Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso Climtico

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

MODULO DE FINANZAS

FUENTE DE FINANCIAMIENTO
(RECURSOS ORDINARIOS)

PRESENTADO POR:

Bach. Contable. Pedro CHIHUAN CUADRADO

Para Optar el Titulo de Contador Publico

Huancayo Per
2015

DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios por Bendecir
mi camino da a da. A mi madre por su
valenta y esfuerzo en apoyarme para
hacer realidad mis objetivos y metas
trazadas.

INTRODUCCION
Una de las principales finalidades del Estado es la provisin de bienes y servicios
pblicos de calidad que contribuyan al bienestar de la poblacin y favorezcan la
reduccin de la pobreza y las brechas de desarrollo que afectan a los ciudadanos y
ciudadanas en nuestro pas. El Presupuesto Pblico es el instrumento de gestin del
Estado, que en un contexto de responsabilidad y transparencia fiscal, asigna los
recursos pblicos que permita la citada provisin, revelando el resultado de la
priorizacin de las intervenciones pblicas que realizan las entidades pblicas, en el
marco de las polticas pblicas definidas. En el Per el Sistema Nacional de
Presupuesto es uno de los sistemas de la Administracin Financiera del Sector Pblico
y tiene la misin de conducir el proceso presupuestario de todas las entidades y
organismos del Sector Pblico. De all la necesidad que se conozca su importancia,
las reglas que rigen su funcionamiento y que adems aseguran una adecuada
asignacin de los recursos pblicos para lograr el desarrollo de la mano con un
manejo responsable de la economa. Actualmente, los desafos que enfrenta el
Sistema Nacional del Presupuesto Pblico se encuentran fundamentalmente
relacionados con i) la articulacin de las acciones del Estado (entre sectores y entre
niveles de gobierno), ii) la identificacin de las entidades responsables del xito de las
intervenciones pblicas, iii) la construccin de un presupuesto plurianual con visin
estratgica de mediano y largo plazo y iv) la mejora y el desarrollo de un soporte
tecnolgico de ltima generacin. La Direccin General de Presupuesto Pblico como
ente rector del Sistema Nacional de Presupuesto considera importante difundir entre
las autoridades electas a nivel nacional, regional y local, y la ciudadana en general, el
funcionamiento del Sistema Nacional de Presupuesto y la dinmica del proceso
presupuestario, as como las lneas de accin que se vienen desarrollando en el marco
de la reforma presupuestal vinculadas directamente con la calidad del gasto pblico a
travs del Presupuesto por Resultados.

MARCO TEORICO
1. EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N 28112, Ley
Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico y por la Ley N
28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas
administrativos integrantes de la Administracin Financiera del Sector
Pblico. Comprende un conjunto de rganos, normas y procedimientos
que conducen el proceso
Presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico
en sus fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y
evaluacin.

2. INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPESTO

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, ste
est integrado por la Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP),
dependiente del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economa
y Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las
entidades del Sector Pblico que administran recursos pblicos.

Direccin General De
Presupuesto

Es el ente rector del sistema

Es la ms alta autoridad tcnico

Normativa en materia
presupuestaria
Principales funciones:
A. Programar, dirigir, coordinar,
controlar y evaluar la gestin
del proceso presupuestario
B. Elaborar el Anteproyecto de
la Ley Anual de Presupuesto.
C. Emitir directivas y normas
presupuestarias
complementarias.

Oficinas de Presupuesto de
las

Es la dependencia
responsable de
Conducir el proceso
presupuestario de la entidad.
Est sujeta a las
disposiciones que
Emita la DGPP-MEF.
Organiza, consolida, verifica y
Presenta la informacin
presupuestaria generada por
la entidad.
Coordina y controla la
informacin
de ejecucin de ingresos y

3. ALCANCE DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

GOBIERNO NACIONAL
Administracin Central
Organismos representativos del Poder
Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial,
Universidades pblicas y Organismos
Constitucionalmente Autnomos
Organismos Reguladores
Organismos Recaudadores
Organismos Supervisores
Fondos Especiales

GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos Locales y
sus organismos pblicos.
Empresas de los
Gobiernos Locales.

GOBIERNO REGIONAL
Los Gobiernos Regionales
y
sus organismos pblicos.
Empresas de los
Gobierno

4. FONDOS PUBLICOS

Todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que

se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes
y servicios que las unidades ejecutoras o entidades pblicas realizan,
con arreglo a ley. Se orientan a la atencin de los gastos del
presupuesto pblico.
5. ESTRUCTURA DE LOS FONDOS PUBLICOS
Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Econmica y
por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, segn su naturaleza,
mediante Resolucin Directoral de la Direccin Nacional del Presupuesto
Pblico.

