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TESIS:
GUIA DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES APLICABLES A
Presentado por:
ASESOR:
INDICE
INTRODUCCION
CAPITULO I
ANTECEDENTES Y SITUACION ACTUAL
PAGINA
1.1 Antecedentes 1
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.2.2
1.1.4
CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL Y ASPECTOS LEGALES DE LA INDUSTRIA Y
DE LOS CONTRATOS EN CONSTRUCCION
2.1 Marco Terico Conceptual...
2.1.1
2.1.2
20
INDICE
PAGINA
2.1.3 Mtodos de Reconocimiento de Ingresos y Costos de
Acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad..
22
24
28
CAPITULO III
INVESTIGACION DE CAMPO
3.1 Objetivos de la Investigacin..
36
36
36
37
37
37
38
INDICE
PAGINA
3.3.2 Diseo de Muestra..
40
3.3.3
Muestra de la Investigacin.
40
3.3.4
Resultados de la Investigacin
41
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones.
53
4.2 Recomendaciones.. 55
CAPITULO V
PROPUESTA
5.1 Gua de Procedimientos Contables Aplicables a las empresas
que se dedican a la Ejecucin de Contratos de Construccin en
Cumplimiento de la Norma Internacional de Contabilidad No. 11
en El Salvador.
56
5.1.1
Objetivos y Alcance.
56
5.1.2
57
5.1.3
Estructura de la Gua
57
74
92
INTRODUCCION
tiene como
finalidad contribuir
en
la sociedad,
CAPITULO I
1- ANTECEDENTES Y SITUACION ACTUAL
1.1 ANTECEDENTES
www.construccin.com.mx
www.casalco.com.sv
En 1983 se cre el comit tcnico, cuyo objetivo fue establecer las Normas
Financieras de Contabilidad (NCF), fue as como este comit recopil
informacin acerca de avances contables, los que a partir de esa fecha deban
observarse para la preparacin y revisin de los Estados Financieros, de
conformidad a Principios Generalmente Aceptados.
Ibd. 2, Pg. 2
importante
Segn las estimaciones oficiales del Banco Central de Reserva y del Ministerio
de Economa, en el 2006 hubo un ascenso real del PIB del 3%, se prev que en
el 2007 el aumento fue del 1,3% y una inflacin anual del 2%. Se ha
CAPITULO II
2- MARCO CONCEPTUAL Y ASPECTOS LEGALES DE LA INDUSTRIA Y
DE LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
10
b)
Los derechos
Obligaciones
Responsabilidad de las partes
Objeto del contrato
Importe del contrato
Forma de pago
Tiempo de construccin
Aumento de trabajo
Contingencias e imprevistos de fuerza comercial
Relaciones con terceros
Garantas
Sanciones
Arbitraje
2.1.1.4 Tipos de contratos de construccin. Los acuerdos en los contratos de
construccin tienden a variar, pero comnmente se manejan dentro de los dos
tipos bsicos:
11
Estas clusulas aplican tanto para contratos a corto plazo como de largo plazo.
La diferencia la hace el tiempo de realizacin.
2.1.1.5 Licitacin: Es el proceso donde la empresa constructora ofrece un
precio para el desarrollo de un determinado proyecto y entra en concurso con
otras empresas para optar a la adjudicacin del proyecto que se trate.
2.1.1.6 Oferta: Documento presentado por el contratista conteniendo el costo
del proyecto desglosado, segn lo establecido en el plan de oferta.
2.1.1.8 Gastos pre- contrato: Son aquellos gastos en los que el contratista
incurre antes de que el contrato le haya sido adjudicado, ejemplo: Diseos
arquitectnicos, compra de equipo especial, honorarios de ingeniera.
2.1.1.9 Contratacin: Una vez ganado y asignado el concurso, se firma el
contrato que formaliza el acuerdo entre el cliente y la constructora, pudiendo
haber contratos entre particulares.
12
Las operaciones del contratista son conducidas en forma tal que causen la
menor molestia posible a las operaciones de otros contratistas a las facilidades
de servicios pblicos o a cualquier autoridad pblica, ya sea en el rea de la
obra o cerca de ella, segn lo indican los documentos contractuales.
13
14
15
Los licitantes que retiren su oferta perdern dicha garanta la cual ser hecha
efectiva por el cliente.
16
17
C.
Estimaciones:
Conforme
avanzan
los trabajos se
presentan
las
19
20
21
Tesis El anlisis financiero como herramienta bsica para la toma de decisiones en el sector
construccin Autores: Bianca Lpez. Universidad Modular Abierta.
22
23
Definiciones:
El contratista y el cliente acuerdan un precio fijo o una tasa fija por unidad de
producto. Por lo general estn sujetos a clusulas de revisin si aumentan los
costos.
10
Ibd. 9, Pg.22
24
2.1.5.1 Combinacin
25
2.1.5.2 Segmentacin
26
Los costos que son incurridos para asegurar el contrato pueden ser atribuidos a
costos de contratos.
2.1.6 Costos excluidos de los costos del contrato 12
Los siguientes costos no pueden ser atribuidos a los costos del contrato:
Costos de administracin general que no haya especificado reembolso
en el contrato.
Costos de venta.
Costos de investigacin y desarrollo que no se especifican como
reembolso en el contrato.
12
27
2.2
Aspectos Legales
La legislacin tributaria mercantil y el derecho administrativo en El Salvador
tambin contiene artculos que regulan al sector de la construccin con mayor
referencia al reconocimiento de los ingresos cuando las obras se realizan en un
perodo mayor a un ao, por lo que se considera de suma importancia
mencionarlos a continuacin:
13
Ley de Impuesto Sobre la Renta, Decreto Legislativo No. 646, fecha 17/mar/2005
28
14
29
El Art. 106 establece las labores peligrosas para las mujeres y menores de
edad inciso d) los trabajo peligroso, las construcciones de todo gnero y los
trabajos de demolicin; adems, de las obligaciones que tiene el patrono y el
empleado en los contratos de trabajo ya sean temporales o permanentes.
El Art. 5 establece
17
16
17
30
18
Ley del Seguro Social, Decreto Legislativo No. 927, fecha 20/ene/1996
Cdigo Tributario, Decreto Legislativo No. 961, fecha 8/feb/2006
20
Cdigo Municipal, Decreto Legislativo No. 929, fecha 20/dic/2005
21
Ley de Registro de Comercio, Decreto Legislativo No. 827, fecha 26/ene/2000
19
31
tanto
nacionales
como
extranjeros, y sus
22
32
La ley del Medio Ambiente establece que las construcciones no deben daar el
medio ambiente como producto de desechos qumicos (productos derivados del
petrleo).
2.2.15 Ley Forestal 27
24
33
28
34
30
35
CAPITULO III
3- INVESTIGACION DE CAMPO
financieros.
HO: Necesidad de contar con una gua de procedimientos contables que facilite
al sector de la industria de la construccin al manejo de contratos de
construccin en aplicacin a NIC/NIIF No.11.
37
Datos Primarios
Se espera obtener un conocimiento terico acerca de las operaciones y
procesos de los contratos de construccin; as como, tambin de la forma de
38
Datos secundarios.
Comprende
la
Universidades,
informacin
consultas
obtenida
mediante
hemerogrficas,
consultas
cualquier
otro
en
Internet,
documento
39
n=
P*Q Z N
(N 1) E + P * Q * Z
n = es el tamao de la muestra
Z = es el nivel de confianza
(0.80)
P = es la variabilidad positiva
(0.50)
Q = es la variabilidad negativa
(0.50)
N = es el tamao de la poblacin
(175)
E = es la presin o el error
(0.05)
n=
n=
28
0.60
n=
47 Empresas constructoras
40
37
78,7%
No
10
21,3%
Totales
47
100%
Pregunta No. 1
No
21,3%
Si
No
Si
78,7%
Anlisis y/ interpretacin
Como se puede observar, el 78,7% manifest tener conocimiento de la Norma Internacional de
Contabilidad No. 11, mientras que el 21,3% asegur no tener conocimiento de la norma.
Esto nos indica que los contadores han mostrado inters por tener conocimiento de la NIC 11 y
aplicarla en las empresas constructoras.
41
2. Es importante para usted utilizar Normas Internacionales de Contabilidad para el registro de las
operaciones relacionadas con los Contratos de Construccin?
Objetivo
Conocer el grado de importancia que los contadores de las empresas constructoras le dan a la
aplicacin de la Norma Internacional de Contabilidad No. 11.
