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Gua Didctica: Contabilidad

CAPTULO SEGUNDO
PLAN DE CUENTAS Y DESCRIPCIN DE CUENTAS

UNIDAD 5
PLAN DE CUENTAS
5.1. Definicin
5.2. Aspectos previos a la definicin de un plan de cuentas
5.3. Caractersticas
5.4. Codificacin de cuentas
5.5. Diseo del plan de cuentas
5.6. Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial

El tema plan de cuentas, consta en las pginas 57 a la 69 del texto bsico.

El plan de cuentas es un documento esencial que disponen los departamentos de


contabilidad de las empresas, con la finalidad de registrar correctamente las diferentes
transacciones que ocurren en los negocios. Contiene las cuentas y subcuentas que se
prev usar durante el ejercicio econmico, clasificadas en grupos del activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos con el cdigo que se asigna a cada cuenta contable.
El plan de cuentas es un documento flexible porque permite incluir nuevas cuentas
en el transcurso del ejercicio econmico. Otra caracterstica del plan de cuentas es la
claridad en las descripciones, permite asociar y establecer una relacin directa entre la
descripcin de la cuenta y su naturaleza.
Considerando la importancia de esta ltima caracterstica del plan de cuentas, en el
texto bsico (pginas 71-115) se incluye la descripcin de cuentas, sirve como fuente de
consulta permanente sobre el concepto de las cuentas, dbito, crdito y saldo.
Por otra parte, en la presente unidad se revisa el tema de la codificacin de las cuentas,
como se mencion las cuentas tienen un cdigo, y, para su asignacin existen diversas
opciones, tal como se explica en el texto bsico.
Por ltimo, se presenta los pasos a seguir en la estructuracin del plan de cuentas y un
modelo de plan de cuentas para empresas comerciales.

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Seor estudiante, ha concludo la revisin de la unidad 5, se recomienda el desarrollo de


la evaluacin que consta en la pgina 69 del texto bsico, verifique sus respuestas en el
solucionario que consta al final de la gua.
Para reforzar los conocimientos adquiridos en la unidad, adicionalmente le proponemos
la siguiente actividad:
Actividad N 3
Escriba una X en cada una de las cuentas, indicando el saldo y el grupo al que
pertenecen.
CUENTAS

Saldo
Deudor

Acreedor

Grupo al que pertenece


Activo

Pasivo

Patrimonio

Ingresos

Gastos

Comisiones cobradas por anticipado


Utilidad del ejercicio
Utilidad bruta en ventas
Gastos de organizacin y constitucin
Hipotecas por pagar
Donaciones de capital
Aporte Individual al IESS por pagar
Servicios bancarios
Devolucin en ventas
Caja
Ventas
Compras
IVA compras
Retencin en la fuente por pagar
Inventario de materiales de aseo y limpieza

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CAPTULO TERCERO
ESTUDIO DE LAS CUENTAS BALANCE GENERAL

UNIDAD 7
CUENTAS DEL ACTIVO
7.1.

Caja

7.2.

Caja chica

7.3.

Bancos

7.4.

Inversiones financieras

7.5.

Mercaderas

7.6.

Otros inventarios

7.7.

Clientes

7.8.

Cuentas por cobrar

7.9.

Documentos por cobrar

7.10. Anticipo de sueldos


7.11. Provisin cuentas incobrables
7.12. Impuesto al valor agregado
7.13. Propiedades, planta y equipo
7.14. Activos diferidos
UNIDAD 8
CUENTAS DEL PASIVO
8.1. Retenciones del rol de pagos
8.2. Provisiones sociales por pagar
8.3. Proveedores
8.4. Cuentas y documentos por pagar
8.5. Prstamos bancarios por pagar
8.6. Hipotecas por pagar
8.7. Impuesto a la renta
8.8. Arriendos cobrados por anticipado

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UNIDAD 9
CUENTAS DEL PATRIMONIO
9.1. Capital
9.2. Reservas
9.3. Supervit
9.4. Resultados
El estudio de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, consta en las pginas
121 a la 329 del texto bsico, sin embargo debe estudiar nicamente las temticas
indicadas en cada grupo.

