REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACION
SAN ANTONIO DE LOS ALTOS ESTADO MIRANDA

TRABAJO SOBRE PRESUPUESTOS

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACION
SAN ANTONIO DE LOS ALTOS ESTADO MIRANDA

TRABAJO SOBRE PRESUPUESTOS

Autores: Joana Poveda

Christiana Landaeta

INTRODUCCIN

La preparacin paso a paso de los diversos segmentos del presupuesto maestro

o presupuesto integral exige consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia, con
muchas decisiones claves relacionadas con la fijacin de precios, lneas de productos,
programacin de la produccin, gastos de capital, investigacin, desarrollo y otros
aspectos. El borrador inicial de un presupuesto y su revisin crtica originan siempre
muchas interrogantes, as como decisiones gerenciales que conducen a borradores
adicionales antes de la aprobacin del presupuesto final.
El presupuesto de ventas no debe considerase como una varita mgica, ni una
panacea que resuelve todos los problemas relacionados con el sistema de control
presupuestario de la entidad; tampoco es un sustituto de la gerencia; debe ser la base
de otros presupuestos, de ah su importancia.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronstico de
ventas. El proceso termina con la elaboracin del estado de ingresos presupuestado, el
presupuesto de caja y el balance general presupuestado. Los estados financieros
presupuestados son similares a los estados financieros regulares, excepto que se
trabaja con el futuro ms que con el pasado.
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y dems partes del
presupuesto maestro es el pronstico de ventas. Si este pronstico ha sido preparado
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal sern
mucho ms confiables.

Presupuesto de Ventas

Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin programada

de las ventas, en trminos cuantitativos, realizado por una organizacin.
Importancia de un presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas es el primer paso para realizar un presupuesto
maestro, que es el presupuesto que contiene toda la planificacin.
Si el plan de ventas no es realista y los pronsticos no han sido preparados
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no
sern confiables, ya que el presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar
los presupuestos de produccin, de compra, de gastos de ventas y de gastos
administrativos.
Pasos para realizar un presupuesto de ventas
A continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa
para preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser
modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las caractersticas del
negocio y de las habilidades de la administracin.
1. Preparar Pronsticos de Ventas
Un pronstico es una declaracin o apreciacin cuantificada de las futuras
condiciones que rodean a una situacin o materia en particular, basada en uno o ms
supuestos explcitos. Un pronstico debe manifestar siempre los supuestos en que se
basa. ste debe verse como uno de los insumos en el desarrollo del plan de ventas y
puede ser aceptado, modificado o rechazado por la administracin.

El pronstico de ventas es la base sobre la que descansa el presupuesto

maestro, as que si ste ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud, los pasos
siguientes en el proceso presupuestal sern mucho ms confiables.
Los pronsticos de ventas son una fuente importante de informacin en el
desarrollo de estrategias y compromisos de recursos por parte de la administracin
superior, as que deben prepararse antes de cualquier decisin e indicar las ventas
probables bajo diversos supuestos alternativos. Por ello se puede hacer un pronstico
de ventas de la industria a la que pertenece la compaa y el sector en donde est
ubicada y otro de la propia empresa.
Pronsticos de ventas del sector
Estas ventas recogen el potencial de negocios que pueden abarcar todas las
empresas del sector o aquellas que constituyan la competencia real. La comparacin
del mercado o demanda con las ventas u ofertas del sector, permiten detectar las
situaciones siguientes:

Si el mercado o demanda es superior a la oferta, los productores pueden

acortar la distancia mediante estrategias de penetracin de mercado, el
desarrollo de productos o la integracin.

Si el mercado es similar a la oferta, los productores pueden acudir al

atrincheramiento, la contraccin de productos, la diversificacin o la
instauracin de polticas crediticias o de precios que conduzcan al
desplazamiento de competidores.

Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de factores

como la tendencia de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada, las
polticas sobre productos y la intencin de ampliar su oferta mediante proyectos de

inversin. Es muy importante mantener sistemas de informacin fidedigna y

actualizada.
Pronsticos de ventas de la empresa
Los pronsticos de las ventas de la empresa se fijan segn su participacin en
el mercado. La gerencia debe establecer si es o no factible alcanzar la participacin
deseada a partir del reconocimiento de las capacidades productivas, la situacin de la
empresa, el estado de intervencin actual y el estudio racional de las polticas de
marketing que puedan implementarse.
2. Compilar Otros Datos Pertinentes
Al desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la dems informacin
relevante. Esta informacin debe relacionarse, tanto con las restricciones, como con
las oportunidades. Las principales limitaciones que deben evaluarse son:
Capacidad de fabricacin; No tiene caso planificar un mayor volumen de ventas
que el que pueda producirse, ni tampoco es conveniente operar una planta ms all de
su capacidad econmica.
Fuentes de abasto de materia prima y suministros generales.
Disponibilidad de gente clave y de una fuerza laboral; si se planifican importantes
incrementos en las ventas y en la produccin.
Disponibilidad de capital; para financiar la produccin.

