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CONTABILIDADE BSICA

Prof. Me. Hugo David Santana


Tema 1: Conceito, Finalidade e Campo de Atuao da Contabilidade
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
A importncia da contabilidade na tomada de decises no ambiente empresarial.
A balano patrimonial de modo introdutrio, com destaque para o patrimnio e suas divises:
bens, direitos e obrigaes.
A importncia da demonstrao de resultado do exerccio para a anlise da sade econmica da
empresa
CONTABILIDADE, INFORMAO E TOMADA DE DECISO
Os dois segmentos da contabilidade permite a tomada de deciso:
Contabilidade financeira mesmo dando primazia ao usurio externos e aos dados passados.
Contabilidade gerencial complementa a Contabilidade financeira utilizando-se do sistema de
informao contbil completo para a tomada de decises.
A teoria da tomada de deciso fundamenta no esforo de explicar como as decises so realmente
feitas.
uma escolha entre alternativas para solucionar uma questo ou problema.
TOMADA DE DECISES
uma escolha de alternativas para solucionar uma questo ou problema.
DEFINIO CONTABILIDADE
A contabilidade uma cincia social.
No podemos confundi-la com as cincias matemticas (ou exatas).
A contabilidade surgiu basicamente da necessidade dos donos de bens de patrimnio que desejavam
controlar suas contas
O principal objetivo a tomada de deciso.
Os dados e informaes corretas, subsdios so fundamentais na contribuio para uma boa tomada
de deciso.
O processo decisrio no se restringe apenas aos administradores e gerentes da empresa, mas
tambm a outros segmentos. E seus objetivos
FUNO DO CONTADOR
A funo bsica do contador produzir informaes para a tomada de decises.
Em nosso pas, alguns segmentos da nossa economia distorceu a funo do contador voltando-a
exclusivamente para satisfazer s exigncias do fisco.
Os usurios da contabilidade qualquer pessoa (fsica ou jurdica), internos ou externos e tm
interesse nos dados das empresas
DIREITOS DA EMPRESA
Entende-se por direitos todos os valores que as empresas ou pessoas tm a receber de terceiros.
Em relao a uma empresa, o seu direito a receber mais comum resultado das suas vendas a prazo.
Direitos so os valores que a empresa tem para receber de terceiros. Terceiros, neste caso,
correspondem todas as pessoas que se relacionam com a empresa, como os clientes.
Os direitos originam-se no s das vendas de mercadorias a prazo, como tambm das vendas a prazo
de outros bens ou servios, ou ainda em decorrncia de outras
transaes, como o caso de aluguel de bens mveis ou imveis.
Obrigaes representam os valores que a empresa tem para pagar a terceiros. Neste caso, terceiros
so: fornecedores, empregados, governo, etc.

As obrigaes podem se originar no s das compras de mercadorias a prazo, como tambm de:
compras a prazo de outros bens ou servios
aluguel de bens mveis e imveis;
de emprstimos de dinheiro captados em estabelecimentos bancrios
FINALIZANDO
A Contabilidade um importante instrumento que auxilia os gestores no processo decisrio das
organizaes, pois ela coleta todos os dados econmicos, mensura-os monetariamente, registra-los e
sumariza-os em formas de relatrios, Demonstraes financeiras, oramentos, planilhas para tomada de
decises.

Tema 2 Classificao das Contas no Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio

OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
O balano patrimonial em sua nova estrutura a partir de 31.12.2007, com o advento da Lei11.638/07 e,
posteriormente a Lei 11.941/09.
Os grupos de contas que compem o balano patrimonial e suas divises.
O ativo, o passivo e o patrimnio lquido contas e subcontas.
Na contabilidade damos o nome de conta aos elementos patrimoniais e de resultados.
Essas contas so devidamente alocadas no Plano de Contas que um instrumento ou ferramenta
indispensvel ao trabalho do contador.
BALANO PATRIMONIAL
Balano Patrimonial apresenta o Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido em determinada data.
Contempla todas as operaes ocorridas em uma empresa.
O Ativo composto pelo Ativo Circulante e Ativo no Circulante.
O Passivo composto pelo Passivo Circulante, No Circulante e patrimnio lquido.
Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos
Acumulados DLPA e Demonstrao das
Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL)
A DLPA obrigatria para as empresas, mas poder ser substituda pela DMPL.
A CVM obriga as companhias abertas a elaborar e publicar a DMPL.
DLPA: fornece a movimentao da conta de Lucros Acumulados.
Caso a empresa mantenham exerccios no coincidentes com o ano-calendrio, tero de fazer
adaptaes do resultado para atender o RIR (regulamento do imposto de renda).
O trmino do exerccio social definido pelos proprietrios da empresa e no pode ser alterado sem
justificativa
Tema 3: Mtodo das Partidas Dobradas
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
Como se efetua transaes cruzadas ou dobradas?
O que um plano de contas? Para que ele serve?
O que dbito e crdito?
MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
Por esse mtodo, necessrio efetuar dois lanamentos a cada transao. Um lanamento a dbito e
outro lanamento a crdito, em contas distintas e pelo mesmo valor.
D Equipamentos de Informtica Microcomputador

C Bancos C/Movimento
H Aquisio de equipamentos, conf. NF n 123 no
Valor de R$ 500,00.
Agora a empresa no possui os R$1.000,00 em Caixa. No entanto, seu patrimnio total continua.
As partidas dobradas sempre se resumiro a um dbito e um crdito? A resposta no. Um crdito
pode significar um, dois ou mais dbitos e vice-versa
CONVENO CONTBIL
Por mera conveno contbil, ou seja, por acordos efetuados durante toda a existncia da Cincia
Contbil, foram estabelecidos alguns termos puramente contbeis para se executar o Mtodo das
Partidas Dobradas.
Convencionou-se chamar que o lado do passivo e patrimnio lquido (as Origens de Recursos), seria o
lado que representaria as contas com saldo credor do balano. No lado do ativo (bens e direitos), as
contas teriam saldo devedor (as Aplicaes de Recursos).

Dbito e crdito
O lado ESQUERDO de uma conta chamado lado do DBITO
O lado DIREITO esquerdo de uma conta chamado lado do CRDITO
Dbito e crdito

Lado do
DBITO

Lado do
CRDITO

Contas de Passivo
DBITO CRDITO
Qualquer conta de ativo

$ Aumentos

$ Diminuies

PLANO DE CONTAS
A quantidade de contas disposta num plano de contas depender do volume e da natureza do negcio
de cada empresa.
No plano de contas, alm da classificao das contas em patrimoniais e de resultado, tambm temos
a classificao quanto a seu grau de especificao:
a. Contas sintticas.
b. Contas analticas.
FINALIZANDO
Em Contabilidade, o Mtodo das Partidas Dobradas, ou Mtodo Veneziano descrito pela primeira
vez por Luca Pacioli, no livro Summa de Arithmetica Geometria, Proportioni et Proportionalita em 1494.

Tema 4: Escriturao e Regimes Contbeis


OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
Os livros de registros dos fatos contbeis e suas finalidades.
A escriturao digital: SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital.
A importncia da cincia contbil como fonte de informao, mensurao e controle do patrimnio das
organizaes.
ESCRITURAO
Escriturao uma tcnica contbil que consiste em registrar nos livros prprios (Dirio, Razo,
Caixa) todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que modifiquem ou possam vir a modificar a
situao patrimonial.
LIVRO DIRIO
O Dirio um livro obrigatrio. Seu uso est previsto na legislao civil ( Cdigo Civil 2002 ), na
legislao comercial ( Decretolei n 486/69 ), na legislao tributria ( RIR/99) e tambm na Norma
Brasileira de Contabilidade (NBC-T-2.1).
LIVRO RAZO
Durante muito tempo o razo era um livro facultativo, mas tornou-se obrigatrio a partir da Lei
8.218/91 combinado com a Lei 8.383/91, art. 62.
REGIMES CONTBEIS
Regime de Competncia
Este regime universalmente adotado, aceito e recomendado pela Teoria da Contabilidade e pelo
Imposto de Renda. Evidencia o resultado da empresa (Lucro ou Prejuzo) de forma mais adequada e
completa.
REGIME DE CAIXA
O Regime de Caixa como instrumento de apurao de resultado, uma forma simplificada de
contabilidade, aplicada basicamente s microempresas ou s entidades sem fins lucrativos.
Tais como:
Igrejas
Clubes
Sociedades Filantrpicas.
As Regras Bsicas para a contabilidade por esse regime so:
A receita ser contabilizada no momento do seu recebimento, ou seja, quando entrar dinheiro no
CAIXA
FINALIZANDO
Escriturao a tcnica contbil que tem por objetivo os registros de todos os fatos contbeis e alguns
atos administrativos normalmente aqueles atos que daro origem aos fatos Em livros prprios
chamados de escriturao.
Tema 5: Apurao de Resultados
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
A apurao do resultado do exerccio de uma empresa.
A Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE.
O Regimento de Competncia e o Regime de caixa
APURAO DO RESULTADO
Apurao realizada a cada exerccio social
Resumo ordenado das Receitas e despesas do perodo. Confronto entre Receitas e Despesas:
Receitas > Despesas = Lucro
Receitas < Despesas = Prejuzo

