UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

EZEQUIEL ZAMORA
UNELLEZ MUNICIPALIZADA
ABEJALESESTADO TACHIRA

Sub-proyecto:Tributacin
Lcda. Janet Gil

TRIBUTACIN I

INTEGRANTES:
Monsalve R. Alianis C. V- 20.519.116
Pernia S. Nancy C.
V- 11.498.737
Salinas R. Mauryn R. V-18.642.998
V Semestre Contadura Pblica
Turno Nocturno

Abejales, Mayo del 2015

INTRODUCCION
Los Tributos forman parte de la economa del pas, ya que los mismos
son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el
propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el Gobierno a
travs de inversiones pblicas, por lo que aumento en el mismo producir un
incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reduccin tendr un
efecto contrario. Permitiendo la participacin de los impuestos, tasas y
contribuciones especiales, que no son ms que la esencia de la clasificacin de
los tributos, as como los caracteres, la unidad tributaria, la evasin fiscal e
Ilcitos Tributarios. Parte de la investigacin har referencia Al campo de
aplicacin

del cdigo orgnico

las obligaciones tributaria,

los

de

tributos,

sujetos

de

los medios de
la

obligacin

extincin

de

tributaria,

las

contribuciones especiales, Ordinarias, Formales, fuentes del derecho tributario

entre otros; y en una segunda parte se har referencia a los poderes
del estado tales como poder ejecutivo, poder legislativo, poder judicial a dems
tambin se estar tratando el poder moral y ciudadano y el poder electoral, por
eso en el mbito tributario, es claro que la institucin de la prescripcin tiene
caractersticas pecuniarias, no constituye en s un medio de extincin de la
obligacin tributaria, sino que constituye una limitacin para la Administracin
Tributaria en relacin a la exigibilidad de parte de sta al sujeto pasivo,
asimismo, constituye una limitacin para el sujeto pasivo en relacin al ejercicio
de los derechos que el legislador le ha otorgado, en este sentido, por ejemplo,
se sanciona la negligencia de sujetos pasivos al no solicitar oportunamente la
devolucin de lo pagado indebidamente.
Las exenciones y exoneraciones son facilidades que existen en un
rgimen tributario, mediante las cuales se libera a ciertos sujetos de pagar
algn impuesto, es decir, que no van a pagar esos impuestos, para eso la
autoridad que recauda dichos impuestos, emiten la legislacin correspondiente,
de la Ley a que corresponda el Impuesto del cual se le exenta, estas leyes
pueden ser la Ley del Impuesto Sobre la Renta y Ley del impuesto al Valor
Agregado, entre otras donde se debe especificar a qu personas se les va a
aplicar ciertas modalidades, cul ser el monto, qu condiciones debe reunir,
los requisitos, entre otros

DE LA DECLARATORIA DE INCOBRABILIDAD
Artculo 54. La Administracin Tributaria podr de oficio, de acuerdo al
procedimiento previsto en el Cdigo Orgnico Tributario, declarar incobrables
las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se
encontraren en algunos de los siguientes casos:
1.

Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50

U.T.), siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1
de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles.
2.

Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de

insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artculo 24 del

Cdigo Orgnico Tributario.
3.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido

pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.

4.

Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes

del pas, siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del
1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles y
no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr disponer de oficio la no
iniciacin de la accin de cobranza de los crditos tributarios a favor del Fisco,
cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a una (1)
unidad tributaria (U.T.). (ART. 54 C.O.T)

DE LA PRESCRIPCIN
PRESCRIPCIN: Es una figura jurdica donde se obtiene un derecho o se
libera una obligacin en cuanto ocurra el tiempo establecido en la ley.
Artculo 55: Prescriben a los cuatro (4) aos los siguientes derechos y
acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligacin tributaria
con sus accesorios.

2.

La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas

privativas de la libertad.
3. El derecho a la recuperacin de impuestos y a la devolucin de pagos
indebidos.
Artculo 56: En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artculo anterior,
el trmino establecido se extender a seis (6) aos cuando ocurran
cualesquiera de las circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligacin de declarar el hecho
imponible o de presentar las declaraciones tributarias a que estn
obligados.
2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligacin de inscribirse
en los registros de control que a los efectos establezcan la
Administracin Tributaria.
3. La Administracin Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible,
en los casos de verificacin, fiscalizacin y determinacin de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extrado del pas los bienes afectos al pago de la
obligacin tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos
realizados o a bienes ubicados en el exterior.
5. El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo
legal o lleve doble contabilidad.
Artculo 57:La accin para imponer penas restrictivas de libertad prescribe a
los seis (6) aos.
Artculo 58: Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artculos 116
y 118 del C.O.T, una vez impuestas, no estarn sujetas a prescripcin. Las
sanciones restrictivas de libertad previstas en el artculo 119 prescriben por el
transcurso de un tiempo igual al de la condena.
Artculo 59: La accin para exigir el pago de las deudas tributarias y de las
sanciones pecuniarias firmes prescribe a los seis (6) aos.
Artculo 60: El computo del trmino de prescripcin se contara:
1. En el caso previsto en el numeral 1 del artculo 55 del C.O.T, desde el 1
de enero calendario siguiente a aquel en que se produjo el hecho
imponible.

