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CAPTULO SEGUNDO
PLAN DE CUENTAS Y DESCRIPCIN DE CUENTAS
UNIDAD 5
PLAN DE CUENTAS
5.1. Definicin
5.2. Aspectos previos a la definicin de un plan de cuentas
5.3. Caractersticas
5.4. Codificacin de cuentas
5.5. Diseo del plan de cuentas
5.6. Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial
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Saldo
Deudor
Acreedor
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
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UTPL
CAPTULO TERCERO
ESTUDIO DE LAS CUENTAS BALANCE GENERAL
UNIDAD 7
CUENTAS DEL ACTIVO
7.1.
Caja
7.2.
Caja chica
7.3.
Bancos
7.4.
Inversiones financieras
7.5.
Mercaderas
7.6.
Otros inventarios
7.7.
Clientes
7.8.
7.9.
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UNIDAD 9
CUENTAS DEL PATRIMONIO
9.1. Capital
9.2. Reservas
9.3. Supervit
9.4. Resultados
El estudio de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, consta en las pginas
121 a la 329 del texto bsico, sin embargo debe estudiar nicamente las temticas
indicadas en cada grupo.
TEMAS DE ESTUDIO
PGINAS
Caja
7.1. Caja
121 - 122
Caja chica
133
133 a la 136
140
Bancos
7.3. Bancos
7.3.1. Registro contable
7.3.3. Ejercicios propuestos
141
141 - 142
150
Inversiones financieras
151 - 152
153
153 a la 157
157
Mercaderas
7.5. Mercaderas
7.5.1. Sistemas de registro y control de inventarios
7.5.2. Sistema de cuenta mltiple
7.5.3. Sistema de inventario permanente
7.5.4. Ejercicios propuestos
159
159
159 a la 176
176 a la 190
190 - 191
Otros inventarios
199 - 200
200
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UTPL
CUENTAS
TEMAS A ESTUDIAR
PGINAS
Clientes
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Anticipo de sueldos
Provisin cuentas incobrables
7.7. Clientes
201 - 202
7.8. Cuentas por cobrar
203
7.9. Documentos por cobrar
204
7.10. Anticipo de sueldos
204 - 205
7.11. Provisin cuentas incobrables (nicamente el 205 - 206
mtodo legal)
7.11.4. Ejercicios propuestos
212 - 213
214 a la 218
218 a la 221
221 a la 227
227 - 228
230 a la 233
234 a la 235
Activos diferidos
259
259 - 260
260 a la 263
263
El estudio de las cuentas del activo debe concretarse nicamente a los temas sealados.
Especial atencin debe darse a la cuenta MERCADERAS, la misma que registra las
compras y ventas en las empresas comerciales; para su registro hay dos sistemas:
sistema de cuenta mltiple y sistema de cuenta permanente, cada uno con sus propias
caractersticas. Se recomienda revisar detenidamente los ejercicios desarrollados que
constan al final de cada uno de los sistemas.
Para afianzar sus conocimientos es importante el desarrollo de los ejercicios propuestos
en cada tema.
En las pginas 265 a la 267 se presenta la evaluacin de la unidad, se recomienda su
desarrollo a excepcin de los items 4 y 9 de la parte a, y el item 8 de la parte b que no
corresponden a los temas estudiados. Verifique sus aciertos en el solucionario que se
presenta al final de la gua didctica y en su texto bsico.
Si usted tiene inters por conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del activo,
revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 71 a la 87 del texto bsico.
UTPL
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TEMAS DE ESTUDIO
PGINAS
270 a la -275
Proveedores
8.3. Proveedores
277 - 278
278 - 279
285 a la 287
Impuesto a la renta
287 a la 299
303 - 304
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UTPL
El estudio de esta unidad est orientado en primer lugar al tema del capital tanto en un
negocio individual como en una sociedad, es decir como se procede contablemente el
momento que se constituye un negocio.
