SEMANA 2: Contribuyente y sus obligaciones tributarias

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En esta historia, Jos se ha decidido a legalizar su empresa, pero ahora

necesita asesora en materia tributaria pues le han dicho que eso es muy
delicado y que le puede traer problemas al constituir su empresa. Amigo
aprendiz(a) como Asesor (recuerde que es el rol que va a asumir en este
dialogo de la historia) est encargado de darle la orientacin requerida a Jos.

1. JOSE: Tengo entendido que en Colombia estn obligados a pagar

tributos al estado las empresas y algunas personas naturales, ahora
cayendo en cuenta no se s yo tambin estoy obligado a declarar,
quisiera saber en forma detallada que personas naturales estn
obligadas a declarar renta?

Respuesta: Estn obligadas a declarar las personas que superen los

topes establecidos por la Ley, para que me entienda mejor le informo
quienes son declarantes:

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Estn primero los asalariados, para que una persona se

considere asalariada, el 80% o ms del total de los ingresos
recibidos, deben provenir de una relacin laboral reglamentaria, o
sea u contrato de trabajo.
En segundo tenemos a los trabajadores independientes, para que
una persona natural se considere trabajador independiente, el 80%
o ms de los ingresos obtenidos durante el 2009, deben provenir
de comisiones, honorarios y servicios, los cuales deben estar
facturados y deben habrseles practicado retencin en la fuente si
fuere el caso.
En ltimo lugar tenemos a los contribuyentes de menores.

2. Asesor: Enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para

determinar cuando una persona es declarante del impuesto sobre la
renta.
Respuesta: las personas naturales que le mencione anteriormente
deben cumplir cualquiera de los siguientes requisitos para declarar
renta:

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Durante el ao gravable 2009 hayan tenido ingresos superiores

a 3300 uvt ($78.417.900), o que tengan un patrimonio bruto a
31 de diciembre superior a 4500 uvt ($ 106.933.500). Para los
trabajadores de menores ingresos debern declarar si superan
las 1400 UVT ($ 33.268.200) en ingresos.

- Que hayan hecho consumo de tarjetas de crditos que superen

-

2800 uvt ($ 66.536.400), lo mismo que el total de compras y

consumos durante el ao 2009.
Si las consignaciones acumuladas durante el 2009 superan los
4500 uvt ($ 106.933.500).

3. JOS: ya que me est hablando de esto, permtame preguntarle, en

el caso de mi cuada, ella est preocupada por si le toca o no
declarar impuesto de renta correspondiente al ao gravable 2009,
teniendo en cuenta que los ingresos laborales de ella fueron de
$54.000.000 pero tiene un patrimonio de $125.000.000 est no
obligada a declarar?

Respuesta: Sr. Jos su cuada si estara obligada a declarar renta para

el ao 2009.

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4. ASESOR: Determine si la cuada de Jos es responsable de declarar

el Impuesto de renta, si est obligada, por el monto del patrimonio.
Respuesta: Por patrimonio ya estara en la obligacin de hacerlo pues
como le explique anteriormente si cumple cualquiera de los requisitos
mencionados debe empezar a hacerlo.
5. JOSE: Ahora entiendo, es importante para ello tener claro el valor de
una uvt que aplica en el perodo fiscal sobre el cual se est
efectuando la declaracin, y yo como determino ese valor de una
UVT: Es un valor constante como la determino?
Respuesta: Sr. Jos el valor de la UVT no es constante.
6. Asesor: Enuncie el significado de uvt y diga quien determina el valor
de una UVT anualmente.
Respuesta: Sr. Jos el significado de UVT es unidad de valor tributario
y es actualizada anualmente por el Gobierno Nacional especialmente la
DIAN.
7. JOS: ah, entonces si una persona natural no est obligado a
declarar renta, cual es el documento que tiene los mismos efectos de
la declaracin de renta y complementarios?
Respuesta: Los certificados de Retencin en la fuente que le hayan
practicado en ese ao gravable.
8. Asesor: Enuncie cual es el documento que tiene los mismos efectos
de la declaracin de renta y complementarios para las personas
naturales no obligadas a declarar renta.