Disponibilidad de canales alternativos de distribucin; rediseo de antiguos

productos, introduccin de nuevos productos, as como los cambios en los territorios

de ventas. Se deben evaluar tanto los efectos como las acciones esperadas en los
posibles competidores.
3. Desarrollo de una Planificacin de las Ventas
Utilizando la informacin provista en los pasos anteriores, la administracin
desarrolla un plan de ventas
Los

principales

propsitos

de

un

plan

de

ventas

son:

a) Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.

b) Incorporar los juicios y las decisiones de la administracin en los planes de
comercializacin.
c) Suministrar la informacin necesaria para desarrollar otros elementos del
presupuesto maestro.
d) Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.
Un plan de ventas comprende dos planes diferentes, pero relacionados: el plan
estratgico y el plan tctico de ventas.
Plan estratgico de ventas
Es aquel que se desarrolla a largo plazo, normalmente a 5 o diez aos y en l
se establecen las alternativas de rumbos de accin para enfrentar los cambios en el
entorno. Implica un anlisis profundo de los futuros potenciales del mercado, como
cambios en la poblacin, el estado general de la economa, las proyecciones de la
industria y los objetivos de la compaa. Las estrategias a largo plazo de la
administracin afectarn a reas tales como la poltica de los precios a largo plazo, el
desarrollo de nuevos productos e innovacin de los actuales, nuevas direcciones de

los esfuerzos de comercializacin, la expansin o los cambios en los canales de

comercializacin y los patrones de costos.
Plan tctico de ventas
Es aquel que se desarrolla a corto plazo, para doce meses, detallando
inicialmente el plan por trimestres, y por meses para el primer trimestre. Al final de
cada mes o trimestre del ao que se cubre, se vuelve a estudiar el plan de ventas y se
modifica aadiendo un perodo futuro, a la vez que se quita el perodo que acaba de
terminar. Por consiguiente, los planes tcticos de ventas estn sujetos a revisin y
modificacin sobre una base trimestral. Adems, debe ser detallado; por productos,
por reas de comercializacin.
Lneas de productos en un presupuesto de ventas
La determinacin del nmero y la variedad de productos que planee vender
una compaa, es crucial en el desarrollo de un presupuesto de ventas. Tanto en el
plan estratgico como en el tctico deben incluirse decisiones tentativas acerca de las
nuevas lneas de productos que hayan de introducirse, las lneas de productos que se
tengan previsto descontinuar, las innovaciones y la mezcla de los productos.
Factores que afectan el volumen de las ventas
Factores Especficos

Los factores de ajustes (modificaciones temporales)

Cambios:
Del producto.
De la produccin.

Del mercado.
De polticas de ventas.
o

Crecimiento (tendencia de las ventas)

Economa General

Administrativos (de la Gerencia)

factores especficos.
o

Los factores de ajuste.

Son perturbaciones transitorias que afectan al volumen de las ventas. Estos

factores de ajustes nos dirn cules pudieron ser las ventas reales, si no se
hubieran producidos tales perturbaciones.
Lgicamente, los ajustes desfavorables han de sumarse, y los favorables se
restaran.
Favorables:
o

Pedido excepcional o no recurrente.

Ventas en una zona o distrito en donde no es costeable (actualmente) la

operacin.

Desfavorables o perjudiciales:

Incendio, huelga falta en el abastecimiento de materiales para la

produccin, etc., que retrasen parcial, total, temporal o definitiva los
envos a los clientes.

Demandas o juicios en contra de la entidad que entorpezcan o retrasen

sus actividades.

Renuncia, despido o retiro de personal clave, bsicamente de ventas.

Los factores de cambio.
Son modalidades nuevas introducidas por el personal administrativo

medio, con repercusiones perdurables en el volumen de las ventas.

Los cambios en el producto: son aquellos que cambian la apariencia, la
calidad o el diseo del producto. Tienen una cierta influencia en los costos y la
virtud de atraer, como imn, a la clientela; ya sea por aadir al producto
cualidades que lo hacen ms atractivo, o porque constituyen una condicin de
ventaja al adquirirlo.
Las consecuencias de estos cambios se reflejarn en las utilidades y en los
costos; s bien no siempre aumentarn los costos; puede suceder que ms bien
los reduzcan.
Tales cambios en el producto pueden ser:

Adaptacin a nuevos usos.

