PROCEDIMIENTOS MNIMOS PARA REALIZAR UNA AUDITORIA EN EL

RUBRO DE CAJA Y BANCOS

Para realizar una auditoria se requieren varios pasos. El auditor debe evaluar
los riesgos globales y luego desarrollar programa de auditoria que consta
de objetivos de control y procedimientos de auditoria que deben satisfacer esos
objetivos
El proceso de auditoria exige que el auditor rena evidencia, evale fortalezas
y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada, y
que prepare un informe de auditoria que presente esos temas en forma objetiva
a la gerencia.
Asimismo, la gerencia de auditoria debe garantizar una disponibilidad y
asignacin adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoria adems
de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas
por la gerencia.
PLANIFICACION DE AUDITORIA
Una planificacin adecuada
es
el
realizar auditorias eficaces. El auditor
negocio en el que se ha de realizar la
negocio y control asociado.
A continuacin se menciona algunas de
durante la planificacin de la auditoria:

primer
paso
necesario
para
debe comprender el ambiente del
auditoria as como los riesgos del
las reas que deben ser cubiertas

a. COMPRENSION DEL NEGOCIO Y DE SU AMBIENTE.

Al planificar una auditoria, el auditor debe tener una comprensin de suficiente
del ambiente total que se revisa. Debe incluir una comprensin general de las
diversas prcticas comerciales y funciones relacionadas con el tema de la
auditoria, as como los tipos de sistemas que se utilizan. El auditor tambin
debe comprender el ambiente normativo en el que opera el negocio. Por
ejemplo, a un bancose le exigir requisitos de integridad de sistemas de
informacin y
de
control
que
no
estn
presentes
en una
empresa manufacturera. Los pasos que puede llevar a cabo un auditor de
sistemas para obtener una comprensin del negocio son: Recorrer las
instalaciones del ente. Lectura de material sobre antecedentes que incluyan
publicaciones
sobre
esa industria, memorias e informes financieros. Entrevistas a gerentes claves
para comprender los temas comerciales esenciales. Estudio de los informes
sobre normas o reglamentos. Revisin de planes estratgicos a largo plazo.
Revisin de informes de auditorias anteriores.
b.

RIESGO Y MATERIALIDAD DE AUDITORIA.

Se puede definir los riesgos de auditoria como aquellos riesgos de que

la informacin pueda tener errores materiales o que el auditor de sistemas no
pueda detectar un error que ha ocurrido. Los riesgos en auditoria pueden
clasificarse de la siguiente manera: Riesgo inherente: Cuando un error material
no se puede evitar que suceda por que no existen controles compensatorios

relacionados que se puedan establecer. Riesgo de Control: Cuando un error

material no puede ser evitado o detectado en forma oportuna por el sistema de
control interno. Riesgo de deteccin: Es el riesgo de que el auditor
realice pruebas exitosas a partir de un procedimiento inadecuado. El auditor
puede llegar a la conclusin de que no existen errores materiales cuando en
realidad los hay. La palabra "material" utilizada con cada uno de estos
componentes o riesgos, se refiere a un error que debe considerarse
significativo cuando se lleva a cabo una auditoria. En una auditoria de sistemas
de informacin, la definicin de riesgos materiales depende del tamao o
importancia del ente auditado as como de otros factores. El auditor de
sistemas debe tener una cabal comprensin de estos riesgos de auditoria al
planificar. Una auditoria tal vez no detecte cada uno de los potenciales errores
en un universo. Pero, si el tamao de la muestra es lo suficientemente grande,
o se utiliza procedimientos estadsticos adecuados se llega a minimizar
la probabilidad del riesgo de deteccin. De manera similar al evaluar los
controles internos, el auditor de sistemas debe percibir que en un sistema dado
se puede detectar un error mnimo, pero ese error combinado con otros, puede
convertir en un error material para todo el sistema. La materialidad en la
auditoria de sistemas debe ser considerada en trminos del impacto potencial
total para el ente en lugar de alguna medida basado en lo monetario.
c.

TCNICAS DE EVALUACIN DE RIESGOS.

