TESIS Prueba 20-09-09

UNIVERSIDAD ARTURO PRAT
SEDE VICTORIA
ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL REA DE FINANZAS DEL

INSTITUTO
DE
NORMALIZACIN
PREVISIONAL
SUCURSAL
DE
VILLARRICA EN LA REGIN DE LA ARAUCANA.

______________________________________________
TESIS PARA OPTAR AL TITULO DE:
INGENIERA E. EN ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
MENCIN FINANZAS
______________________________________________
PROFESOR GUA: CARLOS PRADO AGURTO
ALUMNOS:
FLOR ROSSANY CONTRERAS VIVALLO
LESLIE SIBONNEY REYES BUSTOS
LUZ ELIANA JARA OSSES
TEMUCO-CHILE
AO 2009
ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIN

PREVISIONAL DE VILLARRICA EN LA REGIN DE LA ARAUCANA
ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL REA DE FINANZAS DEL INSTITUTO DE

NORMALIZACIN PREVISIONAL SUCURSAL DE VILLARRICA EN LA REGIN DE LA
ARAUCANA.
FLOR ROSSANY CONTRERAS VIVALLO
LESLIE SIBONNEY REYES BUSTOS
LUZ ELIANA JARA OSSES
2009
COMISIN EXAMINADORA
Sr. CARLOS PRADO AGURTO

Profesor Gua
Sra. NANCY TRONCOSO

Profesor Examinador
Sr. RICARDO MARCHANT

Profesor Examinador
Nota del trabajo escrito:

Nota Examen:
Nota Final:
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Dedicado a nuestras familias, ya que sin su comprensin durante cada da en que

estuvimos ausentes, este trabajo no se habra podido concretar.

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AGRADECIMIENTOS
Deseamos agradecer en primer lugar a Dios que nos permiti realizar nuestro gran
ansiado sueo.
A mi esposo Abel por su apoyo en estos aos, a mis hijos Rossany, Francisco, Jean y
Elizabeth Grace, por haber sido responsables durante mi ausencia los das sbados,
hoy les puedo decir que la meta se cumpli y ya no habr paseos postergados, porque
mam no estaba.
A mi familia, Rolando, Sebastin, Natalia y Eduardo, por el apoyo incondicional y su
constante amor, el que me impulsa cada da para cumplir mis metas.
A mi familia, mi hijo Nicols y mi madre Delfina, mis hermanos, tos y primos que sin
su apoyo y fuerza no habra logrado esta meta.
A nuestros padres por ensearnos a luchar siempre para conseguir nuestros sueos.
A nuestro profesor gua Sr. Carlos Prado Agurto, por su apoyo y paciencia constante
con nuestro grupo de trabajo.
A todos nuestros profesores, en especial a nuestra Jefa de Carrera Sra. Nancy Troncoso,
por todos los conocimientos entregados durante estos cuatro aos, los cuales hoy nos
permiten lograr llegar a ser profesionales.
Agradecemos al Jefe de la Sucursal del Instituto de Normalizacin Previsional de
Villarrica y a todo el personal que all trabaja, por su colaboracin con nuestra tesis.
A nuestros amigos y compaeros Hctor, Lucrecia, Any y Karla, gracias por su ayuda y
solidaridad.
A todo el personal de la Universidad Arturo Prat, ya que cada da nos recibieron con
una sonrisa, la que nos daba nimo para seguir adelante.
A todos ellos..
.. Muchas Gracias

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RESUMEN
La administracin pblica en Chile durante el ltimo tiempo ha

presentado problemas de corrupcin y falta de probidad que hacen de las
organizaciones del Estado instituciones de baja confiabilidad, por sta
razn hemos querido conocer la realidad de una de ellas, como lo es la
sucursal del Instituto de Normalizacin Previsional de Villarrica y
analizar la existencia y aplicacin de las normas y procedimientos de
Control
Interno.
Para
lo
cual
nos
preguntamos
Qu
tipos
de
procedimientos de control interno son utilizados por el rea de finanzas

en la sucursal del INP de Villarrica?, estos procedimientos realizados en
la sucursal del INP de Villarrica garantizan el cumplimiento del Control
Interno? Los datos sern recogidos a travs de un cuestionario aplicado a
los funcionarios del rea de Finanzas del citado servicio. El mtodo a
utilizar ser descriptivo no experimental . C o n e s t a i n v e s t i g a c i n s e
p r e t e n d e e v a l u a r, a n a l i z a r l a e x i s t e n c i a y a p l i c a c i n d e l C o n t r o l
Interno, para posteriormente segn los resultados obtenidos sugerir
cambios en los procesos de control interno en el rea de Finanzas
d e l a s u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a .

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ABSTRACT
The public administration in Chile during the last time has

presented problems of corruption and lack of honesty by the
o r ga n i z a t i o n s o f t h e s t a t e , I n s t i t u t i o n s o f l o w r e l i a b i l i t y, t h i s i s w h y
we have wanted to know the reality of one of them, therefore we
have
chosen
the
branch
of
the
Instituto
de
Normalizacion
P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a t o a n a l y z e i n t h i s o n e t h e e x i s t e n c e a n d
application of the procedure and the internal control procedures
i n s i d e o f i t . We p e r f o r m e d t h e f o l l o w i n g q u e s t i o n s i n o r d e r t o k n o w
what types of internal control procedures are used by the financial
a r e a i n t h e b r a n c h o f Vil l a r r i c a ' s I N P ? D o t h e s e p r o c e d u r e s r e a l i z e d
i n t h e b r a n c h o f Vil l a r r i c a ' s I N P g u a r a n t e e t h e p e r f o r m a n c e o f t h e
Internal Control? The data will be obtained by a questionnaire
a p p l i e d t o t h e e m p l o y e e s o f t h e F i n a n c i a l Ar e a o f t h e m e n t i o n e d
service.
The
method
to
be
used
will
be
descriptive,
not
experimental. The aim of this research pretends to evaluate and

l a t e r, a c c o r d i n g t o t h e o b t a i n e d r e s u l t s , t o s u g g e s t c h a n g e s i n t h e
internal control processes in the financial area of the branch of
Vil l a r r i c a ' s I N P.

Pgina | 7
INDICE
Pg.
RESUMEN.
ABSTRACT...........
INDICE DE CONTENIDOS
CAPITULO 1:
INTRODUCCIN..
11
1.1.
Planteamiento del problema..
14
1.2.
Justificacin....
15
1.3.
Objetivo...........................................................................................
16
1.3.1. Objetivo General......
16
1.3.2. Objetivos Especficos......
16
CAPITULO 2: CONTROL INTERNO...
17
2.1. Definiciones....
17
2.2. Antecedentes histricos y evolucin del Control Interno..
18
2.2.1. Por qu y para qu se Controla?....
20
2.2.2. Cul es el objetivo de un sistema de control interno?................
21
2.3. Modelos de Control Interno.
21
2.3.1. Modelo COSO.
21
2.3.2. Modelo CADBURY....
23
2.3.3. Modelo COCO.....
24
2.3.4. Modelo COBIT....
25
2.3.5. Modelo KONTRAG....
26

Pgina | 8
2.4. Estructura del Control Interno....
27
2.4.1. Ambiente de Control.......
27
2.4.2. Evaluacin de Riesgos.....
28
2.4.3. Actividades de Control........
29
2.4.4. Supervisin..
29
2.4.5. Informacin y Comunicacin......
30
2.5 Procedimientos del Control Interno.....
31
2.5.1 Directivos.....
32
2.5.2. Preventivos......
32
2.5.3. Detectivos....
32
2.5.4. Correctivos..........
33
2.6. Por qu valorizar el Sistema de Control Interno?............................
33
CAPITULO 3: AREA DE FINANZAS...
34
3.1. Definiciones generales...
34
CAPITULO 4 : INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL..
35
4.1. Breve resea histrica...
35
4.2. Sucursal INP Villarrica....
38
4.3. Normas de Contabilizacin del INP.....
39
4.3.1. Normas que rigen a los funcionarios.....
40
4.3.1.1. Jefe de Sucursal..
40
4.3.1.2. Tesorero..
42
4.3.1.3. Cajera..
44
4 . 3 . 2 Procedimientos para el cumplimiento de normas...
44

Pgina | 9
4.3.2.1. Procedimientos para los Ingresos.
44
4.3.2.2. Procedimientos para los Egresos..
45
CAPITULO 5: MARCO METODOLGICO...
46
5.1. Metodologa....
46
5.2. Universo..
47
5.3. Muestra...
47
5.4. Criterios de Inclusin
48
5.5. Criterios de exclusin
48
5.6. Instrumento de recoleccin de datos...
49
5.7. Procedimientos......
49
5.7.1. Cronograma.....
49
5.8. Fases de la Investigacin.......
50
5.8.1. Primera fase..
50
5.8.2. Segunda fase.....
50
5.8.3. Tercera fase..
50
5.8.4. Cuarta fase...
50
5.8.5. Quinta fase...
51
5.8.6. Sexta fase..
51
5.8.7. Sptima fase..
51
5.9. Confiabilidad y validez.....
52
CAPITULO 6: RESULTADOS DE INSTRUMENTOS APLICADOS..
53
6.1. Graficacin del Cuestionario........
53
6.2. Matriz de Observacin......
65

P g i n a | 10
CAPITULO 7: CONCLUSIONES..
68
CAPITULO 8: SUGERENCIAS.....
70
CAPITULO 9: BIBLIOGRAFIA....
71
GLOSARIO...
74
ANEXOS....
79

P g i n a | 11
CAPITULO 1: INTRODUCCIN
El
mundo
de
los
negocios
durante
estos
ltimos
aos
ha
experimentado profundos cambios debido al vertiginoso aumento de

la tecnologa, la globalizacin de los mercados y la complejidad de
l a s o p e r a c i o n e s m e r c a n t i l e s , t o d o l o a n t e r i o r, h a p r o v o c a d o l a
delegacin de funciones, debido a esto, todas y cada una de las
o r ga n i z a c i o n e s ,
incluidas
las
instituciones
pblicas,
debern
esforzarse por encontrar un sistema adecuado de Control Interno,

para lograr llevar la institucin a la consecucin de los objetivos y
metas, y as lograr un grado de seguridad razonable en su gestin.La administracin pblica en Chile en el ltimo tiempo, no ha
estado ajena a problemas en sus controles internos, lo que ha
desencadenado corrupcin en algn departamento de orden pblico
y tambin ha originado falta de probidad por parte de algunas de
estas
organizaciones
del
Estado.
Por
este
motivo
es
que
consideramos importante mencionar algunos casos que han tenido

mayor relevancia pblica:
E l 2 3 d e e n e r o d e 2 0 0 7 , l o s p a r l a m e n t a r i o s d e l a Al i a n z a p o r
Chile, (siendo esta una coalicin poltica chilena de Derecha y
Centro Derecha, integrada por dos partidos polticos, Renovacin
Nacional y Unin Demcrata Independiente), hacen entrega al
C o n g r e s o d e Val p a r a s o d e u n d o c u m e n t o c o n h e c h o s i n v e s t i g a d o s
e n d o n d e s e s e a l a : Tra s f i n a l i z a r u n a i n v e s t i g a c i n r e a l i z a d a
m e d i a n t e a u d i t o r i a s , d e n u n c i a s y o f i c i o s , l a Al i a n z a p o r C h i l e
detect 108 faltas graves en los controles internos de Chiledeportes,
triangulacin de recursos y la configuracin de delito penal de
malversacin culposa Revista Que Pasa (2007).
Otra Organizacin del Estado, que se ha visto envuelta en casos
de corrupcin durante este ltimo tiempo, que ha generado gran
alarma en la opinin pblica ha sido el Ministerio de Educacin.