Estimado seor estudiante, con el estudio de la unidad se pretende consolidar el anlisis


de las diferentes cuentas que conforman el activo, pasivo y patrimonio, bsicamente a
travs de aplicaciones prcticas.
Una vez aprobada la presente asignatura, en algunas carreras cursarn Contabilidad
General II, donde se ampliar el estudio de estas mismas cuentas; por tanto su estudio
actual orientarlo en base a las siguientes indicaciones:

CUENTAS DEL ACTIVO


CUENTAS

TEMAS DE ESTUDIO

PGINAS

Caja

7.1. Caja

121 - 122

Caja chica

7.2. Caja chica


7.2.1. Registro contable
7.2.4. Ejercicios propuestos

133
133 a la 136
140

Bancos

7.3. Bancos
7.3.1. Registro contable
7.3.3. Ejercicios propuestos

141
141 - 142
150

Inversiones financieras

7.4. Inversiones financieras


7.4.1. Aspectos contables
7.4.2. Principales tipos de inversiones ...
7.4.3. Ejercicios propuestos

151 - 152
153
153 a la 157
157

Mercaderas

7.5. Mercaderas
7.5.1. Sistemas de registro y control de inventarios
7.5.2. Sistema de cuenta mltiple
7.5.3. Sistema de inventario permanente
7.5.4. Ejercicios propuestos

159
159
159 a la 176
176 a la 190
190 - 191

Otros inventarios

7.6. Otros inventarios


7.6.1. Ejercicios propuestos

199 - 200
200

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CUENTAS

TEMAS A ESTUDIAR

PGINAS

Clientes
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Anticipo de sueldos
Provisin cuentas incobrables

7.7. Clientes
201 - 202
7.8. Cuentas por cobrar
203
7.9. Documentos por cobrar
204
7.10. Anticipo de sueldos
204 - 205
7.11. Provisin cuentas incobrables (nicamente el 205 - 206
mtodo legal)
7.11.4. Ejercicios propuestos
212 - 213

Impuesto al valor agregado

7.12 Impuesto al valor agregado


7.12.1. Registro contable
7.12.2. Retenciones del IVA
7.12.3. Ejercicios propuestos

214 a la 218
218 a la 221
221 a la 227
227 - 228

Propiedades, planta y equipo

7.13. Propiedades, planta y equipo


7.13.1. Depreciacin (nicamente mtodo legal)

230 a la 233
234 a la 235

Activos diferidos

7.15. Activos diferidos


7.15.1. Gastos pagados por anticipado
7.15.2. Cargos diferidos
7.15.3. Ejercicios propuestos

259
259 - 260
260 a la 263
263

El estudio de las cuentas del activo debe concretarse nicamente a los temas sealados.
Especial atencin debe darse a la cuenta MERCADERAS, la misma que registra las
compras y ventas en las empresas comerciales; para su registro hay dos sistemas:
sistema de cuenta mltiple y sistema de cuenta permanente, cada uno con sus propias
caractersticas. Se recomienda revisar detenidamente los ejercicios desarrollados que
constan al final de cada uno de los sistemas.
Para afianzar sus conocimientos es importante el desarrollo de los ejercicios propuestos
en cada tema.
En las pginas 265 a la 267 se presenta la evaluacin de la unidad, se recomienda su
desarrollo a excepcin de los items 4 y 9 de la parte a, y el item 8 de la parte b que no
corresponden a los temas estudiados. Verifique sus aciertos en el solucionario que se
presenta al final de la gua didctica y en su texto bsico.
Si usted tiene inters por conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del activo,
revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 71 a la 87 del texto bsico.