Al determinar que reas funcionales o temas de auditoria que deben auditarse,

el auditor de sistemas puede enfrentarse ante una gran variedad de temas
candidatos a la auditoria, el auditor de sistemas debe evaluar esos riesgos y
determinar cuales de esas reas de alto riesgo debe ser auditada. Existen
cuatro motivos por los que se utiliza la evaluacin de riesgos, estos son:
Permitir que la gerencia asigne recursos necesarios para la auditoria.
Garantizar que se ha obtenido la informacin pertinente de todos los niveles
gerenciales, y garantiza que las actividades de la funcin de auditoria se dirigen
correctamente a las reas de alto riesgo y constituyen un valor agregado para
la gerencia. Constituir la base para la organizacin de la auditoria a fin de
administrar eficazmente el departamento. Proveer un resumen que describa
como el tema individual de auditoria se relaciona con la organizacin global
de la empresa as como los planes del negocio.
d.

OBJETIVOS DE CONTROLES Y OBJETIVOS DE AUDITORIA.

El objetivo de un control es anular un riesgo siguiendo alguna metodologa, el

objetivo de auditoria es verificar la existencia de estos controles y que estn
funcionando de manera eficaz, respetando las polticas de la empresa y los
objetivos de la empresa. As pues tenemos por ejemplo como objetivos de
auditoria de sistemas los siguientes: La informacin de los sistemas de
informacin deber estar resguardada de acceso incorrecto y se debe
mantener actualizada. Cada una de las transacciones que ocurren en los
sistemas es autorizada y es ingresada una sola vez. Los cambios a
los programas deben ser debidamente aprobados y probados. Los objetivos de
auditoria se consiguen mediante los procedimientos de auditoria.

e.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Algunos ejemplos de procedimientos de auditoria son: Revisin de

la documentacin de sistemas e identificacin de los controles existentes.
Entrevistas con los especialistas tcnicos a fin de conocer las tcnicas y
controles aplicados. Utilizacin de software de manejo de base de datos para
examinar el contenido de los archivos de datos. Tcnicas de diagramas de flujo
para documentar aplicaciones automatizadas.
DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORA.
Un
programa
de
auditoria
es
un
conjunto
documentado
de procedimientos diseados para alcanzar los objetivos de auditoria
planificados. El esquema tpico de un programa de auditoria incluye lo
siguiente:
a.
b.

Tema de auditoria: Donde se identifica el rea a ser auditada.

c.

Objetivos de Auditoria: Donde se indica el propsito del trabajo de

auditoria a realizar.

d.

Alcances de auditoria: Aqu se identifica los sistemas especficos o

unidades de organizacin que se han de incluir en la revisin en un perodo
de tiempo determinado.

e.

Planificacin previa: Donde se identifica los recursos y destrezas que

se
necesitan
para
realizar el
trabajo as
como
las fuentes de informacin para pruebas o revisin y lugares fsicos o
instalaciones donde se va auditar.

f.

Procedimientos de auditoria: para:

Recopilacin de datos.

Identificacin de lista de personas a entrevistar.

Identificacin y seleccin del enfoque del trabajo

Identificacin y obtencin de polticas, normas y directivas.

Desarrollo de herramientas y metodologa para probar y verificar los

controles existentes.

Procedimientos para evaluar los resultados de las pruebas y revisiones.

Procedimientos de comunicacin con la gerencia.