P g i n a | 12
Soria (2008) seal lo siguiente:

En relacin con los ltimos sucesos de pblico conocimiento,
que han concludo con el alejamiento definitivo de la Ministra
Provoste del Ministerio de Educacin, y dado que su origen se ha
fundado en aspectos propios de nuestra profesin, como lo son la
C o n t a b i l i d a d , l a Au d i t o r i a , l o s C o n t r o l e s I n t e r n o s y e n e s p e c i a l
las
Conciliaciones
Auditores
de
Bancarias,
Chile,
ha
este
estimado
Colegio
Profesional
conveniente
formular
de
la
presente declaracin:
La eficiencia lograda en el mbito nacional, tiene su origen en la
aceptacin y aplicacin de estos principios de control interno en
la gestin administrativa de los sectores pblico y privado. Por
este
motivo,
no
deja
de
sorprender
el
hecho
de
que
las
conciliaciones bancarias en una entidad pblica no se encuentren

al da y debidamente auditadas por la instancia de control
interno, ya que se trata de tareas administrativas bsicas.
As tambin el Instituto de Normalizacin Previsional no ha
estado ajeno a situaciones de corrupcin derivadas de la falta de
Control Interno, para lo cual citamos los siguientes casos que
fueron detectados, sumariados y sentenciados:
Caso 1: ocurrido en la sucursal del Instituto de Normalizacin
P r e v i s i o n a l d e Vic t o r i a , R e g i n d e l a Ar a u c a n a H e c h o a c r e d i t a d o :
Infraccin a los procedimientos Institucionales relacionados con el
pago de Saldos Insolutos, favoreciendo mediante el pago irregular a
f a m i l i a r e s d i r e c t o s . ( S u c u r s a l I N P Vic t o r i a , 2 0 0 6 ) .

P g i n a | 13
Caso
2:
detectado
en
la
sucursal
del
Instituto
de
N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vic t o r i a , R e g i n d e l a Ar a u c a n a
H e c h o E s t a b l e c i d o : Tra m i t a r y o b t e n e r l a c o n c e s i n i r r e g u l a r d e
diversos beneficios previsionales a cambio de exigir pago en dinero
a s u s b e n e f i c i a r i o s ( S u c u r s a l I N P Vic t o r i a , 2 0 0 6 ) .
1.1. Planteamiento del problema

P g i n a | 14
Cmo
pretende
el
Gobierno
de
Chile
entonces
revertir
esta
s i t u a c i n , e n l a s i n s t i t u c i o n e s p b l i c a s ? S e g n Tel l o ( 2 0 0 8 )
La agenda de probidad en las instituciones pblicas propone un
conjunto de reformas pro transparencia, como proteccin al
denunciante, acceso a informacin pblica, etc., dentro de los
aspectos relevantes de esta reforma se ordena otorgar especial
nfasis a mejorar el sistema de auditoria y el control interno en
las Instituciones Pblicas del Gobierno de Chile.
Por lo tanto se plantea la siguiente interrogante:
Cul ser la realidad del sistema de Control Interno en el rea de
Finanzas en la sucursal del Instituto de Normalizacin Previsional
( I N P ) d e Vil l a r r i c a ?
1.2. Justificacin
P g i n a | 15
Por ser el Control Interno un tema de connotacin nacional, es

que se ha considerado relevante realizar una investigacin, en una
Institucin Pblica
como lo es: La
Sucursal del Instituto de
N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a , s i e n d o e s t e e l l u g a r d e
trabajo de una de las integrantes, lo que permitir el acceso a la
informacin y retroalimentar a este sistema o servicio pblico.
El principal objetivo ser analizar la existencia y aplicacin
de control interno en el Instituto de Normalizacin Previsional de
Vil l a r r i c a ,
1 . 3 . O B J E T I V OS

P g i n a | 16
1.3.1. Objetivo General:
Conocer la existencia y aplicacin de normas y procedimientos

en el control interno, dentro del rea de Finanzas de la
s u c u r s a l I n s t i t u t o d e N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a .
1.3.2. Objetivos Especficos:
a) Identificar las normas y procedimientos del control interno en

e l r e a d e F i n a n z a s d e l a s u c u r s a l I N P d e l Vil l a r r i c a .
b) Describir los criterios del control interno en el rea de

F i n a n z a s d e l a s u c u r s a l I N P d e Vil l a r r i c a .
c) Contrastar las normas de control interno y su aplicacin en el

r e a d e F i n a n z a s d e l a s u c u r s a l I N P d e Vil l a r r i c a .
d)
Comparar
los
procedimientos
de
control
interno
su
aplicacin en el rea de Finanzas de la sucursal INP de

Vil l a r r i c a .

P g i n a | 17
CAPITULO 2: CONTROL INTERNO
2.1 Definiciones:
R e a l Ac a d e m i a E s p a o l a ( 2 0 0 9 ) d e f i n e :
Control: Comprobacin, inspeccin, fiscalizacin, intervencin.,
dominio, mando, preponderancia, oficina, despacho, dependencia,
etc., donde se controla.
Diccionario Enciclopdico Nuevo Milenio (2003) especfica que:

Interno: (Interior) Que est en la parte de adentro. Adj. que est
muy adentro.
Control Interno:
Defliese, Jaenicke, Sullivan y Gnospelius (1991) definen control
interno como:
El control interno comprende el plan de organizacin y todos
los mtodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una
empresa para salvaguardar su activo, verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, fomentar la eficiencia de
operacin
alentar
la
observancia
de
las
polticas
administrativas prescritas. Esta definicin reconoce que un

sistema de control interno va ms all de los aspectos
relacionados
directamente
con
las
funciones
de
departamentos de contabilidad y de finanzas. (p.268)

los
P g i n a | 18
2.2. Antecedentes histricos y evolucin del Control Interno:
En
los
pueblos
de
Egipto,
Fenicia,
Siria
entre
otros,
observamos la contabilidad de partida simple. En la Edad Media

aparecieron los primeros libros de contabilidad para controlar las
o p e r a c i o n e s d e l o s n e g o c i o s , e s e n Ven e c i a e n d o n d e e n 1 4 9 4 , e l
Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor conocido como
Lucas di Borgo, escribi un libro sobre la Contabilidad de partida
doble.
Es en la revolucin industrial cuando surge la necesidad de
controlar las operaciones que por su magnitud eran realizadas por
mquinas manejadas por varias personas.
Se piensa que el origen del control interno, surge con la
partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue
hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan
por formar y establecer sistemas adecuados para la proteccin de
sus intereses.
De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del
crecimiento
econmico
de
los
negocios,
implic
una
mayor
c o m p l e j i d a d e n l a o r ga n i z a c i n y p o r t a n t o e n s u a d m i n i s t r a c i n . ( p .
148) Hernndez (s.f.)
No cabe duda que debido al vertiginoso cambio que estaban
sufriendo
las
empresas
en
su
administracin
producto
de
los
adelantos de la poca era indispensable preguntarse Qu era

entonces el Control Interno?

P g i n a | 19
El Control Interno es la base donde descansan las actividades

y o p e r a c i o n e s d e u n a e m p r e s a , e s d e c i r, q u e l a s a c t i v i d a d e s d e
produccin,
distribucin,
financiamiento,
administracin,
entre
otras son regidas por el control interno.

Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona
un reglamento tipo policaco o de carcter tirnico, el mejor sistema
de control interno, es aquel que no daa las relaciones de empresa a
clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las
relaciones de patrn a empleado.
La funcin del control interno es aplicable a todas las reas de
operacin de los negocios, de su efectividad depende que la
administracin obtenga la informacin necesaria para seleccionar de
las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la
empresa.
Aos ms tarde, durante el 2002, Orellana, Gaete y Gaete
sealaron que:
E n e l a o 1 9 4 9 , e l AI C PA ( A m e r i c a n I n s t i t u t e o f C e r t i f i e d P u b l i c
Accountants) public un estudio en relacin al Control Interno, que
se
titul
coordinado
Control
para
Interno:
la
son
los
administracin
elementos
y
los
de
un
auditores
sistema
pblicos
independientes. En este trabajo se present una de las primeras,

definiciones de Control Interno, en la cual se estableci que el
Control Interno comprende el plan de organizacin y todos los
mtodos y medidas adoptadas en la empresa para salvaguardar sus
activos, asegurar la exactitud y confiabilidad de la informacin
financiera,
promover
la
eficiencia
operacional
promover
la
adherencia a las polticas establecidas por la administracin.

Haciendo referencia a los principios en que se basa el control
Interno Defliese, ed al. (1991) sealaron: El ejercicio del control
interno implica que este debe hacerse siguiendo los principios de
igualdad, moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad,
publicidad y valoracin de los costos ambientales.
P g i n a | 20
Despus de muchos aos de arduo trabajo para recolectar

diversas opiniones de auditores externos e internos, directivos
financieros, legisladores, etc. con el patrocinio del Committee of
S p o n s o r i n g O r g a n i z a t i o n s o f t h e Tra d w a y C o m m i s s i o n d e E s t a d o s
Unidos se logro crear el informe COSO que define:
Control Interno: como un proceso efectuado por el consejo
de administracin, la direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad
razonable
en
cuanto
la
consecucin
de
los
objetivos dentro de tres categoras: eficacia y eficiencia de las

operaciones,
fiabilidad
de
la
informacin
financiera
cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables .

Orellana ed al.(2002).
2.2.1. Por qu y para qu se Controla?

Las administraciones a travs de sus actuaciones, comprometen
muchas veces los intereses y patrimonios que no les son personales,
sino que pertenecen a la sociedad o a la organizacin para la cual
prestan servicios.
Esto se deriva de la falta de planeacin o programacin, de las
a c t i v i d a d e s d e l a o r ga n i z a c i n , l o q u e g e n e r a g a s t o s i n t i l e s . P a r a
evitar
estos
gastos,
que
slo
generan
p rdidas
para
las
o r ga n i z a c i o n e s , e s n e c e s a r i o e n t o n c e s c o n t a r c o n u n s i s t e m a d e
control interno eficiente, que permita evaluar continuamente el
actuar del personal, que permita detectar cuando los objetivos de la
o r ga n i z a c i n n o s e e s t n c u m p l i e n d o , o s e e s t n l o g r a n d o c o n
derroche, sin orden, ni transparencia, sin cumplir con las normas
legales o los principios de eficiencia.

P g i n a | 21
2.2.2.Cul es el objetivo de un sistema de control interno?

Tie n e v a r i o s o b j e t i v o s c o m o :
Evitar o reducir fraudes.
Salvaguarda contra el desperdicio.
Salvaguarda contra la insuficiencia.
Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases ms

seguras.
Comprobar
la
correccin
veracidad
de
los
informes
contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia

a las normas fijadas por la administracin.
2.3. Modelos de Control Interno

Debido al mundo econmico integrado que existe hoy en da se
ha creado la necesidad de introducir nuevas metodologas que
permitan crear un modelo de control interno que sea lo ms
eficiente posible para cada organizacin, es en esta diversidad que
nacen
varios
modelos
de
control
interno,
de
los
cuales
se
mencionarn los ms acreditados a nivel mundial y se sealarn

algunas de sus caractersticas.
2.3.1. Modelo COSO:
L a T R E A D WAY C O M M I S S I O N , N ATI O N A L C O M M I S S I O N
ON
FRAUDULENT
Unidos
en
1985
F I N A N C I A L R E P O RTI N G
bajo
la
sigla
COSO
cre
en
Estados
(COMMITTEE
OF
S P O N S O R I N G O R G A N I Z ATI O N S ) . e l C o m m i t t e e o f S p o n s o r i n g
O r ga n i z a t i o n s
of
the
Tra d e w a y
Commision,
el
cual
estaba
compuesto por representantes de las siguientes organizaciones,

A m e r i c a n Ac c o u n t i n g As s o c i a t i o n ( A A A ) , Am e r i c a n I n t i t u t e o f
C e r t i f i e d P u b l i c Ac c o u n t a n s ( A I C PA) , F i n a n c i a l E x e c u t i v e I n s t i t u t e
( F E I ) , I n s t i t u t e o f I n t e r n a l Au d i t o r s ( I I A ) , I n s t i t u t e o f M a n a g e m e n t

P g i n a | 22
Accountans (IMA), quienes trabajaron por m s de cinco aos y cuyo

objetivo principal fue establecer un nuevo marco conceptual del
control interno, capaz de integrar diversas definiciones y conceptos
que venan siendo utilizados sobre el control interno, tanto en
instituciones pblicas como privadas. El Modelo de Control Interno
COSO se define de manera amplia como un proceso llevado a cabo
p o r e l C o n s e j o d e Ad m i n i s t r a c i n , l a G e r e n c i a y e l p e r s o n a l d e l a
o r ga n i z a c i n , e l c u a l d e b e e s t a r d i s e a d o p a r a p r o p o r c i o n a r u n a
seguridad
razonable
sobre
el
logro
de
los
objetivos
de
la
o r ga n i z a c i n c l a s i f i c a d o s e n :
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas
A su vez se basa en algunos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso, es decir un medio para

alcanzar un fin y no un fin en s mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles,

no
se
trata
solamente
de
manuales
de
organizacin
procedimientos.
Slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la

seguridad total, a la conduccin.
Est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una

o ms de las categoras sealadas las que, al mismo tiempo,
suelen tener puntos en comn.
El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta

de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la
direccin e integrados al proceso de gestin:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
P g i n a | 23
Supervisin
En este marco de control interno postulado a travs del
Informe
COSO,
(Ambiente
de
la
interrelacin
control,
de
los
de
riesgos,
Evaluacin
cinco
componentes
Ac t i v i d a d e s
de
control, Informacin y comunicacin, y Supervisin) genera una

sinergia
conformando
un
sistema
integrado
que
responde
dinmicamente a los cambios del entorno.

