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(Curso com demonstrao prtica do PVA)

Por Angelo Costa

INDICE
1. Aspectos Conceituais do Projeto SPED
1.1. Conceito Geral do Projeto SPED
1.2. Contexto Histrico
1.3. Construo Coletiva
1.4. Empresas de Acompanhamento Diferenciado
2. Escriturao Fiscal Digital
2.1. Objetivo
2.2. Base Legal
2.2.1. IN RFB 1.052/2010
2.2.2. IN RFB 1.085/2010
2.2.3. IN RFB 1.161/2011
2.2.4. IN RFB 1.218/2011
2.2.5. IN RFB 1.252/2012
2.2.6. IN RFB 1.280/2012
2.3. Assinatura do PVA
2.4. Obrigatoriedade
2.4.1. Cronograma atualizado
2.4.2. Pessoas Jurdicas Desobrigadas
2.5. Prazo de Envio
2.6. Multa
2.7. Retificao / Substituio
2.8. Blocos e Registros
2.8.1. Tipos de Blocos
2.8.2. Bloco O
2.8.3. Bloco A
2.8.4. Bloco C
2.8.5. Bloco D
2.8.6. Bloco F
2.8.7. Bloco M
2.8.8. Bloco P
2.8.9. Bloco 1
2.8.10. Bloco 9
3. PVA (Programa Validador e Assinador)
3.1. Baixando o PVA
3.2. Arquivo Mnimo
3.2.1. Busca e envio do Arquivo Mnimo
4. Software de Escrita Fiscal

5. Anexos
1. ASPECTOS CONCEITUAIS DO PROJETO SPED
1.1.

Conceito Geral do Projeto SPED

O Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED consiste na modernizao da


sistemtica atual do cumprimento de obrigaes acessrias, transmitida pelos
contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores, utilizandose da certificao digital para fins de assinatura dos documentos eletrnicos,
garantindo assim a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital.
Ao lermos a definio do que o Sistema Pblico de Escriturao Digital no
entendemos de imediato qual o objetivo do governo nessa tal modernizao da
sistemtica atual. Para facilitar o entendimento observe os diagramas a seguir e
obtenha uma prvia do verdadeiro foco do governo.

ANTES DO SPED

CONTRIBUINTE

MUNICIPIOS
ISSQN

DMSP

ESTADOS
ICMS

GIM

UNIO
PIS, COFINS, IPI,
IR, CSLL, CPP

DACON, DCTF,
DIRF, DIPJ

APS O SPED

CONTRIBUINTE

MUNICIPIOS
ISSQN
ESTADOS
ICMS

UNIO
PIS, COFINS, IPI,
IR, CSLL, CPP

1.2.

Contexto Histrico

Emenda constitucional n 42/2003


Art. 37 Administrao Pblica direta e indireta de qualquer dos poderes da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de
legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia e, ao seguinte:
[...]
XXII as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por

servidores de carreiras especficas, tero recursos prioritrios para a realizao de


suas atividades e atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de
cadastro e de informaes fiscais, na forma da lei ou convnio.
I ENAT Salvador 17/07/2004
O I Encontro Nacional dos Administradores Tributrios ENAT- Teve como
objetivo buscar solues conjuntas nas trs esferas de governo que promovessem:
_ Maior integrao administrativa, padronizao e melhor qualidade das
informaes;
_ Racionalizao de custos e de carga de trabalho operacional no atendimento;
_ Maior eficcia de fiscalizao;
_ Maior possibilidade de realizao de aes fiscais coordenadas e integradas;
_ Maior possibilidade de intercmbio de informaes fiscais entre as diversas esferas
governamentais;
_ Cruzamento de informaes em larga escala com dados padronizados; e
uniformizaes de procedimentos.
II ENAT So Paulo 27/08/2005
Assinatura dos Protocolos de Cooperao ENAT ns 02/2005 (SPED) e
03/2005 (Nota Fiscal Eletrnica NF-e). Assinados pelo ento secretrio de fazenda
do Estado de Minas Gerais, Fuad Jorge Noman Filho.

III ENAT Fortaleza 10/11/2006


Assinatura dos Protocolos de Cooperao ENAT ns 01/2006 (NFS-e) e
03/2006 (conhecimento de transporte eletrnico CT-e). Assinados pelo
subsecretrio da Receita da Secretaria de Fazenda do Estado de Minas Gerais,
Pedro Meneguetti.
Resoluo CMN 3.430, de 26/12/2006
Estabelecimento da linha de financiamento do Banco Nacional de
Desenvolvimento econmico e Social (BNDES), para modernizao da administrao
das receitas e da gesto Fiscal, financeira e patrimonial das administraes
Estaduais.
Programa de Acelerao do Crescimento PAC (2007-2010)
_ Consta no tpico referente ao Aperfeioamento do Sistema Tributrio, a
implantao do SPED e da NF-e no prazo de dois anos.

_ Na mesma linha das aes constantes do PAC que se destinam a remover obstculos
administrativos e burocrticos ao crescimento econmico, pretende-se que o SPED
possa propiciar um melhor ambiente de negcios para o Pas e a reduo do Custo
Brasil.
Decreto Federal n 6.022, de 21/01/2007
_ Institui o SPED, como instrumento que unifica as atividades de recepo, validao,
armazenamento e autenticao de livros e documento que integram a escriturao
comercial e fiscal das empresas, mediante fluxo nico, computadorizado de
informaes.

1.3.

Construo Coletiva

MEMBROS

ENTIDADES

1.4.

Empresas de Acompanhamento Diferenciado

EMPRESAS PIL

1.5.

Projeto Inicial

SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL


PROJETO INICIAL

ECD

Recei

EFD

e-S

ICMS/IPI

EFD

CB

CONTRIBUIES

CT - e

NFS - e
Fcont

2.
2.1.

e - LALUR

NF - e

ESCRITURAO FISCAL DIGITAL


Objetivo

A Escriturao Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins EFD-PIS/Cofins parte


integrante do projeto SPED a que se refere o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de
2007, que busca promover a integrao dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal
e, futuramente, municipais, e dos rgos de Controle mediante a padronizao,
racionalizao e compartilhamento das informaes fiscais digitais, bem como
integrar todo o processo relativo escriturao fiscal, com a substituio do atual

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documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com validade jurdica
para todos os fins.
Para tanto, todos os documentos eletrnicos ou no que registram as operaes
de uma entidade devero ser escriturados de maneira eletrnica e detalhada a fim
de promover esse compartilhamento, aps a incluso do BLOCO P que prev o
registro da CPP, a escriturao eletrnica passou a ser chamada de EFDContribuies.
2.2. Base Legal
2.2.1. Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010
Conforme institudo pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de
2010, sujeitam obrigatoriedade de gerao de arquivo da Escriturao Fiscal
Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD PIS/COFINS as pessoas
jurdicas de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela legislao
do Imposto de Renda, que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Contribuio
para o Financiamento da Seguridade Social Cofins com base no faturamento
mensal.
O empresrio, a sociedade empresria e demais pessoas jurdicas devem
escriturar e prestar as informaes referentes s suas operaes, de natureza fiscal
e/ou contbil, representativas de seu faturamento mensal, assim entendido o total das
receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou
classificao contbil, correspondente receita bruta da venda de bens e servios
nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela
pessoa jurdica, conforme definido nas Leis n 9.718, de 1998, n 10.637, de 2002 e
n 10.833, de 2003.
Deve tambm a pessoa jurdica proceder escriturao de suas operaes, de
natureza fiscal e/ou contbil, representativas de aquisies de bens para revenda,
bens e servios utilizados como insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas
incidncia e apurao de crditos prprios do regime no-cumulativo, de crditos
presumidos da agroindstria e de outros crditos previstos na legislao da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, apurando e discriminando os crditos em
funo da natureza (bsicos ou presumidos), origem (operaes no mercado interno ou
de importao) e vinculao (receitas tributadas no mercado interno, receitas no
tributadas no mercado interno e receitas de exportao), conforme disposto na Lei n
12.058, de 2009.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 (D.O.U.
de 1.11.2010) aprovou o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal
Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos termos de seu Anexo
nico. Referido Manual de Orientao do Leiaute foi objeto de alterao e

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atualizao pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n 37, de 21 de dezembro de


2010 (D.O.U. de 22.12.2010).
2.2.2. Instruo Normativa RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010
Basicamente essa instruo trouxe a alterao do Art. 3 da IN 1.052:
Art. 1 O art. 3 da Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, passa
a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 3
I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011, as
pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos
termos da Portaria RFB n 2.923, de 16 de dezembro de 2009, e sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
1 Fica facultada a entrega da EFD-PIS/Cofins s demais pessoas jurdicas no
obrigadas, nos termos deste artigo, em relao aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de abril de 2011.