45
95,7%
No
4,3%
47
100%
Totales
Pregunta No. 2
No
4,3%
Si
No
Si
95,7%
42
3. Considera que existe suficiente informacin en nuestro pas sobre el manejo contable con base
a NIC de los contratos de construccin?
Objetivo
Establecer la importancia de conocimiento y actualizacin que los contadores de la industria de la
construccin necesitan para la aplicacin de la NIC 11, contratos de construccin.
19,1%
No
38
80,9%
Totales
47
100%
Pregunta No. 3
Si
19,1%
Si
No
No
80,9%
43
4. Aplica en su compaa todos los contratos de construccin existentes como a) de precio fijo, b)
de precio alzado, c) de margen sobre costo, d) de servicio de administracin, e) de servicio de
supervisin, f) para la demolicin.
Objetivo
Establecer las diferentes actividades involucradas en el sector de la industria de la construccin y
su aplicacin.
34
72,3%
No
13
27,7%
Totales
47
100%
Pregunta No. 4
No
27,7%
Si
No
Si
72,3%
44
Alternativas
27
57,4%
20
42,6%
Totales
47
100%
45
43
91,5%
No
8,5%
47
100%
Totales
Pregunta No. 6
No
8,5%
Si
No
Si
91,5%
46
46
97,9%
No
2,1%
47
100%
Totales
Pregunta No. 7
No
2,1%
Si
No
Si
97,9%
47
8. Existe por parte del cliente para con la empresa algn tipo de porcentaje de retencin por
garanta de buena obra?
Objetivo
Conocer si existe el respaldo o garanta que los clientes exigen sobre la obra asignada.
32
68,1%
No
15
31,9%
Totales
47
100%
Pregunta No. 8
No
31,9%
Si
No
Si
68,1%
48
a. Por separado
b. En conjunto
Totales
39
83,0%
17,0%
47
100%
Pregunta No. 9
b. En conjunto
17,0%
a. Por separado
83,0%
a. Por separado
b. En conjunto
49
24
51,1%
No
23
48,9%
Totales
47
100%
Pregunta No. 10
No
48,9%
Si
Si
51,1%
No
50
11. Considera que una gua de procedimientos contables de acuerdo a Normas Internacionales
de Contabilidad para el registro de contratos de Construccin a Largo Plazo, le ayudara a la
contabilizacin de stos, de acuerdo a los pronunciamientos tcnicos contables establecidos en la
NIC No.11?
Objetivo
Confirmar la importancia que los contadores de la industria de la construccin le daran a la gua de
procedimientos contables para la aplicacin de la Norma Internacional de Contabilidad No.11.
46
97,9%
No
2,1%
47
100%
Totales
Pregunta No. 11
No
2,1%
Si
No
Si
97,9%
51
52
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES
54
4.2 RECOMENDACIONES
55
CAPITULO V
5- PROPUESTA
Objetivo de la gua
El objetivo de la presente gua es proporcionar el procedimiento lgico para
registrar las operaciones financieras del sector de la Industria de la
construccin, para que sirvan de ilustracin para el proceso contable y que sean
considerados para la toma de decisiones.
56
Alcance de la gua
El alcance de la gua se dirige a todas las personas encargadas de la
ejecucin, revisin, actualizacin y discusin del presente documento.
Contratacin
Al ser asignada la realizacin de la obra, se firma el contrato que formaliza el
acuerdo entre el cliente y la empresa constructora. Este documento incluye las
clusulas tales como: Tipo de contrato, monto del contrato, plazo de realizacin
de la obra, anticipos, porcentaje de retencin y variaciones en los costos.
57
Garantas
Al inicio de cada proyecto, se contraen diferentes garantas en concepto de
terminacin de obra, fiel cumplimiento, por anticipos y por calidad de obra. A la
asignacin del contrato se debe presentar estas garantas que normalmente
son del 10% o 20% del monto del contrato, la Ley de Adquisiciones y
Contrataciones de la Administracin Pblica (LACAP, art.35) establece:
Para el caso, si por la contratacin de la garanta se paga un importe, el registro
contable quedara de la siguiente manera:
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
XXXX
XXX
XXX
XXXX
Efectivo y equivalentes de
efectivo
Bancos
XXXX
XXX
58
Anticipos
Se recibe un anticipo por la obra contratada a realizar segn lo estipulado en el
contrato, por lo que se constituye un pasivo en los registros de la empresa para
ser amortizado en cada una de las estimaciones o facturaciones a presentar.
Al momento de registrar este anticipo deber ser afecto al impuesto del IVA
segn lo estipula la Ley a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin
de Servicios, en el artculo 18 literal e.
El registro contable de esta operacin deber hacerse de la siguiente manera:
DETALLE
DEBE
HABER
Efectivo y equivalentes de
efectivo
XXXX
Bancos
Anticipos de obras, obra X
XXXX
XXXX
Presentacin de estimaciones
Las estimaciones como se describieron en el Captulo 2.1 marco terico, son
preparadas por el departamento tcnico de la empresa constructora, con la
debida autorizacin del superintendente y supervisor de la obra. Esta
59
ENCABEZADO:
60
Nmero de partida
____________________________________________
Concepto ____________________________________________
Cantidad unitaria
____________________________________________
Precio unitario ____________________________________________
Cantidad de Obra, subdividido en: contratado, estimado y
acumulado
Importe, subdividido en estimacin y acumulado
____________________________________________
Acumulacin de costos
Los costos que deben ser incluidos en la obra son aquellos que se
relacionan directamente con el contrato especfico:
Costos de mano de obra en el sitio de la obra, incluyendo supervisin;
Costos de materiales utilizados en la construccin;
Depreciacin de la planta, maquinaria y equipo usados en el contrato;
Costos de traslado de planta, equipo y materiales a, y del sitio del contrato;
Costos del alquiler de maquinaria, planta y equipo;
Costos de diseo y asistencia tcnica directamente relacionados con el
contrato;
62
Estos costos deben cargarse a una cuenta de activo que puede ser:
Construccin en proceso o proyectos en ejecucin. Ejemplos:
DETALLE
Construccin en proceso, Obra X
DEBE
HABER
XXXX
Materiales directos
Materiales indirectos
Efectivo y equivalentes de efectivo
XXXX
63
DETALLE
DEBE
HABER
Construccin en Proceso,
Obra "X"
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Efectivo y equivalentes de
Efectivo
XXXX
Bancos
Registro de pago de mano de
Obra X.
64
Reconocimiento de Ingresos.
Una vez autorizada la estimacin estar lista para su facturacin y cobro. Para
ello siga los siguientes pasos:
65
DETALLE
Cuentas por cobrar - Estimaciones
DEBE
HABER
XXXX
Obra X
Cuentas por cobrar - retenciones
XXXX
Obra X
Cuentas por pagar - anticipos
XXXX
Obra X
Ingresos de obra X
XXXX
XXXX
Reconocimiento de costos
Para poder determinar la utilidad se deber reconocer los costos incurridos en
cada avance o etapa de terminacin, cargando la cuenta de resultados contra la
cuenta de un balance.
Esta partida representa la porcin de los costos estimados y autorizados que
han sido incurridos en la etapa o avance a contabilizar.
66
DETALLE
Costos de obra X
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
Cobranza
Al efectuar el cobro de las estimaciones, realice el siguiente registro contable:
DETALLE
Efectivo o equivalente de efectivo
DEBE
HABER
XXXX
Bancos
Estimaciones por cobrar, obra X
XXXX
67
El ingreso debe ser reconocido slo en el momento que los costos del
contrato incurridos sea probable que sern recuperables.
Los costos del contrato deben ser reconocidos como un gasto en el periodo
en que sean incurridos.
68
Acumulacin de costos.
Estos debern tratarse igual que en el mtodo porcentaje determinacin. El
registro contable por compra de materiales y mano de obra es el siguiente:
DETALLE
DEBE
HABER
Construccin en proceso,
obra "X"
XXXX
Materiales directos
Materiales indirectos
Efectivo y equivalentes de
efectivo
XXXX
Bancos
Registro contable de costos de
materiales utilizados en obra X
69
DETALLE
Construccin en proceso, obra "X"
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
Cuota Patronal
Impuestos por pagar - I.S.R.
retenido
XXXX
Efectivo y equivalentes de
efectivo
XXXX
Bancos
Registro contable por el pago de
salarios y provisin de retenciones
de la obra X.
Reconocimiento de ingresos
Bajo este mtodo cuando se prepara la estimacin por cada avance se toman
en cuenta solamente los costos incurridos que se prev sern recuperables sin
reconocer ninguna utilidad.
