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CAPTUL
ANLISIS DE
GESTIN
6.3.1.- PLANEAMIENTO ESTRATEGICO
La Caja Rural de Ahorro y Crdito es aquella que capta recursos del pblico y cuya
especialidad consiste en otorgar financiamiento preferentemente a la mediana,
pequea y micro empresa del mbito rural. Las cajas rurales de ahorro y crdito,
pueden realizar las operaciones sealadas en los incisos 2, 3b), 6, 8, 9, 11, 12, 15, 23,
25, 28, 29 y 39 del artculo 221 de la Ley de Bancos.
A) Tipo de Empresa
La empresa de acuerdo a la actividad que cumple se encuentra clasificada en el
sector servicios, de acuerdo al sector que pertenece se encuentra clasificada en el
sector privado, y por la forma de organizacin del capital se encuentra clasificada
como microempresa.
B) FILOSOFIA
Veremos dentro de este todo lo relacionado a la misin, visin, estrategias
empresariales, principios y valores.
C) Objetivos Estratgicos
Dentro de los objetivos estratgicos veremos, Penetracin del Mercado,
Posicionamiento del Mercado, y Liderazgo de le intermediacin financiera. Asimismo,
en el futuro incrementar su participacin y presencia en el mercado, innovando y
ofreciendo nuevos productos financieros en ahorros, crditos y prestacin de
servicios, con ello lograr el liderazgo del mercado financiero Regional.
D) Misin
La Caja Rural de Ahorro y Crdito xxx, apertura al desarrollo integral de la Regin
Ayacucho y especialmente a la provincia de Huamanga, brindando servicios
integrales de calidad con tecnologa y herramientas modernas, satisfaciendo las
exigencias de nuestros clientes.
E) Visin
Ser una de las primeras Cajas Rurales de intermediacin financiera slida y auto
suficiente de referencia en el Per, ofreciendo servicios de excelente calidad y alta
competitividad en beneficio para sus clientes, tener empleados eficientes y eficaces
ANLISIS DE GESTIN
Posicionamiento
del Mercado
COMPETITIVIDAD
Lderazgo
APLICACIN
Cubrir
las
necesidades de la
demanda
insatisfecha
Posicionamiento
en el Mercado con
la difusin del
servicio
Ser la Principal
Entidad
micro
financiera en la
Regin Ayacucho
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
v) Capacitacin de Personal
Con la finalidad de contribuir al desarrollo de la cooperativa de ahorro y crdito se ha
diseado Talleres de Capacitacin sistemticos de mediano plazo, dirigido a los
Funcionarios y Directivos, esto permitirn el impulso, del nivel de desempeo y la
gobernabilidad institucional, a travs del fortalecimiento de sus conocimientos y
experiencias. Contribuir al crecimiento y desarrollo de la cooperativa de ahorro y
crdito, fortaleciendo sus conocimientos y experiencias en temas contables,
financieros y de direccin.
Productos financieros que ofrece la Caja Rural XXXX
Dentro de los distintos productos que brinda la CRAC- XXXX, se encuentran los
siguientes:
Crdito Comercial. Dirigido a personas naturales o jurdicas que cuenten con
una actividad de comercio, produccin o servicios. El monto de crdito vara
entre 5 000 y 500 000 sles
Crdito Micro y Pequea Empresa o crdito MES. Dirigido a familias que tienen
actividad econmica. El monto del crdito vara entre 5 00 y 50 000 soles.
Crdito Agropecuario. Dirigido a familias dedicadas a la actividad agrcola o
ganadera. El monto de crdito vara entre 300 y 1 500 soles.
Crdito Hipotecario. Destinado para la compra o edificacin de una casa.
Crdito Personal. Otorgado a personas naturales. El monto mnimo es 300
dlares.
Crdito Institucional. Este crdito est dirigido a trabajadores con cuyas
empresas se haya suscrito algn convenio. El monto del crdito entre 500 y 30
000 soles.
Crdito Prendario. Crdito dirigido a prestatarios con entrega fsica de objetos
de oro. El monto mnimo de crdito es el equivalente al valor de un gramo de
oro de 24, 21, 18 y 14 k y no ms del 70% del valor de tasacin.
Crdito Campaa. Campaa dirigida al pblico en general que tenga
necesidades de invertir en capital de trabajo, activo fijo y consumos
personales, aprovechando la Campaa Escolar, fiestas patrias y navidad.
Paga Diario. Este crdito est dirigido a personas dedicadas al comercio en un
mercado de abastos. El monto del crdito puede variar entre 100 y 5 000 soles.
Cartas Fianza Se otorgas a personas y jurdicas que realizan actividades de
comercio, servicio y produccin
obligacin con terceros
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
- Quin es y a qu se dedica?
- Dnde realiza su actividad?
- Qu tipos de clientes tiene?
- Quines son los beneficiarios o verdaderos dueos?
- Es una Persona Polticamente Expuesta (PEP)?
- Son clientes ocasiones o habituales?
- Su negocio/medio econmico de vida est dentro de la legalidad?
Para ello debemos contar con la siguiente documentacin:
- Personas naturales: Documento de identidad (DNI, CE, Pasaporte u otro), ficha de
cliente debidamente completada y firmada donde indique la licitud de los fondos.
- Personas Jurdicas: Denominacin social o razn social, Ruc, domicilio legal, nombre
y apellidos del/de los representante/s, directores, accionistas, gerente general y
administrador, poderes, balances, pagos de impuestos y dems. Ms la ficha de
cliente debidamente completada y firmada donde indique la licitud de los fondos.
- Patrimonios Autnomos: Denominacin social, Ruc, domicilio legal, nombre y
apellidos del administrador del Patrimonio Autnomo, poderes y dems. Ms la ficha
de cliente debidamente completada y firmada donde indique la licitud de los fondos.
Registro y verificacin de la informacin proporcionada por el cliente:
Toda persona que quiera acceder a los servicios que CRAC xxx ofrece,
previamente deber cumplir los requisitos establecidos para el registro y
formalizacin como cliente.
Toda documentacin tiene que estar actualizada y debidamente archivada.
El conocimiento de un cliente no se limita a recabar la informacin y mantener
un archivo ordenado. Se requiere verificar, actualizar la informacin recaudada
permanentemente. Esta tarea la har el Oficial de Cumplimiento
conjuntamente con el gestor o funcionario a cargo del cliente.