A apurao realizada de forma destacada na DRE.


Lei n.11.638/2007 - DISTRIBUIO DO LUCRO
A Lei 11.638/2007 prescreve que o lucro deve ser distribudo de alguma forma,
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
A Demonstrao do Resultado do Exerccio evidencia o resultado que a empresa obteve (Lucro ou
prejuzo) no desenvolvimento de suas atividades durante um determinado perodo, geralmente igual a
um ano. Conforme preceitua A Lei 6.404/76, Artigo 187.
RESUMO
O Regime de Competncia considera os Fatos Geradores das receitas e despesas no momento de
sua ocorrncia.
Com advento da Lei n 11.638/07 o saldo da conta Lucros Acumulados dever ser zerado no
encerramento do exerccio Ou seja, se a empresa apurar lucro o mesmo deve ser devidamente
distribudo aos scios na forma de dividendos reenvestidos na empresa ou transferido para as contas
nas Reservas de Lucro
Tema 6: Critrios de Avaliao do Ativo Estoques
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
Os mtodos de avaliao de estoques: PEPS, UEPS e Mdia Ponderada Mvel.
Os custos das mercadorias vendidas (comrcio), custos dos produtos vendidos (indstria) e custos
dos servios prestados.
Os impostos sobre compras e vendas.
OPERAES COM MERCADORIAS
Compras: representam a aquisio de matria prima, materiais auxiliares ou mercadorias para revenda.
O custo de aquisio unitrio da compra de determinado tipo de estoque obtido pelo, valor total de
mercadorias compradas lquido de impostos inclusive seguros e fretes, dividido pela quantidade
adquirida
CONTROLE DOS ESTOQUES
O Grupo de contas estoque de grande importncia no contexto do Balano Patrimonial e os efeitos
de suas variaes so imediatamente refletidos no Patrimnio Lquido. Da a necessidade de apresentar
sua movimentao na Demonstrao do Resultado do Exerccio, principalmente de empresas
comerciais, em que os estoques tendem a ser o item de maior valor e de mais intensa movimentao.
INVENTRO PERMANENTE
O sistema de inventrio permanente consiste em manter controle contnuo das entradas e sadas de
mercadorias de maneira que, a qualquer momento, se disponha da posio atualizadas dos estoques e
do custo das mercadorias vendidas.
Esse sistema essencial para fins gerenciais
FINALIZANDO
Os estoques de modo geral representam valores expressivos na composio do patrimnio das
entidades, consequentemente, os critrios adotados para avali-los so de extrema importncia, para a
formao do resultado da entidade
Tema 7: Critrios de Avaliao do Ativo Imobilizado
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
Quais so os bens classificados com o imobilizado?
Quais ativos compem o intangvel?
O que a sistemtica de depreciao?
ATIVO NO CIRCULANTE
O Balano Patrimonial a demonstrao contbil utilizado para evidencia a situao patrimonial e
financeira da empresa, composto por duas partes:
Ativo e Passivo

No Ativo, portanto, h recursos aplicados no Ativo Circulante e no Ativo No-Circulante.