Respondiendo as a las necesidades gerenciales fundamentales,
los controles entonces se entrelazan a las actividades operativas,
como un sistema cuya efectividad se acrecienta al incorporarse a la
infraestructura y formar parte de la esencia de la institucin.
Mediante un esquema de controles incorporados como el
descrito, se fomentan la calidad, las iniciativas y la delegacin de
poderes.
Tam b i n
se
evitan
gastos
innecesarios
se
generan
respuestas giles ante circunstancias cambiantes.
2 . 3 . 2 . M o d e l o C A D B U RY:
Desarrollado por el llamado Comit Cadbury (UK Cadbury
Committee). Este modelo adopta una visin ms amplia del control
interno, los objetivos del modelo orientados a proporcionar una
seguridad razonable de:
a) Efectividad y eficiencia de las operaciones.
b) Confiabilidad de la informacin y reportes financieros.
c) Cumplimiento con leyes y reglamentos
Los elementos clave de este modelo son en esencia similares al
modelo
COSO,
salvo
la
consideracin
de
los
sistemas
de
informacin integrados en los otros componentes y un mayor nfasis

respecto a riesgos.
La limitacin en la responsabilidad de los reportes de control
a la confiabilidad de los financieros.

P g i n a | 24
2.3.3. Modelo COCO:

El Modelo de Control COCO (Canadian of Control Committee)
fue creado en 1990, se basa en un modelo de mandos para lograr la
conviccin de la informacin.
Tam b i n i n c l u y e a q u e l l o s e l e m e n t o s d e u n a o r ga n i z a c i n c o m o
recursos,
sistemas,
procesos,
cultura,
estructura
metas
que
tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos

de la organizacin:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de los reportes internos o externos.
Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, as como

con las polticas internas.
Su objetivo es mejorar la toma de decisiones y el desempeo

o r ga n i z a c i o n a l a t r a v s d e l c o n t r o l y l a a d m i n i s t r a c i n d e r i e s g o s e l
modelo considera que los ejecutivos deben administrar los riesgos
partiendo de lo siguiente:
Es probable que los objetivos se alcancen?
Somos capaces de ser flexibles para aprender y adaptarnos al
cambio?
Los riesgos estn siendo debidamente administrados?
Reconocemos
las
oportunidades
potenciales
actuamos
en
consecuencia?
Este modelo esta ms orientado hacia los procedimientos y a
los componentes como el:
Propsito: Incluye la misin, visin, estrategia, riesgos y
oportunidades,
polticas,
objetivos
indicadores
de
desempeo.
Compromiso: Considera los aspectos relativos a la identidad y

valores de la organizacin.

P g i n a | 25
Capacidad: Cubre aspectos como conocimientos, habilidades y

herramientas,
informacin,
coordinacin
actividades
de
control.
S u p e r v i s i n y a p r e n d i z a j e : Tom a e n c u e n t a l a e v o l u c i n d e l a
o r ga n i z a c i n ,
mediante
el
monitoreo
del
entorno,
el
seguimiento del desempeo y aplicacin y seguimiento de

procedimientos y la evaluacin de la efectividad del control.
2 . 3 . 4 . M o d e l o C O B I T:
Control Objectives for Information and Related Technology
( O b j e t i v o s d e C o n t r o l p a r a Tec n o l o g a d e I n f o r m a c i n y Tec n o l o g a s
relacionadas), es un marco de control interno para las tecnologas
de informacin parte de premisa es de que a travs de ellas se
proporciona la informacin para lograr la consecucin de los
objetivos.
El principal objetivo del Modelo COBIT es el desarrollo claro

de polticas y las buenas prcticas para la seguridad de las
instituciones gubernamentales.
A p o y a a l a o r ga n i z a c i n a p r o v e e r u n m a r c o q u e a s e g u r a :
L a Tec n o l o g a d e I n f o r m a c i n ( T I ) e s t a l i n e a d a c o n l a
misin y visin.
LA TI capacite y maximice los beneficios.
Los recursos de TI sean usados responsablemente.
Los riesgos de TI sean manejados apropiadamente.
Los principios en que se basa son:
Procesos de tecnologas de informacin.
Requerimientos de informacin del negocio.
Recursos de tecnologas de informacin.

P g i n a | 26
Figura 1: Cobit - Estructura.

(Fuente Jorge Martnez, Edicin: J.M.)
2 . 3 . 5 . M o d e l o K o n Tra g :
E l o b j e t i v o d e l m o d e l o K o n Tra g e s m e j o r a r a l a o r g a n i z a c i n
con
el
fin
de
evitar
crisis
corporativas.
(Ley
de
Control
Tra n s p a r e n c i a e n l o s N e g o c i o s Al e m a n i a )
Los principales elementos son:
Obligacin de establecer una estructura gerencial de riesgo

(encargada del control y administracin).
An l i s i s y e v a l u a c i n s i s t e m t i c o d e l r i e s g o .
Comunicacin oportuna del reconocimiento de riesgos.

P g i n a | 27
2.4. Estructura del Control Interno:
El enfoque del Control Interno a travs de su estructura se

basa
en
los
estudios
realizados
por
la
Am e r i c a n
Ac c o u n t i n g
A s s o c i a t i o n ( A . A . A ) y l a Am e r i c a n I n t i t u t e o f C e r t i f i e d P u b l i c
A c c o u n t a n t s ( A . I . C . P.A . ) y o t r o s o r g a n i s m o s l o s c u a l e s c o n c l u y e r o n
que existe una estructura del control interno que compone la
o r ga n i z a c i n y q u e s u s c o m p o n e n t e s s o n l o s s i g u i e n t e s :
Figura 2: Componentes del Control Interno

(Fuente Jorge Martnez, Edicin: L.R.)
2 . 4 . 1 . Am b i e n t e d e C o n t r o l :
Se refiere a las acciones, polticas y procedimientos que
reflejan la actitud general de alta administracin, los directores y
los propietarios de una entidad sobre el control y su importancia.
Otros autores tambin sealan que: Para que este entorno de
control sea efectivo, los directivos debern definir las prioridades
de la institucin y como se gestionarn por el personal. (Orellana
ed. al., 2002).

P g i n a | 28
El ambiente de control interno se subdivide, si correspondiera en:
Integridad y valores ticos.
Compromiso con la competencia.
Filosofa y estilo operativo de la

direccin.
Estructura organizacional.
Consejo directivo
auditoria.
Asignacin de
responsabilidad.
Polticas y prcticas
humanos.
la
comit
de
autoridad
de
recursos
Figura 3: Ambiente de Control
Fuente: Fernando Vera Smith Ed. L.R.
2.4.2. Evaluacin de Riesgos:

Tod a s l a s e m p r e s a s e i n s t i t u c i o n e s s e v e n e n f r e n t a d a s a r i e s g o s , e s t o
se debe a los constantes cambios que experimenta el mercado,
debido a esto es que los directivos debern prestar especial atencin
a identificarlos y analizarlos adecuadamente, para minimizarlos y
a s r e d u c i r e l i m p a c t o q u e p o d r a n c a u s a r e n l a o r ga n i z a c i n .
(Orellana ed. al., 2002).
La evaluacin de riesgos se puede subdividir en afirmaciones de la
administracin,
que
deben
ser
satisfechas
por
parte
de
subordinados, segn se seala a continuacin:
Existencia u ocurrencia.
Integridad.
Val u a c i n o a s i g n a c i n .
Derechos y obligaciones.
Figura 4: Evaluacin de Riesgos
los
P g i n a | 29
2 . 4 . 3 . Ac t i v i d a d e s d e C o n t r o l :
Son las polticas y procedimientos que tienden a asegurar que
se cumplan las directrices de la direccin, aseguran que se toman
las medidas necesarias para enfrentar los riesgos que ponen en
peligro
la
consecucin
de
los
objetivos
de
la
organizacin
Es relevante sealar que existen distintas categoras de actividades

de control interno:
Separacin adecuada de deberes.
Segregacin adecuada de
operaciones y actividades.
Documentos y archivos
adecuados.
Control fsico sobre los activos y

archivos.
Ver i f i c a c i o n e s i n d e p e n d i e n t e s
sobre el desempeo.
Figura 5: Actividades de Control

2.4.4. Supervisin:
El proceso de supervisin se materializa en dos modalidades:
actividades
continuas
actividades
que
recurrentes
son
como
aquellas
incorporadas
comparaciones,
las
conciliaciones,
actividades corrientes de gestin o evaluaciones puntuales, como

ocasionales replanteamientos del sistema, con lo cual se puede
examinar el real funcionamiento del sistema. (Orellana ed. al.,
2002).

P g i n a | 30
Supervisin Concurrente.
Evaluaciones
Independientes,
quienes evalan, plan de accin,

alcance y frecuencia, etc.
Reportes de deficiencias.
Figura 6: Supervision
2.4.5 Informacin y comunicacin:

La comunicacin y la retroalimentacin cobran mucha importancia
p a r a l a o r g a n i z a c i n , y a q u e s i n s t a s n o p o d r o r i e n t a r e l a c c i o n a r,
toda la informacin relevante deber ser recogida, evaluada y
comunicada
oportunamente
todas
las
reas
de
la
empresa.

Sistema de Informacin:
a) Apoyo actividades estratgicas.
b) Integracin con las operaciones.
c) Calidad.
Comunicacin :
d) Interna / Externa.
e) Medios.
Figura 7: Informacin y Comunicacin


P g i n a | 31
2.5. Procedimientos de Control Interno:
S e g n e l C o l e g i o d e C o n t a d o r e s d e C h i l e A. G . ( 1 9 9 7 ) s e a l a q u e :
Los procedimientos de control tienen diferentes objetivos y se
aplican a diferentes niveles de la organizacin. Por lo general,
pueden catalogarse como procedimientos que permitan:
a) Autorizar adecuadamente transacciones y actividades.b)
Segregar
funciones
de
manera
que
disminuyan
las
oportunidades a cualquier persona de perpetrar u ocultar

errores o irregularidades en el curso normal de sus funciones,
asignando
diferentes
personas
las
responsabilidades
de
autorizar y registrar las transacciones y de custodiar los

activos.
c) Disear y usar los documentos y registros apropiados con el
fin de asegurar el registro adecuado de transacciones y
hechos,
tales
como
vigilar
el
uso
de
documentos
prenumerados.
d) Colocar y mantener dispositivos de seguridad adecuados
sobre el acceso y uso de activos y registros, tales como
instalaciones adecuadas y autorizacin para acceder a los
programas de computacin y a los archivos de datos.
e ) Ver i f i c a r e n f o r m a i n d e p e n d i e n t e e l r e g i s t r o y v a l u a c i n
adecuada de las cifras contabilizadas, tales como controles
administrativos, conciliaciones, comparacin de activos con la
P g i n a | 32
informacin
contabilizada,
controles
programados
de
computacin, revisin gerencial de informes que resumen el

detalle de saldos contables (por ejemplo: un listado por
antigedad de saldos de cuentas por cobrar) y revisin por los
usuarios de informes generados por sistemas de computacin.
2.5 Tipos de Control Interno:

Los tipos de Control Interno se disean para cumplir varias
funciones, es as que se pueden clasificar en:
2.5.1. Los controles Directivos:
Los controles Directivos son acciones positivas a favor de que
sucedan ciertos acontecimientos que favorecen al Control Interno
por Ejemplo: una poltica de contratacin de un Director financiero.
2.5.2. Los controles Preventivos:

Anticipan
eventos
no
deseados
antes
de
que
sucedan,
sealaremos algunas de sus caractersticas:
Son ms rentables.
Deben quedar incorporados en los sistemas.
Evitan costos de correccin o reproceso.
2.5.3. Los controles Detectivos:

Identifican los eventos en el momento en que se presentan,
algunas de las caractersticas de este tipo de control son:
Son ms costosos que los preventivos.
Miden la efectividad de los preventivos.
Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva.
Incluyen revisiones y comparaciones (registro de desempeo).

