Tesis Profesional Mena Alvarez y Ramirez Calzada

SUBSECRETARA DE EDUCACIN SUPERIOR
TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO

INSTITUTO TECNOLGICO DE CHETUMAL
TEMA
APLICACIN DE LOS IMPUESTOS
FEDERALES COORDINADOS RECAUDADOS
EN LA CIUDAD CHETUMAL QUINTANA ROO
CON LA APLICACIN DEL ANEXO 3 DEL
CONVENIO DE COLABORACIN
ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL
FEDERAL
TITULACIN INTEGRAL
QUE PARA OBTENER EL TTULO DE:
CONTADOR PBLICO
PRESENTAN
EVELYN MENA LVAREZ
JESS ANTONIO RAMIREZ CALZADA
A S ES O R D E T E S I S
LIC. JOS ANTONIO TELLO CIM
Chetumal, Quintana Roo
Abril 2015
AGRADECIMIENTOS
A Dios, por darnos la oportunidad de concluir esta etapa de nuestras vidas y

siempre bendecirnos con salud y fuerzas para
saltar los obstculos tanto
personales como profesionales.

A nuestros padres, por ser nuestra principal motivacin en la vida, por su
confianza en nosotros y por darnos los consejos ms acertados para cada
situacin da a da; respaldarnos y darnos su cario, amor y comprensin. Los
amamos.
A nuestro Asesor Lic. Jos Antonio Tello Cim, por acompaarnos y guiarnos en
el camino de la preparacin de nuestra tesis profesional, su disponibilidad,
tiempo y comprensin en cada etapa de la presente.
A L.C. y M.I. Alan Alberto Castellanos Osorio, por el entusiasmo, dedicacin y
pasin por transmitir sus conocimientos personales y profesionales no
nicamente en la preparacin del presente trabajo, si no durante toda la carrera
frente a las aulas.
II
RESUMEN
En Mxico el tema de los impuestos es un tema controversial debido a que afecta
directamente a la economa de las personas, sin embargo los tres poderes de
gobierno han hecho de las leyes para la recaudacin de estos, muchas
modificaciones con el nico objetivo de captar la mayor cantidad posible y segn
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos destinarlos al gasto
pblico.
A travs de los aos y conforme a las necesidades del Estado para desarrollarse
y pertenecer a la globalizacin que se vive, el gobierno federal empez a celebrar
convenios con las entidades federativas para que estas pudieran independizarse
y con esto cubrir sus necesidades y la de los ciudadanos. La Constitucin
Mexicana seala la obligacin del Estado en dirigir lo recaudado al gasto pblico,
as como tambin a todos los mexicanos de contribuir a ste.
La presente investigacin busca analizar la aplicacin de los recursos
recaudados por el Estado de Quintana Roo, en relacin con la informacin que
ste emite en los informes que est obligado a entregar ao con ao, en
comparacin con los resultados fsicos que la ciudadana del mismo estado
percibe.
III
ABREVIATURAS
CASNCF- Convenios de Adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
CCAMFF- Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal
CFF- Cdigo Fiscal Federal
CPEUM- Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
IDE- Impuesto a los Depsitos en Efectivo
IEPS- Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
IETU- Impuesto Empresarial a Tasa nica
INDETEC- Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas
ISIM- Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles
ISR- Impuesto Sobre la Renta
IVA- Impuesto al Valor Agregado
LCF- Ley de Coordinacin Fiscal
LIETU- Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica
LISR- Ley del Impuesto Sobre la Renta
LIVA- Ley del Impuesto al Valor Agregado
LTAIP- Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
PAE- Procedimiento Administrativo de Ejecucin
POA- Programa Operativo Anual
REPECOS- Rgimen de Pequeos Contribuyentes
RFC- Registro Federal de Contribuyente
SEFIPLAN- Secretaria de Finanzas y Planeacin
SHCP- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
SNCF- Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
UTAIPPE- Unidad de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del
Poder Ejecutivo
ZOFEMAT- Zona Federal Martimo Terrestre
IV
CONTENIDO
RESUMEN ........................................................................................................ III
ABREVIATURAS............................................................................................... IV
NDICE DE GRFICAS ................................................................................... VIII
NDICE DE TABLAS .......................................................................................... X
NDICE DE FIGURAS ........................................................................................ X
CAPITULO 1. INTRODUCCIN ......................................................................... 1
1.1 ANTECEDENTES ..................................................................................... 1
1.2 JUSTIFICACION ....................................................................................... 3
1.2.1 IMPACTO SOCIAL ................................................................................. 3
1.2.2 IMPACTO ECONMICO ....................................................................... 3
1.2.3 IMPACTO POLTICO ............................................................................. 3
1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................... 4
1.4 PREGUNTA DE INVESTIGACIN ........................................................... 4
1.5 OBJETIVO GENERAL .............................................................................. 5
1.6 OBJETIVOS ESPECFICOS ..................................................................... 5
CAPTULO 2. MARCO TERICO LEGAL ......................................................... 6
2.1 CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS 6
2.1.1 LEYES FEDERALES REGULATORIAS PARA REPECOS ................... 9
2.2 LEY DE COORDINACIN FISCAL......................................................... 10
2.3
CONVENIO
COORDINACIN
DE
ADHESIN
FISCAL
QUE
AL
SISTEMA
CELEBRAN
LA
NACIONAL
DE
SECRETARA
DE
HACIENDA Y CRDITO PBLICO Y EL GOBIERNO DEL ESTADO DE

QUINTANA ROO. ......................................................................................... 14
2.4 CONVENIO DE COLABORACION ADMINISTRATIVA EN MATERIA
FISCAL FEDERAL, CELEBRADO POR CONDUCTO DE LA SECRETARA
DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Y EL GOBIERNO DEL ESTADO DE
QUINTANA ROO. ......................................................................................... 17
2.4.1 Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal de

1980- 1983. ................................................................................................... 18
1984- 1988. ................................................................................................... 18
1988- 1989. ................................................................................................... 20
1990- 1996. ................................................................................................... 20
1997- 2003. ................................................................................................... 22
2.4.6 Acuerdo por cual se modifica el Convenio de Colaboracin Administrativa
en Materia Fiscal Federal con vigencia 2004 a Febrero 2009. ..................... 24
2009- Vigente. ............................................................................................... 25
2.5 ANEXO 3 DEL CCAMFF, QUE CELEBRAN LA SECRETARA DE
HACIENDA Y CRDITO PBLICO Y EL ESTADO DE QUINTANA ROO. .. 37
2.6 PRINCIPALES OBJETIVOS DEL PLAN ESTATAL DE DESARROLLO . 40
2.7 LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE QUINTANA ROO ..................... 50
2.8 CUENTA PBLICA DEL ESTADO DE QUINTANA ROO ....................... 54
CAPTULO 3. REA DE ESTUDIO .................................................................. 56
CAPTULO 4. METODOLOGA ........................................................................ 57
4.1 DISEO DE LA INVESTIGACIN .......................................................... 57
4.2 POBLACIN Y MUESTRA ..................................................................... 58
4.3 ESTRATEGIAS DE RECOLECCIN DE DATOS................................... 58
4.4 TCNICAS .............................................................................................. 58
4.5 INSTRUMENTOS ................................................................................... 58
4.6 TRIANGULACIN................................................................................... 58
CAPTULO 5. APLICACIN DE INSTRUMENTO............................................ 59
5.1 GRFICAS .............................................................................................. 59
VI
5.2 ANLISIS DE RESULTADOS ................................................................. 77

5.3 CONCLUSIONES ................................................................................... 84
5.4 RECOMENDACIONES ........................................................................... 86
GLOSARIO....................................................................................................... 87
ANEXOS .......................................................................................................... 88
BIBLIOGRAFA ................................................................................................ 93
VII
NDICE DE GRFICAS
GRFICA 5.1.1 ACTIVIDAD QUE REALIZABAN COMO REPECOS........... 59

GRFICA 5.1.2 AOS TRIBUTADOS EN REPECOS.................................. 60
GRFICA 5.1.3 CONSIDERACIN DE LA IMPORTANCIA DE LA ACTIVIDAD
EN LA ECONOMA DE LA LOCALIDAD. ...................................................... 61
GRFICA 5.1.4 DEPENDENCIA DEL CONTRIBUYENTE DE INGRESOS DE
LA ACTIVIDAD.............................................................................................. 62
GRFICA 5.1.5 ESTIMACIN DE GASTOS Y COSTOS MENSUALES PARA
EJERCER LA ACTIVIDAD. ........................................................................... 63
GRFICA 5.1.6 UTILIDAD MENSUAL.......................................................... 64
GRFICA 5.1.7 ESTIMACIN DE INGRESOS PERCIBIDOS. .................... 65
GRFICA
5.1.8
SE
PROPORCION
ASESORA
DE
PARTE
DE
PERSONAL DE LA SECRETARIA DE HACIENDA DEL ESTADO (SHQROO)?

...................................................................................................................... 66
GRFICA 5.1.9 VALORACIN DEL PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR
LOS PAGOS BIMESTRALES. ...................................................................... 67
GRFICA 5.1.10 MTODO UTILIZADO PARA REALIZAR LOS PAGOS
BIMESTRALES. ............................................................................................ 68
GRFICA 5.1.11 PRINCIPAL RAZN POR LA QUE LOS EX REPECOS
CERRARON SUS NEGOCIOS. .................................................................... 69
GRFICA 5.1.12 PERCEPCIN DE LA CARGA TRIBUTARIA COMO
REPECO. ...................................................................................................... 70
GRFICA 5.1.13 LOS IMPUESTOS PAGADOS EN LA CUOTA FIJA SE
REFLEJARON EN MEJORAS. ..................................................................... 71
GRFICA 5.1.14 CONOCIMIENTO DE CMO SE APLICARON LOS
IMPUESTOS PAGADOS. ............................................................................. 72
GRFICA 5.1.15 CONTRASTE ENTRE PERCEPCIONES Y NECESIDADES
DE MEJORAS EN LA CIUDAD. .................................................................... 73
VIII
GRFICA 5.1.16 ZONA DONDE SE PERCIBE LA INVERSIN EN

CHETUMAL POR EL GOBIERNO DEL ESTADO. ....................................... 74
GRFICA 5.1.17 PERCEPCIN DEL DESTINO A LOS RECURSOS
RECAUDADOS. ............................................................................................ 75
GRFICA 5.1.18 OPININ SOBRE EL DESTINO DE LOS RESURSOS DE
2008- 2013. ................................................................................................... 76
GRFICA 19. TENDENCIA DE INGRESOS RECAUDADOS DURANTE 20072013. ............................................................................................................. 82
GRFICA 20. COMPORTAMIENTO DE ALTAS Y BAJAS EN REPECOS
DURANTE 2007- 2013.................................................................................. 83
IX
NDICE DE TABLAS
TABLA 1. CONVENIOS CELEBRADOS Y SU VIGENCIA ........................... 17

TABLA 2. INCENTIVOS ECONMICOS PARA LA ENTIDAD POR LAS
ACTIVIDADES DE ADMINISTRACIN FISCAL. .......................................... 36
TABLA 3. INGRESOS FEDERALES DEL ESTADO DE QUINTANA ROO. . 50
TABLA
4.MONTO
RECAUDADO
DEL
RGIMEN
DE
PEQUEOS
CONTRIBUYENTES E INTERMEDIOS DE 2007 A 2013. ............................ 52

TABLA 5. INGRESOS TRIBUTARIOS DEL ESTADO DE QUINTANA ROO
DEL PERIODO DE 2008 A 2013 VA CCAMFF ............................................ 53
TABLA 6. INGRESOS TRIBUTARIOS DE LA CIUDAD CHETUMAL
QUINTANA ROO DEL PERIODO DE 2008 A 2013 VA CCAMFF ............... 81
NDICE DE FIGURAS
FIGURA 1. SEGMENTOS DEL PLAN ESTATAL DE DESARROLLO 20052011 .............................................................................................................. 44

FIGURA 2. EJES ESTRATGICOS DEL PLAN ESTATAL DE DESARROLLO
2011-2016. .................................................................................................... 46
FIGURA 3. DISEO DE LA INVESTIGACIN ............................................. 57
CAPITULO 1. INTRODUCCIN
1.1
ANTECEDENTES
En consideracin que el pacto federal establecido en la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos requiere una mejor distribucin de

recursos fiscales entre Federacin, Estados y Municipios; pues solo
fortaleciendo las haciendas pblicas de los diversos niveles de gobierno se
puede aspirar a sustentar en realidades la soberana de los Estados y la
autonoma poltica y administrativa de los Municipios.
De igual manera, el sistema fiscal nacional debe ser armnico evitando en lo
posible la superposicin de gravmenes Federales, Estatales y Municipales,
cuyo conjunto puede producir cargas fiscales excesivas en los contribuyentes,
adems de mltiples intervenciones de vigilancia por parte de las diversas
autoridades en esta materia (SHCP, 2009).
Al iniciar las normatividades que tenan como objetivo la recaudacin fiscal que
servira para el gasto pblico en Mxico, tienen como principal antecedentes las
Convenciones Nacionales Fiscales que iniciaron en 1925 concluyendo en 1979
con la adhesin de todos los estados al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
(SNCF). Otro antecedente se tiene a partir de 1980 con la entrada en vigor de la
Ley de Coordinacin Fiscal, en la que se procur establecer una clara
delimitacin de potestades tributarias para la Federacin y los Estados y que
derivaron en el establecimiento de un esquema de coordinacin en materia del
Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM) y en la celebracin de convenios
fiscales sobre otras fuentes tributarias.
Sin embargo, estos esquemas de coordinacin fiscal y colaboracin
administrativa anteriores a 1979 no fueron capaces de eliminar el problema de
la mltiple tributacin, aspecto que impuls la necesidad de establecer
mecanismos de coordinacin fiscal ms slidos y efectivos.
Uno de los resultados de las Convenciones antes sealadas fue que en 1948,
con la finalidad de simplificar el sistema fiscal del pas, La Colaboracin
Administrativa en el Actual Sistema de Coordinacin Fiscal en Mxico entr en
1
vigor la Ley Federal del ISIM, que evit la multiplicidad impositiva local en la
materia y su consecuente variedad de requisitos y procedimientos de control, y
otorg seguridad a comerciantes e industriales acerca de los impuestos a pagar,
evitando discusiones y costos innecesarios.
En ese mismo ao la mitad de los estados del pas se coordinaron en materia de
ISIM, debido a que el rendimiento del impuesto federal sera mayor que el de sus
propios impuestos al comercio e industria; fue hasta 1974 cuando todas las
Entidades Federativas quedaron coordinadas, ya que en 1973 entr en vigor una
reforma a la Ley del ISIM, en la que se estableca una tasa nacional del 4%, de
la cual 2.2 puntos correspondan a la Federacin y 1.8 a los Estados
coordinados.
En 1980 el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF), con la
promulgacin de la Ley de Coordinacin Fiscal (LCF) y de los instrumentos
jurdicos de Adhesin y de Colaboracin Administrativa que la misma establece,
para que las entidades federativas acten dentro de un marco ordenado de
recproca interaccin de atribucin fiscal.
El ao de 1980 marc la pauta del actual Sistema Nacional de Coordinacin
Fiscal, con la entrada en vigor de la actual Ley de Coordinacin Fiscal, el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), los Convenios de Adhesin al Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal (CASNCF) y el Anexo N 1 a dichos Convenios
de Adhesin. En este mismo ao se celebraron los primeros convenios de
colaboracin administrativa en materia fiscal federal entre el Gobierno Federal
representado por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y los Gobiernos de
los Estados (INDETEC, La Colaboracin Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinacin Fiscal en Mxico, 2011).
1.2 JUSTIFICACION
Dada la importancia en la economa local que representaba la aportacin de los
causantes que tributaban en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes
(REPECOS), se presenta el inters de hacer un anlisis del destino de los
recursos que se obtuvieron de conformidad al Anexo 3 del Convenio de
Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCAMFF), para evaluar
la aplicacin de los mismos y si favorecieron el desarrollo econmico de la ciudad
de Chetumal en el periodo de 2008 al 2013 con relacin a lo establecido en el
Plan Estatal de Desarrollo.
1.2.1 IMPACTO SOCIAL

Se analizar cmo se aplicaron los recursos recaudados por conceptos de ISR,
IVA e IETU de acuerdo a lo establecido en el Anexo 3 del CCAMFF, por la
autoridad correspondiente en la ciudad de Chetumal, Quintana Roo, y el
beneficio que fue observado por la sociedad de la misma ciudad con respecto a
calidad de vida.
1.2.2 IMPACTO ECONMICO

Permitir apreciar de qu manera impact en las finanzas pblicas y la evolucin
de ellas con respecto a lo que se perciba ao con ao, y a travs de esto
observar el crecimiento econmico que presuntivamente tuvo la ciudad de
Chetumal basndose en la relacin de la recaudacin del Estado con el alta o
cierre de negocios de Rgimen de REPECOS.
1.2.3 IMPACTO POLTICO

Este mbito servir para corroborar las actividades de los representantes de
gobierno para confrontar los problemas sociales y econmicos, saber si los
contribuyentes estn satisfechos con la actuacin de las autoridades y conocer
si los representantes polticos han cumplido con el objeto de los convenios y
anexos.
3
1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Derivada de la creciente necesidad de los recursos manifestada por los estados
a la federacin se desarrollan los convenios de coordinacin en materia Fiscal
Federal donde el gobierno federal delega a los estados adheridos al SNCF
facultades de administracin, recaudacin y sancin de ciertos regmenes
fiscales con el incentivo de que la totalidad de los impuestos recaudados (ISR,
IVA e IETU), junto con los accesorios se le queden a la entidad.
Por lo antes expuesto, se pretende conocer la aplicacin de los recursos
recaudados por el Anexo 3 del CCAMFF en la ciudad Chetumal, e interpretar
los resultados numricos obtenidos con los resultados fsicos reflejados en la
calidad de vida de los habitantes de la localidad, bajo el supuesto de que la
aplicacin de los recursos se destina al lugar donde fueron recaudados.
1.4 PREGUNTA DE INVESTIGACIN

