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Xalapa-Enrquez, Veracruz
Enero 2012
A DIOS
Por permitirme estar en este mundo y por estar siempre a mi lado, por darme la fe
necesaria para salir adelante.
A MIS PADRES
Por ser los mejores padres, por brindarme siempre su apoyo, ser un ejemplo de
honestidad, disciplina, trabajo y esfuerzo.
Gracias por todo lo que hicieron por m y por quererme tanto, porque sin ustedes
no sera lo que soy hoy.
Gracias por ese esfuerzo diario, por consejos, por confiar en m. Son mi mayor
orgullo LOS AMO.
A MI NOVIO
Por ser el mejor novio del mundo, por apoyarme, aguantarme y amarme tanto.
Gracias por tu paciencia y por todas esas enseanzas importantes en mi vida. TE
AMO.
A MIS HERMANAS
Por ayudarme, ser mis guas y ejemplos de superacin, las AMO y sobre todo las
admiro.
NDICE
Resumen ................................................................................................................ 1
Introduccin ............................................................................................................ 2
Captulo 1. Antecedentes Histricos y Generalidades
................................... 6
.......... 37
II
.................................... 75
............................................................................. 76
.................................................................................................. 95
Fuentes de informacin
ndice de Figuras
................................................................................. 99
......................................................................................... 100
III
Resumen
Este manual permite conocer el funcionamiento y utilizacin del programa
para presentar las declaraciones informativas de operaciones a terceros.
Introduccin
Una de las herramientas ms tiles para poder realizar dicha obligacin son
los manuales, ya que en ellos se concentra informacin amplia y detallada que nos
sirve como base para la elaboracin de las declaraciones. El manual es la
herramienta que sirve como gua para la elaboracin de las declaraciones
informativas. ste permite a quien deba realizar la ejecucin del programa DIOT
pueda comprenderla ms fcil y rpido y con el menor nmero de errores en su
uso. Tambin se pretende que se comprenda tanto fundamentos legales como es
tambin el manejo y llenado de apartados.
Los sujetos a presentar DIOT, son todos aqullos que estn obligados al pago
del IVA, es decir, personas fsicas y morales que realicen actividades como:
enajenacin de bienes, prestacin de servicios profesionales independientes,
otorgamiento de uso o goce e importacin de bienes o servicios. Tambin estn
obligadas las personas que hubiesen efectuado retenciones como: instituciones
financieras, personas morales, la Federacin y organismos descentralizados.
no resulta sencilla la
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1.2 Contribuciones
Las contribuciones son las prestaciones en dinero o en especie
establecidas en la ley unilateralmente por el Estado, a cargo de las personas
fsicas y las morales, para sufragar los gastos pblicos, cuando se encuentren en
la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma.
Esta definicin se desprende del contenido de los artculos 31 fraccin IV,
73 fraccin VII y 74 fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos; y de los artculos 1 y 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los cuales
para su apreciacin se ponen a continuacin.
De acuerdo a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, el
artculo 31 fraccin IV menciona que son obligaciones de los mexicanos el
contribuir para los gastos pblicos y el sostenimiento de la Nacin, en la forma
justa y equitativa que establezcan las leyes respectivas, el artculo 73 fraccin VII
nos dice que el Congreso tiene facultad para imponer las contribuciones
necesarias para cubrir el presupuesto y el artculo 74 fraccin IV que son
facultades exclusivas de la Cmara de Diputados el examinar, discutir y aprobar
anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federacin, discutiendo primero las
contribuciones que a su juicio deben decretarse para cubrirlo.
Segn el Artculo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin las personas fsicas
y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las
leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su
defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los Tratados Internacionales de los que
Mxico sea parte. El artculo 2
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III
y IV de este Artculo.