El registro contable quedara de la siguiente manera:
70
DETALLE
Cuentas por cobrar - estimaciones
DEBE
HABER
XXXX
Obra X
Cuentas por cobrar - retenciones
XXXX
Obra X
Cuentas por pagar - anticipos
XXXX
Obra X
Ingresos de obra en proceso
XXXX
XXXX
Reconocimiento de costos
Bajo este mtodo se registrarn los costos incurridos en la estimacin o avance
de la obra. Este importe deber ser igual al valor estipulado en la facturacin,
debido a que en este mtodo no se reconoce utilidad alguna.
71
DETALLE
Costos de obras en proceso
DEBE
HABER
XXXX
Obra X
Construccin en proceso obra X
XXXX
Cobranza
Al utilizar este mtodo la cobranza se trata igual que el mtodo por porcentaje
de determinacin, y el registro contable de dicho cobro quedara de la siguiente
manera:
DETALLE
Efectivo y equivalentes de efectivo
DEBE
HABER
XXXX
Bancos
Cuentas por cobrar - estimaciones
XXXX
Obra X
Registro contable de cobro de la
estimacin No. XY, de obra X
72
Ao 2
Ao 3
XXXX
XXXX
XXXX
___
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
___
. .
XXXX
XXXX
XXXX
Utilidad estimada. . . . . . . . . . .
XXXX
XXXX
XXXX
Menos:
Etapa de terminacin
73
Antecedentes de la Empresa
La empresa constructora Recinos, S.A. de C.V., inici operaciones el 20 de
junio de 1998 en la ciudad de San Salvador, con un capital social de CIEN MIL
00/100 Colones ( 100,000.00). O su equivalente en Dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $11,428.57)
NOTA:
Para efectos del presente caso prctico, se retom los Estados Financieros del
ao 2006. De la compaa Recinos SA de CV.
El mtodo utilizado es: por Porcentaje de Terminacin de la obra.
74
643,132.00
451,333.00
$ 293,715.00
$ 50,000.00
INVERSIONES TEMPORALES
$ 299,417.00
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
BIENES MUEBLES
Maquinaria y Equipo - propio
Depreciacin Acumulada
$ 670,000.00
($268,000.00)
$ 402,000.00
$ 100,000.00
($66,667.00)
$ 33,333.00
$ 48,000.00
($32,000.00)
$ 16,000.00 __________________
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES
IMPUESTOS POR PAGAR
1,094,465.00
363,750.00
220,393.00
510,322.00
$ 287,083.00
$ 55,357.00
PASIVO NO CORRIENTE
DOCUMENTOS POR PAGAR - Largo Plazo
Prstamos Bancarios
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
CAPITAL SOCIAL
Mnimo
UTILIDADES RESTRINGIDAS
Reserva Legal
UTILIDADES NO RESTRINGIDAS
Utilidades de Ejercicios Anteriores
Utilidad del ejercicio
$ 11,429.00
$ 2,286.00
$ 266,607.00
$ 230,000.00
$ 496,607.00
__________________
Representante Legal
Contador
1,094,465.00
Auditor Externo
75
1,831,000.00
1,252,013.33
Utilidad Bruta
578,986.67
272,320.00
306,666.67
76,666.67
UTILIDAD NETA
230,000.00
$ 2,013.33
$ 1,250,000.00
Gastos de Venta
Gastos de Depreciacin
Gastos de Administracin
Representante Legal
$ 2,000.00
$ 245,000.00
$ 25,320.00
Contador
Auditor Externo
76
Constructora
77
j)
k) Si la constructora no cumpliere con todas y cada una de las obligaciones que por el
contrato contrae, salvo fuerza mayor o caso fortuito comprobado, pagar al
Ministerio de Educacin en concepto de daos lo siguiente: Por cada da de atraso
pagar US $500.00, cualquiera que sea el nmero de das de atraso y por cualquier
otro incumplimiento del contrato pagar hasta el 10% del valor del contrato.
l)
Los avances que comprende el proyecto, sern facturados por medio de factura de
consumidor final debido a que el Ministerio de Educacin es un ente del gobierno y
no figura como contribuyente.
78
FECHA DE
ETAPAS DE EJECUCIN
EJECUCIN
PROYECTO ESCUELAS
ESTIMACIN
ESTIMACIN
AO 2007
MINISTERIO DE EDUCACIN
INGRESOS
COSTOS
Enero Marzo
Abril Junio
US$ 300,000
US$ 200,000
Excavacin y relleno
350,000
245,000
Julio Sept
Concreto estructural
450,000
300,000
Octubre- Dic
Albailera
250,000
158,000
TOTALES
US$ 1,350,000
US$ 903,000
Las transacciones que la empresa ha realizado durante 2007 son las siguientes:
79
12. Con fecha 28 de febrero, reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,500.
15. El 31 de marzo de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,500,
correspondiente a este mes
80
16. Con fecha 3 de abril de 2007, se registra pago de sub- contratista, segn se
contrat el 25 de enero de 2007, por US$ 200,000.
El 30 de abril de 2007, se recibe el pago del primer avance US$ 241,200. Este
valor se forma de la siguiente manera:
60,000
US$ 240,000 x 13% de IVA = US$ 31,200
60,000
30,000
81
22. El 30 de abril de 2007 se registra el pago de la mano de obra que es por US$
9,143.33, efectuando las retenciones siguientes:
ISSS =US$ 274.30
23. El 30 de abril de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,750.
25. El 14 de mayo de 2007, se realiza el pago a cuenta de abril de 2007 por US$ 1,750
26. El 14 de mayo de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, Y AFP,
y el aporte patronal de ISSS y AFP correspondientes a la fecha de abril de 2007.
82
29. El 31 de mayo de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,750.
31. El 14 de junio de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, Y AFP,
y el aporte patronal de ISSS y AFP, correspondientes a mayo de 2007.
Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que
cada uno de los trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su
equivalente en dlares de los estados unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la
siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17.
83
34. El 30 de junio de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,750.
35. El 14 de julio de 2007, se realiza el pago a cuenta de junio de 2007 por US$ 1,750,
en este fecha se elabora declaracin de IVA para cumplir con la obligacin formal.
36. El 14 de julio de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, Y AFP, y
el aporte patronal de ISSS y AFP, correspondientes a junio de 2007.
70,000
US$ 280,000 x 13% de IVA = US$ 36,400
70,000
Menos retencin..
35,000
84
Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que
cada uno de los trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su
equivalente en dlares de los estados unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la
siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17.
.
40. El 31 de julio de 2007, la provisin del pago a cuenta de julio de 2007 por US$
2,250.00
43. El 14 de agosto de 2007, se efecta el pago a cuenta del mes de julio de 2007.
44. El 14 de agosto de 2007, se efecta el pago de las retenciones de ISSS, ISR, AFP,
y el aporte patronal de ISSS y AFP, correspondientes a julio de 2007.
85
Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que
cada uno de los trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su
equivalente en dlares de los estados unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la
siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17.
Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que
cada uno de los trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su
equivalente en dlares de los estados unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la
siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17
86
55. El 14 de octubre de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, AFP,
y el aporte patronal de ISSS y AFP, correspondientes a septiembre de 2007.
90,000
360,000 x 13% de IVA = US$ 46,800
90,000
Menos retencin..
45,000
87
Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que
cada uno de los trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su
equivalente en dlares de los estados unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la
siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17
tercer avance.
88
Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que
cada uno de los trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su
equivalente en dlares de los estados unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la
siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17
50,000
US$ 200,000 x 13% de IVA = US$ 26,000
50,000
Menos retencin..
25,000
89
Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que
cada uno de los trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su
equivalente en dlares de los estados unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la
siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17
90
77. Al 31 de diciembre de 2007 se hace el cierre contable, para conocer los resultados
del ejercicio. Ingresos contra prdidas y ganancia.
78. Al 31 de diciembre de 2007 se hace el cierre contable, para conocer los resultados
del ejercicio, reconocimiento de los costos y gastos
79. Al 31 de diciembre de 2007 se hace el cierre contable, para conocer los resultados
del ejercicio, reconocimiento la utilidad del ejercicio y el ISR.