2.2.3. Instruo Normativa RFB n 1.161, de 31 de maio de 2011


Essa IN alterou novamente os prazos e enfatizou a ordem de entrega dos pedidos
eletrnicos de crdito.
1 Os arts. 5 e 6 da Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010,
passam a vigorar com a seguinte redao:
Art. 5
1 Excepcionalmente, podero efetuar a transmisso das EFD-PIS/Cofins at o 5
(quinto) dia til do ms de fevereiro de 2012:
I - as pessoas jurdicas enquadradas no inciso I do art. 3, referentes aos fatos
geradores ocorridos no perodo de abril a dezembro de 2011; e
II - as pessoas jurdicas enquadradas no inciso II do art. 3, referentes aos fatos
geradores ocorridos no perodo de julho a dezembro de 2011.

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2 O prazo para entrega da EFD-PIS/Cofins ser encerrado s 23h59min59s (vinte


e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de
Braslia, do dia fixado para entrega da escriturao. (NR)
Art. 6 A apresentao da EFD-PIS/Cofins, nos termos desta Instruo Normativa e
do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins), definido em Ato Declaratrio Executivo (ADE), editado com base no art. 9,
supre, em relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na Instruo
Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001.
Pargrafo nico. A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no
dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s
informaes neles constantes, na forma e nos prazos estabelecidos pela legislao
aplicvel. (NR)

Art. 2 A Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, passa a vigorar acrescida do


art. 5-A:
Art. 5-A O processamento das PER/DCOMP, relativas a crditos da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins, observar a ordem cronolgica de entrega das EFDPIS/Cofins transmitidas antes do prazo estabelecido no 1 do art. 5.
2.2.4. Instruo Normativa RFB n 1.218, de 21 de dezembro de 2011
Novamente a RFB alterou os prazos de entrega, mas nessa IN foram alterados
tambm os prazos para fatos geradores, alm da incluso do Art. 3-A que trata das
desobrigadas.
"Art. 3 I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de
2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base
no Lucro Real;
II - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as
demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Presumido ou Arbitrado.
1 Fica facultada a entrega da EFD-PIS/Cofins s pessoas jurdicas no obrigadas,
nos termos deste artigo, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
abril de 2011.
2 A obrigatoriedade disposta neste artigo aplica-se s pessoas jurdicas referidas
nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei

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n 7.102, de 20 de junho de 1983, em relao aos fatos geradores ocorridos a


partir de 1 de julho de 2012.
"Art. 5 A EFD-PIS/Cofins ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 (dcimo)
dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao que se refira a escriturao, inclusive nos
casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial.

"Art. 3-A Esto dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins:


I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas e Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro e 2006, relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica
(IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins
apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto
no 5;
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio
ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes
correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;
IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica
(CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms
anterior quele em que foi efetivada a inscrio.
1 So tambm dispensados de apresentao da EFD-PIS/ Cofins, ainda que se
encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em
Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e
279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;

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IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas


fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil
(Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art.
2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da
CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados- gerais,
consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do
governo brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de
dezembro de 1973;
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos
Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos
polticos, nos termos da legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que
trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004;
XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no
Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos
pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional
celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins
diversos; e
XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12
de janeiro de 2000.
2 As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do anocalendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFD-PIS/Cofins a
partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subsequente, observado o disposto no
inciso III do caput.

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3 Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no


realizar qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira,
inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no
4.
4 O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo
descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como
inativa no ano-calendrio.
5 As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao
da EFD-PIS/Cofins a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for
ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es)
seguinte(s) do ano calendrio em curso.
6 Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na
contratao de pessoas jurdicas ou fsicas, com ou sem vnculo empregatcio, podero
apresentar a EFD-PIS/Cofins, ficando as empresas consorciadas solidariamente
responsveis.
7 As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Presumido que, mesmo realizando atividade operacional, no operacional,
patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais,
no tenham apurado a Contribuio para o PIS/Pasep ou a Cofins, devero indicar
na EFD-PIS/Cofins correspondente ao ms de dezembro de cada anocalendrio, os
meses em que no tiveram contribuies apuradas a escriturar."
2.2.5. Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012
Essa IN trouxe a incluso do bloco P que prev a escriturao do novo tributo criado
com base no faturamento para alguns segmentos. A CPP 2,5% (alquota alterada
pela MP 563/12) no tinha ainda uma obrigao acessria especfica nem mesmo
campo em leiaute de outras obrigaes. Trouxe ainda uma pequena alterao na
dispensa de obrigatoriedade que deixou falha a interpretao.
Art. 1 Esta Instruo Normativa regula a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio
para o PIS/Pasep, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita, que se constitui em um
conjunto de escriturao de documentos fiscais e de outras operaes e informaes
de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil, em arquivo digital, bem
como no registro de apurao das referidas contribuies, referentes s operaes e
prestaes praticadas pelo contribuinte.
Art. 4 Ficam obrigadas a adotar e escriturar a EFD-Contribuies, nos termos do art.
16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e do art. 2 do Decreto n 6.022, de
2007:

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I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos


geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais pessoas jurdicas
sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou
Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas
nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei
n 7.102, de 20 de junho de 1983;
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n
540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V
do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.
Pargrafo nico. Fica facultada a entrega da EFD-Contribuies s pessoas jurdicas
no obrigadas, nos termos deste artigo, em relao escriturao da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins, relativa aos fatos geradores ocorridos a partir de 1
de abril de 2011.
Art. 5 Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica
(IRPJ), cuja soma dos valores mensais das contribuies apuradas, objeto de
escriturao nos termos desta Instruo Normativa, seja igual ou inferior a R$
10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5;
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio
ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes
correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;

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IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica
(CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms
anterior quele em que foi efetivada a inscrio.
1 So tambm dispensados de apresentao da EFD-Contribuies, ainda que se
encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em
Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e
279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas
fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil
(Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art.
2 da Lei n 9.779, de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da
CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados,
vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo
brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de
dezembro de 1973;
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos
Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos
polticos, nos termos da legislao especfica;

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XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que


trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da
apresentao da EFD-Contribuies pessoa jurdica incorporadora, em relao a
cada incorporao submetida ao regime especial de tributao;
XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no
Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos
pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional
celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins
diversos; e
XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12
de janeiro de 2000.
2 As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do anocalendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFDContribuies a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subsequente
ocorrncia dessa condio, observado o disposto no inciso III do caput.
3 Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no
realizar qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira,
inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no
4.
4 O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo
descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como
inativa no ano-calendrio.
5 As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao
da EFD-Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for
ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao restante dos
meses do ano-calendrio em curso.
6 Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na
contratao de pessoas jurdicas ou fsicas, com ou sem vnculo empregatcio, podero
apresentar a EFD-Contribuies, ficando as empresas consorciadas solidariamente
responsveis pelo cumprimento desta obrigao.
7 A pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Real ou Presumido ficar dispensada da apresentao da EFD-Contribuies em
relao aos correspondentes meses do ano-calendrio, em que:

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I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de


outra natureza, sujeita ou no ao pagamento das contribuies, inclusive no caso de
iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero;
II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da
no cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operaes de
importao.
8 A dispensa de entrega da EFD-Contribuies a que se refere o 7, no alcana
o ms de dezembro do ano-calendrio correspondente, devendo a pessoa jurdica,
em relao a esse ms, proceder entrega regular da escriturao digital, na qual
dever indicar os meses do ano-calendrio em que no auferiu receitas e no realizou
operaes geradoras de crdito.

2.2.6. Instruo Normativa RFB n 1.280, de 13 de julho de 2012


Essa foi a ltima alterao na IN 1.052/2010, alterou novamente o prazo de
entrega para empresas de Lucro Presumido.
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas
sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou
Arbitrado;
2.3. Assinatura do Programa Validador e Assinador
Assim como nos demais mdulos do projeto SPED, a EFD dever ser assinada
com um certificado digital e-cnpj, o que j vem ocorrendo para todas as
obrigaes da RFB.
O certificado digital com base legal conforme medida provisria do item 2
desta apostila, poder ser emitido em dois tipos:
Certificados tipo A1 e A3
"A1: No certificado tipo A1 o par de chaves, pblica e privada, gerado em seu
computador, no momento da solicitao de emisso do certificado. O certificado
tipo A1 tem validade de 1 (um) ano.
A3: O certificado tipo A3 oferece maior segurana, justamente porque o par de
chaves gerado em hardware, isto , num carto criptogrfico, token ou HSM que
no permite a exportao ou qualquer outro tipo de reproduo da chave
privada. O certificado tipo A3 tem validade de 3 (trs) anos."

