Impuesto A La Renta

Impuesto a la Renta
1. Base legal
Que mediante Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del

Impuesto a la Renta;
Que a travs del Decreto Supremo N 054-99-EF se aprob el
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta;
En este caso, con ocasin de la presentacin de la Declaracin

Jurada Anual del Impuesto a la Renta se presentar la
declaracin y el pago del Impuesto a las Transacciones
Financieras a que hace referencia el inciso g) del artculo 9 del
TUO de la Ley 29194 Ley para la Lucha contra la Evasin y
para la Formalizacin de la Economa.
4. Sujeto inafecto y exonerado

No obligados a declarar:
De conformidad con lo dispuesto en la Disposicin Final nica

del Decreto Legislativo N 949;
Decreta:
Artculo 1 . Aprubese el nuevo Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, que consta de diecisiete (17)
Captulos, ciento veinticuatro (124) Artculos y cincuenta y uno
(51) Disposiciones Transitorias y Finales, los cuales forman parte
integrante del presente Decreto Supremo.
No estn obligados a presentar la declaracin jurada anual, los

que obtienen Rentas de Tercera Categora comprendidos en:
a.
El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS
b.
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.
Sin embargo, si durante algn mes o periodo del ao 2014 su

empresa estuvo acogida al Rgimen General, entonces deber
presentar su declaracin jurada por el tiempo que se encontraba
acogida al Rgimen General.
Artculo 2 . Derguese el Decreto Supremo N 054-99-EF.

Artculo 3.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis das del mes de
diciembre del ao dos mil cuatro.
Casos frecuentes en que no declaran a pesar de

estar obligados
Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de
creer que no estn obligados a presentar la Declaracin Anual
del Impuesto a la Renta, a pesar que en realidad s estn
2. Que grava?
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora es un tributo que se
determina anualmente. Su cmputo se inicia el 01 de enero y
finaliza el 31 de diciembre de cada ao.
Esta categora de renta grava los ingresos que provengan de la
actividad empresarial realizada por las personas naturales, todo
tipo de renta que obtengan las personas jurdicas, as como las
rentas que se consideren como Tercera Categora por mandato
de la propia Ley del Impuesto a la Renta.
3. Sujeto del impuesto
obligados a hacerlo, son aquellos que durante el ao a declarar

(en este caso 2014) se han encontrado en alguna de las
siguientes situaciones:
i.
Iniciaron actividades o reactivaron su RUC y creen
estar acogidos correctamente al NRUS o RER desde el
primer da de inicio de actividades, sin embargo
incumplieron alguno de los requisitos para estar
vlidamente acogidos.
En este caso se recomienda a los contribuyentes del
NRUS y RER, revisar que todas sus declaraciones
estn presentadas y pagadas dentro del plazo de
vencimiento que les corresponde, segn el mes de
inicio de actividades o reactivacin de su RUC. Puede
revisar el cronograma de pagos mensuales..
ii.
La condicin de su RUC est como BAJA DE OFICIO o

SUSPENDIDO, sin embargo, esta situacin no los libera
de la obligacin de presentar las declaraciones
mensuales o anuales.
iii.
Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro,

entre otras entidades que se consideran exoneradas
del Impuesto a la Renta, sin embargo no se
encuentran inscritas en el Registro de Entidades
Exoneradas del Impuesto a la Renta, lo cual debe ser
aprobado por la SUNAT.
iv.
Las personas naturales que tuvieron negocio al inicio

del ao pero luego lo cerraron, para lo cual dieron de
baja a su tributo Renta de Tercera Categora y su RUC
se encuentra activo para otros tipos de rentas.
Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que

durante el ao 2014:
1.
2.
Generaron rentas o prdidas de tercera categora y que se

hayan ubicado en el Rgimen general durante todo o parte
del ao 2014. Deben incluirse las:
Rentas provenientes de la actividad empresarial
comn al giro de negocio o empresa, realizada por
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que opten por tributar como tales.
Rentas generadas por las empresas domiciliadas aun
cuando no provengan de su giro de negocio o
empresa.
Cualquier renta obtenida por las personas jurdicas,
sociedades irregulares, las partes que integren los
Contratos de Colaboracin Empresarial que no lleven
contabilidad independiente, las asociaciones de hecho
de profesionales y similares
En todos estos casos, debe tratarse entidades domiciliadas
en el pas para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso de los "no domiciliados", stos tributan por los
ingresos que provengan de su "Renta de fuente Peruana".
Hubieran realizado los pagos de ms del 15% de sus
obligaciones sin utilizar medios de pago, a pesar de
tratarse de operaciones gravadas con el Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF).
A estos contribuyentes se les recomienda revisar su FICHA RUC,

en la Seccin de Tributos o Histrico de Tributos a fin de verificar
si estn o han estado en el Rgimen General del Impuesto a la
Renta durante algn mes o periodo del ao 2014 y, de ser as,
estaran obligados a presentar la declaracin anual del Impuesto
a la Renta. Pueden verificarlo a travs de su Clave Sol , o
llamando a nuestra central telefnica (0-801-12-100 y (01)3150730), o acudiendo a cualquiera de nuestros Centros de
Servicios al Contribuyente en Lima o provincias .
Recuerde que la multa por no presentar dentro del plazo la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora puede ser hasta de: S/.3 800.00 (1 UIT) ms intereses.
5. Materia de base imponible
6. Tasa o alcuota
Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas

de tercera categora domiciliadas en el pas se determinar
aplicando sobre su renta neta las tasas siguientes:
Ejercicios Gravables
Tasas
2015-2016
28%
2017-2018
27%
2019 en adelante
26%
Caso prctico 1
La empresa Las Artes SAC desea conocer como determinar sus
pagos a cuenta por el impuesto a la renta del ejercicio 2014.
Los datos que se conocen son los siguientes :
Ejercicio 2012
Renta Neta Global
Tasa
Impuesto calculado S/.