Procedimientos de seguimiento.
EL PROGRAMA DE AUDITORIA SE CONVIERTE TAMBIN EN UNA GUA
PARA DOCUMENTAR LOS DIVERSOS PASOS DE AUDITORIA Y PARA
SEALAR
LA
UBICACIN
DEL
MATERIAL
DE
EVIDENCIA.
GENERALMENTE TIENE LA SIGUIENTE ESTRUCTURA:
Los procedimientos involucran pruebas de cumplimiento o pruebas sustantivas,
las de cumplimiento se hacen para verificar que los controles funcionan de
acuerdo a las polticas y procedimientos establecidos y las pruebas sustantivas
verifican si los controles establecidos por las polticas o procedimientos son
eficaces.
ASIGNACION DE RECURSOS DE AUDITORIA
La asignacin de recursos para el trabajo de auditoria debe considerar
las tcnicas de administracin de proyectos las cuales tienen los siguientes
pasos bsicos: Desarrollar un plan detallado: El plan debe precisar los pasos a
seguir para cada tarea y estimar de manera realista, el tiempo teniendo en
cuenta el personal disponible. Contrastar la actividad actual con la actividad
planificada en el proyecto: debe existir algn mecanismo que permita comparar
el progreso real con lo planificado. Generalmente se utilizan las hojas
de control de tiempo. Ajustar el plan y tomar las acciones correctivas: si al
comparar el avance con lo proyectado se determina avances o retrasos, se
debe reasignar tareas. El control se puede llevar en un diagrama de Gantt
As mismo las hojas de control de tiempo son generalmente como sigue:
Los recursos deben comprender tambin las habilidades con las que cuenta
el grupo de trabajo de auditoria y el entrenamiento y experiencia que estos
tengan. Tener en cuenta la disponibilidad del personal para la realizacin del
trabajo de auditoria, como los perodos de vacaciones que estos tengan, otros
trabajos que estn realizando, etc.
EVALUACIN DE FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE AUDITORA.
Luego de desarrollar el programa de auditoria y recopilar evidencia de
auditoria, el siguiente paso es evaluar la informacin recopilada con la finalidad
de desarrollar una opinin. Para esto generalmente se utiliza una matriz de
control con la que se evaluar el nivel de los controles identificados, esta matriz
tiene sobre el eje vertical los tipos de errores que pueden presentarse en el
rea y un eje horizontal los controles conocidos para detectar o corregir los
errores, luego se establece un puntaje (puede ser de 1 a 10 0 a 20, la idea es
que cuantifique calidad) para cada correspondencia, una vez completada, la
matriz muestra las reas en que los controles no existen o son dbiles,
obviamente el auditor debe tener el suficiente criterio para juzgar cuando no lo
hay si es necesario el control. Por ejemplo:
En esta parte de evaluacin de debilidades y fortalezas tambin se debe elegir
o determinar la materialidad de las observaciones o hallazgos de auditoria. El
auditor de sistemas debe juzgar cuales observaciones son materiales a
diversos niveles de la gerencia y se debe informar de acuerdo a ello.

INFORME DE AUDITORA.

Los informes de auditoria son el producto final del trabajo del auditor de
sistemas, este informe es utilizado para indicar las observaciones y
recomendaciones a la gerencia, aqu tambin se expone la opinin sobre lo
adecuado o lo inadecuado de los controles o procedimientos revisados durante
la auditoria, no existe un formato especfico para exponer un informe de
auditoria de sistemas de informacin, pero generalmente tiene la siguiente
estructura o contenido:
Introduccin al informe, donde se expresara los objetivos de la auditoria,
el perodo o alcance cubierto por la misma, y una expresin general sobre
la naturaleza o extensin de los procedimientos de auditoria realizados.
Observaciones detalladas y recomendaciones de auditoria.

Respuestas de la gerencia a las observaciones con respecto a las

acciones correctivas.

Conclusin global del auditor expresando una opinin sobre los

controles y procedimientos revisados.

SEGUIMIENTO DE LAS OBSERVACIONES DE AUDITORA.

El trabajo de auditoria es un proceso continuo, se debe entender que no
servira de nada el trabajo de auditoria si no se comprueba que las acciones
correctivas tomadas por la gerencia, se estn realizando, para esto se debe
tener un programa de seguimiento, la oportunidad de seguimiento depender
del carcter crtico de las observaciones de auditoria. El nivel de revisin de
seguimiento del auditor de sistemas depender de diversos factores, en
algunos casos el auditor de sistemas tal vez solo necesite inquirir sobre la
situacin actual, en otros casos tendr que hacer una revisin ms tcnica del
sistema
METODOLOGA DE UNA AUDITORA DE SISTEMAS

Existen algunas metodologas de Auditorias de Sistemas y todas depende de lo

que se pretenda revisar o analizar, pero como estndar analizaremos las cuatro
fases bsicas de un proceso de revisin:
Estudio preliminar

Revisin y evaluacin de controles y seguridades

Examen detallado de reas criticas

Comunicacin de resultados
ESTUDIO PRELIMINAR.- Incluye definir el grupo de trabajo, el programa de
auditoria, efectuar visitas a la unidad informtica para conocer detalles de la
misma, elaborar un cuestionario para la obtencin de informacin para evaluar

