IMPUESTOS QUE PAGAN LAS

EMPRESAS EN GUATEMALA

Tabla de contenido
Introduccin 2

Impuestos que pagan las empresas en

Guatemala2 al 10

Conclusin

12

Recomendaciones
.13
Anexos
.. 14

Introduccin
El gobierno de Guatemala decreta Que para fortalecer la recaudacin tributaria,
posibilitar una mayor inversin social y dar cumplimiento a los compromisos
asumidos en los Acuerdos de Paz, es necesario decretar impuestos que se
ajusten a los principios constitucionales de equidad y justicia tributaria, de igualdad
y generalidad, que no sean confiscatorios y que no hagan incurrir a los
contribuyentes en una doble tributacin.

PRINCIPALES IMPUESTOS QUE AFECTAN A LA EMPRESAS EN GUATEMALA

IMPUETOS AL VALOR AGREGADO
Tiene por objeto normar la aplicacin de lo establecido en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado y lo relativo al cobro administrativo de dicho impuesto, as como los
procedimientos Para facilitar su recaudacin y control.
Para los efectos de la correcta inteleccin e interpretacin de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado y este reglamento se debe entender a la primera venta o
permuta de bienes inmuebles a que se refiere el artculo 3 numeral 8 de la Ley, es la
operacin traslativa de dominio del bien inmueble que se efecte despus de la primera
inscripcin de dominio del mismo, que se regula en el artculo 1130 del Decreto 106 del
Jefe de Gobierno de la Repblica, Cdigo Civil, que conste en los libros correspondientes
Del registro general de la propiedad.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se establece un impuesto sobre la renta que obtenga toda persona individual o jurdica,
nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas, as como cualquier ente, patrimonio o
bien que especifique esta ley, que provenga de la inversin de capital, del trabajo o de la
combinacin de ambos.* Texto Original* Reformado por el Articulo 1 del Decreto Nmero
61-94 del Congreso de la Repblica.* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 3697 del congreso de la repblica.
Quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en el
territorio
nacional.Contribuyentes.
Son contribuyentes del impuesto, las personas individuales y jurdicas no en Guatemala,
que obtengan rentas en el pas, independientemente de su nacionalidad o residencia
y por tanto estn obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el hecho generador
del mismo. Para los efectos de esta ley, los entes, patrimonios o bienes que se refieren a
continuacin, se consideran como sujetos del Impuesto Sobre la Renta: los fideicomisos,
los contratos en participacin, las copropiedades, las comunidades de bienes, las
sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, la gestin de
negocios, los patrimonios hereditarios indivisos,
las sucursales,
agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas
extranjeras que operan en el pas y las dems unidades productivas o econmicas que
dispongan de patrimonio y generen rentas afectas. la entrega de la Cdula De vecindad
LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDADIRAD
personas individuales o jurdicas, los fideicomisos, los contratos de participacin, las
sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales,
las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que
operen en el pas, las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios
hereditarios indivisos y de otras formas de organizacin empresarial, que dispongan de
patrimonio propio realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional
y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.
Artculo 2. Definiciones. Para los efectos del Impuesto de Solidaridad, se entender por:
a) El monto que resulte de restar al activo total, las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas y la reserva para cuentas incobrables que haya sido constituida dentro de los
lmites del tres por ciento (3%) sobre las operaciones del giro habitual del negocio
establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, as como el total de los crditos
fiscales pendientes de reintegro registrados en el balance general de apertura del de
liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta que se encuentre en curso
durante el trimestre
por el que se determina y paga el impuesto.
Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas individuales o
jurdicas que por ley especfica o por operar dentro de los regmenes especiales que
establecen la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila,
Decreto Nmero 29-89 y la Ley de Zonas Francas, Decreto Nmero 65-89, ambas del
Congreso de la Repblica, y sus reformas, se encuentren exentas del pago del Impuesto
Sobre la Renta, durante el plazo que gocen de la exencin.

IMPUESTOS SOBRE CIRCCULACION DE VEHICULOS TERRESTRES MARITIMOS Y

AEREOS

Se establece un impuesto anual sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y

areos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio areo comprendido
Dentro de la soberana del estado para los efectos de la aplicacin de los impuestos sobre
circulacin de vehculos, estos se clasifican en las siguientes categoras.
Terrestres, martimos, Areos,
El valor del vehculo, para efecto de la aplicacin del Impuesto Sobre Circulacin, se
determina en tablas de valores imponibles, elaboradas anualmente por la Administracin
Tributaria y aprobadas por Acuerdo del Directorio de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, la cual ser publicada en el diario oficial y en la pgina de
internet de la Administracin Tributaria a ms tardar el treinta de noviembre de cada ao.

LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAEPL SELLADO ESPECIAL

PARA PROTOCOLOS.
Se establece un Impuesto de Timbres Fiscales y de Papal Sellado Especial para
Protocolos. Sobre los documentos que contienen los actos y contratos siguientes:
Los contratos civiles y mercantiles
Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el pas, al
tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en
cualquier Actuacin notarial, los documentos pblicos o privados cuya finalidad sea la
comprobacin del pago de bienes o sumas de dinero.

BASE IMPOSITIVA
Para la primera venta de permuta de bienes inmuebles o para los otros casos de
transferencias de bienes inmuebles, la base del impuesto la constituye el precio de venta
consignado en la factura, escritura pblica o el que consta en la matricula fiscal, el que
sea mayor. Si el vendedor es contribuyente registrado de este impuesto y su actividad es
la construccin o la venta de bienes inmuebles, incluyendo terrenos con o sin
construccin, la base imponible es el precio de venta o permuta o el que consta en la
matricula fiscal, el que
Sea de mayor.
Impuesto de solidaridad:
Base imponible. La base imponible de este impuesto la constituye la que sea mayor entre:
a) La cuarta parte del monto del activo neto: 0
b) La cuarta parte de los ingresos brutos en el caso de los contribuyentes cuya activo
neto sea ms de cuarta(4) veces sus ingresos brutos.

Aplicarn la base imponible establecida en la literal b) del prrafo anterior. Para la

determinacin del impuesto se aplicarn sobre la base imponible los siguientes tipos
impositivos:
MODELO

DEL

VEHCULO

TIPO

IMPOSITIVO

1.
Del
ao
en
curso
o
del
ao
siguiente
2.0%
2.
De
un
ao
un
da
a
dos
aos
1.8%
3.
De
dos
aos
un
da
a
tres
aos
1.6%
4.
De
tres
aos
un
da
a
cuatro
aos
1.4%
5.
De
cuatro
aos
un
da
a
cinco
aos
1.2%
6.
De
cinco
aos
un
da
a
seis
aos
1.0%
7.
De
seis
aos
un
da
a
siete
aos
0.8%
8. De siete aos un da a ocho ao
0.6%
9.
De
ocho
aos
un
da
a
nueve
aos
0.4%
10.
De
nueve
aos
un
da
y
ms
aos
0.2%
El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible
establecida en el artculo 7 de esta Ley. Si la base imponible fuere la cuarta parte del
monto del activo neto, al impuesto determinado en cada trimestre, se le restar el
Impuesto nico Sobre Inmuebles efectivamente pagado durante el mismo trimestre. En
los casos de perodos menores a un trimestre, el impuesto se determina en proporcin al
nmero
de
das
del
trimestre
que
hayan
transcurrido.
Artculo 10. Pago del impuesto. El impuesto debe pagarse dentro del mes inmediato
siguiente a la finalizacin de cada trimestre calendario, utilizando los medios que para el
efecto la Administracin Tributaria ponga a disposicin de los contribuyentes.
Artculo 11. Acreditacin. El Impuesto de Solidaridad y el Impuesto Sobre la Renta podrn
acreditarse entre s. Los contribuyentes podrn optar por una de las formas siguientes:
a) El monto del Impuesto de Solidaridad, pagado durante los cuatro trimestres del ao
calendario, conforme los plazos establecidos en el artculo 10 de esta Ley, podr ser
acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento durante los tres
aos calendario inmediatos siguientes, tanto el que debe pagarse en forma mensual o
trimestral, como el que se determine en la liquidacin definitiva anual, segn
corresponda.

PORCENTAJE DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos son los pagos o prestaciones que se pagan al Estado de acuerdo a la ley,
con el objetivo de satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos, como
Infra estructura, salud, educacin, seguridad, etc.
Los tipos de impuestos que existen son los siguientes:

Directos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan directamente lo que se
recibe
Como ingreso.
Indirectos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan a lo que se consume o se
Gasta como el IVA6

