SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA

SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE

HUAMANGA
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

INFORME N 001-2012-2-5686-SAT-H/OCI-CAEF2012
INFORME DE AUDITORA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
(INFORME LARGO)
DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE
HUAMANGA
PERIODOS
01 DE ENERO DEL 2010 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

AYACUCHO PER
2012

AO DE LA INTEGRACIN NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO DE NUESTRA DIVERSIDAD

INDICE

I.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

II

ESTADOS FINANCIEROS
Balance General, Formato EF-1 (periodo 2010 y 2011).
Estado de Gestin, Formato EF-2 (periodo 2010 y 2011).
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, Formato EF-3 (periodo 2010 y 2011).
Estado de Flujo de Efectivo EF-4 (periodo 2010 y 2011).

III.

DICTAMEN DE LA INFORMACIN COMPLEMENTARIA

5-6

NOTAS Y ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERIODOS 2010 Y 2011

Notas a los Estados Financieros periodos 2010 y 2011
Periodo 2010 ( Nota N 01 al 10)
Periodo 2011 ( Nota N 01 al 14)
Anexos a los Estados Financieros:
N 01 Efectivo y Equivalente de Efectivo (periodo 2010 y 2011).
N 06 Inmuebles Maquinaria y Equipo (periodo 2010).
N 05 Inmuebles Maquinaria y Equipo (periodo 2011).
N 06 Depreciacin Acumulada de Inmuebles Maquinaria y Equipo (periodo 2011).
N 07 Depreciacin Acumulada de Inmuebles Maquinaria y Equipo (periodo 2010).
N 08 Activos Intangibles y Otros (periodo 2010).
N 09 Amortizacin Acumulada de Activos Intangibles (periodo 2010).
N 09 Otras Cuentas por pagar (periodo 2011).
N 13 Estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza (periodo 2010 y 2011).
Balance de Comprobacin al mes de diciembre 2010.
Balance de Comprobacin al mes de diciembre 2011

7 - 14
7-8
9 - 10
11 - 12
13 -14

15 - 19
20 - 25
26 - 27
28
29
30
31
32
33
34
35 - 36
37 - 39
40 - 44

PARTE II
INFORME
I.

INTRODUCCIN

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Origen del Examen.

Naturaleza y Objetivos del Examen.
Alcance del Examen.
Antecedentes y Base Legal de la Entidad.
Comunicacin de Hallazgos.
Memorando de Control Interno.
Otros Aspectos de Importancia.

II.

OBSERVACIONES.

46
47
51
52

1. INEXISTENCIA DE INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS, OCASIONANDO LA

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.

INEFICIENTE ADMINISTRACIN
DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA DE HUAMANGA SAT-HUAMANGA PERIODOS 2010 Y 2011.
2. IRREGULARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO DE PAGO, A LOS EFECTIVOS
POLICIALES Y PERSONAL DE APOYO (PLAQUEROS), EN LOS OPERATIVOS DE
EJECUCIN COACTIVA POR S/. 2,961.26 NUEVOS SOLES.
3. DONACIN DE MODERNO SOFTWARE DENOMINADO SAT-GL, VALORIZADO EN $.
280,000 DLARES AMERICANOS AL SAT-HUAMANGA (AYNI MUNICIPAL), NO FUERON
INCORPORADOS COMO ACTIVO INTANGIBLE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS AL
31-12-2011. ASIMISMO LOS CONTRATOS DE LOCACIN DE SERVICIOS DEL SR.
JORGE AMAYA COBEAS EN LOS PERIODOS 2009 Y 2010, GENERARON PAGO
INDEBIDO DE S/. 25, 393.34 NUEVOS SOLES.
III.

CONCLUSIONES.

IV.

RECOMENDACIONES.

V.

ANEXOS
ANEXO n. 01
DOCUMENTOS QUE DIERON ORIGEN AL EXAMEN ESPECIAL.
ANEXO n. 02
RELACIN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS OBSERVACIONES.
ANEXO n. 03
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
ANEXO n. 04
PRUEBAS DE LA OBSERVACIN n. 01.
ANEXO n. 05
PRUEBAS DE LA OBSERVACIN n. 02.
ANEXO n. 06
PRUEBAS DE LA OBSERVACIN n. 03.

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.