20

Da assinatura com certificado digital


Podero assinar a EFD-PIS/Cofins, com certificado digital do tipo A3:
1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do
estabelecimento;
2. o representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da
Instruo Normativa RFB n 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no
site da RFB.

Cadastramento de Procurao Eletrnica:


No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os
servios, selecionar Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet,
procurao
eletrnica
e
continuar
ou
opcionalmente
https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado
legal/procurador;

digital

de

pessoa

jurdica

ou

representante

2. Selecionar Procurao eletrnica;


3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Assinatura
da Escriturao Fiscal Digital (EFD-PIS/Cofins) do Sistema Pblico de Escriturao
Digital.
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.

21

22

23

24

25

26

A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade


para o contribuinte identificado na EFD-PIS/Cofins, no incio do processo de
transmisso do arquivo digital.

2.4.

OBRIGATORIEDADE

2.4.1. Cronograma de obrigatoriedade


Conforme consta no Art. 3 da IN 1.052/2010 alterada pela IN 1.085/2010,
pela IN 1.161/2010, pela IN 1.218/2011, pela IN 1.252/2011 e pela IN
1.280/2012, ficam obrigadas a adotar a EFD-Contribuies outrora chamada
EFD-Pis/Cofins, nos termos do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007:
Data
I - Fatos geradores
ocorridos a partir de
1.01.2012
II - Fatos geradores
ocorridos a partir de
1.01.2012
III - Fatos geradores
ocorridos a partir de

Pessoas Jurdicas Obrigadas


PJ sujeita a acompanhamento econmico-tributrio
diferenciado e sujeitas a tributao do Imposto sobre a
Renda com base no Lucro Real
Demais pessoas jurdicas sujeitas a tributao do imposto
sobre a Renda com base no Lucro Real
PJ sujeita a tributao do Imposto sobre a Renda com
base no Lucro Presumido ou Arbitrado

27

1.01.2013
IV - Fatos geradores -Instituies financeiras;
ocorridos a partir de -Empresas de seguros privados;
1.01.2013
-Entidades de previdncia privada, abertas e fechadas;
-Empresas de capitalizao;
Para
essas -Pessoas jurdicas que tenham por objeto a securitizao
informaes
ser de crditos imobilirios, financeiros e agrcolas;
inserido no leiaute o -Operadoras de planos de assistncia sade;
bloco H.
-Empresas particulares que exploram servios de
vigilncia e de transporte de valores.

2.4.2. Pessoas Jurdicas desobrigadas


Conforme o Art. 5 da IN 1.252/2012, esto dispensados de apresentao da EFDContribuies:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica
(IRPJ), cuja soma dos valores mensais das contribuies apuradas, objeto de
escriturao nos termos desta Instruo Normativa, seja igual ou inferior a R$
10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5;
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio
ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes
correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;
IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica
(CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms
anterior quele em que foi efetivada a inscrio.

28

1 So tambm dispensados de apresentao da EFD-Contribuies, ainda que se


encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em
Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e
279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas
fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil
(Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art.
2 da Lei n 9.779, de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da
CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados,
vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo
brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de
dezembro de 1973;
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos
Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos
polticos, nos termos da legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que
trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da
apresentao da EFD-Contribuies pessoa jurdica incorporadora, em relao a
cada incorporao submetida ao regime especial de tributao;
XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no
Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos
pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;

29

XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional


celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins
diversos; e
XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12
de janeiro de 2000.
2 As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do anocalendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFDContribuies a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subsequente
ocorrncia dessa condio, observado o disposto no inciso III do caput.
3 Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no
realizar qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira,
inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no
4.
4 O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo
descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como
inativa no ano-calendrio.
5 As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao
da EFD-Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for
ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao restante dos
meses do ano-calendrio em curso.
6 Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na
contratao de pessoas jurdicas ou fsicas, com ou sem vnculo empregatcio, podero
apresentar a EFD-Contribuies, ficando as empresas consorciadas solidariamente
responsveis pelo cumprimento desta obrigao.
7 A pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Real ou Presumido ficar dispensada da apresentao da EFD-Contribuies
em relao aos correspondentes meses do ano-calendrio, em que:
I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de
outra natureza, sujeita ou no ao pagamento das contribuies, inclusive no caso de
iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero;
II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da
no cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operaes de
importao.
8 A dispensa de entrega da EFD-Contribuies a que se refere o 7, no alcana
o ms de dezembro do ano-calendrio correspondente, devendo a pessoa jurdica,
em relao a esse ms, proceder entrega regular da escriturao digital, na qual

30

dever indicar os meses do ano-calendrio em que no auferiu receitas e no


realizou operaes geradoras de crdito.
Conforme consta no Art. 3 da IN 1.052/2010 alterada pela IN 1.085/2010,
ficam desobrigadas a adotar a EFD-PIS/Cofins, conforme seguinte:
1 Fica facultada a entrega da EFD-PIS/Cofins s demais pessoas jurdicas no
obrigadas, nos termos deste artigo, em relao aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de abril de 2011. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n
1.085, de 19 de novembro de 2010)
2 A obrigatoriedade disposta neste artigo aplica-se s pessoas jurdicas referidas
nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei
n 7.102, de 20 de junho de 1983, em relao aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2012.

Dispensa Parcial da IN SRF N 86/2001


Conforme consta no Art. 3 da IN 1.052/2010, a fim de evitar duplicidade nas
informaes enviadas na base da RFB, quando se tratar de declaraes que
sejam objeto de auditoria da Receita Federal.
3 As declaraes e demonstrativos, relativos a tributos administrados pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), exigidos das pessoas jurdicas que
tenham apresentado a EFD-PIS/Cofins, em relao ao mesmo perodo, sero
simplificados, com vistas a eliminar eventuais redundncias de informao.
Da prestao e da guarda de informaes:
O arquivo digital da EFD-PIS/Cofins ser gerado pelo contribuinte de acordo com as
especificaes do leiaute definido em Ato Declaratrio Executivo da CoordenaoGeral de Fiscalizao da RFB ADE Cofis, e conter a totalidade das informaes
econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo compreendido entre o
primeiro e o ltimo dia do ms civil, representativas de faturamento e demais receitas
sujeitas apurao das contribuies sociais, bem como das aquisies, custos,
despesas e outras operaes com direito a crdito.
Qualquer situao de exceo na tributao do PIS/Pasep e da Cofins, tais como
vendas com suspenso, iseno, alquota zero, no-incidncia ou diferimento, tambm
dever ser informada no arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal,

31

quando solicitado na legislao tributria, nas informaes complementares aos


registros escriturados.
Devem tambm ser escriturados os valores retidos na fonte em cada perodo, outras
dedues utilizadas e, em relao s sociedades cooperativas, no caso de sua
incidncia concomitante com a contribuio incidente sobre a receita bruta, a
Contribuio para o PIS/Pasep sobre a Folha de Salrios.
O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD-PIS/Cofins transmitido,
observando os requisitos de segurana, autenticidade, integridade e validade
jurdica, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislao para a guarda dos
documentos fiscais.
A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o
contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s informaes nele
constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislao aplicvel. O arquivo a
ser mantido o arquivo TXT gerado e transmitido (localizado em diretrio definido
pelo usurio), no se tratando, pois, da cpia de segurana.
Os contribuintes obrigados EFD-PIS/Cofins, mesmo que estejam com suas atividades
paralisadas, devem apresentar os registros obrigatrios (notao de
obrigatoriedade do registro = O), informando, portanto, a identificao do
estabelecimento, perodo a que se refere a escriturao e declarando, nos demais
blocos, valores zerados, o que significa que no efetuou qualquer atividade.
Outras Informaes.
Sero objeto de escriturao alm dos documentos e operaes representativas de
receitas, aquisies, custos e despesas, as seguintes informaes:
- Os crditos vertidos para a pessoa jurdica em decorrncia de eventos de
incorporao, fuso ou ciso;
- Os valores retidos na fonte, efetuados pelas fontes pagadoras, quando do
pagamento por conta da venda de bens e servios;
- Informaes referentes aos processos administrativos e/ou judiciais, que confiram
pessoa jurdica titular da escriturao digital a adoo de procedimentos especficos,
previstos ou no em lei;
- Controle dos saldos de crditos apurados em perodos anteriores, passveis de
aproveitamento no prprio perodo da escriturao ou em perodos futuros;
- Demonstrao de operaes extemporneas, que repercutam no campo de
incidncia das contribuies sociais e dos crditos.
Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo Original da EFD-PIS/Cofins.
O contribuinte deve guardar a EFD-PIS/Cofins transmitida juntamente com o recibo
da transmisso, pelo prazo previsto na legislao. No o arquivo gerado utilizando
a funcionalidade Cpia de Segurana e nem pela funcionalidade Exportao do
Arquivo TXT, ambas do PVA.

