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AYACUCHO PER
INDICE
I.
5-6
II
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General, Formato EF-1 (periodo 2010 y 2011).
Estado de Gestin, Formato EF-2 (periodo 2010 y 2011).
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, Formato EF-3 (periodo 2010 y 2011).
Estado de Flujo de Efectivo EF-4 (periodo 2010 y 2011).
III.
7 - 14
7-8
9 - 10
11 - 12
13 -14
15 - 19
20 - 25
26 - 27
28
29
30
31
32
33
34
35 - 36
37 - 39
40 - 44
PARTE II
INFORME
I.
INTRODUCCIN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
II.
OBSERVACIONES.
46
47
51
52
CONCLUSIONES.
IV.
RECOMENDACIONES.
V.
ANEXOS
ANEXO n. 01
DOCUMENTOS QUE DIERON ORIGEN AL EXAMEN ESPECIAL.
ANEXO n. 02
RELACIN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS OBSERVACIONES.
ANEXO n. 03
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
ANEXO n. 04
PRUEBAS DE LA OBSERVACIN n. 01.
ANEXO n. 05
PRUEBAS DE LA OBSERVACIN n. 02.
ANEXO n. 06
PRUEBAS DE LA OBSERVACIN n. 03.
PARTE I
PARTE II
4.1.
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.
Creacin.
El Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga se crea mediante
Ordenanza Municipal N 039-2007-MPH/A. El Servicio de Administracin
Tributaria de Huamanga es un organismo pblico descentralizado de la
municipalidad provincial de Huamanga, con personera jurdica de derecho
pblico interno y con autonoma administrativa, econmica, y presupuestaria y
financiera. El Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga Ayni Municipal
tiene por finalidad organizar y ejecutar la administracin, fiscalizacin y
recaudacin de los ingresos tributarios y no tributarios de la Municipalidad
Provincial de Huamanga. Las actuaciones de esta entidad pblica se encuentran
enmarcadas dentro de las disposiciones establecidas en la Ley Orgnica de
Municipalidades, Ley de Tributacin Municipal, TUO del cdigo tributario, Ley de
procedimientos de ejecucin coactiva, entre otras normas vigentes
complementarias y modificatorias, as como las ordenanzas y dems normas
legales dictadas por la MPH o el Alcalde segn corresponda.
Objetivo.
Promover la educacin tributaria de los contribuyentes de la Municipalidad
Provincial de Huamanga, as s como facilitar el cumplimiento de las obligaciones
y mejorar los niveles de coordinacin con la Municipalidad Provincial de
Huamanga para el cumplimiento de las metas.
Finalidad.
El Servicio de Administracin Tributaria de Huamanga, tiene por finalidad
organizar y ejecutar la administracin, fiscalizacin y recaudacin de los ingresos
tributarios (Impuesto Predial., Vehicular, Alcabala, etc) y no tributarios (multas
administrativas, etc). de la Municipalidad Provincial de Huamanga.
Misin.
Brindar servicios de calidad en los procesos de recaudacin, proporcionando
recursos financieros a la Municipalidad Provincial de Huamanga para el
cumplimiento de sus fines y fomentar conciencia tributaria en los contribuyentes.
Visin.
Lograr que todos los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Huamanga
cumplan consciente y voluntariamente con sus obligaciones tributarias.
mbito Geogrfico.
Gerencia General
RGANOS DE CONTROL
locales.
Decreto Supremo N 184-2008- EF del 01 de Enero de 2009.
Resolucin N 043-2010-EF/94, versin modificada del Plan Contable
General Empresarial.
Resolucin de Contralora N 259-2000-CG Normas de Auditora
Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 152-98-CG que aprueba el Manual de
Auditoria Gubernamental (MAGU) publicado en el diario oficial El Peruano
el 19 de diciembre de 1998.
Resolucin de Contralora N 162-95-CG que aprueba las Normas de
Auditoria Gubernamental (NAGU) y sus modificatorias; Resolucin de
Contralora N 141-99-CG y N 259-2000-CG, respectivamente. publicado
en el diario oficial El Peruano el 13 de diciembre de 2000.
Resolucin Contralora General N 320-2006-CG, Normas de Control
Interno.
Resolucin N 03 del Concejo Normativo de Contabilidad Ampliacin de
la Metodologa del Ajuste Integral de Estados Financieros.
Resolucin de Cierre Contable para el Sector Pblico R.D. N 003-98EF/76.01.
Resolucin Directoral N027-2009-EF/76.01, de fecha 13-06-2009, Directiva
para la programacin y formulacin del presupuesto de las entidades de
tratamiento empresarial.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, las Normas de Control Interno
publicado en el diario oficial El Peruano el 03 de noviembre de 2006.
Resolucin de CNC N 008-97-EF/93.01, Precisa obligaciones de los
Contadores Pblicos en el ejercicio de la prestacin de sus servicios
profesionales.