PARTE I

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DEL SERVICIO DE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA, DEL PERIODO 2010 AL PERIODO 2011
A LA GERENCIA GENERAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA
Fuimos contratados para auditar a los Estados Financieros del Servicio de Administracin Tributaria de
Huamanga, que comprenden los Balances Generales al 31 de diciembre del 2010 y 2011, Estados de
Ganancias y Prdidas, Estados de Cambios en el Patrimonio Neto y de Flujos de Efectivo por los aos
terminados en esas fechas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros:
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los Estados Financieros de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Esta responsabilidad
incluye: disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin
razonable de los Estados Financieros para que estn libres de representaciones errneas de
importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas
contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo a las circunstancias.
La entidad no practic el inventario fsico de activos fijos, cuyos saldos se muestran en el balance al 31
de diciembre de 2011, por un valor de S/.79,601.00. Asimismo no nos fue posible comprobar el valor de
las partidas que comprende a esa fecha debido a que la entidad no dispone de registros auxiliares
adecuados.
Debido a que no hemos podido aplicar procedimientos alternativos de auditora suficientes, el alcance
de nuestra revisin no fue lo suficientemente amplia por las limitaciones impuestas por el SATHuamanga, no estamos en condiciones de expresar opinin sobre los Estados Financieros arriba
indicados.
Ayacucho, mayo de 2012.

CPCC. Gisela Prado Aguirre

CPCC Mauricio Chumbile Tenorio

Auditor de Apoyo

Jefe de OCI-SAT-Huamanga.

Reg. Mat.017-632

Reg. Mat. N 017-331

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.

PARTE II

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.

AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL SERVICIO DE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA
(PERIODO 01 DE ENERO -2010 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011)
(INFORME LARGO)
I. ORIGEN DEL EXAMEN.
La Auditora a los Estados Financieros se realiz en atencin al cumplimiento del
Plan Anual de Control para el ao 2012, del rgano de Control Institucional del
Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga, aprobado por Resolucin de
Contralora N 001-2012-CG, publicada el 05 de enero de 2012.
La Comisin Auditora fue acreditada con Oficio N 02-014-00000001-SATH/OCI, de
fecha 03-01-2012, as como el Acta de Instalacin de la Comisin de Auditora a
los Estados Financieros e Informacin Presupuestaria.
II. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1.- NATURALEZA
La presente Accin de Control constituye a una Auditoria a los Estados
Financieros del Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga de los
periodos 2010 - 2011.
2.2.- Objetivo General.
Determinar si los Estados Financieros en su conjunto presentan,
razonablemente, la situacin financiera de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
2.3.- Objetivos Especficos:
2.3.1. Establecer si la Informacin Financiera presenta de acuerdo con criterios
establecidos expresamente.
2.3.2.
Establecer si la entidad auditada ha cumplido con los requisitos
financieros especficos.

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.

2.3.3. Establecer si la estructura de Control Interno de la entidad, con respecto

a la presentacin de los Estados Financieros y proteccin de activos, ha
sido diseada e implementada para lograr los objetivos de control.
2.3.4. Establecer la consistencia de los principales rubros de los
Estados Financieros: Efectivo y Equivalente de Efectivo, Cuentas por
cobrar comerciales, Otras cuentas por cobrar, Inmuebles Maquinaria y
Equipo, Activos Intangibles, Tributos Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones de Salud por pagar, Cuentas por Pagar
Comerciales, Otras cuentas por pagar, as como de Ingresos y Gastos y
si son coherentes con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
III. ALCANCE DEL EXAMEN.
La Auditoria a los Estados Financieros 2010 y 2011 se realiz de acuerdo con
las Normas de Auditora General Aceptadas-NAGA, las Normas de Auditora
Gubernamental-NAGU y el Manual de Auditoria Gubernamental-MAGU,
aprobadas con Resolucin de Contralora n. 152-98-CG de 18 de diciembre
de 1998 y sus modificatorias, comprendiendo el anlisis selectivo de las
transacciones operaciones financieras ejecutadas durante el Ejercicio
Presupuestal 2010 y 2011 del Servicio de Administracin Tributaria de
Huamanga, el periodo a examinar comprendi a partir del 01 de enero de 2010
al 31 de diciembre de 2011.
LIMITACIONES
Por otro lado, es necesario sealar que durante el trabajo de campo se
present hechos que constituyeron limitaciones a la accin de control,
impidiendo a la comisin auditora el desarrollo normal de la auditoria y el
incumplimiento de algunos procedimientos que tienen relacin directa con los
objetivos del examen.
Estos hechos se explican a continuacin:
Durante el trabajo de campo, hasta la conclusin del presente informe, no se
ha contado con el apoyo necesario de los funcionarios y servidores de la
entidad, en cuanto se refiere a la informacin oportuna de los documentos
contables requeridos la que retras considerablemente con el avance de la
programacin de los trabajos.
IV.

- ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

4.1.

ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD.
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Creacin.
El Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga se crea mediante
Ordenanza Municipal N 039-2007-MPH/A. El Servicio de Administracin
Tributaria de Huamanga es un organismo pblico descentralizado de la
municipalidad provincial de Huamanga, con personera jurdica de derecho
pblico interno y con autonoma administrativa, econmica, y presupuestaria y
financiera. El Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga Ayni Municipal
tiene por finalidad organizar y ejecutar la administracin, fiscalizacin y
recaudacin de los ingresos tributarios y no tributarios de la Municipalidad
Provincial de Huamanga. Las actuaciones de esta entidad pblica se encuentran
enmarcadas dentro de las disposiciones establecidas en la Ley Orgnica de
Municipalidades, Ley de Tributacin Municipal, TUO del cdigo tributario, Ley de
procedimientos de ejecucin coactiva, entre otras normas vigentes
complementarias y modificatorias, as como las ordenanzas y dems normas
legales dictadas por la MPH o el Alcalde segn corresponda.
Objetivo.
Promover la educacin tributaria de los contribuyentes de la Municipalidad
Provincial de Huamanga, as s como facilitar el cumplimiento de las obligaciones
y mejorar los niveles de coordinacin con la Municipalidad Provincial de
Huamanga para el cumplimiento de las metas.
Finalidad.
El Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga, tiene por finalidad
organizar y ejecutar la administracin, fiscalizacin y recaudacin de los ingresos
tributarios (Impuesto Predial., Vehicular, Alcabala, etc) y no tributarios (multas
administrativas, etc). de la Municipalidad Provincial de Huamanga.
Misin.
Brindar servicios de calidad en los procesos de recaudacin, proporcionando
recursos financieros a la Municipalidad Provincial de Huamanga para el
cumplimiento de sus fines y fomentar conciencia tributaria en los contribuyentes.

Visin.
Lograr que todos los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Huamanga
cumplan consciente y voluntariamente con sus obligaciones tributarias.
mbito Geogrfico.

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El Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga, tiene como sede la ciudad

de Ayacucho y su mbito comprende la Provincia de Huamanga.
Funciones.
a) Promover la Poltica Tributaria y No Tributaria de la Municipalidad Provincial de
Huamanga, proponiendo al Despacho de Alcalda y al Concejo Municipal,
segn corresponda, los instrumentos normativos pertinentes.
b) Individualizar al sujeto pasivo de las obligaciones tributarias y no tributarias
municipales.
c) Determinar y liquidar la deuda tributaria y no tributaria.
d) Administrar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de todos los ingresos
municipales. El SATH podr recaudar dichos ingresos de manera directa o a
travs de las instituciones del sistema financiero, previa suscripcin de
convenios correspondientes.
e) Conceder aplazamiento o fraccionamiento de la deuda tributaria y no tributaria,
de conformidad con las normas legales vigentes.
f) Informar y orientar adecuadamente a los contribuyentes y administrados sobre
las normas, procedimientos y obligaciones tributarias y no tributarias
existentes.
g) Resolver, en primera instancia, los reclamos presentados por los
contribuyentes contra los actos administrativos tributarios; y en primera y
segunda instancia, los reclamos presentados por los administrados contra los
actos administrativos vinculados a la deuda no tributaria.
h) Ejecutar el procedimiento de cobranza coactiva de la deuda tributaria, no
tributaria y otros ingresos de derecho pblico dentro del marco legal vigente.
i) Sancionar el incumplimiento de las obligaciones tributarias y no tributarias.
j) Elaborar las estadsticas de recaudacin, proyecciones de ingresos e ndices
de rendimiento y efectividad de la cobranza.
k) Celebrar convenios con otras instituciones para el uso compartido de
plataformas de informacin y sistemas informticos.
l) Asociarse con otros Organismos Pblicos, as como Asociaciones Pblicas o
Civiles que guarden estrecha relacin con la finalidad, objetivos y funciones
para los que fue creado a fin de mejorar constantemente la gestin.
m)Definir la poltica fiscal que deber ser incorporada en el levantamiento del
catastro de la Municipalidad Provincial de Huamanga.
n) Normar los requerimientos de informacin de las reas de la Municipalidad,
incluyendo el diseo de procedimientos y formularios, cuando dicha
informacin sea til para fines de cobranza de los ingresos tributarios y no
tributarios.
o) Elaborar informes tcnicos para la ratificacin de las ordenanzas tributarias
expedidas por las municipalidades distritales de la provincia de Huamanga, de
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conformidad con lo establecido en el art. 40 de la Ley 27972, Ley Orgnica de