El procedimiento contable para la constitucin de un negocio individual revise las
pginas 309 y 310 del texto bsico. Para las sociedades personalistas pginas 312 313
y compaas capitalistas pginas 317 a la 320. Por ahora, los temas relacionados con la
distribucin de utilidades queda pendiente porque se requiere conocer todo el proceso
contable.
En segundo lugar es necesario estudiar los aspectos tericos sobre las reservas (Pginas
320 y 321 del texto).
En tercer lugar revisemos el tema del suprvit de capital (pgina 322 del texto)
El estudio del subgrupo resultados queda pendiente, en razn que se necesita conocer
los resultados del proceso contable, es decir s una empresa obtuvo utilidad o prdida en
el ejercicio econmico para proceder con la distribucin respectiva.
Terminado el estudio de la unidad, se recomienda el desarrollo de la evaluacin que
consta en la pgina 327. No olvide de verificar sus aciertos en el solucionario que consta
al final de la presente gua didctica.
Si usted tiene inters de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del
patrimonio, revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 94 a la 97 del texto
bsico.
Seor estudiante, hemos terminado el estudio del captulo tercero, es muy importante
que tenga claro el funcionamiento de las diferentes cuentas que conforman el balance
general, es decir las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Tal como se ha explicado,
el inters de esta asignatura es conocer aspectos tericos de las cuentas y su aplicacin
mediante el registro de transacciones.
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CAPTULO CUARTO
ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO
DE RESULTADOS
UNIDAD 10
CUENTAS DE INGRESOS
10.1. Clasificacin de los ingresos
10.2. Estudio de las principales cuentas de ingresos
UNIDAD 11
CUENTAS DE GASTOS
11.1. Clasificacin de los gastos
11.2. Estudio de las principales cuentas de gasto
El desarrollo de las cuentas de ingresos y gastos, consta en las pginas 333 a
la 361 del texto bsico.
Estamos por concluir el estudio de los contenidos del primer bimestre, nicamente nos
falta revisar las cuentas de ingresos y gastos, aspectos a ser tratados en esta unidad.
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UTPL
UTPL
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S EGUNDO
BIMESTRE
OBJETIVOS ESPECFICOS
1.
2.
UTPL
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CONTENIDOS
CAPTULO QUINTO. CICLO CONTABLE
UNIDAD 12. ANLISIS DEL CICLO CONTABLE
12.1. Documentacin fuente
12.2. Forma de llevar los libros contables
12.3. Estado de situacin inicial
12.4. Libro diario
12.5. Libro mayor
12.6. Balance de comprobacin
12.7. Ajustes contables
12.8. Estados financieros
12.9. Cierre del ciclo contable
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UTPL
UNIDAD 12
ANLISIS DEL CICLO CONTABLE
12.1. Documentacin fuente
12.2. Forma de llevar los libros contables
12.3. Estado de situacin inicial
12.4. Libro diario
12.5. Libro mayor
12.6. Balance de comprobacin
12.7. Ajustes contables
12.8. Estados financieros
12.9. Cierre del ciclo contable
Le recordamos que la principal fuente de consulta es el texto bsico. El
desarrollo de los contenidos de la unidad 12, consta en las pginas 367 - 430
Iniciamos el estudio del segundo bimestre. Algo muy importante, todo lo aprendido
anteriormente ser puesto en prctica con el desarrollo del ciclo contable, es decir debe
estar seguro del funcionamiento de las diferentes cuentas contables, de su registro
correcto dependen los resultados que se obtienen en el ejercicio econmico.
El ciclo contable comprende diferentes etapas hasta obtener los resultados de la
contabilidad que son los estados financieros, que contienen informacin precisa y su
presentacin debe ser oportuna, para que los directivos tomen decisiones apropiadas en
beneficio de la empresa.
