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Impuesto a los Juegos

Que es el Impuesto a los Juegos?


Es un tributo que grava la realizacion de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterias, bingos y rifas, asi como la obtencion de premios en juegos de azar. Para el caso de
loterias y otros juegos de azar, la administracion del tributo recae en la municipalidad provincial
donde tiene la sede social la empresa organizadora.
Para los demas casos, la administracin del tributo rece en la municipalidad distrital donde se
realce la actividad.
Quienes lo pagan?
La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas, asi comolas personas
que obtienen los premios.
Que tasa se Aplica?
Para el caso de bingos, rifas, sorteos y similares asi como para el juego de pimball, juego de
video y demas juegos electrnicos se aplica el 10% sobre el valor nominal de los cartones,
boletos o ficha. Para las loterias y otros juegos de azar, se aplica el 10% sobre el monto de los
premios (los premios en especie se cotizan al valor de mercado).
IMPUESTO A LAS APUESTAS
Qu es el Impuesto a las Apuestas?
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos
y similares, en las que se realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en
donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
Quin debe pagar el Impuesto a las Apuestas?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas.
Cmo se calcula la base imponible del Impuesto a las Apuestas?
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso
total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el
mismo mes.
Cmo se calcula el Impuesto a las Apuestas?
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las
Apuestas Hpicas es de 12%.
Cmo se debe declarar el Impuesto a las Apuestas?
Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva, una
declaracin jurada en la que consignar el monto total de los ingresos percibidos en el mes por
cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, segn el formato que
para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.
46. IMPUESTO A LAS APUESTAS
HECHO IMPONIBLE La organizacin de eventos hpicos y similares, en los que se realice
apuestas.
ACTIVO: Municipalidad. PASIVO: Persona que realiza la Actividad gravada.
Base Imponible : ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas menos el monto
total de los premios otorgados en el mismo mes
Pago : Mensual. Dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente al que corresponde el tributo.
Tasa : A las Apuestas en general 20 % A las Apuestas Hpicas 12 %
47. IMPUESTO A LAS APUESTAS
Administracin y Recaudacin
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
Donde se encuentre ubicada la
sede de la entidad organizadora.
Distribucin
60% Municipalidad Provincial
40% Municipalidad Distrital
donde se desarrolle el evento.
48. IMPUESTO A LOS JUEGOS

HECHO IMPONIBLE Realizacin de Actividades relacionadas con los juegos: Loteras, Pimball,
Bingos, Rifas y premios de Juegos de Azar.
ACTIVO: Municipalidad. PASIVO: Organizadores de Actividades y las Personas que obtienen los
premios.
Administracin : Loteras: Mun. Provinciales Otros juegos azar: Mun. Distritales
Pago : Mensual. Dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente al que corresponde el tributo.
No incluye la explotacin de Maquinas Tragamonedas y Casinos que esta gravada por la Ley N
27153, ni las apuestas devenidas de competencias hpicas.
49. IMPUESTO A LOS JUEGOS
EVENTO
BASE
IMPONIBLE TASA
Bingo, rifas,
Valor nominal de
10%
sorteos, etc.
los cartones o boletos
Pimball, juegos de video
Valor nominal de la ficha
10%
y dems juegos electrnicos.
o alquiler de los juegos
Loteras y otros
Valor de los premios (**)
10%
juegos de azar.
(**) En caso de premios en especie se
tomara el valor de mercado del bien
50. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS
HECHO IMPONIBLE Momento en que se paga el derecho de ingreso a un Espectculo P. no D.
en locales y parques cerrados.
ACTIVO: Municipalidad Distrital PASIVO: Personas que adquieren las entradas. Agente
retenedor es el Organizador del Evento.
Base Imponible : Valor de la entrada deducido el Impuesto General a las Ventas y el costo del
servicios de juegos, alimentos, etc.
No incluye las actividades calificadas como culturales por el INC.
51. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS NO DEPORTIVOS
TASAS :
Espectculos Taurinos
-10% Valor promedio ponderado de la entrada mayora 0.5% UIT.
-5% Valor promedio ponderado sea menor a 0.5%UIT.
Carrera de Caballos 15%
Espectculos Cinematogrficos
10%
Conciertos de msica en general
0%
Espectculos de folclor nacional,
teatro cultural, zarzuela, etc.
0%
Otros Espectculos
15%
PAGO :
El obligado deber pagar a la municipalidad distrital en el 2 da hbil de cada semana cuando
sea espectculos permanentes y el 2 da hbil de realizado el espectculo, cuando sea una
actividad eventual, excepcionalmente se podr exigir el pago en la fecha y lugar de realizacin
del evento en caso de presuncin de incumplimiento.
El Impuesto a la Renta
1. El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de
una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems
existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera.
-Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de
bienes muebles.
-Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.

-Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o


negocios.
-Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.
-Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
2.RENTA DE CAPITAL La renta es aquella utilidad o ganancia que proviene de un bien, o en su
defecto, aquello que produce algo .
Cabe destacar que recurrentemente se trata de una palabra que suele emplearse como sinnimo
del trmino ingreso. El departamento que era de mis padres me deja una renta de dos mil pesos
mensuales.
Por otra parte, tambin se denomina con el trmino de renta al valor o importe que alguien
abona en concepto del alquiler o el arrendamiento de una propiedad. La renta del departamento
que habitamos ha subido un 20 % en lo que va del ao.
*la Renta de Capital son aquellos dividendos obtenidos por la colocacin de un capital en un
proceso de tipo productivo, puesto en palabras ms sencillas, la renta de capital ser aquel
beneficio o ganancia que proceda de los bienes que dispone una persona. Por ejemplo, la
persona que ostenta un departamento y lo alquila, el importe que el inquilino le paga en
concepto de alquiler del inmueble ser una renta de capital.
3.RENTA DE TRABAJO
Las rentas de trabajo no son solamente las originadas en un contrato de trabajo mediante
subordinacin, sino que pueden quedar comprendidas dentro del grupo las provenientes de
honorarios, emolumentos eclesisticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado
cooperativo y en general, las compensaciones por servicios personales, debido a que el Estatuto
Tributario en el artculo 103 las ha considerado como rentas exclusivas de trabajo.
Las rentas de trabajo tienen el tratamiento de renta bruta especial, para la determinacin de la
base gravable del impuesto sobre la renta, por expresa disposicin de la legislacin tributaria, y
consiste en sustraerle a los ingresos los costos derivados exclusivamente de esa actividad. De tal
forma que la renta bruta especial permite restar las deducciones realizadas en forma global; no
obstante las rentas de trabajo en el caso de los asalariados solo permiten deducir los conceptos
que expresamente estn sealados por el legislador, postura tomada por la jurisprudencia y la
doctrina de la administracin tributaria, la cual se basa en que esta limitacin legal se compensa
con la exencin de las rentas de trabajo contemplada en el numeral 10 del artculo 206 E.T.
Adicionalmente, cabe anotar que las rentas de trabajo no podrn afectarse con prdidas,
cualquiera fuese su origen, prohibicin contemplada en el artculo 156 ibdem, configurando el
concepto de renta cedular, el cual se fundamenta en calcular la renta en forma autnoma por
niveles o actividades de operacin.
En este orden de ideas y con base en las normas expuestas, las rentas de trabajo se deben
computar en forma independiente a las otras rentas; por ejemplo un asalariado que realiza una
actividad comercial, como empleado tiene una renta liquida de $1.000 y como comerciante una
perdida liquida de $200, esta prdida no podr afectar la renta de trabajo y tendra que tributar
por los $1.000.
4. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, son las personas naturales y
las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las
sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.Por supuesto
todas ellas conducidas a obtener una ganancia, producto de sus actividades econmicas. Para
tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definimos a cada uno de ellos:
3.1 Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):Son personas fsicas e
individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones ,que desarrollan
actividades empresariales a ttulo personal.
Ejemplo