preliminarmente el control interno solicitud de plan de actividades, manuales de

polticas, reglamentos, entrevistas con los principales funcionarios del PAD.
Revisin y evaluacin de controles y seguridades.- Consiste de la revisin
de los diagrama de flujo de proceso, realizacin de pruebas de cumplimiento de
las seguridades, revisin de aplicaciones de las reas criticas, Revisin
de procesos histricos (backups), Revisin de documentacin y archivos entre
otras actividades.
Examen detallado de reas criticas.-Con las fases anteriores el auditor
descubre las reas criticas y sobre ellas hace un estudio y anlisis profundo en
los que definir concretamente su grupo de trabajo y la distribucin de carga
del mismo, establecer los motivos, objetivos, alcance recurso que usara,
definir la metodologa de trabajo, la duracin de la auditoria, Presentar el
plan de trabajo y analizara detalladamente cada problema encontrado con todo
lo anteriormente analizado en este folleto.
Comunicacin de resultados.- Se elaborara el borrador del informe a ser
discutido con los ejecutivos de la empresa hasta llegar al informe definitivo, el
cual presentara esquemticamente en forma de matriz, cuadros
o redaccin simple y concisa que destaque los problemas encontrados, los
efectos y las recomendaciones de la Auditoria.
El informe debe contener lo siguiente:
Motivos de la Auditoria

Objetivos

Alcance

Estructura Orgnico-Funcional del rea Informtica

Configuracin del Hardware y Software instalado

Control Interno

Resultados de la Auditoria

Caso Prctico
Controles

Conjunto
de
disposiciones
metdicas,
cuyo
fin
es
vigilar
las funciones y actitudes de las empresas y para ello permite verificar si todo se
realiza
conforme
a
los programas adoptados,
ordenes
impartidas
y principios admitidos.
Clasificacin general de los controles
Controles Preventivo: Son aquellos que reducen la frecuencia con que
ocurren las causas del riesgo, permitiendo cierto margen de violaciones.
Ejemplos: Letrero "No fumar" para salvaguardar las instalaciones Sistemas de
claves de acceso

Controles detectivos: Son aquellos que no evitan que ocurran las causas
del riesgo sino que los detecta luego de ocurridos. Son los mas importantes
para el auditor. En cierta forma sirven para evaluar la eficiencia de los controles
preventivos.
Ejemplo: Archivos y procesos que sirvan como pistas de auditoria
Procedimientos de validacin
Controles Correctivos: Ayudan a la investigacin y correccin de las
causas del riesgo. La correccin adecuada puede resultar difcil e ineficiente,
siendo necesaria la implantacin de controles detectivos sobre los controles
correctivos, debido a que la correccin de errores es en si una actividad
altamente propensa a errores.
Introduccin
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el
auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de
caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan
debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo
disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y
bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la
adecuacin y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuacin y
validez de estos elementos describe la situacin que se produce cuando no
existen errores o irregularidades.
La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja
y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y
los
saldos
de
caja
y Banco resultantes
enfocando
hacia
una organizacin comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero
tambin se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin
fin de lucro, para lo cual se tendr que tener en cuenta los siguientes
conceptos:

1. CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la cuenta bancaria en la

mayora de las organizaciones a travs de depsitos y desembolsos para todas
las dems cuentas de bancos se suelen efectuar a travs de la cuenta general.

2. CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO: En muchas empresas,

mantienen una cuenta con un saldo fijo , los nicos depsitos que se efectan
en esta cuenta son el importe lquido a percibir por los empleados, de forma
peridica, y los nicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos.
Se debe de tener en cuenta la circulacin del fondo bancario dentro la auditora
para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, y
debe analizarse lo siguiente:

Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o

no, e indicando la naturaleza de la restriccin en caso de que esta exista.

Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado ao y que

aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas
cuentas.

Prstamos o anticipos pendientes de liquidacin y no incluidos en las

cuentas de los apartados anteriores.

Total de las letras.

Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada

que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depsito.

Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la

firma de cheque, letras, endosos, indicando cuntas de ellas son
indispensables.
Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el
auditor, desde su envo hasta su recepcin, para que el procedimiento tenga
validez.

3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo

que se emplea para compras de paca cuanta, dichos gastos se pagan al
contado, normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida que es
reembolsable peridicamente.

EL ARQUEO DE CAJA
Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de
caja, el mismo que debe estar firmado por el responsable de la caja y el auditor
que controla el arqueo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

COBROS: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al
contado, (como los registros de ventas, entregas, envos o registros puntuales
de inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe
verificarse la preparacin de registros finales de cobros efectuando un
seguimiento de las cantidades de los registros inciales hasta los finales.
Tambin verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a
los cobros.