32

O recibo de entrega gerado pelo ReceitaNet, com o mesmo nome do arquivo para
entrega, com a extenso REC e ser gravado sempre no mesmo diretrio do
arquivo transmitido.
Para visualizao do recibo, com prvia importao da EFD no PVA, os arquivos TXT:
enviado e recibo devem estar no mesmo diretrio.
O Arquivo TXT exportado (opo Exportar do menu Escriturao Fiscal) leva os dados
apenas daquela EFD-PIS/Cofins a qual ele se refere, sem assinatura e nem dados
das demais tabelas constantes do banco de dados do PVA.
O Arquivo da Cpia de Segurana gera uma cpia de todos os dados constantes na
base do PVA, incluindo as tabelas auxiliares atualizadas, se assim estiverem no PVA,
na data da cpia.

2.5.

Prazo de envio EFD-PIS/COFINS


A EFD-PIS/Cofins ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 (quinto) dia
til do 2 (segundo) ms subseqente a que se refira a escriturao, inclusive
nos casos extino, incorporao fuso e ciso total ou parcial conforme consta
no Art. 5 da IN RFB 1.052/2010, alterada pela IN RFB 1.218/2011, que traz
ainda em seu pargrafo nico:
O servio de recepo da EFD-PIS/Cofins ser encerrado s 23h59min59s
(vinte e trs horas, cinqenta e nove minutos e cinqenta e nove segundos)
horrio de Braslia da data final fixada para a entrega.

2.6.

Multa pelo atraso e pela no entrega da EFD-PIS/COFINS

De acordo com o Art. 7 da mesma IN que trata da EFD, a no-apresentao da


EFD-PIS/Cofins no prazo fixado no art. 5 acarretar a aplicao de multa no valor
de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao.

2.7.

RETIFICAO/SUBSTITUIO
PRAZOS

DA

EFD-PIS/COFINS

SITUAOES

Em caso de envio de uma EFD com informaes erradas ou incompletas, h a


possibilidade de retificao, mas com algumas situaes e prazos:
De acordo com o Art. 8 a EFD-PIS/Cofins entregue na forma do pargrafo nico do
art. 1, poder ser objeto de substituio, mediante transmisso de novo arquivo
digital validado e assinado, que substituir integralmente o arquivo anterior, para

33

incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou


para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e contribuies
e outros valores apurados.
A IN 1.252/2012 trouxe uma alterao no prazo de envio de arquivo retificador
mudando do ltimo dia ltil do ms de junho do ano-calendrio seguinte para o ltimo
dia ltil do ano-calendrio seguinte, ou seja at 31 de dezembro.
Pargrafo nico. O arquivo retificador da EFD-PIS/Cofins poder ser transmitido at
o ltimo dia ltil do ms de junho do ano-calendrio seguinte a que se refere a
escriturao substituda, desde que no tenha sido a pessoa jurdica, em relao s
respectivas contribuies sociais do perodo da escriturao em referncia:
I - objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de
direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de
Compensao;
II - intimada de incio de procedimento fiscal; ou
III - cujos saldos a pagar constantes e relacionados na EFD-PIS/Cofins em referncia
j no tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)
para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao
desses saldos.
A grande novidade para o Programa Validador e Assinador da Escriturao Fiscal
Digital Pis/Cofins (PVA EFD-PIS/COFINS) a possibilidade de alterao dos
campos validados, o que no permitido nos PVAs da ECD e EFD anteriores a este
PVA. importante ressaltar que esta possibilidade no dispensa a importao do
arquivo para validao.

2.8.

BLOCOS E REGISTROS

2.8.1. Tipos de Blocos


Bloco

Descrio

Abertura, Identificao e Referncias

Documentos Fiscais - Servios (ISS)

34

Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)

Documentos Fiscais II Servios (ICMS)

Demais Documentos e Operaes

Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS

Apurao da Contribuio Previdenciria Patronal (CPP)

Empresas do segmento financeiro (a partir de 1 de janeiro de 2013)

Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de


Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes

Controle e Encerramento do Arquivo Digital

2.8.2. Blocos O - para identificao e referncias (registro de tabelas).


Blocos A, C, D, F, M - para informaes fiscais (registro de dados).
2.8.3. Bloco A - servios (ISS).
REGISTRO A100: DOCUMENTO - NOTA FISCAL DE SERVIO.
Deve ser gerado um Registro A100 para cada documento fiscal a ser relacionado na
escriturao, referente prestao ou contratao de servios, que envolvam a
emisso de documentos fiscais estabelecidos pelos Municpios, eletrnicos ou em
papel.
Para cada registro A100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um
registro A170.

35

Observaes:
(1) - Devem ser informadas no Registro A100 as operaes de servios, prestados
ou contratados, cujo documento fiscal no seja objeto de escriturao nos
Blocos C, D e F.
(2) - O detalhamento das informaes dos itens da Nota Fiscal de Servio que
repercute na purao das contribuies sociais (servios prestados) e dos
crditos (servios contratados) deve ser informado, em relao a cada item
relacionado no documento, no registro Filho A170.
(3) - Caso a pessoa jurdica tenha contratado servios pessoa fsica ou jurdica
domiciliada no exterior, com direito a crdito nas formas previstas na Lei n
10.865, de 2004, deve preencher o Registro A120 para validar a apurao
do crdito.
(4) - Caso a pessoa jurdica tenha realizado operaes de prestao de servio ou
de contratao de servios com direito a crdito, sem a emisso de Nota Fiscal
de Servio especifica ou documento internacional equivalente (no caso de
servios contratados com pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior),
deve proceder escriturao das referidas operaes no Registro F100,
detalhando os campos necessrios para a validao das contribuies sociais
ou dos crditos.
2.8.4. Bloco C - mercadorias (ICMS/IPI).
REGISTRO C100: DOCUMENTO - NOTA FISCAL (CDIGO 01), NOTA FISCAL
AVULSA (CDIGO 1B), NOTA FISCAL DE PRODUTOR (CDIGO 04) e NF-e
(CDIGO 55).
Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da
Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9,
de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios (SPED) da pgina da
Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo
<www.receita.fazenda.gov.br/sped>.
2.8.5. Bloco D - servios (ICMS).
REGISTRO D001: ABERTURA DO BLOCO D.
Este registro deve ser gerado para abertura do Bloco D e indica se h informaes
sobre prestaes ou contrataes de servios de comunicao, transporte
interestadual e intermunicipal, com o devido suporte do correspondente documento
fiscal.

36

2.8.6. Bloco F: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES.


Neste bloco sero informadas pela pessoa jurdica, as demais operaes geradoras
de contribuio ou de crdito, no informadas nos Blocos A, C e D.
2.8.7. Bloco M Apurao da contribuio e crdito do PIS/PASEP e da COFINS.
Os registros componentes dos Blocos M so escriturados na viso da empresa,
diferentemente dos registros informados nos Blocos A, C, D e F que so
informados na viso de cada estabelecimento da pessoa jurdica que realizou as
operaes gerados de contribuies sociais ou de crditos.
2.8.8. Bloco P - Apurao da contribuio previdenciria patronal (CPP)
Este registro deve ser gerado para abertura do Bloco P e indica se h informaes
sobre a contribuio previdenciria patronal sobre o faturamento, com a
discriminao correta de cada segmento envolvido e a alquota aplicada.
2.8.9. Bloco 1: Complemento da escriturao Controle de saldos de crditos e de
retenes, operaes extemporneas e outras informaes.
Os registros componentes dos Blocos 1 so escriturados na viso da empresa, nos
quais sero relacionadas informaes referentes a processos administrativos e
judiciais envolvendo o PIS/Pasep e a Cofins, o controle dos saldos de crditos da no
cumulatividade, o controle dos saldos de retenes na fonte, as operaes
extemporneas, bem como as contribuies devidas pelas empresa da atividade
imobiliria pelo RET.
2.8.10.

Bloco 9: Controle e encerramento do arquivo digital.

