002
EM-003
EM-004
EM-005
EM-006
EM-007
EM-008
Materiales
Armadores
Corbateros
Almas de Camisa
Cuellos de Camisa
Fundas Camisa
Fundas Empaque
Cdigo
Materiales
Cdigo
Materiales
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
200
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
LAVADO EN SECO
MILTON NAMICELA
EMPAQUE
Cdigo
Materiales
Medida
Cant.
Medida
Kilo
Kilo
Cant.
4
13
Medida
Kilo
Galn
Galn
Kilo
Kilo
Galn
Cant.
16
0,10
0,10
0,12
0,10
0,20
Medida
Cant.
Medida
Kilo
Kilo
Unid.
Kilo
Cant.
8
7,50
18
3
Medida
Kilo
Galn
Kilo
Cant.
0,50
0,20
3
Cdigo
PL-001
PL-002
Materiales
Detergente en Polvo
Detergente Lquido
Cdigo
QL-001
QL-002
QL-003
QL-004
QL-005
QL-006
Materiales
Percloro
Piratex
Amoniaco
Liquido de xido
Targo
Lquido de Tinta
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
LAVADO EN HMEDO
ANA ALMACHI
EMPAQUE
Cdigo
Materiales
Cdigo
PL-001
PL-003
PL-004
PL-005
Materiales
Detergente en Polvo
Suavizante
Jabn en Barra
Cloro Lquido
Cdigo
QL-001
QL-003
QL-008
Materiales
Percloro
Amoniaco
Globaltex
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
201
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
PLANCHADO Y EMPAQUE
JOSE CUICHAN
EMPAQUE
Cdigo
EM-001
EM-002
EM-003
EM-004
EM-005
EM-006
EM-007
EM-008
Materiales
Armadores
Corbateros
Almas de Camisa
Cuellos de Camisa
Fundas Camisa
Fundas Empaque
Medida
Ciento
Ciento
Ciento
Ciento
Rollo
Rollo
Ciento
Ciento
Cant.
20
4
2,50
1
1
0,25
3
2,50
Medida
Cant.
Medida
Cant.
Medida
Cant.
Medida
Kilo
Kilo
Cant.
4
13
Medida
Kilo
Galn
Galn
Kilo
Kilo
Galn
Cant.
16
0,10
0,10
0,12
0,10
0,20
Cdigo
Materiales
Cdigo
Materiales
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
LAVADO EN SECO
MILTON NAMICELA
EMPAQUE
Cdigo
Materiales
Cdigo
PL-001
PL-002
Materiales
Detergente en Polvo
Detergente Lquido
Cdigo
QL-001
QL-002
QL-003
QL-004
QL-005
QL-006
Materiales
Percloro
Piratex
Amoniaco
Liquido de xido
Targo
Lquido de Tinta
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
202
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
LAVADO EN HMEDO
ANA ALMACHI
EMPAQUE
Cdigo
Materiales
Medida
Cant.
Medida
Kilo
Kilo
Unid.
Kilo
Cant.
8
7,50
16
3
Medida
Kilo
Galn
Kilo
Cant.
0,50
0,20
3
Medida
Ciento
Ciento
Ciento
Ciento
Rollo
Rollo
Ciento
Ciento
Cant.
20
4
2,50
1
1
0,25
3
2,50
Medida
Cant.
Medida
Cant.
Cdigo
PL-001
PL-003
PL-004
PL-005
Materiales
Detergente en Polvo
Suavizante
Jabn en Barra
Cloro Lquido
Cdigo
QL-001
QL-003
QL-008
Materiales
Percloro
Amoniaco
Globaltex
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
LAVANDERA LAVAMRICA
:
FECHA :
SEMANA :
DEPARTAMENTO :
RESPONSABLE :
PLANCHADO Y EMPAQUE
JOSE CUICHAN
EMPAQUE
Cdigo
EM-001
EM-002
EM-003
EM-004
EM-005
EM-006
EM-007
EM-008
Materiales
Armadores
Corbateros
Almas de Camisa
Cuellos de Camisa
Fundas Camisa
Fundas Empaque
Cdigo
Materiales
Cdigo
Materiales
JEFE DE BODEGA :
SUPERVISOR :
203
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Armadores
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : EM-001
Unidad de medida : CIENTO
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
Factura de Com pra No. 1379 INYECPLAST
01/12/2011
Orden de Trabajo No. 003 Proceso de Planchado y Empaque
08/12/2011
09/12/2011
16/12/2011
23/12/2011
50
PRECIO
7,00
EGRESOS
VALOR
7,00
PRECIO
350,00
-
100
CANT.
EXISTENCIAS
VALOR
-
CANT.
PRECIO
VALOR
7,00
28,00
54
7,00
378,00
29
7,00
203,00
25
7,00
175,00
129
7,00
903,00
23
7,00
161,00
106
7,00
742,00
20
7,00
140,00
86
7,00
602,00
20
7,00
140,00
66
7,00
462,00
700,00
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Corbateros
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : EM-002
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
01/12/2011
08/12/2011
09/12/2011
16/12/2011
23/12/2011
14
3,50
49,00
25
3,50
87,50
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
3,50
17
3,50
24,50
10
3,50
35,00
35
3,50
122,50
3,50
17,50
30
3,50
105,00
3,50
14,00
26
3,50
91,00
3,50
14,00
22
3,50
77,00
3,50
10,50
59,50
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Almas de Camisa
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : EM-003
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