91
AO 2007
CONCEPTO
Costo de Contratos de Construccin
Costos indirectos
Costo de garanta MINED
Cuentas por Cobrar
IVA-Crdito Fiscal
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 11-01-2007
PARCIAL
144.30
$
144.30
$ 1,254.30
$ 1,254.30
US$ 1,254.30
PARTIDA No 2
4101
41010102
410101020101
1102
110210
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Costos de contratos de
Construccin
Costos indirectos
Costo de Garanta fiel cumplimiento
Cuentas por Cobrar
IVA-Crdito Fiscal
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
HABER
$ 1,110.00
TOTALES
V/ Registrar la adquisicin de garanta
CODIGO
CONTABLE
DEBE
$ 1,110.00
US$ 1,254.30
FECHA 13-01-2007
PARCIAL
DEBE
HABER
$ 550.00
$
550.00
71.50
71.50
$ 621.50
$
621.50
US$ 621.50
US$ 621.50
92
PARTIDA No 3
CODIGO
CONTABLE
1101
110103
11010301
2102
21020101
2106
210601
CONCEPTO
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
Cuentas por pagar
Anticipos a contratos de
Construccin
IVA Dbito Fiscal
IVA Dbito Fiscal
FECHA 17-01-2007
PARCIAL
DEBE
$497,200.00
HABER
$497,200.00
$440,000.00
$440,000.00
57,200.00
$ 57,200.00
TOTALES
$497,200.00
$497,200.00
PARTIDA No 4
CODIGO
CONTABLE
4101
41010101
4101010101
410101010101
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Costo de Contratos de
Construccin
Costos Directos
Ministerio de Educacin
Materiales
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
FECHA 19-01-2007
PARCIAL
DEBE
HABER
$600,000.00
$600,000.00
$600,000.00
$600,000.00
$600,000.00
$600,000.00
93
PARTIDA No 5
CODIGO
CONTABLE
4101
41010101
4101010101
410101010103
2102
210201
21020102
CONCEPTO
Costo de Contratos de
Construccin
Costos Directos
Ministerio de Educacin
Subcontratista
Cuentas por pagar
Proveedores Nacionales
Subcontratista
FECHA 25-01-2007
PARCIAL
$200,000.00
$200,000.00
$200,000.00
$200,000.00
PARTIDA No 6
1102
110201
5101
510101
51010101
CONCEPTO
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
construccin MINED
Ingresos por Contratos de
Construccin
Internos por Contratos de
Construccin
Contratos de Construccin en proceso
MINED
PARCIAL
21040102
2104010202
CONCEPTO
Gastos pagados por anticipados
Pago a Cuenta
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
TOTALES
DEBE
$100,000.00
HABER
$100,000.00
$100,000.00
$100,000.00
$100,000.00
PARTIDA No 7
1108
110805
2104
$200,000.00
FECHA 31-01-07
TOTALES
V/ Registrar la provisin de Ingreso de
enero de 2007, sobre la base del
mtodo por porcentaje de terminacin
CODIGO
CONTABLE
HABER
$200,000.00
TOTALES
V/
Registrar
los
servicios
prestados por el sub contratista,
TERRAMUNDO SA de CV para
terracera
CODIGO
CONTABLE
DEBE
$100,000.00
FECHA 31-01-07
PARCIAL
DEBE
$ 1,500.00
HABER
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
94
PARTIDA No 8
CODIGO
CONTABLE
2106
210601
1102
110210
2108
210805
CONCEPTO
IVA Dbito Fiscal
IVA Dbito Fiscal
Cuentas por Cobrar
IVA-Crdito Fiscal
Impuestos por Pagar
IVA
FECHA 01-02-2007
PARCIAL
DEBE
$57,200.00
HABER
$ 57,200.00
$
$
215.80
215.80
$ 56,984.20
$ 56,984.20
TOTALES
$57,200.00
$57,200.00
PARTIDA No 9
CODIGO
CONTABLE
2108
210805
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Impuestos por Pagar
IVA
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 14-02-2007
PARCIAL
DEBE
$56,984.20
HABER
$56,984.20
$56,984.20
$56,984.20
TOTALES
$56,984.20
$56,984.20
PARTIDA No 10
CODIGO
CONTABLE
2104
21040102
2104010202
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
FECHA 15-02-2007
PARCIAL
DEBE
$ 1,500.00
HABER
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
95
PARTIDA No 11
CODIGO
CONTABLE
1102
110201
5101
510101
51010101
FECHA 28-02-2007
CONCEPTO
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
construccin MINED
Ingresos por Contratos de
Construccin
Internos por Contratos de Construccin
Contratos de Construccin en proceso
MINED
TOTALES
PARCIAL
DEBE
$100,000.00
HABER
$100,000.00
$100,000.00
$100,000.00
$100,000.00
$100,000.00
PARTIDA No 12
CODIGO
CONTABLE
1108
110805
2104
21040102
2104010202
CONCEPTO
Gastos pagados por anticipados
Pago a Cuenta
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
FECHA 28-02-2007
PARCIAL
DEBE
$ 1,500.00
HABER
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
TOTALES
$ 1,500.00
$ 1,500.00
PARTIDA No 13
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
2104
Provisiones y Retenciones
21040102
Direccin General de Impuestos Internos
2104010202 Provisin Pago a Cuenta ISR
1101
Efectivo y Equivalentes
110103
Bancos Cuenta Corriente
11010301
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
febrero de 2007
FECHA 15-03-2007
PARCIAL
$
$
DEBE
1,500.00
HABER
1,500.00
$
1,500.00
1,500.00
1,500.00
$
1,500.00
96
PARTIDA No 14
CODIGO
CONTABLE
1102
110201
5101
510101
51010101
CONCEPTO
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
construccin MINED
Ingresos por Contratos de
Construccin
Internos por Contratos de
Construccin
Contratos de Construccin en proceso
MINED
FECHA 31-03-2007
PARCIAL
$100,000.00
$100,000.00
$100,000.00
PARTIDA No 15
1108
110805
2104
21040102
2104010202
CONCEPTO
Gastos pagados por anticipados
Pago a Cuenta
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
TOTALES
V/ Registrar pago de Subcontratista
segn se contrat el 25 de enero de
2007, TERRAMUNDO, SA de CV
$100,000.00
FECHA 31-03-2007
PARCIAL
DEBE
$ 1,500.00
HABER
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
TOTALES
V/ Registrar la provisin Pago a
Cuenta de marzo de 2007
PARTIDA No 16
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
2102
Cuentas por pagar
210201
Proveedores Nacionales
21020102
Subcontratista
1101
Efectivo y Equivalentes
110103
Bancos Cuenta Corriente
11010301
Banco Cuscatln, SA
HABER
$100,000.00
TOTALES
V/ Registrar el Ingreso de marzo de
2007, sobre la base de la estimacin
de obra
CODIGO
CONTABLE
DEBE
$100,000.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
FECHA 03-04-2007
PARCIAL
DEBE
$ 200,000.00
HABER
$ 200,000.00
$ 200,000.00
$ 200,000.00
$ 200,000.00
$ 200,000.00
97
PARTIDA No 17
CODIGO
CONTABLE
2104
21040102
2104010202
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 14-04-2007
PARCIAL
$1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
PARTIDA No 18
110213
2102
21020101
1102
110201
2106
210601
CONCEPTO
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
Cuentas por Cobrar
Retenciones Sobre Garantas Fiel
Cumplimiento
Cuentas por pagar
Anticipos a contratos de Construccin
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
construccin MINED
IVA Dbito Fiscal
IVA Dbito Fiscal
TOTALES
V/ Registrar cobro primer avance,
terracera, preparacin y limpieza,
del 11 de enero al 31 de marzo de
2007
HABER
$ 1,500.00
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
marzo de 2007
CODIGO
CONTABLE
1101
110103
11010301
1102
DEBE
$ 1,500.00
$1,500.00
FECHA 14-04-2007
PARCIAL
DEBE
$ 241,200.00
HABER
241,200.00
$ 30,000.00
30,000.00
$ 60,000.00
60,000.00
$ 300,000.00
300,000.00
31,200.00
$ 31,200.00
$ 331,200.00
$ 331,200.00
98
PARTIDA No 19
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
2106
IVA Dbito Fiscal
210601
IVA Dbito Fiscal
2108
Impuestos por Pagar
210805
IVA
FECHA 30-04-2007
PARCIAL
$
$
$ 31,200.00
PARCIAL
110201
5101
510101
51010101
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de abril de
2007, Sobre la base de estimacin de
obra
31,200.00
DEBE
$ 76,666.67
HABER
76,666.67
$
76,666.67
76,666.67
76,666.67
$ 76,666.67
PARTIDA No 21
CONCEPTO
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
construccin MINED
Ingresos por Contratos de
Construccin
Internos por Contratos de
Construccin
Contratos de Construccin en
proceso MINED
31,200.00
FECHA 30-04-2007
TOTALES
V/ Registro, pago de Impuesto
Sobre la Renta del ao 2006
1102
$
31,200.00
PARTIDA No 20
CODIGO
CONTABLE
HABER
31,200.00
TOTALES
V/ Registro Provisin de IVA, de
abril de 2007
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
2108
Impuestos por Pagar
210801
ISR Por Pagar corriente
21080101
ISR Por Pagar corriente, ao 2006
1101
Efectivo y Equivalentes
110103
Bancos Cuenta Corriente
11010301
Banco Cuscatln, SA
DEBE
$ 31,200.00
FECHA 30-04-2007
PARCIAL
DEBE
$116,666.70
HABER
$116,666.70
$116,666.70
$116,666.70
$116,666.70
$116,666.70
99
PARTIDA No 22
CODIGO
CONTABLE
4101
410101
41010101
410101010102
410101010104
410101010105
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Costo de Contratos de Construccin
Costo de contratos de Construccin
Costos Directos
Mano de obra Directa
ISSS Patronal