12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido en el
precio
De venta.
BaseLegal:
Para el Impuesto de Solidaridad en el Artculo 8. Tipo impositivo. El tipo impositivo de este
Impuesto es del uno por ciento (1%)
CONTRIBUYENTES AFECTOS
(Sesin VI Afiliados) PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR Y CANCELAR LAS
RETENCIONES DE ISR
(Sesin V Afiliado) PROCEDIMIENTO PAGO DE ISR REGIMEN GENERAL
CONTRIBUYENTES EN GUATEMALA
Quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en el
territorio nacional.
PEQUEO CONTRIBUYENTE DEL IVA
Son personas o empresas cuyos ingresos brutos anuales no superan los Q. 150,000.00
mil. En ingresos anuales.
Obligaciones:
Presentar el pago de IVA 5% en forma mensual.
Llevar un libro de compras y ventas de pequeo contribuyente
Con la reforma del Decreto 4-2012 ahora es necesario conservar las facturas de SAT,
aunque no dice operarlas, pero segn Criterio de SAT si hay que operarla en los Libros de
Compras y Ventas aunque no sirvan para efecto de crdito fiscal.
Beneficios:
Exento del ISO
Exento de pagos trimestrales de ISR
Exento de presentar Declaracin Jurada Anual de ISR.
No requiere tener contador Autorizado
CONTRIBUYENTE EN RELACION DE DEPENDENCIA
Empleados que prestan sus servicios a una empresa, entidad, organismo o dependencia,
cambio de un salario o sueldo.
PROFESIONAL LIBERAL:
Son los profesionales que trabajan por cuenta propia y perciben ingresos por medio de
honorarios.
Pagar un 5% mensual de ISR sobre sus Ingresos Netos
Presentar Declaracin Jurada Anual de ISR
CONTRIBUYENTES ESPECIALES:
Segmento de contribuyentes, cuyo nmero es reducido, que reportan los mayores o ms
grandes activos, los mayores volmenes de ingresos y tericamente las mayores
contribuciones. En otros pases se les denomina grandes contribuyentes.
7

CONTRIBUYENTE NORMAL:
Se refiere a Personas individuales o Empresas no estimando cantidad de ingresos
anuales.
FECHAS Y FORMAS DE PAGO
Presentar el pago de IVA 5% en forma mensual.
Pagar un 5% mensual de ISR sobre sus Ingresos Netos
El impuesto debe pagarse dentro del mes inmediato siguiente a la finalizacin de cada
trimestre calendario, utilizando los medios que para el efecto la Administracin Tributaria
ponga a disposicin de los contribuyentes.
Rgimen 2 Optativo
Efectuar pagos trimestrales de ISR
El monto del Impuesto de Solidaridad, pagado durante los cuatro trimestres del ao
calendario, conforme los plazos establecidos en el artculo 10 de esta Ley, podr ser
acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento durante los tres
aos calendario inmediatos siguientes, tanto el que debe Pagarse en forma mensual o
trimestral como el que se determina en la liquidacin pagarse en forma mensual o
trimestre, como el que se determine en la liquidacin corresponda.

LEYES QUE LOS REGULAN

ACUERDO GUBERNATIVO No. 5-2013
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NMERO 26-92
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DECRETO NMERO 73-2008.
LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
DECRETO 37- 92
LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA
PROTOCOLOS
DECRETO NMERO 70-94
LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS
TERRESTRES, MARTIMOS Y AREOS
LEY ADUANERA NACIONAL
Tiene por objeto establecer procedimientos y disposiciones complementarias
aduaneras,
infracciones
aduaneras
administrativas
y
sus
sanciones.
Conforme el contenido de esta Ley, se incluye un nuevo rgimen de infracciones
y sanciones para todas las actividades del rgimen aduanero nacional y nicamente en
aquellos casos no establecidos en dicha Ley, es aplicable supletoriamente el Cdigo
Tributario.
Las bebidas alcohlicas
El alcohol que se encuentra en diversas bebidas, como el vino, la sidra, la cerveza, etc.

es el alcohol etlico o etanol. Existen otros alcoholes diferentes o derivados. El

8

alcohol etlico es una molcula capaz de absorberse en las mucosas digestivas y

de Difundirse con rapidez en el organismo.
Las bebidas fermentadas son las que se realizan con la fermentacin de levaduras
con zumos de frutas, de almidones y de los jugos de la caa de azcar, del agave,
etc. Entre las bebidas fermentadas con frutas cabe destacar la sidra y el vino,
elaboradas de la fermentacin con levaduras de la manzana y la uva,
respectivamente.
Articulo 1 liberalizacin del mercado de tabacos
Uno. Se liberaliza el mercado de tabacos, con las limitaciones establecidas en la
presente Ley, y, en consecuencia, se declaran extinguidos en el territorio
peninsular, islas Baleares, Ceuta y Melilla el monopolio de fabricacin y el
monopolio de importacin y de comercializacin al por mayor de labores de tabaco
manufacturado no comunitarias, contenidos en la Ley 38/1985, de 22 de
noviembre, del Monopolio Fiscal de Tabacos.