Mejoras en el funcionamiento.

Mejoras en la apariencia y presentacin.

Tamao ms conveniente.

Simplificacin del uso y manejo.

Diseo ms funcional y adaptable.

Mejoras en los servicios.

Normalizacin del producto.

Minimizacin.
Los cambios en la produccin: son aquellos reajustes en el ritmo y cuanta
de la produccin, tendientes a cubrir pedidos extraordinarios o de urgencia, y
a reducir costos. O tambin puede tratarse de la instalacin de un sistema de
control de la calidad; lo cual normalizar el producto e incrementar su
demanda.
Los cambios en las condiciones del mercado: son aquellos operados en
cuanto a la potencialidad del mercado. Estos cambios podran deberse a:

Variacin de los gustos, la moda, los estilos, la actitud de la competencia para

desplazar a la empresa, etc.

Ejecuciones de grandes obras pblicas o privadas; por lo cual la ciudadana

percibir mayores ingresos y aumentar su poder adquisitivo; hacindose
sentir, por lo tanto, los efectos del Multiplicador del Gasto.
Pero es de considerarse que no todos los cambios del mercado han de ser
favorables; por ejemplo: la prdida de cosechas, cierre de grandes industrias,
medidas econmicas restrictivas, etc., ocasionaran cambios en el mercado
totalmente negativos.

Los cambios en la poltica de ventas: son todos aquellos, por medio de los
cuales se varan las condiciones en que se han venido realizando las ventas;
tales como; cambio en los precios, ampliacin de los servicios,
demostraciones del producto, intensificacin radical de la publicidad, mejoras
en los sistemas de distribucin, nuevos incentivos a los vendedores,
ampliacin del crdito a la clientela, mejores facilidades para el pago, etc.
o

Los Factores de crecimiento.

Obedecen el siguiente razonamiento:

Es natural que las ventas en toda empresa tiendan a crecer de ao en ao;

debido a la forma en que ha venido sirviendo a la clientela, los buenos
precios, la buena calidad de sus productos, las buenas relaciones con la
colectividad, sus relaciones pblicas eficientes, etc.

Todo cliente bien servido tiende a comprar ms, y en la medida en que

aumente su capacidad de compra, comprar mayores cantidades.

En la medida que aumente la poblacin, aumentarn las ventas de la empresa

de buen crdito comercial.

En la proporcin en que aumente el desarrollo de la industria, tienden a

aumentar las operaciones de las empresas de esa industria.
Fuerza econmicas generales.

Condiciones o Fuerza Econmica General:

Indicadores o fuentes de datos de las condiciones econmicas generales sobre:
o

ndice Nacional de Precio al Consumidor.

Producto Nacional Bruto.

Ingreso Per - Capita.

Venta y Produccin por Rama de Actividad.

Ahorro.

Mercado potencial y su distribucin geogrfica.

Establecimiento de nuevas empresa.

Perdida en el poder adquisitivo de la moneda.

Precios al mayoreo y al menudeo.

Ocupacin y desocupacin.

Prestamos otorgados.

Compra venta de valores en la bolsa, etc.

Tendencias, modulo patrn general de las condiciones econmicas generales.

Tendencias y variaciones regionales y locales, normalmente referidas a las

condiciones econmicas de un mercado legal o regional en particular.

Variaciones estacinales.

Clasificacin de productos de acuerdo con su sensibilidad econmica.

Influencia de la administracin.

Cambios en el tipo de producto.

Cambio en el diseo o tipo de artculo para adaptarlo a una zona o mercado en

particular.

Poltica de mercado. Expansin en cuanto a:

o

Territorio.

Producto.

Restriccin o ampliacin de la oferta.

Poltica de publicidad. Por diferentes canales y escalas:

Cine, radio, televisin, peridicos, revistas especializadas, etc.

Escala nacional, regional o local.

Poltica de precio.

Presupuesto de produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto
de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de
produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el
inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado
en la mano de obra ocupada.

Presupuesto de requerimiento de materiales

Los presupuesto de requerimiento de materiales (PRM) son clculos de
compra de materiales preparado bajo condiciones normales de produccin mientras
no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar
sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad
presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el
departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el
presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as
cubrir los requerimiento de produccin. Es importante verificar las variaciones de los
mercados internacionales, para encontrar el mejor punto de compra.
El material directo es todo aquel que puede ser perfecta y econmicamente
determinado y valuado en cada unidad de producto, de all que se le considere como
costo variable.