El conocimiento del cliente es una labor connatural a la actividad financiera y
cumple una doble funcin; comercial (mientras ms conozcan a su cliente ms
servicios le pueden ofrecer) y de control (con el propsito de cumplir lo que
dicta la ley a efectos de no estar incursos en problemas legales, como empresa
y a manera personal).
Debemos abstenernos de establecer relacin alguna o prestar servicios a
personas cuya identificacin est incompleta o dudosa, o cuando no logremos
la verificacin financiera con el perfil del cliente, preparado con los datos
suministrados por ste.
Permite establecer operaciones inusuales y sospechosas o, simplemente
determinar perfiles de riesgo, al facilitar la comparacin de la transaccin
financiera con el perfil del cliente, preparado con datos suministrados por ste.
Por ello, se debe tener presente lo siguiente:
a) En relacin a los clientes de CRAC xxx , se deber contar con toda la informacin
que identifique a las personas, ya sean naturales y jurdicas. En el caso de las
personas Naturales: sus documentos de identidad, domicilio, profesin, patrimonio,
entre otros; en el caso de personas jurdicas: Estatutos, documentos de constitucin,
poderes de representacin actualizados (copia literal o vigencia de poderes con una
antigedad de no ms de 30 das calendario), domicilio, documentos de identidad de
los representantes o apoderados, RUC, de ser el caso, patrimonio, entre otros.
b) Declaracin escrita de que el dinero u otro activo que transfiere a las cuentas de
CRAC xxx son de naturaleza lcita, y que no es su intencin ni objetivo infringir las
normas sobre lavado de activos y/o financiamiento del terrorismo en el mercado
dichos activos.
c) CRAC xxx , sin perjuicio de lo indicado precedentemente, buscar informacin
complementaria a la presentada por el cliente, en lo posible, a fin de cruzar la misma
y verificar su autenticidad.
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d) En relacin a las operaciones que puedan realizar los clientes de CRAC xxx , sta
har un seguimiento continuo y peridico de las mismas, verificando que no se est
infringiendo las normas sobre lavado de activos y/o financiamiento del terrorismo.
En la poltica conozca a su cliente, se debern adoptarn bajo su buen criterio segn
las circunstancias las siguientes medidas de prevencin:
Al momento de la vinculacin del cliente:
o
o
o
o
o
o
o
ANLISIS DE GESTIN
Prestar atencin a las seales de alerta que surjan para cada operacin
ANLISIS DE GESTIN
enta o al
iniciar una relacin. Es importante visitar a los clientes en su lugar de neg
ocio para
poder as constatar la naturaleza y el volumen de sus actividades, as como la
fuente de los ingresos.
Medidas para obtener informacin acerca de la identidad de las personas:
CRAC
xxxx
debe adoptar medidas razonables para obtener y conservar informacin acerca
de la verdadera identidad de las personas en cuyo beneficio se abra una cuenta o s
e lleve a
cabo una transaccin, cuando exista alguna duda acerca de que tales clientes p
uedan no
estar actuando en su propio beneficio, especialmente en el caso de personas jurdi
cas que
no lleven a cabo operaciones comerciales, financieras o industriales en el lu
gar donde
tengan su sede o domicilio.
La documentacin que se deber de solicitar a los clientes es la siguiente:
Personas naturales:
Documento de identidad (sea nacional o extranjero)
Ficha del conocimiento del cliente
Recibo de algn servicio (luz, agua o telfono) con el prosito de v
erificar su
direccin.
Personas jurdicas
Escritura pblica de constitucin e inscripcin en Registros Pblicos en la
que se indique su denominacin, forma jurdica, domicilio y objeto social.
Poderes de las personas que acten en su nombre, inscritos en Registros P
blicos
(copia literal o vigencia de poder, con una antigedad no mayor
a 30 das calendarios).
Documento de identidad de la/s persona/s autorizada/s que firmar/n el contr
ato con el cliente.
Ficha de Conocimiento del Cliente
Recibo de algn servicio (luz, agua o telfono) con el prosito de ve
rificar su direccin.
CRAC
xxxx
deber de abstenerse de recibir a clientes como participes cuando sean personas
pblicamente vinculadas o con actividades delictivas. Para el caso de los PEPs, C
RAC xxxx
podr hacer excepciones siempre y cuando el Oficial de Cumplimiento consid
ere, a su
criterio, que la operacin que se pretenda realizar se encuentra justificada, pa
ra lo cual
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ANLISIS DE GESTIN
a cuenta
del cliente, al Oficial de Cumplimiento conjuntamente con la Ficha de Re
gistro de
cliente y toda la documentacin pertinente, a fin de que esta rea ev
ale si los
representantes y mandatarios cuentan con poderes suficientes para repres
entar al
cliente; as como para efectuar operaciones de compra y venta v
alores y/o
instrumentos financieros por cuenta y en representacin del cliente. Para t
al efecto
se seguirn complementariamente los procedimientos establecidos en el M
anual de
Procedimientos Operativos.
f)
El cliente deber suscribir declaraciones juradas a solicitud de CRAC
xxxx, de ser el
caso. En funcin al tipo de transaccin, montos involucrados y a la informa
cin que
el cliente brinde al momento de su registro, CRAC
xxxx
a travs del representante
asignado a la cuenta del cliente, podr solicitar declaraciones juradas es
pecificas
respecto a la procedencia y origen de los fondos y/o valores materia de la op
eracin
a ser realizada. As tambin, podr solicitar informacin adicional respec
to a sus
ingresos mensuales promedio, tipo y caractersticas de las operaciones usual
es que
realiza en el mercado, debiendo el cliente indicar los montos, monedas,
cuentas
involucradas, lugares de realizacin, fechas, periodicidad y otra informacin
que se
considere relevante antes de efectuar alguna operacin.
g)
Toda declaracin y/o informacin que el cliente remita a CRAC
xxxx
deber constar
por escrito, las cuales se anexaran a los archivos y documentacin del Re
gistro de
clientes que forma parte del Archivo Individual por cliente, bajo cu
stodia del
Administrador de Documentos.