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CUENTAS DEL PASIVO


Al igual que en las cuentas del activo se especifica los temas y pginas que deben
estudiarse del grupo de pasivo.
CUENTAS O CONCEPTOS

TEMAS DE ESTUDIO

PGINAS

Retenciones del rol de pagos

8.1. Retenciones del rol de pagos

270 a la -275

Proveedores

8.3. Proveedores

277 - 278

Cuentas por pagar

8.4. Cuentas por pagar y documentos por pagar

278 - 279

Documentos por pagar


Prstamos bancarios por pagar

8.5. Prstamos bancarios por pagar


(Concepto de la cuenta, tipos de crditos, impuesto
sobre operaciones de crdito y garantas ..)
279 - 280
Registro contable por obtener el crdito y pago de
cuotas
282 - 283

Hipotecas por pagar

8.6. Hipotecas por pagar

285 a la 287

Impuesto a la renta

8.7. Impuesto a la renta

287 a la 299

Arriendos cobrados por anticipado

8.9. Arriendos cobrados por anticipado

303 - 304

Seor estudiante, estamos avanzando con el estudio de la asignatura, le recordamos


estudiar la parte terica y su aplicacin prctica de las cuentas sealadas en el recuadro
anterior.
En las pginas 304 a la 306 del texto bsico se presenta la evaluacin y ejercicios
propuestos de la unidad, se recomienda su desarrollo. No olvide verificar sus aciertos
en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
Si usted tiene inters de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del pasivo,
revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 87 a la 93 del texto bsico.
IMPORTANTE. Respecto al tema de Retencin en la fuente del impuesto a la
renta que consta en el texto bsico pginas 291 a la 299, se debe considerar los
nuevos porcentajes que estn en vigencia desde el 1 de julio/2007 y que constan
como anexo N 1 de la gua didctica.
Se hace hincapi en el cambio de los porcentajes de retencin, respecto al registro
contable se mantiene las cuentas indicadas en las pginas antes citadas.

CUENTAS DEL PATRIMONIO


Se recuerda que el grupo de patrimonio est conformado por: capital, reservas, supervit
y resultados.

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El estudio de esta unidad est orientado en primer lugar al tema del capital tanto en un
negocio individual como en una sociedad, es decir como se procede contablemente el
momento que se constituye un negocio.
El procedimiento contable para la constitucin de un negocio individual revise las
pginas 309 y 310 del texto bsico. Para las sociedades personalistas pginas 312 313
y compaas capitalistas pginas 317 a la 320. Por ahora, los temas relacionados con la
distribucin de utilidades queda pendiente porque se requiere conocer todo el proceso
contable.
En segundo lugar es necesario estudiar los aspectos tericos sobre las reservas (Pginas
320 y 321 del texto).
En tercer lugar revisemos el tema del suprvit de capital (pgina 322 del texto)
El estudio del subgrupo resultados queda pendiente, en razn que se necesita conocer
los resultados del proceso contable, es decir s una empresa obtuvo utilidad o prdida en
el ejercicio econmico para proceder con la distribucin respectiva.
Terminado el estudio de la unidad, se recomienda el desarrollo de la evaluacin que
consta en la pgina 327. No olvide de verificar sus aciertos en el solucionario que consta
al final de la presente gua didctica.
Si usted tiene inters de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del
patrimonio, revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 94 a la 97 del texto
bsico.
Seor estudiante, hemos terminado el estudio del captulo tercero, es muy importante
que tenga claro el funcionamiento de las diferentes cuentas que conforman el balance
general, es decir las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Tal como se ha explicado,
el inters de esta asignatura es conocer aspectos tericos de las cuentas y su aplicacin
mediante el registro de transacciones.

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CAPTULO CUARTO
ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO
DE RESULTADOS

UNIDAD 10
CUENTAS DE INGRESOS
10.1. Clasificacin de los ingresos
10.2. Estudio de las principales cuentas de ingresos
UNIDAD 11
CUENTAS DE GASTOS
11.1. Clasificacin de los gastos
11.2. Estudio de las principales cuentas de gasto
El desarrollo de las cuentas de ingresos y gastos, consta en las pginas 333 a
la 361 del texto bsico.