Para los tributos cuya liquidacin es peridica, se entender que el

hecho imponible se produce al finalizar el periodo respectivo.
2. En el caso previsto en el numeral 2 del artculo 55 del C.O.T desde el 1
de enero del ao calendario siguiente a aquel en que se cometi el ilcito
sancionable.
3. En el caso previsto en el numeral 3 del artculo 55 del C.O.T. desde el 1
de enero del ao calendario siguiente a aquel en que se verifico el hecho
imponible que dio derecho a la recuperacin de impuesto, se realizo el
pago indebido a o se constituyo el saldo a favor, segn corresponda.
4. En el caso previsto en el artculo 57, desde 1 enero del ao siguiente a
aquel en que se cometi el ilcito sancionable con pena restrictiva de la
libertad.
5. En el caso previsto en el artculo 58, desde el dia en que quedo firme la
sentencia, o desde el quebrantamiento de la condena si hubiere esta
comenzado a cumplirse.
6. En el caso previsto en el artculo 59, desde el 1 de enero del ao
calendario siguiente a aquel en que la deuda quedo definitivamente
firme.
Prrafonico: La declaratoria a que hacen referencia los artculos 55,
56, 57,58 y 59 del C.O.T se harn sin perjuicio de la imposicin de las
sanciones disciplinarias, administrativas y penales que correspondan a
los funcionarios de la Administracin Tributaria que sin causa justificada
sean responsables.
La prescripcin extingue la deuda tributaria por el transcurso del
tiempo. Si se interrumpe, se iniciar de nuevo el cmputo del plazo de
prescripcin a partir de la fecha de la ltima actuacin del obligado al pago o de
la Administracin. La prescripcin aprovecha por igual al sujeto pasivo y a los
dems responsables de la deuda; pero, interrumpido el plazo de prescripcin
para uno, se entiende interrumpido para todos los responsables
El derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria
mediante la oportuna liquidacin prescribe a los cinco aos, salvo en el
impuesto sobre sucesiones en que el plazo prescriptivo es de diez aos.

La accin para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas

prescribe a los cinco aos, contados desde la fecha en que finalice el plazo de
pago voluntario.
La accin para imponer sanciones tributarias prescribe a los cinco aos,
salvo en las relativas al impuesto sobre sucesiones en que el plazo es de diez
aos; el plazo, en ambos casos, empieza a contarse desde el momento en que
se cometi la infraccin.
Y el derecho de los sujetos pasivos a la devolucin de ingresos
indebidos, prescribe a los cinco aos, contados desde el da en que se realiz
el ingreso indebido.
La prescripcin se aplicar de oficio, sin necesidad de que la invoque o
excepciones el sujeto pasivo.
Prescriben a los cuatro aos los siguientes derechos y acciones:
a) El derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria mediante
la oportuna liquidacin.
b) La accin para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas.
c) La accin para imponer sanciones tributarias.
d) El derecho a la devolucin de ingresos indebidos.
En cada supuesto el plazo de prescripcin comienza a contarse de esta
forma.
a) El derecho de la Administracin a practicar la liquidacin: desde el da que
finaliza el plazo para presentar la declaracin. En el impuesto de Transmisiones
se presumir que la fecha de los documentos privados es la de su
presentacin, a menos que con anterioridad concurran cualquiera de las
circunstancias previstas en el artculo 1.227 del Cdigo Civil, en cuyo caso se
computar la fecha de la incorporacin, inscripcin, fallecimiento o entrega
respectivamente.

b) La accin para exigir el pago de la deuda: desde la fecha en que finaliz el

plazo de pago voluntario.
c) La accin para imponer sanciones tributarias: desde el momento en que se
cometieron las respectivas infracciones.
d) El derecho a la devolucin de ingreso indebido: desde el da en que se
realiz el ingreso.

DE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES.

En el Captulo IX De Las Exenciones y Exoneraciones, del Cdigo Orgnico
Tributario (2012), se establece lo que debe entenderse por ellas y la manera
como deben aplicarse, as se tiene:
Definicin:Exencin es la dispensa total o parcial del pago de la
obligacin tributaria, otorgada por la ley.
Definicin:Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago la
obligacin tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados
por la ley. (Art. 73 COT).
Autorizacin: La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones, especificar los tributos que comprenda, los presupuestos
necesarios para que proceda y las condiciones a las cuales est sometido el
beneficio. La ley podr facultar al Poder Ejecutivo para someter la exoneracin
a determinadas condiciones y requisitos. (Art. 74 COT).
La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones,
establecer el plazo mximo de duracin del beneficio. Si no lo fija, el trmino
mximo de la exoneracin ser de cinco (5) aos. Vencido el trmino de la
exoneracin, el Poder Ejecutivo podr renovarla hasta por el plazo mximo
fijado en la ley, o en su defecto, el de este artculo.
Pargrafo nico: Las exoneraciones concedidas a instituciones sin
fines de lucro, podrn ser por tiempo indefinido. (Art. 75 COT).

Carcter: Las exoneraciones sern concedidas con carcter general, en

favor de todos los que se encuentren en los presupuestos y condiciones
establecidos en la ley o fijados por el Poder Ejecutivo. (Art. 76 COT).
Derogatoria: Las exenciones y exoneraciones pueden ser derogadas o
modificadas por ley posterior, aunque estuvieren fundadas en determinadas
condiciones de hecho. Sin embargo, cuando tuvieren plazo cierto de duracin,
los beneficios en curso se mantendrn por el resto de dicho trmino, pero en
ningn caso por ms de cinco (5) aos a partir de la derogatoria o modificacin.
(Art. 77 COT).
Rebajas: Las rebajas de tributos se regirn por las normas de este
Captulo en cuanto les sean aplicables. (Art. 78 COT).