ESTRUCTURA DE LOS FONDOS PUBLICOS

Clasificacin
Econmica

Ingresos Corrientes.
Ingresos de Capital.
Transferencias.
financiamiento

Estructura de los Fondos Pblicos

Recursos ordinarios
Clasificacin por FuenteRecursos
de Financiamiento
directamente recaudados.
Donaciones y transferencias.
Recursos determinados(canon y sobrecanon, regalas, Fo

6. CASUISTICA- OBRAS POR CONTRATA.

La Municipalidad Distrital de Comas Provincia de Concepcin
Departamento de Junn. Mediante gestin ante el Ministerio de
Educacin Oficina de Infraestructuras Educativas (OINFES). Obtuvo
un financiamiento de S/. 3,312.120.65 son: (Tres Millones
Trescientos Doce Mil Ciento Veinte con 65/100 Nuevos soles),
segn expediente presentado ante el ministerio, para la obra:
MEJORAMIENTO E IMPLEMENTACIN DE LA INSTITUCION
EDUCATIVA APU INCA del Distrito de Comas. Dicho presupuesto es
mediante la Fuente de Financiamiento RECURSOS ORDINARIOS,
que dicho obra se ejecut en un periodo de 180 das calendarios a
partir de la firma del contrato, con la Empresa Contratista PERU
ANDINA SAC, CON RUC N 20487465987, Se dio inicio el
15/11/2013 finalizo el 16/05/2014.
a) INCORPORACION DEL PRESUPUESTO FINANCIADO AL
SIAF
MODULO PRESUPUESTARIO PLIEGO - EJECUTORA
Oficina de Presupuesto: Certifica en base
requerimiento por la totalidad S/. 3,312.120.65

al

b) REGISTROS

DEL

GASTO

DE

LA

OBRA

POR

VALORIZACIONES EN EL SIAF
MODULO ADMINSTRATIVO
COMPROMISO
Oficina de Abastecimiento: Elabora el proceso de
Adjudicacin y al finalizar el contrato por el importe
de S/. 3,312.120.65 y la orden de servicio por el
importe de la primera valorizacion de un avance del
15.26% S/. 505,429.61
DEVENGADO
Oficina de Contabilidad: Cumplido las actividades
propuestas en el periodo determinado y con la
conformidad del servicio, el proveedor remite
comprobante de pago (F/.) para su pago parcial. (al
15/12/2014 se devengar S/. 505,429.61
GIRADO Y PAGADO
Oficina de Tesoreria:
documentacin

se

Encontrandose

extiende

el

conforme

la

pago, antes de eso

tendra que hacer su detraccion del 4% por servicio de

contrato de construccion para asi poder depositar a su
cuenta de detracciones de la empresa por
importe

de

nombre

de

un

S/. 20,217.18 y la diferencia girar a

la

constructora

el

importe

de

S/.

485,212.43(Para ello deber contar con calendario de

Pagos
c.- Contabilizacin por la ejecucin de la obra.
El pago de la ejecucin de la Obra, se dio en 06 pagos por valorizacin
segn avance de obra siendo como sigue:
1ra Valorizacin S/. 505,429.61
2da Valorizacin S/. 612,742.32
3ra Valorizacin S/. 766,424.72
4ta Valorizacin S/. 738,602.90
5ta Valorizacin S/. 424,282.66

6ta Valorizacin S/. 264,638.44

Contabilizacin del pago de la 1ra Valorizacin S/. 505,429.61

Nuevos Soles
DEBE
830
1

HABER

PRESUPUESTO DE GASTOS
505,429.
61
830105

840
1

Recursos Determinados
8302050 Canon, Sobre canon,
4
Regalas
ASGNACION COMPROMETIDAS
505,429.
61
840101

910
1

910
2

Recursos Ordinarios
8401010 Recursos Ordinarios
1
----------------------- Por el compromiso
presupuestal---------------------------------CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
505,429.
61
910109
Orden de Servicios Aprobado
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
CONTRATA

505,429.
61

910209
Orden de Servicios por ejecutar
----------------------- Por la emisin de la Orden de Servicio
---------------------------------840 ASGNACION COMPROMETIDAS
1
505,429.
61
840101
Recursos Ordinarios
8401010 Recursos Ordinarios
1
860 EJECUCION DE
1
GASTOS
505,429.
61
860101
Recursos Ordinarios
8601010
Recursos Ordinarios
1
----------------------- Por la ejecucin presupuestal del Gasto Fase de
devengado ------------------------910 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
2
CONTRATA
505,429.
61
910209
Orden de Servicios por ejecutar