Conforme estabelece o Pargrafo Primeiro do Artigo 178 da Lei n 6.404/76, o Ativo No-Circulante
composto pelos seguintes grupos:
Ativo No-Circulante Realizvel a Longo Prazo;
Investimentos;
Imobilizado;
Intangvel
ATIVO NO CIRCULANTE INVESTIMENTOS
Art. 179. As contas sero classificadas do seguinte
modo: III - em investimentos: as participaes permanentes em outras sociedades e os direitos de
qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante, e que no se destinem manuteno da
atividade da companhia ou da empresa.
ATIVO NO CIRCULANTE IMOBILIZADO
Art. 179. As contas sero classificadas do seguinte modo:
IV no ativo imobilizado: os direitos que tenham por objeto bens corpreos destinados manuteno
das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes
de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens; (Redao dada
pela Lei n 11.638,de 2007) .
Como por exemplo:
Terrenos
Edificaes
Mquinas e Equipamentos,
Mveis e Utenslios
Veculos.
AMORTIZAO
Segundo a Lei das S.A.s (Lei 6404/76)
2o A diminuio do valor dos elementos dos ativos imobilizado e intangvel ser registrada
periodicamente nas contas:
FINALIZANDO
Os Ativos Imobilizados e Intangveis so utilizados na manuteno dos negcios da sociedade. Esses
Ativos no so destinados para venda e so classificados no grupo de contas.
Tema 8: Patrimnio Lquido e as suas Mutaes
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
Como se calcula o patrimnio lquido de uma empresa?
O que capital social?
Quais contas no so classificadas no patrimnio lquido?
Art. 178. No balano, as contas sero classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem,
e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da companhia.
III patrimnio lquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliao patrimonial,
reservas de lucros, aes em tesouraria e prejuzos acumulados. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009).
Conforme observa-se no quadro a seguir.
CAPITAL SOCIAL
a conta do PL composto pelas aes subscritas na constituio da sociedade ou com o aumento de
capital. dividido em capital social e capital social a realizar. A lei das S.As dispe que: Art. 182. A conta
do capital social discriminar o montante subscrito e, por deduo, a parcela ainda no realizada.
EXEMPLO 1

Constituio da sociedade X, com R$ 100.000,00 em dinheiro.


Lanamento:
D Caixa 100.000,00
C Capital Social 100.000,00

Segundo a Lei 6.404, o capital social poder ser formado com contribuies em dinheiro ou em qualquer
espcie de bens suscetveis de avaliao em dinheiro. A constituio da companhia depende do
cumprimento dos seguintes requisitos preliminares:
I - subscrio, pelo menos por 2 (duas) pessoas, de todas as aes em que se divide o capital social
fixado no estatuto;
II - realizao, como entrada, de 10% (dez por cento), no mnimo, do preo de emisso das aes
subscritas em dinheiro;
III - depsito, no Banco do Brasil S/A., ou em outro estabelecimento bancrio autorizado pela Comisso
de Valores Mobilirios, da parte do capital realizado em dinheiro.
RESERVA DE GIO NA EMISSO DEAES
gio o valor cobrado a maior por algo. Nas sociedades por aes o estatuto social deve definir o valor
do capital social, o nmero de aes em que o capital se divide e se elas tero ou no valor nominal.
O CFC 1.143/08 que rege o tema dispe que:
Uma subveno governamental deve ser reconhecida como receita ao longo do perodo confrontada
com as despesas que pretende compensar, em base sistemtica, desde que atendidas s condies
desta Norma. A subveno governamental no pode ser creditada diretamente no patrimnio lquido.
AES EM TESOURARIA
So as aes da empresa adquiridas pela prpria empresa e mantidas na tesouraria. O limite do saldo
da conta aes em tesouraria o saldo de lucros acumulados e reservas, exceto a reserva legal.
AS RESERVAS DE LUCROS HOJE EXISTENTES SO AS SEGUINTES;
Exemplos;
Reserva Legal;
Reservas Estatutrias;
Reservas para Contingncias;
Reserva de Incentivos Fiscais;
Definindo:
O Patrimnio Lquido representa os recursos dos scios que esto investidos no negcio na forma de
Bens e Direitos. Esses Recursos so capital de riscos, no so exigveis nem a curto nem a longo prazo
e so remunerados aos scios atravs do pagamento de dividendos.