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QUADROPRTICODEAPLICAODOIVAPELASEMPRESASTRANSITRIASPORTUGUESAS

EDIORevistade08/06/2012ARTS6,13,14DOCIVA

Servios
Transportedebensdentrodo
territrionacional

1
Transportedebens,com
excepodotransporte
intracomunitriodebenspela
distnciapercorridano
territrionacionaleservios
acessriosdotransporte
materialmenteexecutadosno
territrionacional

Adquirente
S.P.nacional

Localizao/Tributao
TerritrioNacional

S.P.comunitrioou
S.P.foradaU.E.

Lugardasede,
estabelecimentoou
domicliodoadquirente

Particular(Nota3)naU.E.ou TerritrioNacional
pessoaestabelecidaforada
Comunidade(Nota2)
S.P.nacional
TerritrioNacional
Lugardasede,
estabelecimentoou
domicliodoadquirente

ParticularnaU.E.oupessoa
estabelecidaforada
Comunidade

TerritrioNacional

Alneaa)don.10,art6
(transporte)
Alneac)don.10,art6
(servios)
IVAtaxaemvigor

S.P.nacional

TerritrioNacional

Alneaa)don.6,art6
IVAtaxaemvigor

S.P.comunitrioou
S.P.foradaU.E.

Lugardasede,
estabelecimentoou
domicliodoadquirente

Alneaa)n.6,art. 6
(contrrio)
(IVAacargodoadquirente
ReversechargeVAT)
ForadoTerritrioNacional Alneaa)don.9,art. 6
(nolugardepartidado
(transporte)
transporte)
Alneac)don.9,art.6
(servios)
IVAnoaplicvel(Isento)
TerritrioNacional
Alneaa)don.6,art. 6.
Todaviaaplicaseaisenoda
alneaq)don.1doart.14

ParticularnaU.E.oupessoa
estabelecidaforada
Comunidade

3
Transporteintracomunitriode
bensquandoolugardepartida
ocorranoterritrionacionale
serviosacessriosdesse
transportenoterritrio
nacional

4
Transporteintracomunitriode
bensquandoolugardepartida
ocorraforadoterritrio
nacional

Alneaa)don.6,art6
IVAtaxaemvigor
Alneaa)n.6(contrrio)
(IVAacargodoadquirente
ReversechargeVAT)

S.P.comunitrioou
S.P.foradaU.E.

2
Transportedebenscom
excepodotransporte
intracomunitriodebenspela
distnciapercorridaforado
territrionacionaleservios
acessriosdotransporte
materialmenteexecutadosfora
doterritrionacional

Normaaplicvel
Alneaa)don.6,art6
IVAtaxaemvigor
Alneaa)n.6,art6
(contrrio)(Nota1)
(IVAacargodoadquirente
ReversechargeVAT)
Alneaa)don. 10,art6
IVAtaxaemvigor

S.P.nacional

S.P.comunitrioou
S.P.foradaU.E.

Lugardasede,
estabelecimentoou
domicliodoadquirente

ParticularnaU.E.oupessoa
estabelecidaforada
Comunidade

TerritrioNacional

S.P.nacional

TerritrioNacional

Alneaa)n.6,art. 6
(contrrio)
(IVAacargodoadquirente
ReversechargeVAT)
Alneab)don.10,art. 6
IVAtaxaemvigor

Alneaa)don.6,art. 6
IVAtaxaemvigor

Lugardasede,
Alneaa)n.6,art. 6
estabelecimentoou
(contrrio)
domicliodoadquirente
(IVAacargodoadquirente
ReversechargeVAT)
ForadoTerritrioNacional Alneab)don.9,art. 6
(nolugardepartidado
IVAnoaplicvel(Isento)
transporte)

S.P.comunitrioou
S.P.foradaU.E.

ParticularnaU.E.oupessoa
estabelecidaforada
Comunidade


EXPORTAOIMPORTAO(PasesforadaU.E.)
DESTINO DO TRANSPORTE E SEUS
SERVIOS COMPLEMENTARES

CLIENTE/ADQUIRENTE
MENCIONADO NA FACTURA

De Portugal Para Pases fora da U.E.


(exportao)

Sujeito passivo com


domiclio em Portugal ou

Sujeito passivo com


domiclio noutro
Estado-membro U.E. ou

(a factura do transitrio respeita ao


transporte e/ou a servios acessrios
deste).