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l original
de la persona jurdica o del administrador del patrimonio autn
omo. Esta
documentacin tambin se remitir al Oficial de Cumplimiento para su evalua
cin.
e)
Presentar copia de los Documentos de Identidad de los representantes l
egales o
apoderados, copia de la escritura pblica que contenga los poderes otorgados
con la
respectiva constancia de inscripcin en los Registros Pblicos o copia litera
l de los
poderes inscritos en los Registros Pblicos, debidamente actualizados. CR
AC xxxx
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xxxx
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a)
Conforme al Manual de Procedimientos Operativos de CRAC
xxxx, los datos de la
Ficha de Registro de clientes podrn ser actualizados anualmente con
forme al
procedimiento establecido en dicho manual.
b)
En caso no se encuentre la informacin actualizada deber requerrsele a los
clientes
hacerlo antes de que soliciten realizar operaciones, como condicin pre
via para
ejecutarlas.
Personas que no podrn ser clientes de CRAC xxxx:
CRAC xxxx ha determinado que las siguientes personas no pueden ser clientes:
a)
Personas que tengan honestidad cuestionable, especialmente aquellas de
quienes
se tenga conocimiento que estn vinculadas o hayan participado en activ
idades y
conductas calificadas como punibles en la legislacin penal como el nar
cotrfico,
corrupcin de funcionarios, secuestro, proxenetismo, trfico de menores,
defraudacin tributaria, lavado de activos, terrorismo, crimen organizado
y delitos
conexos.
b)
Personas que tengan negocios cuya naturaleza haga imposible la identifi
cacin y
documentacin sobre la legitimidad o licitud de las actividades que desarr
olla en el
mercado.
c)
Personas que se rehsen o no accedan a proveer la informacin o la
documentacin
requerida al momento de su Registro.
d)
Accionistas, socios y/o administradores de sociedades de lotera, casinos de
juego o
entidades de apuestas no autorizadas oficialmente.
e)
Casas de cambio, transmisores de dinero u otras entidades similares, respecto
de las
cuales no se tenga plena seguridad de que sus actividades sean absol
utamente
legales. Esta relacin es enunciativa y referencial, sin perjuicio de otros s
upuestos
que se presenten en funcin a las nuevas conductas y prcticas que se prese
nten en
el mercado de valores.
Personas sujetas a evaluacin especial para ser clientes:
CRAC
xxxx
ha determinado que las siguientes personas podrn ser clientes luego de
ANLISIS DE GESTIN
efectuarse una evaluacin que constar en un informe conjunto del Oficial de Cum
plimiento
y la Gerencia General con la opinin favorable del representante a quien se le a
signar la
cuenta. Estas personas son:
Personas vinculadas con la produccin o distribucin de armas y otr
os productos similares.
Personas expuestas polticamente (PEP) nacionales o extranjeras, que
accede directamente a los servicios de CA PER. Incluye tambin
a miembros de las fuerzas armadas, funcionarios y servidores pblicos.
Personas polticamente expuestas (PEPs):
Se entendern como PEPs los individuos nacionales o extranjeros que cumple
n o han
cumplido funciones pblicas destacadas.
Se deben considerar como PEPs a las siguientes personas:
PEPs en funcin de su jerarqua
Jefes de Estado, jefes de gobierno o personas que encabecen los rganos ejec
utivos
provinciales, regionales, locales o sus equivalentes (estados federados, pro
vincias autnomas, cantones), as como los asimilables.
Ministros, consejeros de gobiernos regionales o provinciales, as como los
cargos equivalentes.
Diputados, senadores, miembros de las cmaras legislativas federales, naci
onales, provinciales, supranacionales o sus equivalentes.
Altos funcionarios como, por ejemplo, secretarios de estado, directores gen
erales y sus equivalentes.
Magistrados de altos tribunales de justicia como, por ejemplo, Corte
Suprema, Tribunal Constitucional o sus equivalentes.
Altos miembros de las jerarquas eclesisticas y militares.
Miembros de los Altos Cuerpos Consultivos como, por ejemplo, Consejo de Est
ado y
rganos equivalentes.
Altos cargos de las denominadas administraciones independientes co
mo, por
ejemplo, superintendencias, bancos centrales u otras agencias, u
rganos asimilables.
Altos cargos de los partidos polticos y asociaciones de anlogo objeto.
Los funcionarios pblicos, sea cual sea su nivel jerrquico, en la medida
en que
tengan competencias directas de disposicin de fondos, sern incluido
s en el presente procedimiento.
Los funcionarios pblicos, sea cual sea su nivel jerrquico, en la medida
en que
tengan competencias directas de ordenacin territorial y urbana, sern incluid
os en el presente procedimiento.
Los funcionarios pblicos, sea cual sea su nivel jerrquico, en la medida e
n que la
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
a)
Conforme a la poltica asumida por CRAC
xxxx
de Conocer bien al cliente las Fichas
de Registro de Persona Natural, Persona Jurdica y Patrimonio Autnomo c
uentan
con apartados que permiten a CRAC xxxx establecer grupos de clientes.
b)
Por otro lado, a partir de la informacin proporcionada por el cliente
es posible
identificar y clasificar a clientes PEPs, clientes personas naturales y
personas
jurdicas o patrimonios autnomos a fin de efectuar seguimiento al desarrollo
de sus
operaciones.
Registro del cliente:
Una vez verificado el cumplimiento de los anteriores procedimientos; as co
mo de los
procedimientos establecidos en el Manual de Procedimientos Operativos y de o
btener el
visto bueno del oficial de Cumplimiento para el registro del cliente, se proceder a
registrar
a este en el Sistema de CRAC xxxx.
CONOCIMIENTO DEL PERSONAL DE CRAC xxxx:
Qu implica el conocimiento del empleado?
Los sujetos obligados deben asegurarse:
Que sus trabajadores permanentes tengan un alto nivel de integridad, r
ecabando
informacin sobre antecedentes personales.
Contar con un legajo personal de cada trabajador, que estar a disposici
n de la
UIF-Per cuando lo solicite.
Qu el personal est bien seleccionado, capacitado, motivado, con
trolado y
consciente de su responsabilidad. No deben emitir los controles respect
ivos sea
quien sea el cliente.
Las faltas en el control de Lavado de Activos, segn su gravedad ameritar
hasta la
desvinculacin laboral bajo la forma de terminacin unilateral con ju
sta causa
(destitucin o despido) sin excluir las sanciones legales pertinentes.