Presupuesto de mano de obra directa

Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos
humanos y cmo actuar, de acuerdo con dicho diagnstico para satisfacer los
requerimientos de la produccin planeada.
Debe permitir la determinacin del estndar en horas de mano de obra para cada tipo
de lnea que produce la empresa, as como la calidad de mano de obra que se
requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan ms recursos humanos o s los
actuales son suficientes.
Una vez calculado el nmero de obreros requeridos, se debe determinar qu costar
esa cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el presupuesto de mano de obra
directa, expresada en horas estndar o en nmero de personas y calidad, a unidades

monetarias, es decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra.

Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
El presupuesto debe elaborarse con anticipacin de todos los centros de
responsabilidad del rea productiva que efectan cualquier gasto productivo
indirecto.
Es importante que, al elaborar dicho presupuesto, se detecta perfectamente el
comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, de manera que los
gastos de fabricacin variables se presupuesten en funcin del volumen de
produccin previamente determinado y los gastos de fabricacin fijos se planeen
dentro de un tramo determinado de capacidad independiente al volumen de
produccin presupuestado.
Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricacin, debe calcularse la
tasa de aplicacin tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una base
que sea adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricacin
indirectos.
Se puede sintetizar lo anterior por medio de la frmula:
Y=

bx

Donde:
a
b

=
=

los

gastos

de

gastos

variables

por

fabricacin
unidad

fijos.
producir.

x = volumen de actividad.
En el contexto del desarrollo del plan maestro es muy importante utilizar el
denominado presupuesto flexible, que consiste en presupuestar segn diferentes
niveles de actividad tanto los ingresos como los gastos, de acuerdo con el
comportamiento que manifiesten ambos en funcin de una actividad determinada.

Presupuesto de costos indirectos de fabricacin

Para la planeacin de los CIF debemos tener en cuenta la diferencia entre lo que es
costo y lo que es gasto, debido a que son trminos que suelen confundirse. Para
efectos de contabilidad se considera como costo todo desembolso capitalizable que
rendir un beneficio futuro, y como gasto, todo desembolso no capitalizable que
rendir un beneficio futuro. El costo esta en funcin de la produccin, mientras que
el gasto esta en funcin del tiempo.

De acuerdo con el volumen de actividad los costos los podemos clasificar de la

siguiente forma:

Costos Variables: Son aquellos en los que el costo total varia en forma
directamente proporcional al volumen de actividad, mientras que el costo
unitario permanece constante. Ejemplo: materiales.

Costos Fijos: Son aquellos en los que el costo total se mantiene constante
independientemente de los cambios o fluctuaciones que se presenten en el
volumen de actividad. Ejemplo: Depreciacin.

Costos Mixtos: Son aquellos que no se pueden considerar variables ni fijos,

porque tienen elementos componentes de ambos tipos de costos; es decir, se
componen de una porcin variable y de otra porcin fija. Este tipo de costo
vara con relacin al volumen o a las fluctuaciones de la actividad, pero no en
forma directa.

Los CIF son todos aquellos en que incurre una empresa y que son necesarios para la

buena marcha del proceso productivo, pero que de ninguna manera se pueden
identificar en un producto especfico. En forma simple, los CIF son todos los
diferentes a los costos de materiales directos, la mano de obra directa, gastos de
administracin, gastos de ventas y gastos financieros. Podemos incluir los materiales
indirectos, la mano de obra indirecta y otros costos indirectos, tales como las
depreciaciones, los arriendos, los servicios pblicos, los seguros, el mantenimiento y
reparaciones de maquinarias y equipos, etc. Realmente, los costos indirectos de
fabricacin comprenden muchos rubros en una empresa, lo cual dificulta su
distribucin o prorrateo entre los diferentes productos y su control en los diferentes
departamentos.

Se debe tener en cuenta que antes de entrar a presupuestar los costo indirectos se han
debido

elaborar

los

presupuestos

de

ventas

de

produccin.

Luego si proceder a presupuestar los costos indirectos de acuerdo con el nivel de

actividad que se haya determinado, utilizando dos tcnicas diferentes: con base en un
presupuesto esttico o con base en un presupuesto flexible
Presupuesto de gastos de administracin
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor
parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo
tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los
planes y programas de la empresa.
CARACTERISTICAS
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y no

en forma paralela a la inflacin.

Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.

PARA LA BIBLIOGRAFIA

http://www.slideshare.net/sploayza/pre
supuesto-1281522