P g i n a | 33
Conciliaciones, confirmaciones, conteos fsicos de inventarios,

anlisis de variaciones, tcnicas automatizadas.
Lmites de transacciones, passwords, edicin de reportes y

auditora interna.
2.5.4. Los controles Correctivos:
Aseguran que las acciones correctivas sean tomadas para

revertir un evento no deseado.
Acciones y procedimientos de correccin (la recurrencia).
Documentacin
supervisando
reportes
que
los
asuntos
hasta
informan
que
son
la
Gerencia ,
corregidos
solucionados.
2.6 Por qu valorizar el sistema de Control Interno?.

Bajo la perspectiva que aqu adoptamos, podemos afirmar que
u n d e p a r t a m e n t o u o r ga n i z a c i n q u e n o h a y a e s t a b l e c i d o u n a
estructura de control interno adecuada, puede correr el riesgo de
tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones
tomadas no sern las ms adecuadas para su gestin, podra llevar a
la empresa a una crisis de relevancia, incluso a la desaparicin, por
lo que, no es difcil establecer que el sistema de control interno
a p o r t a v a l o r.
Se debe valorizar el sistema de control interno porque ayuda a
las empresas a lograr sus objetivos, asegurando la eficiencia en sus
operaciones, logrando que la informacin financiera generada por
ella sea confiable y cumpliendo con las leyes y normas que debe
a p l i c a r. ( O r e l l a n a e d . a l . , 2 0 0 2 ) .

P g i n a | 34
CAPITULO 3: R E A D E F I N A N Z A S
3.1. Definiciones:
El Diccionario Enciclopdico Nuevo Milenio (2003) especfica que
el significado de:
rea: Se define como campo o esfera de accin o de influencia de
una persona, una cultura, una autoridad etc.
Wik i p e d i a ( 2 0 0 9 ) D e f i n e :
Finanzas: es una rama de la economa que estudia la obtencin y
gestin, de una compaa, individuo o del Estado, de los fondos que
necesita para cumplir sus objetivos y de los criterios con que
dispone de sus activos.
Gitman (2003) seala que:
Finanzas: se define como el arte y la ciencia de administrar dinero.
Las finanzas estn relacionadas con el proceso, las instituciones,
los mercados y los instrumentos implicados en la transferencia de
dinero entre individuos empresas y gobiernos.
rea de finanzas :
Gestiopolis (2009) seala que:
El
rea
de
finanzas
tiene
implcito
el
objetivo
del
mximo
aprovechamiento y administracin de los recursos financieros de

una empresa u organizacin.

P g i n a | 35
C A P I T U L O 4 : INSTITUTO DE NORMALIZACIN PREVISIONAL (INP)
4.1. Breve resea histrica

El 18 de Noviembre de 1980 el Gobierno de Chile a travs del
Decreto Ley N3.502, crea el Instituto de Normalizacin Previsional
(INP) para regular lo fondos con que el Estado deba suplementar
los dficit que necesariamente se produciran con motivo de la
puesta
en
marcha
del
Rgimen
Previsional
de
Capitalizacin
Individual.
Despus, en el ao 1982 se integran los Servicios de Seguro
Social
la
Caja
de
Previsin
de
Empleados
Particulares,
conservando sin embargo cada una de ellas su personalidad jurdica

y patrimonios propios. Con posterioridad, y en forma paulatina se
unieron las Cajas del Sector Pblico, hasta que en el ao 1988, la
Ley N 18.689 dispuso la fusin en el Instituto de Normalizacin
Previsional de quince entidades previsionales y orden asimismo la
anexin por Decreto, de todas las Cajas an subsistentes y que ha
futuro requeriran de aportes del Estado para cubrir sus dficit en el
financiamiento de los beneficios.
En Marzo de 1990 comienza una nueva administracin del
Instituto de Normalizacin Previsional, orientada a satisfacer las
necesidades del usuario. El usuario se constituy en el centro de la
accin Institucional, implementndose un modelo de gestin que,
sin descuidar las normas que regulan a un Servicio Pblico, se
orient a la obtencin de resultados positivos en aquellas tareas que
le son propias, dado su condicin de entidad encargada de la
ejecucin de importantes polticas de Seguridad Social del Estado.
Desde entonces, ha incorporado herramientas de gestin como la
planificacin estratgica, el empleo de indicadores de gestin y
nuevas tecnologas de comunicacin y de manejo de informacin,
prestando especial atencin al desarrollo de su personal.

P g i n a | 36
La accin del Instituto de Normalizacin Previsional, se ha

graficado en la frase Personas al servicio de las Personas,
corresponde a un proyecto institucional que considera los aportes de
cada
uno
de
sus
funcionarios
para
desarrollar
una
tarea
con
contenido valrico, que da sentido al trabajo que se realiza, se

enlaza al proyecto pas de construir una sociedad ms justa e
igualitaria, entregando un servicio ms humano y personal a cada
uno de sus miles de beneficiarios.
Es importante mencionar que el Instituto de Normalizacin
Previsional se encuentra definido por una estructura jerrquica
como seala en el siguiente organigrama:

P g i n a | 37
ORGANIGRAMA INSTITUTO DE NORMALIZACION

PREVISIONAL
Figura 9: Organigrama del Instituto de Normalizacin Previsional;

(Fuente INP, Edicin: Leslie Reyes)
P g i n a | 38
4 . 2 . S u c u r s a l I N P d e Vil l a r r i c a
RAE (2009) define:

Sucursal: Dicho de un establecimiento: Que, situado en distinto
lugar que la Central de la cual depende, desempea las mismas
funciones de sta.
Aos ms tarde como el INP (2008) seala:

La resolucin N 71 del 19 de octubre de 1989, crea la oficina
a u x i l i a r d e Vil l a r r i c a y L o n c o c h e s i e n d o d e p e n d i e n t e d e l a
A g e n c i a L o c a l d e Tem u c o .
El oficio ordinario N 153, de 1992, del departamento de
sucursales de Santiago, solicita la creacin de la agencia local
Vil l a r r i c a , d e p e n d i e n t e d e l a D i r e c c i n R e g i o n a l d e Tem u c o
R e g i n d e l a Ar a u c a n a , a l a S u b s e c r e t a r i a d e P r e v i s i n S o c i a l
d e l M i n i s t e r i o d e l Tra b a j o .
La resolucin N 8 del 18 de Mayo de 1992, de la Direccin
Nacional deja sin efecto la resolucin N 71, dando trmino a la
o f i c i n a a u x i l i a r y c r e a n d o a s u v e z a l a Ag e n c i a L o c a l d e
Vil l a r r i c a , d e p e n d i e n t e d e l a D i r e c c i n R e g i o n a l d e Tem u c o , I X
Regin.
La sucursal que se crea por este acto cuenta con las siguientes
oficinas: tesorera, trmites varios, verificacin e informes y
pagos de beneficios.

P g i n a | 39
Los procedimientos que deben realizar los funcionarios que se

d e s e m p e a n e n l a Ag e n c i a L o c a l d e Vil l a r r i c a , s e e n c u e n t r a n
establecidos
en
los
Manuales
Internos
del
Instituto
de
Normalizacin Previsional.
Organigrama Sucursal INP Villarrica
Figura 10: Organigrama del Instituto de Normalizacin Previsional

(Fuente INP Villarrica, Edicin: Leslie Reyes)
4.3. Normas de contabilizacin del INP

El Instituto de Normalizacin Previsional se rige por el Sistema de
Contabilidad General de la Nacin la cual esta compuesta por un
conjunto de principios, normas y procedimientos tcnicos que
permiten el registro de los hechos econmicos inherentes a las
operaciones del Estado, con el objeto de satisfacer las necesidades
de informacin destinadas al control y a apoyar el proceso de toma
de
decisiones
de
los
administradores,
como
tambin
para
conocimiento de terceros interesados en la gestin.

el
P g i n a | 40
La normativa contable e instrucciones que la Contralora General de

la Repblica imparte en uso de sus facultades privativas, son de
aplicacin obligatoria para todas las entidades pblicas de que se
vale el agente econmico Estado, en el cumplimiento de los fines
que le son propios.
Cuando
existan
contabilizarse
dudas
respecto
determinados
hechos
la
forma
en
econmicos
o,
que
en
deben
general,
acerca de la aplicacin de los principios, normas y procedimientos

que regulan el funcionamiento del Sistema de Contabilidad General
de la Nacin, resolver en definitiva la Contralora General de la
Repblica, para cuyo efecto puede actuar de oficio o a peticin de
los interesados.
El sistema de Contabilidad Gubernamental (FINGUB) tiene como
objetivo cumplir en forma eficiente, eficaz y automatizada el
Sistema
Contable
Presupuestario
actual
del
Instituto
la
Contabilidad General de la Nacin.
4.3.1. Normas que rigen a los funcionarios:

4.3.1.1 Jefe Sucursal INP
a) Es el responsable de la administracin de los fondos, su
recepcin, gastos, as como tambin, de su oportuna rendicin
de cuentas.
b ) D e b e r p l a n i f i c a r, o r ga n i z a r, d i r i g i r y c o n t r o l a r l a s f u n c i o n e s
administrativas contables de la Sucursal.
c) Deber tomar conocimiento de todos los instructivos emitidos
por el nivel central (Manuales, Cartas Circulares, Oficios,
Tel e x , e t c . ) , r e f e r i d o s a l m o v i m i e n t o f i n a n c i e r o c o n t a b l e d e l a
Sucursal, y transmitirlos a los funcionarios encargados.
d)
Deber
revisar
firmar
la
documentacin
contable
( C o m p r o b a n t e s I n g r e s o s , E g r e s o s y Tra s p a s o s ) e m i t i d a e n l a
Sucursal, y la documentacin administrativa referida al registro
P g i n a | 41
financiero
contable
que
constituya
la
rendicin
de
Caja,
verificando que el respaldo est constituido por documentos

originales, vlidos, sin enmendaduras, completos y pertinentes
salvo instruccin expresa escrita en contrario. Esta funcin
podr
delegarla
en
el
funcionario
encargado
del
rea
de
Tes o r e r a d e l a S u c u r s a l , l o c u a l c o m u n i c a r a l a S e c c i n
Control Contable y a la Direccin Regional respectiva. El Jefe
de Sucursal que delegue no se exime de su responsabilidad
administrativa
permanente,
solo
ante
una
resolucin
de
Subrrogancia puede firmar la documentacin un Funcionario

distinto al Jefe de Sucursal.
e) Deber estudiar todas las observaciones, reparos y peticiones
de
informacin
Contabilidad,
que
le
formulen
Presupuesto
los
Subdepartamentos
Tes o r e r a ,
trasmitirlos
de
los
funcionarios directamente encargados y supervisar su oportuna

respuesta.
f) Deber determinar el oportuno control, registro y cobranza
extrajudicial de los cheques protestados que le remitan los
B a n c o s y e l S u b d e p a r t a m e n t o d e Tes o r e r a , c o m o d i s p o n e r s u
remisin
oportuna
la
Direccin
Regional
la
Divisin
recaudadora, segn corresponda.

g ) D e b e r d a r r e s p u e s t a a l o s Avi s o s d e v a l o r e s y D o c u m e n t a c i n
por Recuperar que emita el Subdepartamento de Contabilidad y
e v e n t u a l m e n t e e l S u b d e p a r t a m e n t o d e Tes o r e r a .
f) Deber informar oportunamente al Director Regional sobre
irregularidades o anomalas detectadas que por su gravedad
deban ser investigadas.
g)
Deber
implementar
sistemas
de
Control
Interno
que
le
permitan efectuar peridicamente evaluaciones y detecciones de

errores e irregularidades en el mbito administrativo contable.