3,50
2,50
09/12/2011
3,50
16/12/2011
23/12/2011
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
20
2,50
50,00
8,75
16,5
2,50
41,25
2,50
8,75
13
2,50
32,50
2,50
2,50
6,25
10,5
2,50
26,25
2,50
2,50
6,25
2,50
20,00
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Cuellos de Camisa
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : EM-004
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
01/12/2011
SALDO INICIAL
10
1,50
15,00
01/12/2011
1,50
1,50
2,25
8,5
1,50
12,75
09/12/2011
1,50
1,50
2,25
1,50
10,50
16/12/2011
1,50
1,50
1,50
9,00
23/12/2011
1,50
1,50
1,50
7,50
204
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : EM-005
Unidad de medida : ROLLO
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
01/12/2011
75,43
09/12/2011
75,43
16/12/2011
23/12/2011
10
75,35
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
75,83
151,66
12
75,43
905,16
75,43
11
75,43
829,73
75,43
10
75,43
754,30
75,43
75,43
75,43
678,87
75,43
75,43
75,43
603,44
753,50
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : EM-006
Unidad de medida : ROLLO
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
01/12/2011
0,25
09/12/2011
0,25
16/12/2011
23/12/2011
84,81
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
85,07
170,14
84,90
509,38
84,90
21,22
5,75
84,90
488,16
84,90
21,22
5,50
84,90
466,93
0,25
84,90
21,22
5,25
84,90
445,71
0,25
84,90
21,22
84,90
424,48
339,24
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
FUNDAS CAMISA
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : EM-007
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
01/12/2011
SALDO INICIAL
15
1,15
17,25
01/12/2011
1,15
3,45
12
1,15
13,80
09/12/2011
1,15
3,45
1,15
10,35
16/12/2011
1,15
3,45
1,15
6,90
23/12/2011
1,15
3,45
1,15
3,45
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
FUNDAS EMPAQUE
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : EM-008
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
01/12/2011
SALDO INICIAL
13
1,60
20,80
01/12/2011
2,50
1,60
4,00
10,5
1,60
16,80
09/12/2011
2,50
1,60
4,00
1,60
12,80
16/12/2011
2,50
1,60
4,00
5,5
1,60
8,80
23/12/2011
2,50
1,60
4,00
1,60
4,80
205
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Detergente en Polvo
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : PL-001
Unidad de medida : KILO
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
Factura de Com pra No. 8523 GLOBAL NATTER
02/12/2011
Orden de Trabajo No. 001 Proceso Lavado en Seco
1,92
7,68
02/12/2011
Orden de Trabajo No. 002 Proceso de Lavado en Hm edo
8,50
1,92
16,32
09/12/2011
Orden de Trabajo No. 004 Proceso de Lavado en Seco
4,50
1,92
8,64
09/12/2011
1,92
17,28
16/12/2011
1,92
16/12/2011
23/12/2011
23/12/2011
50
1,93
CANT.
PRECIO
VALOR
10
1,87
18,70
60
1,92
115,20
56
1,92
107,52
47,5
1,92
91,20
43
1,92
82,56
34
1,92
65,28
7,68
30
1,92
57,60
1,92
15,36
22
1,92
42,24
1,92
7,68
18
1,92
34,56
1,92
15,36
10
1,92
19,20
96,50
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Detergente Lquido
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : PL-002
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
02/12/2011
08/12/2011
Factura de Com pra No. 0014 COPASA
09/12/2011
16/12/2011
23/12/2011
30
PRECIO
1,70
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
51,00
-
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
1,75
15,75
39
1,71
66,75
15
1,71
25,67
24
1,71
41,08
84
1,69
141,88
14
1,69
23,65
70
1,69
118,23
13
1,69
21,96
57
1,69
96,27
13
1,69
21,96
44
1,69
74,32
60
1,68
100,80
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Suavizante
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : PL-003
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
01/12/2011
SALDO INICIAL
02/12/2011
08/12/2011
09/12/2011
8,50
16/12/2011
23/12/2011
30
1,65
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
23
1,75
40,25
14,88
14,50
1,75
25,38
44,50
1,68
74,88
1,68
14,30
36
1,68
60,57
7,50
1,68
12,62
28,5
1,68
47,95
7,50
1,68
12,62
21
1,68
35,33
8,50
1,75
49,50
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Jabn en Barra
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : PL-004