AFP Patronal
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 30-04-2007
PARCIAL
$
$
$
9,143.33
685.75
617.17
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
$ 1,302.92
$ 7,955.88
$
7,955.88
$ 10,446.25
PARTIDA No 23
1108
110805
2104
21040102
2104010202
CONCEPTO
Gastos pagados por anticipados
Pago a Cuenta
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
TOTALES
HABER
$ 1,187.45
TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de
obra correspondiente a abril 2007
CODIGO
CONTABLE
DEBE
$ 10,446.25
$ 10,446.25
FECHA 30-04-2007
PARCIAL
DEBE
$ 1,750.00
HABER
$ 1,750.00
$ 1,750.00
$ 1,750.00
$ 1,750.00
$ 1,750.00
100
PARTIDA No 24
CODIGO
CONTABLE
2108
210805
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Impuestos por Pagar
IVA
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de IVA, de abril
de 2007
FECHA 14-05-2007
PARCIAL
$31,200.00
$31,200.00
$ 31,200.00
PARCIAL
2104
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de abril
de 2007
$31,200.00
FECHA 14-05-2007
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
21040102
2104010202 Provisin Pago a Cuenta ISR
1101
Efectivo y Equivalentes
110103
Bancos Cuenta Corriente
11010301
Banco Cuscatln, SA
HABER
$ 31,200.00
PARTIDA No 25
CODIGO
CONTABLE
DEBE
$31,200.00
DEBE
HABER
$ 1,750.00
1,750.00
$ 1,750.00
1,750.00
$ 1,750.00
$ 1,750.00
101
PARTIDA No 26
CODIGO
CONTABLE
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 14-05-2007
PARCIAL
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
$ 2,490.37
2,490.37
$ 2,490.37 $ 2,490.37
PARTIDA No 27
CONCEPTO
Costo de Contratos de Construccin
Costo de contratos de Construccin
Costos Directos
Mano de obra Directa
ISSS Patronal
AFP Patronal
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de
obra correspondiente a mayo 2007
HABER
$ 1,302.92
TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones
de abril de 2007
CODIGO
CONTABLE
4101
410101
41010101
410101010102
410101010104
410101010105
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
DEBE
$ 1,187.45
FECHA 31-05-2007
PARCIAL
$
$
$
9,143.33
685.75
617.17
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
DEBE
$ 10,446.25
HABER
1,187.45
1,302.92
7,955.88
7,955.88
$ 10,446.25
$ 10,446.25
102
PARTIDA No 28
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
1102
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
110201
construccin MINED
Ingresos por Contratos de
5101
Construccin
Internos por Contratos de
510101
Construccin
Contratos de Construccin en
51010101
proceso MINED
PARCIAL
$ 116,666.70
$ 116,666.70
$ 116,666.70
PARTIDA No 29
1108
110805
2104
21040102
2104010202
PARCIAL
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
$ 1,750.00
$ 1,750.00
Pago
21040102
2104010202
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
mayo de 2007
HABER
$ 1,750.00
$ 1,750.00
PARTIDA No 30
2104
DEBE
$ 1,750.00
$ 1,750.00
TOTALES
CODIGO
CONTABLE
$ 116,666.70
FECHA 31-05-2007
CONCEPTO
Gastos pagados por anticipados
Pago a Cuenta
R/registrar la provisin
Cuenta de mayo de 2007
HABER
$ 116,666.70
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de mayo
de 2007, Sobre la base de
estimacin de obra
CODIGO
CONTABLE
DEBE
$ 116,666.70
FECHA 14-06-2007
PARCIAL
DEBE
$ 1,750.00
HABER
$ 1,750.00
$ 1,750.00
$ 1,750.00
$ 1,750.00
$ 1,750.00
103
PARTIDA No 31
CODIGO
CONTABLE
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
FECHA 14-06-2007
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
PARCIAL
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
TOTALES
HABER
$ 1,302.92
2,490.37
$ 2,490.37 $
2,490.37
2,490.37
TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones
de mayo de 2007
PARTIDA No 32
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
1102
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
110201
construccin
Ingresos por Contratos de
5101
Construccin
Internos por Contratos de
510101
Construccin
Contratos de Construccin en
51010101
proceso
DEBE
$ 1,187.45
FECHA 30-06-07
PARCIAL
DEBE
$ 116,666.70
HABER
116,666.70
$ 116,666.70
116,666.70
$ 16,666.70
16,666.70
104
PARTIDA No 33
CODIGO
CONTABLE
4101
410101
41010101
410101010102
410101010104
410101010105
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Costo de Contratos de Construccin
Costo de contratos de Construccin
Costos Directos
Mano de obra Directa
ISSS Patronal
AFP Patronal
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 30-06-07
PARCIAL
$
$
$
9,143.33
685.75
617.17
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
$ 10,446.25
PARTIDA No 34
2104
21040102
2104010202
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
TOTALES
V/ Registrar la provisin Pago a
Cuenta de junio de 2007
HABER
1,187.45
1,302.92
7,955.88
7,955.88
TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de obra
correspondiente a junio 2007
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
1108
Gastos pagados por anticipados
110805
Pago a Cuenta
DEBE
$ 10,446.25
$ 10,446.25
FECHA 30-06-07
PARCIAL
$
DEBE
$ 1,750.00
HABER
1,750.00
$
1,750.00
$ 1,750.00 $
1,750.00
1,750.00
105
PARTIDA No 35
CODIGO
CONTABLE
2104
21040102
2104010202
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 14-07-2007
PARCIAL
$ 1,750.00
$ 1,750.00
$1,750.00
PARTIDA No 36
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones de
junio de 2007
HABER
$ 1,750.00
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
junio de 2007
CODIGO
CONTABLE
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
DEBE
$1,750.00
$ 1,750.00
FECHA 14-07-2007
PARCIAL
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
DEBE
$ 1,187.45
HABER
$ 1,302.92
2,490.37
$ 2,490.37 $
2,490.37
2,490.37
106
PARTIDA No 37
CODIGO
CONTABLE
1101
110103
11010301
1102
110213
2102
21020101
1102
110201
2106
210601
CONCEPTO
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
Cuentas por Cobrar
Retenciones Sobre Garantas Fiel
Cumplimiento
Cuentas por pagar
Anticipos a contratos de Construccin
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
construc MINED
IVA Dbito Fiscal
IVA Dbito Fiscal
FECHA 31-07-2007
PARCIAL
$ 35,000.00
$
35,000.00
70,000.00
$ 70,000.00
$ 350,000.00
$
350,000.00
$
110201
5101
510101
51010101
CONCEPTO
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
construccin MINED
Ingresos por Contratos de
Construccin
Internos por Contratos de Construccin
Contratos de Construccin en proceso
MINED
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de julio de
2007, Sobre la base de estimacin de
obra
36,400.00
36,400.00
$386,400.00
PARTIDA No 38
1102
HABER
$ 281,400.00
TOTALES
V/ Registrar cobro segundo avance,
Evacuacin y relleno del 03 de abril
30 de junio de 2007
CODIGO
CONTABLE
DEBE
$281,400.00
$ 386,400.00
FECHA 31-07-2007
PARCIAL
DEBE
$150,000.00
HABER
$150,000.00
$150,000.00
$150,000.00
$150,000.00
$150,000.00
107
PARTIDA No 39
CODIGO
CONTABLE
4101
410101
41010101
410101010102
410101010104
410101010105
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Costo de Contratos de Construccin
Costo de contratos de Construccin
Costos Directos
Mano de obra Directa
ISSS Patronal
AFP Patronal
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 31-07-2007
PARCIAL
$
$
$
9,143.33
685.75
617.17
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
PARTIDA No 40
2104
21040102
2104010202
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
TOTALES
R/registrar la provisin Pago a Cuenta
de julio de 2007
HABER
1,187.45
1,302.92
7,955.88
$ 10,446.25 $
10,446.25
7,955.88
TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de obra
correspondiente a julio 2007
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
1108
Gastos pagados por anticipados
110805
Pago a Cuenta
DEBE
$ 10,446.25
FECHA 31-07-2007
PARCIAL
$
DEBE
$ 2,250.00
HABER
2,250.00
$
2,250.00
$ 2,250.00 $
2,250.00
2,250.00
108
PARTIDA No 41
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
2106
IVA Dbito Fiscal
210601
IVA Dbito Fiscal
2108
Impuestos por Pagar
210805
IVA
FECHA 31-07-2007
PARCIAL
$
36,400.00
36,400.00
DEBE
$ 36,400.00
$ 36,400.00
TOTALES
V/Registro Provisin de IVA, de julio
de 2007
PARTIDA No 42
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
2108
Impuestos por Pagar
210805
IVA
1101
Efectivo y Equivalentes
110103
Bancos Cuenta Corriente
11010301
Banco Cuscatln, SA
$ 36,400.00
PARCIAL
$
21040102
2104010202
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
julio de 2007
36,400.00
DEBE
$ 36,400.00
HABER
36,400.00
$ 36,400.00
.