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III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
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frisn
(robusto) y un peso por cada caballo flaco. Para 1858 durante la presidencia de
Benito Jurez, se pagaba el contingente nombre dado a la aportacin de los
Estados de la Federacin. Durante el Porfiriato se duplicaron los impuestos
postales, se cobraba impuestos por las medicinas, algunos impuestos adems se
cobraban por adelantado. Tambin en el Porfiriato, por el ao de 1893 el Ministro
de Hacienda Jos Yves Limantour, vigil activamente el pago de las
contribuciones aumentando la recaudacin. Durante la Revolucin Mexicana, se
dejaron de pagar impuestos, dado que muchos de los habitantes del pas estaban
ocupados en las armas, los jefes militares exigan desembolsos de dinero. Para
adquirir bienes como armas y municiones, requeran de prstamos forzosos en
papel moneda y oro. En el Mxico posrevolucionario entre los aos de 1935-1971
se desarrolla un nuevo sistema de impuestos que clasificaba los artculos
separando los de primera necesidad de los artculos de lujo. Tambin se
empezaron a incrementar los impuestos a los productos nocivos para la salud
como el alcohol y el tabaco.
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que afectan en forma directa al sujeto del impuesto, por lo que es muy raro que se
presente el fenmeno de traslacin; en este caso el impacto del impuesto y su
incidencia son inseparables. Los impuestos indirectos son aqullos que recaen
sobre los gastos de produccin y consumo, de manera que se da en los casos de
compra-venta y se trasladan, mediante el mecanismo de los precios, al
consumidor; estos ltimos, tambin se les conoce como impuestos al gasto.
Dentro de los impuestos directos en Mxico, se puede citar, el impuesto sobre la
renta y entre los indirectos se tiene el impuesto al valor agregado y el impuesto
especial sobre produccin y servicios como se observa en la siguiente figura:
Por
Importacin de bienes
Consumos
y servicios/enajenacin
INDIRECTOS
(IVA)
de bienes
Por Actos
La prestacin de
Servicios independientes/
Clases de
Impuestos
temporal de bienes
Personales
DIRECTOS
La enajenacin de
(ISR)
bienes
Reales
(Predial)
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SUJETO
OBJETO
BASE
TASA
DIRECTAS
INDIRECTAS
(definitivo)
(transitorio)
Normalmente es la
Generalmente es el valor
utilidad gravable
agregado
Ingreso menos
deducciones
Tasas y tarifas
Tasas
SoD
D
S
Indirecta y
EFECTO
ECONMICO (a
quien impacta)
temporalmente al
Directamente al
contribuyente (obligado
contribuyente
solidario) y directamente
al consumidor
TRASLACIN
JURDICA
No tiene
Si tiene
SHCP
Provisionales y anual
Provisionales y anual
ADMINISTRACIN SHCP
TRATAMIENTOS
DIFERENCIALES
CAUSACIN
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Impuesto
Indirecto
Contribuyente A
Contribuyente B
Contribuyente C
(impacto
(impacto definitivo)
momentneo)
INCIDENCIA
ISR
ISR
ISR
Contribuyente A
Contribuyente B
Contribuyente C
(impacto
momentneo)
PERCUSIN
Impuesto
Directo
Figura No. 1.3
Efectos de traslacin e incidencia en los impuestos
Fuente: Instituto Tecnolgico Autnomo de Mxico (ITAM). Centro de Capacitacin y
Docencia. Diplomado de Impuestos 2006 Modulo I. Direccin de Extensin Universitaria.
Difusin
La difusin consiste en que el pagador de un impuesto sufre una
disminucin en su ingreso y por consiguiente, en su capacidad de compra
exactamente por la cantidad que ha pagado por concepto del impuesto. En
consecuencia, est persona limitar su consumo y dejar de adquirir determinados
artculos o comprar menos, con lo que se provoca una disminucin del ingreso de
sus proveedores, los que, a su vez, vern reducidos su poder adquisitivo, y as
sucesivamente. El pago del impuesto afectar, por este procedimiento, a una serie
de personas, disminuyendo sus ingresos y su capacidad de compra. De esta
manera, el impuesto puede afectar al sujeto pasivo nuevamente.
