UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO DISTNCIA

CAMPUS MARTE (MR) - UNIBERO
CURSO: Administrao
DISCIPLINA: Contabilidade Intermediria
PROFESSOR (EAD): Gisele Zanardi
TUTOR: Jamyyl Ayyad
NOMES COMPLETOS:
RA: 6579326251 Nome: Gerlane Mendes Rangel Pedroso
RA: 6787376562 Nome: Maria Aparecida Pereira Borges
RA: 6576307322 Nome: Maria Margarette Moura Rodrigues

SO PAULO
2014
1

Sumrio
Introduo................................................................................................................. 3
Definio de Balancete de Verificao...............................................................................4
Tabela 1 Companhia Beta (continua na prx. Pg.).............................................................4
Lucro Apurado............................................................................................................ 5
Resoluo CFC n 750, de 29 de dezembro de 1993..............................................................6
Regime de Caixa......................................................................................................... 6
Regime de Competncia da Companhia Beta......................................................................7
Contas Retificadoras..................................................................................................... 9
Clculo e contabilizao da exausto, amortizao e depreciao acumuladas no final de 2010.........9
1 Exausto:............................................................................................................... 9
Contabilizao no Livro Razo...................................................................................... 11
FGTS..................................................................................................................... 14
Folha de Pagamento................................................................................................... 15
Consideraes Finais.................................................................................................. 16
Referencias Bibliogrficas............................................................................................ 17

Introduo
O objetivo deste trabalho a construo de conceitos contbeis, estudo e pesquisa dos
principais assuntos aplicados contabilidade intermediria, tais como a elaborao de
balancetes, DRE que so importantes para aprimorar os conhecimentos sobre apurao do
resultado econmico da atividade, pois proporciona maior clareza e transparncia aos
relatrios contbeis, ser feito tambm uma lauda sobre regime de caixa e regime de
competncia, importante para esclarecer as diferenas entre os 2 regimes.
Contabilidade Intermediria so os preceitos fundamentais em que se baseiam a
doutrina e a tcnica contbil. Princpio da Entidade: reconhece o patrimnio como objeto da
Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, onde no se pode confundir o patrimnio da
entidade com o patrimnio de seus proprietrios; Princpio da Continuidade: a continuidade
ou no da entidade, bem como sua vida estabelecida ou provvel, devem ser considerados
quando da classificao e avaliao das mutaes patrimoniais, quantitativas e qualitativas;
Princpio da Oportunidade: refere-se, simultaneamente, tempestividade e integridade do
registro das mutaes patrimoniais (deve ser feito no tempo certo e com a extenso correta);
Princpio do Registro pelo Valor Original: os componentes do patrimnio devem ser
registrados pelo valor original das transaes, expressos em valor presente na moeda do Pas;
Princpio da Atualizao Monetria: os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda
nacional devem ser reconhecidos nos registros contbeis atravs do ajustamento da expresso
formal dos valores; no representa nova avaliao, mas to somente o ajustamento dos valores
originais; Princpio da Competncia: as receitas e as despesas devem ser includas na
apurao do resultado do perodo em que ocorrem, sempre simultaneamente quando se
correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento; Princpio da Prudncia:
determina a adoo do menor valor para os componentes do ativo e do maior valor para os
componentes do passivo, ou seja, o Princpio da Prudncia impe a escolha da hiptese de que
resulte o menor patrimnio lquido.

Definio de Balancete de Verificao

O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das
contas remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se o mtodo de partidas
dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa. Por este mtodo cada dbito
dever corresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma
dos saldos devedores igual soma dos saldos credores.
Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes
extradas dos registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de
verificao dever estar adequado finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja
destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo
conselho regional de contabilidade (CRC).
Geralmente o balancete disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte
aos gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um
demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia e utilidade prtica.
O balancete de verificao tem como base o mtodo das partidas dobradas e tem como
finalidade verificar se as contas contbeis esto corretas. A regra : para todo debito lanado
numa conta, devera obrigatoriamente ser lanado em outra conta, ou seja, no haver devedor
sem credor.
possvel lanar um debito e vrios crditos, ou vice-versa, mas a soma de todos os
dbitos deve expressar o mesmo valor no final. Assim, a soma de todos os lanamentos a
debito e credito devem ser realizados adequadamente.
Elaborar o balancete de verificao da Companhia Beta, empresa prestadora de
servios, de acordo com as informaes constantes na Tabela 1, a seguir:

Tabela 1 Companhia Beta (continua na prx. Pg.)