Unidad de medida : UNIDAD
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
Factura de Com pra No. 4946 EQUIP LAVADO
02/12/2011
20
0,31
09/12/2011
20
16/12/2011
18
23/12/2011
16
50
0,30
206
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
25
0,32
8,00
75
0,31
23,00
6,13
55
0,31
16,87
0,31
6,13
35
0,31
10,73
0,31
5,52
17
0,31
5,21
0,31
4,91
0,31
0,31
15,00
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Cloro Lquido
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : PL-005
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
02/12/2011
0,82
2,46
09/12/2011
3,50
0,82
16/12/2011
23/12/2011
10
0,85
CANT.
PRECIO
VALOR
0,75
3,00
14
0,82
11,50
11
0,82
9,04
2,88
7,5
0,82
6,16
0,82
2,46
4,5
0,82
3,70
0,82
2,46
1,5
0,82
1,23
8,50
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Percloro
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : QL-001
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
01/12/2011
SALDO INICIAL
02/12/2011
17
2,90
49,30
02/12/2011
0,50
2,90
1,45
08/12/2011
Factura de Com pra No. 369810 MAGICALL CLEAN
09/12/2011
18
2,90
09/12/2011
0,50
2,90
1,45
16/12/2011
16
2,90
46,40
16/12/2011
0,50
2,90
1,45
23/12/2011
16
2,90
46,40
23/12/2011
0,50
2,90
1,45
80
2,90
232,00
CANT.
PRECIO
VALOR
20
2,90
58,00
2,90
8,70
2,50
2,90
7,25
82,50
2,90
239,25
52,20
64,50
2,90
187,05
64
2,90
185,60
48
2,90
139,20
47,5
2,90
137,75
31,5
2,90
91,35
31
2,90
89,90
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Piratex
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : QL-002
Unidad de medida : GALON
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
Factura de Com pra No. 213 TES QUIMSA
02/12/2011
0,10
19,07
09/12/2011
0,12
16/12/2011
0,10
23/12/2011
0,10
19,00
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
0,50
19,20
9,60
1,50
19,07
28,60
1,91
1,40
19,07
26,69
19,07
2,29
1,28
19,07
24,41
19,07
1,91
1,18
19,07
22,50
19,07
1,91
1,08
19,07
20,59
19,00
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Amoniaco
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : QL-003
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
01/12/2011
SALDO INICIAL
01/12/2011
Factura de Com pra No. 213 TES QUIMSA
02/12/2011
0,10
25,58
2,56
02/12/2011
0,20
25,58
09/12/2011
0,10
09/12/2011
0,20
16/12/2011
16/12/2011
23/12/2011
23/12/2011
25,55
207
CANT.
PRECIO
VALOR
0,50
25,63
12,82
1,50
25,58
38,37
1,40
25,58
35,81
5,12
1,20
25,58
30,69
25,58
2,56
1,10
25,58
28,13
25,58
5,12
0,90
25,58
23,02
0,10
25,58
2,56
0,80
25,58
20,46
0,20
25,58
5,12
0,60
25,58
15,35
0,10
25,58
2,56
0,50
25,58
12,79
0,20
25,58
5,12
0,30
25,58
7,67
25,55
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Lquido de xido
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : QL-004
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
01/12/2011
SALDO INICIAL
02/12/2011
0,15
3,85
09/12/2011
0,15
16/12/2011
0,12
23/12/2011
0,12
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
3,85
3,85
0,58
0,85
3,85
3,27
3,85
0,58
0,70
3,85
2,70
3,85
0,46
0,58
3,85
2,23
3,85
0,46
0,46
3,85
1,77
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Targo
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : QL-005
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
01/12/2011
SALDO INICIAL
5,85
5,85
02/12/2011
0,10
5,85
0,59
0,90
5,85
5,27
09/12/2011
0,10
5,85
0,59
0,80
5,85
4,68
16/12/2011
0,10
5,85
0,59
0,70
5,85
4,10
23/12/2011
0,10
5,85
0,59
0,60
5,85
3,51
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Lquido de Tinta
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : QL-006
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
01/12/2011
SALDO INICIAL
02/12/2011
0,25
4,75
1,19
09/12/2011
0,25
4,75
16/12/2011
0,20
4,75
23/12/2011
0,20
4,75
CANT.
PRECIO
VALOR
1,50
4,75
7,13
1,25
4,75
5,94
1,19
4,75
4,75
0,95
0,8
4,75
3,80
0,95
0,6
4,75
2,85
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Detergente Ropa al seco
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : QL-007
INGRESOS
FECHA
01/12/2011
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
SALDO INICIAL
EGRESOS
VALOR
CANT.