Cul fue la aplicacin de los recursos recaudados por el Estado de Quintana
Roo derivados del Anexo 3 del CCAMFF durante el periodo Enero 2008 a
Diciembre 2013 en la ciudad de Chetumal?
1.5 OBJETIVO GENERAL

Analizar la aplicacin de los recursos obtenidos por el Estado de Quintana Roo
en la ciudad de Chetumal, derivados del Anexo 3 del CCAMFF en el periodo
2008- 2013.
1.6 OBJETIVOS ESPECFICOS

Determinar la muestra estadstica de los contribuyentes que tributaban en el
Rgimen de Pequeos Contribuyentes en el Estado.
Aplicar tcnicas de recoleccin de datos tales como encuestas y entrevistas,
tanto a ciudadanos como a las autoridades competentes en turno.
Recopilacin de informacin pblica gubernamental de la normatividad que
regulaba la aplicacin de los ingresos y los resultados de los ingresos de la
cuenta pblica.
Interpretar los resultados obtenidos por medio de anlisis socio crtico y
descriptivo, as como el cruce de informacin recabada con la poblacin muestra
del proyecto.
Difundir los resultados de esta investigacin por medio de ponencias, artculos
publicados en revistas impresas y/o digitales.
CAPTULO 2. MARCO TERICO LEGAL
2.1 CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS

MEXICANOS
En la jerarqua de leyes que existe en Mxico, la carta magna es la principal
norma jurdica que indica los derechos constitucionales que todo individuo debe
gozar, los cuales no podrn restringirse ni suspenderse por ningn motivo. Es en
sta donde nacen los derechos y obligaciones de los contribuyentes e indican la
manera de cmo estos debern contribuir al gasto pblico del Estado y quien
tiene la facultad para asignar conceptos de recaudacin.
En la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), en el
Titulo Primero, Capitulo II, Artculo 31 Fraccin IV, se encuentra expresa la
obligacin de todos los mexicanos de contribuir para el gasto pblico; donde se
enuncia:
Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

[]
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes (CPEUM, 2014).
En el citado artculo, en relacin a la Fraccin IV seala la obligacin de contribuir

al gasto pblico de la Federacin, Estados y Municipios con forme a las leyes
sealan que es de manera proporcional y equitativamente. Con respecto a estos
principios constitucionales, el Lic. Jos Francisco Duque Alanis menciona:
Por proporcionalidad se entiende, aquel principio axiolgico, en virtud del
cual las leyes tributarias, por mandamiento legal, de acuerdo con la
interpretacin jurdica deben establecer cuotas, tasas o tarifas progresivas que
graven a los contribuyentes en funcin de su capacidad econmica y al costo en
las dems cargas fiscales, es decir, afectar fsicamente una parte justa y
6
razonable de los ingresos, utilidades o rendimientos obtenidos por cada

contribuyente individualmente considerado; y, distribuir equilibradamente entre
todas las fuentes de riqueza existentes y disponibles, el impacto global de la
carga tributaria, a fin de que la misma no sea soportada por una o varias fuentes
en particular, ya que tiene relacin normativa con la situacin financiera de la
federacin, entidad federativa y municipio, en el sentido de repartir el gasto
pblico entre los sujetos pasivos o universo de contribuyentes.
Este principio de la proporcionalidad se logra mediante el establecimiento

de una tarifa progresiva de manera que las personas que obtengan ingresos
elevados tributen en forma cualitativamente superior a los de medianos y
reducidos
ingresos,
es
decir
que
ms
grava
quien
ms
gana,
consecuentemente menos grava a quien menos gana establecindose adems,

una diferencia congruente entre los diversos niveles de ingresos.
La equidad se puede definir como aquel principio derivado del valor

justicia en virtud del cual, por mandato constitucional, y de acuerdo con la
interpretacin jurdica, las leyes tributarias deben otorgar un tratamiento
igualitario a todos los contribuyentes de un mismo crdito fiscal en todos los
aspectos de la relacin tributaria (hiptesis de causacin, objeto, base, fecha de
pago, gastos deducibles etc.) (Duque, 2005).
En el citado artculo de la Revista Jurdica, se encuentra muy objetiva la
definicin de estos principios constitucionales por parte del autor, ya que seala
de una manera muy asertiva la esencia principal que le da relevancia a estos
principios para la aplicacin en las leyes que reglamentan la recaudacin de las
contribuciones.
Anteriormente se sealan nicamente dos de varios principios en materia
tributaria que aparecen plasmados en nuestra constitucin, los cuales son las
medidas que sustentan todo el orden jurdico- fiscal para una interpretacin y
aplicacin armnica de las leyes debindose respetar cada una de ellas, ya que
de no ser as la autoridad competente podra incurrir a realizar actos
inconstitucionales y con ellos violar los derechos de los contribuyentes.
Por otra parte, con referencia a la facultad de la autoridad, la constitucin seala

en el Ttulo Segundo, Capitulo II, Seccin III De las Facultades del Congreso,
artculo 73 fraccin VII:
Artculo 73. El Congreso tiene facultad:

[]
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto
(CPEUM, 2014).
Esto es, que el Congreso Federal es competente para determinar de acuerdo a

las necesidades de la Nacin, las contribuciones que se captaran en el ejercicio
fiscal que tendrn como finalidad solventar cada una de las partidas indicadas
en el Presupuesto de Egresos de la Federacin.
Es as como la ms importante norma jurdica de Mxico expresa de manera
clara y concisa quienes son los sujetos obligados a contribuir a la Federacin al
igual que seala la autoridad correspondiente para determinar la recaudacin de
contribuciones, reglamentando con principios constitucionales la aplicacin de la
ley recaudatoria y regir el actuar de la autoridad para no cometer actos que sean
inconstitucionales y atenten contra los derechos humanos de los contribuyentes.
2.1.1 LEYES FEDERALES REGULATORIAS PARA REPECOS
La Ley del Impuesto Sobre la Renta menciona en su Ttulo IV, Capitulo II,
Seccin III al Rgimen de Pequeos Contribuyentes, en el cual seala que las
personas fsicas con actividades empresariales que nicamente enajenen o
presten servicios al pblico en general y siempre que sus ingresos no rebasen
los 2, 000,000 de pesos en el ao calendario, podrn optar por tributar en este
rgimen y pagar el impuesto sobre la renta conforme este artculo lo indica o
bien, si la entidad federativa a celebrado el convenio de colaboracin
Administrativa con la SHCP, lo harn conforme a las autoridades estatales lo
sealen (LISR, 2013).
En cuanto a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en el artculo 2-C, prrafo 12
y 13 seala que, las entidades federativas que tengan celebrado con la
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico convenio de coordinacin para la
administracin del impuesto sobre la renta a cargo de la personas fsicas que
tributen en el Rgimen de Pequeos Contribuyente, estarn obligadas a ejercer
las facultades a que se refiere el citado convenio a efecto de administrar tambin
el Impuesto al Valor Agregado que ejerzan la opcin a que se refiere el citado
artculo y debern aplicar la estimativa prevista en el mismo. As mismo, el
presente artculo menciona que las Entidades Federativas recibirn como
incentivo el 100% de la recaudacin que obtengan por el citado concepto (LIVA,
2013).
La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, en su primer artculo menciona
que estn obligadas al pago de este impuesto las personas fsicas y morales,
residentes en territorio nacional cuyas actividades sea la enajenacin de bienes,
prestacin de servicios independientes y otorgamiento de uso o goce temporal
de bienes, lo que hace a los REPECOS contribuir con este impuesto.
As mismo, el Articulo 17 de LIETU menciona que las personas fsicas que hayan
optado por pagar el impuesto sobre la renta de conformidad con la Seccin III
del Ttulo II, Capitulo IV de LISR mediante estimativa de las autoridades fiscales,
pagaran el impuesto empresarial a la tasa nica mediante la estimativa del
impuesto de las mismas autoridades estatales (LIETU, 2013).
9
2.2 LEY DE COORDINACIN FISCAL

De acuerdo a la norma suprema que rige actualmente en Mxico, el Congreso
de los Estados Unidos Mexicanos ha decretado algunas leyes para una correcta
aplicacin de las normatividades que seala la constitucin, entre ellas se
decret la Ley de Coordinacin Fiscal.
La Ley de Coordinacin Fiscal entr en vigor en el ao 1980 con el objetivo de
que las entidades federativas operen dentro del marco jurdico para una
armnica interaccin entre la Federacin y los Estados; donde se pretendi
establecer delimitaciones de facultades tributarias entre ellos (INDETEC, La
Colaboracin Administrativa en el Actual Sistema de Coordinacin Fiscal en
Mxico, 2011).
En dicha ley se encuentra la normatividad y reglamentacin para adherirse al
Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y con ello los estados, municipios y
Distrito Federal participen en los ingresos federales tal y como se expresa a
continuacin.
Artculo 1o.- Esta Ley tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la
Federacin con los de los Estados, Municipios y Distrito Federal, establecer la
participacin que corresponda a sus haciendas pblicas en los ingresos
federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de colaboracin
administrativa entre las diversas autoridades fiscales; constituir los organismos
en materia de coordinacin fiscal y dar las bases de su organizacin y
funcionamiento.
Cuando en esta Ley se utilice la expresin entidades, sta se referir a los
Estados y al Distrito Federal.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico celebrar convenio con las
Entidades que soliciten adherirse al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
que establece esta Ley. Dichas Entidades participarn en el total de los
impuestos federales y en los otros ingresos que seale esta Ley mediante la
distribucin de los fondos que en la misma se establecen.
10
El Estado de Quintana Roo celebr el Convenio de Adhesin al Sistema Nacional

de Coordinacin Fiscal con la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico en
Diciembre de 1979 entrando en vigor el 01 de Enero 1980, teniendo como
principal objetivo el fortalecimiento de la Hacienda Pblica del Estado y lograr
una mejor distribucin con lo recaudado conforme a las normatividades de este
Sistema dentro del mismo Estado.
Adherirse al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal traa consigo beneficios
para las entidades que optaban por hacerlo, sin hacer de menos al quienes no
lo realizaban estableciendo otro tipo de participaciones federales siendo esto
opcional para los estados.
Artculo 10.- Las Entidades que deseen adherirse al Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal para recibir las participaciones que establezca esta Ley, lo
harn mediante convenio que celebren con la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, que deber ser autorizado o aprobado por su legislatura. Tambin, con
autorizacin de la legislatura podrn dar por terminado el convenio.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno de la Entidad de que
se trate, ordenarn la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin y en el
Peridico Oficial de la Entidad, respectivamente, del convenio celebrado, por el
cual la Entidad se adhiera; del acto por el que se separe del sistema; y de los
decretos de la Legislatura de la Entidad por los cuales se autoricen o se
aprueben dichos actos, que surtirn efectos a partir del da siguiente a la
publicacin que se efecte en ltimo lugar.
La adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal deber llevarse a cabo
integralmente y no slo en relacin con algunos de los ingresos de la Federacin.
Las Entidades que no deseen adherirse al Sistema Nacional de Coordinacin
Fiscal, participarn en los impuestos especiales a que se refiere el inciso 5o. de
la fraccin XXIX, del artculo 73 constitucional, en los trminos que establecen
las leyes respectivas.
Con la adhesin
del Estado de Quintana Roo al sistema Nacional de
Coordinacin, se celebra el anexo nmero 1 en su conjunto, lo que provoca que

el Estado de Quintana Roo no participe en los impuestos especiales a que se
11
refiere el inciso 5 del artculo 73 constitucional, pero si reciba participaciones

por lo que se celebra con la adhesin al sistema.
Como beneficio de la adhesin al sistema antes mencionado, ampliaba la
relacin entre las entidades y la federacin logrando convenios y acuerdos que
les permita colaborar administrativamente entre ellos.
Artculo 13.- El Gobierno Federal, por conducto de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, y los Gobiernos de las Entidades que se hubieran adherido al
Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, podrn celebrar convenios de
coordinacin en materia de administracin de ingresos federales, que
comprendern
las
funciones
de
Registro
Federal
de
Contribuyentes,
recaudacin, fiscalizacin y administracin, que sern ejercidas por las

autoridades fiscales de las Entidades o de los Municipios cuando as se pacte
expresamente.
En los convenios a que se refiere este artculo se especificarn los ingresos de
que se trate, las facultades que ejercern y las limitaciones de las mismas.
Dichos convenios se publicarn en el Peridico Oficial de la Entidad y en el Diario
Oficial de la Federacin, y surtirn sus efectos a partir de las fechas que en el
propio convenio se establezcan o, en su defecto, a partir del da siguiente de la
publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
La Federacin o la Entidad podrn dar por terminados parcial o totalmente los
convenios a que se refiere este precepto, terminacin que ser publicada y
tendr efectos conforme al prrafo anterior.
En los convenios sealados en este precepto se fijarn las percepciones que
recibirn las Entidades o sus Municipios, por las actividades de administracin
fiscal que realicen.
Artculo 14.- Las autoridades fiscales de las entidades que se encuentren
adheridas al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y las de sus Municipios,
en su caso, sern consideradas, en el ejercicio de las facultades a que se refieren
los convenios o acuerdos respectivos, como autoridades fiscales federales. En
contra de los actos que realicen cuando acten de conformidad con este
12
precepto, slo procedern los recursos y medios de defensa que establezcan las
leyes federales.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico conservar la facultad de fijar a las
entidades y a sus Municipios los criterios generales de interpretacin y de
aplicacin de las disposiciones fiscales y de las reglas de colaboracin
administrativa que sealen los convenios y acuerdos respectivos.
Artculo 15.- La recaudacin de los ingresos federales se har por las oficinas
autorizadas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las oficinas
autorizadas por las entidades, segn se establezca en los convenios o acuerdos
respectivos.
Cuando la entidad recaude ingresos federales, los concentrar directamente a
dicha Secretara y rendir cuenta pormenorizada de recaudacin. La Secretara,
tambin directamente, har el pago a las entidades de las cantidades que les
correspondan en el Fondo establecido en el artculo 2o. y pondr a su disposicin
la informacin correspondiente. Se podr establecer, si existe acuerdo entre las
partes interesadas, un procedimiento de compensacin permanente.
Las entidades coordinadas con la Federacin en materia de automviles nuevos,
debern rendir cuenta comprobada por la totalidad de la recaudacin que
efecten de cada uno de estos impuestos.
La falta de entero en los plazos establecidos dar lugar a que las cantidades
respectivas se actualicen por inflacin y a que se causen, a cargo de la Entidad
o de la Federacin, intereses a la tasa de recargos que establezca anualmente
el Congreso de la Unin para los casos de autorizaciones de pago a plazo de
contribuciones.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico podr compensar las cantidades no
concentradas por la entidad, con las cantidades que a sta correspondan en los
fondos de participaciones establecidos por esta Ley (LCF, 2011).
13
2.3 CONVENIO DE ADHESIN AL SISTEMA NACIONAL DE

COORDINACIN FISCAL QUE CELEBRAN LA SECRETARA DE
HACIENDA Y CRDITO PBLICO Y EL GOBIERNO DEL ESTADO
DE QUINTANA ROO.
El pacto federal establecido en la Constitucin poltica de los Estados Unidos