P g i n a | 42
h) Deber programar los gastos bsicos de la Sucursal, como

tambin
Remesas
de
Fondos
necesarias
para
el
Pago
de
beneficios.
i ) Ac t u a r s i e m p r e c o m o p r i m e r a f i r m a g i r a d o r a d e c h e q u e s y s i n o
fuera posible firmarlos todos, delegando tal facultad de acuerdo
a pautas dictadas por las respectivas Direcciones Regionales.
4 . 3 . 1 . 2 Tes o r e r o :
Es responsable, ante el Jefe de la Sucursal:
a) De la aplicacin de las instrucciones administrativas-contables
contenidas en este Manual o en otro instructivo emitido al
respecto.
b) De administrar y resguardar el uso del patrimonio financiero de
la Sucursal.
c) De revisar y firmar la documentacin contable (Comprobante de
ingreso,
egreso
traspaso)
emitida
en
la
Sucursal,
la
documentacin administrativa referida al registro financierocontable, que constituye la rendicin de Caja.

d) Recepcionar diariamente las rendiciones de Caja, revisando la
documentacin y los valores entregados, conjuntamente con
esto deber realizar en forma peridica y sorpresiva arqueos de
Caja.
e ) D e c o n t r o l a r, c o o r d i n a r, s u p e r v i s a r l a s r e n d i c i o n e s c o n t a b l e s ,
como tambin aquellas rendiciones de pagos realizados por
terceras
remitiendo
personas
(Municipalidades,
semanalmente
esta
Funcionarios,
documentacin
la
etc.),
Seccin
Control Contable.
f) De dar cuenta oportunamente al Jefe Sucursal, sobre cualquier
anomala o irregularidad detectada.

P g i n a | 43
g) De ejecutar labores de recaudacin y pago de beneficios que se

realicen
en
la
Sucursal,
como
asimismo
de
revisar
su
procedencia, clculo y respaldo.

ch) De mantener archivos de registros contables y documentacin
de respaldo de los movimientos de fondos realizados en la
Sucursal.
i) De mantener actualizado los registros contables de Caja y
Banco y aclarar oportunamente las diferencias que en ellos se
presenten.
j) De proporcionar la informacin oportuna y exacta acerca de las
disponibilidades y compromisos de pagos.
k) De efectuar los pagos de gastos de funcionamientos de la
Sucursal y el Control del Fondo Fijo.
l) De administrar y controlar el uso de las Cuentas Corrientes
Bancarias de la Sucursal.
ll) De revisar y aprobar las Conciliaciones Bancarias de las
Cuentas Corrientes con que opera la Sucursal.
m) De depositar en las Cuentas Corrientes el mismo da en que se
recaudan los Fondos.
n) De girar cheques por diversos conceptos de acuerdo a las
solicitudes de las distintas unidades autorizadas para ello.
) De mantener en resguardo lo cheques de las Cuentas Corrientes
de la Sucursal y los cheques computacionales caducados u
otros.
o ) An u l a r l o s c h e q u e s c o m p u t a c i o n a l e s a l o 6 1 d a s d e e m i t i d o s ,
cortando la parte del cheque destinada a las firmas giradores.
p) Devolver a la Seccin Conciliacin Bancaria los cheques
computacionales caducados al cumplir 60 das contados desde la
fecha de caducidad.

P g i n a | 44
q)
Recepcionar los talonarios de cheques en blanco desde el

Banco efectuando su conteo y tarjando inmediatamente las
e x p r e s i o n e s L A O R D E N D E y O AL P O RTAD O R .
4.3.1.3 Cajero:
a) Recaudar y registrar todo tipo de ingresos de dinero a la
Institucin.
b) Realizar la confeccin de Comprobantes (Centrales) por los
ingresos y pagos diarios.
c) Pagar los diversos beneficios que otorga la Institucin por
medio de la Sucursal.
d ) R e a l i z a r Ar q u e o s d e C a j a d i a r i o s .
e ) E f e c t u a r l a r e n d i c i n d i a r i a a l Tes o r e r o .
4.3.2 Procedimientos para el cumplimiento de normas:

4.3.2.1. Los procedimientos que debern ser efectuados por los
funcionarios
de
la
sucursal
INP
de
Vil l a r r i c a ,
para
los
INGRESOS, son los siguientes.

Se deber solicitar la identificacin del cliente para realizar el
trmite correspondiente.
El
funcionario
verificados
los
antecedentes
tales
como,
tarjetn de cobro indebido, o respectivas colillas de pago en

donde se refleja el pago de los beneficios que no procede,
realizara la digitacin del formulario de Ingreso.
Posteriormente el ingreso debe ser entregado al Jefe del rea
de Finanzas de la sucursal, para su revisin y autorizacin de
ingreso.
El ingreso deber ser entregado al Cajero para la recepcin del
dinero en efectivo o documento bancario, por parte del cliente.
El Cajero proceder al timbraje del formulario de ingreso.
P g i n a | 45
Se le entregara al cliente una copia del formulario de Ingreso y

se archivara la otra para su contabilizacin diaria.
4.3.2.2. Los procedimientos que debern ser efectuados por los

f u n c i o n a r i o s d e l a s u c u r s a l I N P d e Vil l a r r i c a , p a r a l o s E G R E S O S ,
son como se detallan a continuacin.
Se deber solicitar la identificacin del cliente para realizar el
trmite correspondiente.
El funcionario, verificados los antecedentes proceder a la
impresin
de
los
respaldos
sacados
del
sistema
interno
computacional de la institucin, para su posterior digitacin

del formulario de Egreso.
Posteriormente
el
Egreso
debe
ser
entregado
al
Jefe
de
Sucursal, para su revisin y autorizacin.

Despus deber ser entregado al Jefe del rea de Finanzas para
la revisin de la documentacin.
Posteriormente ser derivada al Cajero quien girara el cheque
respectivo.
Solicita la segunda firma del funcionario autorizado.
Luego le entregara el cheque al Jefe de Sucursal quien se
encuentra
encargado
de
la
primera
firma
del
documento
bancario.
Realizados los pasos anteriormente descritos se procede a la
entrega del cheque al cliente y copia del Egreso.
La copia del comprobante de Egreso se archiva para su
contabilizacin diaria.

P g i n a | 46
CAPITULO 5: MARCO METODOLGICO
5.1. METODOLOGA
La metodologa designa el modo en el como enfocamos el problema
y l a s r e s p u e s t a s ( Tay l o r y B o g d a n , 1 9 8 7 ) . Esta investigacin estar situada en la metodologa cuantitativa, de
diseo no experimental, exploratorio y descriptivo, a partir de la
cual se espera precisar elementos de presencia o ausencia en la
aplicacin de algn modelo o sistema de control, como tambin
avanzar en la descripcin de las formas cmo estos modelos o
sistemas son aplicados en la sucursal del Instituto de Normalizacin
P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a .
La
investigacin
investigacin
cuantitativa
basado
en
los
corresponde
principios
un
mtodo
de
metodolgicos
de
Positivismo y Neopositivismo, en donde los fines investigativos son

del conocimiento y explicacin de los datos, basndose en una
comprensin lineal a partir de lo cual se pueda ejercer control y
modificacin de la realidad siempre objetiva.
En cuanto al mtodo no experimental Hernndez, Fernndez y
Baptista (2006) afirman que: lo que hacemos en la investigacin no
experimental es observar fenmenos tal como se dan en su contexto
natural, para despus analizarlos, esto es, que para la investigacin
aqu propuesta no se espera la introduccin de ninguna variable por
parte del equipo investigador orientada a la modificacin de la
r e a l i d a d , a l u d i e n d o a l a e x p e r i m e n t a c i n d e l a m u e s t r a a e s t u d i a r,
sino slo observar la presencia o ausencia de mtodos de Control
Interno, esto es exploracin de las variables, para que en un
segundo momento del anlisis de los datos levantados, sea posible
la obtencin de una descripcin de cmo se aplican dichos mtodos
de control.-

P g i n a | 47
5.2. UNIVERSO:
E l t r m i n o u n i v e r s o s e r e f i e r e a Ap u n t e s d e E s t a d s t i c a ( 2 0 0 9 )
seala que: es el conjunto de elementos, individuos o entes sujetos
a estudio y de los cuales queremos obtener un resultado.
El universo para esta investigacin se encuentra conformado por
cuatro
sucursales
del
Instituto
de
Normalizacin
Previsional
u b i c a d o e n l a R e g i n d e l a Ar a u c a n a d e C h i l e .
De dicho Universo, el equipo de investigacin, ha definido la
extraccin de una muestra que corresponde a la sucursal del
I n s t i t u t o d e N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a , c u y o s c r i t e r i o s
de seleccin obedecen a la accesibilidad territorial y administrativa.
5.3. CARACTERISTICAS DE LA MUESTRA:
Las caractersticas fundamentales de la Muestra del estudio en

cuestin son:
Corresponde a una Sucursal cuya planta de funcionarios est

dotada de tres empleados con jornada completa (44 horas).
Tod o s
los
funcionarios
tienen
niveles
de
formacin
profesional.
Los aos de carrera funcionaria de todos los profesionales que

se desempean en el rea de finanzas, del Instituto de
Normalizacin
Previsional
de
Vil l a r r i c a ,
asciende
un
promedio de quince aos.

La muestra de la investigacin corresponde a un subgrupo del total
del universo de cuatro sucursales del Instituto de Normalizacin
Previsional.

P g i n a | 48
Larousse (2002) define muestra como: pequea cantidad de algo,

fraccin
representativa
de
una
poblacin
de
un
universo
estadstico.
La muestra es en esencia un subgrupo de la poblacin o universo
(Hernndez. Et al., 2006 pag. 241)
La muestra de la investigacin corresponde a un subgrupo del total
del universo de cuatro sucursales del Instituto de Normalizacin
P r e v i s i o n a l d e l a R e g i n d e l a Ar a u c a n a d e C h i l e , l a c u a l c u m p l i e r a
con los criterios de inclusin.-
5.4. CRITERIOS DE INCLUSIN
Ser
funcionario
activo
de
la
Sucursal
del
Instituto
de
Desempear labores en el rea de Finanzas del Instituto de

N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a .
Contestar todo el cuestionario.
Disponer de tiempo para responder el cuestionario.
5.5. CRITERIOS DE EXCLUSIN
No ser funcionario activo de la Sucursal del Instituto de

No desempear labores en el rea de Finanzas del Instituto de
N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a .
No contestar toda la entrevista.
No disponer de tiempo para responder la entrevista.