Impuesto sobre traslacin de dominio de bienes muebles

En este caso, el Impuesto sobre traslacin de dominio de bienes muebles causa
Conforme a las siguientes pautas:
Es objeto del impuesto, la produccin, sacrificio y tenencia de ganado. Son sujetos
del impuesto, las personas fsicas, morales y unidades econmicas que se
dediquen a la produccin de ganado, as como los que lo introduzcan a los rastros
para su
Sacrificio o poseen ganado gravado por este impuesto.
Impuesto a la enajenacin de primera mano de semilla de algodn Es objeto de este
impuesto la enajenacin de primera mano de semilla de algodn; incluyendo la efectuada
por las empresas despepitadoras y la que las mismas aprovechen para su
industrializacin. Por su parte, estn obligados como sujetos de este impuesto, las
personas fsicas, morales
Y las unidades econmicas que enajenen semilla de algodn.
La tasa del impuesto ser del 2% sobre el ingreso bruto percibido por la enajenacin de la
semilla de algodn o sobre el valor de la semilla industrializada por las empresas
despepitadoras

Impuesto sobre enajenacin de alcohol

Hay que tener en cuenta que, se considera primera enajenacin:
La efectuada por quienes tengan su planta elaboradora de alcohol en el territorio del
Estado, aun cuando la operacin se realice fuera de la entidad.

La efectuada por quienes tengan su domicilio fuera del Estado y realicen operaciones con
residentes en el Estado ya sea directamente o a travs de representantes, distribuidores,
Comisionistas mediadores o comerciantes.
El impuesto sobre espectculos pblicos
Es el que grava la adquisicin de cualquier boleto que origine el derecho a presenciar un
espectculo abierto al pblico, debiendo ser pagado por el adquirente del respectivo
billete o boleto de entrada en el momento de adquisicin, a travs del correspondiente
agente de recaudacin".
Impuesto de sanidad publica
Que el goce de la salud es derecho fundamental del ser humano, sin discriminacin
alguna, por lo que el Estado debe velar por la salud y la asistencia social de todos los
habitantes, desarrollando, a travs de sus instituciones, acciones de prevencin,
promocin, recuperacin, rehabilitacin, coordinacin y las complementarias pertinentes a
fin de procurarles el ms completo bienestar fsico, mental y social.
EXPORTACIN DE CAF
Artculo 1.- Se reforman los Artos. 2 y 3 del Decreto No. 84 publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 16 del 22 de septiembre de 1979, los cuales se leern as:
Art.2 La base del impuesto es el Precio Internacional convertido en crdobas al tipo de
cambio oficial. Se define como Precio Internacional el precio de 40 kg de caf oro puesto
a bordo de vapor o de cualquier otro medio de trasporte en el lugar de embarque (FOB),
envasado en sacos aceptados por las regulaciones del comercio Internacional.
Art. 3.- El impuesto establecido en el Art.1 de esta ley se aplicar de conformidad con la
siguiente tabla:
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA EXPORTACIN DE CAF
Pecio Internacional Impuesto a Pagar
a) Hasta C$ 1,600.00 Exento
b) De C$ 1,601.00 a C$ 1,700.00 30% sobre el excedente de C$ 1,601.00
c) De C$ 1,701.00 en adelante C$ 300.00 + 50% sobre el excedente de
C$ 1,701.00
Articulo 2.- Las disposiciones contenidas en el Art. 2 y 3 reformados sern aplicables a
partir de la
cosecha cafetalera

10

CONCLUSIONES
Las empresas para poder optar por cualquier de estos regmenes de pago, deben
efectuar un anlisis minucioso de acuerdo a la naturaleza de las actividades econmicas
que desarrollan, puesto que existen factores importantes que se deben considerar para
cada uno. La administracin tributaria, automticamente clasificar a cada contribuyente
en el rgimen equivalente al rgimen vigente, excepto que el contribuyente manifieste un
cambio ante la administracin tributaria y tendr que hacerlo dentro del mes de diciembre
del presente ao.

11

Recomendacin
Mi recomendacin es que el gobierno de Guatemala debera de no crear tantos
nuevos impuestos ya que no le dan el uso que debera de ser para la poblacin y
hacen que el pueblo sea cada vez ms pobre, ya que por cada cosa que uno
quiere realizar en un negocio es un impuesto ms y esto hace que el costo sea
cada vez ms elevado.

12

BIBLIOGRAFIA

http://asesoria.contapuntual.net/?p=1178
http://www.uccsglobal.org/Archivos/Taxes/America/Impuestos%20en
%20Guatemala.pdf
https://es.scribd.com/doc/61492701/Los-Impuestos-de-Guatemala
http://cgnnoticiasdeguatemala.wordpress.com/2009/03/31/los-impuestos-deguatemala-faciles-de-entender/

13

14