Mexicanos requiere una mejor distribucin de los recursos fiscales entre los tres
niveles de gobierno que como ya se ha mencionado fortalecer las Haciendas
Pblicas de los diversos niveles de gobierno ha sido el objetivo durante muchos
aos del gobierno federal pues se puede aspirar a sustentar en realidades la
soberana de los Estados y la autonoma poltica y administrativa de los
municipios.
Este Convenio publicado en Diciembre de 1979, entrando en vigor el 01 de Enero
de 1980 considera que el Sistema Fiscal Nacional debe ser armnico evitando
de la mayor manera posible la incorporacin de gravmenes Federales,
Estatales y Municipales cuyo conjunto puede producir cargas fiscales excesivas
en los contribuyentes.
Dicho instrumento jurdico llevado a cabo entre el gobierno federal y las
entidades administrativas se celebra para formalizar su Adhesin al Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal, obligando a estas ltimas a suspender los
ingresos locales y municipales contrarios a dicho sistema; como prestacin, los
Estados al igual que sus municipios reciben a cambio las participaciones en
ingresos federales que establece la Ley de Coordinacin Fiscal. Dichos
Convenios son adicionados o modificados por los denominados Anexos y tanto
estos como el propio Convenio debieron ser aprobados por las respectivas
Legislaturas Locales (SHCP, 2009).
Al crearse este Convenio una de las ideas principales fue dotar de mayores
recursos a los Estados y otorgar a estos la base econmica para que hagan lo
mismo con sus municipios, ya que el fortalecimiento de la institucin municipal
se considera que constituye la base y garantas de nuestro desarrollo
democrtico. Al igual se consideraba que era preciso establecer en el presente
14
convenio y en los posteriores celebrados por los tres niveles de gobierno y que
se celebren no solo en recursos coordinados a las entidades federativas sino
tambin las formulas conforme a las cuales participar cada entidad y precisar
los procedimientos que deban seguirse para identificar el origen por entidad
federativa de diversos impuestos de la federacin, facilitando as la aplicacin de
dichas formulas.
Para dar a conocer los impuestos federales cuyo origen por entidad federativa
son fcilmente identificados, se cita la Clusula Tercera del presente Convenio:
TERCERA.- Para los efectos del artculo 3o. de la Ley de Coordinacin
Fiscal, se consideran impuestos federales, cuyo origen por entidad federativa es
plenamente identificable, los siguientes:
I.- Al valor agregado.
II.- Sobre produccin y consumo de cerveza.
III.- Sobre envasamiento de bebidas alcohlicas.
IV.- Sobre compraventa de primera mano de aguas envasadas y refrescos.
V.- Sobre tabacos labrados.
VI.- Sobre venta de gasolina.
VII.- Sobre enajenacin de vehculos nuevos.
VIII.- Sobre tenencia o uso de vehculos.
IX.- Al ingreso global de las empresas, sobre erogaciones por remuneracin al
trabajo personal prestado bajo la direccin y dependencia de un patrn, sobre la
renta por la prestacin de servicios personales subordinados a que deba ser
retenido y al valor agregado pagado mediante el sistema de estimativa,
correspondientes a causantes menores del impuesto sobre la renta, y a
causantes personas fsicas sujetas a bases especiales de tributacin en
actividades agrcolas, ganaderas, de pesca y conexas en materia del citado
impuesto sobre la renta (SHCP Q. R., 1979).
De esta manera se recaudan participaciones de los estados que integran tres
diferentes fondos:
1. Fondo General de Participaciones
2. Fondo de Fomento Municipal
3. Fondo Financiero Complementario de Participaciones (vigente 19781989)
15
El Fondo General de Participaciones es el principal instrumento que forma parte

de la manera de distribuir las participaciones a las entidades Federativas en
forma mensual por parte de la Federacin. Esto es que dicha distribucin se
realiza dentro de los primeros veinticinco das de cada mes, el monto de los
anticipos a cuenta de las participaciones federales que recibe cada Estado que
comprende la Nacin. La Federacin entrega las participaciones a los municipios
por conducto de los Estados dentro de los cinco das siguientes a aquel en que
el Estado las reciba.
Al entrar en vigor el presente Convenio conjunto con la Ley de Coordinacin
Fiscal, El Fondo General de Participaciones fue integrado primeramente en 1980
con el 13% de los ingresos totales anuales que obtena la Federacin por el total
de los impuestos Federales y egresos sobre hidrocarburos, por la extraccin de
petrleo y gas natural y los de minera. Dicha cantidad fue incrementndose con
los porcientos que representaban en la recaudacin Federal el monto de los
impuestos Estatales y Municipales dependiendo de la factibilidad de la economa
local con el paso de los aos.
El monto del Fondo General de Participaciones en 1991 ascendi a 18.51% y a
partir de 1996 al 2013 se constituye con el 20% de la recaudacin federal
participable que es la que obtiene la Federacin por todos sus impuestos, as
como los derechos sobre extraccin de petrleo y minera, disminuidos con el
total de las devoluciones por los mismos conceptos y los incentivos que como
resultado de la Colaboracin Administrativa perciben las entidades Federativas.
De la misma manera que se tena controlada la integracin del Fondo General
de Participaciones, tambin se controlaba la distribucin de los recursos
recaudados a las Entidades Federativas de la siguiente manera:
El 50% de dicho fondo era distribuido en proporcin directa al nmero de

habitantes que tuviera cada entidad en el ejercicio de que se tratara,
El otro 50% se distribuy mediante la aplicacin del coeficiente que se

determin conforme a los incrementos en recaudacin de los impuestos
federales sobre tenencia o uso de vehculos, automviles nuevos, y el
especial
sobre
produccin
servicios
(INDETEC,
Legislacin
Normatividad en Materia de Coordinacin Hacendaria en Mxico , 2012).

16
2. 4 CONVENIO DE COLABORACION ADMINISTRATIVA EN

MATERIA FISCAL FEDERAL, CELEBRADO POR CONDUCTO DE
LA SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Y EL
GOBIERNO DEL ESTADO DE QUINTANA ROO.
El Estado de Quintana Roo al adherirse al sistema nacional de coordinacin
fiscal celebra su primer convenio de colaboracin administrativa en materia fiscal
federal desde el ao de 1980, que desde entonces tiene el objetivo de promover
una poltica de desarrollo que refuerce las bases sociales del Estado, que
conceda transparencia a las acciones del gobierno y que impulse la actividad
econmica, social, poltica y cultural.
Se han firmado siete Convenios de Colaboracin Administrativa entre la SHCP
y los estados y dos con el Distrito Federal respectivamente, durante los aos de
1980 a 2013. La colaboracin administrativa ha presentado diversas etapas, que
se han reflejado en cambios substanciales en las disposiciones, contenidos y
anexos de los convenios respectivos.
Convenios de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado
entre la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico y el Estado de Quintana Roo
(INDETEC, La Colaboracin Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinacin Fiscal en Mxico, 2011):
Convenios Celebrados y su
Vigencia
1980- 1983
1984- 1988
1988- 1989
1990- 1996
1997- 2003
2004- 2008
2009- Vigente
Tabla 1. Convenios Celebrados y su Vigencia Fuente: CCAMFF respectivamente. Elaboracin
Propia.
17
2.4.1 Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal

Federal de 1980- 1983.
Durante la vigencia del primer convenio, por las actividades de administracin
fiscal los estados percibieron el 35% del monto cobrado por ellos mismos por
conceptos de impuestos, recargos y multas; 100% de los gastos de ejecucin y
50% de la indemnizacin por cheques devueltos.
Los impuestos coordinados durante este convenio fueron:
1. Impuesto al Valor Agregado
2. Impuesto Federal Sobre Ingresos Mercantiles
3. Impuestos sobre la Tenencia o Uso de Automviles
4. Impuesto Sobre la Renta al Ingreso global de las Empresas de Causantes
Menores
5. Impuesto al ingreso global de las empresas Causantes Personas Fsicas
Sujetas a Bases Especiales de Tributacin del Sector Primario
6. Impuesto Sobre la Renta por la Prestacin de Servicios Profesionales
Subordinados sujetos a Retencin por los causantes a que se refiere los
puntos 4 y 5.
7. Impuesto sobre las Remuneraciones al Trabajo Personal prestado bajo la
direccin y dependencia de un patrn que deben pagar los causantes a
los que se refieren los puntos 4 y 5.

Al identificar las necesidades administrativas que tena la entidad se celebr un
nuevo convenio en el que se estableci que las Entidades Federativas
percibieran por primera ocasin incentivos por las actividades de administracin
fiscal, los siguientes:
8% por la recaudacin por multas administrativas federales no fiscales y

90% para los Municipios.
18
35% de la recaudacin en impuestos coordinados por las actividades de

comprobacin (programa de fiscalizacin permanente y pagos por auto
correccin), determinacin, notificacin, y procedimiento administrativo de
ejecucin (PAE).
80% por la determinacin derivada de visita domiciliaria o revisin de

escritorio.
80% por la determinacin de nueva base pagada por contribuyentes

menores.
100% multas impuestas por el Estado.
100% gastos de ejecucin cobrados por el Estado y sus Municipios.
100% indemnizacin por cheques devueltos, excepto de un caso en que

se determin el 50%.
Durante la vigencia de este convenio las materias coordinadas entre el Estado

de Quintana Roo y la federacin durante este periodo son las siguientes:
1.
Impuesto al Valor Agregado.
2.
Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, excepto aeronaves.
3.
Impuesto sobre la renta por:
a) Los ingresos por las actividades agrcolas, ganaderas, de pesca y conexas

de contribuyentes, sujetos a reglas generales dictadas por la secretaria.
b) Las retenciones que estn obligados a efectuar los contribuyentes a que se
refiere en los nmeros 1 y 2 que anteceden, de los ingresos por salarios y
en general por la prestacin de un servicio personal subordinado.
4.
Impuesto sobre las erogaciones por remuneracin al trabajo personal

prestado bajo la direccin y dependencia de un patrn que debe pagar
los contribuyentes sealados en el nmero 3 que antecede.
5.
Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los

trabajadores, respecto a los contribuyentes que se indican.
6.
Las multas impuestas por las autoridades administrativas federales no

fiscales a infractores domiciliados dentro de la circunscripcin territorial
del Estado, excepto las destinadas a un fin especfico o las participables
por terceros.
19

Al celebrarse este convenio continuaron los mismos porcentajes de incentivos
del convenio que antecede por las actividades de administracin fiscal,
adicionndose nuevos conceptos:
80% sobre el pago de ISR de personas fsicas sujetas a bases especiales

de tributacin.
35% sobre lo recaudado por la SHCP en impuestos federales no

coordinados, recargos y multas derivados del intercambio de informacin
proporcionada por el Estado a dicha Secretara.
As como tambin para este convenio las materias coordinadas (ingresos) fueron
las mismas del convenio anterior, adicionando un nuevo rubro del Impuesto
Sobre la Renta:
1. Los ingresos por actividades empresariales de contribuyentes menores.

Para este nuevo convenio hubo una nueva orientacin al mismo para privilegiar
las tareas de vigilancia y control fiscal de las obligaciones de los contribuyentes
de las obligaciones federales.
Bajo el argumento de que una administracin centralizada superara los
problemas tcnicos que ste manifestaba bajo la administracin sub nacional, se
firma un nuevo convenio que da marcha atrs en la administracin integral del
impuesto al valor agregado (IVA) orientado a impulsar la eliminacin de la
evasin fiscal de los principales impuestos federales, aunque en los hechos solo
lo hicieron en materia de IVA.
La suspensin de las actividades de colaboracin administrativa en materia de
impuesto al valor agregado, no interrumpi que siguiera colaborando en materia
20
del impuesto sobre tenencia y uso de vehculos para los Estados, as como
multas federales no fiscales y administracin de derechos por uso o
aprovechamientos de la zona federal martimo terrestre (ZOFEMAT), para el
caso de los municipios.
Durante la vigencia de este convenio con respecto a los incentivos econmicos,
correspondi al estado:
80% del Impuesto sobre la tenencia o uso de vehculos recaudado por el

propio Estado en el mes inmediato anterior.
100% del monto efectivamente cobrado de los crditos determinados

(principal, recargos y multas) por las actividades de fiscalizacin conjunta
en materia de IVA.
En materia de multas impuestas por autoridades federales 100% del

importe efectivamente cobrado, excepto las impuestas por autoridades
federales no fiscales, en las que la percepcin fue de 98%
correspondiendo un 90% a municipios (cuando estos efecten la
recaudacin), un 8% al Estado y el 2% a la Federacin.
Derivado de este convenio aumentaron las facultades y funciones en las que se

coordinaba la Federacin y el Estado, tal como se presenta:
En materia de IVA:
Facultades de comprobacin del cumplimiento de las disposiciones

fiscales en forma conjunta con la SHCP.
Ordenar y practicar visitas de auditoria e inspeccin, as como en las

oficinas de la autoridad competente.
En materia de multas Federales (Municipios):
Notificar las multas.
Determinar sus accesorios.
Devolver cantidades indebidamente.
Conceder autorizaciones.
En materia de determinacin de Ingresos Federales:
21
Determinar los impuestos y sus accesorios
Imponer multas por infracciones al CFF.
As como tambin hubo un cambio drstico con referencia a las materias

coordinadas entre la Federacin y el Estado, quedando nicamente:
1. Impuesto al Valor Agregado.
2. Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, excepto aeronaves.
3. Las multas impuestas por las autoridades administrativas Federales no
fiscales a infractores domiciliados dentro de la circunscripcin territorial del
Estado, excepto por la Secretaria y sus organismos desconcentrados.
Tambin se exceptan las destinadas a un fin especfico o las participables
con terceros.

Se firma un nuevo convenio de colaboracin administrativa, el cual present

cambios menores al que le antecede.
En este convenio se da un impulso a la colaboracin administrativa al permitirse
que las funciones de control y verificacin fiscal se ampliaran a otros impuestos
federales distintos del IVA, como es el ISR, IMPAC, IEPS y es as como nacen
nuevas facultades para los estados en materia de recaudacin, notificacin,
cobranza, resoluciones de recursos administrativos, intervencin en juicios,
entre otras. En este convenio debido a los cambios antes mencionados y a la
ampliacin de coordinacin de los impuestos federales, los incentivos
cambiaron con ellos con respecto al convenio anterior. Y son los siguientes:
100% del monto efectivamente cobrado por la accin fiscalizadora del

Estado en materia de IVA.
100% de las multas que l mismo imponga efectivamente pagadas por

actos de verificacin para mantener actualizado el padrn de
contribuyentes de IVA, ISR, IMPAC e IEPS.
22
100% del monto efectivamente pagado en materia de IVA, ISR e IMPAC

cuando el dictamen fiscal se hayan reflejado omisiones en las
obligaciones del contribuyente.
75% del monto efectivamente pagado de los crditos determinados por

la accin fiscalizadora del Estado en materia de ISR, e IMPAC excepto
multas. El 25% restante corresponder a la Federacin.
98% por multas impuestas por autoridades federales no fiscales del cual
90% a sus municipios (si ste los recaud), 8% para el Estado y el 2%
restante a la Federacin.
Este convenio establece que las materias coordinadas sobre las que el Estado
asume facultades para ejercer las funciones de RFC, recaudacin, fiscalizacin
y administracin son las siguientes:
1. IVA, ISR, IMPAC e IEPS
2. Impuesto sobre la tenencia o uso de vehculos excepto aeronaves.
3. Multas impuestas por las autoridades federales no fiscales.
4. Verificacin de cumplimiento de las disposiciones fiscales.
5. Determinacin de Impuestos omitidos y su actualizacin, sus accesorios e
imposicin de multas.
6. Recaudacin y cobro por diferencias que provengan de errores aritmticos
as como llevar a cabo el PAE.
7. Autorizaciones para recibir y resolver las solicitudes presentadas por los
contribuyentes, de devolucin de cantidades pagadas indebidamente al
Estado, as como verificar, determinar y cobrar las devoluciones
improcedentes e imponer las multas correspondientes.
8. El Estado tramitar y resolver los recursos de revocacin en relacin con
actos o resoluciones del propio Estado.
9. El Estado intervendr y asumir la responsabilidad en la defensa de los
juicios que se susciten por motivo del ejercicio de las facultades delegadas
(CCAMFF C. d.a., 1996).
23
2.4.6 Acuerdo por cual se modifica el Convenio de Colaboracin

Administrativa en Materia Fiscal Federal con vigencia 2004 a Febrero
2009.
En Diciembre de 2003 el Gobierno Federal por conducto de la SHCP y el
Gobierno del Estado de Quintana Roo celebran un acuerdo por el cual se
modifica el Convenio de colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal
que ya tenan celebrado y que estaba en vigor desde el 01 de Enero de 1997,
llegando a su vigencia el 31 de Diciembre de 2003.
A partir del 01 de Enero de 2004 se acuerda modificar dicho Convenio para
adaptar a l las modificaciones que el H. Congreso de la Unin en turno realiz
en las leyes federales, afectando directamente los Convenios de Colaboracin
celebrados entre ambas partes.
Con el mismo objetivo de los convenios que anteceden el cual se concentraba
en estimular la colaboracin administrativa entre el Estado y las entidades
federativas para con ello lograr mecanismos que promuevan la modernizacin y
simplifiquen las administraciones tributarias estatales.
En esta ocasin el Convenio celebrado con el Estado de Quintana Roo se le
adiciona la fraccin VII a la Clusula Segunda, quedando como sigue:
SEGUNDA.-
VII. El ejercicio de las facultades relacionadas con derechos federales

establecidos en la Ley Federal de Derechos, en los trminos que se establezcan
en los respectivos Anexos al Convenio de Colaboracin Administrativa en
Materia Fiscal Federal.
As como tambin se suscribe el Anexo 9 al CCAMMF celebrado por el Gobierno
Federal por conducto de su respectiva Secretara y el Gobierno del Estado de
Quintana Roo, el cual adiciona la Coordinacin en las Secretaras estatales que
administren la agricultura, ganadera, desarrollo rural, pesca y alimentacin, a
travs de la Comisin Nacional de Acuacultura y Pesca.
24
Siendo as las dos nicas adiciones que se le hacen al Convenio 1997- 2003,
quedando por entendido que las facultades y obligaciones de ambas partes
permanecieron siendo las mismas, as tambin, las cantidades y porcentajes de
los incentivos que le correspondan al Estado continuaron sin modificacin.
De igual manera la Seccin correspondiente a la Rendicin de Cuentas, los
periodos para que el Estado entregue a la Federacin informes sobre las
actividades e impuestos coordinados continuaron siendo los mismos al Convenio
celebrado en 1997 (Acuerdo, 2004).