Ingresos Netos S/.
185,000
15 320,000
Ejercicio 2013
Hasta 27 UIT
15%
Impuesto calculado
Ingresos Netos S/
320,000
19 750,000
SOLUCIN :
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT
21%
Para pagos a cuenta de Enero y Febrero de 2014

Impuesto calculado 2012 = 185,000/Ingresos netos 2013= S/. 15
320,000 = 0.0121 ste se compara con el 1.5% y se aplica este
ltimo, porque el coeficiente es menor.
Por el exceso de 54 UIT
30%
7. Cmo se calcula?
ESQUEMA GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA
CATEGORA
7.1 Esquema general La determinacin del impuesto anual de
Tercera Categora para los contribuyentes acogidos al Rgimen
General se encuentra sujeta a la siguiente estructura:
Para pagos a cuenta de Marzo y Diciembre de 2014

Impuesto calculado 2013 = S/.320,000/ingresos netos 2013= S/.
19 750,000 = 0.0162 ste se compara con el 1.5% y como la
primera cifra es mayor, ser la que se aplica
8. Quien administra?
La administracin del impuesto a que se refiere esta Ley estar
a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT.
9. Plazo para declarar o pagar

Medios para presentar la Declaracin
Puedes presentar tu declaracin de dos maneras
On Line: Declaracin y/o pago
Si no cuenta con su Clave SOL: Cmo obtener su Clave
Sol
Si usted ya cuenta con su Clave SOL: (Cmo presentar
su Declaracin)
Si en su declaracin registra un importe a pagar:
(Cmo pagar por internet)
En Forma Presencial: Declaracin y/o pago
Medianos y Pequeos contribuyentes
Principales contribuyentes
Para preparar la declaracin deber utilizar: el PDT N 692
Renta Anual 3ra. Categora e ITF.
Recuerda que puedes recurrir a tu Archivo
contiene informacin referencial sobre tus
cuenta, tributos retenidos, crditos o saldos a
entre otros, la cual te facilitar la elaboracin
Personalizado que
rentas, pagos a
favor, ITF pagado,
de tu declaracin.
Puedes descargar tu Archivo Personalizado ingresando con tu

CLAVE SOL a SUNAT Operaciones en Lnea, para luego cargarla a
tu PDT N 692 Renta Anual 3ra. Categora e ITF y as aparecer
la informacin referencial en la casilla respectiva. En caso de no
estar conforme con esta informacin, puedes modificarla.
Veinticinco por ciento (25%) de una (1) UIT (S/.

963) para las personas obligadas a declarar con el
Formulario Virtual N 691.
A esta infraccin se le puede aplicar el rgimen de
gradualidad, siempre que se cumpla los requisitos de
subsanacin y pago
-
Importante:
Si presenta su Declaracin en los bancos autorizados, requerir
ingresar el Cdigo de Envo, el cual es un cdigo de seguridad de
12 dgitos, que podr obtenerlo a travs de la opcin "Mis
Declaraciones y Pagos", para lo cual deber ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea, registrando su Clave SOL.
Para visualizar una demostracin de la declaracin a travs un
PDT..
Cmo Pagar
Los pagos correspondientes a la Regularizacin del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora o del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF) que no se hayan efectuado al presentar la
declaracin con el PDT N 692 Tercera Categora e ITF, se
debern realizar a travs de:
1.
Internet:
Con cargo en cuenta (previamente afiliada) de los
bancos: Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y
CITIBANK. (en SUNAT Operaciones en Lnea)
Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la
Nacin. (en SUNAT Operaciones en Lnea)
Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a
Verified by VISA (en SUNAT Operaciones en Lnea)
Con Nmero de Pago SUNAT NPS que hayas
generado previamente en SUNAT Operaciones en
Lnea. El pago se culminar entrando al portal web de
los bancos: Scotiabank y Crdito.
2.
Presencialmente
En las agencias de los bancos: Nacin, Continental,
Scotiabank, Crdito, Interbank y BanBif
Con el Nmero de Pago SUNAT NPS que hayas
generado previamente en SUNAT Operaciones en
Lnea.
Sistema Pago Fcil, indicando el periodo, cdigo del
tributo y monto a pagar (incluyendo intereses).
En estos casos, se consignar como periodo tributario 13/2014 y
como cdigos de tributo los siguientes:
Tipo de Renta
Renta e Tercera Categora.
10.Qu pasa si no
obligacin tributaria?
cumple
con
La presentacin de una declaracin jurada rectificatoria en

la que se determine una obligacin tributaria mayor a la
que originalmente fue declarada por el deudor tributario:
Se sanciona con una multa de:
Cincuenta
por
ciento
(50%)
del
tributo
omitido para las personas obligadas a declarar con el
PDT N 692 o con el Formulario Virtual N 691.
Documentacin que debe mantener el contribuyente