Estamos por concluir el estudio de los contenidos del primer bimestre, nicamente nos
falta revisar las cuentas de ingresos y gastos, aspectos a ser tratados en esta unidad.

CUENTAS DE INGRESOS (Pginas 333 337)


En una empresa los ingresos representan los valores recibidos o causados como
resultado de las actividades que realiza, es decir son los valores monetarios que generan
ganancia.
El estudio detallado de las diferentes cuentas de ingresos tanto operacionales y no
operacionales consta en las pginas 333 a la 336 del texto, se recomienda su revisin.
Una vez que usted ha terminado el estudio de la unidad, desarrolle la evaluacin y
los ejercicios propuestos que constan en las pginas 336 y 337 del texto. Consulte el
solucionario al final de la gua.
Si usted tiene inters de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de ingresos,
revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 97 a la 100 del texto bsico.
Recuerde que en la asignatura de Contabilidad se consolidan los conocimientos,
unicamente con el desarrollo de ejercicios.

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CUENTAS DE GASTOS (Pginas 339 361)


En una empresa los gastos representan los valores pagados o causados por servicios o
adquisiciones, necesarios para su funcionamiento.
En las pginas 339 a la 361 del texto consta el desarrollo de la unidad. Se sugiere lea
comprensivamente los aspectos tericos, as como la revisin de las aplicaciones que
constan en cada cuenta.
Para reforzar los conocimientos adquiridos, le proponemos el desarrollo de la evaluacin
de la unidad y los ejercicios propuestos que constan en las pginas 362 a la 364 del texto.
No olvide de confirmar sus respuestas en el solucionario de la presente gua didctica.
Si usted tiene inters de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de gastos,
revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 100 a la 112 del texto bsico.

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S EGUNDO

BIMESTRE

OBJETIVOS ESPECFICOS
1.

Aplicar los procedimientos necesarios en el proceso contable.

2.

Estructurar el balance general y estado de resultados para empresas


comerciales.

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CONTENIDOS
CAPTULO QUINTO. CICLO CONTABLE
UNIDAD 12. ANLISIS DEL CICLO CONTABLE
12.1. Documentacin fuente
12.2. Forma de llevar los libros contables
12.3. Estado de situacin inicial
12.4. Libro diario
12.5. Libro mayor
12.6. Balance de comprobacin
12.7. Ajustes contables
12.8. Estados financieros
12.9. Cierre del ciclo contable

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DESARROLLO DEL APRENDIZAJE


CAPTULO QUINTO
CICLO CONTABLE

UNIDAD 12
ANLISIS DEL CICLO CONTABLE
12.1. Documentacin fuente
12.2. Forma de llevar los libros contables
12.3. Estado de situacin inicial
12.4. Libro diario
12.5. Libro mayor
12.6. Balance de comprobacin
12.7. Ajustes contables
12.8. Estados financieros
12.9. Cierre del ciclo contable
Le recordamos que la principal fuente de consulta es el texto bsico. El
desarrollo de los contenidos de la unidad 12, consta en las pginas 367 - 430

Iniciamos el estudio del segundo bimestre. Algo muy importante, todo lo aprendido
anteriormente ser puesto en prctica con el desarrollo del ciclo contable, es decir debe
estar seguro del funcionamiento de las diferentes cuentas contables, de su registro
correcto dependen los resultados que se obtienen en el ejercicio econmico.
El ciclo contable comprende diferentes etapas hasta obtener los resultados de la
contabilidad que son los estados financieros, que contienen informacin precisa y su
presentacin debe ser oportuna, para que los directivos tomen decisiones apropiadas en
beneficio de la empresa.