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
16
208
PRECIO
1,91
VALOR
30,56
LAVANDERA LAVAMRICA
TARJETA KRDEX
Material :
Globaltex
Bodega :
2da PLANTA
Mtodo valoracin :
PROMEDIO PONDERADO
Cdigo : QL-008
INGRESOS
FECHA
CONCEPTO
CANT.
PRECIO
EGRESOS
VALOR
CANT.
01/12/2011
SALDO INICIAL
02/12/2011
Orden de Trabajo No. 002 Proces o de Lavado en Hm edo
08/12/2011
09/12/2011
3,50
16/12/2011
23/12/2011
10
7,35
209
PRECIO
EXISTENCIAS
VALOR
CANT.
PRECIO
VALOR
7,50
37,50
26,25
1,50
7,50
11,25
11,50
7,37
84,75
7,37
25,79
7,37
58,96
7,37
22,11
7,37
36,85
7,37
22,11
7,37
14,74
3,50
7,50
73,50
LAVANDERA LAVAMRICA
ROL DE PAGOS
MES DE DICIEMBRE 2011
ADMINISTRATIVOS
INGRESOS
No.
1
2
3
4
5
APELLIDOS Y NOMBRE
CAISATOA LEONIDAS
CANSECO LILIAN
DEFAZ ALEJANDRA
LLUMIQUINGA VICTOR
OA VERONICA
DEPARTAMENTO
CARGO
VENTAS
VENTAS
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
VENTAS
CHOFER
RECEPCIONISTA
CONTADOR
GERENTE GENERAL
RECEPCIONISTA
SUBTOTAL
SUELDO
310,00
300,00
600,00
700,00
300,00
DIAS
TRAB.
30
30
30
30
30
2.210,00
SUELDO
DESCUENTOS
FONDO
RESERVA
H.E.
310,00
300,00
600,00
700,00
300,00
25,00
58,33
2.210,00
83,33
TOTAL
AP. IESS
QUINCENA
310,00
325,00
600,00
758,33
300,00
28,99
28,05
56,10
65,45
28,05
100,00
100,00
2.293,33
206,64
300,00
OTROS
100,00
-
TOTAL
V. RECIBIR
128,99
128,05
56,10
65,45
128,05
181,02
196,95
543,90
692,88
171,95
506,64
1.786,70
PRODUCCIN
INGRESOS
No.
1
2
3
4
5
6
7
APELLIDOS Y NOMBRE
ALMACHI ANA
CAIZATOA ANGELICA
CUICHAN JOSE
MILTON NAMICELA
OYAGATA JORGE
PANAMA LILIANA
PULLATAXI DAVID
DEPARTAMENTO
CARGO
PRODUCCION
PRODUCCION
PRODUCCION
PRODUCCION
PRODUCCION
PRODUCCION
PRODUCCION
LAVANDERA HUMEDO
EMPACADORA
JEFE PRODUCCION
MAQUINISTA
PLANCHADOR
LAVANDERA HUMEDO
PLANCHADOR
SUELDO
350,00
320,00
500,00
350,00
320,00
320,00
320,00
SUBTOTAL
2.480,00
TOTAL
4.690,00
DIAS
TRAB.
30
30
30
30
30
30
30
SUELDO
H.E.
350,00
320,00
500,00
350,00
320,00
320,00
320,00
35,00
32,00
50,00
35,00
32,00
32,00
32,00
2.480,00
248,00
4.690,00
248,00
210
DESCUENTOS
FONDO
RESERVA
32,08
TOTAL
AP. IESS
QUINCENA
417,08
352,00
550,00
417,08
352,00
381,33
352,00
36,00
32,91
51,43
36,00
32,91
32,91
32,91
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
93,50
2.821,50
255,07
700,00
176,83
5.114,83
461,70
1.000,00
32,08
29,33
OTROS
TOTAL
V. RECIBIR
136,00
132,91
151,43
136,00
132,91
132,91
132,91
281,09
219,09
398,58
281,09
219,09
248,42
219,09
955,07
1.866,43
1.461,70
3.653,13
LAVANDERA LAVAMRICA
ROL DE PROVISIONES
MES DE DICIEMBRE 2011
ADMINISTRATIVOS
No.
1
2
3
4
5
APELLIDOS Y NOMBRE
CAISATOA LEONIDAS
CANSECO LILIAN
DEFAZ ALEJANDRA
LLUMIQUINGA VICTOR
OA VERONICA
DEPARTAMENTO
CARGO
VENTAS
VENTAS
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
VENTAS
CHOFER
RECEPCIONISTA
CONTADOR
GERENTE GENERAL
RECEPCIONISTA
SUBTOTAL
SUELDO
310,00
300,00
600,00
700,00
300,00
DIAS
TRAB.
30
30
30
30
30
SUELDO
H.E.
AP. PAT.
310,00
300,00
600,00
700,00
300,00
2.210,00
2.210,00
13ero
14to
37,67
36,45
72,90
85,05
36,45
25,83
25,00
50,00
58,33
25,00
22,00
22,00
22,00
22,00
22,00
268,52
184,17
110,00
FOND. RES.
TOTAL
85,50
83,45
144,90
165,38
83,45
562,68
PRODUCCIN
No.
1
2
3
4
5
6
7
APELLIDOS Y NOMBRE
ALMACHI ANA
CAIZATOA ANGELICA
CUICHAN JOSE
MILTON NAMICELA
OYAGATA JORGE
PANAMA LILIANA
PULLATAXI DAVID
DEPARTAMENTO
CARGO
PRODUCCION
PRODUCCION
PRODUCCION
PRODUCCION
PRODUCCION
PRODUCCION
PRODUCCION
LAVANDERA HUMEDO
EMPACADORA
JEFE PRODUCCION
MAQUINISTA
PLANCHADOR
LAVANDERA HUMEDO
PLANCHADOR
SUELDO
350,00
320,00
500,00
350,00
320,00
320,00
320,00
DIAS
TRAB.
30
30
30
30
30
30
30
SUELDO
H.E.
AP. PAT.
13ero
14to
350,00
320,00
500,00
350,00
320,00
320,00
320,00
35,00
32,00
50,00
35,00
32,00
32,00
32,00
46,78
42,77
66,83
46,78
42,77
42,77
42,77
32,08
29,33
45,83
32,08
29,33
29,33
29,33
22,00
22,00
22,00
22,00
22,00
22,00
22,00
FOND. RES.
TOTAL
29,33
100,86
94,10
180,49
100,86
94,10
94,10
123,43
45,83
SUBTOTAL
2.480,00
2.480,00
248,00
331,45
227,33
154,00
75,17
787,95
TOTAL
4.690,00
4.690,00
248,00
599,97
411,50
264,00
75,17
1.350,63
211
CAPTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1
CONCLUSIONES
Una vez culminada esta investigacin se han podido determinar varias