Absorcin
A travs de la absorcin el sujeto del impuesto no lo traslada, si no que lo
paga. Supongamos que se ha establecido en el mercado de cierto producto un
precio final fijo (que incluye impuestos y costos de produccin). El gravamen a
21
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24
25
un
mtodo
tendiente
al
establecimiento
de
este
sistema,
26
Sujetos
La autoridad fiscal, que acorde con el artculo 1 de la Ley del Servicio de
Administracin Tributaria, se erige como tal
al Servicio de Administracin
27
Objeto
El objeto es la realidad econmica sujeta a imposicin, es decir, lo que se
grava. Para que el sujeto quien la realiza se vea obligado a pagar el impuesto
correspondiente, se requiere que hipotticamente est previsto en la norma fiscal
que al realizarla genera la obligacin tributaria, denominado hecho imponible.
El artculo 1 de la LIVA, nos menciona que estn obligadas al pago del
impuesto, las personas fsicas y morales que, en territorio nacional, realicen los
actos o actividades de prestar servicios independientes, otorgar el uso o goce
temporal de bienes e importen bienes o servicios.
La realidad econmica por la que se debe de pagar el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), es la realizacin de determinados actos o actividades, como son
la enajenacin, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, la prestacin
de servicios independientes y las importaciones.
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Por tanto, para que se origine la causacin del IVA es necesario que los
actos o actividades se realicen en el territorio nacional, entendindose como tal, a
las entidades que conforman a la Federacin, las islas, arrecifes y el espacio
situado sobre el mismo territorio con las limitantes que prev el derecho
internacional.
Base
La base es la cantidad o monto a la cual se le aplica la cuota o tarifa o tabla,
para determinar la contribucin a pagar, que en el caso del IVA, se le aplicar una
serie de tasas acorde con el valor de cada acto o actividad.
Se entiende por base al valor de actos o actividades, valor se refiere a el
precio o la contraprestacin pactada entre los contratantes de los actos o
actividades. La LIVA contempla segn el acto o actividad, diversos conceptos que
complementan la determinacin del acto o actividad, lo cuales son impuestos,
intereses, derechos, viticos, penas convencionales, etc.
Tasa
La tasa es el porcentaje establecido en cada Ley fiscal especfica, que se
aplica a la base con el objeto de que el Estado reciba cierta cantidad en dinero por
cada unidad tributaria. La LIVA establece en concreto tres diferentes tasas: 16%
tasa general, 11% por actos o actividades que se realicen en regin fronteriza y,
0% para actividades del sector primario con sus respectivos servicios, tales como:
medicinas, los alimentos y las exportaciones.
La tasa de 16%, en todas las actividades que no caen en los supuestos
aplicables a la regin fronteriza y tasa 0%. La aplicacin de 16% es una tasa
general que no distingue si se trata de un acto o actividad en especfico y tampoco
si se llevan a cabo en una determinada zona geogrfica.
La tasa de 11%, por actos o actividades realizadas en regiones fronterizas,
es una tasa
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30
1.-La tasa del 0%: Se establece la aplicacin de la tasa del cero por ciento en la
enajenacin de animales y vegetales; medicinas de patente y productos
destinados a la alimentacin; hielo y agua; ixtle; maquinaria, equipo agrcola,
embarcaciones para pesca comercial, fertilizantes, plaguicidas, invernaderos
hidropnicos, equipos de irrigacin y oro , as como las prestaciones de servicios
independientes vinculados al sector agropecuario y pesquero; el uso o goce de
maquinaria destinado a la agricultura, y la exportacin de bienes servicios. Dentro
de los productos destinados a la alimentacin sujetos a tasa cero, se excluyen las
bebidas distintas de la leche, entre las que se encuentran los jugos, nctares y
concentrados de frutas o de verduras; tambin se excluyen los jarabes o
preparados para preparar refrescos; concentrados, polvos, jarabes o extractos de
sabores que al diluirse permitan obtener refrescos; caviar, salmn ahumado y
angulas; saborizantes, micro encapsulados y aditivos alimenticios. Lo anterior se
muestra en la figura 1.4.
