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ANEXO TEMA 4

Vamos a ir explicando los pasos a seguir para confeccionar una nmina. De forma
simultnea iremos realizando el siguiente supuesto prctico:
Un trabajador con la categora profesional de administrador de sistemas informticos
(grupo de cotizacin 7), presta sus servicios en ON LINE SOLUCIONES INFORMTICAS, S.L.
con un contrato indefinido a tiempo completo.
Tiene pactadas las siguientes retribuciones mensuales:
Salario base: 820
Plus de convenio: 35
Plus de herramientas de trabajo: 115
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de cuanta igual al salario base ms plus de
convenio.
Durante 3 das del mes de enero la empresa le desplaza a otro municipio, en el que
pernocta, abonndole 60 diarios por gastos de manutencin y estancia, y 66,50 por los
gastos de locomocin (el trabajador ha realizado el viaje con su vehculo y la empresa
abona 0,19 /km, habiendo realizado 350 kilmetros.) En este mismo mes ha realizado
horas extraordinarias estructurales por valor de 90.
El tipo de retencin del IRPF es de 8%
Confecciona la nmina del mes de enero de 2015 de este trabajador.

1 PARTE: Encabezado y periodo de liquidacin


Lo primero que vamos a cumplimentar es el encabezamiento y el periodo de liquidacin.

2 PARTE: Devengos (Salario Bruto)


Seguidamente rellenaremos el apartado de devengos o retribuciones.

1) PERCEPCIONES SALARIALES: (retribuciones que pagan trabajo efectivo)


A) Salario base: Salario establecido en el convenio colectivo en funcin de la categora
profesional.
B) Complementos salariales: Complementos o pluses que retribuyen trabajo efectivo.
C) Horas extraordinarias
D) Gratificaciones extraordinarias
- Pagas extras: Los trabajadores tienen derecho, como mnimo, a dos pagas extras al
ao, una en el mes de diciembre y la otra cuando establezca el convenio colectivo.
Puede pactarse el pago de la paga extra de forma prorrateada, es decir, que se pague
la parte proporcional de las pagas extras todos los meses.
- Participacin en beneficios: Puede tratarse de un porcentaje sobre los beneficios o
bien de una cantidad fija. Es habitual que se trate de una cantidad fija y que los
convenios establezcan marzo como mes de pago (paga de marzo)
E) Salario en especie: Retribuciones en un bien distinto al dinero (por ejemplo: vivienda,
vehculo, etc). La legislacin fiscal obliga a cuantificar dicho bien y reflejarlo en la nmina
(valoracin segn anexo 1).

2) PERCEPCIONES NO SALARIALES: (no retribuyen trabajo efectivo, sino que se trata de otro
tipo de retribuciones que bien compensan al trabajador por gastos que el trabajo le
ocasiona, bien se trata de prestaciones de la SS o indemnizaciones en caso de
suspensiones de contrato, traslados o despidos)
A) Indemnizaciones o suplidos: compensaciones econmicas por los gastos realizados por
el trabajador como consecuencia del trabajo (dietas de viaje, gastos de locomocin, plus
de transporte, plus de quebranto de moneda, etc)
B) Prestaciones e indemnizaciones de la S.S. (incapacidad temporal, maternidad,
paternidad, desempleo parcial, etc).
C) Indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones o despidos.
D) Otras percepciones no salariales (mejoras a las prestaciones de la seguridad social,
percepciones por matrimonio, becas o ayudas al estudio, etc).
3) TOTAL DEVENGADO:
Suma de las percepciones de salariales y no salariales. Constituye el salario bruto.

3 PARTE: Deducciones
Las deducciones o descuentos no se realizan sobre el salario bruto, sino sobre las
denominadas bases de cotizacin a la S.S. o base de retencin del IRPF

1) COTIZACIN A LA S.S.
CUOTA A DEDUCIR = BASE DE COTIZACIN X TIPO DE COTIZACIN
Los trabajadores cotizan por cuatro conceptos distintos:
- Contingencias comunes: su finalidad es cubrir las situaciones de incapacidad temporal
derivada de enfermedad comn o accidente no laboral (*)o permanente, maternidad,
paternidad, jubilacin,
- Desempleo: esta cuota se destina a financiar la proteccin por desempleo.
- Formacin Profesional: su finalidad es financiar los programas de formacin continua de los
trabajadores.
- Horas extraordinarias: la realizacin de horas extras conlleva una cotizacin adicional.
(*) Los trabajadores no cotizan por contingencias derivadas de accidentes de trabajo ni
enfermedades profesionales, esa cotizacin corresponde nicamente a la empresa.