Se est terminantemente prohibido proporcionar cualquier informacin s
obre las
operaciones de los clientes, salvo exista expresa autorizacin escrita por p
arte del
gerente del rea a cargo. Si este se encuentra de vacaciones la autori
zacin la
ANLISIS DE GESTIN
puede emitir el Sub Gerente del rea o Gerente General. Salvo excepcio
nes que
sern consideradas por el Gerente General y con autorizacin expresa de est
.
CRAC
xxxx requerir la informacin necesaria de su personal y de toda aquella persona q
ue
forma parte de la misma, a dicho efecto mantendr actualizada la documentaci
n, siendo
esta: su documento de identidad, declaracin patrimonial, currculum vital doc
umentado,
direccin de su domicilio, declaracin de antecedentes personales y laborales, e
ntre otros
que el Oficial de Cumplimiento pueda solicitar.
CRAC
xxxx
en todo momento verificar el cumplimiento por parte de todo su personal
respecto de las normas contenidas en el Cdigo de Conducta.
Con carcter previo a la contratacin de cualquier empleado, y de manera
adicional a
cualesquiera pruebas, entrevistas, etc. destinadas a valorar su pericia prof
esional, el
candidato a empleado deber justificar de manera fehaciente que no ha incur
rido en su
actuacin profesional previa en ilcitos graves o, alternativamente, en ilcitos l
eves pero
recurrentes. A tal fin, se podr solicitar el documento de antecedentes policiales
o penales
en el que conste la inexistencia de tales ilcitos.
Reglas Generales De Actuacin:
Los empleados de CRAC
xxxx
estn obligados a mantener, en todo momento, los mayores
estndares de adhesin a las exigencias legales, reglamentarias y ticas establ
ecidas en
Per. En particular, los empleados de CRAC xxxx estn obligados a:
Poner en conocimiento del Oficial de Cumplimiento cualquier irregula
ridad de terceros relacionada con sus
actividades laborales,
calificable, siquiera
tentativamente, como ilcita, cualquiera que sea su aparente naturaleza y cu
alquiera
que sea la persona que hubiera sido la actuante, basta con tener la ligera sosp
echa.
Poner en conocimiento del Oficial de Cumplimiento que se encuentra sujeto
en su
caso- a procedimientos civiles, administrativos o penales, en materias que p
udieran
ANLISIS DE GESTIN
tener una relacin directa o indirecta, con el mbito de sus actividades profes
ionales en CRAC xxxx.
Abstenerse de ejecutar transaccin alguna que presente indicios de p
oder ser utilizada por personas, u organizaciones, con propsitos criminales.
Prohibiciones:
Queda prohibido a todos los empleados realizar transacciones con familiares na
turales o
polticos, en la medida en que tales transacciones no hayan sido puestas en con
ocimiento
previo del Oficial de Cumplimiento, y ste las haya autorizado de manera escrita y e
xpresa.
Por las mismas razones, queda prohibido a todos los empleados realizar transaccio
nes con
personas vinculadas de manera comercial o profesional, en la medida en
que tales
transacciones no hayan sido puestas en conocimiento previo del Oficial de Cumpli
miento, y
ste las haya autorizado de manera escrita y expresa.
Como mximo anualmente, el Oficial de Cumplimiento revisar el estado legal y pa
trimonial
de los empleados, de acuerdo con su propio anlisis de vulnerabilidad y de ac
uerdo con
procedimientos escalados segn responsabilidades.
Sistema de evaluacin para personas que ingresan a laborar a CRAC xxxx:
La evaluacin del personal de la empresa se debe tener en consideracin desde el
proceso
de seleccin y posterior ingreso a la empresa; se debe analizar su conducta y q
ue cuente
con una elevada calidad moral, en especial aquellos que van a desempe
ar cargos
relacionados con la atencin a clientes, recepcin de dinero y control de informacin
.
El objetivo es tener pleno conocimiento de los siguientes aspectos de cada pe
rsona que
mantiene relaciones laborales con CRAC xxxx:
-
Antecedentes personales
Antecedentes laborales
Antecedentes patrimoniales
ANLISIS DE GESTIN
CRAC
xxxx, con el objeto de velar por su imagen institucional, conservando la
ms alta calidad moral de sus empleados, deber seleccionarlos
cuidadosamente y vigilar su conducta
En cuanto a conductas sospechosas del personal, CRAC
xxxx
debe prestar
especial cuidado con:
a)
b)
xxxx
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Los Formatos mediante los que el empleado debe plasmar sus antecedentes pe
rsonales,
laborales y patrimoniales se encuntra adjunto mediante Anexo II.
ANLISIS DE GESTIN
PERFIL DE RIESGO:
Se denomina Perfil de Riesgo a las diversas situaciones o seales de alerta que,
en forma
individual o combinada, se presentan con respecto a un Cliente o a las operaciones
que ste
realiza con CRAC
xxxx. Los perfiles de riesgo son definidos y compuestos por cada sujeto
obligado, con base al escenario de su pas y actividad que desarrolla.
A continuacin se detallan algunos criterios a modo ilustrativo ms no limita
tivo de los
perfiles de riesgo:
a)
b)
c)
d)
activos o
vulnerables a ello.
e)
Se comparan comportamientos por segmentos econmicos o zonas geo
grficas
del interior y exterior del pas, identificadas de alto riesgo.
CRAC
xxxx
en materia de monitorizacin, gestin y seguimiento del riesgo de clientes los
clasifica en tres niveles de riesgo. Para ello existe los niveles bajo, medio y al
to, siendo
estos los siguientes:
Los calificados en el nivel de riesgo bajo sern objeto de normas simplifi
cadas de
diligencia, con independencia de que las reglas de monitorizacin manual
que se aplicarn sobre la totalidad de sus operaciones.
Los calificados como de riesgo medio sern objeto de diligencia estn
dar, con
independencia de que las reglas de monitorizacin manual que se aplicarn s
obre la totalidad de sus operaciones.
Los clientes calificados como de riesgo alto , sern objeto de diligencia r
eforzada,
con independencia de las reglas de monitorizacin manual que se aplicarn s
obre la totalidad de sus operaciones.
Asimismo, la monitorizacin tiene como objetivo privilegiado indirecto, la de
teccin de
cualesquiera transacciones en las que pudieran concurrir factores de inu
sualidad o
sospecha.
