Semana 03 - Libro Primero y Segundo CT

GESTION
TRIBUTARIA I
LIBRO PRIMERO CODIGO
TRIBUTARIO
TITULOS III y IV
Docente: Carmen Toralva Gonzales
SEMANA 03
Compensacin...
Podr compensarse total o parcialmente con los
crditos por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente,
que correspondan a periodos no prescritos, que
sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya
ingreso de una misma entidad..
Compensacin...
Formas para compensar deuda:
Automtica (por ley expresa).
De oficio, cuando en un verificacin o
auditoria se verifica la existencia de crditos
y deuda o cuando en los sistemas de la AT se
detecta un pago indebido o en exceso y
existe deuda pendiente de pago.
A solicitud de parte, previo cumplimiento de
requisitos, forma y condiciones.
Condonacin
Perdn legal.
Gobiernos Locales pueden:
Condonar intereses moratorios y sanciones

vinculados a los impuestos que administren,
pero no el impuesto.
Respecto de contribuciones y tasas: Tributo,

intereses y sanciones.
Consolidacin
Reunin en un mismo sujeto de la condicin de deudor

o acreedor tributario.
A causa de la transmisin de bienes o derechos que

son objeto del tributo.
Requiere identidad de obligacin tributaria.
Deudas de Cobranza Dudosa

Aquellas deudas por las que ya se adoptaron y
agotaron todas las acciones de cobranza y no ha
sido posible lograr su pago o que se encuentren
prescritas.
Ejem: deudas de empresas en procedimiento
concursal, deudas restante luego de liquidacin de
bienes del titular fallecido.
D.S. N 022-2000-EF.
Deudas de Recuperacin Onerosa
Deudas cuya gestin de cobranza pueda resultar

ms onerosa que el monto a cobrar.
Se pueden acumular en un solo valor varias deudas

de monto menor (art. 80 C.T.).
Saldo de deuda no mayor al 5% de la UIT.

D.S. N 022-2000-EF.
R.S. N 074-2000-SUNAT
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria,
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe:
Se present la DD.JJ.
4 aos
No se present la DD.JJ.
6 aos
Tributos retenidos o percibidos
10 aos
Compensacin y Devolucin
4 aos
Art. 43 C.T.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor

tributario.
La prescripcin No extingue la Obligacin Tributaria
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LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIN
Interrupcin de la prescripcin:
La
Art. 45 C.T.
interrupcin elimina el tiempo transcurrido para la prescripcin.
Supuestos
de Interrupcin* :
* (ltima modificacin -2007)
1.-El Plazo de prescripcin de la facultad de la administracin tributaria para determinar

la obligacin tributaria se interrumpe:
a. Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c. Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, para la determinacin de la obligacin tributaria.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Tambin hay causales de interrupcin de la prescripcin en estos casos:

2. Para exigir el pago de la obligacin tributaria
3.
aplicar
Dr. Para
Rubn Sanabria
Ortiz. sanciones.
4. Para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIN
Suspensin de la prescripcin :
Art. 46 C.T.
Por
la suspensin se detiene el cmputo de la prescripcin mientras dura una circunstancia legalmente

establecida en el C.T.
Supuestos
de Suspensin* :
* (ltima modificacin -2007)
1.-El Plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar

sanciones se suspende:
a. Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b. Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo
o de cualquier otro proceso judicial.
c. Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros.
f. Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A.
Tambin hay causales de suspensin de la prescripcin en estos casos:

2. Para exigir el pago de la obligacin tributaria
3. Para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin.
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GESTION
TRIBUTARIA I
LIBRO SEGUNDO CODIGO
TRIBUTARIO
TITULOS I y II
SEMANA 03
CPC
Carmen
Toralva
Gonzales
rganos de la
Administracin
COMPETENCIA DE LA SUNAT
La SUNAT es competente para la administracin de tributos internos
y de los derechos arancelarios.
(Base Legal : Articulo 50 del Cdigo Tributario.)
COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los
Gobiernos
Locales
administrarn
exclusivamente
las
contribuciones y tasas municipales, sean stas ltimas, derechos,
licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley les
asigne.
ORGANOS RESOLUTORES
Son rganos de resolucin en materia tributaria:
El Tribunal Fiscal.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
Los Gobiernos Locales.