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En el siguiente grfico se presente la secuencia del ciclo o proceso contable:

CICLO CONTABLE
DOCUMENTACIN
FUENTE

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE
COMPROBACIN

ESTADOS
FINANCIEROS
Como se aprecia en el grfico, el ciclo contable inicia con la documentacin que sustenta
el registro de operaciones que ocurren en una empresa. El estudio detallado del tema
DOCUMENTACIN FUENTE consta en las pginas 367 a 379 del texto bsico, se
recomienda realice una lectura comprensiva, subrayando las ideas que considere
importantes. La revisin de los diferentes formatos de comprobantes de venta exigidos
por el Servicio de Rentas Internas en la transferencia de bienes y servicios es necesaria
para reforzar su aprendizaje.
Antes de continuar con el siguiente paso del ciclo contable se presenta en la pgina 380
la forma de llevar los libros contables y el estado de situacin inicial, recomendamos su
revisin.
En las pginas 381 a la 383 del texto consta el segundo paso del ciclo contable, que es
el registro de las transacciones que se encuentran sustentadas con la documentacin
fuente en el LIBRO DIARIO. Las anotaciones que se realicen en este registro deben ser
en base a un plan de cuentas previamente establecido en la empresa y previo anlisis
riguroso de las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en cada transaccin. De

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la informacin que consta en el libro diario dependen los resultados que se obtienen en
el ejercicio econmico.
Las pginas 383 a la 387 del texto se refieren al LIBRO MAYOR. Con la informacin del
libro diario, se procede a la apertura de las diferentes cuentas y subcuentas y agrupan
los movimientos de cada una de las cuentas con el propsito de conocer su saldo. En las
pginas antes citadas revise el formato, procedimiento para la mayorizacin y las clases
de saldos de las cuentas.
El siguiente paso del ciclo contable es la elaboracin del BALANCE DE
COMPROBACIN, el formato y procedimiento de elaboracin constan en las pginas
388 a la 390 del texto.
En el ciclo contable, un tema que es importante para presentar saldos razonables de las
diferentes cuentas son los AJUSTES. En las pginas 390 a la 401 se estudia diversos tipos
de ajustes que se pueden presentar durante el ejercicio econmico. Se recomienda un
anlisis minucioso del tema.
Para concluir la ltima fase del ciclo contable, nos referimos a los ESTADOS
FINANCIEROS. En las pginas 402 a la 411 del texto consta el estudio de este tema. Cabe
resaltar que en Contabilidad General I, se analizan los dos primeros estados financieros:
Balance General y Estado de Resultados, considere este particular.
Para terminar el estudio de la unidad, se presenta en las pginas 425 a la 428 el cierre del
CICLO CONTABLE.
En las pginas 430 a la 432 se presenta la evaluacin de la unidad, se sugiere su desarrollo.
No olvide verificar sus respuestas en el solucionario.
Apreciado estudiante, ha concluido la revisin de los contenidos programados en
la asignatura. Esperamos que no se hayan presentado mayores dificultades en el
aprendizaje, sin embargo cualquier inconveniente es superable con ahinco, esmero y
amor que le dediquemos al estudio.
El texto contiene el captulo sexto, en donde se presentan dos ejercicios prcticos,
considerando todas cuentas estudiadas y el ciclo contable. Se recomienda su revisin
para una mejor comprensin de lo estudiado.
Para refuerzo de su aprendizaje presentamos las siguientes actividades:
ACTIVIDAD N 4
Registre contablemente la transaccin y el ajuste respectivo:
1.

Ajuste por precobrados

Abril 1. Se cobra en efectivo y de manera anticipada 3 meses de arriendo por $ 400


cada mes, ms el IVA

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LIBRO DIARIO
FECHA

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

---------------------- xx ----------------------

Abril 1

Abril 30. Se registra mediante ajuste el arriendo devengado del primer mes
LIBRO DIARIO
FECHA

DETALLE

2.