Pedro es una persona natural con negocio, propietario de una librera en la cual vende artculos
de oficina al por mayor y menor.
3.2 Personas Jurdicas: Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural , es una
organizacin conformada por una o mas personas que adquiere representacin a travs de una
escritura pblica ante el Registro de personas Juridicas o Libro de Sociedades.
As tenemos: las Sociedades Annimas Abiertas o Cerradas, las Sociedades de Responsabilidad
Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as
como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme
a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
3.3 Sucesiones Indivisas: Estn compuestas por todas aquellas personas que comparten una
herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento. Para los fines del
Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural con negocio.
Ejemplo
El seor Timoteo Del Monte Ocaa era propietario de un almacn de abarrotes y falleci sin
haber dejado testamento, siendo sus nicos herederos su esposa e hijos. Mientras dure el
proceso judicial para la divisin y particin de los bienes, el cumplimiento de las obligaciones
tributarias del negocio a cargo de Timoteo Del Monte Ocaa Sucesin Indivisaest
representado por uno de los herederos del fallecido, hasta que se dicte la sentencia
correspondiente.
3.4 Sociedades Conyugales: Para fines tributarios, cada cnyuge es contribuyente del
impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin
embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo
comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.
3.5 Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
Ejemplo
Juan, Carlos y Jos son abogado, contador e ingeniero respectivamente, y deciden unirse y
brindar sus servicios en forma conjunta, compartiendo ingresos y gastos, a las empresas que lo
requieran, debido a que se han dado cuenta que stas solicitan servicios legales, contables y
administrativos
5.EXONERACIONES E INAFECTACIONES
Exoneraciones
-Apndice I Operaciones de venta e Importacin exoneradas.
-Apndice II Servicios exonerados.
Inafectaciones
-La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el
exterior. (Art 33 del TUO de la Ley del IGV, Apndice V)
Los sealados en el arculo 2 del TUO de la Ley del IGV tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas naturales que
constituyan Rentas de primera o segunda categoras).
-Transferencia de bienes usados que efecten las personas que no realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros sealados en el referido artculo.
6. RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Son aquellas rentas de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optaran por tributar como tales, que obtengan rentas producto del arrendamiento, sub

arrendamiento o cesin temporal de bienes (predios, muebles, inmuebles) o derechos sobre


estos.
En este sentido se encuentran gravadas con Renta de Primera categora las siguientes
actividades:
ARRENDAMIENTOS DE PREDIOS
Renta gravada.- Se encuentra gravado el integro de lo percibido por el arrendamiento
de predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por
los servicios suministrados por el arrendador, y el monto del Impuesto Predial o Arbitrios que
sean asumidos por el arrendatario.
Renta Presunta.- Para efectos fiscales la renta del arrendamiento de un predio amoblado o no,
no podr ser inferior al 6% de su autoavalo correspondiente al Impuesto Predial, salvo se trate
de un predio arrendado al Sector Pblico Nacional o arrendado a museos, bibliotecas o
zoolgicos. La renta presunta se calcular en forma proporcional al nmero de meses del
ejercicio por los cuales se hubiera arrendado el predio.
Ocupacin.- Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ao, salvo
demostracin en contrario del arrendador. Para acreditar el o los meses que el predio estuvo
arrendado, el contribuyente deber presentar copia del contrato de arrendamiento con firma
legalizada ante notario pblico, o presentar cualquier otro documento que la SUNAT estime
conveniente.
Copropietarios.- No habr renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la
posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.
Mejoras.-Tambin constituye renta de primera categora el valor de las mejoras introducidas al
predio por el arrendatario o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario
y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ejercicio en que se devuelva
el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de ste, al valor del
mercado a la fecha de devolucin.
IMPORTANTE: Cuando las personas jurdicas dan en alquiler sus bienes no generan Rentas de
Primera sino de Tercera Categora, por lo que el comprobante de pago que emitan debe ser
factura o boleta de venta, segn corresponda.
Subarrendamiento
Renta gravada.- Constituye renta de primera categora la diferencia entre el importe recibido
por el arrendatario (por el subarrendamiento), y el que ste deba abonar al propietario.
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2000 soles mensuales, Pedro lo
subarrienda a Luis por un importe de S/. 2500, entonces la renta gravada por concepto de
subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Ocupacin.-Se presume que los predios (terrenos o edificaciones) han sido subarrendados
durante todo el ao, salvo demostracin en contrario del subarrendador. Para acreditar el o los
meses que el predio estuvo subarrendado, el contribuyente deber presentar copia del contrato
de subarrendamiento con firma legalizada ante notario pblico, o presentar cualquier otro
documento que la SUNAT estime conveniente.
Mejoras.-Tambin constituye renta de primera categora el valor de las mejoras introducidas al
predio por el arrendaterio o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario
y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ejercicio en que se devuelva
el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de ste, al valor del
mercado a la fecha de devolucin.
IMPORTANTE: Cuando las personas jurdicas subarriendan predios no generan Rentas de
Primera sino de Tercera Categora, por lo que el comprobante de pago que emitan debe ser
factura o boleta de venta, segn corresponda.
04. Valor de las mejoras
Tambin constituye renta de primera categora el valor de las mejoras introducidas al predio por
el arrendatario o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la

parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ejercicio en que se devuelva el bien
y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de ste, al valor del
mercado a la fecha de devolucin.
05. Cesin de bienes y derechos
Renta gravada.- Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes muebles o
inmuebles distintos a predios, as como los derechos que recaigan sobre stos, e inclusive los
derechos que recaigan sobre predios.
Renta presunta.- Se presume sin admitir prueba en contrario que la cesin de bienes muebles
e inmuebles distintos a predios, a ttulo gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al
de las costumbres de la plaza, a contribuyentes de tercera categora o a las entidades
comprendidas en el ltimo prrafo del artculo 14 de la LIR, genera una renta bruta anual no
menor al 8% del costo de adquisicin, produccin, construccin o del valor de ingreso del
cendente.
La presuncin no operar para el cedente en los siguientes casos:
(i) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el ltimo prrafo del Artculo
14 de la Ley.
(ii) Cuando la cesin se haya efectuado a favor del Sector Pblico Nacional, a que se refiere el
inciso a) del Artculo 18 de la Ley.
(iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de esta ley,
las que se sujetarn a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A
de esta ley.
Cesin.- Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido cedidos
por todo el ao, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.
06. Cesin gratuita de predios
Renta gravada.-La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
declarado en el autoavalo correspondiente al Impuesto Predial. Dicho importe ser considerado
como renta bruta del ao.
Ocupacin.- Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ao. El perodo
de desocupacin se acreditar con la disminucin en el consumo de los servicios de energa
elctrica y agua, o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la
SUNAT.
Cesin.- Se presume que la cesin de predios se realiza por el total del bien, siendo de cargo del
contribuyente la probanza de una cesin parcial.
Salvo prueba en contrario, se entender que existe cesin gratuita o a precio no determinado
cuando una persona distinta al propietario ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los
atributos que confiera la titularidad del bien segn sea el caso. No habr renta presunta cuando
uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere
la titularidad del bien.
Declaracin y Pago.- La Renta Ficta se calcular en forma proporcional al nmero de meses del
ejercicio por los cuales se hubiera cedido el predio, y se declarar y pagar al momento en que
deba presentarse la declaracin jurada anual correspondiente.
7. RENTA BRUTA DE PRIMERA CATEGORIA

En primer lugar, para calcular el Impuesto a la Renta Anual, las personas naturales deben determinar el total de su renta
neta de fuente peruana (ver Cuadro N 1). A dicho monto le restarn las prdidas extraordinarias y/o de ejercicios
anteriores de Rentas de Primera Categora y le sumarn la renta neta de fuente extranjera, si la tuvieran, para determinar
la renta neta imponible.

Luego, para determinar el impuesto multiplicarn la renta neta imponible por la tasa correspondiente. Al impuesto as
determinado le restarn los crditos contra el impuesto (pagos directos, pagos a cuenta y retenciones) y obtendrn un
saldo por regularizar a favor del fisco o un saldo a favor del contribuyente.
PERSONAS NATURALES
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
Renta Bruta (R.B.)

Primera Categora
Segunda Categora

Cuarta Categora

Deducciones

. = Renta neta de
primera categora
= Renta neta de
segunda categora

(-) 20% de R.B


(-) 10% de R.B
(-) 20% de
R.B. (1)
(-) IES (2)

Renta Neta (R.N.)

(-) 7 UIT

= Renta neta de cuarta


y quinta categoras

= Renta neta de
fuente peruana

Quinta Categora
(1) Hasta el lmite de 24 UIT (S/. 72,000). Aplicable slo para las rentas sealadas en el inciso a)
del Artculo 33de la Ley.
(2) El monto del impuesto determinado en el ejercicio.