1.1 BCCC (base de cotizacin por contingencias comunes)


a) Base previa (BP). Se compone de:
o Percepciones salariales mensuales, exceptuando las horas extras.
o Percepciones no salariales: estn exentas de cotizacin, salvo que superen
determinados lmites, en cuyo caso el exceso ha de incluirse en la base de
cotizacin (valoracin segn anexo 2)
b) Parte proporcional de las pagas extras (PPPE):
Importe anual de las pagas extras
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c) Base de cotizacin:
Suma de los puntos a y b.
Esta cantidad ha de estar comprendida entre la base mnima y mxima del grupo
de cotizacin correspondiente (anexo 3). Si no est comprendida entre tales bases,
se cotizar por la base mnima o mxima, segn que la resultante sea inferior o
superior a aquella.
* Para los grupos de cotizacin diaria, los clculos se efectan de forma diaria y, al
finalizar, se multiplica la cuanta por el nmero de das del mes correspondiente.
1.2 BCCP (base de cotizacin por contingencias profesionales, desempleo, F.P. y FOGASA)
BCCC + horas extras.
Tope mnimo < BCCP < Tope mximo
1.3 BCHE (base de cotizacin adicional por horas extraordinarias): Importe de las horas
extras
Las bases de cotizacin nos sirven para calcular tanto las cuotas a pagar por el
trabajador como por la empresa. Para ello, hemos de multiplicar las bases de cotizacin
por los tipos de cotizacin (tipos de cotizacin: anexo 4) y cumplimentar la nmina segn
se indican a continuacin:

Tipo de cotizacin del trabajador (anexo 4)

Cuota a pagar por el trabajador

Bases de cotizacin

Tipo de cotizacin para la empresa (anexo 4)

Cuota a pagar por


la empresa

2) DEDUCCIN POR IRPF


CUOTA A DEDUCIR= BASE DE RETENCIN X TIPO DE RETENCIN

Base de retencin del IRPF = total devengado cantidades exentas (dietas, gastos de
locomocin)*
* Cuando las dietas o los gastos de locomocin superen el importe exento de cotizacin, el exceso se incluye
en la base de retencin

Tipo de retencin

Cuota a deducir

3) ANTICIPOS
ANTICIPOS A CUENTA:
El trabajador tiene derecho a percibir, sin que llegue el da sealado para su pago,
anticipos a cuenta del trabajo ya realizado. Por lo tanto, en consecuencia, la empresa
deducir en el recibo de salarios lo anticipado por este concepto.
ANTICIPOS ESTMULO:
Con respecto a los salarios por trabajos an no realizados, se autoriza a practicar anticipos
sobre salarios futuros, anticipos que no pueden exceder del salario base de 3 meses y
cuyo reembolso, sin intereses, se har en cantidades no superiores a un sexto del salario
base de cada mes.

4) VALOR DE LOS PRODUCTOS RECIBIDOS EN ESPECIE


Se deducir la cuanta en que se valor la retribucin en especie en el apartado de
devengos (valoracin segn anexo 1)

5) OTRAS DEDUCCIONES

Cuota sindical
Canon por negociacin
Mandamientos judiciales de embargo
Deduccin por pagos indebidos
Deduccin por ausencias no justificadas
Deduccin por sancin disciplinaria
Deduccin por huelga o cierre patronal
Etc

6) TOTAL DEDUCCIONES
Sumaremos todas las deducciones efectuadas.

4 PARTE: Salario lquido


Calculados los devengos y las deducciones, por diferencia entre ambos determinaremos
el lquido total a percibir.

ANEXO 1) VALORACIN DEL SALARIO EN ESPECIE

VALORACIN

ANEXO 2) COTIZACIN DE LAS PERCEPCIONES NO SALARIALES

Tope mximo y
mnimo entre los
que ha de estar
comprendida la
BCCP

Bases mximas y mnimas entre las


que ha de estar comprendida la BCCC

ANEXO 3) GRUPOS DE COTIZACIN Y BASES/TOPES MXIMOS Y MNIMOS

GRUPO DE
COTIZACIN
1
2
3
4
5
6
7

8
9
10
11

BASE MXIMA
/mes
3.606,00
3.606,00
3.606,00
3.606,00
3.606,00
3.606,00
3.606,00
BASE MXIMA
/da
120,20
120,20
120,20
120,20

BASE MNIMA
/mes
1.056,76
876,46
756,77
756,77
756,77
756,77
756,77
BASE MNIMA
/da
25,23
25,23
25,23
25,23

TOPE MXIMO

TOPE MNIMO

3.606,00

756,77

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ANEXO 4) TIPOS DE COTIZACIN

Porcentajes establecidos
en los PGE
(Slo para la empresa)

Es decir, el tipo de cotizacin ser


32,09%

(no se incluye el contrato de interinidad)

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TARIFA PLANA en
contingencias comunes.

las

cotizaciones

empresariales

por

Aquellas empresas que realicen contratos indefinidos hasta el 31-03-2015 tendrn


las siguientes cuotas a la SS por contingencias comunes:

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