Este bloco representa os totais de registros e serve como forma de controle para
batimentos e verificaes.
Registro 9001: Abertura do bloco 9
Este registro deve sempre ser gerado e representa a abertura do Bloco 9.
Observaes: Registro obrigatrio
Registro 9900: Registros do arquivo.
Todos os registros referenciados neste arquivo, inclusive os posteriores a este registro,
devem ter uma linha totalizadora do seu nmero de ocorrncias.
Observaes: Registro obrigatrio
Registro 9990: Encerramento do bloco 9

37

Este registro destina-se a identificar o encerramento do Bloco 9 e a informar a


quantidade de linhas (registros) existentes no bloco.
Observaes: Registro obrigatrio
Registro 9999: Encerramento do arquivo digital.
Este registro destina-se a identificar o encerramento do arquivo digital da
escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, bem como a informar a quantidade de linhas
(registros) existentes no arquivo.
Observaes: Registro obrigatrio
3. PVA PROGRAMA VALIDADOR E ASSINADOR
Conforme Art. 4 da IN RFB 1.052/2010 a EFD-PIS/Cofins dever ser
submetida ao Programa Validador e Assinador (PVA), especificamente
desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado no stio da RFB na internet, no
endereo http://www.receita.fazenda.gov.br/sped, contendo no mnimo, as
seguintes funcionalidades:
I-validao do arquivo digital da escriturao;
II - assinatura digital;
III - visualizao da escriturao;
IV - transmisso para o SPED; e
V - consulta a situao da escriturao.
3.1. Baixando o PVA
Acesse ao site da Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br):

No canto inferior direito clique no cone

38

39

40

41

42

Relao das fichas da DACON x blocos da EFD-PIS/COFINS

43

AMBIENTE DO PVA (EFD-PIS/COFINS)

44

45

46

47

48

49

SPED - Repositrio Nacional

Empresrio ou
Sociedade Empresria

Validar
Receber
Fornecer Recibo
Fornecer Situao

BD

Leiaute

Gerar Arquivo

Escriturao
Banco Dados

Internet

Representante
Legal

BD
Importar
Digitar
Validar
Assinar
Visualizar
Transmitir

Receita
Federal

Internet

Certificado Digital

Consulta Web
situao

50

3.2.

ARQUIVO MNIMO

3.2.1. Busca e envio do arquivo mnimo


A Receita Federal disponibilizou no portal do SPED um arquivo base para adaptao
e envio do EFD-Pis/Cofins, em virtude da dificuldade na evoluo dos ERPs em
desenvolver um software que atenda ao leiaute dessa escriturao.
Procedimentos para envio do arquivo:
1 Passo
BUSCANDO O ARQUIVO NO SITE
Acesse ao site da Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br):

No canto inferior direito clique no cone


No site do Sped clique em Projetos, Sped Fiscal PIS/Cofins, Exemplos de
arquivos;

51

Em Exemplos de Arquivos, clique em Arquivo Mnimo Edio EFD PIS COFINS Crditos Vinculados a um tipo de receita;

Aps ter clicado na opo acima ser visualizado um modelo de arquivo a ser
importado no Programa validador da escriturao conforme a tela abaixo:

52

Selecione todo o texto e copie-o;

Abra um bloco de notas e cole o texto;

53

No bloco de notas clique em Arquivo, Salvar como...;

Direcione onde deseja salvar o arquivo, d um nome e clique no boto Salvar;

54

2 Passo
IMPORTAAO DO ARQUIVO
Com o programa validador previamente instalado na maquina: clique duas vezes
sobre o cone SPED PISCofins contido normalmente na rea de trabalho do
computador.
No programa validador: Clique em Escriturao PISCofins, Importar;
Selecione o arquivo salvo anteriormente e clique em Abrir;

Selecione o arquivo salvo anteriormente e clique em Abrir;

55

Confirme os avisos seguintes,caso tenha, clicando em Sim.

Marque as tabelas a serem atualizadas e clique em Ok;

Clique em Ok na mensagem de atualizao das tabelas;

56

3 Passo
INCLUSO MANUAL DOS DADOS NO PROGRAMA VALIDADOR
Clique na guia Escriturao;

57

Clique em SPED Escriturao Pis COFINS Digital;

Clique em Identificao da Pessoa Jurdica e INCLUA dados do contabilista, Regime


de Apurao, Plano de contas Contbeis e Centro de Custos

Exemplo:
Dados do contabilista
- Clique em Dados do contabilista e clique no cone + para incluir os dados;

58

Inclua os dados;

Observao:
Caso o campo seja invalido ir aparecer na tela a letra E indicando o erro.

Clique em Salvar

59

Clique em Informaes Dos Estabelecimentos e d um duplo clique sobre o nome da


empresa e altere os dados para os da empresa a ser declarada;

60

Altere os dados e clique em Salvar;

Clique em Tabelas do Estabelecimento;

Inclua os Participantes (cliente e emitentes/fornecedores), Unidade de Medida, Itens


(Produtos e Servios), Natureza da Operao/Prestao e as Informaes
Complementares do DF

61

Clique em Documentos Fiscais de Sadas/Prestaes e inclua as notas em seus


tpicos especficos;

EXEMPLO:
Nota fiscal de vendas modelo 01.
Clique em NF, NF Avulsa, NF de produtor e NF-e (C100), Nota fiscal e clique no
sinal + para incluir a Nota fiscal;

62

Preencha os dados iniciais da Nota Fiscal e clique em Salvar;

Inclua a Informao Complementar da NF, Processo Referenciado, Operaes de


Importao e os Itens do Documento.

63

Clique em Itens do Documento e clique no sinal + para incluir os dados;

Preencha os dados do item e clique em Salvar.

64

Observao:
A incluso deve se repetir Nota fiscal por Nota fiscal, item a item.

4 Passo
GERAR A APURAO E VERIFICAR PENDENCIAS
Aps incluir as Notas fiscais clique no cone para gerao da apurao;

65

Aps o programa gerar a apurao, clique em Ok.

Gerando a apurao, clique no cone para Verificar Pendncia.

66

Aguarde a validao e clique em ok

Aps a validao ter sido sucedida com xito o Programa Validador disponibilizar
relatrios como Registros Fiscais Consolidao das Operaes por CST,
consolidao da Contribuio do Perodo, Demonstrao dos Crditos Apurados
no Perodo e outros.

67

4. Instalando o validador SPED EFD- Contribuies

Acesse o site da Receita Federal do Brasil www.receita.fazenda.gov.br,


clique no menu Downloads de Programas , conforme imagem abaixo:

Clique em Programas para empresas

Clique em SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital

Selecione a opo: Download do Programa Validador da Escriturao Fiscal


Digital das Contribuies Incidentes sobre as Receitas (EFD- Contribuies)

68

Clique sobre a verso 2.0.0 (Contempla a escriturao da Contribuio


Previdenciria sobre Receitas Bloco P) e selecione o aplicativo de acordo com o
Sistema Operacional do computador aonde ser feita a instalao

Clique na opo: Download do Programa SPED Contribuies

Clique na Opo Executar

Clique em Avanar at concluir a instalao


Aps concluir a instalao, localize o cone EFD Contribuies em sua rea de
trabalho.

69

4.1. Gerando o arquivo no Sistema Dexion Escriturao Fiscal

Para uma melhor organizao das declaraes a serem geradas e


transmitidas, acesse Meu computador, acesse o Disco Local C:\, clique com o
boto direito do mouse, pea a opo Novo, clique em Pasta e crie uma pasta
com o nome Declaraes

Acesse o sistema Dexion Escrita Fiscal, informe o usurio Dexion e senha Dexion, ou o
usurio j previamente cadastrado no sistema:

70

Selecione a empresa desejada no sistema pressionando o boto F6, ou clicando em


Arquivo, opo Selecionar Empresa.
Aps selecionar a empresa, clique no menu Adicionais, e clique na opo Gerar
arquivo para o SPED PIS/COFINS Escriturao Fiscal Digital...

71

Na tela seguinte preencha os campos de acordo com as orientaes abaixo:

Ms: informe o ms a ser declarado no arquivo


Empresa: Informe o nmero da empresa ao nmero da empresa
Pasta: Informe C:\Declaraes
Clique no boto
O sistema ir mostrar a seguinte tela aps a gerao do arquivo:

Arraste a tela um pouco acima, ou clique em ok, e ser possvel confirmar o caminho
aonde foi salvo o arquivo a ser transmitido, conforme imagem abaixo:

72

Vale ressaltar que o arquivo para o SPED Fiscal PIS/COFINS s gerado para as
empresas Matriz, em caso de empresas com filiais, toda a escriturao dos impostos
PIS/COFINS ser concentrada no CNPJ da MATRIZ, pois trata-se de Impostos Federais.

Para conferir se o arquivo foi salvo corretamente, acesse: Meu computador, Disco
Local C:\, localize a pasta Declaraes. Dentro de Declaraes, localize a pasta
com o nmero da empresa para qual o arquivo foi gerado.

Abra a pasta da empresa em questo e localize a pasta

73

Dentro desta pasta est o arquivo *.txt gerado pelo sistema, por exemplo:
, este arquivo que deve ser importado no
aplicativo EFD Contribuies.

Importando o arquivo no aplicativo EFD Contribuies

Abra o aplicativo EFD Contribuies, disponvel em sua rea de trabalho.