P g i n a | 49
5 . 6 . I N S T R U M E N T O D E R E C O L E C C I O N D E D ATO S
La recoleccin de datos para nuestra investigacin se har a travs

de un cuestionario cuya definicin sealada:
El Pequeo Larousse (Edicin Praemium) define:
Cuestionario: Lista de cuestiones o preguntas a las que se debe dar
una respuesta.
5.7. PROCEDIMIENTOS
5.7.1. Cronograma
ETAPAS
INDICADORES
INICIO
TRMINO
Primera
Presentacin del proyecto de

investigacin
Septiembre 2008
Marzo 2009
Segunda
Diseo de la investigacin
Oct. Nov 2008
Marzo 2009
Tercera
Fundamentacin terica
Dic/ Ene 2008
Marzo 2009
Cuarta
Validez y confiabilidad de los

instrumentos
Dic 2008
Marzo 2009
Quinta
Aplicacin de instrumentos
Marzo 2009
Mayo 2009
Sexta
Anlisis de la informacin
Mayo 2009
Junio 2009
Sptima
Elaboracin del informe
Abril 2009
Septiembre 2009
Tabla N 1: Cronograma de Trabajos.
5 . 8 . FAS E S D E L A I N V E S T I G A C I N
P g i n a | 50
5.8.1. Primera Fase:

Se
presentaron
posibles
temas
escenarios
para
ser
parte
integrante de nuestro proyecto de tesis, luego de analizarlos
se
d e f i n i e l p r o b l e m a a i n v e s t i g a r, p o s t e r i o r a e s t o t u v i m o s q u e
identificar cual sera la justificacin al problema planteado, adems
se
fijaron
los
objetivos
generales
tambin
los
objetivos
especficos, se investig la existencia de bibliografa adecuada y

finalmente se transcribi la investigacin definitiva.
5.8.2. Segunda Fase:

Se
realizaron
las
modificaciones
necesarias
al
diseo
de
la
investigacin y a su vez se establecieron los clculos necesarios

para determinar los parmetros de la muestra y la confiabilidad del
instrumento,
que
se
aplicar
para
el
levantamiento
de
la
informacin y su posterior anlisis.
5 . 8 . 3 . Ter c e r a F a s e :
Se recopil y estudi la bibliografa existente en relacin a cada
capitulo expuesto en sta tesis como es: el Control Interno, el rea
de Finanzas y el Instituto de Normalizacin Previsional. Lawrence
J.
Gitman
(2003),
Defliese,
P.,
Jaenicke,
H.,
Sullivan,
J.
G n o s p e l i u s , R . ( 1 9 9 1 ) , H e r n a n d e z , R . , F e r n n d e z , C . y B a p t i s t a , P.
(2006) y otros.
5.8.4. Cuarta Fase:

Para la validacin del instrumento, se aplic el cuestionario a un
grupo de estudiantes del ltimo ao de la carrera de Ingeniera en
Administracin, como muestra piloto, la cual posteriormente fue
revisada
analizada
por
expertos
en
el
rea,
otorgando

la
P g i n a | 51
confiabilidad necesaria para la aplicacin real de ste, en la

S u c u r s a l d e l I n s t i t u t o d e N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a .
5.8.5. Quinta Fase:

En sta fase, se procede a la aplicacin del instrumento, consistente
en un cuestionario a los funcionarios del rea
de Finanzas del
I n s t i t u t o d e N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a d u r a n t e e l m e s
de Mayo del 2009.-
5.8.6. Sexta Fase:

Se
recogi
la
posteriormente
informacin
se
aplica
contenida
matriz
de
en
el
cuestionario
observacin
para
poder
contrastar las respuestas obtenidas y se procede a efectuar el

anlisis cuantitativo, se ordenan los hallazgos y se proceder a
realizar las conclusiones y sugerencias de la investigacin.
5.8.7. Sptima Fase:

O r ga n i z a c i n y r e d a c c i n d e l i n f o r m e d e i n v e s t i g a c i n .
5 . 9 . C O N F I A B I L I D A D Y VAL I D E Z

P g i n a | 52
La validez de contenido se refiere a t ratar de garantizar que la

entrevista semiestructurada constituya una muestra adecuada y
r e p r e s e n t a t i v a d e l c o n t e n i d o q u e s e p r e t e n d e e v a l u a r. ( U n e d , 2 0 0 9 )
La
confiabilidad
de
la
muestra
se
encuentra
basada
en
la
r e p r e s e n t a c i n f i e l d e u n a p o b l a c i n a i n v e s t i g a r, p e r o t a m b i n e s
necesario considerar tres factores para determinar la confiabilidad
de la muestra, primero la naturaleza de la poblacin, segundo el
tipo de diseo de la muestra y tercero el grado de precisin a
o b t e n e r. ( Tam a y o y Tam a y o , 2 0 0 1 )

P g i n a | 53
CAPITULO 6: RESULTADOS DEL CUESTIONARIO APLICADO
6.1. Graficacin del cuestionario aplicado al personal del rea de

Finanzas
de
la
Sucursal
del
Instituto
de
Normalizacin
P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a .
1.-
Conoce
usted,
normas
del
concepto
de
Control
Interno
aplicados en el rea de Finanzas en la Sucursal del Instituto de

N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a ?
Figura 11: Grfico pregunta N1.

(Fuente INP, Edicin: L. R.)
Resp. : De acuerdo a los resultados obtenidos en la pregunta, se da

a conocer que el 100% del personal maneja conceptos de
normas de control interno en el rea de Finanzas del
I n s t i t u t o d e N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a .

P g i n a | 54
2.- Conoce UD. los procedimientos
de control interno que estn
i m p l e m e n t a d o s e n l a s u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a ?

Resp. : De acuerdo a los resultados obtenidos el 100% de
las
personas que responden el cuestionario sealan conocer los

procedimientos de control interno que estn implementados
e n l a s u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a . C o m o p o r e j e m p l o l a
solicitud de identificacin del cliente cada vez que realiza
un
trmite,
verificacin
de
los
antecedentes
para
la
digitacin de los formularios, tanto para un ingreso como

para un egreso, entrega de documentacin y respectiva
solicitud de revisin y autorizacin por parte de la Jefatura.

P g i n a | 55
3.- Le parece relevante que la persona que ejerce un cargo, dentro

del rea de Finanzas del Instituto de
Normalizacin Previsional
deba aplicar en un 100% los procedimientos de control interno?

( F u e n t e I N P, E d i c i n : L . R . )
Resp. : El 100% de los funcionarios que responden el cuestionario

seala que le parece relevante que la persona que ejerce un
cargo, deba aplicar los procedimientos de control interno en
su totalidad para minimizar los riesgos como,
falta de
documentacin, no contabilizacin de algn ingreso o egreso

que pudiera arrojar diferencias en conciliaciones bancarias.

P g i n a | 56
4.- Mencione normas
de control interno aplicados en el rea de
f i n a n z a s d e l a S u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a .
Figura 14: Grfico pregunta N4

Resp. : Respecto de las normas de control interno aplicados el 100%

de los trabajadores le otorgan mayor importancia a la buena
administracin de los recursos entregados por el Estado y un
66.6% coincide en que el cumplimiento de las normas les
ayuda a ejercer sus funciones con tica profesional.
5.- Seale actividades en las que el control interno incide en el

concepto de seguridad razonable?
P g i n a | 57

Resp. : Respecto de los procedimientos
de mayor relevancia del
control interno que inciden en el concepto de seguridad

razonable, un 100% seal que conocer los riesgos ayuda a
disminuir
coincide
la
en
posibilidad
el
de
resguardo
cometer
de
errores,
documentos
un
66.6%
el
33,3%
mencion el resguardo de los procesos.
6.-
Conoce
UD.
el
sistema
de
informacin
contable
de
Institucin y las actividades respectivas del control contable?

su
P g i n a | 58

Resp. : Respecto del conocimiento sobre el sistema de informacin

contable de la Institucin y las actividades respectivas al
control interno el 100% respondieron afirmativamente a la
pregunta.
7.-
Para
los
egresos
habitualmente
recepcionados
seale
el
p r o c e d i m i e n t o u t i l i z a d o e n l a S u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a ,
nmbrelos?

P g i n a | 59

Resp.
Un
100%
sealo
que
el
procedimiento
parte
con
la
generacin de orden de pago, continua con la generacin del

cheque coincidiendo en esto en un 100%, un 66% seala que
el procedimiento contina con la regularizacin de firmas y
un 100% coincide en mencionar que el trmite termina con
el ingreso de la informacin al sistema contable.
8. Respecto de los ingresos recepcionados cual es el procedimiento

u t i l i z a d o p o r l a S u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a ? M e n c i n e l o s .

P g i n a | 60

Resp. : Respecto de los ingresos recepcionados un 100% seal que

el procedimiento parte con la deteccin del cobro, contina
con la generacin del ingreso 100%, un 66% seala que el
procedimiento contina con la recepcin de la deuda y un
100% coincide en mencionar que el trmite termina con el
depsito de lo recepcionado y posteriormente el ingreso al
sistema contable.
9.- Conoce algunos procesos de adquisiciones, realizados en la

S u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a ? N m b r e l o s

P g i n a | 61

Resp. : Respecto de los procesos de adquisiciones realizados en la

s u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a , u n 1 0 0 % m e n c i o n a q u e l a s
compras se realizan en su gran mayora a travs del portal
del Mercado Pblico, esto por un tema de transparencia, si
este requerimiento se encuentra sin oferentes, se decreta
desierta y se puede realizar trato directo, a su vez sealan
que en el caso que exista una compra inferior a 3 UTM
(Unidad tributaria mensual) esta se podr realizar por trato
directo, siempre y cuando el producto no se encuentre en el
portal del Mercado Pblico.
10.- Existe control de ingreso restringido al rea de finanzas de la

s u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a ?
P g i n a | 62

Resp. : Respecto de la restriccin al rea de finanzas un 100%

seal que no existe.
11- E x i s t e c a j a d e s e g u r i d a d p a r a e l r e s g u a r d o d e l o s a c t i v o s e n e l
rea de finanzas.

P g i n a | 63

Resp. : Un 100% seala que para el resguardo de activos existe caja

de seguridad. Como por ejemplo: documentos bancarios,
talonarios de cheques, timbres de caja institucionales, etc.
1 2 . - L a s u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a c u e n t a c o n u n s i s t e m a d e
seguridad.

P g i n a | 64

Resp. : Respecto a la existencia de un sistema de seguridad en las

o f i c i n a s d e l I N P d e Vil l a r r i c a , u n 1 0 0 % s e a l q u e n o e x i s t e .
6.2. Matriz de Observacin de Control Interno:
Luego
de
analizar
los
datos
obtenidos,
que
arroj
el
cuestionario aplicado a los funcionarios de la Sucursal del INP de

P g i n a | 65
Vil l a r r i c a , s e h a c e n e c e s a r i o c r e a r u n a m a t r i z d e o b s e r v a c i n , l a
cual tendr como objetivo principal constatar en
realidad,
en
cuanto
la
aplicacin
de
los
terreno
procedimientos
la
y
ejecucin de las actividades descritas por los funcionarios, para los

diferentes trmites realizados por los usuarios en la Sucursal del
r e a d e F i n a n z a s d e l I N P Vil l a r r i c a p o r l o t a n t o l a m a t r i z n o s
evidenciara si existen
debilidades en la aplicacin de Control
Interno.
Al elaborar la matriz, se numeraron en la parte superior
derecha los objetivos especficos de nuestra investigacin y en la
columna izquierda algunos procedimientos de control interno que a
j u i c i o d e l o s i n v e s t i g a d o r e s e s r e l e v a n t e d e o b s e r v a r.
Ter m i n a d o e l p r o c e s o d e d i s e o d e l a M a t r i z d e O b s e r v a c i n
de Control Interno, se procede a su aplicacin en terreno, se elige
un da de alta afluencia de pblico, para obtener una mejor
recopilacin de informacin.
MATRIZ DE OBSERVACION DE CONTROL INTERNO EN

SUCURSAL INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL DE VILLARRICA

- Se inicia el trmite solicitando la cedula de

identidad a los clientes que solicitan atencin.
Comparar los procedimientos de

control interno y su aplicacin de
finanzas de la sucursal INP de
Villarrica.
Contrastar las normas de control

interno y su aplicacin en el rea
de finanzas de la sucursal INP de
Villarrica.
Describir los criterios del control

interno en el rea de finanzas de la
s u c u r s a l IN P d e Vil l a r r i c a .
CONTROL INTERNO
Identificar las normas y

procedimientos del control interno
en el rea de finanzas de la
s u c u r s a l IN P d e l Vil l a r r i c a
P g i n a | 66
- Existe la segregacin de funciones en el rea de

finanzas.
- Se autorizan los pagos por el tesorero del rea

para su posterior cancelacin.
- Se cumple la revisin de documentacin por

parte de las jefaturas correspondientes.
- Consta la sucursal con caja de seguridad para el

resguardo de dinero y otros documentos.
- Se utiliza alguna tabla de ndice de inters, para

el clculo de cotizaciones previsionales y otros
pagos.
- Tiene un sistema de seguridad (cmara de

vigilancia, alarma electrnica, etc.)
C
D
- Existe arqueo de caja sorpresivo por parte del

Tesorero a la cajera.
- Realiza diariamente el cajero rendiciones de caja

al Tesorero.-
- Existe restriccin para ingreso al rea de

finanzas para resguardo de los activos.
- Se efecta el depsito diariamente de los fondos

que se recauden.
- Se realiza el volcamiento diario de la

informacin contable a la base de datos.
C= El control satisface parcial o completamente el objetivo.