Los contribuyentes debern conservar sus comprobantes
de pago, los libros y registros, vinculados a asuntos
tributarios llevados en forma manual, o utilizando hojas
sueltas o continuas, o de manera electrnica, as como toda
la documentacin y antecedentes de las operaciones
mientras el tributo no est prescrito, los cuales servirn de
sustento ante la Administracin Tributaria en la oportunidad
en que sean requeridos.
la
Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la prdida o

destruccin de libros, registros, documentos y otros
antecedentes de las operaciones, debern comunicarlo a la
SUNAT dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la
fecha en que se produjeron los hechos. En este caso, el
plazo para rehacer dichos libros o registros ser de sesenta
(60) das calendario a partir del da siguiente de ocurridos
los hechos.
No presentar las declaraciones que contengan la

determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos, se sanciona con una multa de:
1 UIT (S/. 3,850) para las personas (naturales o
jurdicas) obligadas a declarar con el PDT N 692
(rentas de tercera categora), o
50% UIT (S/. 1,925) para las personas naturales
obligadas a declarar con el Formulario Virtual N 691
(rentas distintas de tercera categora como 1ra., 2da.
4ta. 5ta. y/o Rentas de Fuente Extranjera)
A esta infraccin se le puede aplicar el rgimen de
gradualidad que permite reducir el monto de la multa,
siempre que se cumpla los requisitos de subsanacin y
pago.
Presentar
las
declaraciones
que
contengan
la
determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta,
se sanciona con una multa de:
Cincuenta por ciento (50%) de una (1) UIT (S/.
1,925) para las personas obligadas a declarar con el
PDT N 692.
4.
Los contribuyentes debern conservar sus comprobantes

de pago, los libros y registros, vinculados a asuntos
tributarios llevados en forma manual, o utilizando hojas
sueltas o continuas, o de manera electrnica, as como toda
la documentacin y antecedentes de las operaciones
mientras el tributo no est prescrito, los cuales servirn de
sustento ante la Administracin Tributaria en la oportunidad
en que sean requeridos.
Si la Administracin Tributaria solicita dicha

documentacin, vencido el referido plazo, y el
contribuyente incumple con presentarla, incurrir en
la infraccin consistente en no exhibir los libros,
registros u otros documentos que sta solicite.
Esta infraccin sanciona al contribuyente del Rgimen
General de Tercera Categora con una multa de Cero
punto seis por ciento (0.6%) de los Ingresos Netos
(IN) del Ejercicio Anterior. A esta infraccin se le puede
aplicar el rgimen de gradualidad, siempre que se cumpla
los requisitos de subsanacin y pago.
Importante: El rgimen de gradualidad se encuentra

regulado por la Resolucin de Superintendencia N 0632007/SUNAT y normas modificatorias, entre las que est
la Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
2.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al

mismo tributo y periodo tributario, se sanciona con una
multa de:
Treinta por ciento (30%) de una UIT (S/.
1,155) para las personas obligadas a declarar con el
PDT N 692.
Quince por ciento (15%) UIT (S/. 578) para las
personas obligadas a declarar con el Formulario Virtual
N 691.
La sancin se incrementar cada vez que se presente una
nueva rectificatoria. Esta infraccin no est sujeta al
rgimen de gradualidad.
Recuerde que: Para el clculo de las multas sealadas se

utiliza la UIT del 2015 (S/. 3,850), ya que el plazo para
declarar el Impuesto a la Renta del 2014 vence en el
ejercicio 2015, por lo que las infracciones mencionadas se
realizaran en el ao 2015.
Multas e Infracciones
Conforme a lo establecido en los artculos 176 y 178 del TUO
del Cdigo Tributario constituyen infracciones que guardan
relacin con la presentacin de la declaracin jurada anual, las
siguientes:
1.
3.
Impuesto General a las Ventas

Base legal
Para los fines del presente Reglamento se entender por:
a) Decreto: El Decreto Legislativo N 821 y normas
modificatorias.
b) Impuesto: El Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal.
c) Impuesto Selectivo: El Impuesto Selectivo al Consumo.

Cuando se haga referencia a un artculo, sin mencionar el
dispositivo al cual corresponde, se entender referido al
presente Reglamento.
El IGV o tambin conocido en otros pases como Impuesto al
Valor Agregado - IVA, dentro de la clasificacin de los impuestos
es considerado como uno indirecto ya que quien soporta la carga
econmica del mismo no es obligado tributario (vendedor de
bienes o prestador de servicios), sino un tercero (comprador o
consumidor final) que viene a ser el "obligado econmico".
En
este
sentido,
en
el IGV,
el
sujeto
pasivo
del
impuesto traslada la carga econmica del tributo a un tercero,
entendindose por traslacin al fenmeno por el cual el
contribuyente de jure (sujeto pasivo) consigue transferir el peso
del impuesto sobre otra persona quien soporta la carga del
mismo.
Que grava?
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria

del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo
de 2007, vigente a partir de primer da calendario del
mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias
del Literal A del Apndice I del Texto nico Ordenado del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo).
PARTIDAS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/
0104.20.90.00
PRODUCTOS
Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y

animales vivos de las especies bovina, porcina,
ovina o caprina.
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el

artculo 1 del Decreto Supremo N 043-2005EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el
15.4.2005).
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al valor

agregado de tipo plurifsico (grava todas las fases del ciclo de
produccin y distribucin) no acumulativo (solo grava el valor
aadido), y que se encuentra estructurado bajo el mtodo de
base financiera de impuesto contra impuesto (dbito contra
0102.10.00.00
Slo vacunos reproductores y vaquillonas

registradas con preez certificada
crdito).
6.2.2004).
Se rige por el principio de neutralidad econmica y el de

afectacin de la carga econmica al consumidor final o utilizador
final de bienes y servicios gravados.
De conformidad al artculo 1 de la Ley del IGV se encuentran
gravadas las siguientes operaciones:
0102.90.90.00
Slo
vacunos
para
reproduccin

6.2.2004).
0106.00.90.00/
Camlidos Sudamericanos
01.06.00.90.90
Sujeto del impuesto
0301.10.00.00/
0307.99.90.90
Pescados, crustceos, moluscos y dems

invertebrados acuticos, excepto pescados
destinados al procesamiento de harina y
aceite de pescado.
0401.20.00.00
Slo: leche cruda entera.
0511.10.00.00
Semen de bovino
0511.99.10.00
Cochinilla
0601.10.00.00
Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos

tuberculosos, turiones y rizomas en reposo
vegetativo.
0602.10.00.90
Los dems esquejes sin erizar e injertos.
0701.10.00.00/
0701.90.00.00
Papas frescas o refrigeradas.
Se encuentran sujetos a este impuesto como contribuyentes, las

personas naturales y jurdicas, entre otros que:
Venden en el Per bienes afectos, en cualquier etapa del ciclo
de produccin y distribucin;
Prestan en el Per servicios afectos;
Utilizan en el pas servicios prestados por no domiciliados;
Ejecutan contratos de construccin afectos;
Efectan ventas afectas de bienes inmuebles;
Importan bienes afectos. Si se importan intangibles se considera
sujeto del impuesto al adquirente.
Sujeto inafecto y exonerado

Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
0702.00.00.00
Tomates frescos o refrigerados.
0703.10.00.00/
0703.90.00.00
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems

hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.
0704.10.00.00/
0704.90.00.00
Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y

productos comestibles similares del gnero
brassica, frescos o refrigerados.
0705.11.00.00/
0705.29.00.00
Lechugas y achicorias (comprendidas

escarola y endivia), frescas o refrigeradas.
0706.10.00.00/
0706.90.00.00
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada,

salsifies,
apionabos,
rbanos
y
races
comestibles similares, frescos o refrigerados.
0707.00.00.00
Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
0708.10.00.00
Arvejas o guisantes,
frescos o refrigerados.
0708.20.00.00
Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso

desvainados, frescos o refrigerados.
0708.90.00.00
Las dems legumbres, incluso desvainadas,

frescas o refrigeradas.
0709.10.00.00
Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0709.20.00.00
Esprragos frescos o refrigerados.
0709.30.00.00
0709.40.00.00
incluso
0713.20.10.00/
0713.20.90.00
Garbanzos
secos
desvainados,
mondados o partidos.
incluso
0713.31.10.00/
0713.39.90.00
Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas)

secos desvainados, aunque estn mondados o
partidos.
0713.40.10.00/
0713.40.90.00
Lentejas y lentejones, secos

incluso mondados o partidos.
0713.50.10.00/
0713.50.90.00
Habas, haba caballar y haba menor, secas

desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.90.10.00/
0713.90.90.00
Las dems legumbres secas

incluso mondadas o partidas.
0714.10.00.00/
0714.90.00.00
Races de mandioca (yuca), de arruruz, de

salep, aguaturmas, batatas (camote) y races y
tubrculos similares ricos en fcula o en
inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; mdula de sag.
0801.11.00.00/
0801.32.00.00
Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran

(Caujil).
0803.00.11.00/
0803.00.20.00/
Bananas o pltanos, frescos o secos.
0804.10.00.00/
0804.50.20.00
Dtiles,
higos,
pias
(anans),
palta
(aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,
frescos o secos.
0805.10.00.00
Naranjas frescas o secas.
0805.20.10.00/
0805.20.90.00
Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos

similares de agrios, frescos o secos.
0805.30.10.00/
0805.30.20.00
Limones y lima agria, frescos o secos.
0805.40.00.00/
0805.90.00.00
Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o

secos.
0806.10.00.00
Uvas.
0807.11.00.00/
0807.20.00.00
Melones, sandas y papayas, frescos.
0808.10.00.00/
0808.20.20.00
Manzanas, peras y membrillos, frescos.
0809.10.00.00/
0809.40.00.00
Damascos
(albaricoques,
incluidos
los
chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos
(incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y
hendirnos, frescos.
desvainados,
la
desvainados,
desvainadas,
Berenjenas, frescas o refrigeradas.
Apio,
excepto
refrigerado.
el
apionabo,
fresco
0709.51.00.00
Setas, frescas o refrigeradas.
0709.52.00.00
Trufas, frescas o refrigeradas.
0709.60.00.00
Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero

"Pimienta", frescos o refrigerados.
0709.70.00.00
Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y

armuelles, frescas o refrigeradas.
0709.90.10.00/
0709.90.90.00
Aceitunas y las dems hortalizas

silvestre), frescas o refrigeradas.
0713.10.10.00/
0713.10.90.20
Arvejas o guisantes, secas

incluso mondadas o partidas.
(incluso
desvainadas,
0810.10.00.00
Fresas (frutillas) frescas.
0810.20.20.00
Frambuesas, zarzamoras,
frambuesa, frescas.
moras
1213.00.00.00/
1214.90.00.00
Races de achicoria,
productos forrajeros.
1404.10.10.00
Achiote.
paja
de
cereales
moras-
0810.30.00.00
Grosellas, incluido el cass, frescas.
1404.10.30.00
Tara.
0810.40.00.00/
0810.90.90.00
Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u

otros frutos, frescos.
1801.00.10.00
Cacao en grano, crudo.
Caf crudo o verde.
2401.10.00.00/
2401.20.20.00
Tabaco en rama o sin elaborar
0901.11.00.00
0902.10.00.00/
0902.40.00.00
2510.10.00.00
Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos

Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas,
sin moler.
0910.10.00.00
Jengibre o kin.
0910.10.30.00
Crcuma o palillo
1001.10.10.00
Trigo duro para la siembra.
1002.00.10.00
Centeno para la siembra.
1003.00.10.00
Cebada para la siembra.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el

artculo 1 del Decreto Supremo N 106-2007EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el
20.07.2007).
2834.21.00.00

20.07.2007).
3101.00.00.00
1004.00.10.00
Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.
Slo: guano de aves marinas (Guano de las

Islas)
Avena para la siembra.

15.07.2005).
1005.10.00.00
Maz para la siembra.
1006.10.10.00
Arroz con cscara para la siembra.
1006.10.90.00
Arroz con cscara (arroz paddy): los dems
1007.00.10.00
Sorgo para la siembra.
1008.20.10.00
Mijo para la siembra.
1008.90.10.10
Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.
1201.00.10.00/
1209.99.90.00
Las dems semillas y

semillas para la siembra.
1211.90.20.00
Piretro o Barbasco.
1211.90.30.00
Organo.
1212.10.00.00
Algarrobas y sus semillas.
3101.00.90.00
Los Dems: Abonos de origen animal o

vegetal, incluso mezclados entre s o tratados
qumicamente; abonos procedentes de la
mezcla o del tratamiento qumico de productos
de origen animal o vegetal.

20.07.2007).
frutos
3102.10.00.10
rea para uso agrcola

6.2.2004).
oleaginosos,
3102.21.00.00
Sulfato de Amonio.

20.07.2007).
3102.30.00.10
(Partida excluida del Literal A del Apndice I
de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.2

del artculo 1 del Decreto Supremo N 0702009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente
desde el 27.03.2009).
3103.10.00.00
(Modificada la descripcin de bienes de la

presente
partida
arancelaria,
mediante
1.11.2005)
5101.11.00.00/
5104.00.00.00
Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni

peinar, desperdicios e hilachas.
5201.00.00.10/
5201.00.00.90
Solo : Algodn en rama sin desmotar.
5302.10.00.00/
5305.99.00.00
Camo, yute, abac y otras fibras textiles en

rama o trabajadas, pero sin hilar, estopas,
hilachas y desperdicios.
7108.11.00.00
Oro para uso no monetario en polvo.
7108.12.00.00
Oro para uso no monetario en bruto.
8702.10.10.00
Slo vehculos automviles para transporte de

personas de un mximo de 16 pasajeros
incluido el conductor, para uso oficial de las
Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos
Internacionales,
debidamente
acreditadas
ante el Gobierno del Per, importados al
amparo de la Ley N 26983 y normas
reglamentarias.
Sulfato de Magnesio y Potasio.

20.07.2007).
8702.90.91.10
3105.20.00.00
Abonos Minerales o Qumicos con los tres

elementos fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y
Potasio.

20.07.2007).
3105.30.00.00
Hidrogenoortofosfato
Diamnico)
de
Diamonio
(Fosfato
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto

Supremo
N
142-2007-EF,
publicado
el
15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: un vehculo automvil usado importado

conforme a lo dispuesto por la Ley N 28091 y
su
reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto
Supremo
N
010-2006-RE,
publicado
el
4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Solo: vehculos automviles para transporte de

personas, importados al amparo de la Ley N
26983 y normas reglamentarias
8704.21.10.10
Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel

y gasolinera, de peso total con carga mxima
inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de
las
Misiones
Diplomticas;
Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los
Organismos Internacionales , debidamente
acreditadas ante el Gobierno del Per,
importados al amparo de la Ley N 26983 y
normas reglamentarias.

6.2.2004).
3105.40.00.00
Dihidrogenoortofosfato de Amonio
Monoamnico), incluso mezclado
Hidrogenoortofosfato de Diamonio
Diamnico).
(Fosfato
con el
(Fosfato

20.07.2007).
3105.51.00.00
lbumes o libros de estampas y cuadernos

para
dibujar
o
colorear,
para
nios.
Sulfato de potasio para uso agrcola

6.2.2004).
3104.90.10.00
4903.00.00.00
Cloruro de Potasio con un contenido de

Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en xido de
Potasio (calidad fertilizante).