36,400.00
$ 36,400.00
PARTIDA No 43
2104
FECHA 14-08-2007
TOTALES
V/Registrar el pago de IVA, de julio
de 2007
CODIGO
CONTABLE
HABER
36,400.00
FECHA 14-08-2007
PARCIAL
DEBE
$ 2,250.00
HABER
$ 2,250.00
$ 2,250.00
$ 2,250.00
$ 2,250.00
$ 2,250.00
109
PARTIDA No 44
CODIGO
CONTABLE
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 14-08-2007
PARCIAL
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
4101
41010101
4101010101
410101010101
1101
110103
11010301
- Banco Cuscatln, SA
TOTALES
2,490.37
2,490.37
2,490.37
$ 2,490.37
PARTIDA No 45
CONCEPTO
Costo de Contratos de
Construccin
Costos Directos
Ministerio de Educacin
Materiales
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
HABER
$ 1,302.92
TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones
de Julio de 2007
CODIGO
CONTABLE
DEBE
$ 1,187.45
FECHA 18-08-2007
PARCIAL
DEBE
HABER
$25,000.00
$25,000.00
$25,000.00
$25,000.00
$25,000.00
$25,000.00
110
PARTIDA No 46
CODIGO
CONTABLE
1102
110201
5101
510101
51010101
FECHA 31-08-2007
CONCEPTO
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de construccin
MINED
Ingresos por Contratos de Construccin
Internos por Contratos de Construccin
Contratos de Construccin en proceso
MINED
PARCIAL
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$150,000.00 $ 150,000.00
PARTIDA No 47
CONCEPTO
Costo de Contratos de Construccin
Costo de contratos de Construccin
Costos Directos
Mano de obra Directa
ISSS Patronal
AFP Patronal
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de obra
correspondiente a Agosto 2007
HABER
$150,000.00
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de agosto de
2007, Sobre la base de estimacin de obra
CODIGO
CONTABLE
4101
410101
41010101
410101010102
410101010104
410101010105
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
DEBE
FECHA 31-08-2007
PARCIAL
$
$
$
HABER
9,143.33
685.75
617.17
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
DEBE
$ 10,446.25
1,187.45
1,302.92
7,955.88
7,955.88
$ 10,446.25
111
$ 10,446.25
PARTIDA No 48
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
1108
Gastos pagados por anticipados
110805
Pago a Cuenta
2104
21040102
2104010202
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
FECHA 31-08-2007
PARCIAL
$
$
21040102
2104010202
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
2,250.00
2,250.00
2,250.00
FECHA 14-09-2007
PARCIAL
DEBE
$ 2,250.00
HABER
$ 2,250.00
$ 2,250.00
$ 2,250.00
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
agosto de 2007
$ 2,250.00
PARTIDA No 50
CODIGO
CONTABLE
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
2,250.00
PARTIDA No 49
2104
HABER
2,250.00
TOTALES
V/ Registrar la provisin Pago a
Cuenta de Agosto de 2007
CODIGO
CONTABLE
DEBE
2,250.00
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones de
Agosto de 2007
$ 2,250.00
FECHA 14-09-2007
PARCIAL
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
DEBE
$ 1,187.45
HABER
$ 1,302.92
2,490.37
2,490.37
2,490.37
$ 2,490.37
112
PARTIDA No 51
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
1102
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
110201
construccin MINED
Ingresos por Contratos de
5101
Construccin
Internos por Contratos de
510101
Construccin
Contratos de Construccin en
51010101
proceso MINED
FECHA 30-09-2007
PARCIAL
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$150,000.00
PARTIDA No 52
$ 150,000.00
FECHA 30-09-2007
CODIGO
CONTABLE
TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de
obra correspondiente a Septiembre
2007
HABER
$ 150,000.00
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de
septiembre de 2007, Sobre la base de
estimacin de obra
CONCEPTO
Costo de Contratos de
4101
Construccin
410101
Costo de contratos de Construccin
41010101
Costos Directos
410101010102 Mano de obra Directa
410101010104 ISSS Patronal
410101010105 AFP Patronal
2104
Provisiones y Retenciones
210403
Retenciones:
21040301
Cotizaciones Seguro Social
21040304
ISR Retenido
21040308
AFP
Beneficios a Empleados por
2105
Pagar
21050106
Aportes Patronales ISSS
21050107
Aportes Patronales AFP
1101
Efectivo y Equivalentes
110103
Bancos Cuenta Corriente
11010301
Banco Cuscatln, SA
DEBE
$150,000.00
PARCIAL
DEBE
HABER
$ 10,446.25
$
$
$
9,143.33
685.75
617.17
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
1,187.45
1,302.92
7,955.88
7,955.88
$ 10,446.25 $ 10,446.25
113
PARTIDA No 53
CODIGO
CONTABLE
1108
110805
2104
21040102
2104010202
CONCEPTO
Gastos pagados por anticipados
Pago a Cuenta
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
FECHA 30-09-2007
PARCIAL
DEBE
$ 2,250.00
HABER
$ 2,250.00
$ 2,250.00
$ 2,250.00
TOTALES
$ 2,250.00
$ 2,250.00
PARTIDA No 54
CODIGO
CONTABLE
2104
21040102
2104010202
1101
110103
11010301
FECHA 14-10-2007
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
Septiembre de 2007
PARCIAL
DEBE
$
HABER
2,250.00
2,250.00
$
2,250.00
2,250.00
2,250.00
$
2,250.00
114
PARTIDA No 55
CODIGO
CONTABLE
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
FECHA 14-10-2007
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
PARCIAL
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
110213
2102
21020101
1102
110201
2106
210601
CONCEPTO
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
Cuentas por Cobrar
Retenciones Sobre Garantas Fiel
Cumplimiento
Cuentas por pagar
Anticipos a contratos de Construccin
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
construccin MINED
IVA Dbito Fiscal
IVA Dbito Fiscal
TOTALES
V/ Registrar cobro tercer avance
concreto estructural realizado de 03/07
al 29/09/de 2007
2,490.37
2,490.37
2,490.37
$
PARTIDA No 56
1101
110103
11010301
1102
HABER
$ 1,302.92
TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones de
Septiembre de 2007
CODIGO
CONTABLE
DEBE
$ 1,187.45
2,490.37
FECHA 31-10-2007
PARCIAL
DEBE
$361,800.00
HABER
$361,800.00
45,000.00
$ 45,000.00
90,000.00
$ 90,000.00
$450,000.00
$450,000.00
46,800.00
$ 46,800.00
$496,800.00
$496,800.00
115
PARTIDA No 57
CODIGO
CONTABLE
1102
110201
5101
510101
51010101
CONCEPTO
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
construccin MINED
Ingresos por Contratos de
Construccin
Internos por Contratos de Construccin
Contratos de Construccin en proceso
MINED
FECHA 31-10-2007
PARCIAL
DEBE
$83,333.30
$83,333.30
$83,333.30
$83,333.30
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de octubre de
2007, Sobre la base de estimacin de
obra
$ 83,333.30
PARTIDA No 58
CODIGO
CONTABLE
4101
410101
41010101
410101010102
410101010104
410101010105
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
HABER
CONCEPTO
Costo de Contratos de Construccin
Costo de contratos de Construccin
Costos Directos
Mano de obra Directa
ISSS Patronal
AFP Patronal
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de obra
correspondiente a Octubre 2007
$83,333.30
FECHA 31-10-2007
PARCIAL
$
$
$
9,143.33
685.75
617.17
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
DEBE
$ 10,446.25
HABER
1,187.45
1,302.92
7,955.88
7,955.88
$ 10,446.25
116
$ 10,446.25
PARTIDA No 59
CODIGO
CONTABLE
1108
110805
2104
21040102
2104010202
CONCEPTO
Gastos pagados por anticipados
Pago a Cuenta
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
FECHA 31-10-2007
PARCIAL
DEBE
$ 1,250.00
HABER
$ 1,250.00
$1,250.00
$ 1,250.00
TOTALES
$ 1,250.00
$ 1,250.00
PARTIDA No 60
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
2106
IVA Dbito Fiscal
210601
IVA Dbito Fiscal
2108
Impuestos por Pagar
210805
IVA
FECHA 31-10-2007
PARCIAL
$
46,800.00
46,800.00
TOTALES
V/ Registrar el pago de IVA, de octubre de
2007
HABER
$ 46,800.00
TOTALES
V/ Registro Provisin de IVA, de Octubre
de 2007
PARTIDA No 61
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
2108
Impuestos por Pagar
210805
IVA
1101
Efectivo y Equivalentes
110103
Bancos Cuenta Corriente
11010301
Banco Cuscatln, SA
DEBE
$ 46,800.00
$ 46,800.00
$ 46,800.00
FECHA 14-11-2007
PARCIAL
$
DEBE
$ 46,800.00
HABER
46,800.00
$ 46,800.00
.