Resolucin de CNC N 044-2010-EF/94, Oficializa la versin del ao 2009
NIC, NIIF, CINIIF y SIC; y las modificaciones a mayo 2010 NIC, NIIF y
CINIIF, rige a partir del 1 de enero del 2011.
R.D. N 012-2011-EF/93.01 aprueba la Directiva N 003-2011-EF/93.01,
Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el
Sector Pblico.
R.D. N 014-2011-EF/51.01, Aprueba el Manual de Procedimientos para las
Acciones de Saneamiento Contable para las Empresas y Entidades de
Tratamiento Empresarial del Estado.
Resolucin Directoral N049-2009-EF/76.01 Directiva para la Aprobacin
del Presupuesto Institucional de Apertura de las Empresas de Tratamiento
Empresarial.
III.- CONCLUSIONES.
1.- Del anlisis y evaluacin hecha al Inventario de Activos Fijos de la entidad se
ha determinado la inexistencia del Inventario de Activos Fijos. Asimismo, los
bienes cedidos en sesin de uso por parte de la Municipalidad Provincial de
Huamanga, los cuales no cuentan con la asignacin de bienes en uso,
predisponiendo a la sustraccin y/o prdida de los bienes de la entidad, los
mismos que no han sido registrados en las cuentas de orden en los Estados
Financieros.
(OBSERVACIN N 1).
2.- Se ha determinado irregularidades en el procedimiento en las planillas de pago
por asignacin de movilidad, alimentacin a los efectivos Policiales y del personal
de apoyo (plaqueros) en los operativos de ejecucin coactiva, determinndose la
ausencia de su conformidad firmas en las planillas de pagos por parte de los
beneficiarios, adems se demuestra la inconsistencia de datos en planillas de
pagos generados a nivel de nombres, apellidos y nmero de DNI de los efectivos
policiales, asimismo, no implementaron el Acta de Instalacin u otro documento
que sustente la participacin de los efectivos policiales y del personal de apoyo
(plaqueros) en las diligencias realizadas, originando perjuicio econmico a la
entidad S/. 2,961.26 Nuevos soles.
(OBSERVACIN N 2).
3.- Por Acuerdo de Concejo Municipal N 192-2009-MPH/CM, se acepta la
donacin del moderno Software del Servicio de Administracin Tributaria de
Tarapoto a favor del Ayni Municipal de la Municipalidad Provincial de Huamanga
por $280,0000 Dlares Americanos, el mismo que no cuenta con la documentacin
de donacin y los mismos que han generado un pago indebido por S/. 25,393.34
Nuevos Soles.
(OBSERVACIN N 3).
RECOMENDACIONES.
En merito a las conclusiones y observaciones expuestas en el presente informe y
con le propsito de contribuir a la adecuada Gestin Administrativa, a fin de que se
superen deficiencias, se considera pertinente formular las recomendaciones que
se indican a continuacin:
AL COMIT DIRECTIVO Y GERENCIA GENERAL DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA.
1. De conformidad con sus atribuciones y en observancia a lo establecido en la
Ordenanza Municipal N 040-2010-MPH/A, en el inc.f) del Art 14 del Reglamento de
Organizacin y Funciones, disponga se efecte el deslinde de responsabilidades
administrativas y/o disciplinarias, que correspondan a los funcionarios, ex
funcionarios, servidores y ex servidores, con relacin a los hechos revelados en
las observaciones consignadas en el presente informe, segn su grado de
participacin y nivel ocupacional en los plazos establecidos en el D.S.N 003-97TR.- Texto nico Ordenado del D. Leg. N 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral.
AL GERENTE GENERAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
DE HUAMANGA.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.
Atentamente,
CUENTA
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
I.V.A.
DIAGRAMA DE FLUJO
1
Consideramos al menos dos periodos y SEGUIMIENTO
extiendo el examen a otros periodos
CONTABLE
si determinamos anormalidades
- Cotejar I.V.A. segn periodo
con el libro de compraventa.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.
- Verificar:
- Compras correspondan al periodo
- Compras estn documentadas RESPECTO DEL
- Traspaso folio a folio libro de compras CREDITO FISCAL
- Notas de crdito estn rebajadas
- Traspaso correcto de libro de compras
al diario general y al libro mayor
- Traspaso contable a declaraciones
Verificar:
Facturacin o documentacin de todas las guas de despacho RESPECTO DEL
Traspaso de folio a folio del libro de ventas
DEBITO FISCAL
EN
AL CREDITO
FISCAL
NO
AL DEBITO
DEBITO FISCAL
NO
2
AREA Otros Activos (Saldo Deudor)
O
CUENTA
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
I.V.A.
OBJETIVOS
DE LA CONTINUACION
AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
COMENTARIOS
DIAGRAMA DE FLUJO
2
Efectuamos calculo aritmtico de dos periodos CALCULO
Extendimos el examen a otros periodos si ARITMENTICO
Determinamos diferencias
- Sumatoria de los documentos de compras de los
periodos elegidos, confrontando con anotaciones RESPECTO DEL
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.
en el libro de compras.