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
Existen varios criterios para ser desarrollados como edad, nacionalidad, monto
invertido,
ubicacin geogrfica, fondos a ingresar, productos y servicios contratados, entre otr
os. Cada
categora estar registrada con un puntaje, la sumatoria final del mencionado puntaj
e dar la
categora de riesgo de un cliente o potencial cliente.
Un cliente con una categora de riesgo ya determinada puede ser recategoriza
do a una
categora de riesgo mayor en funcin a los montos que invierta en un ao calendari
o.
DE LA CAPACITACIN INTERNA:
Es obligacin del Oficial de Cumplimiento encargarse de la capacitacin del person
al de CA
PER para que cumplan con un adecuado control de las normas contempla
das en el
presente manual. Asimismo, el Oficial de Cumplimiento debe adoptar, desarrollar y
ejecutar
programas, normas, procedimientos y controles internos para prevenir y detectar lo
s delitos
de Lavados de Activos y Financiamiento del Terrorismo.
CRAC
xxxx
promueve la participacin de sus representantes y funcionarios en los programas
de capacitacin que sobre la materia realicen las entidades calificadas del siste
ma y; los
organismos reguladores y/o encargados de normarlo.
El Oficial de Cumplimiento tendr a su cargo la capacitacin interna de todo el per
sonal de
CRAC
xxxx
que corresponda. Para ello se desarrollar un programa de capacitacin anual
con el fin de instruir a los trabajadores de CRAC
xxxx
sobre las normas vigentes en materia
de prevencin del lavado de activos y/o financiamiento del terrorismo, as como res
pecto de
las polticas, mecanismos y procedimientos establecidos por CRAC
xxxx. Los trabajadores
que tengan contacto directo con los clientes, considerando las caractersticas partic
ulares de
la labor que desempeen, requerirn de mayor capacitacin, por lo menos, dos
veces al
ao, de acuerdo con los productos y/o servicios ofrecidos por los sujetos obligados.
Sin perjuicio de lo establecido, el nuevo personal de CRAC
xxxx
deber ser informado sobre
los alcances del sistema de prevencin del lavado de activos y/o financia
miento del
terrorismo, de acuerdo con las funciones que les correspondan, a ms tardar dentr
o de los
ANLISIS DE GESTIN
TIPOS OPERACIONES
Dentro del lavado de activos existen los siguientes tipos de operaciones:
OPERACIONES INSUALES:
Son aquellas transacciones cuya cuanta, caracterstica y periocidad no guardan
relacin
con la actividad econmica del cliente, salen de los parmetros de normalidad vigen
tes en el
mercado o no tienen un fundamento legal evidente.
Son operaciones inusuales las que por su naturaleza salen de lo comn y
deben ser
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
OPERACIONES SOSPECHOSAS:
Operaciones inusuales que derivan en sospechosas:
Son las operaciones sospechosas las que luego de una evaluacin se envidencia
que no
hay una justificacin apartente por lo que se debe empliar la investigacin. De
no existir
justificacin, estas sern comunicadas a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF P
er).
Es importante sealar que en las situaciones sospechosas que se les presenten
no deben
tener certeza del delito ni del origen de los recursos para poder reportar a la UIF. B
asta que
se PRESUMA que se trata de un origen ilegal. La comunicacin no constituye viol
acin de
la reserva bancaria ni implica responsabilidad civil, administrativa o pen
al, para el
funcionario bancario o burstil que reporta o para la institucin
Debo reportar toda operacin inusual de mi cliente? No, solo aquellas que de
spus de
analizarlas y de haber solicitado la justificacin respectiva al cliente, aparent
emente no
tienen explicacin legal o econmica.
Conforme al numeral anterior en base a la deteccin de operaciones inusuales
CA PER
efectuar anlisis para calificar como sospechosas aquellas operaciones que corres
pondan
y ser informadas a la UIF-Per.
La informacin que contienen los reportes de operaciones sospechosas e i
nformes
que emita el Oficial de Cumplimiento tiene carcter confidencial.
Qu sucede si no comunico internamente una operacin sospechosa?
Bajo el aspecto penal, en el Per, esta conducta puede ser considerada
equivalente
a la comisin del delito. Por lo tanto, puedes ser acusado de Lavado de Activ
os.
En el Per, las empresas deben comunicar inmediatamente, en un plazo no mayor d
e treinta
(30) das calendario de haber detectado las transacciones, aquellas que a su bu
en criterio
sean calificadas como sospechosas. Esta comunicacin la realiza el Oficial de Cumpl
imiento
y lo hace mediante de un ROS (Reporte de Operacin Sospechosa) la cual se dirige
a la UIF
Per.
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
xxxx
ANLISIS DE GESTIN
REGISTRO DE OPERACIONES
Es el registro que debe ser llenado por todos los sujetos obligados en el cual
se deber
registrar la informacin respecto a las operaciones que realicen sus clientes ha
bituales u
ocasionales cuando excedan los umbrales establecidos en el artculo 6 del D.S.
N 0182006-JUS, Reglamento de la Ley que crea la UIF- Per. Estos son por importes ig
uales o
superiores a US$ 10,000.00 en una operacin o US$ 50,000.00 acumulado en un m
es o su
equivalente en Nuevos Soles. En el caso de empresas de transferencia de fondos, c
asinos,
sociedades de lotera y casas de juego, incluyendo bingos, hipdromos, y sus
agencias,
debern registrar las transacciones a partir de US$ 2,500.00 en una operaci
n o US$
10,000.00 acumulado en un mes o equivalente en moneda nacional.
No existe la obligacin de enviar el Registro de Operaciones a la UIF-Per, salvo que
sta lo
solicite al Sujeto Obligado.
El Registro de Operaciones no implica que haya una transaccin i
nusual o
sospechosa.
No debe ser reportado o enviado a la UIF Per, salvo que este sea solicitado.
Se deben Registrar aquellas operaciones que sobrepasen el umbral
establecido por
Ley.
Puede llevarse mediante sistemas manuales o informticos, y contendr la si
guiente
informacin mnima; fecha de la operacin, monto y moneda de la operaci
n, forma
ANLISIS DE GESTIN
CRAC
xxxx
xxxx
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
sas.
