CONTABILIDAD DE

ACTIVOS
Inversiones

UNIDAD 1
INVERIOSNES
OBJETIVOS ESPECFICOS
Conocer e interpretar las diferentes modalidades de inversin.
Contabilizar y controlar los diferentes tipos de Inversin.
Identificar e interpretar la normatividad vigente.

COMPETENCIAS
El estudiante estar en capacidad de:
1. Conocer e interpretar las diferentes modalidades de inversin.
2. Identificar los conceptos bsicos de la NIIF 9.
3. Contabilizar y controlar los diferentes tipos de Inversin

El estudiante estar en capacidad de comprender e interpretar la estructura, clasificacin y
contabilizacin de los diferentes tipos de inversiones, as como las normas bsicas vigentes
que se deben aplicar para su adecuado control y registro.

DESARROLLO TEMTICO
INTRODUCCIN
Las inversiones corresponden a excedentes de efectivo, colocados por el ente econmico en
ttulos valores o en papeles comerciales que generen rentabilidad, con el fin de evitar
mantener en el disponible, recursos monetarios ociosos.

3.1

CONCEPTOS

Desde el punto de vista literal de la palabra y en un sentido general, por inversin se
entiende cualquier dinero colocado en diferentes Activos que generen un crecimiento
de los recursos invertidos (Ganado, Finca Raz, maquinaria, inventarios, etc.)
La Contabilidad y Los Estados Financieros registran bajo el rubro Inversiones los
ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable que
genere una rentabilidad, tales como acciones, cuotas o partes de inters social, bonos,
cdulas, certificados, ttulos, derechos fiduciarios, etc.

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Cuando las inversiones representan activos de fcil redencin, respecto de los cuales
se tiene la intencin de convertirlos en dinero efectivo antes de un ao, se consideran
Inversiones Temporales. Las que no cumplen con stas caractersticas se denominan
Inversiones Permanentes.

El costo histrico de las Inversiones est conformado por el valor de compra o el valor
principal colocado, ms los costos ocasionados para su adquisicin, tales como,
comisiones, honorarios, impuestos, etc. Este valor debe ser ajustado al final del
perodo contable, al valor de realizacin mediante provisiones o valorizaciones.
3.1.1

TIPOS DE INVERSIN
Los ttulos valores o papeles negociables permiten captaciones y traslados de
recursos monetarios entre diferentes inversionistas, cuyo valor depende del
riesgo, la rentabilidad y la liquidez.

3.1.2

Las inversiones se clasifican en:

Renta Fija: son ttulos que reciben una rentabilidad constante, durante su
tiempo de vigencia y hasta la redencin de los mismos, la cual se pacta en
el momento de realizar la inversin. Ej.: C.D.T., Bonos, cdulas hipotecarias,
etc.
Renta variable: son ttulos cuya rentabilidad depende de factores
econmicos propios de la empresa que los emite. Ej.: Acciones,
fideicomisos de inversin, etc.
CONTROL INTERNO

3.1.3

Implementacin de adecuadas medidas para la custodia y manejo de los

ttulos.
Controlar adecuadamente las fechas de redencin y pago de rendimientos.
Verificar los documentos que respaldan cada inversin

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF 9.

El objetivo de esta NIIF es establecer principios para la informacin financiera
de los activos financieros y de los pasivos financieros, que presentar
informacin relevante y til para los usuarios de los estados financieros en sus
valorizaciones de las cantidades, oportunidad e incertidumbre de los flujos de
efectivo futuros de la entidad.

[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]

Se introduce el concepto de estimaciones a valor razonable, mtodo que se

caracteriza, entre otras cosas, porque la diferencia entre el valor en libros y el
valor de mercado se lleva directamente al estado de resultados, sin importar si
se ha perfeccionado o no la venta de los ttulos.
3.2

3.3

VALORIZACIONES Y PROVISIONES

Si en la fecha del Balance General, el valor de mercado o de realizacin, es mayor
que el costo de adquisicin o su valor en libros, ste deber ser ajustado,
registrando esta diferencia como un mayor valor de las inversiones en el activo y
como un Supervit por valorizaciones en las cuentas del Patrimonio.
Si por el contrario, en la fecha del Balance General, el valor de mercado o realizacin,
es menor que el costo de adquisicin o su valor en libros, ste deber ser ajustado,
registrando sta diferencia como Provisiones de Inversiones y cargando los
resultados del periodo como Gastos Operacionales Provisiones.

