Los Regmenes Tributarios del Impuesto a la Renta

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a
iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.
La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional independiente o
negocio deben estar contemplados.
1. Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS
Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento
econmico (pequeos empresarios) establecido dentro de los rangos establecidos por la
Sunat.
Quines se pueden acoger al nuevo RUS?
Se puede acoger las personas naturales o sucesiones indivisas domiciliada en el pas,
que:

Realicen actividades empresariales. Por ejemplo, bazares, bodegas, farmacias,

ferreteras, libreras, comercio de mercados, estudios fotogrfico, etc. ; o
Presten servicios no profesionales (oficios). Por ejemplo, los servicios que brindan
los albailes, carpinteros, gasfiteros, digitadores, etc.
Este rgimen tambin comprende a La Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada.
Base Legal: Artculo 2 del Decreto Legislativo N 937

Cules son los requisitos para acogerse al nuevo RUS?

Quienes deseen acogerse al Nuevo RUS:
Deben ser domiciliados en el pas, sus ingresos y compras no deben superar S/.360,000
en el ao o S/. 30,000 en un mes, sus actividades en un solo local o establecimiento y el
valor de sus activos fijos (con excepcin de predios y vehculos) no mayor a S/.70,000.
Base Legal: Artculo 3 del Decreto Legislativo N 937.
Quines no pueden acogerse al nuevo RUS?
Las personas que por el tipo de actividad, magnitud de sus actividades y monto de su
patrimonio no pueden ser calificados como pequeos empresarios.
No se podrn incorporar al Nuevo RUS las personas naturales o sucesiones indivisas
que:
1

Presten servicios de transporte de mercancas con capacidad de carga mayor o

igual a dos toneladas mtricas.

Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Efecten o tramiten algn rgimen,

(Importadores y exportadores), excepto:

operacin

destino

aduanero.

Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de

frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$
500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos

aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule; y/o

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del

despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores

de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.

10

Entreguen bienes en consignacin

11

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

12

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al

Consumo.

13

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado

Base Legal: Numeral 3.2 del artculo 3 del Decreto Legislativo N937.
Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?
Lo puedes hacer al inscribirte al RUC o por cambio de rgimen.
1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio

Debes acogerte al Nuevo RUS en el momento de inscribirte en el Registro nico de

Contribuyentes - RUC.
2. Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta y quieres acogerte al NRUS.
Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados
(facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo.
Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que cambias
al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC, ubicndote en la
categora que les corresponda.
Base Legal: Artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.
Cuntas son las categoras del Nuevo RUS?
OPORTUNIDAD DE INCORPORACIN Y SELECCIN DE CATEGORA
Si cumple con las condiciones para incorporarse al Nuevo RUS, podr hacerlo en el mes
de inicio de actividades o en enero de cada ao.

Categora

Parmetros
Total de Ingresos Total de Adquisiciones
Cuota
Brutos Mensuales Mensuales
Mensual
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)

1
2
3
4
5

5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

20
50
200
400
600

Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la
categora que le corresponde.
IMPORTANTE
Adems de las 5 categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede
acogerse con el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales
no superen, cada uno, los S/. 60,000 y se dedica:
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y
dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos; ,
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su
estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de
S/.0.00.

Base Legal: Artculo 7 y 8 del Decreto Legislativo N 937.

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la
Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y Scotiabank), a travs del Sistema
PAGO FCIL
El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma
verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO
RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando (1)
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar
como pago)
Importe a pagar
(1) En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de la Compensacin
de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original
que rectifica.

Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?

Estar siempre al da en sus pagos, no superar los montos mximos establecidos en sus
compras y ventas, entregar los comprobantes de pago que le corresponda.
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
El Nuevo RUS establece un procedimiento sencillo para determinar la deuda tributaria y
prev exigencias formales mnimas para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Las obligaciones tributarias del nuevo RUS son:
POR EL PAGO
En este rgimen, cuando se efecta el pago de la cuota mensual, al mismo tiempo se
cumple con la obligacin formal de declarar.
La fecha de vencimiento de la cuota mensual est en funcin del ltimo dgito del nmero
de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Para efectuar el pago, se
debe utilizar el Sistema Pago Fcil directamente en las sucursales y agencias bancarias
autorizadas.

POR COMPRAS
Se debe sustentar la tenencia de la mercadera, as como la utilizacin de los servicios
relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de pago establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Adems, se debe archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten
sus adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su activo fijo,
correspondiente a los perodos no prescritos, es decir, deber archivar sus comprobantes
durante cuatro aos y los mantendr a disposicin de SUNAT para cuando sta lo
requiera.
Base Legal: Artculo 22 del Decreto Legislativo N 937.
COMPROBANTES QUE DEBEN EXIGIR EN SUS COMPRAS:
Facturas
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal o permitan sustentar gastos o costo para efecto tributario.
Recibos por honorarios
Comprobante de Pago N 820 (entregado por la persona que vende en forma no habitual).
Recibos de luz, agua y/o telfono.
Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios.
Base Legal: Artculo 17 del Decreto Legislativo N 937 y Artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT.
POR VENTAS
Se deben emitir y entregar slo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal ni ser utilizados
para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. Se podr solicitar la autorizacin e
impresin de sus comprobantes de pago en cualquier imprenta autorizada [3] conectada
al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea). La autorizacin se solicita con la
presentacin del Formulario 816: "Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
operaciones en Lnea".
No es obligatorio emitir un comprobante por ventas menores a S/. 5, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del da, se debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de sus ventas menores a S/. 5, por las que no se hubiera emitido
boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
Al igual que para las compras, se debe archivar cronolgicamente y por separado las
boletas de venta y/o tckets o cintas de mquinas registradoras que emitan y entreguen,
debiendo mantenerlos a disposicin de la SUNAT para cuando sta lo requiera.

COMPROBANTES QUE NO PUEDEN SER EMITIDOS NI ENTREGADOS

Est totalmente prohibido que el contribuyente del Nuevo RUS emita y entregue, por las
operaciones comprendidas en el rgimen, los siguientes comprobantes:
Facturas
Recibos por honorarios
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho a
crdito fiscal o permitan sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
Base Legal: Artculo 16 del Decreto Legislativo N 937.
POR EL CONTROL
Se deben exhibir en el sitio donde realiza su negocio, en un lugar visible, los emblemas
y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, as como el Comprobante de
Informacin Registrada (CIR) y las constancias de pago.
Cabe agregar que el contribuyente del Nuevo RUS est exceptuado de la obligacin de
llevar libros y registros contables.
Base Legal: Artculos 20 y 21 del Decreto Legislativo N 937.
POR RETENCIONES
Se debe retener, declarar y pagar las retenciones correspondientes por las
remuneraciones que abonen a los trabajadores dependientes que laboren para ellos.
Tenga en cuenta que el contribuyente del Nuevo RUS que incumpla con sus obligaciones
tributarias, ser sujeto de las sanciones previstas en la Tabla III de Infracciones y
Sanciones del Cdigo Tributario - Decreto Legislativo N 953.