Tener como mnimo dos (2) aos como cliente habitual en
el sistema
financiero y del mercado de valores o en empresas de
la misma
naturaleza y un (1) ao en CRAC
xxxx
antes de ser excluidos del registro.
b)
El Oficial de Cumplimiento realizar una evaluacin y revisin de las activid
ades de
los clientes habituales de forma previa a la exclusin del registro de opera
ciones y,
adicionalmente, en forma peridica, una vez excluidos de dicho registro.
c)
CRAC
xxxx
disear un formulario o registro informtico que permita documentar el
proceso de autorizacin y revisin peridica de los criterios considerados
para la
exclusin de cada cliente.
d)
El procedimiento para la exclusin del registro de operaciones de clientes se
iniciar
con una solicitud fundamentada del gestor o funcionario asignado a la c
uenta del
cliente indicando los motivos que a su criterio explican las razones por l
as cuales
corresponde la exclusin del registro de operaciones. El anlisis que s
e realiza
evaluar la exposicin y riesgo del perfil de actividad que presente
el cliente,
teniendo en cuenta los fines descritos en las normas aplicables y se dejar ev
idencia
de ello en el formulario o registro. La autorizacin debe incluir cuando
menos las
opiniones favorables del Gerente General, Auditor Interno o funcionario de
Control
Interno y el representante encargado de contactarse directamente con
el cliente.
Adicionalmente, la relacin de clientes excluidos del registro deber cont
ar con la
aprobacin del Oficial de Cumplimiento.
e)
Por lo menos, dos veces al ao, CRAC
xxxx
efectuar una revisin formal de la
relacin de clientes excluidos del registro para verificar si los mismos
continan
ANLISIS DE GESTIN
xxxx
de los
criterios considerados para la exclusin de cada cliente, a travs
de un
(ii)
riesgo del
ello en
ente de
de los
do los
ncia de
e dicha
Oficial
(iii)
(iv)
de Cumplimiento.
Se efectuar por lo menos 2 revisiones en el ao de la relacin
clientes excluidos, a fin de verificar que estos continan satisfacien
criterios aplicados para su exclusin. Los comentarios y evide
estas revisiones deben constar en el formulario de exclusin.
PROCEDIMIENTOS
PARA
ATENDER
LOS
REQUERIMIENTOS DE
INFORMACIN SOLICITADA POR LAS AUTORIDADES COMPETENTES:
Todos los requerimientos que reciba CRAC
xxxx, sern atendidos a travs del Oficial de
Cumplimiento quien determinar dependiendo de la informacin solicitada a
que rea
funcional le compete. Una vez determinada el rea encargada, el Oficial de Cu
mplimiento
solicitar al encargado del rea correspondiente la informacin requerida.
Una vez lista la informacin, esta le ser entregada al Oficial de Cumplimi
ento quien
canalizar la respuesta a la autoridad competente.
ANLISIS DE GESTIN
SEALES DE ALERTA
TIPOS DE SEALAES DE ALERTA:
Seales de alerta para la deteccin de transacciones inusuales de los clientes:
A continuacin se indican las principales seales de alerta en los diferente
s tipos de
operaciones que ayudan a detectar las inusuales:
ANLISIS DE GESTIN
de
tra
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ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
Los estndares internacionales y la legislacin peruana recomiendan la designacin
de una
persona responsable que lidere o coordine internamente la adecuada observanc
ia de las
normas sobre la materia. Dicha persona recibe el nombre de Oficial de Cumplimie
nto.
El Oficial de Cumplimiento es la persona nombrada por el Directorio de CRAC
xxxx, quien
tiene nivel gerencial y ejerce sus funciones a dedicacin exclusiva2, si
endo estos
responsables conjuntamente, de vigilar el cumplimiento del sistema par
a detectar
operaciones sospechosas de lavado de activos y/o financiamiento del terrorismo, d
entro de
CRAC xxxx.
El Oficial de Cumplimiento depende jerrquicamente del Directorio de CRAC
xxxx, y goza de
absoluta autonoma e independencia en el ejercicio de las responsabilidades y
funciones
que le corresponden de acuerdo a las normas que le son aplicables,
e informa
peridicamente sobre su gestin al Presidente del Directorio. Los informes que el O
ficial de
Cumplimiento deber remitir a las entidades supervisoras, se encuentran especifi
cados en
cuanto a su contenido mnimo, periodicidad y forma en las normas aplicables vigent
es.
En consecuencia, es la persona que verifica la existencia, suficiencia y efica
cia de los
mecanismos diseados para prevenir el ingreso de dinero proveniente de
actividades
delictivas y la utilizacin indebida de la institucin. Su funcin general es vigila
y verificar
que, dentro de la entidad, se adopten y se apliquen mecanismos de pr
evencin y
2
El Oficial de Cumplimiento podr no estar a dedicacin exclusiva, requiriendo para ell
o la aprobacin de la Gerencia General de SMV,
ante solicitud de la sociedad debidamente sustentada.
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ANLISIS DE GESTIN
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Evaluar las conductas del personal que actan en contra de las norm
as de la
empresa y la normativa nacional.
Evaluar de ser el caso y a solicitud del Oficial de Cumplimiento, a lo
s clientes
clasificados con nivel de riesgo alto.
El Comit resolver casos en los que el Oficial de Cumplimiento no
obtenga
suficiente sustento o tenga dudas respecto a una posible aceptacin o
desvinculacin de un potencial cliente o cliente (de ser el caso).
-
ANLISIS DE GESTIN
celebracin.
La convocatoria deber ser simple y podr ser realizada por correo el
ectrnico,
indicando nicamente la fecha y hora de reunin.
Para iniciar la sesin se deber contar con al menos dos de los tres mie
mbros del
Comit de Cumplimiento. El Oficial de Cumplimiento siempre deber estar pre
sente y
deber ser quien convoque.
Los acuerdos que adopte el Comit de Cumplimiento se debern formalizar a
travs
de un libro de actas, el que se deber encontrar debidamente legalizado por
Notario
Pblico para tal fin. Las actas debern contener lo siguiente:
ANLISIS DE GESTIN
secretario; y,
El Oficial de Cumplimiento de Crdito.
De no poder asistir el Gerente General, quien lo reemplazar en sus funcio
nes como
secretario ser el Presidente del Directorio.