PARCIAL

DEBE

HABER

---------------------- xx ----------------------

Abril 30

Ajuste por error en el registro contable

Abril 10. Se adquiere muebles de oficina por $ 2.000 ms IVA $ 240, se realiza la retencin
en la fuente del impuesto a la renta $ 40. El total se cancela con cheque. El registro contable
realizado en esta fecha es el siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA

Abril 10

DETALLE

---------------------- xx ---------------------Equipo de oficina


IVA compras
Retencin en la fuente por pagar
- Retencin en la fuente por pagar 2 %
Bancos
P/r la compra de muebles de oficina, se cancela
con cheque.

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 2.000
240
$
$ 20,00

40
2.200

NOTA. En el ejercicio se aplica el nuevo porcentaje de retencin en la fuente del impuesto


a la renta del 2 % en la compra de todo tipo de bienes.

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Abril 20. Se detecta el error en el registro contable de abril 10 y se procede a modificarlo


mediante un asiento de ajuste.
LIBRO DIARIO
FECHA
Abril 20

3.

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

---------------------- xx ----------------------

Ajuste por provisin de cuentas incobrables

Diciembre 31. El saldo pendiente de recaudar en el ejercicio econmico es de $ 5.600


por conceptos de cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Se realiza el clculo de
la provisin de cuentas incobrables, por el mtodo legal que es: $ 5.600 X 1 % = 56.
Registre el asiento de ajuste por la provisin de cuentas incobrables.
LIBRO DIARIO
FECHA
Dic. 31

4.

DETALLE

PARCIAL

DEBE

HABER

---------------------- xx ----------------------

Ajuste por gastos pendientes de pago

Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente de pago:


Agua potable

$ 50

Luz elctrica

$ 40

Telfono

$ 40

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LIBRO DIARIO
FECHA

PARCIAL

DEBE

HABER

---------------------- xx ----------------------

Dic. 31

5.

DETALLE

Ajuste por ingresos pendientes de cobro

Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente el cobro de $ 600 por concepto de
intereses
LIBRO DIARIO
FECHA

PARCIAL

DEBE

HABER

---------------------- xx ----------------------

Dic. 31

6.

DETALLE

Ajuste por depreciacin de activos fijos

Diciembre 31. Se registra en un solo asiento la depreciacin de los activos fijos, segn
la siguiente informacin:
Depreciacin de muebles de oficina

125

Depreciacin de equipos de computacin

235

Depreciacin de vehculos

$ 1.500

LIBRO DIARIO
FECHA

PARCIAL

DEBE

HABER

---------------------- xx ----------------------

Dic. 31

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DETALLE

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ACTIVIDAD N 5
1.

Con la informacin que se presenta elabore el estado de resultados de la Empresa


Comercial Los Alamos, por el perodo 1 de julio al 31 de diciembre/2007.
Ventas netas
Costo de ventas
Sueldos
Servicios bsicos
Publicidad
Depreciacin de activos fijos
Intereses ganados
Utilidad del ejercicio

$ 10.000
6.000
1.200
200
100
50
50
?

Empresa Comercial Los Alamos


Estado de resultados
Del 1 de julio al 31 de diciembre del 2007
Expresado en dlares

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2.

Con la informacin que se presenta elabore el balance general al 31 de


diciembre/2007 de la empresa comercial Los Alamos.
Bancos
Caja chica
Cuentas por cobrar
Mercaderas
Equipos de computacin
(-) Depreciacin acumulada de eq. comp.
Vehculo
(-)Depreciacin acumulada de vehculo
Proveedores
Prstamo bancario por pagar
Sueldos por pagar
Capital

$ 2.000
100
3.000
18.000
2.000
100
8.000
900
1.000
2.000
500
26.200

Empresa Comercial Los Alamos


Balance general
Al 31 de diciembre/2007
Expresado en dlares

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SOLUCIONARIO
Le presentamos las respuestas de las evaluaciones que constan en cada una de las
unidades del texto bsico. De cada unidad constan las respuestas pares o impares del
respectivo cuestionario, esto con el propsito que usted revise los contenidos en el texto
y verifique las otras respuestas.

PRIMER BIMESTRE
UNIDAD 1 (Respuestas impares)
1.

