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CAPTULO II

DA EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL


Seo I
Da Opo pelo Simples Nacional
Art. 189. A microempresa (ME) e a empresa de pequeno porte (EPP) optantes pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) contribuem na forma estabelecida nos arts. 13
e 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, em substituio s contribuies de que tratam
os arts. 22 e 22-A da Lei n 8.212, de 1991, o 6 do art. 57 da Lei n 8.213, de 1991, o art. 25
da Lei n 8.870, de 15 de abril de 1994, e o 1 do art. 1 da Lei n 10.666, de 2003.
1 A substituio referida no caput no se aplica s seguintes hipteses:
I - para fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008, s pessoas jurdicas que se
dediquem s atividades de prestao de servios previstas nos incisos I a VI do 5-C e nos
incisos I a XIV do 5-D do art. 18 daLei Complementar n 123, de 2006;
II - para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, s pessoas jurdicas que se
dediquem s atividades de prestao de servios previstas nos incisos I a VI do 5-C do art.
18 da Lei Complementar n 123, de 2006;
2 As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional ficam dispensadas, na forma do 3 do art.
13 da Lei Complementar n 123, de 2006, do pagamento das demais contribuies institudas
pela Unio, inclusive as contribuies para as entidades privadas de servio social e de
formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio
Federal, e demais entidades de servio social autnomo.
3 Nos casos dos incisos I e II do 1, as contribuies referidas no art. 22 da Lei n 8.212,
de 1991, sero recolhidas segundo a legislao aplicvel aos demais contribuintes ou
responsveis.
Seo II
Da Responsabilidade pelas Contribuies
Art. 190. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional so obrigadas a arrecadar e recolher,
mediante desconto ou reteno, as contribuies devidas:
I - pelo segurado empregado, podendo deduzir, no ato do recolhimento, os valores pagos a
ttulo de salrio-famlia e salrio-maternidade;
II - pelo contribuinte individual, a partir de abril de 2003, na forma dos arts. 65 a 70;
III - pelo segurado, destinadas ao Sest e ao Senat, no caso de contratao de contribuinte
individual transportador rodovirio autnomo;
IV - pelo produtor rural pessoa fsica ou pelo segurado especial, incidentes sobre o valor bruto
da comercializao de produto rural, na condio de sub-rogadas;
V - pela associao desportiva, incidente sobre a receita bruta decorrente de contrato de
patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade, de propaganda e de
transmisso de espetculos desportivos, quando forem as patrocinadoras; e
VI - pela empresa contratada, incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestao de servio mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, na forma dos
arts. 112 e 145.
Art. 191. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios mediante
cesso de mo-de-obra ou empreitada no esto sujeitas reteno referida no art. 31 da Lei
n 8.212, de 1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios emitidos, excetuada:
I -a ME ou a EPP tributada na forma dos Anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de 2006,
para os fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; e