31
2.-La tasa del 11%: La propia Ley del IVA seala la aplicacin de una tasa del
11% cuando los actos u actividades por los que se deba pagar el impuesto, se
realicen por los residentes en la regin fronteriza y siempre que la entrega o
material de los bienes o la prestacin de servicios, se lleve a cabo en esa regin.
Se considera como regin fronteriza, la franja de 20 kilmetros paralela a las
lneas divisoras internacionales del norte de Baja California Sur y Quintana Roo,
as como una regin parcial de Sonora. Lo anterior se muestra en la figura No.1.5.
3.-La tasa general 16%: La Ley establece que el IVA se calcular aplicando esta
tasa a los actos o actividades de enajenacin de bienes; prestaciones de servicios
independientes, otorgamiento de uso o goce temporal de bienes, e importacin de
bienes y servicios. Lo anterior se muestra en la figura No. 1.6.
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Figura No.1.6
Rgimen general de la tasa 16%
FUENTE: Elaborado por el Centro de Estudios de las Finanzas Pblicas de la H. Cmara de
Diputados. Rgimen Fiscal del IVA 2005
documentos
33
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16%
35
declaraciones
informativas
de
Esto nos lleva a concluir que no todos los contribuyentes estn obligados a
cumplir con esta obligacin, de entre los cuales podremos mencionar los
siguientes:
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2.1.1 Qu es la DIOT
La declaracin informativa de operaciones con terceros es una obligacin
fiscal prevista en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en su artculo 32
Fraccin VIII, la cual seala:
Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los
medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin
Tributaria, la informacin correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento
y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores,
desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual traslad o le fue
trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el
contribuyente no est obligado al pago, dicha informacin se presentar a ms
tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacin
Esto consiste en que se deber proporcionar mensualmente al Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), informacin sobre las operaciones con sus
proveedores.
Sin embargo en la Resolucin Miscelnea 2011 se establece la siguiente
regla:
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de
contribuyentes
personas
fsicas,
proporcionarn
la
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I.5.5.3. Para los efectos del artculo 32, fraccin VIII de la Ley del IVA, los
contribuyentes podrn no relacionar individualmente a sus proveedores en la
informacin a que se refiere dicho precepto, hasta por un monto que no exceda
del 10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes, sin que en
ningn caso el monto de alguna de las erogaciones incluidas en dicho porcentaje
sea superior a $50,000.00 por proveedor. No se consideran incluidos dentro del
porcentaje y monto a que se refiere este prrafo los gastos por concepto de
consumo de combustibles para vehculos martimos, areos y terrestres, pagados
con medios distintos al cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de
dbito o de servicios o a travs de monederos electrnicos. Tampoco se
consideran incluidas dentro de dicho porcentaje las cantidades vinculadas a la
obtencin de beneficios fiscales.
Los comprobantes que amparen los gastos en mencin, debern reunir los
requisitos previstos en las disposiciones fiscales vigentes.
Para efectos del llenado del formato electrnico el SAT public las siguientes
indicaciones que permiten facilitar el llenado de las declaraciones:
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Figura 2.1
Ejecucin del programa
FUENTE: Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011. Recuperado de
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_9951.html.
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Figura 2.2
Proceso de instalacin
FUENTE: Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011. Recuperado de
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_9951.html.
Figura 2.3
Asistente de instalacin
FUENTE: Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011. Recuperado de
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_9951.html.
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Figura 2.4
Directorio de instalacin
FUENTE: Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011. Recuperado de
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_9951.html.
4. Siga las instrucciones para elegir la carpeta donde instalar los accesos
directos de la aplicacin. Dar clic en Siguiente.
Figura 2.5
Accesos directos
FUENTE: Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011. Recuperado de
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_9951.html.
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Figura 2.6
Extraccin de archivos
Fuente: Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011. Recuperado
de http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_9951.html.
Figura 2.7
Instalacin finalizada
Fuente: Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011. Recuperado
de http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_9951.html.