conclusiones desde un punto de vista contable y administrativo, siendo stas las
siguientes:
1. Hay varias posibilidades de crecimiento para las empresas en el Ecuador,
pero siempre y cuando exista el debido control en sus activos disponibles,
realizables, y permanentes.
2. Debido a que en las empresas familiares no se da mucha importancia a los
aspectos administrativos ni al control interno se producen varios
inconvenientes como son: la superposicin de funciones, el abuso de
confianza y la no adecuada distribucin de funciones y responsabilidades
entre propietarios y trabajadores todo esto conlleva a determinar que la
constitucin legal de LAVANDERA LAVAMRICA y su restructuracin
administrativa en base a una lnea jerrquica, es el camino ms corto hacia
su desarrollo, si bien es cierto al inicio se deber realizar un cambio integral
en el manejo de las operaciones actuales, en la forma de pensar de sus
propietarios respecto del manejo de su negocio y en todas las actividades
que por ms de 5 aos se ha venido llevando de una manera emprica, la
empresa debe tomar el riesgo y avanzar al cambio por un futuro mejor para
sus propietarios y todos sus descendientes.
3. Se ha evidenciado que los costos de venta actuales que maneja
LAVANDERA LAVAMRICA estn subvalorados, puesto que al no
considerar para su determinacin todos los costos en los que se incurre la
produccin el precio de venta es alto y encrese al servicio prestado.
4. As mismo se obtuvo que:
212
>
No se maneja una documentacin adecuada que ayude al Control