Contas
Receita de Servios CR (+)
Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) AC A (-)
Fornecedores (Curto Prazo) PC P (-)
Duplicatas a Receber (Curto Prazo) AC A (+)
Veculos ANC A (+)

Saldo em Reais
477.000
57.000
90.000
180.000
45.000
4

Contas
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa AC A (-)
Despesas com Vendas CR (+)
Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) AC PC P (-)
Emprstimos (Longo Prazo) PNC P (-)
Reserva de Lucros PL (-)
Despesas de Depreciao CR (-)
Despesas com Salrios CR (-)
Despesas com Impostos CR (-)
Capital Social PL (-)
Dividendos a Pagar (Curto Prazo) PC P (-)
Mveis e Utenslios ANC A (+)
Equipamentos ANC A (+)
Disponvel AC A (+)
Total

Saldo em Reais
33.000
27.000
54.000
45.000
60.000
37.500
189.000
52.500
294.000
6.000
285.000
270.000
30.000
2.232.000

Lucro Apurado
Ser apresentado o lucro apurado da Companhia Beta, antes do imposto de renda e da
contribuio social sobre o lucro, atravs da DRE onde: Receitas Despesas = Resultados
Demonstrao do Resultado no Exerccio
(+) Receitas R$ 477.000
(-) Despesas com Vendas R$ 27.000
(-) Despesas com Salrios R$ 189.000
(-) Despesas com Impostos R$ 52.500
(-) Despesas de Depreciao R$ 37.500
Total Lucro Apurado R$ 171.000
Ativo Circulante em 31/12/2010
(-) Duplicatas Descontadas (curto prazo) = R$ 57.000
(+) Duplicatas a receber (curto prazo) = R$ 180.000
(-) Proviso para crdito de devedores duvidosos = R$ 33.000
(+) Disponvel = R$ 30.000
Total = R$ 120.000
Primeira conta grau de disponibilidade A=P+PL

Resoluo CFC n 750, de 29 de dezembro de 1993

Na dcada de 90 os princpios contbeis j no eram adequados situao do Brasil
com isso o Conselho Federal de Contabilidade editou a Resoluo CFC n 750, de 29 de
dezembro de 1993. No prefcio desta resoluo o rgo esclarece que considerando que a
evoluo da ltima dcada na rea da Cincia Contbil reclama a atualizao substantiva e
adjetiva dos Princpios Fundamentais de Contabilidade. Segundo esta resoluo, os
princpios fundamentais de contabilidade so os seguintes:
Entidade;
Continuidade;
Oportunidade;
Registro pelo Valor Original;
Atualizao Monetria;
Competncia; e
Prudncia.
Esta ltima resoluo tem um nmero menor de princpios, todavia com maior riqueza
de detalhes e explicaes. Acessoriamente o CFC publicou a resoluo CFC n 774 de 16 de
dezembro de 1994 que dispe maiores esclarecimentos sobre o contedo e abrangncia dos
princpios fundamentais de contabilidade e que recentemente foi atualizada pela Resoluo
1.282 de 28 de maio de 2010.
Esta ltima resoluo revogou o artigo 8 da CFC 750/93 que tratava do princpio da
atualizao monetria e mudou a expresso princpios fundamentais de contabilidade para
princpios de contabilidade.

Regime de Caixa
o regime contbil que apropria as receitas e despesas no perodo de seu recebimento
ou pagamento, respectivamente, independentemente do momento em que so realizadas.
A regra geral a seguinte:

1) A despesa s considerada Despesa Incorrida quando for paga, independente do

momento que esta foi realizada. O que considera aqui o momento que foi pago.
2) A receita s considerada Receita Ganha quando for recebida, independente do
momento que esta foi realizada. O que considera aqui o momento que foi recebido.
Regime de Competncia
o que apropria (ou seja, considera ocorrido o fato gerador) receitas e despesas ao
perodo de sua realizao, independentemente do efetivo recebimento das receitas ou do
pagamento das despesas. Sua principal vantagem a possibilidade de previso, ou seja, o
futuro tambm passa a fazer parte da contabilidade da entidade. O Princpio da Competncia
determina quando as alteraes, no ativo ou no passivo, resultam em aumento ou diminuio
no patrimnio lquido, estabelecendo, ainda, diretrizes para classificao das mutaes
patrimoniais, resultantes da observncia do princpio da oportunidade.
O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas,
consequncia natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao.
Exemplos de eventos que mostrem que a sobra do dinheiro no caixa no sinnimo de
lucro:
1 - Venda a vista de itens comprados a prazo;
2 - Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para
pagamento da compra superior ao do recebimento das vendas);
3 - Entrada de dinheiro originada em outras fontes que no seja a venda (venda de um
bem imobilizado, emprstimos, etc...).

Regime de Competncia da Companhia Beta

1 - De acordo com o regime de Competncia a Companhia Beta dever lanar em sua
escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em 31/12/2010, o total de
3.750,00. Todo ms feito lanamento de uma parcela.
27.000 / 3 anos = 9.000,00 por ano
9.000 / 12 meses = 750,00 por ms
7

Agosto a Dezembro/2010 = 5 meses

750,00 x 5 meses = 3.750,00
27.000,00/36 meses = 750x5 meses (08/2010 a 12/2010) = 3.750,00
Como o seguro possui vigncia de 3 anos, de acordo com o princpio da Competncia,
o valor total do seguro R$ 27.000,00 dever ser provisionado durante esse perodo de
vigncia, ou seja, R$ 750,00, independentemente do valor ter sido pago ou no, mas sim da
ocorrncia do fato gerador.
2 Elabore os lanamentos das seguintes operaes:
a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010).
Dbito: Ativo Circulante - Despesa Seguro Antecipado Prmios de Seguros Apropriar
R$27.000,00.
Crdito: Passivo Circulante - Seguro a pagar R$ 27.000,00
b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)
Dbito: Passivo Circulante - Seguro a pagar R$ 9.000,00
Crdito: Ativo Circulante - Disponibilidades (Cx/ Banco conta movimento) R$9.000,00
c) Apropriao com despesa da primeira parcela (31/08/2010).
Dbito: Despesas com seguro R$ 750,00
Crdito: Ativo Circulante - Despesa Seguro Antecipado - Prmios de Seguros a apropriar
R$750,00
Existem contas retificadoras no passivo? Quais?
Sim, elas so apresentadas no passivo como saldo devedor. Exemplos destas contas
so: Desgio a Amortizar, Juros a vencer, Encargos financeiros a transcorrer, Custo de
exerccios futuros.

Contas Retificadoras
So contas que possuem um saldo contrario ao saldo do grupo a qual pertencem, elas
reduzem o saldo total do grupo em que aparecem. Para que uma conta do passivo tenha saldo
devedor necessrio que os aumentos e diminuies nela ocorridos sejam registrados, sendo
que os aumentos geram lanamentos a dbito e as diminuies geram lanamentos a crdito.

Clculo e contabilizao da exausto, amortizao e depreciao acumuladas no final de

2010

1 Exausto:
Valor Residual ( o que se espera recuperar do valor do bem no final de sua vida til,
ou seja, o valor que ele ainda poder ser comercializado pela empresa).
Valor Residual estimado da Jazida = R$ 210.000,00
Capacidade Estimada da Jazida = 5.000 toneladas...R$ 1.050.000,00
Clculo:
1.050.000,00 capacidade total de produo da jazida em reais
(210.000,00) valor residual estimado = 840.000,00 valor a ser Exaurido.
De acordo com informaes do exerccio, durante o ano de 2010 foram extradas 400
toneladas (8%) das quais 300 toneladas foram vendidas.
Assim, temos:
R$ 840.000,00 x 8% = 67.200,00 valor a ser exaurido no ano de 2010
Contabilizao:
Pela Exausto ocorrida em 2010:
D Custo com exausto R$ 67.200,00
C Exausto acumulada
9

Pela Venda das 300 Toneladas:

D Caixa ou banco conta movimento R$ 50.400,00
C Receita com vendas
OBS: Se 400 toneladas esto para R$ 67.200,00. 300 toneladas esto para X. Regra de trs
simples e direta.
X = 20.160.000,00 = 50.400,00
400 ton.
2 Depreciao:
Equipamento
Valor Residual Estimado R$ 21.000,00
Vida til estimada 6 anos R$ 168.000,00
Clculo:
168.000,00
(21.000,00)
R$ 147.000,00 Valor total a ser Depreciado durante os 6 anos.
Frmula:
100% - Valor Residual = Cota Anual
Tempo de vida til
168.000,00 21.000,00 = 147.000,00 = R$ 24.500,00/ano.
Contabilizao da depreciao em 2010:
D Custo com depreciao R$ 24.500,00
C Depreciao acumulada (equipamentos)
(conta redutora do ativo imobilizado)
10

3 Amortizao:
No possui valor residual
Benfeitorias
Vida til estimada 15 anos - R$ 92.400,00
Clculo:
100/15 = 6,67% ao ano taxa de amortizao anual de Benfeitorias
Assim temos:
Benfeitorias R$ 92.400,00 x Taxa 6,67% = R$ 6.163,00/ano valor a ser amortizado
em 2010.
Contabilizao:
D Custo com amortizao (Benfeitorias) R$ 6.163,00
C Amortizao acumulada (Benfeitorias)

Contabilizao no Livro Razo.

Quadro 1 Carteira de Contas a Receber
Classe de Devedor
Classe A
Classe B
Classe C
Classe D
TOTAL

A receber PCLD Lquido

110.000
550 109.450
93.000
930 92.070
145.000 4.350 140.650
80.000 8.000 72.000
13.83
428.000
0 414.170

% de
PCLD
0,50%
1,00%
3,00%
10%
3,34%

a) Os Clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.

109.450
110.000
550
11

b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD.
93.000
c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000; portanto, PCLD foi insuficiente.
145.000
130.000
4.350
10.650
d) O Cliente da Classe D entrou em processo de falncia; portanto, no h expectativa de
recebimento do valor de R$ 80.000.
80.000
80.000
Insalubridade
Atividades ou operaes exercidas em condies ou mtodos de trabalho que
exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia fixados
em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de exposio aos seus efeitos,
dividido em graus, em funo da atividade exercida.
10% - Grau Mnimo
20% - Grau Mdio
40% - Grau Mximo
Periculosidade
So as atividades ou operaes, onde os seus mtodos de trabalhos configure um
contato com substancias inflamveis ou explosivos, em condio de risco acentuado. A
percentagem correspondente ao adicional de periculosidade de 30% sobre o salrio bsico.
Horas Extras
So as horas que ultrapassam a jornada de trabalho normal do empregado com
remunerao do servio de mnimo cinquenta por cento do normal.
12

13

Adicional Noturno
So as horas trabalhadas no perodo compreendido entre 22h e 5h, remunerado por
meio de um acrscimo de 20% sobre o valor do salrio-hora diurno. O valor da hora do
trabalho noturno considera-se 52 minutos e 30 segundos.
Vale Transporte
um desconto deduzido dos proventos que no obrigatrio por lei. A empresa
necessita de autorizao do empregado para descontar. E tem um percentual de 6% sobre o
salrio.
Previdncia Social
uma contribuio mensal que corresponde a um seguro a seus contribuintes. Os
retornos destas contribuies mensais viro nas condies de: doenas, acidentes, gravidez,
priso, morte e velhice. O seu clculo efetuado pela aplicao de tabela de contribuio
havendo diferenciao para contribuinte individual, empregado domstico, empregado de
empresa privada e segurado especial.
Salrio-de-Contribuio (R$) Alquota para fins de recolhimento ao INSS
At 1.107,52 - 8,00%
De 1.107,53 at 1.845,87 - 9,00%
De 1.845,88 at 3.691,74 - 11,00%
Salrio Famlia
Benefcio pago aos empregados, exceto os domsticos, e os trabalhadores avulsos com
mensal de R$ 971,78, para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 anos de idade ou invlidos
de qualquer idade.
Imposto de Renda
Imposto em que cada contribuinte, seja ele pessoa fsica ou pessoa jurdica,
obrigado a deduzir certa porcentagem de sua renda mdia anual para o governo federal.
A deduo realizada com base nas informaes financeiras de cada contribuinte,
obedecendo tabela do rgo fiscalizador do pas.
14