910
1

CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

505,429.
61

910109
Orden de Servicios Aprobado
----------------------- Por el cumplimiento de la orden de servicio fase de
devengado ---------------------150 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1
485,212.
43
1501070 Instalaciones Educativas
2
1501070 Por Contrata
201
210 CUENTAS POR
3
PAGAR
485,212.
43
210302
Activos no financieros por pagar
----------------------- Por el reconocimiento del gasto 1 valorizacin
------------------------210 CUENTAS POR
3
PAGAR
485,212.
43

110
1

210302
Activos no financieros por pagar
CAJA Y BANCOS
485,212.
43
110112

Recursos Centralizados dela CUT

1101120
Canon CUT
9
1101120
Capital
902
----------------------- Por la emisin del cheque de la sub cuenta del
Tesoro Pblico - Fase de Girado
910 VALORES Y
485,212.
3
GARANTIAS
43
910308
Cheques girados
910 VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO
4
485,212.
43
910408
Cheques girados por entregar
----------------------- Por el control del cheque emitido - fase de girado
----------------910 VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO
4
485,212.
43
910408
Cheques girados por entregar
910 VALORES Y
3
GARANTIAS
485,212.
43
910308
Cheques girados

----------------------- Por el control del cheque pagado - fase de girado

----------------150 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1
20,217.1
8
1501070 Instalaciones Educativas
2
1501070 Por Contrata
201
210 CUENTAS POR
3
PAGAR
20,217.1
8
210302
Activos no financieros por pagar
----------------------- Por el reconocimiento del gasto 1 valorizacin
------------------------210 CUENTAS POR
3
PAGAR
20,217.1
8
210302
Activos no financieros por pagar
110 CAJA Y BANCOS
1
20,217.1
8
110112
Recursos Centralizados dela CUT
1101120
Canon CUT
9
1101120
Capital
902
----------------------- Por la emisin del cheque de la sub cuenta del
Tesoro Pblico - Fase de Girado
910 VALORES Y
20,217.1
3
GARANTIAS
8
910308
Cheques girados
910 VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO
20,217.1
4
8
910408
Cheques girados por entregar
----------------------- Por el control del cheque emitido - fase de girado
----------------910 VALORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO
20,217.1
4
8
910408
Cheques girados por entregar
910 VALORES Y
3
GARANTIAS
20,217.1
8
910308
Cheques girados
----------------------- Por el control del cheque pagado - fase de girado
-----------------

Contabilizacin del pago de la 2da Valorizacin S/. 612,742.32

Nuevos Soles

 Contabilizacin
Nuevos Soles
Contabilizacin
Nuevos Soles
Contabilizacin
Nuevos Soles
Contabilizacin
Nuevos Soles

del pago de la 3ra Valorizacin S/. 766,424.72

del pago de la 4ta Valorizacin S/. 738,602.90
del pago de la 5ta Valorizacin S/. 424,282.66
del pago de la 6ta Valorizacin S/. 264,638.44

d.- Liquidacin Financiera

La liquidacin financiera y tcnica nos permite conocer el costo real de la
ejecucin de la obra, realizada por la empresa contratista, es un proceso
necesario para poder dar veracidad mediante la verificacin de los
documentos que sustenten los gastos, y la comparacin con el presupuesto
aprobado.

A continuacin se registra el siguiente asiento, despus de realizada la

liquidacin.
15
01

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
3,312.12
0.65
1501
02

15
01

Edificios no residenciales

1501020
Instalaciones educativas
2
1501020
Instalaciones educativas 201
costo
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
3,312.120.
65
1501
07

Construccin de Edificios no
residenciales
1501070
Edificios no residenciales
7
concluidos
--------- Por el traslado del edificio concluido a la cuenta del centro
educativo -----------

e.- Transferencia de la infraestructura al sector correspondiente

Concluida con la obra, mediante acta de conformidad y resolucin de
alcalda aprobando la liquidacin tcnica y financiera, se debe de realizar la
trasferencia al sector correspondiente, a fin que este ltimo tenga a su
cargo el mantenimiento futuro.

16
01

15
01

TRASPASOS Y
REMESAS

3,312.12
0.65

1601 Otros
99
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501
02

3,312.12
0.65

Edificios no residnciales
15010202

Instalaciones
Educativas
Instalaciones educativas - Costo

15010202
01
--------- Por el traslado del edificio concluido a la cuenta del
centro educativo -----------

El sistema nacional de presupuesto, es uno de los sistemas administrativos

integrantes de la administracin financiera del sector pblico.
Comprende un conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el
proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del sector publico en sus
fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.
La Administracin Financiera del Sector Publico comprende el conjunto de normas, principios y
procedimientos, utilizados por los sistemas que lo conforman y, a travs de ellos, por las
entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin,
utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.