3.

5.

7.

6.

8.

6.

8.

9.

10.

UNIDAD 2 (RESPUESTAS PARES)


2.

4.

UNIDAD 3 (Respuestas pares)


2.

4.

UNIDAD 5
1.

Plan de cuentas (4)

2.

Flexibilidad (2)

3.

Cdigo de cuentas (6)

4.

Alfanumrico (5)

5.

Decimal (1)

UNIDAD 7
Parte a. (Respuestas pares)
2.

4.

No corresponde

6.

8.

10.

Parte b. (Respuestas impares)


1.

3.

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

5.

7.

9.

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UNIDAD 8 (Respuestas pares)


2.

Pasivo corriente

4.

Proveedores. Representa las deudas que la empresa mantiene con las diferentes
casas comerciales que entregan mercaderas, de acuerdo a los convenios establecidos
entre comprador y vendedor.

10.

6.

25 %

8.

5 % (Hasta ...)

Pasivo representa las obligaciones que tiene la empresa con terceros por las
adquisiciones de bienes o servicios a crdito, por deudas contradas con instituciones
financieras, o por otras deudas propias de la actividad de la empresa.

UNIDAD 9 (Respuestas impares)


1.

3.

5.

7.

9.

UNIDAD 10
1.

Ingresos (8)

2.

Ingresos operacionales (2)

3.

Ingresos no operacionales (3)

4.

Ventas netas (1)

5.

Intereses ganados (6)

UNIDAD 11 (Respuestas pares)


2.

Gastos de administracin. Son los egresos necesarios para el buen funcionamiento de


la administracin de la empresa, an cuando beneficien a toda la organizacin.

4.

Decimotercer sueldo: 1 de diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao


en curso.

6.

Salario bsico unificado al 1 de enero del 2007 $ 170,00.

8.

Aporte individual al IESS 9.35 %.

10.

Recargo horas suplementarias:

42

Hasta las 24:00 el 50 %.

Entre las 24:00 y las 6:00 horas el 100 %.

Sbado y domingo el 100 %.

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Gua Didctica: Contabilidad

UNIDAD 12
Se remite a las pginas del texto bsico, donde puede verificar sus respuestas:
1.

Pgina 367

2.

Pgina 368

3.

Pgina 370

4.

Pgina 380

5.

Pgina 381

6.

Pgina 383

7.

Registro de ajustes

Fecha
Dic. 31

Dic. 31

Detalle
---------------------- xx ---------------------Depreciacin de equipos de computacin
Deprec. acumulada de eq de computacin
P/r. ajuste por depreciacin de los equipos de
computacin.
---------------------- xx ---------------------Cuentas incobrables
Provisin cuentas incobrables
P/r. ajustes por la provisin de cuentas incobrables.

8.

Pgina 404

11.

Pgina 409

12.

Pgina 406

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

Parcial

Debe

Haber

$ 850,00
$ 850,00

65,00

La Universidad Catlica de Loja

65,00

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43

A N E XO S

El presente material ha sido reproducido con fines netamente


didcticos, cuyo objetivo es brindar al estudiante mayores
elementos de juicio para la comprensin de la materia, por lo
tanto no tiene fin comercial.

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MODIFICACIN A LOS PORCENTAJES


DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO A LA RENTA

Mediante Resolucin No. NAC-DGER2007-0411 del 24 de Mayo del 2007 y publicada en el