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Declaracin Informativa de
Figura 2.8
Ruta del programa
no resulta sencilla
la elaboracin de esta declaracin por ser compleja y poco clara, por lo que a
46
Figura 2.9
Pantalla de inicio.
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
Figura 2.10
Alta de contribuyente.
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
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Figura 2.11
Datos del contribuyente
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
48
Figura 2.12
RFC del contribuyente
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
Una vez que se incorporaron los datos del contribuyente se podr dar del alta
la declaracin, para ello se colocar el puntero sobre el RFC del contribuyente
dando clic con el botn derecho para que aparezca el recuadro nuevo y
colocndose en este ltimo el de declaracin.
Figura 2.13
Alta de la declaracin
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
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Figura 2.14
Datos de la declaracin
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
Figura 2.15
Alta de la declaracin realizada
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
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Figura 2.16
Tipo de la declaracin
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
Figura 2.17
Periodo de la declaracin
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
51
Figura 2.18
Tipo de proveedor
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
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a) Tipo de operacin
Prestador de servicios profesionales.
Otros.
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Figura 2.19
Informacin de IVA
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
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1. Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% del IVA.
Este recuadro se habilita independientemente del proveedor de que se trate.
En este campo se deber anotar el importe del valor de todos los actos o
actividades realizadas con el proveedor o tercero de que se trate y que se
encuentra gravado a la tasa general del IVA del 16%, sin considerar las
importaciones, por bienes o servicios, ya que ste se llenar en el campo 5.
Es importante mencionar que el importe que se anotar en este recuadro es
aqul que sirvi de base para la causacin del IVA, y no el importe total que se
pag.
Ejemplo. Si al Proveedor nacional 1 se le compr una mercanca con
valor de $60,000.00, el cual ya incluye IVA, entonces tenemos que:
$51,724.14
8,275.86
$ 60,000.00
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tiene la obligacin de retenerle las dos terceras partes, y por lo cual no tienen
derecho a acreditar dicha retencin del IVA que le fue trasladado hasta que
ste haya sido efectivamente enterado, en la DIOT completa se deber
informar el importe de la contraprestacin que caus el IVA del 16%, por
ejemplo:
17,400.00
1,500.00
1,600.00
$ 14,300.00
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Consumo en restaurante
$720.00
115.20
90.00
No deducible (87.5%)
630.00
IVA acreditable
14.40
IVA no acreditable
100.80
Sin embargo, por otro lado suponiendo que la declaracin es para informar
adems el IVA que se est acreditando el contribuyente, y en este campo
nicamente estamos considerando el IVA no acreditable correspondiente a las
deducciones que no son autorizadas
El campo denominado Monto del IVA pagado no acreditable incluyendo
importacin (correspondiente en la proporcin de las deducciones autorizadas)
del formato electrnico A-29 DIOT, no ser obligatorio su llenado.
3. Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 11% del IVA
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fronteriza, siempre que la entrega material del bien se lleve a cabo en dicha
regin, considerando como regin fronteriza:
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Este campo al igual que los dos ltimos se habilitar nicamente cuando se
haya seleccionado proveedor extranjero. Se deber anotar el valor de las
importaciones de bienes y servicios pagadas a la tasa de 11%. El artculo 2 de la
LIVA menciona que se aplicar dicha tasa en las importaciones, siempre que los
bienes y servicios sean enajenados o prestados en la regin fronteriza;
considerando como el valor el comentado en el punto nmero 5.
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La enajenacin de:
-Animales y vegetales no industrializados.
-Medicinas de patente y alimentos.
-Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas.
-Libros, peridicos y revistas que editen los propios contribuyentes.
La prestacin de servicios:
-
De pasteurizacin de leche.
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comentados previamente son slo algunos de los previstos por la disposicin, los
cuales inclusive tienen excepciones que implican que el acto se encuentre
gravado a la tasa general.
A pesar de que las operaciones a tasa cero se encuentren gravadas, no existe
un importe de IVA, pues al aplicarse el porcentaje de 0%, el IVA trasladado
acreditable tambin es cero, por tanto, no existe un campo donde se deba asentar
el IVA acreditable o no acreditable derivado de este tipo de operaciones.