20.07.2007).
3104.30.00.00

numeral 1.1 del artculo 1 del Decreto
Supremo
N
070-2009-EF,
publicado
el
26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).
Superfosfatos.

20.07.2007).
3104.20.10.00
AMONIO Y FOSFATOS PARA USO AGRCOLA.
SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE
8704.31.10.10
crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto

Supremo
N
142-2007-EF,
publicado
el
15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos

no domiciliados y de la importacin de bienes, en los
cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
Materia de base imponible

7
BASE IMPONIBLE
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base
Cmo se calcula?
Determinacin del Impuesto
imponible est constituida por :

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso
percibido
en
la venta
de
inmuebles,
con
exclusin del valor del terreno.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con
arreglo a la legislacin pertinente, ms los
derechos
impuestos que afectan la importacin, con excepcin del

IGV.
Valor
de
venta,
retribucin, construccin,
venta
de
inmueble
Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por
La administracin del impuesto a que se refiere esta Ley estar

a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin
servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble,

segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el

valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes,
servicios o construccin, incluyendo los
cargos que se
efecten por separado de aqul y an cuando se originen

la
prestacin
de
servicios
complementarios, en
intereses devengados por el precio no pagado o en gasto

de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la
base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de
pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste
Tributaria - SUNAT.
Plazo para declarar o pagar

El
construccin.
en
Quien administra?
IGV
se
declara mensualmente
por
Internet
en
la
pginawww.sunat.gob.pe sea con la Declaracin Simplificada o

con el PDT N 621, segn corresponda. El pago mensual se
puede hacer por Internet y tambin en la red bancaria.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar de acuerdo a
las normas siguientes:
1. Notas de crdito y dbito
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo
29 del Decreto, se deber considerar los montos consignados
en las notas de crdito y dbito.
2. Comunicacin de un no obligado al pago
El sujeto del Impuesto, que por cualquier causa no resulte
el servicio.
Tasa o alcuota
obligado
TASA DEL IMPUESTO
comunicacin a que se refiere el Artculo 30 del Decreto, en el
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)
formulario de declaracin-pago del impuesto, consignando "00"
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
como monto a favor del fisco y se presentar de conformidad
al
pago
de
un
mes
determinado,
efectuar
la
con las normas del Cdigo Tributario.

IMPUESTO BRUTO
3. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin
Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del
vigente desde el 1.11.2005.
Impuesto sobre la base imponible.
TEXTO ANTERIOR
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por
3. Transferencia de bienes antes de su
cada perodo tributario, es la suma de los Impuestos
despacho a consumo
Brutos determinados conforme al prrafo precedente por
La declaracin y el pago del Impuesto
las operaciones gravadas de ese perodo.
por
IMPUESTO POR PAGAR

El
Impuesto
pagar
la diferencia entre el
valor
de
transferencia del bien y el valor CIF a

se
determina
mensualmente
que se refiere el numeral 11 del Artculo
deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el
2, deber efectuarse ante la SUNAT, de
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del
acuerdo a lo previsto en el Artculo 29
Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha encargado fabricar un
del Decreto.
bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien
10 Qu pasa si no
cumple
con
encarg fabricarlo le aplicar una marca distinta para su
la
comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del

Impuesto Selectivo tanto el que encarg fabricar como el que
De acuerdo al Cdigo Tributario, la infraccin en anlisis est
fabric el bien.
sujeta a las siguientes sanciones.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes

importados por ellos, especificados en los Apndices III y IV del
INFRACCIN
DETALLE
TABLA I
TABLA II
Decreto.
TABLA III
a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador,

productor o fabricante.
No efectuar las
b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que
retenciones o
importan directamente los bienes especificados en los Apndices
percepciones
III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.
establecidas por ley,

Numeral 13,
Articulo
50% del
50% del
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54
tributo no
de retencin o
177
tributo no
tributo no
del Decreto, existe vinculacin econmica cuando:
retenido o
percepcin hubiera
Cdigo
retenido o no
retenido o no
a. El productor o importador venda a una misma empresa o a
percibido
empresas vinculadas entre s, el 50% o ms de su produccin o
no
cumplido con efectuar
Tributario
1
2
3
2. Vinculacin econmica
50% del
salvo que el agente
percibido
percibido
el pago del tributo
importacin.
que debi retener o
b.
percibir dentro de los
contabilidad independiente, en cuyo
plazos establecidos.
considera vinculado con cada una de las partes contratantes.
Exista
un
contrato
de
colaboracin
caso
empresarial
el contrato
con
se
En donde:
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 57
TABLA I: Personas y entidades generadoras de rentas de tercera
del Decreto respecto al monto de venta, a lo sealado en el
categora.
inciso a) del presente numeral.
TABLA II: Personas naturales que perciban rentas de cuarta
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo,
categora, personas acogidas al Rgimen especial de renta (RER)
se tomarn en cuenta las operaciones realizadas durante los
y otras personas y entidades no incluidas en las Tablas I y III, en
ltimos 12 meses.
lo que sea aplicable.
(Numeral sustituido por el artculo 34 del Decreto Supremo N
TABLA III: Personas que se encuentran en el Nuevo RUS.
64-2000-EF,
publicado
el
30.06.2000,
vigente
desde
30.06.200).
Impuesto Selectivo al Consumo