D= Debilidad identificada en relacin al objetivo.
Luego de aplicada la Matriz de Observacin de Control Interno en

e l r e a d e F i n a n z a s d e l a s u c u r s a l I N P d e Vil l a r r i c a s e d e d u c e q u e
este instrumento ha permitido detectar la aplicacin de forma
P g i n a | 67
correcta de procedimientos de control interno, como solicitud de

cdula de identidad, al iniciar un trmite por un usuario, revisin de
los documentos por parte de los funcionarios, etc.
Tam b i n f u e p o s i b l e i d e n t i f i c a r d e b i l i d a d e s e n o t r o s p r o c e d i m i e n t o s
de control interno observados como por ejemplo cuando se seala si
e x i s t e a r q u e o d e c a j a s o r p r e s i v o p o r p a r t e d e l Tes o r e r o a l C a j e r o y
en la matriz de observacin de control interno nos arrojo serias
debilidades en este punto, se debe comprobar cul ser el impacto
de esta debilidad, si la probabilidad es alta, entonces ser alto el
riesgo de control.
Al finalizar y comparar los instrumentos aplicados surgen
siguientes
las
preguntas Son adecuadas y facilitan el Control Interno
las instalaciones fsicas y el equipo tecnolgico con que trabaja el

personal del rea de finanzas?, Estn custodiados y resguardados
adecuadamente los valores contables y otros activos en la Sucursal
d e l I N P d e Vil l a r r i c a ?
Estas
interrogantes
sern
respondidas
modo
de
sugerencias
posteriormente
CAPITULO 7: CONCLUSIONES

P g i n a | 68
O B J E T I V O A) I d e n t i f i c a r l a s n o r m a s y p r o c e d i m i e n t o s d e l c o n t r o l
interno en el rea de Finanzas de la sucursal del
Instituto
de
Normalizacin
Previsional
(INP)
de
Vil l a r r i c a .
Segn los hallazgos obtenidos por el cuestionario aplicado el
100% de las respuestas fue correcta al sealar las normas y
p r o c e d i m i e n t o s d e l c o n t r o l i n t e r n o d e l I N P d e Vil l a r r i c a , a d e m s e s
concordante con la observacin en terreno lo cual demuestra que
existen
entonces
actividades
de
control
interno
que
el
conocimiento fue transmitido oportunamente al personal del rea de

Finanzas.-
OBJETIVO B) Describir los criterios del control interno en el rea

d e F i n a n z a s d e l a s u c u r s a l I N P d e Vil l a r r i c a .
En relacin a este segundo objetivo se pudo constatar que en
las respuestas obtenidas a travs del cuestionario un 83.3% describe
criterios de control interno, sin embargo en las observaciones en
terreno sealadas en la matriz arrojan debilidades en la aplicacin
de criterios de control interno en cuanto a las actividades de control
e n e l r e a d e f i n a n z a s d e l a s u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a . C o m o
por ejemplo uno de los procedimientos seala que el Jefe de
Finanzas debe realizar en forma sorpresiva arqueos de caja a la
cajera y esto no se cumple,
lo que pone en serio riesgo la
contabilidad diaria de la Sucursal, porque no existe certeza de que

los documentos bancarios
y dinero en efectivo
hayan sido
depositados en las cuentas correspondientes.
OBJETIVO C) Contrastar las normas de control interno y su

aplicacin en el rea de Finanzas de la sucursal INP
d e Vil l a r r i c a .
P g i n a | 69
Al contrastar las normas de control interno y su aplicacin en

e l r e a d e f i n a n z a s d e l a s u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a , s e p u e d e
concluir que si bien es cierto las normas existen y son claras su
aplicacin es dbil, y por lo tanto la debilidad se encuentra en el
ambiente de control, ya que slo se cumple en un 33%, esta
deficiencia fue observada en terreno, nos referimos por ejemplo: al
no existir restriccin al rea de finanzas esto podra provocar
g r a v e s c o n s e c u e n c i a s p a r a l a o r ga n i z a c i n , p o r s e a l a r a l g u n a
mencionaremos la perdida de documentacin, etc.
OBJETIVO D) Comparar los procedimientos de control interno y su

aplicacin en el rea de Finanzas de la sucursal INP
d e Vil l a r r i c a .
Al comparar la informacin recabada con respecto a los
procedimientos de control interno y su aplicacin, el cuestionario
arroja un 90,7% de cumplimiento, en este caso podemos mencionar
como ejemplo que los procesos de ingresos y egresos evidencian un
nivel alto de cumplimiento en los dos instrumentos aplicados y que
estos adems son ejecutoriados en el momento oportuno, cabe
mencionar que existe un leve riesgo dentro del porcentaje restante.
Como los siguientes, un riesgo de fraude al existir menos vigilancia
y al no existir restriccin al rea de Finanzas el riesgo de filtracin
de informacin, de prdida de documentacin contable e incluso se
puede dar la perdida de efectivo por personas ajenas al servicio.
CAPITULO 8: SUGERENCIAS

P g i n a | 70
Despus de analizada la informacin se pueden realizar algunas

sugerencias
en
cuanto
las
debilidades
del
Control
Interno
detectadas en el rea de Finanzas en la Sucursal del Instituto de

N o r m a l i z a c i n P r e v i s i o n a l d e Vil l a r r i c a , l a s q u e r e f l e j a n u n a c l a r a
seal de alerta que pueden generar situaciones peligrosas para la
o r ga n i z a c i n , t a l e s c o m o :
A) Realizar peridicamente arqueos de caja sorpresivos, como lo
s e a l a e l M a n u a l d e P r o c e d i m i e n t o s , p o r p a r t e d e l Tes o r e r o a l
Cajero.-
B) Se sugiere actualizar Manuales de Normas y Procedimientos

Contables
del
Instituto
de
Normalizacin
Previsional
de
Vil l a r r i c a . E l c u a l s e a l e c l a r a m e n t e n o r m a s d e s e g u r i d a d y
r e s t r i c c i n a l r e a d e F i n a n z a s d e l a S u c u r s a l I N P Vil l a r r i c a
como por ejemplo un sistema de vigilancia que cuente con
cmara de seguridad, personal de seguridad, etc.
C) Es recomendable un reordenamiento en la distribucin del

equipamiento tecnolgico (Fotocopiadora) para disminuir el
acceso de personal ajeno al rea de finanzas, ya que esta
distribucin no facilita el control interno en el rea de
f i n a n z a s d e l a S u c u r s a l d e l I N P d e Vil l a r r i c a .
CAPITULO 9: BIBLIOGRAFIA

P g i n a | 71
Apuntes de Estadstica (2009)

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Marzo (2009).

P g i n a | 74
GLOSARIO
Acometer:
atacar
con
mpetu
fuerza.
Ven i r
surgir
s b i t a m e n t e . E m p r e n d e r, g e n e r a l m e n t e c o n m p e t u o e n e r g a ,
la realizacin del algo, en especial cuando es difcil o
complicado.
A n e x i n : Ac c i n y e f e c t o d e a n e x a r. U n i r o a g r e g a r a l g o a o t r a
con dependencia de ella.
Celeridad: prontitud, rapidez, velocidad, urgencia. Rapidez en
el movimiento o la ejecucin de una cosa.
Coalicin: alianza, unin, liga, confederacin o acuerdo entre
v a r i a s p a r t e s . U n a o r ga n i z a c i n d e i n d i v i d u o s q u e r e p r e s e n t a n
d i v e r s a s o r ga n i z a c i o n e s , f a c c i o n e s o s e c t o r e s , q u e e s t n d e
acuerdo en trabajar juntos para lograr una meta comn. Es una
o r ga n i z a c i n c o m p u e s t a p o r g r u p o s d e d i s t i n t o s i n t e r e s e s , q u e
combinan sus recursos humanos y materiales para lograr un
cambio en los miembros que son incapaces de lograrlo de
forma independiente. Es la unin de individuos y grupos que
comparten un propsito comn para lograr una o varias metas
especficas.
Confiabilidad:
capacidad
de
un
producto
de
realizar
funcin de la manera prevista.

su
P g i n a | 75
Connotacin: es el significado
expresiones
cuando
se
les
da
que poseen las palabras y

un
significado
personal
individual subjetivo que no figura en el diccionario y por lo

tanto se opone a la denotacin o significado objetivo.
C o n s e c u c i n : a c c i n d e c o n s e g u i r. O b t e n c i n o l o g r o d e l o
q u e s e p r e t e n d e o d e s e a . Ad q u i s i c i n , c o n q u i s t a , a l c a n c e .
Contrastar: comparar dos objetos o propiedades para sealar
sus similitudes y diferencias.
Corrupcin: es alterar y trastocar la forma de alguna cosa. Es
daar o atentar en contra de la dignidad de una persona que
exige ser respetada.
Descriptivo no experimental: tipo de metodologa a aplicar
para
reducir
un
ambiente
circunstancia
que
se
est
presentando; se aplica describiendo todas sus dimensiones, en

e s t e c a s o s e d e s c r i b e e l r ga n o u o b j e t o a e s t u d i a r. C o n s i s t e e n
la representacin verbal real de un objeto, persona, paisaje,
animal, emocin, y prcticamente todo lo que pueda ser puesto
en palabras. No es posible la manipulacin
de la variable
independiente.
Directrices: de directriz. Conjunto de instrucciones y normas
generales para la ejecucin de alguna cosa. Se dice de aquello
que marca las condiciones en que se genera algo.

P g i n a | 76
Eficacia: se refiere a la capacidad de lograr resultados. Se

define como la capacidad de lograr el efecto que se desea o se
espera.
Eficiencia: proviene del latn efficientia, que en espaol
q u i e r e d e c i r, a c c i n , f u e r z a , p r o d u c c i n . S e d e f i n e c o m o l a
capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un
efecto
determinado.
Es
lograr
resultados
con
el
mnimo
esfuerzo o costo.
nfasis: fuerza de expresin o de entonacin con que se quiere
realzar la importancia de lo que se dice o se lee. Importancia
que se da a algo. Figura que consiste en dar a entender ms de
lo realmente se expresa.
Fiabilidad: probabilidad de buen funcionamiento de algo.
Globalizacin: es un proceso fundamentalmente econmico,
que consiste en la creciente integracin de las distintas
economas nacionales en una nica economa de mercado
mundial. Es un proceso autnomo, un orden espontneo y que
depende
ms
bien
del
crecimiento
econmico,
el
avance
tecnolgico y la conectividad humana.

Inherentes: que es esencial y permanente en un ser o en una
cosa,
o no se puede separar de l por formar parte de su
naturaleza y no depender de algo externo.

Neopositivismo: o positivismo lgico, movimiento filosfico
c o n t e m p o r n e o q u e p o r i n f l u e n c i a d e l c i r c u l o d e Vie n a d e s t a c a
P g i n a | 77
en filosofa la importancia del anlisis del leguaje y de la

metodologa cientfica.
Positivismo: Sistema filosfico que admite nicamente el
mtodo
experimental
(proposiciones
analticas)
rechaza
y
toda
todo
nocin
concepto
priori
universal
absoluto.
Premisa: del lat. Praemissus, part, pas. De praemittere, enviar
adelante. Prevenido, propuesto o enviado con anticipacin.
Preponderancia : influjo, dominio o superioridad de una cosa
sobre otra. Superioridad de crdito, consideracin, autoridad,
fuerza.
P r o b i d a d : e s l a i n t e g r i d a d y l a h o n r a d e z e n e l a c t u a r. E s e l
actuar recta y honradamente en la vida.
Recabar: alcanzar o conseguir lo que se desea insistiendo
m u c h o o s u p l i c a n d o . a l c a n z a r, o b t e n e r, c o n s e g u i r, l o g r a r.
Segregar: separar o apartar una cosa de otra de la que forma
parte, como grupos sociales, raciales, religiosos, etc. Separar
o marginar a una persona por motivos sociales, polticos o
culturales.
Sinerga: participacin activa y concertada de varios rganos
para realizar una funcin. Unin de varias fuerzas, causas,
etc., para lograr una mayor efectividad.

P g i n a | 78
Sistemtico: que sigue o se ajusta a un sistema. Dicho de una

persona: que procede por principios y con rapidez en su tenor
de
vida
en
sus
escritos,
opiniones,
etc.
Mtodo
de
ordenacin, organizacin o clasificacin d elementos.

Tri a n g u l a c i n :
diferentes
es
el
uso
observadores
de
o
tres
varias
ms
perspectivas
fuentes
de
datos
cualitativos/cuantitativos o estadsticos distintos.