Clique no Menu EFD Contribuies, selecione a opo Nova e clique sobre a
opo Importar

74

Na tela Importar Escriturao , localize o arquivo em Computador, Disco Local


C:\

Na unidade C:\ localize a pasta Declaraes

75

Dentro de Declaraes, localize a pasta com o nmero da empresa

Dentro da pasta da empresa, abra a pasta SPED Fiscal PIS COFINS

76

Dentro da Pasta SPED FISCAL PIS-COFINS selecione o arquivo txt e clique em abrir

77

Caso a declarao no apresente nenhum erro de estrutura, clique em sim

Caso o arquivo no apresente nenhum erro ir aparecer a seguinte mensagem:

Neste caso, faa a assinatura e o envio da declarao. Para tal necessrio


procurao eletrnica ou e-cpf do tipo A3
No caso do arquivo apresentar algum erro, necessrio corrigir primeiramente os
erros, para depois gerar novamente o arquivo e valida-lo.

Corrigindo Erros no SPED EFD Contribuies

Uma ferramenta fundamental para a correo de possveis erros no SPED EFD


Contribuies o espelho do arquivo.

Para ter acesso ao espelho, clique no menu Adicionais, clique na opo Gerar
arquivo para o SPED PIS/COFINS... No campo Modelo do espelho escolha o
modelo II e clique no boto espelho

78

Ao utilizar o espelho no modelo II podemos digitar o nmero da linha e localizar mais


facilmente o erro

79

Exemplo 1:
Mensagem de Erro:
Duplicidade de ocorrncia da chave COD_MOD_ECF_FAB

Utilize o espelho e localize o lanamento a qual o erro se refere

Altere o lanamento e informe corretamente o Modelo do Emissor de


Cupom Fiscal
Exemplo 2:
O VALOR DO CAMPO DEVE SER MAIOR OU IGUAL SOMA DOS VALORES DOS
ITENS DOS REGISTROS C170

80

Utilizando o espelho, localize o registro informando a linha:

Altere o lanamento, clique na guia Dados complementares, clique na sub-guia


Totaise preencha o campo Valor das mercadorias e servios

81

Exemplo 3:
Campo obrigatrio 6-UNID_INV No se aplica

No Fiscal acesse o menu Adicionais Gerar Arquivo para o SPED PIS/COFINS e


localize a linha do erro. Provavelmente o sistema vai apontar para um determinado
item.
Altere o item, no menu Arquivo, itens.

82

Preencha a unidade de medida e em seguida gere o arquivo novamente.

Exemplo 4:
Cdigo de servio invlido. utilizar cdigo da tabela de servio

No Fiscal acesse o menu Adicionais Gerar Arquivo para o SPED PIS/COFINS e


localize a linha do erro. Provavelmente o sistema vai apontar para um determinado
item.
Perceba que no cadastro do item, o item de mercadoria, no entanto na guia
impostos tem informaes referentes ao ISS.

83

Delete esta informao e inclua a informao de ICMS, em seguida gere o arquivo


novamente.

84

5. CONCLUSO
De forma geral, as empresas tm direito compensao tributria quando
compensam os tributos recolhidos a maior no pagamento de outros impostos ou
quando existe saldo credor na apurao das Contribuies Sociais (Imposto Devido
menos
Imposto
Creditado).
Em 2009, os pedidos de compensao de crditos do PIS e da Cofins somaram R$
13,5 bilhes, dos quais R$ 6 bilhes foram autorizados. Na avaliao da Receita
Federal metade dos valores reclamados so indevidos. Neste ano, at meados de
junho, esses pedidos totalizaram R$ 4 bilhes, dos quais R$ 2 bilhes foram
aprovados.
Com a publicao da IN RFB 1060 de 03 de agosto de 2010 (IN 1060/2010), o
governo comprometeu-se a ressarcir, a ttulo de antecipao, aos exportadores que
atendem s condies especificadas na referida IN, 50% dos crditos tributrios
solicitados em at 30 dias. O saldo remanescente e as solicitaes realizadas pelas
demais empresas, continuaro a ser pagos conforme os pedidos forem analisados,
podendo
levar
at
cinco
anos.
De acordo, com a Receita Federal, a Escriturao Eletrnica do PIS/Cofins (EFD
PIS/COFINS) acelerar a anlise dos pedidos devoluo ao tornar a fiscalizao
mais gil.

6. ANEXOS
Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010
DOU de 7.7.2010
Institui a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep
e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins).
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.085, de 19 de novembro
de 2010.
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.161, de 31 de maio de
2011.
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe
confere o inciso III do art. 261 do Regimento Interno da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 4 de maro de 2009, e

85

tendo em vista o disposto no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, com


a redao dada pelo art. 72 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto
de 2001, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10 e 11
da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, no art. 35 da Lei n
12.058, de 13 de outubro de 2009, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de
2007, resolve:
Art. 1 Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e
da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) - (EFDPIS/Cofins), para fins fiscais, de acordo com o disposto nesta Instruo Normativa.
Pargrafo nico. A EFD-PIS/Cofins dever ser transmitida, pelas pessoas jurdicas a
ela obrigadas, ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), institudo pelo
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e ser considerada vlida aps a
confirmao de recebimento do arquivo que a contm.
Art. 2 A EFD-PIS/Cofins emitida de forma eletrnica dever ser assinada
digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo nos
termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de
certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela
Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria
do documento digital.
Art. 3 Ficam obrigadas a adotar a EFD-PIS/Cofins, nos termos do art. 2 do Decreto
n 6.022, de 2007:
I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2011, as
pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos
termos da Portaria RFB n 2.923, de 16 de dezembro de 2009, e sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011, as
pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos
termos da Portaria RFB n 2.923, de 16 de dezembro de 2009, e sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; (Redao dada pela
Instruo Normativa RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010)
II - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2011, as
demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Real;
III - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as
demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Presumido ou Arbitrado.

86

1 Fica facultada a entrega da EFD-PIS/Cofins s demais pessoas jurdicas no


obrigadas nos termos deste artigo, em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir
de 1 de janeiro de 2011.
1 Fica facultada a entrega da EFD-PIS/Cofins s demais pessoas jurdicas no
obrigadas, nos termos deste artigo, em relao aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de abril de 2011. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n
1.085, de 19 de novembro de 2010)
2 A obrigatoriedade disposta neste artigo aplica-se s pessoas jurdicas referidas
nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei
n 7.102, de 20 de junho de 1983, em relao aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2012.
3 As declaraes e demonstrativos, relativos a tributos administrados pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), exigidos das pessoas jurdicas que
tenham apresentado a EFD-PIS/Cofins, em relao ao mesmo perodo, sero
simplificados, com vistas a eliminar eventuais redundncias de informao.
Art. 4 A EFD-PIS/Cofins dever ser submetida ao Programa Validador e Assinador
(PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado no stio da
RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>, contendo,
no mnimo, as seguintes funcionalidades:
I - validao do arquivo digital da escriturao;
II - assinatura digital;
III - visualizao da escriturao;
IV - transmisso para o Sped; e
V - consulta situao da escriturao.
Art. 5 A EFD-PIS/Cofins ser transmitida mensalmente ao Sped at o 5 (quinto) dia
til do 2 (segundo) ms subsequente a que se refira a escriturao, inclusive nos casos
extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial.
Pargrafo nico. O servio de recepo da Escriturao Contbil Digital (ECD) ser
encerrado s 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e
nove segundos) - horrio de Braslia - da data final fixada para a entrega.
Pargrafo nico. O servio de recepo da EFDPIS/Cofins ser encerrado s
23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove
segundos) - horrio de Braslia - da data final fixada para a entrega. (Retificado no
Dou de 13/07/2010, Seo 1. pg. 37)