Interno de sta pequea empresa ya que no hay documentos que
respalden
cada
operacin
que
se
realiza
en
LAVANDERA
LAVAMRICA lo que genera la entrega excesiva, prdida y/o robo de

materiales y herramientas, la compra innecesaria y el despacho
inadecuado de los mismos.
>
No existe una organizacin de trabajo para la utilizacin de los recursos

materiales, financieros, econmicos, y humanos.
>
No se cuenta con equipos sistemticos y tcnicos que proporcionen

informacin oportuna para controlar la produccin en el proceso de
lavado.
5. Al no contar con un sistema adecuado para contabilizar sus operaciones

LAVANDERA LAVAMRICA fija su precio de venta en base a la
competencia del mercado local.
6. La contabilidad de costos facilita un oportuno y eficaz servicio de
informacin y control de todo lo que se relaciona con la produccin a travs
de ciertas caractersticas, entre las que podemos mencionar: la utilizacin
de materiales sustitutos de menor valor sin perder la calidad del producto;
control de las compras y entregas de materiales; instalacin de maquinarias
que mejoren el rendimiento; trabajo en base a presupuestos; y la ubicacin
de reas, procesos, y actividades que encarecen el producto o impiden
obtenerlo de manera econmica y oportuna.
6.2
RECOMENDACIONES
Luego de expuestas las conclusiones generadas posteriormente a la realizacin

de ste estudio se ha determinado las siguientes recomendaciones:
1. Toda empresa cualquiera que sea el giro del negocio, debe contar con un
buen sistema de costos que le permita mantener un control de los mismos,
as como obtener una informacin oportuna que ayude a la alta gerencia en
la toma de decisiones.
213
2. Una empresa familiar pequea o mediana, requiere de una buena inversin

en activos fijos, que le servirn de respaldo en su estructura, le darn ms
solvencia y le permitirn desarrollar mejor sus actividades.
3. Se recomienda la aplicacin del sistema de Costos por Procesos por ser el
mas idneo para ste caso ya que permite la determinacin de un costo
real de produccin y a su vez refleja de manera mas clara todos los
insumos que intervienen en el proceso. El Sistema de Costos por Procesos
al no ser tan complejo facilitar su implementacin por parte de los
propietarios quienes a su vez como resultado de la aplicacin de ste
sistema, debern analizar la variacin del precio de venta actual.
4. Implementar procedimientos de control en el rea tcnica y contable para la
utilizacin de recursos.
5. Evitar el desperdicio de los recursos; en especial la mano de obra,
controlando las labores que ejecutan cada uno de los trabajadores.
6. Buscar alternativas en proveedores de materiales y servicios; tomando en
consideracin la aplicacin del costo beneficio y buscando la calidad,
precio, tiempo de entrega y crdito.
7. Realizar una adecuada programacin del material que se requiere en la
produccin para que no exista incremento del inventario en bodega o caso
contrario, que falte material y no se pueda concluir con lo programado,
siendo necesario mantener stock mnimos y mximos de existencias.
8. Manejar un adecuado control en bodega mediante la aplicacin de un
sistema computarizado; adecuado manejo de rdenes de pedido, krdex,
ingresos y egresos de bodega.
9. Este trabajo de tesis demuestra el tratamiento contable bajo el sistema de
Costos por Proceso y ser til para las empresas que todava no han
utilizado este mtodo en su contabilidad.
214
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216