Val u a c i n : e s e l p r o c e s o d e e s t i m a r e l v a l o r d e u n a c t i v o o d e
un pasivo. Es tanto un arte como una ciencia porque requiere
del juicio del profesional interviniente.
Ver t i g i n o s o : q u e c a u s a v r t i g o o l o p r o d u c e . Q u e s e m u e v e
muy rpido. Perteneciente o relativo al vrtigo, que padece de
vrtigo.

P g i n a | 79
ANEXOS

P g i n a | 80
C A RTAS E N V I A D A S AL J E F E D E S U C U R S A L D E L I N S T I T U T O
DE NORMALIZACION PREVISIONAL DE VILLARRICA
Villarrica, Marzo de 2009.ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIN
P g i n a | 81
Seor :
LUIS ESTRANGE ARRIAGADA
JEFE DE SUCURSAL INP VILLARRICA
Presente
Ref.: Adjunta Cuestionario.

De nuestra consideracin:
En nuestra calidad de alumnos de la Carrera de Ingeniera de Ejecucin en
Administracin de Empresas mencin Finanzas de la Universidad Arturo Prat, nos
permitimos distraer su atencin, con el fin de solicitarle lo siguiente:
1.- Que el personal del rea de Finanzas de la Sucursal, nos pueda responder el
cuestionario adjunto, el cual nos permitir obtener informacin necesaria para cumplir
con los objetivos de nuestra tesis.
2.- Que nos pudiera autorizar a realizar una visita a vuestras oficinas para realizar la
elaboracin de una matriz de observacin de las procedimientos realizados en el rea
finanzas.Debemos mencionarle que toda la informacin recopilada nos permitir cumplir
con las exigencias establecidas por la Universidad.
Desde ya le agradecemos su atencin y buena voluntad.Se despide atentamente.
_______________________
FLOR CONTRERAS V.
_______________________
LESLIE REYES B.
________________________
LUZ JARA OSSES
Villarrica, Mayo de 2009.-

P g i n a | 82
Seor :
LUIS ESTRANGE ARRIAGADA
JEFE DE SUCURSAL INP VILLARRICA
Presente
Ref.: Agradecimientos.
Respetado Seor:
Por la presente queremos expresar a Ud. Nuestro ms sincero agradecimiento
por la buena disposicin mostrada ante nuestro requerimiento de informacin en
vuestra sucursal.
Deseamos manifestarle, que sin las respuestas del cuestionario y los datos
aportados por usted y el personal de vuestra institucin que tan amablemente nos
facilito, nos habra resultado muy difcil poder cumplir con la presentacin de nuestra
tesis para optar al Ttulo de Ingeniero de Ejecucin en Administracin de Empresas
mencin Finanzas de la Universidad Arturo Prat en la cual estudiamos.- No podamos
queremos dejar pasar esta oportunidad para agradecer a usted y a todo su personal por
los datos aportados.
Le saludan atentamente a usted,
_______________________
FLOR CONTRERAS V.
_______________________
LESLIE REYES B.
________________________
LUZ JARA OSSES

P g i n a | 83
CUESTIONARIO APLICADO AL PERSONAL DEL

DEPARTAMENTO DE FINANZAS DEL INSTITUTO DE
NORMALIZACION PREVISIONAL DE VILLARRICA
UNIVERSIDAD ARTURO PRAT

INGENIERIA EN ADMINISTRACIN
DE EMPRESAS
P g i n a | 84
CUESTIONARIO
SOBRE LOS CONOCIMIENTOS DE LAS NORMAS DE CONTROL

INTERNO DEL REA FINANZAS Y SU EFECTO SOBRE LA
CALIDAD TOTAL EN UNA INSTITUCIN PBLICA.
Sexo: Femenino______ Masculino_____
Cargo
que
Ocupa
__________________________________
en
la
Organizacin:
Los principios de auditoria definen el control interno segn

Whittington y Pany (2005) son los pasos que toma una compaa
para prevenir los fraudes. La administracin pblica est desde
hace algn tiempo en el ojo del huracn en relacin a los procesos de
control interno.
1.-
Conoce
usted,
n o rm a s
del
concepto
de
C o n t ro l
I n t e rn o a p l i c a d o s e n e l re a d e Fi n a n z a s e n l a S u c u r s a l
d e l I n s t i t u t o d e N o rm a l i z a c i n Pre v i s i o n a l d e Vi l l a rr i c a ?
SI
NO
2 . - C o n o c e U D . l o s p ro c e d i m i e n t o s d e c o n t ro l i n t e rn o
que
estn
implementados
en
la
sucursal
del
INP
Vi l l a rr i c a ?
SI
NO

de
P g i n a | 85
3 . - Le p a re c e re l e v a n t e q u e l a p e r s o n a q u e e j e rc e u n
c a rg o ,
d e n t ro
del
re a
de
Fi n a n z a s
del
Instituto
de
N o rm a l i z a c i n Pre v i s i o n a l d e b a a p l i c a r e n u n 1 0 0 % l o s
p ro c e d i m i e n t o s d e c o n t ro l i n t e rn o ?
SI
NO
4 . - M e n c i o n e n o rm a s d e c o n t ro l i n t e rn o a p l i c a d o s e n e l
re a d e fi n a n z a s d e l a S u c u r s a l d e l I N P d e Vi l l a rr i c a .
5 . - S e a l e a c t i v i d a d e s e n l a s q u e e l c o n t ro l i n t e rn o
incide en el concepto de seguridad razonable?

P g i n a | 86
6.- C o n o c e U D . e l s i s t e m a d e i n f o rm a c i n c o n t a b l e d e s u
Institucin
las
actividades
re s p e c t i v a s
del
c o n t ro l
contable?
SI
NO
7.-
Pa r a
los
e g re s o s
habitualmente
re c e p c i o n a d o s
s e a l e e l p ro c e d i m i e n t o u t i l i z a d o e n l a S u c u r s a l d e l I N P
d e Vi l l a rr i c a , n m b re l o s ?
8 . - Re s p e c t o d e l o s i n g re s o s re c e p c i o n a d o s c u a l e s e l
p ro c e d i m i e n t o
utilizado
por
la
Sucursal
del
INP
Vi l l a rr i c a ? M e n c i n e l o s .

de
P g i n a | 87
9.-
Conoce
re a l i z a d o s
en
algunos
la
p ro c e s o s
Sucursal
del
de
INP
adquisiciones,
de
Vi l l a rr i c a ?
N m b re l o s
10.- . - E x i s t e c o n t ro l d e i n g re s o re s t r i n g i d o a l re a d e
fi n a n z a s d e l a s u c u r s a l d e l I N P d e Vi l l a rr i c a ?
SI
NO
1 1 - E x i s t e c a j a d e s e g u r i d a d p a r a e l re s g u a rd o d e l o s
a c t i v o s e n e l re a d e fi n a n z a s .
SI
NO

P g i n a | 88
1 2 . - L a s u c u r s a l d e l I N P d e Vi l l a rr i c a c u e n t a c o n u n
sistema de seguridad. Mencinelos.
SI
NO

P g i n a | 89
MATRIZ APLICADA AL DEPARTAMENTO DE FINANZAS DEL

INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL DE
VILLARRICA
Matriz de observacin:
P g i n a | 90
MATRIZ DE OBSERVACION DE CONTROL INTERNO EN
Comparar los procedimientos de

control interno y su aplicacin de
finanzas de la sucursal INP de
Villarrica.
Contrastar las normas de control

interno y su aplicacin en el rea
de finanzas de la sucursal INP de
Villarrica.
Describir los criterios del control

interno en el rea de finanzas de la
s u c u r s a l IN P d e Vil l a r r i c a .
CONTROL INTERNO
Identificar las normas y

procedimientos del control interno
en el rea de finanzas de la
s u c u r s a l IN P d e l Vil l a r r i c a
SUCURSAL INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL DE VILLARRICA
- Se inicia el trmite solicitando la cedula de

identidad a los clientes que solicitan atencin.
- Se utiliza alguna tabla de ndice de inters, para
el clculo de cotizaciones previsionales y otros
pagos.
- Existe la segregacin de funciones en el rea de
finanzas.
- Se autorizan los pagos por el tesorero del rea
para su posterior cancelacin.
- Se cumple la revisin de documentacin por
parte de las jefaturas correspondientes.
- Consta la sucursal con caja de seguridad para el
resguardo de dinero y otros documentos.
- Tiene un sistema de seguridad (cmara de
vigilancia, alarma electrnica, etc.)
- Existe arqueo de caja sorpresivo por parte del
Tesorero a la cajera.
- Realiza diariamente el cajero rendiciones de caja
al Tesorero.- Existe restriccin para ingreso al rea de
finanzas para resguardo de los activos.
- Se efecta el depsito diariamente de los fondos
que se recauden.
- Se realiza el volcamiento diario de la
informacin contable a la base de datos.
C= El control satisface parcial o completamente el objetivo.

D= Debilidad identificada en relacin al objetivo.

P g i n a | 91
ENVIO DE CORREO ELECTRNICO AL SR. FERNANDO VERA.

P g i n a | 92
E n v i d e c o r r e o e l e c t r n i c o a l S r. F e r n a n d o Ver a s o l i c i t a n d o
ms informacin acerca del control interno expuesto en su Power
Point.

P g i n a | 93
R e s p u e s t a d e l S r. F e r n a n d o Ver a e n e l c u a l n o s a d j u n t a
material que constituye parte integrante de esta tesis, el cual nos
permiti lograr mejores resultados en nuestra investigacin.


TESIS Prueba 20-09-09

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TESIS Prueba 20-09-09

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UNIVERSIDAD ARTURO PRAT

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL REA DE FINANZAS DEL

VILLARRICA EN LA REGIN DE LA ARAUCANA.

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIN

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL REA DE FINANZAS DEL INSTITUTO DE

Sr. CARLOS PRADO AGURTO

Sra. NANCY TRONCOSO

Sr. RICARDO MARCHANT

Nota del trabajo escrito:

Dedicado a nuestras familias, ya que sin su comprensin durante cada da en que

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIN

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIN

La administracin pblica en Chile durante el ltimo tiempo ha

procedimientos de control interno son utilizados por el rea de finanzas

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIN

The public administration in Chile during the last time has

experimental. The aim of this research pretends to evaluate and

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIN

Planteamiento del problema..

1.3.1. Objetivo General......

1.3.2. Objetivos Especficos......

CAPITULO 2: CONTROL INTERNO...

2.2. Antecedentes histricos y evolucin del Control Interno..

2.2.1. Por qu y para qu se Controla?....

2.2.2. Cul es el objetivo de un sistema de control interno?................

2.3. Modelos de Control Interno.

2.3.1. Modelo COSO.

2.3.2. Modelo CADBURY....

2.3.3. Modelo COCO.....

2.3.4. Modelo COBIT....

2.3.5. Modelo KONTRAG....

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIN

2.4. Estructura del Control Interno....

2.4.1. Ambiente de Control.......

2.4.2. Evaluacin de Riesgos.....

2.4.3. Actividades de Control........

2.4.5. Informacin y Comunicacin......

2.5 Procedimientos del Control Interno.....

2.6. Por qu valorizar el Sistema de Control Interno?............................

CAPITULO 3: AREA DE FINANZAS...

3.1. Definiciones generales...

CAPITULO 4 : INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL..

4.1. Breve resea histrica...

4.2. Sucursal INP Villarrica....

4.3. Normas de Contabilizacin del INP.....

4.3.1. Normas que rigen a los funcionarios.....

4.3.1.1. Jefe de Sucursal..

4 . 3 . 2 Procedimientos para el cumplimiento de normas...

ANLISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA FINANZAS DEL INSTITUTO DE NORMALIZACIN

4.3.2.1. Procedimientos para los Ingresos.

4.3.2.2. Procedimientos para los Egresos..

CAPITULO 5: MARCO METODOLGICO...

5.4. Criterios de Inclusin

5.5. Criterios de exclusin

5.6. Instrumento de recoleccin de datos...

5.8. Fases de la Investigacin.......

5.8.1. Primera fase..

5.8.2. Segunda fase.....

5.8.3. Tercera fase..

5.8.4. Cuarta fase...

5.8.5. Quinta fase...

5.8.6. Sexta fase..

5.8.7. Sptima fase..

5.9. Confiabilidad y validez.....