II - a ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, para


os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009.
1 A aplicao dos incisos I e II do caput se restringe s atividades elencadas nos 2 e 3
do art. 219 do RPS, e, no que couberem, s disposies do Captulo VIII do Ttulo II desta
Instruo Normativa.
2 A ME ou a EPP que exera atividades tributadas na forma do Anexo III, at 31 de
dezembro de 2008, e tributadas na forma dos Anexos III e V, a partir de 1 de janeiro de 2009,
todos da Lei Complementar n 123, de 2006, estar sujeita excluso do Simples Nacional na
hiptese de prestao de servios mediante cesso ou locao de mo-de-obra, em face do
disposto no inciso XII do art. 17 e no 5-H do art. 18 da referida Lei Complementar.
Seo III
Da Excluso do Simples Nacional e dos Efeitos da Excluso
Art. 192. A excluso do Simples Nacional e os efeitos dela decorrentes observaro o disposto
em Resoluo do Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN).
Seo IV
Da Tributao
Art. 193. Para fins desta Seo entende-se por:
I - exerccio exclusivo de atividade, aquele realizado por trabalhador cuja mo-de-obra
empregada somente em atividades que se enquadrem nos Anexos I a III e V ou, somente em
atividades que se enquadrem no Anexo IV, da Lei Complementar n 123, de 2006; e
II - exerccio concomitante de atividades, aquele realizado por trabalhador cuja mo-de-obra
empregada de forma simultnea em atividade enquadrada no Anexo IV em conjunto com outra
atividade enquadrada em um dos Anexos de I a III e V, da Lei Complementar n 123, de 2006.
Art. 194. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional devero discriminar mensalmente a
receita bruta, destacada por estabelecimento e por atividade enquadrada nos Anexos I a V
da Lei Complementar n 123, de 2006, na forma do art. 18 dessa Lei e do art. 3 da Resoluo
CGSN n 5, de 30 de maio de 2007.
Art. 195. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero elaborar folha de pagamento
mensal, nos termos do inciso III do art. 47, destacando a remunerao dos trabalhadores que
se dediquem:
I - exclusivamente, a atividade enquadrada nos Anexos I a III e V da Lei Complementar n 123,
de 2006;
II - exclusivamente, a atividade enquadrada no Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006;
e
III - a exerccio concomitante de atividades, conforme definido no inciso II do art. 193.
Art. 196. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero informar mensalmente, em
GFIP, a remunerao dos trabalhadores, destacando-a por estabelecimento, na forma dos
incisos I a III do art. 195, de acordo com as regras estabelecidas no Manual da GFIP.
Art. 197. O Cdigo de Classificao Brasileira de Ocupao (CBO) atribudo ao trabalhador
pelo sujeito passivo dever ser compatvel com o CNAE da atividade desenvolvida.
Art. 198. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, no que se refere s contribuies
sociais previstas no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, sero tributadas da seguinte forma:
I - as contribuies incidentes sobre a remunerao dos trabalhadores referidos no inciso I do
art. 195 sero substitudas pelo regime do Simples Nacional;
II - as contribuies incidentes sobre a remunerao dos trabalhadores referidos no inciso II do
art. 195 sero recolhidas segundo a legislao aplicvel aos demais contribuintes e
responsveis; e

III - as contribuies incidentes sobre a remunerao dos trabalhadores referidos no inciso III
do art. 195 desta Instruo Normativa sero proporcionais parcela da receita bruta auferida
nas atividades enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, em relao
receita bruta total auferida pela empresa.
1 A contribuio a ser recolhida na forma do inciso III do caput corresponder ao resultado
da multiplicao do valor da contribuio calculada conforme o disposto no art. 22 da Lei n
8.212, de 1991, pela frao, cujo numerador a receita bruta auferida nas atividades
enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, e o denominador a receita
bruta total auferida pela empresa.
2 A contribuio devida na forma do inciso III do caput incidente sobre o dcimo terceiro
salrio corresponder ao resultado da multiplicao do valor da contribuio calculada
conforme o disposto no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, pela frao, cujo numerador o valor
anual acumulado, nas competncias de janeiro a dezembro, da receita bruta auferida nas
atividades enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, e o denominador
o valor anual acumulado, nas competncias de janeiro a dezembro, relativo receita bruta total
auferida pela empresa, observando-se o seguinte:
I - para o pagamento da contribuio em 20 de dezembro ou dia til imediatamente anterior se
no houver expediente bancrio naquele dia, o clculo do valor acumulado das receitas brutas
abranger as competncias janeiro a novembro;
II - para o pagamento da contribuio quando da resciso de contrato de trabalho, o clculo do
valor acumulado das receitas brutas abranger os meses de janeiro at o ms da resciso; e
III - na competncia janeiro, uma vez apurada a receita bruta referente competncia
dezembro do ano anterior, a ME ou a EPP dever efetuar o clculo do valor devido da
contribuio na forma do caput deste pargrafo, comparando-o com o recolhimento efetuado
na forma do inciso I, descontado o valor relativo aos acrscimos legais, e recolher o valor
encontrado das possveis diferenas da contribuio devida ou compens-las.
Art. 199. O disposto nesta Seo se aplica, inclusive, contribuio prevista no inciso IV do art.
22 da Lei n 8.212, de 1991, relativa aos trabalhadores que prestam servios por intermdio de
cooperativa de trabalho ME ou EPP, levando-se em considerao o valor bruto da nota
fiscal ou da fatura de prestao de servio.
1 Para os fins do disposto no caput, as ME e as EPP devero ratear o valor bruto da nota
fiscal ou da fatura de prestao de servio em:
I - montante correspondente prestao de servios em atividades enquadradas
exclusivamente nos Anexos de I a III e V da Lei Complementar n 123, de 2006;
II - montante correspondente prestao de servios em atividades enquadradas
exclusivamente no Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006; e
III - montante correspondente prestao concomitante de servios em atividades
enquadradas no Anexo IV, em conjunto com outra que se enquadre em um dos Anexos de I a
III e V, da Lei Complementar n 123, de 2006.
2 A contribuio devida, em relao aos servios prestados em conformidade com cada um
dos incisos do 1, ser:
I - no caso do inciso I, substituda pelo regime do Simples Nacional;
II - no caso do inciso II, calculada alquota de 15% (quinze por cento) sobre o montante
correspondente; e
III - no caso do inciso III, calculada alquota de 15% (quinze por cento), multiplicando-se o
resultado pela frao a que se refere o 1 do art. 198.
Art. 200. O Microempreendedor Individual (MEI) de que trata o 1 do art. 18-A da Lei
Complementar n 123, de 2006, contribuir para a Previdncia Social na forma do inciso IV e
da alnea "a" do inciso V do 3 do referido art. 18-A, observando-se a regulamentao do
CGSN.