Registro Oficial No. 98 del 5 de Junio del 2007, el Director General Encargado del Servicio
de Rentas Internas en base a la facultad establecida en la Ley de Creacin del Servicio
de Rentas Internas y de conformidad a lo dispuesto en el segundo inciso del artculo
45 de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario puede sealar peridicamente
los porcentajes de retencin en la fuente del impuesto a la renta, modificndose de esta
manera la Resolucin NAC-128 publicada en el Registro Oficial No. 52 del 1 de Abril del
2003 y todas sus reformas.
Se establece en la resolucin que cuando un contribuyente proveyere bienes o servicios
sujetos a diferentes porcentajes de retencin, sta se realizar sobre el valor del bien o
servicio en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos an cuando se incluyan en
un mismo comprobante de venta. En caso de no estar separados la retencin se practicar
aplicando el porcentaje ms alto.
Se deja en claro que no procede retencin respecto de aquellos pagos o crditos en cuenta
que constituyan ingresos exentos para quien los percibe, as como que los porcentajes
de retencin sealados no sern aplicables a los intereses y rendimientos financieros
pagados a instituciones bancarias o compaas financieras y otras entidades sometidas
al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, as como tampoco a las rentas
provenientes del trabajo en relacin de dependencia.
Los agentes, representantes, intermediarios o mandatarios de terceras personas que
tengan la calidad de agentes de retencin y realice compras o contraten servicios en su
nombre, deber efectuar la retencin por cuenta de ste.
La retencin en la fuente se debe aplicar sobre la totalidad de lo pagado o acreditado en
cuenta sin importar su monto, salvo aquellos referidos a la adquisicin de bienes muebles
o de servicios prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la
retencin procede cuando el pago o crdito en cuenta sea superior a US $ 50,00
A continuacin detallamos un cuadro de los porcentajes de retencin que sern aplicables
a partir del 1ro. de Julio del 2007 establecidos en la presente Resolucin:

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PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE


RETENCION 1%

a) Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre las instituciones del
sistema financiero. La institucin que pague o acredite rendimientos financieros actuar como agente de
retencin.
b) Pagos efectuados por concepto de servicios de transporte de privado de pasajeros o transporte pblico
o privado de carga
c) Pagos efectuados por concepto de energa elctrica

RETENCION 2%

a) Compra de todo tipo de bienes de naturaleza corporal, excepto combustibles


b) Pagos o acreditaciones en cuenta realizadas por actividades de construccin de obra material inmueble,
urbanizacin, lotizacin o actividades similares
c) Pagos a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el
factor intelectual
d) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados
e) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos o cualquier otra clase de rendimientos financieros
generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de acumulacin, depsitos
a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean estos
emitidos por sociedades constituidas o establecidas en elpas, por sucesiones indivisas o por personas
naturales residentes en el Ecuador.
No estn sujetos a retencin aquellos generados por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones.
Las ganancias de capital no exentas originadas en la negociacin de valores no estarn sometidas
a retencin en la fuente del Impuesto a la Renta, sin embargo los contribuyentes harn constar tales
ganancias en su declaracin anual del impuesto a la renta global
f) Los intereses que cualquier entidad del sector pblico reconozca a favor de los sujetos pasivos
g) Los pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de seguros y reaseguros legalmente
constituidas en el pas y a las sucursales de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador, aplicable
sobre el 10% de las primas facturadas o planilladas
h) Los pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil legalmente
establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la opcin de compra; y,
i) Los pagos o crditos en cuenta por servicios de medios de comunicacin y de agencia de publicidad.

RETENCION 8%

a) Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a profesionales y a otras personas naturales


nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de 6 meses, que presten servicios en los que
prevalezca el intelecto a la mano de obra.
b) Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas
naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso,
goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
c) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus actividades notariales
y de registro
d) Los realizados por concepto de arrendamiento de inmuebles
e) Los realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico que no se encuentren
en relacin de dependencia; y,
f) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por ms de 6 meses.
Todos los pagos o crditos en cuenta no contemplados en los porcentajes especficos de retencin,
sealados precedentemente, estn sujetos a la retencin del 2%

RETENCION 25%

Pagos a personas naturales extranjeras no residentes, por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
as como otros pagos distintos a utilidades o dividendos realizados directamente, mediante compensacin
o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios

Esta Resolucin segn lo seala el artculo 13 es aplicable a partir del 1ro. de Julio del
2007, sin perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial.
****************
LBEJ-yt-030607-48

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