Otros que la ley seale.
EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS

ORGANOS DE LA ADMINISTRACION
Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, distinto a los
sealados en los artculos precedentes, podr ejercer las facultades
conferidas a los rganos administradores de tributos, bajo
responsabilidad.
FACULTADES DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Facultad de recaudacin
Facultad de determinacin
Facultad de fiscalizacin
Facultad sancionadora
FACULTADES DE RECAUDACION
FACULTAD DE RECAUDACIN
(Articulo 55 C. T.)
1. La cobranza a travs de :
Banco de la Nacin
Convenio con entidades financieras
2. La medida cautelar previa
A la emisin de la
determinacin
A la cobranza coactiva
Resolucin
de
Acciones necesarias para percibir el pago de

la deuda tributaria.
Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero as como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.
BASE LEGAL: Artculo 55 del Cdigo Tributario
MEDIOS DE DECLARACIN Y PAGO

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz
PDT
FORMULARIOS
FSICOS
(PROGRAMA DE
DECLARACIN TELEMTICA)
PAGO FCIL
FACULTAD DE DETERMINACIN
(Articulo 59 C. T.)
Por el propio deudor
La autoliquidacin
DECLARACIN
JURADA
Por la administracin
tributaria
La acotacin
RESOLUCIN DE
DETERMINACIN
FACULTAD DE DETERMINACIN
Potestad atribuda a la Administracin Tributaria a efectos que pueda

verificar la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria
as como sealar la base imponible y la cuanta del tributo.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuracin del hecho
gravado o hecho generador, as como la base imponible y la cuantificacin de
la obligacin, mediante la aplicacin de la tasa correspondiente, hacindola
exigible.
FORMAS DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
AUTODETERMINACIN
REALIZADA POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO
1) VERIFICA REALIZACIN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEALA BASE IMPONIBLE.
3) SEALA CUANTA DEL TRIBUTO.
SUNAT
1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.
DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
FACULTAD DE FISCALIZACIN
(Articulo 62 C. T.)
1. Se ejerce discrecionalmente
2. La labor incluye:
La inspeccin
La investigacin
El control de
obligaciones
cumplimiento
de
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Fiscalizacin o verificacin
EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO, C.T., Artculo 61
INFORMACION
PROPORCIONADA
DD.JJ.
DEUDOR
TRIBUTARIO
DETERMINACIN
OMISIN
MODIFICACIN
FISCALIZACION
O VERIFICACION
RESOLUCIONES DE
DETERMINACIN
INEXACTITUD
ORDENES
DE PAGO
RESOLUCIONES
DE MULTA
FISCALIZACIN
Facultad discrecional
INCLUYE A
SUJETOS
QUE GOCEN DE:
C.T., Artculo 62
INSPECCIN
INVESTIGACIN
CUMPLIMIENTO
DE
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
INAFECTACION
EXONERACION
CONTROL
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
FISCALIZACIN
Facultad discrecional (2)

C.T., Artculo 62
EXIGENCIA DE LA
INFORMACIN
CONTABLE
REQUERIMIENTO
DE INFORMACIN
DE TERCEROS
SOLICITUD DE
COMPARECENCIA
PRACTICAR
INVENTARIOS
REALIZAR
INSPECCIONES
REALIZAR
INVESTIGACIONES
INMOVILIZAR
O INCAUTAR
LIBROS
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Cmo ejerce la Administracin Tributaria esta facultad?
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL
En base a lo dispuesto en la Norma IV del Ttulo Preliminar

del Cdigo Tributario
La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuacin
de la Administracin Tributaria, est se encuentra sometida a la ley y al derecho
FACULTADES DISCRECIONALES
Deben estar taxativamente sealadas en la norma
PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibicin/ presentacin de registros y documentos contables.
Requerir a terceros informacin y/o presentacin de libros y documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar informacin al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.
PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

Se establecen plazos ordinarios y de excepcin:
1 ao: Plazo ordinario
No aplica para
Precios de Transferencia
Por excepcin puede prorrogarse por 1 ao ms:

a) Complejidad de la fiscalizacin (qu es complejidad de la fiscalizacin?)
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasin fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboracin empresarial u otra forma asociativa
BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