Base legal
Que grava?
Sujeto del impuesto
TEXTO ANTERIOR
Son sujetos del Impuesto Selectivo:
2. Vinculacin econmica
a) En la venta de bienes en el pas:
Adicionalmente
a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o
establecidos en el Artculo 54 del Decreto,
jurdicas, que actan directamente en la ltima fase del proceso
existe vinculacin econmica cuando 4l
destinado a producir los bienes especificados en los Apndices III
productor o importador venda a una misma
y IV del Decreto.
empresa o a empresas vinculadas entre si
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para
el
venderlos luego por cuenta propia, siempre que financie o
importacin.
entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que
Para
agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien
dispuesto en el tercer prrafo del Artculo
alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabric por
57 del Decreto respecto al monto de
encargo.
venta.
Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el

29.03.1994, vigente desde 30.03.1994.
50%
este
ms
efecto
los
de
no
su
es
supuestos
produccin
aplicable
lo
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del

Impuesto Selectivo nicamente el que encarga la fabricacin.
4
5

el
En la venta de bienes gravados, formar parte de la base

imponible la entrega de bienes no gravados o prestacin de
servicios que sean necesarios para realizar la venta del bien.
(Prrafo sustituido por el artculo 35 del Decreto Supremo N
64-2000-EF,
publicado
el
30.06.2000,
vigente
desde
el
30.06.2000).
y otros
En caso de combustibles a los que se refiere el Nuevo
Apndice III, los pagos a cuenta se efectuarn hasta el
segundo da hbil de cada semana tomando como
referencia un monto equivalente al Impuesto Selectivo
al Consumo aplicable a las ventas internas efectuadas
TEXTO ANTERIOR
en la semana anterior. Para estos efectos la semana se
Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el
computa
29.03.1994, vigente desde 30.03.1994.
(Primer prrafo del numeral 2) sustituido por el artculo
En la venta de bienes gravados, formar
36 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
parte de la base imponible la entrega de
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
bienes no gravados que sean necesarios
El pago de regularizacin se efectuar de acuerdo a lo
para realizar la venta del bien.
sealado en el Artculo 63o del Decreto. El monto a
de
domingo
sbado.
pagar por regularizacin ser el resultado de deducir

En la venta de bienes inafecto, se encuentra gravada la entrega
de bienes que no sean necesarios para realizar la operacin de
venta o su valor es manifiestamente excesivo en relacin a la
venta inafecta realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin
cuando el bien entregado se encuentra afecto a una tasa mayor
que la del bien vendido.
6
7
8
9
del Impuesto Selectivo al Consumo correspondiente a

las operaciones del mes calendario, los pagos a cuenta
efectuados durante ese mes calendario.
El Impuesto Selectivo al Consumo que hubiera gravado
la importacin de los bienes sealados en el primer
prrafo, podr ser aplicado contra los pagos a cuenta o
Tasa o alcuota
Cmo se calcula?
Quien administra?
de regularizacin que corresponda efectuar por la
A las normas del Decreto para el pago del Impuesto Selectivo,
contribuyentes a que se refiere este numeral.
les son de aplicacin lo siguiente:
(Numeral 2 sustituido por el artculo 1 del Decreto
1. Pago del Impuesto
Supremo N 082-96-EF publicado el 10.08.1996 vigente
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas del
desde 11.08.1996).
Captulo VII del Ttulo I.
3. Pagos a cuenta de aguas minerales, cervezas y otros
2. Pago a cargo de productores o importadores de cerveza,
En el caso de aguas minerales, medicinales, naturales
licores, bebidas alcohlicas y gasificadas, aguas minerales,
y artificiales, aguas gaseosas aromatizadas o no, agua
combustibles y cigarrillos.
natural procesada y acondicionada en envases y
El pago del Impuesto Selectivo a cargo de los productores o
cervezas, los pagos a cuenta se efectuarn hasta el
importadores de cerveza licores, bebidas alcohlicas, bebidas
segundo da hbil de cada semana, tomando como
gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
referencia un monto equivalente al 80% del Impuesto
artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos se
Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en la
efectuar conforme a lo dispuesto en los artculos 63 y 65 del
semana anterior. Para estos efectos la semana se
Decreto, segn corresponda, siendo de aplicacin lo sealado en
computa de domingo a sbado.
el numeral anterior.
El pago de regularizacin se efectuar de acuerdo a lo
(Artculo 14 sustituido mediante Artculo nico del Decreto
sealado en el artculo 63 del Decreto.
Supremo N 167-2008-EF, publicado el 21.12.2008, vigente
El monto a pagar por dicho concepto ser el resultado
desde 01.01.2009)
de deducir del Impuesto Selectivo correspondiente a
TEXTO ANTERIOR
Artculo 14.- A las normas del Decreto para el pago del
Impuesto Selectivo, les son de aplicacin lo siguiente:
1. Pago del Impuesto - Regla general
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas
del Captulo VII del Ttulo I, en cuanto no se opongan a
lo establecido en el presente captulo.
2. Pagos a cuenta de gasolinas para motores, kerosene
venta de dichos bienes.