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

PROPUESTA DE UN SISTEMA DE COSTOS POR

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN

AUTOR: VCTOR EMILIO LLUMIQUINGA CISNEROS

DIRECTOR DE TESIS: ING. HENRY ROS

QUITO, ABRIL 2012

A Dios por la vida.

AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL

Yo, VCTOR EMILIO LLUMIQUINGA CISNEROS, en

ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me

Los derechos que como autor me corresponden, con

Vctor Emilio Llumiquinga Cisneros

Sr. Luis Patricio Caisatoa Asimbaya, en calidad de Gerente General de Lavandera

Sr. Luis Patricio Caisatoa A.

DEFINICIN DE EMPRESA ....................................................................... 5

CLASIFICACIN DE LA EMPRESA ............................................................. 7

1.1.3.1 Por Sectores Econmicos .......................................................................... 7

ORIGEN Y EVOLUCIN DE LAS PYMES ................................................... 10

DEFINICIN DE LAS PYMES ................................................................... 11

IMPORTANCIA DE LAS PYMES ............................................................... 13

CARACTERSTICAS DE LAS PYMES ........................................................ 14

EL DESARROLLO DE LAS PYMES EN EL ECUADOR .................................. 14

1.3.1.1 El agua, elemento fundamental del lavado ................................................... 18

PROCESOS EN LA LAVANDERA ............................................................. 22

1.3.2.1 Bao Prelavado ..................................................................................... 22

1.3.2.4 Centrifugacin ....................................................................................... 23

VALORES CORPORATIVOS .................................................................... 26

2.1.2.1 Espritu constructivo ................................................................................ 26

2.1.2.3 Lealtad ................................................................................................. 27

PRODUCTOS QUE LA EMPRESA OFRECE ............................................... 29

2.1.5.1 Lavado en Seco ..................................................................................... 30

MARCO LEGAL QUE RIGE A LAVANDERA LAVAMRICA ........................... 35

2.2.3.1 Ley de Compaas

2.2.3.2 Ley de Rgimen Tributario Interno ............................................................. 36

2.3.1.1 Introduccin y Definicin .......................................................................... 40

2.3.1.2 Proceso Administrativo ............................................................................ 41

2.3.2.1 Concepto .............................................................................................. 46

ANLISIS FODA .................................................................................... 51

2.3.2.1 Concepto .............................................................................................. 51

CAPTULO III ........................................................................................................ 77

MATERIA PRIMA ................................................................................... 79

3.2.1.1 CONTROL DE LOS MATERIALES

3.2.1.2 MTODOS DE VALORACIN .................................................................. 81

3.2.2.1 CONTROL DE LA MANO DE OBRA

3.2.2.2 PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL DE LA MANO DE OBRA ........................ 86

COSTOS INDIRECTOS DE FABBRICACIN ............................................... 87

SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN .......................... 88

3.3.1.2 ORDEN DE PRODUCCIN ...................................................................... 90

3.3.1.6 COSTO INDIRECTOS ............................................................................. 92

SISTEMA DE COSTOS POR ACTIVIDADES (A.B.C.) .................................... 93

3.3.2.1 PROCESO DE ASIGNACIN DE COSTOS INDIRECTOS .............................. 94

SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS .................................................. 97

3.3.3.1 Caractersticas del Sistema de Costos Por Proceso ....................................... 97

ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................ 104

ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS ................................... 105

ESTADO DE RESULTADOS .................................................................. 106

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ............................................ 110

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

CAPTULO IV...................................................................................................... 112

INTRODUCCIN ........................................................................................ 112

SISTEMA DE COSTOS Y CONTROL DE INVENTARIOS ............................. 112