11. Valor de los actos o actividades pagados por los que no se pagar IVA
(exentos)
Este campo tambin se encuentra habilitado sin importar el tipo de tercero que
sea seleccionado en la seccin correspondiente. En el campo 9, los
contribuyentes deben registrar las operaciones exentas realizadas con sus
proveedores, pero solo tratndose de las que se consideren importacin de bienes
o servicios. En el presente campo se registrar el importe de las operaciones
realizadas con el tercero en territorio nacional que de acuerdo con la LIVA se
consideren exentas, sin incluir las que se hayan considerado dentro del campo de
importaciones exentas.
En la LIVA, los artculos 9,15 y 20 establecen los actos de enajenacin,
prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce temporal de bienes,
respectivamente, por los que no se pagar el impuesto, es decir, los exentos, y
que son los que nos interesan para los efectos del llenado de este campo.
Algunos de los actos exentos que se debern incluir en este registro son:
La enajenacin de:
-El suelo.
-Construcciones destinadas a casa habitacin.
-Bienes muebles usados, excepto los enajenados por empresas.
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La prestacin de servicios:
Tambin es necesario revisar a fondo los artculos que establecen los actos
exentos del IVA, pues stos son numerosos, adems que dichos artculos prevn
disposiciones muy particulares para que tales encuadren en la exencin y en caso
de no ser as las operaciones se consideraran gravadas a la tasa general. Al
tratarse de operaciones exentas no existe en IVA trasladado acreditable, por lo
tanto no existe un campo donde deba asentarse el IVA correspondiente a la
operacin y por ende tampoco la parte no acreditable.
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Honorario
$ 10,000.00
1,600.00
(=) Subtotal
$ 11,600.00
1,066.66
1,000.00
$ 9533.34
64
a) Mostrar errores
b) Regresa a la primera pgina
c) Regresa un registro de su actual posicin o pgina
d) Avanza un registro de su actual posicin o pgina
65
Figura 2.21
Cambio de la declaracin.
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
presione
el
botn
Figura 2.22
Cerrar declaracin
Fuente: Programa Declaracin Informativa de
Operaciones con Terceros DIOT 2011.
66
podr:
cambiar
de
Figura 2.24
Eliminar declaracin
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
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Figura 2.25
Recuadro para eliminar declaracin
FUENTE: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
2011-001
ao y nmero consecutivo de la
Figura 2.26
Subdirectorio
engrane.
del
subdirectorio
Mouse
y
sobre
el
seleccione
la
Figura 2.27
Validacin de la declaracin
68
Figura 2.28
Confirmacin de validacin
Fuente: Programa Declaracin Informativa
de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
Figura 2.29
Proceso de validacin
Fuente: Programa Declaracin Informativa
de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
Figura 2.30
Validacin terminada
Fuente: Programa Declaracin Informativa
de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
69
botn Aceptar.
en la declaracin. Seleccione el
botn Aceptar.
Figura 2.33
Panel de errores.
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
70
la
carpeta
de
la
Confirme
ejecutar
la
que
desea
encriptacin
puede
tardar
varios
Figura 2.35
Encriptacin de la declaracin.
Fuente: Programa Declaracin Informativa de
Operaciones con Terceros DIOT 2011.
71
c) Al finalizar la encriptacin, el
sistema le indicar que puede
enviarse
la
declaracin
por
Internet.
Figura 2.36
Finalizacin de encriptacin
Fuente: Programa Declaracin Informativa de
Operaciones con Terceros DIOT 2011.
Figura 2.37
Generar archivo para envi.
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
72
Figura 2.38
Envi de la declaracin va internet.
Fuente: Recuperado de http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/home.asp
Figura 2.39
Envi de la DIOT
Fuente: Recuperado de http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_4418
73
Figura 2.40
Autentificacin para el envi
Fuente: Recuperado de https://tramitesdigitales.sat.gob.mx/InformativaDeTerceros.Internet
Al lograr entrar verifique que los datos del contribuyente sean correctos y de
click en el botn examinar y coloque el archivo.dec (declaracin a enviar) y
posteriormente de click en el botn Enviar.