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CICLO CONTABLE
DOCUMENTACIN
FUENTE
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIN
ESTADOS
FINANCIEROS
Como se aprecia en el grfico, el ciclo contable inicia con la documentacin que sustenta
el registro de operaciones que ocurren en una empresa. El estudio detallado del tema
DOCUMENTACIN FUENTE consta en las pginas 367 a 379 del texto bsico, se
recomienda realice una lectura comprensiva, subrayando las ideas que considere
importantes. La revisin de los diferentes formatos de comprobantes de venta exigidos
por el Servicio de Rentas Internas en la transferencia de bienes y servicios es necesaria
para reforzar su aprendizaje.
Antes de continuar con el siguiente paso del ciclo contable se presenta en la pgina 380
la forma de llevar los libros contables y el estado de situacin inicial, recomendamos su
revisin.
En las pginas 381 a la 383 del texto consta el segundo paso del ciclo contable, que es
el registro de las transacciones que se encuentran sustentadas con la documentacin
fuente en el LIBRO DIARIO. Las anotaciones que se realicen en este registro deben ser
en base a un plan de cuentas previamente establecido en la empresa y previo anlisis
riguroso de las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en cada transaccin. De
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la informacin que consta en el libro diario dependen los resultados que se obtienen en
el ejercicio econmico.
Las pginas 383 a la 387 del texto se refieren al LIBRO MAYOR. Con la informacin del
libro diario, se procede a la apertura de las diferentes cuentas y subcuentas y agrupan
los movimientos de cada una de las cuentas con el propsito de conocer su saldo. En las
pginas antes citadas revise el formato, procedimiento para la mayorizacin y las clases
de saldos de las cuentas.
El siguiente paso del ciclo contable es la elaboracin del BALANCE DE
COMPROBACIN, el formato y procedimiento de elaboracin constan en las pginas
388 a la 390 del texto.
En el ciclo contable, un tema que es importante para presentar saldos razonables de las
diferentes cuentas son los AJUSTES. En las pginas 390 a la 401 se estudia diversos tipos
de ajustes que se pueden presentar durante el ejercicio econmico. Se recomienda un
anlisis minucioso del tema.
Para concluir la ltima fase del ciclo contable, nos referimos a los ESTADOS
FINANCIEROS. En las pginas 402 a la 411 del texto consta el estudio de este tema. Cabe
resaltar que en Contabilidad General I, se analizan los dos primeros estados financieros:
Balance General y Estado de Resultados, considere este particular.
Para terminar el estudio de la unidad, se presenta en las pginas 425 a la 428 el cierre del
CICLO CONTABLE.
En las pginas 430 a la 432 se presenta la evaluacin de la unidad, se sugiere su desarrollo.
No olvide verificar sus respuestas en el solucionario.
Apreciado estudiante, ha concluido la revisin de los contenidos programados en
la asignatura. Esperamos que no se hayan presentado mayores dificultades en el
aprendizaje, sin embargo cualquier inconveniente es superable con ahinco, esmero y
amor que le dediquemos al estudio.
El texto contiene el captulo sexto, en donde se presentan dos ejercicios prcticos,
considerando todas cuentas estudiadas y el ciclo contable. Se recomienda su revisin
para una mejor comprensin de lo estudiado.
Para refuerzo de su aprendizaje presentamos las siguientes actividades:
ACTIVIDAD N 4
Registre contablemente la transaccin y el ajuste respectivo:
1.
UTPL
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LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
---------------------- xx ----------------------
Abril 1
Abril 30. Se registra mediante ajuste el arriendo devengado del primer mes
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
2.
PARCIAL
DEBE
HABER
---------------------- xx ----------------------
Abril 30
Abril 10. Se adquiere muebles de oficina por $ 2.000 ms IVA $ 240, se realiza la retencin
en la fuente del impuesto a la renta $ 40. El total se cancela con cheque. El registro contable
realizado en esta fecha es el siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA
Abril 10
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
$ 2.000
240
$
$ 20,00
40
2.200
36
UTPL
3.
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
---------------------- xx ----------------------
4.
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
---------------------- xx ----------------------
$ 50
Luz elctrica
$ 40
Telfono
$ 40
UTPL
37
LIBRO DIARIO
FECHA
PARCIAL
DEBE
HABER
---------------------- xx ----------------------
Dic. 31
5.