87

1 Excepcionalmente, podero efetuar a transmisso das EFD-PIS/Cofins at o 5


(quinto) dia til do ms de fevereiro de 2012: (Renumerado com nova redao dada
pela Instruo Normativa RFB n 1.161, de 31 de maio de 2011)
I - as pessoas jurdicas enquadradas no inciso I do art. 3, referentes aos fatos
geradores ocorridos no perodo de abril a dezembro de 2011; e (Includo pela
Instruo Normativa RFB n 1.161, de 31 de maio de 2011)
II - as pessoas jurdicas enquadradas no inciso II do art. 3, referentes aos fatos
geradores ocorridos no perodo de julho a dezembro de 2011. (Includo pela
Instruo Normativa RFB n 1.161, de 31 de maio de 2011)
2 O prazo para entrega da EFD-PIS/Cofins ser encerrado s 23h59min59s (vinte
e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de
Braslia, do dia fixado para entrega da escriturao. (Includo pela Instruo
Normativa RFB n 1.161, de 31 de maio de 2011)
Art. 5-A O processamento das PER/DCOMP, relativas a crditos da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins, observar a ordem cronolgica de entrega das EFDPIS/Cofins transmitidas antes do prazo estabelecido no 1 do art. 5.(Includo pela
Instruo Normativa RFB n 1.161, de 31 de maio de 2011)
Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa,
supre, em relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na Instruo
Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001.
Art. 6 A apresentao da EFD-PIS/Cofins, nos termos desta Instruo Normativa e do
Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para
o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins),
definido em Ato Declaratrio Executivo (ADE), editado com base no art. 9, supre, em
relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na Instruo Normativa
SRF N 86, de 22 de outubro de 2001. (Redao dada Instruo Normativa RFB n
1.161, de 31 de maio de 2011)
Pargrafo nico. A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no
dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s
informaes neles constantes, na forma e nos prazos estabelecidos pela legislao
aplicvel. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.161, de 31 de maio de 2011)
Art. 7 A no-apresentao da EFD-PIS/Cofins no prazo fixado no art. 5 acarretar
a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou
frao.
Art. 8 A EFD-PIS/Cofins entregue na forma do pargrafo nico do art. 1, poder
ser objeto de substituio, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e
assinado, que substituir integralmente o arquivo anterior, para incluso, alterao ou

88

excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou para efetivao de


alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e outros valores
apurados.
Pargrafo nico. O arquivo retificador da EFD-PIS/Cofins poder ser transmitido at
o ltimo dia ltil do ms de junho do ano-calendrio seguinte a que se refere a
escriturao substituda, desde que no tenha sido a pessoa jurdica, em relao s
respectivas contribuies sociais do perodo da escriturao em referncia:
I - objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de
direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de
Compensao;
II - intimada de incio de procedimento fiscal; ou
III - cujos saldos a pagar constantes e relacionados na EFD-PIS/Cofins em referncia
j no tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)
para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao
desses saldos.
Art. 9 Incumbe ao Coordenador-Geral de Fiscalizao estabelecer em relao
EFD-PIS/Cofins, mediante Ato Declaratrio Executivo (ADE):
I - a forma de apresentao, documentao de acompanhamento e especificaes
tcnicas do arquivo digital;
II - as tabelas de cdigos internas, referenciadas no leiaute da escriturao; e
III - as regras de validao, aplicveis aos campos e registros do arquivo digital.
Art. 10. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.

OTACLIO DANTAS CARTAXO

89

Instruo Normativa RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010


DOU de 22.11.2010
Altera a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de
2010, que institui a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins).
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe
confere o inciso III do art. 261 do Regimento Interno da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 4 de maro de 2009, e
tendo em vista o disposto no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, com
a redao dada pelo art. 72 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto
de 2001, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10 e 11 da
Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, no art. 35 da Lei n
12.058, de 13 de outubro de 2009, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de
2007, resolve:
Art. 1 O art. 3 da Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, passa
a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 3 ....................................................................................
I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011, as
pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos
termos da Portaria RFB n 2.923, de 16 de dezembro de 2009, e sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
...................................................................................................
1 Fica facultada a entrega da EFD-PIS/Cofins s demais pessoas jurdicas no
obrigadas, nos termos deste artigo, em relao aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de abril de 2011.
........................................................................................" (NR)
Art. 2 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.

OTACLIO DANTAS CARTAXO

90

Instruo Normativa RFB n 1.161 de 31 de maio de 2011


DOU de 1.6.2011
Altera a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de
2010, que institui a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins).
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe
confere o inciso III do art. 273 do Regimento Interno da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 587, de 21 de dezembro de 2010,
e tendo em vista o disposto no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991,
com a redao dada pelo art. 72 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de
agosto de 2001, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10
e 11 da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, no art. 35 da Lei
n 12.058, de 13 de outubro de 2009, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de
2007, resolve:
Art. 1 Os arts. 5 e 6 da Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010,
passam a vigorar com a seguinte redao:
Art. 5 ....................................................................................................................................
1 Excepcionalmente, podero efetuar a transmisso das EFD-PIS/Cofins at o 5
(quinto) dia til do ms de fevereiro de 2012:
I - as pessoas jurdicas enquadradas no inciso I do art. 3, referentes aos fatos
geradores ocorridos no perodo de abril a dezembro de 2011; e
II - as pessoas jurdicas enquadradas no inciso II do art. 3, referentes aos fatos
geradores ocorridos no perodo de julho a dezembro de 2011.
2 O prazo para entrega da EFD-PIS/Cofins ser encerrado s 23h59min59s (vinte
e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de
Braslia, do dia fixado para entrega da escriturao. (NR)
Art. 6 A apresentao da EFD-PIS/Cofins, nos termos desta Instruo Normativa e
do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins), definido em Ato Declaratrio Executivo (ADE), editado com base no art. 9,

91

supre, em relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na Instruo


Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001.
Pargrafo nico. A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no
dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s
informaes neles constantes, na forma e nos prazos estabelecidos pela legislao
aplicvel. (NR)

Art. 2 A Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, passa a vigorar acrescida do


art. 5-A:
Art. 5-A O processamento das PER/DCOMP, relativas a crditos da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins, observar a ordem cronolgica de entrega das EFDPIS/Cofins transmitidas antes do prazo estabelecido no 1 do art. 5.
Art. 3 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO

92

Instruo Normativa RFB n 1.218, de 21 de dezembro de 2011


DOU de 22.12.2011
Altera a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de
julho de 2010, que institui a Escriturao Fiscal Digital
da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio
para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins).
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe
confere o inciso III do art. 273 do Regimento Interno da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 587, de 21 de dezembro de 2010,
e tendo em vista o disposto no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, no
art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10 e 11 da Medida
Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, no art. 35 da Lei n 12.058, de 13
de outubro de 2009, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, resolve:
Art. 1 Os arts. 2, 3, 5 e 6 da Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, passam
a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 2 A EFD-PIS/Cofins emitida de forma eletrnica dever ser assinada
digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo nos
termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de
certificado digitalvlido, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de
Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), que no tenha sido revogado e que ainda
esteja dentro de seu prazo de validade, a fim de garantir a autoria do documento
digital." (NR)
"Art. 3 ....................................................................................
I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as
pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Real;

93

II - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as


demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Presumido ou Arbitrado.
1 Fica facultada a entrega da EFD-PIS/Cofins s pessoas jurdicas no obrigadas,
nos termos deste artigo, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
abril de 2011.
2 A obrigatoriedade disposta neste artigo aplica-se s pessoas jurdicas referidas
nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei
n 7.102, de 20 de junho
de 1983, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012.
........................................................................................" (NR)
"Art. 5 A EFD-PIS/Cofins ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 (dcimo)
dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao que se refira a escriturao, inclusive nos
casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial.
Pargrafo nico. O prazo para entrega da EFD-PIS/Cofins ser encerrado s
23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove
segundos), horrio de Braslia, do dia fixado para entrega da escriturao." (NR)
"Art. 6 A apresentao da EFD-PIS/Cofins, nos termos desta Instruo Normativa, e
do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins), definido em Ato Declaratrio Executivo (ADE), editado com base no art. 9,
dispensa, em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo
Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001.
........................................................................................" (NR)
Art. 2 A Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, passa a vigorar acrescida do
art. 3-A:
"Art. 3-A Esto dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica
(IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins

94

apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto
no 5;
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio
ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes
correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;
IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro
Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos
constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio.
1 So tambm dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins, ainda que se
encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em
Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na
forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de
Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou
pelo Banco Central do Brasil (Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art.
2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da
CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados- gerais,
consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do
governo brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;

95

IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de


dezembro de 1973;
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos
Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos
polticos, nos termos da legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que
trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004;
XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no
Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos
pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional
celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins
diversos; e
XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12
de janeiro de 2000.
2 As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do anocalendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFD-PIS/Cofins a
partir do 1 (primeiro) ms
do ano-calendrio subsequente, observado o disposto no inciso III do caput.
3 Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no
realizar qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira,
inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no
4.
4 O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo
descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como
inativa no ano-calendrio.
5 As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao
da EFD-PIS/Cofins a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for
ultrapassado, permanecendo
sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do anocalendrio em
curso.