Municipalidades.
p) Celebrar convenios con municipalidades distritales y provinciales del
departamento de Ayacucho para brindar asesora o encargarse de la
administracin, fiscalizacin y/o recaudacin de sus ingresos tributarios, previa
aprobacin del Concejo Provincial de Huamanga.
q) Administrar y otorgar las licencias de funcionamiento, que los administrados
soliciten, dentro de su jurisdiccin.
r) Administrar y otorgar las autorizaciones referidas a anuncios y propagandas
publicitarias.
s) Fiscalizar y sancionar el correcto cumplimiento de las licencias de
funcionamiento y autorizaciones por anuncios y propagandas publicitarias.
t) Las dems que le sean asignadas por el Concejo Provincial de Huamanga o el
Despacho de Alcalda, concordantes con su naturaleza, finalidad y objetivos.
Estructura Orgnica del SAT-Huamanga.
Para el cumplimiento de sus fines y objetivos el SAT-H de la Municipalidad
Provincial de Huamanga cuenta con las siguientes unidades orgnicas:
RGANO DE DIRECCIN

Gerencia General
RGANOS DE CONTROL

Oficina de Control Institucional

RGANO DE COORDINACIN
Consejo de Defensora del Contribuyente
RGANOS DE ASESORA
Oficina de Planeamiento y Presupuesto
Oficina de Asesora Legal
RGANOS DE APOYO
Oficina de Administracin
- Unidad de Logstica y Recursos Humanos
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Tesorera
- Oficina de Gestin Social e Imagen Institucional
RGANO DE LNEA
Direccin de Operaciones
- Divisin de Recaudacin y Control de la deuda
- Divisin de Registros y Fiscalizacin
- Divisin de Informtica

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4.2. ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR.

La presente accin de control comprende la revisin y anlisis selectivo de
la documentacin que sustenta las reas administrativas, unidad de
logstica y Recursos Humanos, Tesorera y contabilidad.
4.3. BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades
y las decisiones que adopta la Entidad, son las siguientes:
Constitucin Poltica del Estado de 1993, publicado en el diario oficial El
Peruano el 30 de diciembre de 1993.
Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades del 2003 y sus
modificatorias Ley 28268 (03-07-2004), Ley 28961 (24-01-2007) y ley
29103 (13-10-2007).
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica del 13.JUL.2002.
Ley N 29465 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2010.
Ley N 29466 Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2010.
Ley N 29467 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto Sector Pblico
para el Ao Fiscal 2010.
Ley N 29626 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2011.
Ley N 29627 Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2011.
Ley N 29628 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto Sector Pblico
para el Ao Fiscal 2011.
Ley 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico
y sus modificatorias Ley 28562 (30-06-2005), Ley 28522 (25-05-2008) y
Ley 29627 (09-12-2010).
Ley 26484 Ley del Marco del Proceso de la Cuenta General de la
Repblica.

Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.

publicado en el diario oficial El Peruano el 18 de abril de 2006.
Ley 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico y
sus modificatorias Ley 28522 (25-05-2008), Ley 29627 (09-12-2010) y Ley
28562 (30-06-2005).
Ley N 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad de 12 de
Abril de 2006.
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 Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera de 22 de

marzo del 2006 y sus modificatorias ley 28750 (03-06-2006), Ley N 28979
(16-02-2007).
Ley N 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin, publicado en el
diarios oficial El Peruano el 18 de julio de 2002.
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General y sus
Modificatorias Correspondiente Leyes N 28160 y 28187, publicado en el
diarios oficial El Peruano el 11 de abril de 2001.
Ley N 27815, Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica, publicado en
el diario oficial El Peruano el 13 de agosto de 2002.
Ley N 27806 de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica y sus
modificatorias aprobadas por la Ley N 27927, publicado en el diario oficial
El Peruano el 04 de febrero de 2003.
Ley de Contrataciones del Estado, Decreto Legislativo N 1017 del 04 de
Junio de 2008.
Ley N 26887, Ley General de Sociedades y sus modificatorias
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General y
modificatoria.
D. Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal, publicado el 31-121993 y sus modificatorias. (D. Leg. N 952- del 03-02-2004).
Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, D.S. N 003-97-TR. (21-03-97).
Decreto Legislativo N 1057, Decreto Legislativo que regula el rgimen
especial de contratacin administrativa de servicios, publicado en el diario
oficial El Peruano el 28 de junio de 2008.
D.L. N 1031- Decreto Legislativo que Promueve la Eficiencia de la
Actividad Empresarial del Estado.
Decreto Supremo N291-2009-EF, Presupuesto consolidado de ingresos y
egresos para el ao fiscal 2010 de los organismos pblicos
descentralizados y empresas de los gobiernos regionales y gobiernos
locales.
Decreto Supremo N 075-2008-PCM, Decreto Supremo que aprueba el
Reglamento del Decreto Legislativo N 1057, que regula el rgimen especial
de contratacin administrativa de servicios, publicado en el diario oficial El
Peruano el 25 de noviembre de 2008.
Decreto Supremo 065-2011-PCM modifica Reglamento del CAS, publicado
en el diario oficial El Peruano el 09 de agosto de 2011.
Decreto Supremo 264-2010-EF. Presupuesto consolidado de ingresos y
egresos para el ao fiscal 2011 de los organismos pblicos
descentralizados y empresas de los gobiernos regionales y gobiernos
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locales.
Decreto Supremo N 184-2008- EF del 01 de Enero de 2009.
Resolucin N 043-2010-EF/94, versin modificada del Plan Contable
General Empresarial.
Resolucin de Contralora N 259-2000-CG Normas de Auditora
Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 152-98-CG que aprueba el Manual de
Auditoria Gubernamental (MAGU) publicado en el diario oficial El Peruano
el 19 de diciembre de 1998.
Resolucin de Contralora N 162-95-CG que aprueba las Normas de
Auditoria Gubernamental (NAGU) y sus modificatorias; Resolucin de
Contralora N 141-99-CG y N 259-2000-CG, respectivamente. publicado
en el diario oficial El Peruano el 13 de diciembre de 2000.
Resolucin Contralora General N 320-2006-CG, Normas de Control
Interno.
Resolucin N 03 del Concejo Normativo de Contabilidad Ampliacin de
la Metodologa del Ajuste Integral de Estados Financieros.
Resolucin de Cierre Contable para el Sector Pblico R.D. N 003-98EF/76.01.
Resolucin Directoral N027-2009-EF/76.01, de fecha 13-06-2009, Directiva
para la programacin y formulacin del presupuesto de las entidades de
tratamiento empresarial.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, las Normas de Control Interno
publicado en el diario oficial El Peruano el 03 de noviembre de 2006.
Resolucin de CNC N 008-97-EF/93.01, Precisa obligaciones de los
Contadores Pblicos en el ejercicio de la prestacin de sus servicios
profesionales.
Resolucin de CNC N 044-2010-EF/94, Oficializa la versin del ao 2009
NIC, NIIF, CINIIF y SIC; y las modificaciones a mayo 2010 NIC, NIIF y
CINIIF, rige a partir del 1 de enero del 2011.
R.D. N 012-2011-EF/93.01 aprueba la Directiva N 003-2011-EF/93.01,
Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el
Sector Pblico.
R.D. N 014-2011-EF/51.01, Aprueba el Manual de Procedimientos para las
Acciones de Saneamiento Contable para las Empresas y Entidades de
Tratamiento Empresarial del Estado.
Resolucin Directoral N049-2009-EF/76.01 Directiva para la Aprobacin
del Presupuesto Institucional de Apertura de las Empresas de Tratamiento
Empresarial.