46,800.00
$ 46,800.00
$ 46,800.00
117
PARTIDA No 62
CODIGO
CONTABLE
2104
21040102
2104010202
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos
Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 14-11-2007
PARCIAL
DEBE
$ 1,250.00
$ 1,250.00
$ 1,250.00
$ 1,250.00
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
octubre de 2007
$ 1,250.00
PARTIDA No 63
CODIGO
CONTABLE
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
HABER
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones de
Octubre de 2007
$ 1,250.00
FECHA 14-11-2007
PARCIAL
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
DEBE
$ 1,187.45
HABER
$ 1,302.92
2,490.37
2,490.37
2,490.37
$ 2,490.37
118
PARTIDA No 64
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
1102
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
110201
construccin MINED
Ingresos por Contratos de
5101
Construccin
510101
Internos por Contratos de Construccin
Contratos de Construccin en proceso
51010101
MINED
FECHA 30-11-2007
PARCIAL
HABER
83,333.30
$ 83,333.30
83,333.30
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de noviembre de
2007, Sobre la base de estimacin de
obra
$ 83,333.30
PARTIDA No 65
CODIGO
CONTABLE
4101
410101
41010101
410101010102
410101010104
410101010105
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
DEBE
$ 83,333.30
CONCEPTO
Costo de Contratos de Construccin
Costo de contratos de Construccin
Costos Directos
Mano de obra Directa
ISSS Patronal
AFP Patronal
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de obra
correspondiente a Noviembre 2007
$ 83,333.30
FECHA 30-11-2007
PARCIAL
$
$
$
9,143.33
685.75
617.17
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
DEBE
$ 10,446.25
HABER
1,187.45
1,302.92
7,955.88
7,955.88
$ 10,446.25
119
$ 10,446.25
PARTIDA No 66
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
1108
Gastos pagados por anticipados
110805
Pago a Cuenta
2104
21040102
2104010202
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
FECHA 30-11-2007
PARCIAL
$
DEBE
$ 1,250.00
1,250.00
$ 1,250.00
1,250.00
TOTALES
V/ Registrar la provisin Pago a Cuenta
de noviembre de 2007
$ 1,250.00
PARTIDA No 67
CODIGO
CONTABLE
2104
21040102
2104010202
1101
110103
11010301
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
noviembre de 2007
1,250.00
FECHA 14-12-2007
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
HABER
PARCIAL
DEBE
HABER
$ 1,250.00
$
1,250.00
$
1,250.00
1,250.00
1,250.00
$
1,250.00
120
PARTIDA No 68
CODIGO
CONTABLE
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
CONCEPTO
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
FECHA 14-12-2007
PARCIAL
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de diciembre de
2007, Sobre la base de estimacin de
obra
HABER
$ 1,302.92
2,490.37
2,490.37
2,490.37
TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones de
noviembre de 2007
PARTIDA No 69
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
1102
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
110201
construccin MINED
Ingresos por Contratos de
5101
Construccin
510101
Internos por Contratos de Construccin
Contratos de Construccin en proceso
51010101
MINED
DEBE
$ 1,187.45
2,490.37
FECHA 31-12-2007
PARCIAL
DEBE
$ 83,333.30
HABER
83,333.30
$ 83,333.30
83,333.30
$ 83,333.30
$ 83,333.30
121
PARTIDA No 70
CODIGO
CONTABLE
1101
110103
11010301
1102
110213
2102
21020101
1102
110201
2106
210601
FECHA 31-12-2007
CONCEPTO
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
Cuentas por Cobrar
Retenciones Sobre Garantas Fiel
Cumplimiento
Cuentas por pagar
Anticipos a contratos de Construccin
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Contrato de
construccin MINED
IVA Dbito Fiscal
IVA Dbito Fiscal
PARCIAL
DEBE
$201,000.00
$ 201,000.00
$ 25,000.00
$
25,000.00
50,000.00
$ 50,000.00
$ 250,000.00
$ 250,000.00
$ 26,000.00
$
26,000.00
TOTALES
V/Registrar cobro cuarto avance albailera
$276,000.00 $ 276,000.00
PARTIDA No 71
CODIGO
CONTABLE
4101
410101
41010101
410101010102
410101010104
410101010105
2104
210403
21040301
21040304
21040308
2105
21050106
21050107
1101
110103
11010301
110103
11010301
CONCEPTO
Costo de Contratos de Construccin
Costo de contratos de Construccin
Costos Directos
Mano de obra Directa
ISSS Patronal
AFP Patronal
Provisiones y Retenciones
Retenciones:
Cotizaciones Seguro Social
ISR Retenido
AFP
Beneficios a Empleados por Pagar
Aportes Patronales ISSS
Aportes Patronales AFP
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
HABER
FECHA 31-12-2007
PARCIAL
$
$
$
HABER
9,143.33
685.75
617.17
$
$
$
274.30
341.70
571.45
$
$
685.75
617.17
DEBE
$ 10,446.25
1,187.45
1,302.92
7,955.88
7,955.88
$ 10,446.25
122
$ 10,446.25
PARTIDA No 72
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
1108
Gastos pagados por anticipados
110805
Pago a Cuenta
2104
21040102
2104010202
PARCIAL
$
Provisiones y Retenciones
Direccin General de Impuestos Internos
Provisin Pago a Cuenta ISR
1,250.00
1,250.00
1,250.00
$ 1,250.00
PARTIDA No 73
FECHA 31-12-2007
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
2106
IVA Dbito Fiscal
210601
IVA Dbito Fiscal
2108
Impuestos por Pagar
210805
IVA
PARCIAL
$
26,000.00
26,000.00
DEBE
$ 26,000.00
HABER
$ 26,000.00
$ 26,000.00 $ 26,000.00
de
IVA,
de
PARTIDA No 74
FECHA 31-12-2007
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
4104
Gastos de Administracin
410431
Varios
4103
410330
1101
110103
Gastos de Venta
Depreciaciones
Efectivo y Equivalentes
Bancos Cuenta Corriente
Banco Cuscatln, SA
Propiedad Planta y Equipo
Depreciaciones Acumuladas
1201
120103-R
HABER
1,250.00
TOTALES
V/ Registrar la provisin Pago a Cuenta de
diciembre de 2007
TOTALES
V/ Registro Provisin
diciembre de 2007
DEBE
$ 1,250.00
TOTALES
V/ Registro, Gastos de Administracin y
Gastos de venta, del ao 2007
PARCIAL
DEBE
$ 16,667.00
HABER
16,667.00
$175,000.00
$ 175,000.00
$ 16,667.00
$16,667.00
$175.000.00
$ 175,000.00
$191,667.00
$191,667.00
123
PARTIDA No 75
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
2102
Cuentas por pagar
210201
Proveedores Nacionales
1101
Efectivo y Equivalentes
110103
Bancos Cuenta Corriente
11010301
Banco Cuscatln, SA
FECHA 31-12-2007
PARCIAL
$ 287,083.33
$ 287,083.33
$287,083.33
PARTIDA No 76
CONCEPTO
Utilidades no Distribuidas
Utilidades de Ejercicios Anteriores
Utilidades del ejercicio 2006
Utilidades Acumuladas
$ 287,083.33
FECHA 31-12-2007
PARCIAL
DEBE
$230,000.00
HABER
$230,000.00
$230,000.00
TOTALES
V/ Registrar ,el traslado de la utilidad
del ejercicio 2006 a Utilidades
acumuladas,.