En este sentido, los miembros del Comit de Cumplimiento son las siguientes person
as:
FUNCIN DENTRO DEL
COMIT DE
CUMPLIMIENTO
Oficial de Cumplimiento
Presidente
Gerente de Divisin de
Secretario
Inversiones Financieras
Globales
Miembro
Oficial de Cumplimiento
de CAP
CARGO
AUDITORA
11.1 AUDITORA INTERNA3:
De acuerdo a lo contemplado por LAS NORMAS, el diseo y aplicacin de preven
cin del
lavado de activos y financiamiento del terrorismo es responsabilidad de cada sujeto
obligado
y debe ser evaluado por su Auditora Interna a fin de verificar el cumplimient
o de dicho
sistema. Aquellos sujetos obligados que no cuenten con Auditora Interna, per
o que de
acuerdo con la SMV cuente con un funcionario u rgano que ejerza las atrib
uciones y
responsabilidad respecto al control interno del sujeto obligado, debern cumpl
ir con las
funciones de la Auditora Interna, caso contrario estarn exceptuados
de dichas
obligaciones.
La evaluacin del sistema de prevencin debe presentarse a la SMV y a la UIF medi
ante un
informe como anexo al segundo informe semestral del oficial de cumplimiento.
Sin perjuicio de las funciones establecidas en el REGLAMENTO, LAS NORMAS y las
otras
3
De no contarse con auditor interno, dicha funcin deber ser efectuada por el funcion
ario de control interno en caso hubiere.
ANLISIS DE GESTIN
normas de prevencin del lavado de activos y/o financiamiento del terrorismo las f
unciones
principales del Auditor Interno o funcionario de Control Interno incluyen las desc
ritas en el
artculo 31 LAS NORMAS.
Siendo estas las siguientes:
a) Ejecutar las acciones necesarias para la verificacin del cumplimiento del sis
tema de
prevencin del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo
en forma
oportuna, permanente y documentada, incluyendo la evaluacin del
diseo y
adecuado funcionamiento del sistema.
b) Verificar el cumplimiento de las disposiciones establecidas en
LEY, el
REGLAMENTO, LAS NORMAS y dems disposiciones relacionadas
on la
prevencin de lavado de activos y del financiamiento del terrorismo.
la
c
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ANLISIS DE GESTIN
b)
c)
ANLISIS DE GESTIN
d)
para la
Registro
de
operaciones
sospechosas
procedimientos
seguidos
comunicacin a la UIF-Per.
e)
4
No obstante, la UIFPer puede requerir a la sociedad o a la sociedad auditora el informe en me
ncin, el cual deber ser remitido dentro de los 5 das hbiles de solicitado.
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ANLISIS DE GESTIN
Bancos
Financieras
Empresas de seguros
AFPs
Empresas del sector microfinanzas
Empresas de transferencias de fondos
Sociedades Agentes de Bolsa (SAB)
Sociedades Agentes de Productos (SAP)
Sociedades Intermediarias de Valores (SIV)
Soc. Administradoras de fondos mutuos de inversin en valores
Soc. Administradoras de fondos de inversin
Soc. Titulizadoras
Bolsas de valores
Instituciones de compensacin
Liquidacin de valores
Empresas administradoras de fondos colectivos
Bolsa de productos
Casinos
Salas de mquinas tragamonedas
Agencias de viajes
Hoteles
Restaurantes
Notarios
Empresas de servicio postal
Empresas de transporte
Casas de Cambio
Empresas dedicadas a la compraventa de vehculos
Actuacin de la UIF:
Una vez que la UIF Per recibe el Reporte de Operacin Sospechosa e
n Lnea
(ROSEL), inicia una investigacin y solicita informacin de la persona
natural o
jurdica materia de la investigacin, a los diferentes entes obligados, a la
Sunat u
otros. Asimismo, puede recurrir al intercambio de informacin con otros pas
es para
llegar al fondo de la investigacin.
Una vez que la UIF determina que no existe justificacin econmica en
el dinero
movilizado, esta entidad presenta la documentacin pertinente ante el
Ministerio
Pblico con el propsito de que este inicie una investigacin ms formal
y pueda
levantar el secreto bancario de ser el caso.
ANLISIS DE GESTIN
ORGANISMOS SUPERVISORES
Se consideran organismos de supervisin y control de la prevencin del Lavado de
Activos
y Financiamiento del Terrorismo a aquellos que, de acuerdo a su normalida
d, ejercen
funciones de supervisin respecto de los Sujetos Obligados a informar. En este senti
do:
La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos
de Pensiones (SBS) es el ente supervisor de los bancos, financieras, empre
sas de
seguros, empresas administradoras de fondos de pensiones, empresas de
l sector
microfinanzas, empresas de transferencia de fondos, entre otras.
ANLISIS DE GESTIN
de
Transportes
Comunicaciones,
es el ente supe
ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
Clientes son todas las personas naturales (fsicas) o jurdicas (morales) con
las que
se establece, de manera ocasional o permanente, una relacin contr
actual de
carcter financiero.
Los gestores o funcionarios debern entregar a los clientes o posibles
clientes todos
los documentos necesarios para su contratacin siguiendo lo contemplado
por las
normas internas y el presente MANUAL.
Todas las personas comprendidas en el presente MANUAL deben actuar sig
uiendo
las reglas aqu contempladas, las normas internas y la normativa nacional.
Debemos colaborar con el Oficial de Cumplimiento en la prevencin del la
vado de
activo y/o financiamiento del terrorismo y las conductas delictivas de
ntro de la
empresa.
Debemos asistir a cuando capacitacin sea programada y coordinada por
el Oficial
de Cumplimiento, la inasistencia injustificada podr dar lugar a una sanci
n de las
contempladas en el presente MANUAL.
ANLISIS DE GESTIN
SANCIONES
15.1 RGIMEN INTERNO DE SANCIONES:
Todos los funcionarios de CRAC
xxxx tienen la obligacin de cumplir con la totalidad de las
obligaciones y procedimientos contenidos en el Cdigo de Conducta, Manua
l para la
Prevencin y las normas legales sobre prevencin del lavado de activos y/o financ
iamiento
del terrorismo. Cualquier incumplimiento deliberado u omisin de los controles est
ablecidos
acarrearn desde sanciones de carcter administrativo como la amonestacin
verbal o
escrita, la suspensin temporal, hasta la terminacin de la relacin contractual o la
boral con
el funcionario; sin perjuicio de las responsabilidades civiles, penales y administrativa
s que se
deriven frente a la inconducta.