El Ministerio de Economa y Finanzas podr solicitar
informacin sobre ventas diarias de combustibles, a los
las operaciones del mes calendario, los pagos a cuenta

efectuadas durante ese mes calendario.
4. Derogado por el artculo 8 del Decreto Supremo N
45-99-EF, publicado el 06.04.1999, vigente desde
06.04.1999.
06.04.1999.
10 Qu pasa si no
06.04.1999.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
06.10.1995.
8. Importacin de cigarrillos
En la importacin de cigarrillos, el Impuesto Selectivo
se pagar conforme a lo dispuesto en el Artculo 65o del
Decreto.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999, vigente
desde 06.04.1999.)
9. Exceso de pagos a cuenta
En el caso que los pagos a cuenta del Impuesto
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
monto del Impuesto que se debe pagar por dicho mes,

el saldo a favor del sujeto del Impuesto Selectivo se
aplicar como pago a cuenta del mes siguiente.
Segunda
N
Disposicin
138-95-EF,
Transitoria
publicado
el
del Decreto
06.10.1995,
vigente desde el 06.10.1995 relacionado a los excesos

de pagos a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo
originados por la adquisicin de signos de control
visible con anterioridad a la fecha de entrada en
vigencia del citado Decreto Supremo).
Base legal
Que grava?
Sujeto del impuesto
Tasa o alcuota
Cmo se calcula?
Quien administra?
Qu pasa si no cumple
Base legal
Que grava?
Sujeto del impuesto
Tasa o alcuota
Cmo se calcula?
Quien administra?
Qu pasa si no cumple
Artculo 15.- A efecto de la comparacin prevista en el Literal D

del Nuevo Apndice IV del Decreto, tratndose de la importacin
de los bienes contenidos en la tabla del referido Literal, el monto
Tipo de Renta
fijo en moneda nacional consignado en dicha tabla, deber

convertirse a dlares de los Estados Unidos de Amrica
utilizando
el
publicado
por
tipo
la
de
cambio
promedio
Superintendencia
de
ponderado
Banca,
venta
Seguros
Renta de Tercera Categora
Administradoras de Fondos de Pensiones en la fecha de

nacimiento de la obligacin tributaria.
En los das que no se publique el tipo de cambio referido se
utilizar el ltimo publicado.
Artculo incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N
167-2013-EF, publicado el 9.7.2013.
la
con
la
Selectivo en un mes calendario, sean superiores al
Supremo
con
138-95-EF, publicado el 06.10.1995, vigente desde el
(Ver
cumple
ITF
con
la

Impuesto A La Renta

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Impuesto A La Renta

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Impuesto a la Renta

Que mediante Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del

En este caso, con ocasin de la presentacin de la Declaracin

4. Sujeto inafecto y exonerado

De conformidad con lo dispuesto en la Disposicin Final nica

No estn obligados a presentar la declaracin jurada anual, los

El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.

Sin embargo, si durante algn mes o periodo del ao 2014 su

Artculo 2 . Derguese el Decreto Supremo N 054-99-EF.

Casos frecuentes en que no declaran a pesar de

3. Sujeto del impuesto

obligados a hacerlo, son aquellos que durante el ao a declarar

La condicin de su RUC est como BAJA DE OFICIO o

Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro,

Las personas naturales que tuvieron negocio al inicio

Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que

Generaron rentas o prdidas de tercera categora y que se

A estos contribuyentes se les recomienda revisar su FICHA RUC,

5. Materia de base imponible

Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas

Renta Neta Global

Impuesto calculado S/.

Para pagos a cuenta de Enero y Febrero de 2014

Por el exceso de 54 UIT

Para pagos a cuenta de Marzo y Diciembre de 2014

9. Plazo para declarar o pagar

Puedes descargar tu Archivo Personalizado ingresando con tu

Veinticinco por ciento (25%) de una (1) UIT (S/.

La presentacin de una declaracin jurada rectificatoria en

Documentacin que debe mantener el contribuyente

Aquellos contribuyentes que hubieran sufrido la prdida o

No presentar las declaraciones que contengan la

Los contribuyentes debern conservar sus comprobantes

Si la Administracin Tributaria solicita dicha

Importante: El rgimen de gradualidad se encuentra

Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al

Recuerde que: Para el clculo de las multas sealadas se

Impuesto General a las Ventas

c) Impuesto Selectivo: El Impuesto Selectivo al Consumo.

(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria

Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al valor

Slo vacunos reproductores y vaquillonas

Se rige por el principio de neutralidad econmica y el de

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el

Sujeto del impuesto

Pescados, crustceos, moluscos y dems

Slo: leche cruda entera.

Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos

Los dems esquejes sin erizar e injertos.

Papas frescas o refrigeradas.

Se encuentran sujetos a este impuesto como contribuyentes, las

Sujeto inafecto y exonerado

Tomates frescos o refrigerados.

Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems

Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y

Lechugas y achicorias (comprendidas

Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada,

Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso

Las dems legumbres, incluso desvainadas,