Federal de 2009- Vigente.
El 17 de Diciembre de 2008 se firma este convenio entre la SHCP representada
por Agustn Guillermo Carstens Carstens y el Gobierno del Estado de Quintana
Roo representado por Flix Arturo Gonzlez Canto, continuando con el objetivo
de los convenios anteriores, el cual se refiere a coordinar y hacer ms eficaces
las haciendas pblicas de ambas administraciones. Es importante hacer
mencin que este Convenio fue publicado el 27 de Febrero de 2009 en el
Peridico Oficial de Quintana Roo que de acuerdo a la normatividad federal, ste
debi entrar en funcin el 28 de Febrero de 2009 o en su caso el da hbil
siguiente.
Es preciso sealar que se har mayor nfasis a este convenio debido a que se
encuentra en el periodo de la Investigacin en curso y an permanece vigente.
Tal como seala la Clusula Tercera de dicho convenio sobre los ingresos
coordinados en el ejercicio de las facultades en relacin con las personas que
tengan su domicilio fiscal dentro del territorio del Estado de Quintana Roo, y
estn obligadas al cumplimiento de las disposiciones fiscales que regulen dichos
ingresos y actividades. De esta manera la entidad proporcionar a la Secretaria
la informacin que esta ltima determine, relacionada con los datos generales e
informacin de las operaciones que dicha entidad realice con los contribuyentes,
de conformidad con las facultades, atribuciones y funciones delegadas a travs
25
de este convenio en la forma, los medios y la periodicidad que establezca la

Secretara.
De acuerdo a las disposiciones de este convenio las facultades de la secretaria,
que se le delegan a la entidad, sern ejercidas por el gobernador de la entidad o
por las autoridades fiscales de la misma que, conforme a las disposiciones
jurdicas locales, estn facultadas para administrar, comprobar, determinar y
cobrar ingresos federales.
Es importante sealar que antes de entrar en vigor este Convenio fueron
publicadas las leyes del Impuesto Empresarial a Tasa nica y los Depsitos en
Efectivo, vigentes a partir del 01 de Enero y 01 de Julio de 2008 respectivamente,
en cuya administracin es conveniente que participen las entidades en iguales
trminos y que los mismos incentivos que aplican actualmente, respecto de los
impuestos al Valor Agregado, Sobre la Renta, al Activo (en la parte que
corresponda a ejercicios anteriores a la abrogacin de la Ley que los regulaba),
e Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.
De igual manera se convino en el presente Convenio que para fortalecer los
ingresos de la entidad, se estima conveniente incrementar del 50% al 100% los
incentivos aplicables al monto de los impuestos, actualizaciones y recargos que
se recauden por la entidad con motivo de los requerimientos formulados por la
misma y, tratndose de los impuestos sobre la renta y al activo, del 75% al 100%
del monto efectivamente pagado de los crditos determinados y que hayan
quedado firmes, cuando las entidades cumplan con el programa operativo anual;
de igual forma, resulta conveniente que este ltimo porcentaje aplique en el caso
de los impuestos empresariales a tasa nica y a los depsitos en efectivo.
Para efectos de esta investigacin, con referencia a las facultades y obligaciones
de este convenio se har nfasis nicamente a las que competen al objeto de la
presente investigacin que se encuentran en la Seccin II de dicho convenio.
OCTAVA.- Tratndose de los ingresos coordinados a que se refieren las
clusulas novena dcima cuarta, dcima sexta y dcima sptima del presente
Convenio, en lo conducente, la entidad ejercer las siguientes facultades:
l. En materia de recaudacin, comprobacin, determinacin y cobro:
26
a). Recibir y, en su caso, exigir las declaraciones, avisos y dems

documentos que establezcan las disposiciones fiscales y recaudar los pagos
respectivos a travs de las instituciones de crdito o en las oficinas recaudadoras
o auxiliares que autorice la entidad, as como revisar, determinar y cobrar las
diferencias que provengan de errores aritmticos.
b).
Comprobar
el
cumplimiento
de
las
disposiciones
fiscales
y determinar los impuestos de que se trate, su actualizacin y accesorios a cargo

de los contribuyentes, responsables solidarios y dems obligados, con motivo
del ejercicio de sus facultades.
c) Las establecidas en el artculo 41 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Esta facultad no ser ejercida por la entidad tratndose de lo dispuesto en la
clusula dcima sptima del presente Convenio.
d) Notificar los actos administrativos y las resoluciones dictadas por la
entidad, relativas al impuesto de que se trate y sus accesorios, requerimientos o
solicitudes de informes emitidos por la entidad, as como recaudar, en su caso,
el importe correspondiente.
e) Llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecucin, para
hacer efectivos los crditos fiscales que la entidad determine.
f) Disear, emitir y publicar en el rgano de difusin oficial de la entidad
los formatos para el pago de los ingresos coordinados a que se refiere este
Convenio, los cuales debern contener
como mnimo los requisitos que
establezca la Secretara a travs del Servicio de Administracin Tributaria,

siempre y cuando no exista forma oficial aprobada por la Secretara.
II. En materia de multas relacionadas con los ingresos coordinados de que
se trata:
a) Imponer, notificar y recaudar las que correspondan por infracciones
al Cdigo Fiscal de la Federacin y dems disposiciones fiscales federales
relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, cuando dichas
infracciones hayan sido descubiertas por la entidad.
27
b) Condonar y reducir las multas que imponga en el ejercicio de las

facultades referidas en esta clusula, de acuerdo con las disposiciones jurdicas
federales aplicables y con la normatividad respectiva.
III. En materia de autorizaciones:
a) Otorgar las correspondientes al pago de crditos fiscales a plazo, ya
sea diferido o en parcialidades, debindose garantizar
el inters fiscal, en
trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.

X. En materia de consultas, la entidad resolver las que sobre situaciones
reales y concretas le hagan los interesados individualmente, conforme a la
normatividad emitida al efecto por la Secretara, misma que ser remitida a la
propia entidad, as como sus modificaciones.
NOVENA.- En materia de los impuestos al valor agregado, sobre la renta,
al activo, empresarial a tasa nica, especial sobre produccin y servicios y a los
depsitos en efectivo, la entidad, en ejercicio de las facultades de comprobacin,
tendr las atribuciones relativas a la verificacin del cumplimiento de las
disposiciones fiscales, incluyendo las de ordenar y practicar visitas e
inspecciones en el domicilio fiscal o establecimiento de los contribuyentes, de los
responsables solidarios y de los terceros relacionados con ellos as como en
las oficinas de la autoridad competente.
La entidad estar facultada para dejar sin efectos las rdenes de visita
domiciliaria y los oficios de solicitud de informacin y documentacin, as como
todos los actos que deriven de ellos, en los casos y de conformidad con la
normatividad que para tal efecto se emita, asimismo podrn reponer el
procedimiento de las visitas domiciliarias de conformidad con lo dispuesto en la
fraccin VI I del artculo 46 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Por conducto de la Administracin General de Servicios al Contribuyente
del Servicio de Administracin Tributaria, proporcionar mensualmente a la
entidad la informacin correspondiente, de acuerdo con los datos contenidos en
el Registro Federal de Contribuyentes.
Adems de lo anterior y de lo dispuesto en la clusula octava de este
Convenio, la entidad ejercer las siguientes facultades:
28
I. En materia de determinacin de impuestos omitidos, su actualizacin y

accesorios:
a) Determinar los impuestos omitidos, su actualizacin, as como los
accesorios a cargo de los contribuyentes fiscalizados por la propia entidad,
responsables solidarios y dems obligados, con base en hechos que conozca
con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobacin, conforme a
las disposiciones jurdicas federales aplicables.
b) Ordenar y practicar el embargo precautorio o aseguramiento de
bienes, en los casos que proceda de conformidad con lo dispuesto en las
disposiciones jurdicas federales aplicables.
c) Dictar las resoluciones que procedan en materia de participacin de los
trabajadores en las utilidades de las empresas, cuando se desprendan del
ejercicio de las facultades de comprobacin delegadas en la presente clusula.
DCIMA.- En materia de los impuestos al valor agregado, sobre la renta,
al activo, especial sobre produccin y servicios, empresarial a tasa nica y a los
depsitos en efectivo, la entidad tendr las siguientes obligaciones:
I. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y llevar a cabo la
determinacin y cobro de los impuestos, su actualizacin y accesorios, a cargo
de los contribuyentes, responsables solidarios y dems sujetos obligados, con
motivo del ejercicio de sus facultades.
II. Cumplir con el programa operativo anual que determine la Secretara,
previamente concertado con la entidad.
III. Ejercer las facultades de comprobacin, en los trminos establecidos
en el Cdigo Fiscal de la Federacin y dems disposiciones jurdicas federales
aplicables.
DCIMA
PRIMERA.- Sin perjuicio de lo dispuesto en las clusulas
novena, dcima y dcima segunda del presente Convenio, la Secretara y la

entidad convienen en coordinarse para que esta ltima ejerza las siguientes
funciones operativas de administracin relacionadas con los contribuyentes que
tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes previsto en la Ley del
Impuesto sobre la Renta, tratndose de los ingresos derivados del impuesto
29
sobre la renta que se paguen en los trminos de la Seccin III del Captulo II del
Ttulo IV de la referida Ley, los derivados del impuesto al valor agregado que se
paguen en los trminos del artculo 2o.-C de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, as como los derivados del impuesto empresarial a tasa nica
que se paguen en los trminos del artculo 17 de la Ley del Impuesto Empresarial
a Tasa nica:
I. Para la administracin de los
ingresos antes
ejercer las funciones administrativas de inscripcin y
referidos la entidad
de actualizacin del
Registro Federal de Contribuyentes, recaudacin, comprobacin, determinacin

y cobro en los trminos de las disposiciones jurdicas federales aplicables
y conforme a lo dispuesto en las siguientes fracciones de esta clusula, as como
en la clusula octava de este Convenio.
II. En materia de recaudacin, comprobacin, determinacin y cobro de
los ingresos referidos, la entidad ejercer las siguientes facultades:
a) Estimar el valor de las actividades mensuales y el ingreso gravable as
como determinar las cuotas para el pago de los impuestos sobre la renta, al
valor agregado y empresarial a tasa nica de los contribuyentes a que se refiere
esta clusula, con sujecin a lo previsto en las leyes del Impuesto sobre la Renta,
del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Empresarial a Tasa nica, as
como en la normatividad federal aplicable.
Adems de lo anterior, la entidad podr recaudar en una sola cuota
los impuestos sobre la renta, al valor agregado y empresarial a tasa nica a cargo
de los pequeos contribuyentes a que se refiere esta clusula, en los trminos
de las disposiciones jurdicas federales aplicables.
b) Determinar e identificar los montos que, de la cuota a que se refiere el
inciso anterior, corresponden a los impuestos sobre la renta, al valor agregado
y empresarial a tasa nica.
c) Para el ejercicio de las facultades establecidas en el artculo 41 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, la entidad llevar a cabo el control de las
obligaciones de los contribuyentes a que se refiere esta clusula.
30
III. La entidad llevar a cabo los actos de comprobacin referidos en esta

clusula conforme al programa operativo anual a que se refiere la fraccin II de
la clusula dcima del presente Convenio, en los trminos establecidos en el
Cdigo Fiscal de la Federacin y dems disposiciones jurdicas federales
aplicables.
IV. En materia de autorizaciones relacionadas con los ingresos
referidos en esta clusula, la entidad ejercer las siguientes facultades:
a) Resolver sobre la procedencia de los saldos a favor en las
compensaciones efectuadas por los contribuyentes en materia de impuesto
sobre la renta, en trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.
b) Condonar los crditos fiscales derivados de los ingresos a que se
refiere esta clusula, de conformidad con las disposiciones jurdicas federales
aplicables y la normatividad que al efecto emita la Secretara.
c)
Autorizar,
de
conformidad
con
las
disposiciones
jurdicas
federales aplicables, la ampliacin de los periodos de pago de la cuota de

los impuestos sobre la renta, al valor agregado y empresarial a tasa nica, a
bimestral, trimestral, o semestral, tomando en consideracin la rama de actividad
o la circunscripcin territorial de los contribuyentes.
V. La entidad proporcionar a los contribuyentes a que se refiere esta
clusula los servicios de asistencia gratuita en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, de acuerdo con los programas que la propia entidad
determine.
VI. En materia de Registro Federal de Contribuyentes:
a) La entidad llevar a cabo el programa de actualizacin en la captura de
los avisos al Registro Federal de Contribuyentes, de conformidad con la
normatividad que para tal efecto emita la Secretara, a fin de ejercer
las
funciones a que se refiere esta clusula en relacin con los contribuyentes

referidos.
b)
La
entidad
mantendr
actualizado
el
Registro
Federal
de
Contribuyentes de la Secretara respecto de los contribuyentes a que se refiere

esta clusula, para lo cual practicar visitas tendientes a localizar a
31
contribuyentes no registrados o irregularmente registrados y proceder a la

correspondiente inscripcin de los mismos en el citado registro, en los trminos
que establezca la Secretara, a travs del Servicio de Administracin Tributaria.
c) Para mantener
actualizado el Registro Federal de Contribuyentes
respecto de los contribuyentes a que se refiere esta clusula, la entidad efectuar

la recepcin de los avisos previstos en las disposiciones fiscales que presenten
dichos contribuyentes.
Las actividades relacionadas con los avisos debern realizarse con
estricto apego a la normatividad aplicable.
En los trminos del artculo 13 de la Ley de Coordinacin Fiscal, la entidad
podr ejercer, a travs de las autoridades fiscales municipales, las funciones
operativas de administracin referidas en esta clusula, en relacin con los
ingresos de que se trata, cuando as lo acuerden expresamente y se publique el
Convenio de cada municipio en el rgano de difusin oficial de la entidad.
DCIMA
SEXTA.-
Cuando
las
personas
obligadas
presentar declaraciones no lo hagan dentro de los plazos sealados en las

disposiciones fiscales, la entidad ejercer las facultades que establece el artculo
41 del Cdigo Fiscal de la Federacin, para lo cual se estar a lo siguiente:
I. La entidad exigir de los contribuyentes la presentacin de la declaracin o
documento respectivos en materia de:
a) Impuesto sobre la renta propio o retenido.
b) Impuesto al valor agregado.
c) Impuesto al activo.
d) Impuesto especial sobre produccin y servicios.
e) Impuesto empresarial a tasa nica.
f) Impuesto a los depsitos en efectivo.
II. La Secretara proporcionar a la entidad los datos de los contribuyentes
que no presentaron sus declaraciones en los plazos sealados por
las
disposiciones fiscales a efecto de que la entidad exija su cumplimiento.

III. La entidad ejercer las siguientes facultades:
32
a). Emitir requerimientos a travs de los cuales exija la presentacin de

declaraciones y, en su caso, el pago de los impuestos omitidos, su actualizacin
y accesorios.
b). Notificar los requerimientos que se emitan y las dems resoluciones que
se emitan conforme a esta clusula.
c). Imponer las multas previstas en el Cdigo Fiscal de la Federacin por
presentar, previo requerimiento, una declaracin extempornea, as como por no
cumplir con los requerimientos o cumplirlos fuera de los plazos sealados para
los mismos.
d). Hacer efectiva al contribuyente o responsable solidario que haya incurrido
en la omisin, una cantidad igual a la contribucin que hubiere determinado en
la ltima o cualquiera de las seis ltimas declaraciones de que se trate, o la que
resulte para dichos periodos de la determinacin formulada por la autoridad,
segn corresponda, cuando haya omitido presentar
oportunamente alguna
declaracin subsecuente para el pago de contribuciones propias o retenidas.

e). Hacer efectiva al contribuyente, con carcter provisional, una cantidad
igual a la que a ste corresponda determinar, cuando la omisin sea de una
declaracin de la que se conozca de manera fehaciente la cantidad a la que le
es aplicable la tasa o cuota.
f). Embargar
precautoriamente bienes o negociaciones cuando el
contribuyente haya omitido presentar declaraciones en los ltimos tres ejercicios

o cuando no atienda el requerimiento de la autoridad.
g). Llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecucin, a fin de que
se hagan efectivos los crditos fiscales y sus accesorios, que se generen con
motivo de los actos a que se refieren los incisos c), d) y f) de esta fraccin.
IV. En materia de autorizaciones, la entidad ejercer la facultad de
resolver sobre la solicitud de devolucin y verificar la procedencia de las
compensaciones efectuadas por los contribuyentes, tratndose de las multas
que le hubieran sido pagadas y que por resolucin administrativa hubieran sido
revocadas o quedado sin efectos y, en su caso, la facultad de efectuar el pago
correspondiente.
33
V. La entidad proporcionar a la Secretara, en la forma y trminos que sta

seale en la normatividad que emita al respecto, la informacin sobre los
resultados que obtenga con motivo de su actuacin.
DCIMA NOVENA.- Cuando la entidad se encuentre ejerciendo facultades
de comprobacin y deje de ser competente debido al cambio de domicilio del
contribuyente sujeto a revisin, por ubicarse en la circunscripcin territorial de
otra entidad, la que inici el acto de fiscalizacin lo trasladar a la entidad que
sea competente en virtud del nuevo domicilio fiscal, quien continuar con el
ejercicio de las facultades iniciadas.
En los casos en que el contribuyente se ubique en el supuesto previsto en el
prrafo anterior, de igual manera la Secretara podr sustituir a la entidad en el
ejercicio de dichas facultades de comprobacin.
La entidad que inici el acto de comprobacin conforme a lo previsto en esta
clusula deber publicar en su pgina de Internet los actos de fiscalizacin que
haya emitido, con el objeto de que el contribuyente pueda verificar la veracidad
de los actos a que est sujeto.
Conforme las disposiciones generales y de las facultades y obligaciones de la
autoridad que emana este Convenio, al igual que los anteriores se le otorga una
serie de incentivos econmicos a la Entidad Federativa por la labor de
administracin y dems acciones antes sealadas en el presente Convenio
citado, haciendo nicamente mencin a los competentes a la presente
investigacin, y que se ilustra en el siguiente recuadro:
Incentivos Econmicos para la Entidad por las Actividades de

Administracin Fiscal
Concepto Materia o
Funcin
% del Monto del Incentivo
Accin fiscalizadora 100% del monto de los crditos fiscales determinados y

en materia del IVA que hayan quedado firmes del IVA y sus accesorios.
34
Multas y honorarios 100% de las multas que imponga y que hayan quedado
de noticacin en rmes, as como de los honorarios de noticacin que se
materia del RFC
generen en materia del RFC y otros casos.
75% del monto de los crditos determinados y que hayan
Accin scalizadora quedado rmes en materia del ISR, IMPAC, IETU e IDE y
del Estado en
sus correspondientes accesorios.
materia del ISR,
IMPAC, IETU e IDE. El 25% restante corresponder a la Federacin (o 100%
si cumple entre 95% y 100% del POA)
Administracin del
ISR, IVA e IETU de
los REPECOS
100% de la recaudacin correspondiente a ISR, IVA e