Figura 2.41
Seleccin archivo
Fuente: Recuperado de https://tramitesdigitales.sat.gob.mx/InformativaDeTerceros.Internet
74
75
Caso Prctico
La persona moral cuyo nombre es Cursos de Capacitacin S.A de C.V con
RFC: CCA800916LM3, presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con
Terceros (DIOT) correspondiente al mes de Junio 2011, se trata de una
declaracin con carcter normal, la persona moral ha realizado diversas
operaciones con sus proveedores:
1. Recibi servicios profesionales del C.P Eduardo Rosas Belmonte por las
siguientes cantidades:
Importe
$10,000.00
IVA Trasladado
1,600.00
Total
11,600.00
ISR Retenido
1,000.00
IVA Retenido
1,066.67
Total
$ 9,533.33
la cantidad de
$3,000.00.
4. Realiz su pago a Telfonos Mexicanos S.A De C.V por $3,540.00 IVA
incluido.
77
6. Se pag la renta del lugar donde se imparten los cursos a Hernndez Carrillo
Fernando por la cantidad de siguiente:
Importe
$12,000.00
IVA Trasladado
1,920.00
Total
13,920.00
ISR Retenido
1,200.00
IVA Retenido
1,280.00
Total
$11,440.00
$5,000.00
IVA
Total
800.00
$5,800.00
Subtotal
$1,879.87
IVA
Total
287.70
$2,167.57
78
acreditable en
como sigue:
Subtotal
$1,200.00
IVA
192.00
168.00
24.00
Subtotal
$ 250,000.00
IVA
40,000.00
IVA no acreditable
12,000.00
IVA acreditable
28,000.00
11. Tuvo por manejo de cuenta comisiones bancarias por la cantidad de $2180.80
IVA incluido
12. Le importaron un lote de libros un proveedor extranjero Michelle Smith por la
cantidad de $17,000.00 exento de IVA.
79
RFC
Tasa
de
IVA
ROBE700319RD2
16%
$ 10,000.00
LXA821018B14
Exento
$ 12,550.00
Medicamentos S.A De
C.V
MED851012G37
0%
$ 3,000.00
Enajenacin de Bienes
TME781205N14
16%
$ 3,051.72
5. Proveedor nacional *
Enajenacin de Bienes
TXT871208G23
Exento
$ 2,700.00
6. Proveedor nacional
Arrendamiento
Hernndez Carrillo
Fernando
HECF681023M14
16%
7. Proveedor nacional
Enajenacin de bienes
CAR010102ZR8
8. Proveedor nacional
Enajenacin de bienes
(Gasolina)
9. Proveedor nacional **
Consumo en Restaurantes
10. Proveedor
nacional***
Enajenacin de bienes
(Compra de Automvil)
Comisiones Bancarias
Importacin de Libros
Tipo de tercero
Tipo de Operacin
1. Proveedor nacional
Servicios Profesionales
2. Proveedor nacional
Enajenacin de Bienes
3. Proveedor nacional
Enajenacin de Bienes
4. Proveedor nacional
Nombre
C.P Eduardo Rosas
Belmonte
Librera Xalapeos S.A
De C.V
Importe
IVA
IVA no
Trasladado Acreditable
$ 1,600.00
IVA
retenido
$ 1,066.67
$ 488.28
$ 12,000.00
$ 1,920.00
16%
$ 5,000.00
$ 800.00
GUN900330XJ9
16%
$ 1,879.87
$ 287.70
Restaurante Delicioso,
S.A De C.V
RDE981214CY7
16%
$ 1,200.00
$ 192.00
$ 168.00
Automviles Maravillosos
S.A De C.V
AMA840516F09
16%
$ 250,000.00
$ 40,000.00
$ 12,000.00
16%
$ 1,880.00
$ 300.80
Exento
$ 17,000.00
Michelle Smith
ID fiscal:
PXD1447693
$1,280.00
Figura 3.1
Datos de identificacin
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011.