Pargrafo nico. O MEI poder efetuar complementao do recolhimento previsto no 3


do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, diretamente em Guia da Previdncia Social (GPS).
Art. 201. A empresa contratante de servios executados por intermdio do MEI mantm, em
relao a esta contratao, a obrigatoriedade de recolhimento da contribuio a que se referem
o inciso III e o 5 do art. 72, bem como o cumprimento das obrigaes acessrias relativas
contratao de contribuinte individual.
1 Nos termos do 1 do art. 18-B (Retificado no DOU de 10/04/2014) da Lei Complementar
n 123, de 2006, com redao dada pela Lei Complementar n 139, de 10 de novembro de
2011, aplica-se o disposto no caput:(Nova redao dada pela IN RFB n 1.453/2014)
Redao anterior:
1 Aplica-se o disposto neste artigo exclusivamente em relao
ao MEI que for contratado para prestar servios de hidrulica,
eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manuteno ou
reparo de veculos. (Renumerado pela IN RFB n 1.027/2010)
Redao original:
Pargrafo nico. Aplica-se o disposto neste artigo exclusivamente
em relao ao MEI que for contratado para prestar servios de
hidrulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de
manuteno ou reparo de veculos.

I - em relao ao MEI que for contratado para prestar servios de hidrulica, eletricidade,
pintura, alvenaria, carpintaria e de manuteno ou reparo de veculos a partir de 1 de julho de
2009; (Includo pela IN RFB n 1.453/2014)
II - em relao aos demais servios prestados por intermdio do MEI, a partir de 9 de fevereiro
de 2012. (Includo pela IN RFB n 1.453/2014)
2 A obrigao da empresa de reter a contribuio do segurado contribuinte individual a seu
servio, descontando-a da respectiva remunerao, e a recolher na forma do art. 4 da Lei n
10.666, de 8 de maio de 2003, no se aplica a este artigo. (Includo pela IN RFB n
1.027/2010)
Art. 202. O MEI que contratar um nico empregado que receba exclusivamente 1 (um) salrio
mnimo ou o piso salarial da categoria profissional, na forma do art. 18-C da Lei Complementar
n 123, de 2006:
I - est sujeito ao recolhimento da contribuio previdenciria patronal calculada alquota de
3% (trs por cento) sobre a remunerao do empregado;
II - dever reter e recolher a contribuio previdenciria devida pelo segurado empregado a seu
servio, na forma da lei; e
III - fica obrigado a prestar informaes relativas ao segurado empregado a seu servio, na
forma estabelecida pelo CGSN.