IETU, su actualizacin, recargos, multas, honorarios por
noticacin, gastos de ejecucin y la indemnizacin a que
se reere el sptimo prrafo del artculo 21 del CFF,
aplicable a los Pequeos Contribuyentes de la LISR. No
se aplicarn tratndose de la determinacin de crditos
scales derivados de actos de comprobacin efectuados
por la entidad en materia de ISR, IVA e IETU. No aplica
en crditos determinados por actos de fiscalizacin.
100% del monto que haya quedado rme en materia de

Realizacin de los los impuestos, actualizaciones y recargos que se
actos de vigilancia recauden por la entidad, con motivo de los requerimientos
del cumplimiento de formulados por la misma.
obligaciones scales, 100% de las multas que hayan quedado rmes.
en materia de ISR
propio o retenido, 100% de los honorarios que se recauden por la
IVA, IMPAC, IEPS, noticacin de requerimientos para el cumplimiento de
IETU e IDE (exigir la obligaciones scales. (Art. 137 ltimo prrafo del CFF.)
presentacin de las 100% de los gastos de ejecucin que se recauden por
declaraciones
la aplicacin del PAE para hacer efectivos los crditos
omitidas).
que se determinen conforme a lo sealado en la fraccin
III de la clusula dcima sexta del CCAMFF.
Accin scalizadora
del uso de las
mquinas
registradoras de
comprobacin scal
y por la inspeccin
de la expedicin de
comprobantes
scales y el cobro
coactivo de las
multas.
100% del monto efectivamente pagado por las multas

impuestas por el Estado.
Se incluyen tambin uso de equipos y sistemas
electrnicos de registro scal y la inspeccin de que los
envases o recipientes de bebidas alcohlicas tengan
adherido el marbete o precinto correspondiente.
35
75% del monto que haya quedado rme de los crditos

scales con sus correspondientes Accesorios. El 25%
restante corresponder a la Federacin.
Crditos scales
determinados por la
100% de los bienes muebles e inmuebles embargados
Federacin.
por la entidad y que hayan sido Adjudicados a favor del
Fisco Federal.
Tabla 2. Incentivos Econmicos para la Entidad por las Actividades de Administracin Fiscal.
Elaboracin Propia. Fuente: de Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal
Federal 2009.
Como parte de las obligaciones de la Entidad por conducto del Banco de Mxico,
a travs de sus corresponsales enterar a la Tesorera de la Federacin a ms
tardar el da 25 de cada mes o da hbil siguiente el importe de los ingresos
federales captados en el mes inmediato anterior, una vez se haya descontado el
100% de los impuestos que le corresponden a la entidad en el periodo referido,
as como el monto de los incentivos que le corresponden d conformidad al
presente Convenio y que se han recaudado directamente por este.
As tambin la Entidad rendir a la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico a
ms tardar el da diez de cada mes o da hbil siguiente, la cuenta mensual
comprobada de ingresos coordinados la cual incluir los resultados de lo recibido
al ltimo da hbil de cada mes, considerando que la Entidad enviar cifras
preliminares de lo anterior dentro de los primeros cinco das de cada mes
(CCAMFF C. d., 2009).
36
2. 5 ANEXO 3 DEL CCAMFF, QUE CELEBRAN LA SECRETARA

DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Y EL ESTADO DE
QUINTANA ROO.
En contexto con la Ley de Coordinacin Fiscal y Convenios celebrados del
Estado con la Federacin promoviendo la autosuficiencia de la Entidad as como
el combate a la economa informal con el apoyo y en sincrona de las autoridades
locales y federales se crean anexos al CCAMFF, haciendo hincapi nicamente
al Anexo 3 el cual se refiere a los llamados pequeos contribuyentes.
Mediante modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigentes a partir
del 1 de enero de 2003, el H. Congreso de la Unin estim conveniente incluir la
relativa a establecer en el artculo 139 que en el rgimen de pequeos
contribuyentes, stos puedan efectuar los pagos del impuesto en las entidades
federativas donde obtengan sus ingresos, siempre que dichas entidades
celebren convenio de coordinacin para administrar dicho impuesto.
Posteriormente, el propio Congreso de la Unin mediante decreto publicado en
el Diario Oficial de la Federacin del 31 de diciembre de 2003 aprob, entre otras,
reformas al citado artculo 139 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para
establecer, que las entidades federativas con las que se celebre convenio de
coordinacin en la materia de que se trata, podrn estimar el ingreso gravable
del contribuyente y determinar cuotas fijas para cobrar el impuesto respectivo.
El 31 de diciembre de 2003 se public en el Diario Oficial de la Federacin, con
vigencia a partir del 1 de enero de 2004, reformas a la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, entre ellas el artculo 2o.-C, en el que se establece que el rgimen de
pequeos contribuyentes pagarn el Impuesto al Valor Agregado mediante
estimativa del valor de las actividades que practiquen las autoridades fiscales,
en lugar de hacerlo en los trminos generales que la Ley de la materia establece.
En ese mismo ao el Ejecutivo Federal otorg facilidades administrativas a los
pequeos contribuyentes, permitiendo a las entidades federativas que en una
sola cuota puedan recaudar el Impuesto Sobre la Renta, el Impuesto al Valor
Agregado de dichos contribuyentes. Adicionando a esta cuota fija el Impuesto
Empresarial a Tasa nica que entr en vigor el 01 Enero de 2008 pero, se le da
37
la facultad al Gobierno del Estado de Quintana Roo de percibir los ingresos por
este impuesto y por conducto de este rgimen cuando entra en vigor, siendo esto
que la publicacin de dicho Convenio en el Peridico Oficial de Quintana Roo el
27 de Febrero de 2009, entrando en vigor el da 02 de Marzo del mismo ao.
Con este Anexo la Entidad federativa tena la facultad de recaudacin,
comprobacin, determinacin y cobro de los ingresos referidos a los tributantes
del rgimen de pequeos contribuyentes as como estimar el valor de las
actividades mensuales y el ingreso gravable y con ellos determinar las cuotas
fijas para el pago del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado e
Impuesto Empresarial a Tasa nica de conformidad a las leyes y reglamentos
de cada uno de estos impuestos.
La Entidad federativa llevar a cabo los actos de comprobacin referidos en este
anexo conforme al programa operativo anual que se hace mencin en el
Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal en los
trminos establecidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin y dems
disposiciones federales aplicables.
Adems de las facultades mencionadas, la Entidad federativa por medio de su
dependencia correspondiente tendr la de autorizar el pago de crditos a plazo,
recibir y resolver las solicitudes de devolucin por los contribuyentes, autorizar
la ampliacin del periodo de pago as como cancelar crditos fiscales derivados
de los ingresos a los que se refiere este anexo.
En materia de sanciones, el Estado estar apegado al Cdigo Fiscal de la
Federacin y dems disposiciones fiscales federales aplicables para imponer,
condonar y reducir multas, as como tambin tendr la facultad y obligacin de
tramitar y resolver respectivamente recursos administrativos emitidos en
ejercicio de las facultades que le otorga este Anexo.
El Servicio de Administracin Tributaria realizar revisiones de calidad en la
captura de los trmites que presenten los tributantes del rgimen de pequeos
contribuyentes y realizar la captura de los avisos al RFC en apego a los
lineamientos normativos emitidos en sus reglas de carcter general.
38
Por todo lo anterior y dems obligaciones que asigna el presente Anexo a la

entidad federativa, ste percibir como incentivo por la realizacin de las
funciones operativas de administracin de ingresos en materia de este Anexo,
los siguientes:
I. 100% de la recaudacin correspondiente al Impuesto Sobre la Renta, su
actualizacin, recargos, multas, honorarios por notificacin, gastos de ejecucin
y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, aplicable a los contribuyentes que tributen en los
trminos de la seccin III del captulo II del ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.
II. 100% de la recaudacin correspondiente al Impuesto al Valor Agregado, su
actualizacin, recargos, multas, honorarios por notificacin, gastos de ejecucin
y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, aplicable a los contribuyentes que tributen en los
trminos de la seccin III del captulo II del ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.
III. 100% de la recaudacin correspondiente al Impuesto Empresarial a Tasa
nica, su actualizacin, recargos, multas, honorarios por notificacin, gastos de
ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21
del Cdigo Fiscal de la Federacin, aplicable a los contribuyentes que tributen
en los trminos de la seccin III del captulo II del ttulo IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Para efectos de rendicin de cuenta a la Federacin, as como para la evaluacin
de las acciones contenidas en el presente Anexo se estar lo dispuesto en la
seccin correspondiente del Convenio de Colaboracin Administrativa en
Materia Fiscal Federal, igualmente aplicable esta disposicin para efectos del
cumplimiento, vigencia y terminacin del presente Anexo.
Todo lo previsto en este Anexo as como lo omitido, de primera instancia estar
en supletoriedad el Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal
Federal y por lo tanto le son aplicables en todo lo conducente sus disposiciones,
as como la Legislacin Fiscal Federal correspondiente (ANEXO No 3, 2004).
39
2. 6 PRINCIPALES OBJETIVOS DEL PLAN ESTATAL DE

DESARROLLO
El Plan de Desarrollo es el instrumento de gestin que promueve el desarrollo
social del Estado de Quintana Roo donde se identifican las bases para atender
y darle solucin a las necesidades insatisfechas de la poblacin con la finalidad
de mejorar la calidad de vida de todos los quintanarroenses.
Como parte de las obligaciones del Gobierno del Estado de Quintana Roo se
emite el Plan Estatal de Desarrollo 2005- 2011 que tiene como objetivo definir
directrices de las polticas pblicas para cumplir con el bienestar de los
quintanarroenses y con ello crear una visin de desarrollo integral y humanista
que busca elevar sustancialmente la calidad de vida de los habitantes del Estado,
as como corregir asimetras promoviendo el desarrollo de regiones que no lo
han alcanzado. Este modelo se compone de cuatro segmentos bsicos
denominados: I. Gobierno Eficiente, II. Factores de Competitividad, III. Desarrollo
Integral y IV. Calidad de Vida, en los cuales se desarrollaran diferentes
estrategias que ayuden a cumplir el objetivo de cada segmento.
El primer segmento nombrado Gobierno Eficiente prev transparentar sus
procesos administrativos haca los ciudadanos involucrndolos y brindando
informacin que genere una sociedad participativa y corresponsable en la
gestin de puestos pblicos, con reglas claras para la competencia poltica, con
partidos fuertes y mecanismos eficientes de democracia participativa, con
valores cvicos, fortaleciendo los lazos entre los distintos poderes y rdenes de
gobierno.
Para lograr un Gobierno Eficiente se detectan rubros importantes, como son el
promover una democracia participativa entre el gobierno y los ciudadanos
incluyendo los partidos polticos para formar una sociedad responsable
cvicamente; seguridad pblica como segundo rubro, que pretende otorgar
certidumbre a los ciudadanos en el desarrollo social; en el tercer rubro se
encuentra la procuracin de justicia donde se establezcan leyes que garanticen
la seguridad jurdica de los habitantes en los procesos jurdicos. Proteccin civil
es el cuarto rubro el cual busca desarrollar una cultura de prevencin ciudadana
40
ante los fenmenos naturales que pudiesen ocurrir. La gestin y finanzas

pblicas son el quinto y sexto rubro, en el cual la primera pretende realizar
proyectos para gestionar mayor inversin por parte de gobierno federal en la
entidad en beneficio de los quintanarroenses, de tal manera que las finanzas
pblicas puedan transparentar el destino y ubicacin de este y dems recursos
que obtenga el Estado.
Como segundo segmento se encuentran los Factores de Competitividad, que
tiene como objetivo el crecimiento econmico del Estado identificando aquellas
actividades importantes en la economa que permiten el desarrollo y mejora en
la calidad de vida de los ciudadanos. Este segmento est conformado por seis
rubros, el primero de ellos es el Financiamiento del Desarrollo el cual busca
enriquecer las actividades que generan mayor ingreso a los habitantes mediante
inversiones y financiamientos pblicos y privados. El rubro numero dos es la
Planeacin y ordenamiento territorial que busca delimitar los fines y usos de la
tierra de acuerdo con su vocacin ecolgica y la demanda que existe sobre ella
considerando procesos de urbanizacin, industrializacin y desarrollo rural; el
tercer rubro denominado Mejora regulatoria propone eliminar o simplificar
trmites y servicios estatales as como revisar y mejorar los procesos de la
administracin gubernamental y elaborar reformas para mejorar el desempeo
de la administracin.
Formacin de capital humano es el cuarto rubro, el cual delimita la actividad
principal del Estado que es el turismo, proporcionando capacitacin para los
habitantes dedicados a dicha actividad siendo este el principal sector productivo
de la entidad. Seguidamente el quinto rubro llamado Preservacin del ambiente
busca restaurar, proteger, conservar y aprovechar racionalmente los recursos
naturales del Estado estableciendo programas de ordenamiento ecolgico
territorial. Por ltimo, Infraestructura para el desarrollo propone la inversin de
conexiones nacionales e internacionales invirtiendo en carreteras, aeropuertos y
terminales martimas que impulsaran el desarrollo del sector productivo que es
el turismo.
El tercer segmento del presente plan es conocido como Desarrollo Integral que
tiene como objetivo desarrollar las actividades productivas tanto en las zonas
41
urbanas como en las rurales generando ventajas comerciales y de sector

productivo con los pases centroamericanos que colindan con el Estado
impulsando el desarrollo regional y desarrollando una economa sustentable de
manera equilibrada. Este segmento se compone por siete rubros, iniciando con
el desarrollo regional equilibrado donde propone establecer, orientar, fortalecer,
promover e impulsar un sistema en los habitantes de acuerdo a su vocacin de
desarrollo y aspiracin que signifiquen motivacin para generar dinmicas
integradoras para el desarrollo en sus reas de influencia.
El segundo rubro sealado como Diversificacin del turismo busca consolidar al
Estado como un multidestino turstico lder, con empresas altamente
competitivas que ofertan productos de calidad, con pleno respeto a los entornos
naturales, sociales y culturales del Estado. Consolidacin de agronegocios es el
tercer rubro que pretende promover el desarrollo rural y el mejoramiento de las
condiciones socioeconmicas de los productores mediante inversin para
integrar cadenas productivas.
Seguidamente est el rubro nombrado Desarrollo forestal planificado por la
importante extensin de selva en el Estado y busca propiciar que el bosque
tropical natural sea un capital natural permanente para el crecimiento econmico
y procurar la reserva forestal. El quinto, sexto y sptimo rubro denominados
Explotacin racional de la pesca y consolidacin de la acuacultura, Impulso a la
manufactura, y Desarrollo de servicios logsticos, respectivamente, son rubros
en los cuales se especifica la inversin para el crecimiento en estas actividades,
ya que impulsan el desarrollo econmico del estado.
Como cuarto y ltimo segmento con que cuenta el Plan de Desarrollo para
cumplir sus objetivos se encuentra el nombrado, Calidad de Vida. Como su
nombre lo indica va dirigido a mejorar el nivel de vida de los ciudadanos. Este
segmento establece once rubros claves para su desarrollo, el primero de ellos
es la Educacin, que propone ofrecer un servicio educativo de calidad con un
modelo de gestin institucional que atienda eficazmente la creacin de capital
humano acorde con los tres rdenes de gobierno.
El segundo y tercer rubro llamados Cultura y Deporte respectivamente,
promueve por una parte fortalecer la creacin, preservacin, difusin y
42
enriquecimiento del patrimonio histrico, cultural y artstico del Estado

conjuntamente induciendo a la poblacin a la prctica, regular y sistemtica de
actividades deportivas que contribuyan a su desarrollo integral y que
conjuntamente con la cultura conlleven actividades que beneficien su calidad de
vida.
El cuarto rubro se refiere al agua potable que busca ampliar la infraestructura de
agua y saneamiento, para que con altos estndares de eficiencia y eficacia se
asegrela prestacin de servicios en todo el Estado. Seguidamente mejorar los
niveles de salud de la poblacin con servicios basados en la equidad, calidad,
oportunidad y trato digno, contando con la participacin ciudadana que
implementan el quinto rubro llamado Salud para todos. Por otro lado dignificar
las ciudades del estado a travs de una planeacin urbana efectiva que permita
proveerlas de la infraestructura bsica y equipamiento suficiente para la dotacin
de servicios pblicos de calidad generando ciudades dignas, que precisamente
es el sexto rubro del cuarto segmento.
La Equidad de gnero es el sptimo rubro, que busca promover el desarrollo
integral de las nias y mujeres de Quintana Roo, mediante la creacin,
modificacin, aplicacin y seguimiento de las polticas pblicas con perspectiva
de gnero. El octavo rubro Atiende a la juventud, propone incorporar
integralmente a los jvenes a la vida poltica, econmica y social del Estado
mediante el desarrollo de programas que permitan promover las oportunidades.
Seguidamente se encuentra el Bienestar a los pueblos indgenas como noveno
rubro, que pretende el desarrollo integral de dichos pueblos y comunidades
indgenas, mediante la generacin de empleos e ingresos as como el impulso
del desarrollo local y regional de dichos pueblos. El dcimo rubro denominado
Superacin de la pobreza, pretende aplicar y disear programas para disminuir
la pobreza permitindoles oportunidades para tener acceso al desarrollo y la
prosperidad.
Como ltimo rubro la Asistencia social a grupos vulnerables donde el gobierno
propone disear polticas pblicas tendientes a modificar y mejorar las
circunstancias de carcter social que impiden el desarrollo integral del individuo
y su familia (Plan Estatal Q. R., 2005).
43
SEGMENTOS DEL PLAN