CONTABILIZACIN

En la contabilizacin de las inversiones se tendrn en cuenta las siguientes
situaciones:
Compras, Pago de rendimientos, Ventas, Provisiones por desvalorizaciones,
Valorizaciones.
Para facilitar la comprensin, control y registro contable, se explicarn siete casos
de diferentes inversiones, explicando paso por paso cada proceso:
Ejemplo No. 1

En marzo 1 de 20xx Manufacturas Klim Ltda., gir un cheque al Citibank por
$10.000.000 para constituir un C.D.T. en las siguientes condiciones:

Vigencia:


Intereses:
Retencin en la fuente:

Se requiere:

90 das (vencimiento mayo 30)

9% anual simple pagadero con el principal
Intereses 7%.

Asientos contables necesarios en Marzo 1.

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Asientos contables necesarios en Mayo 30.

Solucin:

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

Marzo 1

Inversiones C.D.T.

10.000.000

Bancos

10.000.000

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

Mayo 30

Bancos
Deudores-Anticipo
impuestos
Retencin en la fuente
Ingresos no
operacionales
Intereses
Inversiones

10.209.250

15.750

225.000

10.000.000

Ejemplo No. 2

Automotores Monxa Ltda. Compr el 1 de febrero, 10.000 acciones de Coltabaco S.A.
cuyo valor nominal es de $ 300 c/u.

En junio 30, recibe $ 800.000 por concepto de dividendos del primer semestre del
ao.


En agosto 15 vende las acciones de contado a $ 340 c/u.

Retencin en la fuente: Dividendos 20%.

Se requiere:

Asientos contables necesarios en Febrero 1.
Asientos contables necesarios en Junio 30 y Agosto 15.

[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]

Solucin:

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

Febrero 1

Inversiones acciones

3.000.000

Bancos

3.000.000

Junio 30

Caja
Deudores-Anticipo
impuestos
Retencin en la fuente
Ingresos no
operacionales
Dividendos

640.000

160.000

800.000

Agosto 15

Caja

3.400.000

Inversiones Acciones

3.000.000

Ingresos no
operacionales
Utilidad en venta de
inversiones

400.000

Ejemplo No. 3

Industrias Marian Ltda., compr el 1 de marzo, 15.000 acciones de Colpapeles S.A., a
un valor nominal de $4.000 c/u.



En agosto 30, el valor del mercado de las acciones es de $ 3.900 c/u.

En Octubre 15, vende la totalidad de las acciones en $ 57.000.000.


Se requiere:
Contabilizacin necesaria en Marzo 1.
Contabilizacin necesaria en agosto 30 y octubre 15.

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Solucin:

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

Marzo 1

Inversiones acciones

60.000.000

Bancos

60.000.000

1.500.000

1.500.000

Caja
Gastos no
operacionales
Prdida en venta
inversiones
Provisin para
inversiones

57.000.000

1.500.000

1.500.000

Inversiones

60.000.000

Agosto 30


Octubre 15

Gastos operacionales
Provisiones
Provisin para
Inversiones

Ejemplo No. 4

Plastifas Ltda., compr en abril 1, 8.000 acciones de Avianca S.A., a un valor nominal
de $2.000 c/u.

En diciembre 30, fecha de cierre contable, el valor del mercado de las acciones era de
$ 2.300 c/u.
En enero 30, vendi la totalidad de las acciones a $ 2.200 c/u.
Se requiere contabilizar las anteriores transacciones.
Contabilizacin necesaria en agosto 30 y octubre 15.

Solucin:
Fecha

Cuenta

Debe

Haber

Abril 1

Inversiones acciones

16.000.000

[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]

Bancos

16.000.000

Diciembre
30

Valorizacin de
Inversiones
Supervit por
valorizaciones

2.400.000

2.400.000

Enero 30

Caja

17.600.000

16.000.000
Inversiones

Ingresos no
1.600.000
operacionales Utilidad

en venta de inversiones
Supervit por

2.400.000
valorizaciones
2.400.000
Valorizacin inversiones

Ejemplo No. 5

Aceras Briston S.A., emiti 1.000 bonos en enero 1 de 2.0xx por un valor nominal de
$ 30.000 c/u, con un vencimiento en 4 aos (Diciembre 31 de 2.0yy), intereses al 12%
anual pagaderos semestre vencido en Junio 30 y Diciembre 30 de cada ao.

La totalidad de los bonos fue comprada por Textiles Andina Ltda., en Enero 1 de 20xx
a un valor nominal de $ 30.000 c/u.



Se requiere contabilizar en Textiles Andina las siguientes transacciones:

Compra de los bonos en Enero 1o.
Recibo de intereses del primer semestre (Junio 30 de 20xx).
Retencin en la fuente 7%.

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Solucin:

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

Enero 1

Inversiones bonos

30.000.000

Bancos

30.000.000

Junio 30

Caja

1.674.000

126.000

1.800.000

Deudores anticipo
impuestos Retencin
en la Fuente
Ingresos no
operacionales
Intereses

Ejemplo No. 6


Desarrollar el ejemplo No. 5, pero suponiendo que Textiles Andina Ltda., compr los
bonos en Marzo 1 de 2.0xx.