El Oficial de Cumplimiento ser el encargado de evaluar y efectuar las investigacion
es a las
transgresiones al Manual para la Prevencin y al Cdigo de Conducta, a fin de deter
minar el
grado de responsabilidad del funcionario.
a) Son sujetos pasibles de sancin el Oficial de Cumplimiento, y dems funcion
arios de
CRAC
xxxx
que, directa o indirectamente contravengan lo establecido en el Cdigo de
Conducta, el presente Manual, y el sistema de prevencin de lavado de ac
tivos y/o
financiamiento del terrorismo en su conjunto, as como de las disposiciones
legales
vigentes.
b) Las sanciones internas que CRAC
xxxx
imponga tomarn en cuenta los antecedentes
del infractor, las circunstancias de la comisin de la infraccin, el perjuicio ca
usado a
los clientes y/o terceros y/o a CRAC
xxxx, clasificndose como Muy Graves, Graves y
Leves.
b.1. Muy Graves: todas aquellas que impliquen dolo, ocultamiento de inf
ormacin
que pueda ser sospechosa, contactar a personas y permitir que sean
clientes,
con conocimiento de que stas tienen antecedentes penales, judiciales
o estn
relacionados a actividades ilcitas; otras que impliquen una afectaci
n a CRAC
ANLISIS DE GESTIN
to del
b.2. Graves: todas aquellas acciones cometidas por el infractor sin que ha
yan sido
premeditadas, o que por desconocimiento hayan sido efectuadas.
b.3. Leves: Aquellas acciones que hayan sido cometidas por el infr
actor por
desconocimiento, pero que no afectan sustancialmente el sistema de pre
vencin
de lavado de activos y/o financiamiento del terrorismo, la no actualiz
acin de
informacin exigida por la norma respecto de su legajo que mantien
e en CRAC
xxxx, no entrega oportuna de la informacin o documentacin a los
rganos
gerenciales o directivos de CRAC
xxxx, habiendo sido requeridos por stos, o por
su propia labor dentro de CRAC xxxx.
c)
xxxx
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ANLISIS DE GESTIN
ANLISIS DE GESTIN
xxxx
ANLISIS DE GESTIN
CRAC
XXX
Uso de estimaciones
ntuales
anualizadas
en promedios mviles- del Producto Bruto Interno Real del Per
(PBI) publicado por el Banco Central de Reserva del Per (BCRP). En gen
eral,
la activacin se produce cuando se supera el umbral de crecimiento
del 5% y
la SBS autorice el registro de la provisin procclica. Est
prevista la
desactivacin de la regla procclica cuando la medicin peridica in
dicada del
PBI est por debajo del umbral sealado y la SBS autorice la desactiv
acin de
dicha regla. Las provisiones procclicas registradas antes de la des
activacin
autorizada por la SBS no podrn ser reversadas para su registro en
ingresos
pudiendo ser utilizadas en la constitucin de otras provisiones oblig
atorias. El
componente procclico establecido por tipo de crdito. se mu
estra en el
siguiente cuadro:
Componente Prociclico (adicional)
Categora de Riesgo
Sin
Con garantas
garantias
autoliquidable
Revolventes
%
- Creditos Comerciales
0.45
0.30
0.00
- Creditos MES
0.50
0.00
0.00
- Creditos de Consumo
1.00
0.00
1.50
- Creditos Hipotecarios
0.40
0.30
0.00
Normal
(e)
Inversiones
A partir del
presente ao, la cartera de inversiones de la CRAC
xxxx ser
clasificada y valorizada de cuerdo con lo establecido por la SBS en la Re
solucin
deu
cuento o
prima del capital amortizado. No se afecta el resultado del eje
rcicio para
reconocer ganancias por el aumento en el precio de los valores cla
sificados dentro de esta categora.
Las prdidas por deterioro de valor se registran directamente al res
ultado del
ejercicio por cambios en la capacidad crediticia del emisor
de manera
individual, anlogamente al tratamiento de las colocaciones dire
ctas. Este
cambio en la capacidad crediticia se refleja en un desce
nso en la
clasificacin de riesgo del valor.
No se afecta el resultado del ejercicio por las fluctuaciones en el
precio de
mercado de los valores clasificados dentro de esta categora, salv
o cuando
se produzca una significativa disminucin en el precio del valor
, en cuyo
caso la SBS podr exigir una provisin.
Asimismo, no podr clasificar ningn instrumento de
inversin
en
inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi
, cedi, o
reclasific, ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este
perodo,
se podr reclasificar los instrumentos de inversin que posee, sie
mpre que
dichos instrumentos de inversin cumplan con los requisitos es
tablecidos
para ser clasificados como inversiones a vencimiento.
(iv) Inversiones en Subsidiarias y Asociadas.
Comprende valores representativos de capital adquiridos con
el fin de
participar patrimonialmente y tener control o vinculacin con otras
empresas
33 -10 aos
10 aos
5 aos
4 aos
Activos intangibles
(n)
La CRAC
xxxx
reconoce un pasivo y un gasto por participacin de los
trabajadores en las utilidades sobre la base del 5% de la materia
imponible
determinada de acuerdo con la legislacin tributaria vigente.
Vacaciones y otros beneficios al personal
Las vacaciones anuales del personal, las ausencias remunerada
s y otros
beneficios al personal se reconocen sobre la base del deve
ngado. La
provisin por la obligacin estimada por vacaciones anuales, las
ausencias
remuneradas y otros beneficios del personal resultantes d
e servicios
Los ingresos y gastos por intereses son registrados en los resultados del
ejercicio
a medida que se devengan, en funcin al tiempo de las operacion
es que los
generan.
Los intereses generados por crditos vencidos, refinanciados, reestructur
ados, en
cobranza judicial, as como de los crditos clasificados en las cat
egoras de
dudoso y prdida, se reconocen en el estado de ganancias y prdidas c
uando se
cobran. Cuando se determina que la condicin financiera del deudor ha
mejorado
a tal punto que desaparece la incertidumbre sobre la recuperabilidad del
principal,
se reestablece la contabilizacin de los intereses sobre la base de lo deve
ngado.
Las comisiones por servicios bancarios se reconocen como ingresos c
uando se
perciben.
Los otros ingresos y gastos son registrados en el ejercicio en que se dev
engan.
(q)