El plazo de fiscalizacin se suspende durante:
La tramitacin de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administracin Tributaria solicite informacin a
autoridades de otros pases hasta que dicha informacin se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la informacin solicitada
por la Administracin Tributaria.
El plazo de las prrrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se resuelva resulta
indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o Privada no proporcionen
informacin vinculada al procedimiento de fiscalizacin que solicite la Administracin
Tributaria.
BASE LEGAL: Artculo 62 A del Cdigo Tributario
Cunto dura un procedimiento de fiscalizacin?
DURACIN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Plazo de fiscalizacin
Duracin del Procedimiento
Plazo
Deber realizarse en el plazo de 1 ao computado a

partir de la fecha en que el deudor tributario
entregue toda la documentacin solicitada en el 1er
requerimiento.
Prrroga del plazo
Prrroga excepcional cuando
Excepcin
Exista complejidad en la fiscalizacin.
Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que

determinen indicios de evasin fiscal.
Cuando el
empresarial
empresarial
empresarial
deudor tributario sea parte de un grupo

o forme parte de un contrato de colaboracin
o forme parte de un contrato de colaboracin
y otras formas asociativas.
El plazo de 1 ao no ser aplicable en el caso de precios de

transferencia.
Notificacin de las causales que prorrogan el

plazo
Mediante Carta, SUNAT notificar la prrroga del plazo as como las causales a que se
refiere el numeral 2 del artculo 62-A del Cdigo Tributario un mes antes de cumplirse el
ao establecido en el citado artculo.
Vencido el plazo establecido en el artculo 62-A, SUNAT no podr

solicitar otra documentacin y/o informacin referida al tributo
o perodo materia del Procedimiento de Fiscalizacin.
Efectos del transcurso del plazo
Transcurrido el plazo de 1 ao no se podr requerir informacin y/o

documentacin adicional a la ya requerida; sin perjuicio de ello, la Administracin
Tributaria puede solicitar o recibir informacin de terceros o elaborar
informacin.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
Artculo 62.1 CT
Plazo para la exhibicin:
La Administracin, en casos debidamente

justificados, deber otorgar un plazo no
menor de 2 das hbiles.
Artculo 62.1 CT
Plazo para la exhibicin:
En casos de informes y anlisis se debe otorgar un plazo no
menor de tres das hbiles.
Solicitar,
terceros.
la
comparecencia
de
los
deudores
tributarios
Plazo: No menor de cinco (5) das hbiles, mas el trmino de la

distancia (de ser el caso).
Ejecutar, entre otros, toma de inventarios de existencias y activo

fijos, practicar arqueos de caja, documentos y control de
ingresos.
No hay necesidad de dar aviso previo de la intervencin.
Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o

presentacin de sus libros, registros, documentos y
correspondencia comercial relacionada con hechos que
determinen tributacin, la Administracin deber otorgar
un plazo que no deber ser menor de tres (3) das
hbiles.
CONCLUSIN DE LA FISCALIZACIN
Concludo el proceso, la Administracin Tributaria emitir los correspondientes

valores (de ser el caso):
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Orden de Pago
La Administracin Tributaria podr comunicar a los contribuyentes sus conclusiones, indicando:

Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan
RESOLUCIN DE DETERMINACIN
1)
2)
3)
Documento emitido por la Administracin Tributaria.

Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
Establece la existencia del crdito o de la deuda
tributaria.
INFORMACIN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda

3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observacin
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen
RESOLUCIN DE MULTA
1) Documento emitido por la Administracin Tributaria.
2) Contiene la sancin pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisin de alguna infraccin.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

2) La infraccin que sanciona

3) Monto de la multa e intereses
ORDEN DE PAGO
1) Documento a travs del cual la Administracin Tributaria
exige la cancelacin de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redaccin o de clculo en la declaracin.
* verificacin y deteccin de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligacin o que declararon pero no determinaron
su obligacin tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

2) Tributo y periodo al que corresponda

3) Base imponible, tasa, cuanta del tributo y sus intereses
BASE LEGAL: Artculo 78 y 79 del Cdigo Tributario
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA
Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr
determinar la obligacin tributaria considerando las bases siguientes:
1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan
conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y
la cuanta de la misma.
2. Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por
relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria,
permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION

SOBRE BASE PRESUNTA
La Administracin Tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta, cuando:
1.
El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que la
Administracin se lo hubiere requerido.
2.
La declaracin presentada o la documentacin sustentatoria o complementaria ofreciera

dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o
cuando existiere dudas sobre la determinacin o cumplimiento que haya efectuado el
deudor tributario.
3.
El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administracin Tributaria a

presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad,
y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias,
en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo haga dentro del plazo
sealado por la Administracin en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por
primera vez.
Asimismo, cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea

requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos relacionados
con hechos generadores de obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o
ante los funcionarios autorizados, no lo haga dentro del referido plazo.
4. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o
egresos falsos.
5. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes
de pago y los libros y registros de contabilidad, del deudor tributario o de
terceros.
6. Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan
por las ventas o ingresos realizados o cuando stos sean otorgados sin los
requisitos de Ley.
7. Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la Administracin
Tributaria.
8.
El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos
por las Leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, o llevando
los mismos, no se encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido
por las normas legales. Dicha omisin o atraso incluye a los sistemas, programas,
soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y dems
antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o
registros.
9.No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las
Leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT aduciendo la
prdida,
destruccin
por
siniestro,
asaltos
y
otros.
10. Se detecte la remisin o transporte de bienes sin el comprobante de pago, gua de
remisin y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisin o
transporte, o con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago o guas de remisin, u otro documento que carezca
de validez.
11. El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido, en los perodos que se
establezcan mediante decreto supremo.
12. Se detecte el transporte terrestre pblico nacional de pasajeros sin el correspondiente
manifiesto de pasajeros sealado en las normas sobre la materia.
13.Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de mquinas tragamonedas utiliza
un nmero diferente de mquinas tragamonedas al autorizado; usa modalidades de juego,
modelos de mquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados;
explota mquinas tragamonedas con caractersticas tcnicas no autorizadas; utilice fichas o
medios de juego no autorizados; as como cuando se verifique que la informacin declarada
ante la autoridad competente difiere de la proporcionada a la Administracin Tributaria o que
no cumple con la implementacin del sistema computarizado de interconexin en tiempo
real dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y mquinas
tragamonedas.
Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral, son aqullas
otorgadas por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la
actividad de juegos de casino y mquinas tragamonedas.
14. El deudor tributario omiti declarar y/o registrar a uno o ms trabajadores por los tributos
vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categora.
15.
Las
normas
tributarias
lo
establezcan
de
manera
expresa.
Las presunciones a que se refiere el artculo 65 slo admiten prueba en contrario respecto
de la veracidad de los hechos contenidos en el presente artculo.
PRESUNCIONES
La Administracin Tributaria podr practicar la determinacin en base, entre otras, a las
siguientes presunciones:
1.Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en
su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho

registro y/o libro.
2.Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su defecto, en
las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro.
3.Presuncin de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia
entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la
Administracin Tributaria por control directo.
4.Presuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios.
5.Presuncin de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.

6.Presuncin de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del
Sistema Financiero.
7.Presuncin de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relacin entre los insumos
utilizados, produccin obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios.
8.Presuncin de ventas o ingresos en caso de omisos.
9.Presuncin de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de
ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.
10. Presuncin de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicacin de coeficientes
econmicos tributarios.
11. Presuncin de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotacin de
juegos de mquinas tragamonedas.
12. Presuncin de remuneraciones por omisin de declarar y/o registrar a uno o ms
trabajadores.
13. Otras previstas por leyes especiales.
La aplicacin de las presunciones ser considerada para efecto de los tributos que constituyen
el Sistema Tributario Nacional y ser susceptible de la aplicacin de las multas establecidas en
la Tabla de Infracciones Tributarias y Sanciones.
( Base Legal : Articulo 65 del Cdigo Tributario.)
EFECTOS EN LA APLICACIN DE PRESUNCIONES

La determinacin sobre base presunta que se efecte al amparo de la
legislacin tributaria tendr los siguientes efectos, salvo en aquellos casos
en los que el procedimiento de presuncin contenga una forma de
imputacin de ventas, ingresos o remuneraciones presuntas que sea
distinta:
a.
Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo, las ventas o ingresos determinados incrementarn las ventas o
ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los
meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las
ventas o ingresos declarados o registrados.
En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o
registrados, la atribucin ser en forma proporcional a los meses
comprendidos en el requerimiento.
En estos casos la omisin de ventas o ingresos no dar derecho a
cmputo de crdito fiscal alguno.
b)
Tratndose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de

tercera categora del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos
determinados se considerarn como renta neta de tercera categora del
ejercicio a que corresponda.
No proceder la deduccin del costo computable para efecto del Impuesto
a la Renta. Excepcionalmente en el caso de la presuncin a que se refieren
los numerales 2. y 8. del artculo 65 se deducir el costo de las compras
no registradas o no declaradas, de ser el caso.
La determinacin de las ventas o ingresos considerados como rentas
presuntas de la tercera categora del Impuesto a la Renta a la que se
refiere este inciso, se considerarn ventas o ingresos omitidos para efectos
del Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo, de
acuerdo a lo siguiente:
(i) Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones exoneradas

y/o infectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al
Consumo, no se computarn efectos en dichos impuestos.
(ii) Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas operaciones
exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto

Selectivo al Consumo, se presumir que se han realizado operaciones gravadas.
(iii)Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportacin, se presumir que se

han realizado operaciones internas gravadas.
Tratndose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora y a su vez perciban rentas netas de fuente extranjera,
los ingresos determinados formarn parte de la renta neta global.
Tratndose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora, y/o rentas de fuente extranjera, y a su vez, obtengan
rentas de tercera categora, las ventas o ingresos determinados se considerarn
como renta neta de la tercera categora. Es de aplicacin lo dispuesto en el segundo
prrafo del inciso b) de este artculo, cuando corresponda.
Tratndose de deudores tributarios que explotan juegos de mquinas
tragamonedas, para efectos del Impuesto a la Renta, los ingresos determinados se
considerarn como renta neta de la tercera categora.
c)La aplicacin de las presunciones no tiene efectos para la determinacin de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora.

d) Para efectos del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos
determinados incrementarn, para la determinacin del Impuesto a la Renta, del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuando corresponda,
las ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses
comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos
declarados o registrados.
En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados, registrados o
comprobados, la atribucin ser en forma proporcional a los meses comprendidos en el
requerimiento.
Para efectos de la determinacin sealada en el presente inciso ser de aplicacin, en
lo que fuera pertinente, lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b) del presente
artculo.
e) Para efectos del Nuevo Rgimen nico Simplificado, se aplicarn las normas que
regulan dicho rgimen.
f) Para el caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, los
ingresos determinados sobre base presunta constituyen el Ingreso Neto Mensual.
En el caso de contribuyentes que, producto de la aplicacin de las presunciones, deban
incluirse en el Rgimen General de conformidad a lo normado en el Impuesto a la
Renta, se proceder de acuerdo a lo sealado en los incisos a) al e) del presente
artculo.
(Base Legal : Articulo 65-A del Cdigo Tributario.)
FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIN DE

RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO
Administracin Tributaria puede suspender la emisin de la Resolucin

u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.
Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias
incluyendo costas y gastos.
Declarar la deuda como de recuperacin onerosa
FACULTAD SANCIONADORA
(Articulo 166 C. T.)
1. La sancin es administrativa
2. Se ejerce discrecionalmente
3. Se aplica la gradualidad de sanciones
TIPOS DE SANCIONES
Penas Pecuniarias (Multas)
Comiso
Internamiento temporal de vehculo
Cierre temporal de establecimiento
TIPOS DE
SANCIONES
Cierre temporal de oficina de profesionales

independientes
Suspensin temporal de Licencias

Suspensin temporal de Permisos
Suspensin temporal de concesiones
PARMETROS DE LA DETERMINACIN DE LA MULTA
Unidad Impositiva Tributaria -UIT
PARMETROS
Ingreso Neto - IN
Ingreso - I
TIPOS DE INFRACCIONES
De registros
De comprobante
FORMALES
De libros
De declaracin
De control
TIPOS DE
INFRACCIONES
Por tributos omitidos

SUSTANCIALES
Por tributos retenidos

Por aumentar prdidas
indebidamente
REBAJA DE SANCIONES
De registros
De comprobante
FORMALES
De libros
RGIMEN DE
GRADUALIDAD
De declaracin
De control
Por tributos omitidos

SUSTANCIALES
Por tributos retenidos

Por aumentar prdidas
indebidamente
RGIMEN DE
INCENTIVOS
CRITERIO DE GRADUALIDAD
La acreditacin
La autorizacin expresa
La frecuencia
CRITERIOS
El momento en que se
comparece
El pago
El peso bruto vehicular

La subsanacin

Semana 03 - Libro Primero y Segundo CT

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GESTION

Docente: Carmen Toralva Gonzales

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LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

interrupcin elimina el tiempo transcurrido para la prescripcin.

* (ltima modificacin -2007)

1.-El Plazo de prescripcin de la facultad de la administracin tributaria para determinar

Tambin hay causales de interrupcin de la prescripcin en estos casos:

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

la suspensin se detiene el cmputo de la prescripcin mientras dura una circunstancia legalmente

* (ltima modificacin -2007)

1.-El Plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar

Tambin hay causales de suspensin de la prescripcin en estos casos:

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