Solucin:

Fecha

Cuenta

Debe

Haber

Marzo 1

Inversiones bonos

30.000.000

Deudores Ingresos
por cobrar

600.000

Bancos

30.600.000

Como los bonos se compraron dos meses despus de la fecha de emisin, Textiles
Andina, adems del valor nominal de los bonos, debe cancelar provisionalmente los
intereses correspondientes a este periodo (Enero 1 a Marzo 1). En Junio 30 recibir
los seis meses completos de intereses.

Haber
Fecha
Cuenta
Debe
Junio 30 de
20xx

Caja

1.716.000

[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]

Deudores anticipo
impuestos Retencin
en la Fuente
Ingresos no
operacionales
Intereses
Deudores ingresos por
cobrar

84.000

1.200.000

600.000

Ejemplo No. 7

Desarrollar el ejemplo No. 5, suponiendo que Textiles Andina compr los bonos con
prima a $ 31.000 c/u.

Solucin:

Fecha

Cuenta

Debe

Enero 1

Inversiones bonos

30.000.000

Prima por amortizar

1.000.000

Bancos

31.000.000

Junio 30

Caja

1.674.000

Deudores anticipo
impuestos Retencin
en la Fuente
Ingresos
no
operacionales

Intereses
Amortizacin de la
prima:
Gastos
no
operacionales Prima
amortizada
Prima por amortizar

126.000

1.800.000

125.000

125.000

Haber

Explicacin:

Independientemente que los bonos se compren con prima, a la par o con descuento,
la compaa emisora, al vencimiento de los bonos, cancelar a los tenedores el valor

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[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

nominal, motivo por el cual, cuando los bonos se compran con prima o descuento, el
activo inversiones se debe cargar por el valor nominal de los bonos adquiridos y el valor
de la prima se cargar, a una cuenta auxiliar complementaria correctiva de la inversin
llamada prima por amortizar. Si se hubieran comprado con descuento se abonar a una
cuenta auxiliar complementaria correctiva de la inversin llamada descuentos por
amortizar. Las cuentas correctivas de la prima y el descuento se deben amortizar
proporcionalmente durante la vida del bono, afectando los resultados operacionales del
respectivo perodo.

RESUMEN DE LA UNIDAD

Cuando una empresa posee una alta liquidez, con gran cantidad de recursos monetarios
ociosos, debe procurar invertirlos en los diferentes ttulos valores o papeles comerciales que
ofrece el mercado burstil, con el fin de obtener un incremento patrimonial, producto de las
rentas que producen estas inversiones. El xito de un buen gerente radica en el uso
adecuado y cuidadoso que se le d a estos recursos. Las inversiones pueden ser a corto plazo
o temporales (menor a un ao), a largo plazo o permanentes (mayor a un ao).

GLOSARIO

Accin: ttulo valor que representa cada una de las partes en que se encuentra dividido el
capital social de una sociedad de capital.

Amortizacin: procedimiento autorizado para distribuir los costos de algunos activos a los
resultados operacionales, durante el tiempo en el cual van a derivarse sus beneficios.

Bono: Ttulo valor representativo de una deuda, emitido por un ente econmico publico o
privado, con el fin de captar dinero en calidad de prstamo.


Captacin: Obtener recursos monetarios para canalizarlos hacia diferentes crditos.

Costo histrico: Valor cancelado en la adquisicin de un activo.

Ttulo valor: documentos negociables necesarios para hacer efectivo los derechos
estipulados en l.

BIBLIOGRAFA UTILIZADA

Avellaneda, C. (1996). Diccionario bilinge de trminos financieros (primera edicin).
Bogot, Colombia: Editorial Mc Graw Hill.

[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]

11

Fierro, M.A. (1997). Contabilidad de activos (primera edicin) (volumen III). Neiva,
Colombia: Universidad Surcolombiana.

Hargadon, B. (2003). Principios de Contabilidad (cuarta edicin). Bogot, Colombia:

Editorial Norma.

Plan nico de Cuentas para comerciantes P.U.C

Sinisterra, G. y Polanco, L. y Henao, H. (2004). Contabilidad sistema de informacin

para las organizaciones (cuarta edicin). Bogot, Colombia: Editorial Mc Graw Hill.

BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA

Coral, L. y Gudio, E.L. (2004). Contabilidad universitaria (tercera edicin). Bogot,
Colombia: Editorial Mc Graw Hill.

Guajardo, C.G. (2002). Contabilidad Financiera (tercera edicin). Mxico: Editorial Mc
Graw Hill.

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[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]