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 Ordenanza Municipal N 039-2007-MPH/A, creacin del Servicio de

Administracin Tributaria de Huamanga.
Directiva N 003-2010-EF/93.01,Cierre Contable y Presentacin de
Informacin para la Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, aprobada por R.D. N 0022007-EF/77.15, mediante Resolucin Directoral N 004-2009-EF/77.15,
publicada el 27-01-2007 y sus -modificatorias Resolucin Directoral N
017-2007-EF/77.15 (22-04-2007), Resolucin Directoral N 025-2007EF/77.15 (22-04-2007) y Resolucin Directoral N 004-2009-EF/77.15 (3004-2009). para los gobiernos locales correspondiente.
Directiva N 02-2006-EF/93.01 Cierre Contable y Presentacin para la
Elaboracin de la cuenta General de la Repblica.
Directiva N 003-2007-EF/76.01 sobre ejecucin del proceso presupuestario
de los Gobiernos Locales y sus modificatorias.
Reglamento del D.Leg. N 1017 que aprob la Ley de Contrataciones del
Estado.
Directiva N 001 - 2009-EF/93.01. Preparacin y Presentacin de
Informacin Contable Trimestral y Semestral por las Empresas y Entidades
de Tratamiento Empresarial del Estado para el periodo 2010.
Directiva N 002-2011-EF/51.01. Preparacin y Presentacin de la
Informacin financiera, presupuestaria, complementaria y de presupuesto
de inversin para la elaboracin de la cuenta general de la repblica por las
Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, periodo
2011.
5. COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo establecido en el Artculo 2 literal 23 de la Constitucin
Poltica del Estado y de acuerdo a las Normas de Auditora Gubernamental
NAGU 3.60, aprobado por Resolucin de Contralora N 162-95-CG, en el
cual se Modifica y dejan sin efecto la Resolucin de contralora N 141-99CG sobre comunicacin de hallazgos y evaluacin de indicios de
responsabilidad penal y civil con la Resolucin de Contralora N 259-2000CG, se ha cumplido con poner en conocimiento de los funcionarios y
servidores comprendidos en las deficiencias resultantes de la accin de
control practicada, a fin de que absuelvan debida y documentadamente,
dando de este modo por agotado el trmite a que se contraen los
dispositivos legales y normas antes mencionadas.
La relacin de personas comprendidas en las observaciones de la Auditoria
a los Estados Financieros se detalla en el Anexo N 02.

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6. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

Durante la Accin de Control se emiti el Memorndum de Control Interno,
con el cual se inform al Titular del Servicio de Administracin Tributaria de
Huamanga, mediante el Oficio N02-014-00000098-2012-SATH/OCI de
fecha 10 agosto de 2012, las deficiencias de control interno identificadas
con la finalidad de que implementen las recomendaciones sealadas.
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
7.1.- Dificultades o Limitaciones en el Sistema Administrativo Tributaria
de Huamanga:
- La entrega de la documentacin e informacin contable solicitada, ha sido
atendida con retrazo, por parte de la Unidad de Contabilidad y Tesorera,
en lo que corresponde a la informacin del 2010 Y 2011, siendo esta
causa para el incumplimiento de la remisin oportuna del Dictamen a la
Auditoria de los Estados Financieros.
El Manual de Organizacin y Funciones no ha sido elaborado por los
funcionarios de la entidad el mismo que ha dificultado para determinar
responsabilidades de acuerdo al cargo asignado.
7.2.- Logros significativos alcanzados durante la gestin examinada.
Durante el Proceso de Auditoria a los Estados Financieros 2010 y 2011,
la Gerencia de Administracin ha implementado el Manual de
Organizacin y Funciones.
7.3.- Adopcin de correctivos por los responsables del Sistema
Administrativo del Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga,
durante la ejecucin de la Auditoria que superaron los hechos
observados:
Ninguno.
7.4.- Asuntos importantes, que requieren de un trabajo adicional, que no se
encuentran comprendidos en los objetivos de la Accin de Control.
Ninguno.
7.4.- Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo que ha sido de
conocimiento de la comisin de auditora y que afectaron o modificaron
el funcionamiento de la entidad o de las reas examinadas.
Ninguno.