ESTATAL DE
DESARROLLO 2005- 2011
Gobierno
Eficiente
Factores de
Competitividad
Desarrollo
Integral
Calidad de
Vida
Democracia
Participativa
Financiamiento
del Desarrollo
Desarrollo
Regional
Equilibrado
Educacin
Integral
Seguridad
Pblica
Planeacin y
Ordenamiento
Territorial
Diversificacin
del Turismo
Cultura
Procuracin de
Justicia
Mejora
Regulatoria
Consolidacin
de los
Agronegocios
Deporte
Proteccin
Civil
Formacin de
Capital
Humano
Desarrollo
Forestal
Agua Ptable
Gestin
Pblica
Preservacin
del Ambiente
Explotacin Racional
de la Pesca y
Consolidacin de la
Acuacultura
Salud para
Todos
Finanzas
Pblicas
Infraestructura
para el
Desarrollo
Impulso a la
Manufactura
Ciudades
Dignas
Desarrollo de
Servicios
Logsticos
Equidad de
Gnero
Atencin a la
Juventud
Bienestar para
ls Pueblos
Indgenas
Figura 1. Segmentos del Plan Estatal de Desarrollo 20052011
Elaboracin Propia. Extrado de Plan Estatal de Desarrollo
2005- 2011
Superacin de
la Pbreza
Asistencia
Social a Grupos
Vulnerables
44
Como obligacin de una nueva administracin gubernamental al cambio de

representante, se emite el Plan Estatal de Desarrollo 2011-2016. Incluye cuatro
aspectos sealados como Ejes Estratgicos que abarcan a las principales
necesidades identificables del Estado. Las cuales son, Quintana Roo Solidario,
Quintana Roo competitivo, Quintana Roo verde y Quintana Roo Fuerte.
Al igual que todo proyecto este Plan de Desarrollo cuenta con misin y visin
que seala:
Misin
Ser un gobierno eficaz, eficiente y cercano a la gente, comprometido con
el desarrollo integral y sustentable de las regiones del Estado,
promoviendo la generacin de empleos y la igualdad de oportunidades
para los quintanarroenses.
Visin
Quintana Roo ser un estado con el desarrollo sostenible econmico,
social y ambientalmente, competitivo y equitativo en el desarrollo de sus
regiones (Plan Estatal d. D.-2., 2011).
En base a lo anterior se fijaron las estrategias para satisfacer las necesidades
de los ciudadanos y as, ofrecerles una mejor calidad de vida para su desarrollo
personal y as lograr la auto-dependencia como Estado.
45
EJES ESTRATGICOS DEL

PLAN ESTATAL DE
DESARROLLO 2011-2016
Solidario
Competitivo
Verde
Fuerte
Salud
Fortalecer la
Economa
Combatir Cambio
Climtico
Salvaguardar
Derechos
Humanos
Educacin
Programas de
Capacitacin
Programa de
Ordenamiento
Ecolgico
Imparticin de
Justicia moderna
Fomentar Cultura
Generacin de
Empleos
Promover
Educacin
Ambiental
Proteccin Civil
Deporte
Medidas en caso
de Desastres
Naturales
Viviendas de
Calidad
Figura 2. Ejes Estratgicos del Plan Estatal de Desarrollo 2011-2016. Elaboracin Propia.
Extrado de Plan Estatal de Desarrollo 2011- 2016
46
El primer Eje Estratgico a que hace referencia en Plan de desarrollo es el

Solidario, el cual plantea un compromiso directamente con los ciudadanos y la
calidad de vida de stos. Temas como la salud y educacin son los principales
objetivos a mejorar de este Eje, ya que pretende disminuir los problemas de
salud en comunidades marginadas, as como hacer llegar la educacin de
calidad a estas para cubrir en toda la extensin territorial estos aspectos
importantes para el desarrollo de los habitantes.
Por otro lado se busca impulsar puntos estratgicos para fomentar la cultura que
identifica al Estado y mantener su identidad tomando en cuenta que es un estado
de turismo, donde se crean relaciones interculturales enriqueciendo el patrimonio
histrico, artstico y cultural tangible e intangible que se expresa en todo el
Estado. De igual manera se procura impulsar el deporte hacia la ciudadana en
general desarrollando actividades que estimulen la participacin de todos ellos
como parte de una mejor calidad de vida, estableciendo mecanismos que
permitan atraer recursos federales y del sector privado que fortalezcan la
estructura deportiva.
El Eje estratgico que hace mencin a la igualdad de gnero combate en
conjunto con programas federales a la igualdad entre mujeres y hombres
proporcionando acceso de las mujeres a la vida productiva desarrollando
polticas publicas as como programas sociales que establezcan el derecho de
las mujeres y les permita tener las mismas oportunidades que cualquier
ciudadano. El acceso a las mujeres al cuidado y prevencin a la salud detectando
y previniendo enfermedades especficas de este gnero, as como el acceso a
la justicia y seguridad.
Aprovechar la extensin territorial del Estado para fortalecer y consolidar el
sistema urbano para tener un desarrollo sustentable de las ciudades y
comunidades con las que cuenta en Estado, este Eje es nombrado de Ciudades
Sostenibles. El ordenamiento territorial es una de las estrategias para dar
solucin a la problemtica que presentan las zonas que carecen de proyectos de
desarrollo urbano y servicios bsicos buscando el apoyo de los tres rdenes de
gobierno y la participacin social.
47
De igual manera dentro de este Plan Estatal de Desarrollo se tienen

considerados proyectos para que todos los habitantes tengan una vivienda
digna,
implementando
enseando
esquemas
innovadores
para
el
financiamiento de acciones habitacionales para la poblacin de bajos ingresos

as como dirigir proyectos de mejoras de avenidas y parques de recreacin.
El siguiente eje es el que establece un Quintana Roo competitivo, que va
enfocado directamente a la productividad pretendiendo fortalecer y desarrollar
diferentes agentes econmicos que faciliten la atraccin de inversiones y
generacin de empleos en la entidad, con el fin de tener una sustentabilidad
econmica en las familias de los quintanarroenses aumentando la productividad
del Estado.
Otro objetivo de este eje es la promocin del empleo que garantiza el
mejoramiento
de
los
estndares
de
productividad
competitividad
instrumentando programas de capacitacin para los trabajadores en su profesin

y la tecnificacin con base en la demanda de los diversos sectores productivos,
siempre teniendo en cuenta la legalidad, la conciliacin y el dilogo en los
acuerdos salariales y conflictos laborales que pudieran afectar a este eje.
El tercer eje estratgico se refiere a Quintana Roo Verde fundamentado en la
cobertura forestal que ocupa casi el 70% del Estado generando toneladas de
carbono. Programas como el Ordenamiento Ecolgico, combatir el cambio
climtico, fenmenos naturales y deforestacin son las principales actividades a
desarrollar para la conservacin de la naturaleza que se encuentra en la Entidad.
Debido a la riqueza natural del Estado, en necesario crear diversos programas
de preservacin de la biodiversidad atendiendo cada uno los ecosistemas ms
representativos as como establecer planes de accin que promuevan la
educacin ambiental y el desarrollo sostenible para darle importancia a las reas
naturales protegidas.
Considerando la vulnerabilidad del Estado a los fenmenos naturales este eje
tambin establece medidas de adaptacin para reducir sus posibles efectos en
los sectores socioeconmicos. El cambio climtico resultado ser una amenaza
para la biodiversidad que en su conjunto atrae problemas econmicos ya que la
Entidad una sus fuentes principales de ingresos es el turismo que esta abalado
48
por la naturaleza. Lo anterior promueve la elaboracin de mtodos y tcnicas

que permitan participar en la elaboracin e implementacin de la estrategia
regional de adaptacin al cambio climtico de la pennsula de Yucatn.
Por consiguiente este eje permitir y ser necesario trabajar en conjunto con los
estados colindantes de Yucatn y Campeche.
El cuarto eje del Plan Estatal de Desarrollo se refiere a Quintana Roo Fuerte,
donde salvaguardar la integridad y derechos humanos de la ciudadana es de
los principales objetivos de la planeacin, otorgndoles certidumbre y seguridad
fsica, patrimonial y jurdica. Promover leyes e instrumentos jurdicos en base a
las necesidades del entorno estatal en materia de seguridad y que responden a
las acciones de combate y prevencin del delito, as como fortalecer la institucin
encargada de la seguridad pblica.
Otro punto importante es la imparticin de justicia moderna, haciendo eficiente y
actualizando los procesos y servicios de imparticin y procuracin de justicia,
impulsando acciones y mecanismos para la adecuada atencin a las vctimas, la
prevencin del delito, la actuacin eficiente de la autoridad y la disminucin de
los delitos.
Y por ltimo pero no menos importante otorgar proteccin civil efectiva a la
ciudadana para la prevencin, auxilio, salvaguarda para la recuperacin de la
poblacin y su patrimonio ante la eventualidad de un desastre natural. Esto es
organizar y capacitar a la poblacin para prevenir y enfrentar siniestros y riesgos
naturales as como tambin fomentar y difundir una cultura de participacin
ciudadana en la organizacin de sistemas y estrategias de proteccin civil.
Actualizar los equipos e instrumentos de alerta temprana as como la
capacitacin del personal que colabora con estos objetivos y en coordinacin
que permite celebrar convenios de asesora, capacitacin, planes y programas
con la iniciativa privada.
De esta manera es como se crea el plan de la aplicacin de los recursos con el
nico objetivo y finalidad de ofrecer una mejor calidad de vida a los habitantes
de la entidad satisfaciendo las necesidades bsicas para su desarrollo y
crecimiento en todos los mbitos en los cuales se desenvuelven.
49
2. 7 LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE QUINTANA ROO

La Constitucin Poltica del Estado libre y Soberano de Quintana Roo emana en
su artculo 91 fraccin VII, como obligacin del gobernador presentar ante la
legislatura del Congreso del Estado antes del 16 de Noviembre de cada ao las
iniciativas de Ley de Ingresos del Estado, que debern regir en el ao inmediato
siguiente. Es obligacin de la Legislatura analizar y en su caso modificar para
despus aprobar la iniciativa y cumpliendo el procedimiento emitirla como Ley
para su publicacin. Fue as como el procedimiento para la elaboracin de las
Leyes de Ingresos durante el periodo comprendido de la presente investigacin
se llev acabo (LIEQROO, 2013).
En dicha Ley en el artculo 1, para los aos 2008 al 2011 se ubica en la fraccin
V como Ingresos Federales (REPECOS, Intermedios, Enajenacin y el IETU) y
para los aos 2012 y 2013, dentro de un listado del mismo artculo. A
continuacin se muestra en orden cronolgico el monto establecido en la Ley de
Ingresos del Estado por el rubro antes mencionado.
Ley de Ingresos del Estado de

Quintana Roo
Ao
Ingresos Federales
(REPECOS,
Intermedios,
Enajenacin y el IETU)
2008
$111,114,420.00
2009
$134,577,844.00
2010
$127,370,743.00
2011
$144,029,339.00
2012
$148,996,930.00
2013
$181,431,617.00
Tabla 3. Ingresos Federales del Estado de Quintana Roo. Elaboracin Propia. Extrado de la
Ley de Ingresos del Estado de Quintana Roo para los ejercicios fiscales que se citan.
50
Por otro lado para la presente investigacin se hace valer el derecho que nos
otorga el artculo 8 de la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
del Estado de Quintana Roo en que seala quienes produzcan, administren,
manejen, archiven o conserven informacin pblica sern responsables de la
transparencia de la informacin que el mismo Estado origine. As como tambin
menciona que quienes soliciten informacin pblica tienen derecho, a su
eleccin, a que esta les sea proporcionada de manera verbal o por escrito, a
obtener por cualquier medio, la reproduccin de los documentos en que se
contenga (LTAIP, 2008).
De acuerdo a lo anterior y haciendo valer el derecho de solicitud de informacin,
el da 27 de Febrero de 2014 se present una solicitud identificada con el folio
00049914 para requerir lo siguiente:
Se solicita los impuestos recaudados en la ciudad de Chetumal al amparo
del CCAMFF del Anexo 3 de dicho Convenio y de ISR, IVA e IETU pagado por
los contribuyentes del REPECOS y del Intermedio por cada uno de los bimestres
del periodo de Enero 2007 a Diciembre 2013, respectivamente, as como las
altas,
suspensiones
cambios
de
rgimen
presentados
por
dichos
contribuyentes en el mismo periodo.

A lo que se dio respuesta por parte de la Unidad de Transparencia y Acceso a la
Informacin Pblica del Poder Ejecutivo (UTAIPPE) con el Oficio No.
UTAIPPE/DG/CAS/0460/III/2014 donde se hace conocimiento que la consulta
fue remitida para su atencin a la Secretaria de Finanzas y Planeacin
(SEFIPLAN) que por su competencia en la materia dio respuesta de la siguiente
manera:
Tengo a bien informarle que mediante oficio SEFIPLAN/SSI/DGI/DR/
DCF/279III/2012, de fecha 13 de Marzo de 2014, generado por la Subsecretaria
de ingresos; informa que el monto recaudado del Rgimen de Pequeos
Contribuyentes y de Intermedio de los siguientes ejercicios fiscales, tal y como
obra en los archivos de esta secretara:
51
EJERCICIO
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
REG.
INTERMEDIOS
2375
2900
1961
1551
1737
1891
1759
ISR REPECOS
5572
6214
6376
6996
7336
8719
10604
IVA REPECOS
4052
3854
3752
4453
4826
5773
7042
4648
6649
7083
7697
9129
8589
IETU
REPECOS
Tabla 4. Monto recaudado del Rgimen de Pequeos Contribuyentes e Intermedios de 2007 a

2013. Fuente: Oficio No. UTAIPPE/DG/CAS/0460/III/2014 Fecha 18 de Marzo de 2014
De igual manera se realiz una solicitud a la Servicio de Administracin Tributaria

sobre la misma informacin correspondiente al Estado de Quintana Roo de
acuerdo a la informacin proporcionada por ste en su rendicin de cuentas
mensual de ingresos coordinados de acuerdo al CCAMFF, cuyos resultados
obtenidos se presentan en la Tabla No. 5 en la siguiente pgina.
52
Tabla No. 5 Ingresos Tributarios del Estado de Quintana Roo del periodo de 2008 a 2013 va CCAMFF
Concepto
Ao
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Total
ISR
IVA
IETU
Total x Mes
Ingresos
REPECO
REPECO
REPECO
REPECO
Totales x Mes
$ 34,594,216.00
$ 18,082,004.00
$ 29,932,966.00
$ 82,609,186.00
32,508,994.00
17,279,369.00
42,315,632.00
92,103,995.00
33,470,962.00
20,581,832.00
43,769,758.00
97,822,552.00
33,418,403.00
22,035,164.00
45,707,203.00
101,160,770.00
38,954,638.00
26,353,114.00
51,367,007.00
116,674,759.00
47,497,802.00
33,456,026.00
38,362,423.00
119,316,251.00
$ 220,445,015.00
$ 137,787,509.00
$ 251,454,989.00
$ 609,687,513.00
Nota: En 2004 a Enero 2008 se cobraba el IA; en enero 2008 percibi $2,016.00
$ 97,746,310.00
102,050,787.00
105,602,967.00
109,314,778.00
126,162,227.00
128,694,416.00
$ 669,571,485.00
53
2. 8 CUENTA PBLICA DEL ESTADO DE QUINTANA ROO

Los gobernadores constitucionales que ejercen funciones en el Estado de
Quintana Roo, estn obligados a emitir un informe financiero de sus actividades
conocido como Cuenta Pblica, esto reglamentado en la Ley del rgano de
Fiscalizacin Superior del Estado de Quintana Roo, la cual tiene por objeto
regular la revisin y fiscalizacin superior de la Cuenta Pblica y establecer las
bases y trminos para la organizacin, procedimientos y el funcionamiento de la
Auditoria Superior del Estado de Quintana Roo, misma que tuvo una ltima
reforma el 24 de Febrero del 2011.
La cuenta Pblica es la que rinden las entidades fiscalizables para darle a
conocer a la legislatura el resultado de su gestin financiera a efecto de
comprobar que la recaudacin, administracin, manejo, custodia y aplicacin de
los ingresos y egresos estatales y municipales, durante un ejercicio fiscal
comprendido del 1. De enero al 31 de diciembre de cada ao, se ejercieron en
los trminos de las disposiciones legales y administrativas y aplicables y
conforme a los criterios y programas aprobados.
La cuenta Pblica que emita la administracin, deber estar integrada por la
siguiente informacin:
Los estados contables, financieros, financieros, presupuestarios y
programticos.
La informacin que muestre el registro de las operaciones derivadas de la
aplicacin de las respectivas leyes de ingreso y del ejercicio de los
presupuestos de egresos estatales y municipales.
Los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de otras
cuentas de activo y de pasivo totales de las haciendas pblicas estatal y
municipales y en su patrimonio neto, incluyendo el origen y aplicacin de
los recursos.
El resultado de las operaciones de los Poderes del Estado, Municipios y
entes pblicos estatales y municipales, adems de los estados detallados
de la deuda pblica estatal y municipal; y
La documentacin original comprobatoria y justificativa.
54
As tambin, esta informacin conforme al rgano de Fiscalizacin Superior en

su Artculo sptimo, indica que deber ser entregada a ms tardar el da treinta
y uno de marzo del ao posterior que corresponda, al igual que menciona la
formalidad y lugar de entrega de dicha informacin fsica para dar cumplimiento
a dicha reglamentacin, de lo contrario, esta misma ley menciona que habrn
multas administrativas por no cumplir las formas y tiempos establecidos en la
Ley.
Para la presente investigacin, se utiliz la informacin reflejada en las Cuentas
Pblicas del Estado de Quintana Roo de 2008 a 2012, ya que al cierre de la
presente investigacin an no se haba publicado la Cuenta Pblica del 2013.
Dicha informacin recabada, fue de utilidad para triangularla con la informacin
que arroja la investigacin de campo, las encuestas.
55
CAPTULO 3. REA DE ESTUDIO
La presente investigacin se desarroll en la Ciudad de Chetumal, cabecera del

