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OBJETIVO
Esta norma establece el tratamiento contable a que deben sujetarse los hechos posteriores a la
fecha de los estados financieros, indicando cundo esos hechos deben reconocerse en dichos
estados y cundo slo deben revelarse.
ALCANCE
Las disposiciones de esta Norma de Informacin Financiera (NIF) son aplicables a todas las
entidades que emitan estados financieros en los trminos establecidos por la NIF A-3,
Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.
DEFINICIN DE TRMINOS
a) Fecha de cierre; se refiere a la fecha del balance general o a la fecha de corte del periodo
contable.
b) Periodo posterior; es el lapso comprendido entre la fecha de los estados financieros y la
fecha en que son autorizados para su emisin a terceros.
c) Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros; son aquellas operaciones,
favorables y desfavorables, que ocurren en el periodo posterior. Se pueden identificar dos tipos:
1. Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que requieren ajuste y
revelacin:
Estimaciones contables relativas a la valuacin de activos y a la existencia de pasivos
Contingencias cuya probabilidad de ocurrencia o materializacin queda confirmada
2. Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que slo requieren revelacin.
NORMAS GENERALES
Esta NIF establece que una entidad:
a) Debe ajustar sus estados financieros por hechos que ocurren en el periodo posterior cuando
tales hechos proporcionen evidencia de condiciones que ya existan a la fecha de cierre;
b) No debe reconocer en los estados financieros hechos ocurridos en el periodo posterior
cuando no proporcionen evidencia de condiciones ya existentes a la fecha de cierre;
c) Debe revelar la fecha en que fue autorizada la emisin de los estados financieros, y el(los)
nombre(s) del(los) funcionario(s) u rgano(s) correspondiente(s) que autorizaron su emisin; y
d) No debe preparar sus estados financieros sobre la base de negocio en marcha si hechos
posteriores a la fecha de los mismos indican que esa base ya no es apropiada.
NORMAS DE VALUACIN
Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que requieren ajuste y
revelacin
Se requiere que una entidad ajuste los importes reconocidos en sus estados financieros o que
reconozca partidas que previamente no fueron reconocidas.
Ejemplos de hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que requieren ajuste y
revelacin:
a) El fallo de un asunto en tribunales, que confirma que la entidad tena una obligacin presente
en la fecha de los estados financieros.
b) Recibir informacin que proporcione nueva evidencia sobre el deterioro de un activo que no
se haba reconocido o sobre el importe de una prdida por deterioro reconocida previamente
que debe modificarse. Por ejemplo:
La quiebra de un cliente.
La venta de inventarios en el periodo posterior.
c) La confirmacin, en el periodo posterior, del costo de adquisicin o valor neto de realizacin
de activos adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes de la fecha de los
estados financieros;
d) La obtencin de mayor informacin sobre estimaciones, tales como:
Devoluciones, rebajas y descuentos.
La vida til econmica y los valores de desecho de los activos depreciables y
amortizables.
e) La obtencin de mayor informacin sobre la probabilidad de ocurrencia de contingencias
f) La obtencin de mayor informacin que modifique la determinacin de las provisiones por
beneficios a empleados.
g) El descubrimiento de evidencia de que existan fraudes o errores que demuestren que los
estados financieros son incorrectos.
Negocio en marcha
Una entidad no debe preparar sus estados financieros sobre la base del negocio en marcha si,
en el periodo posterior, su administracin determina que tiene la intencin de liquidarla o de
cesar sus operaciones comerciales, o que no tiene otra alternativa realista para continuar sus
operaciones.
Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que slo requieren revelacin
Un ejemplo de un hecho posterior a la fecha de los estados financieros que slo requiere
revelacin, es un descenso en el valor de mercado de las inversiones de la entidad.
NORMAS DE PRESENTACIN
Clasificacin de activos, pasivos y capital contable
Las reestructuraciones de carteras vencidas y de vencimientos de pasivos, los convenios para
diferir los pagos de pasivos sobre una base a largo plazo y las capitalizaciones y aportaciones
para futuros aumentos de capital, que ocurren en el periodo posterior, no deben ajustarse en los
estados financieros sino slo revelarse en sus notas.
Un pasivo con vencimiento dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de los estados
financieros y por el cual la entidad no tiene, a esa fecha, un derecho incondicional para diferir su
liquidacin por al menos los 12 meses siguientes, debe ser clasificado como un pasivo a corto
plazo (circulante). El requerimiento a que se refiere el prrafo anterior no afecta la clasificacin
de un pasivo como a largo plazo (no circulante) cuando la entidad tiene, de acuerdo con los
trminos de un contrato de crdito existente a la fecha de los estados financieros, la discrecin
para diferir los pagos de sus obligaciones por lo menos despus de los 12 meses siguientes a
la fecha de stos y la intencin de la administracin de as hacerlo.
NORMAS DE REVELACIN
Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que requieren ajuste y
revelacin
Si una entidad recibe informacin durante el periodo posterior acerca de condiciones que
existan a la fecha de cierre, debe actualizar las revelaciones derivadas de esas condiciones, a
la luz de la nueva informacin.
Negocio en marcha
La NIF A-7 requiere revelaciones especficas en el caso de que:
a) los estados financieros no se preparen sobre la base de negocio en marcha; o
b) la administracin tenga conocimiento de incertidumbres importantes relativas a hechos o a
condiciones que pueden dar lugar a dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para
continuar como un negocio en marcha.
Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que slo requieren revelacin
Por cada hecho posterior una entidad debe revelar:
individuos que no son ejecutivos de la entidad. En estos casos, la fecha de emisin de los
estados financieros es aqulla en que son autorizados por la administracin para su
presentacin al Comit Supervisor.
VIGENCIA
Las disposiciones contenidas en esta Norma de Informacin Financiera entran en vigor para los
ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2007.
Esta Norma deja sin efecto el Boletn B-13, Hechos posteriores a la fecha de los estados
financieros y los prrafos 62 a 70 del Boletn C-9, Pasivo, provisiones, activos y pasivos
contingentes y compromisos.