DESEMBOLSOS: Se deben verificar los asientos en los registros inciales de

desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los
cheques pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales,
como librados mltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados
cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido endosados
directamente para su depsito en un banco).

SALDOS DE CAJA Y BANCOS

La auditora sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de
fondos se han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de hacer. Los
saldos de caja y bancos suelen incluir un nmero de fondos de explotacin, y a
veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente pequeos.
Procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos seleccionados,
segn las circunstancias.

Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques,

comprobantes, etc.

Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados

hasta los asientos de los registros inciales de cobros, tal y como se encuentren
en la fecha.
Comprobar la propiedad de los cheques.

Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a

otras cuentas bancarias, relacionndolos con los registros de desembolsos
simultneamente con la lista asociada de cheques pendientes.

Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro

documento y de efectivo para comprobar si cuentan con la aprobacin. Si
representan una cantidad significativa, podra ser necesario registrarlas como
desembolsos correspondientes al perodo de auditora.
Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener
directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.
Hacer una comparacin de los depsitos reflejados en los estados
bancarios con los cobros registrados, previos a la conciliacin, para permitir
que los cheques y transferencias no registradas en otras cuentas bancarias
lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliacin.
Deben cuadrarse los depsitos en trnsito mostrados en las conciliaciones
con los cobros registrados antes de la fecha de conciliacin y deben
referenciarse a los abonos en los bancos en un plazo posterior prudente.
El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios
y cheques pagados durante un perodo razonable despus de la fecha de la

conciliacin. Deben examinarse los nmeros y fechas de cheques y las fechas

de endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cules
fueron examinados antes de la fecha de la conciliacin y entonces
comprobarlos con la lista de cheques pendientes de la conciliacin.
Cualquier otra partida en conciliacin debe considerarse como inusual y, por
lo tanto, se debe investigar ntegramente.
Desgloses
La clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye
normalmente depsitos bancarios y cheques no depositados, libretas
de ahorro, certificados de depsito y depsitos a la vista. Estos deberan
presentarse por separado, a no ser que las cantidades sean insignificanticas, y
los descubiertos bancarios deben incluirse como una partida de pasivo en lugar
de deducir al activo. Adems, debe hacerse distincin entre el efectivo
disponible. Para operaciones generales y el destinado a fines especiales.
Donde exista un acuerdo entre el banco y el cliente para mantener un saldo
mnimo determinado, debera separarse este saldo restringido y describirse en
una nota a los estados financieros. Se le denomina saldo de compensacin y
la informacin referente debera tenerse mediante confirmaciones por parte del
banco, lectura de las actas y examen del acuerdo sobre prstamos entre el
banco y el cliente.
Controles administrativos
Los controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin,
constituye una funcin de direccin asociada con la responsabilidad de logro de
los objetivos de la organizacin y constituye el punto de partida para establecer
el control contable de las operaciones.
El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles
administrativos, ya que estn relacionados de forma indirecta con los registros
financieros y no es necesaria su evaluacin. Sin embargo, si el auditor
independiente cree que ciertos controles administrativos "pudiera tener una
influencia importante sobre la fiabilidad de los registros financieros", debera
plantearse la evaluacin de los mismos.
Objetivos de los Auditores en el examen de la Caja

En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:

Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en
efectivo.
Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados
financieros del cliente.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
Control interno de las transacciones por caja.
Control interno sobre ventas en efectivo
Control interno sobre los cobros al cliente
Control interno sobre los desembolsos en efectivo.
Aspectos de control de los fondos de caja chica.
Control Interno sobre el manejo de fondos en las Sucursales.
Verificar la autenticidad de los saldos
Analizar el software contable
Papeles de trabajo para la auditora de la Caja

Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las

transacciones por caja, y una evaluacin del control interno para la caja. Otros
papeles de trabajo para la caja incluyen:
Hoja de agrupamiento
Arqueos de caja
Confirmaciones bancarias.
Confirmaciones de saldos de compensacin
Conciliaciones bancarias.
Listas de cheques en circulacin.
Listas de cheques investigados
Libro de bancos.
Lista de prstamos otorgados
Lista de pendientes de pago.
Conclusiones
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos.
La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja
y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y
los
saldos
de
caja
y
Banco
resultantes
enfocando
hacia
una organizacin comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero
tambin se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin
fin de lucro.
La auditoria de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden al
control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.