FGTS
Representa uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8% sobre o valor
bruto da folha de pagamento Caixa Econmica Federal em nome dos empregados. Funciona
como uma poupana para os empregados, cujos depsitos so feitos mensalmente e para os
quais aplicada uma dada correo monetria dos valores recolhidos.
Contribuio Confederativa
Seu objetivo o custeio do sistema confederativo e poder ser fixada em assembleia
geral do sindicato, conforme prev o artigo 8 inciso IV da Constituio Federal.
Contribuio Sindical
A Contribuio dos empregados, devida e obrigatria, ser descontada em folha de
pagamento de uma s vez no ms de maro de cada ano e corresponder remunerao de um
dia de trabalho. O artigo 149 da Constituio Federal prev a contribuio sindical,
concomitantemente com os artigos 578 e 579 da CLT, os quais preveem tal contribuio a
todos que participem das categorias econmicas ou profissionais ou das profisses liberais.
Faltas
O empregado perde a remunerao do dia de repouso quando no tiver cumprido
integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas
justificadas.
Penso Alimentcia
Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestao de penso de
alimentos aos seus dependentes, por determinao judicial, a empresa dever efetuar o
desconto em conformidade com o percentual estabelecido no ofcio a ela endereado pelo Juiz
da ao.

15

Folha de Pagamento
Modelo de folha de pagamento.

Funcionri
o
00001

Salrio
- base
3.500,0
0
2.850,0
0

Filhos
menores Horas Adicional de
de 14
Extra Insalubridad
anos
s
e

Adicional de
Periculosidad
e

Penso
Alimentci
a

Vale
Transport
e

Falta
s

10

Grau Mximo

No

No

No

05

No

Sim

25%

No

15

No

No

No

6%

10

Grau Mximo

Sim

30%

No

06

No

No

No

No

00006

800,00
4.500,0
0
2.350,0
0
5.350,0
0

No

No

No

No

00007

510,00

15

No

No

No

6%

00002
00003
00004
00005

O calculo do IRRF foi feito da seguinte forma: o resultado do valor total dos vencimentos

EMPREGADOR

Recibo de Pagamento de Salrio

Referente ao

CDIGO

Ms / Ano

NOME DO

CBO

FUNCIONRIO

00078

RECEBIDO A

Nome Aliana Ltda

Endereo
CNPJ

FUNO
VENDEDOR(A)

Refernci
Cd.

Descrio
001 SALARIO BASE
400 PENSO
903 INSS
602 FGTS

a
18764,70
1810,82
2145,30
1588,80

Proventos
18.764,70
1.810,82
2.145,30
1.588,80

DECLARO TER

menos os descontos, para depois ser calculado o IRRF de acordo com a tabela vigente.

Descontos

2.102,78

16

MENSAGEN

Total dos

Total dos

Vencimentos Descontos
24.309,62
2.102,78
Lquido a
22.206,84
Base
Clc.

Base

FGTS

Base Clc.

Salrio Base
INSS Clc.FGTS
18.764,70 2.145,30 1.588,80

do Ms
127,10

IRRF
22.206,84

Faixa IRRF
0

Consideraes Finais
Com este trabalho podemos compreender os caminhos da contabilidade, elaborando
algumas das atividades da contabilidade intermediria, tais como a elaborao do balancete de
verificao, que nos mostrou a diferena de dbito e crdito, fizemos pesquisa sobre regime
de competncia e regime de caixa, nos ajudando a diferenciar os dois regimes, e elaboramos
algumas questes para melhor entendimento de contabilidade em uma empresa.
Podemos concluir que as atividades propostas so importantes para reforar os
conhecimentos tcnicos sobre os temas que foram explorados, que tambm so muito
importantes at para o nosso cotidiano. Praticando os clculos e aplicando o que aprendemos
nos temas das aulas em nosso dia a dia.
Referencias Bibliogrficas.
http://www.contabeis.com.br/termos-contabeis/folha_de_pagamento
http://www.cfc.org.br
https://docs.google.com/viewer?a=v&pid=explorer&chrome=true&srcid=0B9lr9
AyNKXpDN2RhOTRkMTgtMzE0Yi00YWE4LTg4ZjItOTMzNDUyNTcxNjVh&hl=e
n_US
https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharNormativo.do?N=099294427&met
hod=detalharNormativo
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http://www.previdenciasocial.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25
http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del5452.htm

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