Figura 3.2
Datos generales
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
Cabe hacer mencin que se deber crear y capturar una declaracin por
cada mes que corresponda, no se podr presentar una declaracin que abarque
varios periodos, una por cada mes.
81
1.-
Figura 3.3
Informacin de proveedor 1
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
82
2.-
Figura 3.4
Informacin de proveedor 2
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
83
3.-
Figura 3.5
Informacin de proveedor 3
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
84
4.-
Figura 3.6
Informacin de proveedor 4
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
Debido a que se realiz un acto con un proveedor pagando una tasa al 16%
se captur en Valor de Actos o actividades pagadas a la tasa de 15% o 16% de
IVA
85
5.-
Figura 3.7
Informacin de proveedor 5
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
86
6.-
Figura 3.8
Informacin de proveedor 6
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
87
7.-
Figura 3.9
Informacin de proveedor 7
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
Debido a que se realiz un acto con un proveedor pagando una tasa al 16%
se captur en Valor de Actos o actividades pagadas a la tasa de 15% o 16% de
IVA
88
8.-
Figura 3.10
Informacin de proveedor 8
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
89
9.-
Figura 3.11
Informacin de proveedor 9
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
90
10.-
Figura 3.12
Informacin de proveedor 10
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
91
11.-
Figura 3.13
Informacin de proveedor 11
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
Debido a que todos los actos estn gravados a tasa 16% se consider
como proveedor global.
92
12.-
Figura 3.14
Informacin de proveedor 12
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
93
Figura 3.15
Totales
Fuente: Programa Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros DIOT 2011
94
Conclusiones
Es muy importante conocer tanto las caractersticas del IVA como son
tambin sus tres diferentes tasas y sus exenciones pues estos conocimientos se
aplican en la elaboracin de la declaracin informativa, debido a que en los
96
97
98
Fuentes de informacin
99
ndice de Figuras
Figura No. 1.1 Impuestos Directos e Indirectos. .................................................. 16
Figura No. 1.2 Semejanzas y diferencias de las contribuciones directas e
indirectas. ............................................................................................................ 17
Figura No. 1.3 Efectos de traslacin e incidencia en los impuestos. ................... 21
Figura No. 1.4 Rgimen especial del 0% . .......................................................... 31
Figura No. 1.5 Rgimen fronterizo del 11% . ....................................................... 32
Figura No. 1.6 Rgimen general de la tasa 16% . ............................................... 33
Figura No. 1.7 Rgimen fiscal exento en el pago de IVA . .................................. 34
Figura No. 2.1 Ejecucin del programa . ............................................................ 42
Figura No. 2.2 Proceso de instalacin . ............................................................... 43
Figura No. 2.3 Asistente de instalacin . ............................................................. 43
Figura No. 2.4 Directorio de instalacin . ........................................................... 44
Figura No. 2.5 Accesos directos . ........................................................................ 44
Figura No. 2.6 Extraccin de archivos . ............................................................... 45
Figura No. 2.7 Instalacin finalizada . ................................................................ 45
Figura No. 2.8 Ruta del programa . .................................................................... 46
Figura No. 2.9 Pantalla de inicio . ....................................................................... 47
Figura No. 2.10 Alta de contribuyente . .............................................................. 47
Figura No. 2.11 Datos del contribuyente . .......................................................... 48
Figura No. 2.12 RFC del contribuyente . ............................................................ 49
Figura No. 2.13 Alta de la declaracin . ............................................................ 49
Figura No. 2.14 Datos de la declaracin . .......................................................... 50
Figura No. 2.15 Alta de la declaracin realizada . .............................................. 50
100
. ................................................... 69
. .............................................. 71
. .................................................. 72
. ...................................... 73
101
. ................................................. 74
. ............................................................ 74
. .......................................................... 81
. ..................................................................... 81
. ................................................... 83
102
103