Sujeito passivo com


domiclio fora da U.E. ou
particular

De pases fora da U.E. para Portugal


ou para dentro da U.E.

Sujeito passivo em Portugal


ou
Sujeito passivo noutro pas
da U.E.
ou
Sujeito passivo fora da U.E.
ou particular

7 (importao)
(operaes relativas a servios prestados
antes do desalfandegamento, por ex:
embalagem, transporte, seguros

INDICAES A FORNECER
PELO CLIENTE

APLICAO DE
IVA
Iseno de IVA ao
abrigo do art. 14,
n1 alnea p) do CIVA

Declarao indicando o
destino dos bens
(art. 29, n 8 do CIVA)

(NOTA 4)

Comunicao/comprovao de que
o valor dos servios prestados
(embalagem, fretes, seguros, etc.)
conexos com a importao vo ser
includos no valor tributvel da
importao dos bens, calculado
de acordo com o art. 17 do CIVA

Iseno de IVA ao
abrigo do art. 13,
n1 alnea f) do CIVA
(NOTA 5)

REGIES AUTNOMAS - Localizao das prestaes de servios de transporte de bens para efeitos de IVA
DL n. 347/85, de 23 de Agosto + Cdigo IVA art 6, n. 6
MAPA ANEXO AO OFCIO N. 30133 DE 16/04/2012 DA AT - Autoridade Tributria

Tipodeservio
Transportede
bensentreo
continenteeos
Aoresoua
Madeiraevice
versa.I ncl ui os
tra ns porte s
te rre s tre s de
a proxi ma o,
qua ndoe s te s
fa a mpa rte
da que l e s e rvi o,
comota l

Estabelecimento Estabelecimento
oudomiclioe
doPrestadora
naturezado
partirdaqual
Adquirente
actua

Localizao
materialda
operao

(Conti ne nte ,
Aore s ou
Ma de i ra ),a i nda
que re l a ci ona do
comotra ns porte s
e ntre di fe re nte s
ci rcuns cri e s ,
qua ndofa ctura do
a utonoma me nte

Taxa
%

Continente
Continente

Aores

(a rt1,n.4do
DL347/85)

irrelevantea
naturezaea
localizaodo
Adquirente

Operaes
irrelevante
Aores isentascom
alocalizao (a rt1,n.4do
direitoa
materialda
DL347/85)
deduo
operao
(a l .t)don.1do
Madeira

Madeira

a rt.14doCI VA

(a rt1,n.4do
DL347/85)

Continente

Continente
(SujeitoPassivo)

Transportede
bensnointerior
deumdos
territrios.

Localizaoda
operaopara
efeitosdeIVA

(Al .a )don.6do
a rt6doCI VA)

irrelevante
Aores
Aores alocalizao
(Al .b)don.6do
materialda
(SujeitoPassivo)
a rt6doCI VA)
operao
Madeira
irrelevantea (SujeitoPassivo)
localizaodo
estabelecimento
doPrestador
Continente
Particular,sendo
irrelevantea
localizaodo
domiclio

23

16

Madeira
(Al .a )don.6do
a rt6doCI VA)

22

Continente
(a l .A)don.6do
a rt6doCI VA)

23

Aores
Aores

(a l .A)don.6do
a rt6doCI VA)

Madeira

(a l .A)don.6do
a rt6doCI VA)

16

Madeira
22

NOTAS:

(1)
(2)
(3)
(4)
(5)

Na coluna Norma aplicvel, a referncia alnea a)n. 6 ( contrrio) significa que a operao em causa no se localiza em
Portugal, por aplicao de norma idntica no Estado-membro do adquirente ou por este ser um sujeito passivo fora da Unio
Europeia.
Por pessoa estabelecida fora da comunidade entende-se um particular ou uma entidade que no comprove a qualidade de sujeito
passivo no respectivo pas.
Por particular entende-se uma pessoa singular ou colectiva que no sujeito passivo.
As isenes ao abrigo do art. 14 tm de ser comprovados atravs dos documentos aduaneiros ou pelos documentos de transporte
(CMR, B/L, AWB) ou mediante declarao (*) dos beneficirios do servio, indicando o destino que lhes ir ser dado.
Numa importao, os servios prestados em territrio nacional aps o desalfandegamento sero sempre tributados em IVA,
taxa em vigor.