Municipio de Othn P. Blanco y capital del Estado de Quintana Roo ubicado en
el Sureste de la Repblica Mexicana. El Estado de Quintana Roo cuenta con una
extensin territorial de 44,705 km cuadrados y de la cual al Municipio de Othn
P. Blanco le corresponden 18,760 km cuadrados (CPEQROO, 2015).
Segn las cifras del Censo 2010 publicadas por el INEGI la entidad federativa ya
mencionada posee 1, 325,578 habitantes en toda su extensin territorial para lo
cual en el Municipio de Othn P. Blanco habitan 244,553 personas, y en la ciudad
de Chetumal residen 151,243 habitantes (INEGI, Instituto Nacional de
Estadstica y Geografa, 2010).
El Estado de Quintana Roo se encuentra en la media del PIB Nacional del cual
las actividades terciarias aportan un 85.45% al PIB estatal siendo as la principal
actividad econmica del Estado; este porcentaje se integra principalmente por la
actividad de comercios, restaurantes y hoteles con un 34.40% del PIB. En cuanto
a la Ciudad de Chetumal por ser la Capital del Estado y por las actividades que
esto conlleva el 4.48% del PIB le pertenecen a las actividades gubernamentales
que se ejercen en su mayora en esta ciudad (INEGI, 2010).
De acuerdo a cifras proporcionadas por el Servicio de Administracin Tributaria
en el Municipio de Othn P. Blanco para el cierre del ao 2013 tributaban como
REPECOS 57,382 contribuyentes, y en la ciudad de Chetumal haba 8,539.
56
CAPTULO 4. METODOLOGA
Esta investigacin se desarrollar de tal manera que nos permitir analizar e
interpretar la informacin mediante un enfoque mixto bajo un paradigma socio
crtico, que nos ayudar a aplicar las tcnicas correspondientes para recabar la
informacin necesaria y con ello, cumplir nuestros objetivos de dicha
investigacin.
4.1 DISEO DE LA INVESTIGACIN
Antecedentes
Marco
Terico
Justificacin
Impacto
Social
Impacto
Econmico
Impacto
Poltico
Planteamiento
del Problema
Pregunta de
Investigacin
Objetivo
General
Objetivos
Especficos
Figura 3. Diseo de la Investigacin
57
4. 2 POBLACIN Y MUESTRA
La poblacin para este proyecto son todos los contribuyentes que se
encontraban en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes de la ciudad de
Chetumal. La muestra se obtendr con un mtodo estadstico del total de la
poblacin (Anexo 1).
4.3 ESTRATEGIAS DE RECOLECCIN DE DATOS

Para la recoleccin de la informacin aplicaremos encuestas a contribuyentes
que tributaban como REPECOS en base a la muestra obtenida as como solicitud
de informacin gubernamental pblica del Estado de Quintana Roo.
4. 4 TCNICAS
Aplicacin de Encuestas y entrevistas no dirigidas (Anexo 2).
4.5 INSTRUMENTOS
Los instrumentos para esta investigacin de acuerdo a las tcnicas a utilizar son
escalas de opinin, gua de entrevista, computadora porttil y cuaderno de notas
(ANDER-EGG, 1995).
4.6 TRIANGULACIN
La triangulacin se realizar con el anlisis de la informacin recabada en las
encuestas aplicadas a los contribuyentes seleccionados estadsticamente y a su
vez cruzar la informacin gubernamental pblica recabada.
58
CAPTULO 5. APLICACIN DE INSTRUMENTO

5. 1 GRFICAS
5.1.1 ACTIVIDAD QUE REALIZABAN COMO REPECOS.
80%
79%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
20%
1%
10%
0%
0%
a) Comercio
b) Servicio
c) Industria
d) Otro
Grfica 1. Fuente: Encuesta. Elaboracin Propia
En la presente grfica
que refleja el resultado de una muestra de 117
establecimientos registrados como REPECOS, se observ que el 79% se

dedican a la actividad comercial (tiendas de abarrotes, tiendas de regalos,
papeleras, tlapaleras, entre otras) el 20% a los Servicios (Estticas, lavadero
de coches, entre otras) y tan slo el 1% (tortilleras) a la Industria.
59
5.1.2 AOS TRIBUTADOS EN REPECOS.
60
54
50
40
26
30
21
20
16
10
a) Hasta 2
aos
b) De 2 a 4
aos
c) De 4 a 6
aos
d) Ms de 6
aos
Se indica que 54 de los 117 establecimientos encuestados permanecieron por

ms de 6 aos tributando en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes, y 16
duraron nicamente los dos ltimos aos de vigencia de dicho rgimen.
60
5.1.3 CONSIDERACIN DE LA IMPORTANCIA DE LA ACTIVIDAD

EN LA ECONOMA DE LA LOCALIDAD.
5%
a) Si
b) No
95%
La presente grfica representa que del total de los encuestados, fueron 111
establecimientos que consideran que su actividad ayuda a la economa de la
localidad lo que representa el 95% de la muestra, en tanto nicamente el 5%
piensan lo contrario.
61
5.1.4 DEPENDENCIA DEL CONTRIBUYENTE DE INGRESOS DE

LA ACTIVIDAD.
38%
a) Si
b) No
62%
Se observ que del total de la muestra, 72 propietarios que representan el 62%

no dependan nicamente de los ingresos que perciban del negocio, en
contraste de los 45 que simbolizan el 38% que s dependan totalmente de ellos.
62
5.1.5 ESTIMACIN DE GASTOS Y COSTOS MENSUALES PARA

EJERCER LA ACTIVIDAD.
12%
22%
17%
a) Menos de 5,000
b) de 5,001 a 10,000
c) de 10,001 a 15,000
49%
d) de 15,000 o ms
Se obtuvo la respuesta 115 de los 117 encuestados, lo que representa que el

49% de ellos se encuentran en el rango de gastos y costos de entre 5,001 a
10,000 pesos, el 22% invierten menos de 5,000 pesos para mantener su negocio,
el 17% entre 10,001 y 15,000 pesos y el 12% indicaron que invierten ms de
15,000 para el funcionamiento de su negocio.
63
5.1.6 UTILIDAD MENSUAL.
5%
21%
12%
28%
34%
a) Hasta 10%
b) de 11% al 20%
d) de 31% al 40%
e) Ms del 40%
c) de 21% al 30%
nicamente se obtuvo respuesta de 112 encuestados del total de la muestra, por

lo que se aprecia que el 34% obtienen una utilidad del 11 al 20% mensual, el
28% perciben entre 21 y 30% de utilidad a su inversin, el 21% obtienen hasta
el 10% de ganancia, y tan solo el 5% de los encuestados arriba de 40% de
utilidad.
64
5.1.7 ESTIMACIN DE INGRESOS PERCIBIDOS.
70%
65%
60%
50%
40%
30%
20%
20%
10%
5%
10%
0%
a)Menos de
$7,500.00
b) entre $7,501 $ 20,000
c) Entre $20,001
- $35,000
d) Entre $35,501
- o ms
Grfica 7. Fuente: Encuesta aplicada. Elaboracin Propia
La presente grfica dio a conocer la estimacin de los ingresos de la muestra,

por lo que el 65% de ellos se encuentra en el rango de entre $ 7,501 a $20,000
pesos mensuales, el 20% se encuentra ingresando a su negocio menos de
$7,500 pesos, el 10% ingresa por su actividad entre $20,000 a $35,000 pesos
mensuales y el 5% logra ingresos de ms de $35,501 pesos.
65
5.1.8 SE PROPORCION ASESORA DE PARTE DE PERSONAL

DE LA SECRETARIA DE HACIENDA DEL ESTADO (SHQROO)?
8%
92%
a) Si
b) No
Se refleja que del total de los 117 encuestados, el 92% aseguran que en ningn
momento recibieron asesora por parte de la dependencia responsable y
nicamente 9% de ellos dicen haberla recibido cuando lo necesitaron.
66
5.1.9 VALORACIN DEL PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LOS

PAGOS BIMESTRALES.
14%
30%
56%
a) Eficiente
b) Poco Eficiente
c) Ineficiente
La grfica nmero 10 nos presenta que de todos los encuestados, la percepcin

que tienen del procedimiento con la que realizaron sus pagos bimestrales es que
el 56% seala que fue poco eficiente, el 30% mencionaron que fue ineficiente y
tan solo el 14% les pareci Eficiente dicho procedimiento.
67
5.1.10 MTODO UTILIZADO PARA REALIZAR LOS PAGOS

BIMESTRALES.
19%
4%
77%
a) Contador
b) Va Internet
c)Acuda la SHQROO
Se observ que el 77% de los encuestados prefera solicitar los servicios de un

contador para realizar sus pagos, el 19% de ellos acudan a la dependencia para
realizarlos y nicamente el 4% tena conocimiento de cmo realizarlos va
internet.
68
5.1.11 PRINCIPAL RAZN POR LA QUE LOS EX REPECOS

CERRARON SUS NEGOCIOS.
8%
14%
46%
32%
a) Impuestos y derechos excesivos (Municipales, estatales y

federales)
b) Falta de apoyos financieros
c) Competencia
d) Mala administracin
En la presente grfica se observa que la principal razn por la que los Ex

REPECOS cerraron sus negocios fue por la carga de impuestos y derechos
excesivos, la segunda razn fue por falta de financiamientos, seguidamente por
la reida competencia de negocios del mismo giro y la minora de los
encuestados opin que fue por la mala administracin de dichos negocios.
69
5.1.12 PERCEPCIN DE LA CARGA TRIBUTARIA COMO

REPECO.
30%
3%
67%
a) Justos
b) Mnimos
c) Excesivos
Se observ que el 67% de los encuestados consideraba justa la carga tributaria

que pag como REPECO; el 30% expres sentir excesiva dicha carga y
nicamente el 3% seal que su cuota fija era mnima.
70
5.1.13 LOS IMPUESTOS PAGADOS EN LA CUOTA FIJA SE

REFLEJARON EN MEJORAS.
8%
22%
3%
4%
63%
a)Calle
b) Vecindario
c) Colonia
d) Ninguno
e) Otro
En la presente grfica, se puede observar que a consideracin del 68% de los

encuestados no hubo mejora alguna con relacin a los impuestos que pag en
su cuota fija; el 22% seala que se destin a mejoras de calles; mientras el 7%
indic haber visto mejoras en su vecindario y colonia.
71
5.1.14
CONOCIMIENTO
DE
CMO
SE
APLICARON
LOS
IMPUESTOS PAGADOS.
3%
a)Si
b) No
97%
En la presente figura se refleja que 114 de los encuestados no conoce cmo

fueron aplicados los impuestos con los que contribuy, en tanto el 3 asegura
conocer dicha aplicacin.
72
5.1.15 CONTRASTE ENTRE PERCEPCIONES Y NECESIDADES

DE MEJORAS EN LA CIUDAD.
64
70
60
ENCUESTADOS
50
37
40
34
30
28
30
20
16
10
10
6
1
a) Calles,
Bacheo,
Pavimentacin
b) Escuelas,
programas de
capacitacin
adulta
c) Parques y
lugares
pblicos
23.- Debera haber mayor inversin
d) Seguridad
Publica
e) Otros:
20.- Se ha notado inversin
En la presente grfica que compara la percepcin que tienen los encuestados

respecto a las mejoras en la ciudad contra el rea que requiere mayor inversin,
se observa que el tema con mayor nfasis es la seguridad pblica, siendo con
ello que se ha notado menor inversin y mayor necesidad de ella; de otra manera
las calles, bacheo y pavimentacin fueron mencionadas con mayor frecuencia
debido a que la muestra seala una mayor inversin en este aspecto.
73
5.1.16 ZONA DONDE SE PERCIBE LA INVERSIN EN CHETUMAL

POR EL GOBIERNO DEL ESTADO.
6%
26%
21%
47%
a) Zonas Marginadas
b) Periferia de la ciudad
c) Mancha Urbana
Se obstuvieron a contestar
Se observ que el 47% del total de la muestra ha notado mayor inversin en la

mancha urbana de la ciudad representada por el centro de la ciudad; en contrario
a que un 6% seala a las zonas marginadas ubicadas en las colonias con bajo
nivel de calidad de vida.
74
5.1.17
PERCEPCIN
DEL
DESTINO
LOS
RECURSOS
RECAUDADOS.
0%
35%
65%
a) Correcta aplicacin
b) Parcialmente aplicado
c) Desvos de recursos
La presente grfica indica que la percepcin del 65% de los encuestados fue que
en la administracin del gobierno estatal hubo desvo de recursos; mientras el
35% seal que los recursos fueron parcialmente aplicados, y la opcin de una
correcta aplicacin no fue considerada por ningn encuestado.
75
5.1.18 OPININ SOBRE EL DESTINO DE LOS RESURSOS DE

2008- 2013.
36%
48%
16%
a) Gasto corriente (sueldos, papeleria, viajes, etc.)

b) Gasto de Inversion productivo
c) Gasto de Inversion NO productivo
La presente figura seala que el 48% de los encuestados considera que los
recursos obtenidos fueron destinados al gasto corriente como sueldos,
papelera, viajes, etc.; seguido por el 36% que considera que dichos recursos se
destin a Gastos de Inversin que no son productivos en tanto el 16% seala
haber visto una inversin en el sector productivo.
76
5. 2 ANLISIS DE RESULTADOS
Partiendo de los resultados de la tcnica aplicada y la informacin recabada de

diferentes fuentes as como informacin gubernamental, se puede percibir que
la tendencia del Rgimen de Pequeos Contribuyentes era hacia la actividad del
comercio (grafica 1), ya que se observ que las actividades comerciales se
acoplaban ms para pertenecer a dicho rgimen por situaciones sociales y
econmicas. De la muestra seleccionada arriba 50% se encontr en el rango de
haber tributado en este rgimen por ms de 6 aos, lo que da confianza a los
resultados ya que estos tributaron durante el periodo de estudio de la presente
investigacin (grfica 2).
De igual manera se puede comprobar que la mayora de los pequeos negocios
eran una segunda fuente de ingresos para los encuestados, debido a que
algunos eran negocios familiares y en consecuencia no se poda aumentar la
inversin a estos puesto que afectaba a la economa familiar directamente
(grfica 4), misma situacin que generaba que estos pequeos empresarios
consideraran que su actividad comercial repercuta directamente a la economa
de la localidad ya que al tener costos no tan elevados y rpido movimiento de
mercancas permitan a sus clientes el fcil acceso a los productos que ofertaban
(grfica 3).
Lo anterior se puede observar en la grfica 5 que refleja que estadsticamente
los contribuyentes que tributaban en dicho rgimen se encontraron en el rango
de costos y gastos para mantener su negocio de entre $5,000 y $10,000 pesos
mensuales, situacin que los orillaba a no incrementar sus precios para seguir
apoyando a la economa de la localidad y en consecuencia la utilidad que se
poda obtener de su actividad era baja, ya que nicamente el 17% de la muestra
pudo incrementar la utilidad por arriba del 30% (grfica 6).
Las grficas 5 y 6 que presentan informacin directa sobre datos monetarios de
los negocios encuestados reflejan la situacin actual de la ciudad con respecto
a la seguridad, ya que al ser datos privados no se obtuvo la colaboracin del
100% de la muestra debido a la desconfianza que existe al desconocer el uso
real de la informacin. En relacin a lo anterior, conociendo la situacin de
77
inseguridad por la que pasa la ciudad se us de manera estratgica en la

encuesta aplicada el cruce de dos preguntas para conocer una estimacin de
ingresos que tenan mensualmente estos contribuyentes, lo cual permiti
determinar que el 85% de los contribuyentes tienen ingresos menores a $20,000
pesos mensuales y un 15% ascienden a esa cantidad (grfica 7).
En cuanto al comportamiento de las autoridades estatales para la administracin
y cobro de contribuciones de este rgimen, los encuestados expresaron que el
procedimiento para realizar sus pagos de manera bimestral fue poco eficiente
(grfica 10) situacin que los orill a necesitar los servicios de un contador para
la realizacin de sus pagos (grfica 11), por lo que optar por esta necesidad
aumentaban los costos indirectos del negocio.
Por otra parte, el 92% de los contribuyentes encuestados sealan que nunca
recibieron asesora por parte del personal de la secretaria de hacienda del
estado, lo cual es importante ya que en el desarrollo documental se menciona
que dentro de los convenios celebrados dicha autoridad estaba obligada a
brindar la asesora necesaria en todo lo conducente a este rgimen (grfica 8),
y dicha asesora otorgara mayor facilidad a los contribuyentes para que puedan
cumplir con sus obligaciones al momento de pagar su cuota bimestral (grfica
9).
El hecho de tener mnimas obligaciones los tributantes de este rgimen,
consideraban que la cuota bimestral que pagaban era justa ya que el 67% de los
encuestados lo consideraban as. Sin embargo la desproporcionalidad que haba
en las tarifas para el cobro de esta cuota fija provoc que el 30% de la muestra
la calificaran como excesiva (grfica 12).
En cuanto a la aplicacin de los recursos captados por el gobierno del Estado, el
65% de los ciudadanos percibieron que hubo desvi de recursos, en tanto el 35%
seal que fue aplicado parcialmente, pero lo realmente importante es que
ningn ciudadano considera que los recursos fueron aplicados correctamente en
el gasto pblico (grfica 17), ante el descontento de dicha situacin al cuestionar
a estos mismos sobre la notoriedad de mejoras en su entorno de corto alcance
como colonias, calles, vecindario u otros, optaron por expresar que no se ha visto
mejora en ninguno de estos aspectos (grfica 13).
78
Por consiguiente se establecieron opciones para hacer una comparacin entre