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III.- CONCLUSIONES.
1.- Del anlisis y evaluacin hecha al Inventario de Activos Fijos de la entidad se
ha determinado la inexistencia del Inventario de Activos Fijos. Asimismo, los
bienes cedidos en sesin de uso por parte de la Municipalidad Provincial de
Huamanga, los cuales no cuentan con la asignacin de bienes en uso,
predisponiendo a la sustraccin y/o prdida de los bienes de la entidad, los
mismos que no han sido registrados en las cuentas de orden en los Estados
Financieros.
(OBSERVACIN N 1).
2.- Se ha determinado irregularidades en el procedimiento en las planillas de pago
por asignacin de movilidad, alimentacin a los efectivos Policiales y del personal
de apoyo (plaqueros) en los operativos de ejecucin coactiva, determinndose la
ausencia de su conformidad firmas en las planillas de pagos por parte de los
beneficiarios, adems se demuestra la inconsistencia de datos en planillas de
pagos generados a nivel de nombres, apellidos y nmero de DNI de los efectivos
policiales, asimismo, no implementaron el Acta de Instalacin u otro documento
que sustente la participacin de los efectivos policiales y del personal de apoyo
(plaqueros) en las diligencias realizadas, originando perjuicio econmico a la
entidad S/. 2,961.26 Nuevos soles.
(OBSERVACIN N 2).
3.- Por Acuerdo de Concejo Municipal N 192-2009-MPH/CM, se acepta la
donacin del moderno Software del Servicio de Administracin Tributaria de
Tarapoto a favor del Ayni Municipal de la Municipalidad Provincial de Huamanga
por $280,0000 Dlares Americanos, el mismo que no cuenta con la documentacin
de donacin y los mismos que han generado un pago indebido por S/. 25,393.34
Nuevos Soles.
(OBSERVACIN N 3).

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RECOMENDACIONES.
En merito a las conclusiones y observaciones expuestas en el presente informe y
con le propsito de contribuir a la adecuada Gestin Administrativa, a fin de que se
superen deficiencias, se considera pertinente formular las recomendaciones que
se indican a continuacin:
AL COMIT DIRECTIVO Y GERENCIA GENERAL DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA.
1. De conformidad con sus atribuciones y en observancia a lo establecido en la
Ordenanza Municipal N 040-2010-MPH/A, en el inc.f) del Art 14 del Reglamento de
Organizacin y Funciones, disponga se efecte el deslinde de responsabilidades
administrativas y/o disciplinarias, que correspondan a los funcionarios, ex
funcionarios, servidores y ex servidores, con relacin a los hechos revelados en
las observaciones consignadas en el presente informe, segn su grado de
participacin y nivel ocupacional en los plazos establecidos en el D.S.N 003-97TR.- Texto nico Ordenado del D. Leg. N 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral.
AL GERENTE GENERAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
DE HUAMANGA.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.

1. Disponer por escrito a la Gerencia de Administracin, la implementacin del

Inventario de Activos Fijos, a fin de tener un informe adecuado y oportuno los
bienes en uso cedidos por la Municipalidad Provincial de Huamanga sean
contabilizados en cuentas de orden.
(CONCLUSIN N 1).
2. Disponer por escrito a la Gerencia de Administracin, el resarcimiento
econmico por S/ 2,961.26 fijando el plazo para la recuperacin, caso contrario
remtase los actuados a la oficina de Asesora Legal, conforme a sus atribuciones
implemente las medidas correctivas e informe a su Despacho.
(CONCLUSIN N 2).
3. Gestionar la Regularizacin del moderno Software donado por el Servicio de
Administracin Tributaria de Tarapoto y recupere los pagos indebidos por contratos
ilegales al seor: Jorge AMAYA COBEAS, por S/. 25,393.34 nuevos soles y
remtase los actuados a la oficina de Asesora Legal, conforme a sus atribuciones
implemente las medidas correctivas e informe a su Despacho.
(CONCLUSIN N 3).
Es todo cuanto informamos a Ud., para su conocimiento y fines
pertinentes.

Atentamente,

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.

CPCC. Gisela Prado Aguirre

Chumbile Tenorio
Auditor de Apoyo
Huamanga.
Reg. Mat. 017-632

CPCC Mauricio
Jefe de OCI-SATReg. Mat. N 017-331

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ANEXOS

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ANEXO N 06

PRUEBAS DE LA OBSERVACIN N. 03.

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