CREDITO FISCAL
DEBITO FISCAL
23 de diciembre
Existe I.V.A. Crdito fiscal utilizadoERROR SI DEDUCCION
indebidamente?
CREDITO
EN
AL CREDITO
FISCAL
NO
Continuacin de hoja anterior)
Existe I.V.A. debito fiscal no declarado? ERROR SI AGREGADO
EN
AL DEBITO
DEBITO FISCAL
NO
3
CUENTA
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
I.V.A.
OBJETIVOS
DE LA CONTINUACION
AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
COMENTARIOS
DIAGRAMA DE FLUJO
3
El anlisis de comprender cuatro perodos
extienda el examen a otros periodos si
determina diferencias
ANALISIS
Verificar:
Que los documentos estn a nombre de la
empresa RESPECTO DEL
Que las compras no se afecten a ingresos no CREDITO FISCAL
gravados o exentos
- Que no correspondan a compras ajenas al giro
Verificar:
- La aplicacin o inclusin correcta del impuesto en
las ventas
- Que exista postergacin en el pago de un debito
fiscal
- Efectuar un chequeo de la documentacin
extra-contable para detectar posibles
RESPECTO DEL
DEBITO FISCAL
EN
AL CREDITO
FISCAL
NO
Continuacin de hoja anterior)
Existe I.V.A. debito fiscal no declarado? ERROR SI AGREGADO
EN
AL DEBITO
DEBITO FISCAL
NO
4
AREA Otros Activos (Saldo Deudor)
O
CUENTA
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.
I.V.A.
OBJETIVOS
DE LA CONTINUACION
AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
COMENTARIOS
DIAGRAMA DE FLUJO
4
Debemos efectuar cruce de informacin
para todo el perodo en revisin, tanto CRUCE DE
de clientes como de proveedores. INFORMACION
EN
AL CREDITO
FISCAL
NO
ExistenciaI.V.A. debito fiscal no declarado?
AL DEBITO
ERROR SI AGREGADO
EN
DEBITO FISCAL
Continuacin pagina anterior.
NO
FIN
NOTA: la Auditoria a la cuenta I.V.A. consecuencialmente afecta a las cuentas de
ventas, costos de ventas y gastos, si se detectan errores.
GLOSARIO
BENEFICIO: Hay que distinguir entre el efecto contable y el de la teora econmica.
Contablemente se define beneficio bruto como los ingresos totales menos los
gastos directos para producir esos ingresos , tales como salarios, sueldos, materias
primas, etc. El beneficio neto es igual al beneficio bruto menos los gastos de
depreciacin, intereses, impuestos y otros gastos indirectos.
CAPITAL: Stock de recursos disponibles en un momento determinado para la
satisfaccin de necesidades futuras. Es decir, es el patrimonio posedo susceptible
de generar una renta. Constituye uno de los tres principales elementos que se
requieren par a producir un bien o servicio.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.
ANEXOS
ANEXO N 06
AREA
CUENTA IMPUESTO
VALOR AGREGADO
DIAGRAMA DE FLUJO
1
SEGUIMIENTO
ERROR SI DEDUCCION
indebidamente?EN AL CREDITO
CREDITO FISCAL
NO
ERROR SI
EN AL DEBITO
DEBITO FISCAL
NO
2
AREA
CUENTA IMPUESTO
VALOR AGREGADO
OBJETIVOS
DE LA CONTINUACION
AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
COMENTARIOS
DIAGRAMA DE FLUJO
2
CREDITO FISCAL
RESPECTO DEL
ERROR SI DEDUCCION
indebidamente?EN AL CREDITO
CREDITO FISCAL
NO
Continuacin de hoja anterior)
Existe I.V.A. debito fiscal no declarado?
AGREGADO
ERROR SI
EN AL DEBITO
DEBITO FISCAL
NO
3
AREA
CUENTA IMPUESTO
VALOR AGREGADO
DIAGRAMA DE FLUJO
3
RESPECTO DEL
ERROR SI DEDUCCION
indebidamente?EN AL CREDITO
CREDITO FISCAL
NO
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.
ERROR SI
EN AL DEBITO
DEBITO FISCAL
NO
4
AREA
CUENTA IMPUESTO
VALOR AGREGADO
COMENTARIOS
DIAGRAMA DE FLUJO
4
INFORMACION
RESPECTO DEL
DEBITO FISCAL
ERROR SI DEDUCCION
indebidamente?EN AL CREDITO
CREDITO FISCAL
NO
ExistenciaI.V.A. debito fiscal no declarado?ERROR SI
AGREGADO EN AL DEBITO
DEBITO FISCAL
Continuacin pagina anterior.
NO
FIN
NOTA: la Auditoria a la cuenta I.V.A. consecuencialmente afecta a
las cuentas de ventas, costos de ventas y gastos, si se detectan
errores.
GLOSARIO
BENEFICIO: Hay que distinguir entre el efecto contable y el de la
teora econmica. Contablemente se define beneficio bruto como
los ingresos totales menos los gastos directos para producir esos
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE L SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUAMANGA 2010-2011.