Respuesta: Como le mencion anteriormente los certificados de

retencin en la fuente son los documentos que tienen efectos de
declaracin de renta para las personas naturales no obligadas a
declarar renta

9. JOSE: A m me practican retencin en la fuente por concepto de

servicios las empresas a quienes les vendo el paquete turstico del
Parque Nacional de Chicamocha, si yo no estoy obligado a declarar el
impuesto de renta, porque no supero los topes establecidos, esa
retencin en la fuente constituye mi impuesto de renta y
complementarios de ese perodo gravable?
Respuesta: Si Sr. Jos esa retencin constituira su impuesto de renta
y complementarios de ese periodo gravable.

10.Asesor: Enuncie la finalidad de la retencin en la fuente y su

incidencia en el impuesto de renta y justifique el porqu la retencin
en la fuente constituye el impuesto de renta y complementarios de
ese perodo gravable para el contribuyente no obligado a declarar.
Respuesta: Sr. Jos la finalidad de la retencin en la fuente es que se
recaude de manera gradual el impuesto y constituye el impuesto de
renta de un periodo gravable para el contribuyente no obligado porque
es un anticipo dee los impuestos por parte del agente retenedor.

11.JOSE: Con respecto a la sociedad que voy a constituir, como s yo

cuando se debe presentar las declaraciones de renta y
complementarios de personas jurdicas.
Respuesta: Sr. Jos para saber cuando presentar las declaraciones de
renta de la sociedad es necesario manejar el Calendario Tributario el
cual es publicado por la DIAN.

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12.ASESOR: Explique a JOSE a travs de un ejemplo que es perodo

fiscal, cuando inicia y cuando termina el perodo fiscal, ensele el
manejo del calendario tributario.
Respuesta: Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es
independiente del periodo de cualquier otro impuesto. Un ejemplo por
regla general en la declaracin de renta el periodo es de un ao el cual
va del 1 de enero al 31 de diciembre.
13.JOSE: Si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias
pero decido hacerlo tiene efecto alguno?
Respuesta: Segn el E.T. en su artculo 594-2 dice:

Declaraciones tributarias presentadas por los no obligados. Las

declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar
no producirn efecto legal alguno.

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14.Asesor: Explique a travs de un ejemplo, el efecto de presentacin de

una declaracin tributaria cuando no hay la obligacin de hacerlo.
Respuesta: Generalmente la declaracin de renta se utiliza como
prueba para algo, como puede ser una devolucin de saldo a favor
producto de una retencin en la fuente elevada, caso en el cual, la Dian
dentro de su proceso de fiscalizacin previo o posterior a la devolucin,
puede determinar si el contribuyente estaba o no obligado a declarar.
15.JOSE: Tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican
a nivel nacional, departamental y municipal, tengo inters para m
decisin por saber si dentro de los Impuestos Nacionales aparte del
Impuesto de Renta y Complementarios e Impuesto al Patrimonio
existen otros impuestos ms?

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Respuesta: Si Sr. Jos existen otros impuestos Nacionales entre esos

estn:

- Impuesto al Valor Agregado (IVA)

- Impuesto de timbre nacional
16.Asesor: Explique a travs de ejemplos que otros impuestos
nacionales existen.
Respuesta: El IVA vara segn la clase de bienes o servicios, el general
es del 16% para explicarle mejor le doy un ejemplo de cuando se
cobra:

Cuando ud. solicita la prestacin de un servicio a una empresa como

es el de aseo o vigilancia este se encuentra gravado con la tarifa del
16%.

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El impuesto de timbre es de caracter documental, causado por el

otorgamiento o aceptacin de documentos en Colombia un ejemplo es
sacar la visa temporal u ordinaria.

JOS: Bueno ya aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido

plenamente que voy a constituir y a legalizar mi empresa, la voy a conformar
como una sociedad limitada para darle oportunidad de realizacin de los
sueos que tenemos con mis familiares.

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XITO