las verdaderas necesidades que tiene la ciudad y debera haber mayor inversin
en contraste con las muchas o pocas obras de beneficio a la sociedad por parte
del gobierno que se han visto realmente, por lo que se observ que los
ciudadanos consideran que debera haber mayor inversin en el sector de
seguridad pblica, situacin que se pudo percibir al momento de la aplicacin de
la tcnica de investigacin de la presente, debido a que no se obtuvo el cien por
ciento de participacin de los ciudadanos al responder algunas cuestiones;
mismo sector est catalogado segn la percepcin de los encuestados como al
que menos inversin se le ha dirigido. De la misma manera se orden el sector
donde la ciudadana ha notado mayor inversin por parte de las administraciones
del Estado y sealan que obras de vialidad como calles, bacheo y pavimentacin,
han sido las ms notorias (grfica 15).
El descontento de la ciudadana por la situacin que se vive en la ciudad y que
le corresponde al gobierno hacer mejoras, se ve reflejado en los resultados de la
tcnica aplicada ya que el 84% de los encuestados considera que el recurso
obtenido ha sido destinado al gasto corriente como son sueldos de servidores
pblicos, viticos y dems gastos administrativos y a sectores que no son
productivos que no generan ni un beneficio directo a la sociedad (grfica 18),
siendo esto que es una percepcin ciudadana no pueden asegurar dicha
situacin ya que el 97% de la muestra desconoce la aplicacin real de sus
impuestos pagados al gasto pblico (grfica 14).
En el anlisis realizado a la cuenta pblica de los ejercicios 2008- 2013 se
observ que la mayor parte de la inversin hecha por parte del Estado fue al
sector de Educacin seguido por el sector salud. Continuamente el sector de
desarrollo urbano ocup el tercer sitio en inversin y seguidamente el sector
social. El sector con menor inversin en el periodo sealado fue el sector
gobierno donde se contempla la seguridad pblica.
De acuerdo al plan estatal de desarrollo, estos sectores deben cubrirse para
mejorar la calidad de vida de los quintanarroenses, siendo as que existe una
discrepancia y un mal direccionamiento de los recursos obtenidos por parte del
gobierno del estado hacia el gasto pblico, debido a que el anlisis de la cuenta
79
pblica y las necesidades que tiene la ciudadana como prioridad difieren en gran
escala.
Por otro lado, en el proceso de recoleccin de informacin como ya se haba
mencionado se realiz la consulta a la Unidad de Transparencia y Acceso a la
Informacin Pblica del Poder Ejecutivo (UTAIPPE) registrada con el folio
00049914
se
obtuvo
como
UTAIPPE/DG/CAS/0460/III/2014,
donde
respuesta
citan
un
el
segundo
Oficio
oficio
No.
No.
SEFIPLAN/SSI/DGI/DR/ DCF/279III/2012, de fecha 13 de Marzo de 2014, el cual

da una contestacin a la solicitud que se refleja en la tabla No. 4.
A lo anterior y haciendo un anlisis de la respuesta obtenida se gener duda
sobre la certeza de las cantidades ya que sealar miles de pesos no es
congruente para la recaudacin de impuestos en un ejercicio, por lo que se opt
por dirigirse presencialmente a las oficinas de la UTAIPPE ubicadas en Av. Efran
Aguilar No.464 Colonia Campestre, en la ciudad de Chetumal Quintana Roo,
donde fue atendida la duda antes mencionada por la Directora General de la
Dependencia la MESEU. Lizett del C. Clemente Handall, donde en su momento
se dirigi a la SEFIPLAN y resolvi de manera verbal indicando que el recuadro
presentado (Tabla 4) debe multiplicarse por mil cada una de las cantidades. Con
base a lo anterior las cifras proporcionadas quedan de acuerdo a la Tabla No. 6
que se presenta a continuacin.
80
Tabla No. 6 Ingresos Tributarios de la ciudad Chetumal Quintana Roo del periodo de 2008 a 2013
va CCAMFF
Concepto
ISR
IVA
IETU
Total
REPECO
REPECO
REPECO
REPECO
2007
$5,572,000.00
$4,052,000.00
$0.00
$9,624,000.00
2008
6,214,000.00
3,854,000.00
4,648,000.00
14,716,000.00
2009
6,376,000.00
3,752,000.00
6,649,000.00
16,777,000.00
2010
6,996,000.00
4,452,000.00
7,083,000.00
18,531,000.00
2011
7,336,000.00
4,826,000.00
7,697,000.00
19,859,000.00
2012
8,719,000.00
5,773,000.00
9,129,000.00
23,621,000.00
2013
10,604,000.00
7,042,000.00
8,589,000.00
26,235,000.00
Total
$51,817,000.00
$33,751,000.00
$43,795,000.00
$129,363,000.00
Ao
Tabla No. 6 Fuente: Oficio No. UTAIPPE/DG/CAS/0460/III/2014 Fecha 18 de Marzo de 2014.

Elaboracin Propia
En relacin a la respuesta se aprecia que la informacin entregada a los ciudadanos no es totalmente veraz y cuenta con omisiones
importantes que cambian el significado de la informacin.
81
Con respecto a la recaudacin anual en la ciudad de Chetumal por el rgimen

de pequeos contribuyentes, se observa en la grfica 19 que la tendencia de
ingresos fue a la alza, siendo que el impuesto con mayor recaudacin fue el
Impuesto Sobre la Renta, seguido del IETU y en menor recaudacin el IVA.
Haciendo una comparacin de lo recaudado desde 2007 al 2013 se observa un
incremento del 273% de ingresos que debieron reflejarse en proyectos de inters
social.
TENDENCIA DE INGRESOS RECAUDADOS

$30,000,000.00
$25,000,000.00
INGRESOS
$20,000,000.00
$15,000,000.00
$10,000,000.00
$5,000,000.00
$0.00
2007
ISR
2008
IVA
2009
2010
AOS
IETU
2011
2012
2013
TOTAL
Grfica 19. Tendencia de Ingresos Recaudados durante 2007- 2013. Fuente: Oficio No.
UTAIPPE/DG/CAS/0460/III/2014 Fecha 18 de Marzo de 2014. Elaboracin Propia
82
Comportamiento de Altas y Bajas

10000
8752
9000
No. Contribuyentes
8000
7205
6514
7000
6000
5018
5000
4000
3221
3017
3000
2000
1886
1232
1782
1552
1711
1554
856
314
1000
0
2007
2008
AOS
2009
2010
2011
2012
2013
Altas
Bajas
Grfica 20. Comportamiento de Altas y Bajas en REPECOS durante 2007- 2013. Fuente:
Servicio de Administracin Tributaria. Elaboracin Propia
De igual manera se extrajo informacin del Servicio de Administracin Tributaria,

que se presenta en la grfica nmero 20, donde se demuestra el comportamiento
de las Altas y Bajas de los sujetos pasivos del Rgimen de Pequeos
Contribuyentes durante el periodo en estudio, en la cual se observa tendencia a
la baja de nuevos registros de establecimientos como REPECOS. Cabe sealar
que para el ao 2013 nicamente se obtuvo informacin de los meses de Enero
y Febrero.
En contraste con la informacin reflejada en la grfica 19 y grfica 20, se puede
hacer un anlisis sobre la disminucin de las Altas y el aumento de la
recaudacin a travs de los aos, donde se puede interpretar que la cuota fija
aument siendo una mayor carga tributaria para los que permanecieron en dicho
rgimen.
83
5. 3 CONCLUSIONES
La presente investigacin tuvo como objetivo analizar la aplicacin de los
recursos obtenidos por el Estado de Quintana Roo en la ciudad Chetumal
derivados del Anexo 3 del CCAMFF en el periodo 2008- 2013.
Durante el desarrollo de la investigacin se alcanzaron los objetivos planteados,
los cuales dieron lugar a la recopilacin de informacin que llevaron a esta
investigacin a los orgenes y fundamentos legales con los que se rigi el Anexo
mientras estuvo vigente. Lo anterior sirvi de gua para obtener fuentes
gubernamentales y leyes que nos permitieron acceso a informacin pblica que
nos llev a cumplir los objetivos de la presente.
Se obtuvo como resultado que los recursos obtenidos por dicho Anexo, en base
a la percepcin ciudadana y en conjunto con el anlisis de resultados de la
tcnica socio crtica, fueron parcialmente aplicados debido a que existe opacidad
del gobierno del estado en rendir cuentas, y que carece de transparencia en el
manejo de recursos.
Respecto a la recopilacin de informacin para cumplir los objetivos, se
presentaron distintas dificultades por parte de la ciudadana en revelar
informacin privada debido a la inseguridad que existe actualmente y por otro
lado, las autoridades encargadas de hacer transparente la informacin pblica
ya que no cumplen con el ejercicio de comunicar la informacin exacta a las
solicitudes realizadas por los usuarios; por lo que se trabaj con lo obtenido
teniendo un resultado positivo permitiendo observar con claridad los resultados
alcanzados.
Se observ que los ciudadanos encuestados no tienen una relacin directa con
la informacin sobre la aplicacin en el gasto pblico de sus impuestos (grfica
14), y tienen la percepcin de que los recursos administrados por el gobierno del
Estado fueron parcialmente aplicados a obras en beneficio de la sociedad, ya
que consideran que existi un inadecuado ejercicio de recursos hacia gastos de
publicidad, al gasto corriente, gastos no productivos, etc. (grfica 17 y 18).
84
Es importante sealar que el comportamiento de la tendencia con respecto de

los recursos recaudados, siempre fue a la alza y estos debieron haberse
reflejado en la calidad de vida de los ciudadanos capitalinos; a pesar de ello la
informacin obtenida reflej que el nmero de contribuyentes que pertenecan a
este rgimen disminuan significativamente ao con ao (grfica 19 y 20).
De acuerdo al anlisis realizado sobre la aplicacin de los recursos, los cuales
debieron ser totalmente aplicados al gasto pblico, se determina en
consecuencia al comportamiento de los resultados que estos fueron
parcialmente aplicados a acciones con beneficio a la sociedad.
85
5. 4 RECOMENDACIONES
Se sugiere a los contribuyentes solicitar informacin sobre el rgimen en el que
tributen, mantenerse informados y actualizarse para tener sustento legal en caso
de situaciones imprevistas con la autoridad. Es muy importante que el
contribuyente conozca el procedimiento por el cual se pagan las contribuciones
y dar seguimiento a todas las acciones que realice la autoridad.
Por otra parte, se recomienda a los investigadores que pretendan realizar
exploraciones a futuro en materias apegadas con este tema, tomen la presente
como punto de partida, para su continuacin o ampliacin, as como documentar
el mayor nmero de pruebas que sustenten la informacin plasmada en la
investigacin.
De igual manera, considerando que las instituciones gubernamentales no son
accesibles al brindar informacin que tienen a su resguardo, se recomienda
hacer uso de la Ley de Transparencia del Estado de Quintana Roo y solicitar la
informacin de manera escrita para dar una mayor certidumbre a su
investigacin, estableciendo un margen de tiempo suficiente para la solicitud de
sta y poder actuar ante la renuencia de la autoridad.
86
GLOSARIO
Impuesto: Tributo que se exige en funcin de la capacidad econmica de los
obligados a su pago (DRAE, 2014).
Adherir: Pegar algo a otra cosa (DRAE D. d., 2014).
Recurso fiscal: Aportaciones de los particulares para fines pblicos,
determinadas en la Ley de Ingresos, en la que se encuentran clasificados. Son
aquellas percepciones que reciben las entidades o dependencias del Estado a
travs de apoyos o transferencias que les otorga el Gobierno Federal
(definicin.org, 2008).
Convenio: Acuerdo entre dos o ms grupos sociales o instituciones por el que
ambas partes aceptan una serie de condiciones y derechos (FreeDiccionary,
2007).
Recaudacin: Cobro o recogida de dinero (WordReference, 2005).
Coordinacin Fiscal: Es la armonizacin en el ejercicio de las facultades
tributarias en el ejercicio de las facultades tributarias y la concertacin de las
relaciones fiscales entre diversos niveles de gobierno en un Estado.
Facultades Tributarias: Poder fiscal del Estado, derivado de su soberana y con
fundamento en el derecho. En consecuencia, slo el Estado y por delegacin del
mismo las entidades menores subrogadas pueden exigir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Gasto Pblico: Son las erogaciones que por concepto de gasto corriente,
inversin fsica y financiera, as como pagos de pasivo o deuda pblica y
transferencia, realizan los poderes Legislativo, Judicial y Ejecutivo, y el sector
paraestatal, concertados por el gobierno estatal, para llevar a cabo sus funciones
(cca.org, 2000).
Paradigma: Un vocablo que deriva del griego paradeigma; se utiliza en la vida
cotidiana como sinnimo de ejemplo o para hacer referencia a algo que se toma
como modelo (Definicin.de, 2015).
87
ANEXOS
ANEXO 1
88
ANEXO 2
89
90
ANEXO 3
91
92
BIBLIOGRAFA
Acuerdo, p. e. (10 de Noviembre de 2004). Acuerdo por el que se modifica el
Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal
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pdf/2.2.pdf
SHCP, Q. R. (28 de Diciembre de 1979). Diario Oficial de la Federacion.
Obtenido
de
http://www.shcp.gob.mx/LASHCP/MarcoJuridico/CoordinacionConEntida
desFederativas/AcuerdosYConvenios/qnaroo_2/qnaroo_conv_adhesion
_28dic1979.pdf
WordReference.
(2005).
Obtenido
de
http://www.wordreference.com/definicion/recaudaci%C3%B3n
96

Tesis Profesional Mena Alvarez y Ramirez Calzada

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SUBSECRETARA DE EDUCACIN SUPERIOR

TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO

Chetumal, Quintana Roo

A Dios, por darnos la oportunidad de concluir esta etapa de nuestras vidas y

saltar los obstculos tanto

personales como profesionales.

HACIENDA Y CRDITO PBLICO Y EL GOBIERNO DEL ESTADO DE

2.4.1 Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal de

5.2 ANLISIS DE RESULTADOS ................................................................. 77

GRFICA 5.1.1 ACTIVIDAD QUE REALIZABAN COMO REPECOS........... 59

PERSONAL DE LA SECRETARIA DE HACIENDA DEL ESTADO (SHQROO)?

GRFICA 5.1.16 ZONA DONDE SE PERCIBE LA INVERSIN EN

TABLA 1. CONVENIOS CELEBRADOS Y SU VIGENCIA ........................... 17

CONTRIBUYENTES E INTERMEDIOS DE 2007 A 2013. ............................ 52

FIGURA 1. SEGMENTOS DEL PLAN ESTATAL DE DESARROLLO 20052011 .............................................................................................................. 44

Poltica de los Estados Unidos Mexicanos requiere una mejor distribucin de

1.2.1 IMPACTO SOCIAL

1.2.2 IMPACTO ECONMICO

1.2.3 IMPACTO POLTICO

1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.4 PREGUNTA DE INVESTIGACIN

1.5 OBJETIVO GENERAL

1.6 OBJETIVOS ESPECFICOS

CAPTULO 2. MARCO TERICO LEGAL

2.1 CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS

Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

En el citado artculo, en relacin a la Fraccin IV seala la obligacin de contribuir

razonable de los ingresos, utilidades o rendimientos obtenidos por cada

Este principio de la proporcionalidad se logra mediante el establecimiento

consecuentemente menos grava a quien menos gana establecindose adems,

La equidad se puede definir como aquel principio derivado del valor

Por otra parte, con referencia a la facultad de la autoridad, la constitucin seala

Artculo 73. El Congreso tiene facultad:

Esto es, que el Congreso Federal es competente para determinar de acuerdo a

2.1.1 LEYES FEDERALES REGULATORIAS PARA REPECOS

2.2 LEY DE COORDINACIN FISCAL

El Estado de Quintana Roo celebr el Convenio de Adhesin al Sistema Nacional

del Estado de Quintana Roo al sistema Nacional de

Coordinacin, se celebra el anexo nmero 1 en su conjunto, lo que provoca que

refiere el inciso 5 del artculo 73 constitucional, pero si reciba participaciones

recaudacin, fiscalizacin y administracin, que sern ejercidas por las

2.3 CONVENIO DE ADHESIN AL SISTEMA NACIONAL DE

El pacto federal establecido en la Constitucin poltica de los Estados Unidos

El Fondo General de Participaciones es el principal instrumento que forma parte

El 50% de dicho fondo era distribuido en proporcin directa al nmero de

El otro 50% se distribuy mediante la aplicacin del coeficiente que se

Normatividad en Materia de Coordinacin Hacendaria en Mxico , 2012).

2. 4 CONVENIO DE COLABORACION ADMINISTRATIVA EN

2.4.1 Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal

2.4.2 Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal

8% por la recaudacin por multas administrativas federales no fiscales y

35% de la recaudacin en impuestos coordinados por las actividades de

80% por la determinacin derivada de visita domiciliaria o revisin de

80% por la determinacin de nueva base pagada por contribuyentes

100% multas impuestas por el Estado.

100% gastos de ejecucin cobrados por el Estado y sus Municipios.

100% indemnizacin por cheques devueltos, excepto de un caso en que

Durante la vigencia de este convenio las materias coordinadas entre el Estado

Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, excepto aeronaves.

Impuesto sobre la renta por:

a) Los ingresos por las actividades agrcolas, ganaderas, de pesca y conexas

Impuesto sobre las erogaciones por remuneracin al trabajo personal