96

6 Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em


nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas ou fsicas, com ou sem
vnculo empregatcio, podero apresentar a EFD-PIS/Cofins, ficando as empresas
consorciadas solidariamente responsveis.
7 As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Presumido que, mesmo realizando atividade operacional, no operacional,
patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais,
no tenham apurado a Contribuio para o PIS/Pasep ou a Cofins, devero indicar
na EFD-PIS/Cofins correspondente ao ms de dezembro de cada anocalendrio, os
meses em que no tiveram contribuies apuradas a escriturar."
Art. 3 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO

97

Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012


DOU de 2.3.2012
Dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital da
Contribuio para o PIS/Pasep, da Contribuio para
o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFDContribuies).
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe
confere o inciso III do art. 273 do Regimento Interno da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 587, de 21 de dezembro de 2010,
e tendo em vista o disposto no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, no
art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10 e 11 da Medida
Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, no art. 35 da Lei n 12.058, de 13
de outubro de 2009, nos arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de
2011, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, resolve:
Art. 1 Esta Instruo Normativa regula a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio
para o PIS/Pasep, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita, que se constitui em um
conjunto de escriturao de documentos fiscais e de outras operaes e informaes
de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil, em arquivo digital, bem
como no registro de apurao das referidas contribuies, referentes s operaes e
prestaes praticadas pelo contribuinte.
Captulo I
das Disposies Gerais
Art. 2 A Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) - (EFD-PIS/Cofins),
instituda pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, passa a
denominar-se Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita
(EFD-Contribuies), a qual obedecer ao disposto na presente Instruo Normativa,
devendo ser observada pelos contribuintes da:
I - Contribuio para o PIS/Pasep;
II - Cofins; e

98

III - Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita de que tratam os arts. 7 a


9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011.
Art. 3 A EFD-Contribuies emitida de forma eletrnica dever ser assinada
digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo nos
termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de
certificado digital vlido, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de
Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), que no tenha sido revogado e que ainda
esteja dentro de seu prazo de validade, a fim de garantir a autoria do documento
digital.
Pargrafo nico. A EFD-Contribuies de que trata o caput dever ser transmitida, ao
Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped), institudo pelo Decreto n 6.022, de 22
de janeiro de 2007, pelas pessoas jurdicas a ela obrigadas nos termos desta
Instruo Normativa e ser considerada vlida aps a confirmao de recebimento
do arquivo que a contm.
Captulo II
Da Obrigatoriedade e Dispensa
Art. 4 Ficam obrigadas a adotar e escriturar a EFD-Contribuies, nos termos do art.
16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e do art. 2 do Decreto n 6.022, de
2007:
I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas
tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais pessoas jurdicas
sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou
Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas
nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei
n 7.102, de 20 de junho de 1983;
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n
540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que

99

desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V


do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.
Pargrafo nico. Fica facultada a entrega da EFD-Contribuies s pessoas jurdicas
no obrigadas, nos termos deste artigo, em relao escriturao da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins, relativa aos fatos geradores ocorridos a partir de 1
de abril de 2011.
Art. 5 Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica
(IRPJ), cuja soma dos valores mensais das contribuies apuradas, objeto de
escriturao nos termos desta Instruo Normativa, seja igual ou inferior a R$
10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5;
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio
ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes
correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;
IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica
(CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms
anterior quele em que foi efetivada a inscrio.
1 So tambm dispensados de apresentao da EFD-Contribuies, ainda que se
encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em
Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e
279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;

10
0

IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas


fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil
(Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art.
2 da Lei n 9.779, de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da
CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados,
vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo
brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de
dezembro de 1973;
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos
Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos
polticos, nos termos da legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que
trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da
apresentao da EFD-Contribuies pessoa jurdica incorporadora, em relao a
cada incorporao submetida ao regime especial de tributao;
XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no
Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos
pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional
celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins
diversos; e
XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12
de janeiro de 2000.
2 As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do anocalendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFD-

10
1

Contribuies a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subsequente


ocorrncia dessa condio, observado o disposto no inciso III do caput.
3 Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no
realizar qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira,
inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no
4.
4 O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo
descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como
inativa no ano-calendrio.
5 As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao
da EFD-Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for
ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao restante dos
meses do ano-calendrio em curso.
6 Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na
contratao de pessoas jurdicas ou fsicas, com ou sem vnculo empregatcio, podero
apresentar a EFD-Contribuies, ficando as empresas consorciadas solidariamente
responsveis pelo cumprimento desta obrigao.
7 A pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Real ou Presumido ficar dispensada da apresentao da EFD-Contribuies
em relao aos correspondentes meses do ano-calendrio, em que:
I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de
outra natureza, sujeita ou no ao pagamento das contribuies, inclusive no caso de
iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero;
II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da
no cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operaes de
importao.
8 A dispensa de entrega da EFD-Contribuies a que se refere o 7, no alcana
o ms de dezembro do ano-calendrio correspondente, devendo a pessoa jurdica,
em relao a esse ms, proceder entrega regular da escriturao digital, na qual
dever indicar os meses do ano-calendrio em que no auferiu receitas e no
realizou operaes geradoras de crdito.
Captulo III
Da forma e Prazo de Apresentao
Art. 6 A EFD-Contribuies dever ser submetida ao Programa Validador e
Assinador (PVA), especificamente desenvolvido para tal fim, a ser disponibilizado no
stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo

10
2

<http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>, contendo, no mnimo, as seguintes


funcionalidades:
I - validao do arquivo digital da escriturao;
II - assinatura digital;
III - visualizao da escriturao;
IV - transmisso para o Sped; e
V - consulta situao da escriturao.
Art. 7 A EFD-Contribuies ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 (dcimo)
dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao que se refira a escriturao, inclusive nos
casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial.
Pargrafo nico. O prazo para entrega da EFD-Contribuies ser encerrado s
23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove
segundos), horrio de Braslia, do dia fixado para entrega da escriturao.
Art. 8 O processamento do Pedido Eletrnico de Restituio, Ressarcimento ou
Reembolso e Declarao de Compensao (PER/DCOMP), relativo a crditos da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, observar a ordem cronolgica de
entrega das EFD-Contribuies transmitidas antes do prazo estabelecido no art. 7.
Art. 9 A apresentao da EFD-Contribuies, nos termos desta Instruo Normativa, e
do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio
para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita,
definido em Ato Declaratrio Executivo (ADE), editado com base no art. 12, dispensa,
em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF
n 86, de 22 de outubro de 2001.
Pargrafo nico. A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no
dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s
informaes neles constantes, na forma e nos prazos estabelecidos pela legislao
aplicvel.
Art. 10. A no apresentao da EFD-Contribuies no prazo fixado no art. 7
acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mscalendrio ou frao. (Vide art. 1 do ADE RFB n 4, 2012)
Captulo IV
Da Retificao da Escriturao

10
3

Art. 11. A EFD-Contribuies, entregue na forma desta Instruo Normativa, poder


ser substituda, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e assinado,
para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao
fiscal, ou para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e
contribuies e outros valores apurados.
1 O arquivo retificador da EFD-Contribuies poder ser transmitido at o ltimo
dia til do ano-calendrio seguinte a que se refere a escriturao substituda.
2 O arquivo retificador da EFD-Contribuies no produzir efeitos quanto aos
elementos da escriturao, quando tiver por objeto:
I - reduzir dbitos de Contribuio:
a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda
Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que
importe alterao desses saldos;
b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s
informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada, j
tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou
c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao;
II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido
intimada de incio de procedimento fiscal; e
III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de
fiscalizao ou de reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido
de Ressarcimento ou de Declarao de Compensao.
Captulo V
Das Disposies Finais
Art. 12. Incumbe ao Coordenador-Geral de Fiscalizao estabelecer, em relao
EFD-Contribuies, mediante Ato Declaratrio Executivo (ADE):
I - a forma de apresentao, a documentao de acompanhamento e as
especificaes tcnicas do arquivo digital;
II - as tabelas de cdigos internas, referenciadas no leiaute da escriturao; e
III - as regras de validao, aplicveis aos campos e registros do arquivo digital.
Art. 13. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.

10
4

Art. 14. Fica revogada a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO

Instruo Normativa RFB n 1.280, de 13 de julho de 2012


DOU de 16.7.2012
Altera a Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de
2012, que dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital da
Contribuio para o PIS/Pasep, da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFDContribuies).

O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe


confere o inciso III do art. 280 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do
Brasil, aprovado pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o
disposto no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, no art. 16 da Lei n 9.779,
de 19 de janeiro de 1999, no art. 35 da Lei n 12.058, de 13 de outubro de 2009, e no
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, resolve:
Art. 1 Os arts. 4 e 9 da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012,
passam a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 4 ....................................................................................
...................................................................................................
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas
sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou
Arbitrado;
...................................................................................................
Pargrafo nico. Fica facultada s pessoas jurdicas referidas nos incisos I e II do caput, a
entrega da EFD-Contribuies em relao escriturao da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de
2011 e de 1 de julho de 2012, respectivamente." (NR)
Art. 2 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO

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5