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S eccin
C ostos
INFORME
Cmo se contabiliza el Costo de Produccin? .......................................................................................... 65
CASO
CONTABILIZACIN DEL COSTO
DE PRODUCCIN
Durante el mes de Agosto de 2013, la
empresa TEXTIL SAN JUAN S.A.C.
ha fabricado 500 jeans clsicos. Sobre el particular, la referida empresa
nos pide ayuda a efectos de determinar el tratamiento contable a seguir,
considerando que durante el proceso
de produccin, ha incurrido en los siguientes costos:
a) Ha adquirido materias primas por
un monto de S/. 20,000 ms IGV
b) De las materias primas adquiridas,
ha consumido S/. 15,000
c) Ha pagado sueldos por S/. 3,000
d) Las maquinarias utilizadas tienen
un valor de S/. 300,000, las cuales se deprecian considerando una
vida til de 10 aos. Los bienes se
han utilizado durante un mes.
En ese sentido, de acuerdo a lo anterior, queda claro que el Costo de Produccin (o de transformacin) incluye
todos los conceptos que ayudaron a
elaborar o fabricar un bien. De ser
as, el tratamiento contable a seguir
en el caso expuesto por la empresa
TEXTIL SAN JUAN S.A.C. implica seguir el siguiente procedimiento:
a) Adquisicin de las materias primas
Para el registro contable de la adquisicin de las materias primas realizamos la siguiente anotacin:
DETALLE
IMPORTE
Valor de adquisicin
S/.
20,000
IGV (18%)
S/.
3,600
Total
S/.
23,600
XX
60 COMPRAS
20,000
602 Materias primas
6021 Materias primas
para
productos
manufacturados
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
3,600
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y
otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de materias primas para destinarlas
al proceso productivo.
XX
XX
24 MATERIAS PRIMAS
20,000
241 Materias primas
para
productos
manufacturados
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
612 Materias primas
6121 Materias primas
para
productos
manufacturados
x/x Por el ingreso al almacn
de las materias primas.
XX
20,000
Detalle
20.08.2013 Compra
28.08.2013 Consumo
Salidas
20,000
Saldo
20,000
15,000
XX
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
15,000
612 Materias primas
6121 Materias primas
para
productos
manufacturados
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas
para
productos
manufacturados
x/x Por el consumo de las materias primas durante el
proceso productivo
XX
91 COSTO DE PRODUCCIN2
15,000
911 Materias primas
79 CARGAS IMP. A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del consumo de las materias primas
durante el proceso productivo.
XX
5,000
15,000
15,000
c) Planilla de Remuneraciones
A efectos de registrar el costo de las
remuneraciones, se debe considerar
todos los beneficios que tienen derecho los trabajadores. De ser as, el
registro contable sera:
23,600
Seccin Costos
Total
Planilla
ONP
3,000
390
IR 5
Total
Desctos.
Neto a
Pagar
60
450
2,550
XX
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
4,312
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y
salarios
3,000
6214 Gratificac.
500
6215 Vacaciones 250
627 Seguridad y previsin social
6271 Rg. de prestaciones de salud 270
629 Beneficios sociales
de los trabajadores
6291 Compen. por Tiempo
de Servicios 292
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta categora
60
403 Instituciones Pblicas
4031 Essalud
270
4032 ONP
390
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remun. por pagar
4111 Sueldos y salarios
por pagar 2,550
4114 Gratificaciones por
pagar
500
4115 Vacaciones
por
pagar
250
415 Beneficios sociales
de los trabajadores
4151 Comp. por Tiempo
de Servicios 292
x/x Por la planilla de remuneraciones del personal vinculado con la produccin.
XX
91 COSTO DE PRODUCCIN
4,312
912 Mano de obra
79 CARGAS IMP. A CUENTAS
DE GASTOS Y COSTOS
x/x Por el destino de la planilla
de remuneraciones
XX
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
720
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta categora
60
403 Instituciones Pblicas
4031 Essalud
270
4032 ONP
390
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
3,592
411 Remun. por pagar
4111 Sueldos y salarios
por pagar 2,550
4114 Gratificaciones por
pagar
500
4115 vacaciones
por
pagar
250
415 Beneficios sociales
de los trabajadores
4151 Comp. por Tiempo
de Servicios 292
10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECTIVO
104 Ctas corrientes en
instituc. financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por la cancelacin de los tributos a las remuneraciones y
de los sueldos netos del mes.
XX
66 Asesor Empresarial
Beneficios Sociales
Total Total CosEssalud
GratificaVacacio- Benefi- to de la
9%
CTS
cios
Planilla
ciones
nes
270
500
292
250
1,042
4,312
d) Depreciacin de maquinarias
Para efectos de aplicar la depreciacin de las maquinarias utilizadas,
slo se considera aquella parte que
corresponda al perodo en que se utilizaron los citados bienes. Si esto es
as, reconocemos lo siguiente:
DETALLE
720
3,592
4,312
S/. 300,000
S/.
30,000
S/.
2,500
XX
68 VALUACIN Y DETERIORO
DE ACTIVOS Y PROVISIONES
2,500
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y Equipo costo
68142 Maquin. y equipos
de explotacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquin.
y equipo Costo
x/x Por la depreciacin de las
maquinarias utilizadas en
la produccin.
XX
91 COSTO DE PRODUCCIN
2,500
913 Cargas indirectas
de fabricacin
9131 Depreciacin del
perodo
79 CARGAS IMP. A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de la depreciacin de las maquinarias utilizadas en la produccin de bienes.
XX
2,500
4,312
2,500
Detalle
20.08.2011 Compra
Salidas
5,000
28.08.2011 Consumo
Saldo
5,000
5,000
00
XX
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
5,000
613 Materiales auxiliare, suministros y
repuestos
6131 Materiales auxiliares
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
x/x Por el consumo de los materiales auxiliares.
XX
91 COSTO DE PRODUCCIN
5,000
913 Cargas indirectas
de fabricacin
9132 Materiales auxiliares
79 CARGAS IMP. A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del consumo
de los materiales auxiliares.
XX
5,000
5,000
Una vez terminados los bienes, trasladamos los costos incurridos al rubro
de existencias. Para tal efecto, realizamos lo siguiente:
DETALLE
IMPORTE
S/. 5,000
IGV (18%)
S/.
Total
S/. 5,900
XX
60 COMPRAS
5,000
603 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
6031 Materias auxiliares
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
900
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y
otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de hilos
(materiales auxiliares) para
el proceso productivo.
XX
Fecha
5,000
IMPORTE
DETALLE
XX
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
5,000
251 Materiales auxiliares
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliare,
suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
x/x Por el ingreso al almacn
de los materiales auxiliares adquiridos.
XX
900
5,900
IMPORTE
S/.
15,000
S/.
4,312
Depreciacin de la maquinaria
S/.
2,500
S/.
5,000
S/.
26,812
XX
21 PRODUCTOS TERMINADOS
26,812
211 Productos manufacturados
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
711 Variacin de productos terminados
7111 Productos manufacturados
x/x Por el traslado de los productos terminados al almacn de la empresa
XX
26,812