$230,000.00
PARTIDA No 77
CODIGO
CONTABLE
CONCEPTO
5101
Ingresos por Contratos de Construccin
Ingresos internos por Contratos de
510101
Construccin
Contratos de Construccin en proceso
51010101
MINED
6101
HABER
$ 287,083.33
TOTALES
V/ Registro, pago a proveedores, por la
deuda del ao 2006
CODIGO
CONTABLE
3302
330201
33020102
3304
DEBE
$287,083.33
$230,000.00
FECHA 31-12-2007
PARCIAL
DEBE
$ 1,350,000.00
$1,350,000.00
Prdidas y Ganancias
TOTALES
HABER
$1,350,000.00
$1,350,000.00 $1,350,000.00
124
PARTIDA No 78
CODIGO
CONTABLE
6101
4101
41010102
41010101
4103
410330
4104
410431
FECHA 31-12-2007
CONCEPTO
Prdidas y Ganancias
Costo de Contratos de Construccin
Costos indirectos
Costos Directos
Gastos de Venta
Depreciaciones
Gastos de Administracin
Varios
PARCIAL
$ 920,675.98
$ 175,000.00
$ 175,000.00
$
$
2108
210801
3302
330202
CONCEPTO
Prdidas y Ganancias
Impuestos por Pagar
ISR Por Pagar corriente
Utilidades no Distribuidas
Utilidades del Ejercicio
TOTALES
V/ Registro, del traslado a la cuenta
de prdidas y ganancias el impuesto
y la utilidad
16,667.00
16,667.00
$1,112,342.98 $1,112,342.98
PARTIDA No 79
6101
HABER
$
1,660.00
$ 919,015.98
TOTALES
V/ Registro, del traslado de los costos y
Gastos a Prdidas y ganancias del ao
2007
CODIGO
CONTABLE
DEBE
$1,112,342.98
FECHA 31-12-2007
PARCIAL
DEBE
$237,657.00
HABER
$59,414.00
$59,414.00
$178,243.00
$178,243.00
$237,657.00
$237,657.00
125
ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por cobrar
Inversiones Temporales
Gastos Pagos por Anticipados
NOTAS
3
4
5
6
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo
TOTAL ACTIVO
2007
$
2006
293,715.00
50,000.00
299,417.00
387,112.00
185,000.00
299,417.00
20,300.00
891,829.00
$
$
276,284.00
276,284.00
451,333.00
451,333.00
1,168,113.00
1,094,465.00
643,132.00
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por Pagar
259,155.00
363,750.00
NO CORRIENTE
Prestamos Bancarios a Largo Plazo
220,393.00
220,393.00
688,565.00
1,168,113.00
510,322.00
1,094,465.00
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
10
Las notas que se acompaan son parte integral de los Estados Financieros que se adjuntan.
Representante Legal
Contador
Auditor Externo
126
AO 2007
Ingresos por Obra
AO 2006
$ 1,350,000.00
$
$
$ 1,831,000.00
920,676.00
1,660.00
919,016.
$ 1,252,013.00
2,013.00
1,250,000.00
Utilidad Bruta
429,324.00
578,987.00
191,667.00
272,320.00
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
$
175,000.00
$ 16,667.00
$ 245,000.00
$ 27,320.00
237,657.00
306,667.00
59,414.00
76,667.00
UTILIDAD NETA
178,243.00
230,000.00
Representante Legal
Contador
Auditor Externo
127
US
Capital social
11,429
Reserva Legal
2006
US
$ 11,429
VARIACIONES
US
2,286
2,286
496,607
266,607
230,000
178,243
230,000
(51,757)
$ 688,565
US $ 510,322
Total Patrimonio
Saldo al 31Dic/2006
(+)Utilidad Ej/2007
Saldo al 31Dic/2007
Representante Legal
US
CAPITAL
UTILIDADES
SOCIAL
(DISTRIBUCION)
US $ 11,429
US
x
US $11,429
US
496,607
178,243
674,850
Contador
US
RESERVAS
178,273
TOTAL
PATRIMONIO
US $
2,286
US
$ 510,322
US
$ 688,565
x
US $
2,286
Auditor Externo
128
(670,000)
(100,000)
(Aumento/Disminucin) Vehculos
Flujos Netos de Efectivo provenientes de Actividades de Inversin
US$
US$
US$ 93,397
293,715
US$ 387,112
Representante Legal
Contador
(48,000)
US$ (818,000)
220,393
11,429
266,607
-
US$ 498,429
US$ 293,715
US$ 293,715
Auditor Externo
129
130
Moneda:
En el ao 2006 todas las operaciones se registraron en dlares de los Estados Unidos
de Amrica, basados en la Ley de Integracin Monetaria, aprobada por la Asamblea
Legislativa, segn decreto legislativo No.201 de fecha 30 de noviembre del ao 2000.
Depreciacin:
Los bienes muebles e inmuebles se deprecian, utilizando el mtodo de la lnea recta.
Reconocimiento de ingresos:
Los ingresos los reconoce la sociedad en el ejercicio en que se generan
Los ingresos ordinarios asociados con la operacin se reconocern, considerando el
grado de terminacin de la prestacin a la fecha del balance. Tomando en cuenta cada
uno de los siguientes criterios:
a) el importe de los ingresos ordinarios pueda medirse con fiabilidad;
b) es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos derivados de la
transaccin;
c) el grado de terminacin de la transaccin, en la fecha del balance, pueda ser medido
con fiabilidad; y
d) los costos ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan por incurrir hasta
completarla, puedan ser medidos con fiabilidad.
incentivos:
Reconocimiento de gastos:
131
DE
2007
US$
US$
2006
387,112.00
387,112.00
US$
US$
2007
293,715.00
293,715.00
2006
US$ 135,000.00
50,000.00
US$ 185,000.00
US$
50,000.00
50,000.00
US$
Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2007 representan el 10% sobre los avances de obra, el
cual se seguir efectuando hasta la finalizacin del proyecto. Al final del perodo el monto retenido por
el cliente asciende a US$ 135,000.00
El anticipo recibido por el Ministerio de Educacin para la ejecucin de la obra asciende a
US$ 440,000.00, el cual es descontado y amortizado en un 20% de cada avance o facturacin.
2007
US$
US$
2006
299,417.00 US$
299,417.00 US$
299,417.00
299,417.00
2007
US$
2006
20,300.00 US$
20,300.00
2007
2006
132
US$
US$
670,000.00 US$
100,000.00
48,000.00
670,000.00
100,000.00
48,000.00
402,000.00
91,618.00
48,0000.00
276,284.00 US$
268,000.00
66,667.00
32,000.00
451,333.00
287,083.00
US$
170,000.00 US$
1,303.00
26,000.00
342.00
1,250.00
572.00
274.00
59,414.00
259,155.00 US$
US$
76,667.00
263,750.00
El anticipo recibido por el Ministerio de Educacin para la ejecucin de la obra asciende a US$
440,000.00, el cual es descontado y amortizado en un 20% de cada avance, al cierre del ejercicio
qued un remanente de 170,000.00.
US$ 220,393.00
US$ 220,393.00
2006
US$
US$
2007
US$
US$
11,429.00 US$
2,286.00
496,607.00
178,243.00
688,565.00 US$
220,393.00
220,393.00
2006
11,429.00
2,286.00
266,607.00
230,000.00
510,322.00
133
US$ 300,000
Abril Junio
Excavacin y relleno
350,000
Julio Septiembre
Concreto estructural
450,000
Octubre- Diciembre
Albailera
250,000
TOTALES
US$ 1,350,000
134
BIBLIOGRAFIA
AUTOR
OBRA
hispanoamercana.
Kholer, Eric L.
Ray Whittington, O
Edicin
Tomsett, M.
Ley de Superintendencia de
Obligaciones Mercantiles, Decreto
Legislativo No. 825, fecha 26/ene/2000
Normas Internacionales de
Contabilidad Edicin 2003 (NIFES)