DETALLE
Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente el cobro de $ 600 por concepto de
intereses
LIBRO DIARIO
FECHA
PARCIAL
DEBE
HABER
---------------------- xx ----------------------
Dic. 31
6.
DETALLE
Diciembre 31. Se registra en un solo asiento la depreciacin de los activos fijos, segn
la siguiente informacin:
Depreciacin de muebles de oficina
125
235
Depreciacin de vehculos
$ 1.500
LIBRO DIARIO
FECHA
PARCIAL
DEBE
HABER
---------------------- xx ----------------------
Dic. 31
38
DETALLE
UTPL
ACTIVIDAD N 5
1.
$ 10.000
6.000
1.200
200
100
50
50
?
UTPL
39
2.
$ 2.000
100
3.000
18.000
2.000
100
8.000
900
1.000
2.000
500
26.200
40
UTPL
SOLUCIONARIO
Le presentamos las respuestas de las evaluaciones que constan en cada una de las
unidades del texto bsico. De cada unidad constan las respuestas pares o impares del
respectivo cuestionario, esto con el propsito que usted revise los contenidos en el texto
y verifique las otras respuestas.
PRIMER BIMESTRE
UNIDAD 1 (Respuestas impares)
1.
3.
5.
7.
6.
8.
6.
8.
9.
10.
4.
4.
UNIDAD 5
1.
2.
Flexibilidad (2)
3.
4.
Alfanumrico (5)
5.
Decimal (1)
UNIDAD 7
Parte a. (Respuestas pares)
2.
4.
No corresponde
6.
8.
10.
3.
5.
7.
9.
UTPL
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Pasivo corriente
4.
Proveedores. Representa las deudas que la empresa mantiene con las diferentes
casas comerciales que entregan mercaderas, de acuerdo a los convenios establecidos
entre comprador y vendedor.
10.
6.
25 %
8.
5 % (Hasta ...)
Pasivo representa las obligaciones que tiene la empresa con terceros por las
adquisiciones de bienes o servicios a crdito, por deudas contradas con instituciones
financieras, o por otras deudas propias de la actividad de la empresa.
3.
5.
7.
9.
UNIDAD 10
1.
Ingresos (8)
2.
3.
4.
5.
4.
6.
8.
10.
42
UTPL
UNIDAD 12
Se remite a las pginas del texto bsico, donde puede verificar sus respuestas:
1.
Pgina 367
2.
Pgina 368
3.
Pgina 370
4.
Pgina 380
5.
Pgina 381
6.
Pgina 383
7.
Registro de ajustes
Fecha
Dic. 31
Dic. 31
Detalle
---------------------- xx ---------------------Depreciacin de equipos de computacin
Deprec. acumulada de eq de computacin
P/r. ajuste por depreciacin de los equipos de
computacin.
---------------------- xx ---------------------Cuentas incobrables
Provisin cuentas incobrables
P/r. ajustes por la provisin de cuentas incobrables.
8.
Pgina 404
11.
Pgina 409
12.
Pgina 406
Parcial
Debe
Haber
$ 850,00
$ 850,00
65,00
65,00
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A N E XO S
UTPL
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a) Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre las instituciones del
sistema financiero. La institucin que pague o acredite rendimientos financieros actuar como agente de
retencin.
b) Pagos efectuados por concepto de servicios de transporte de privado de pasajeros o transporte pblico
o privado de carga
c) Pagos efectuados por concepto de energa elctrica
RETENCION 2%
RETENCION 8%
RETENCION 25%
Pagos a personas naturales extranjeras no residentes, por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
as como otros pagos distintos a utilidades o dividendos realizados directamente, mediante compensacin
o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios
Esta Resolucin segn lo seala el artculo 13 es aplicable a partir del 1ro. de Julio del
2007, sin perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial.
****************
LBEJ-yt-030607-48
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