EMPRESA COMERCIAL

CASA GRANDE S.A.C.

AUDITORIA TRIBUTARIA
PREVENTIVA
PERIODO 2014

La empresa COMERCIAL CASA GRANDE S.A.C. Con RUC N

20129402575, se encuentra comprendida en el Rgimen General del Impuesto
a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas hasta el mes de mayo
2014, contrata un Auditor Tributario independiente, para que examine las
Remuneraciones con sus respectivas aportaciones y contribuciones y
determine si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias y si fuera
el caso que haya incurrido en infracciones tributarias determine la infraccin
cometida y plantee las soluciones respectivas. Para lo cual le solicita que
presente su informe respectivo a ms tardar el 31 de mayo del 2014.
A continuacin se le presenta la siguiente informacin, correspondiente al
ao 2014 del personal que labora en la empresa:
a)

Relacin de trabajadores con sus remuneraciones mensuales respectivos,

de Enero a Abril del 2014.
Trabajadores

Cargo

Remuneracin
Mensual

Sr. Manuel Ramos Torres Gerente General

S/. 3,000

Sr.
Walter
Benavides

Srta. Ins Montes Garca Asistente de Finanzas

2,500

Srta. Carolina Surez

Asistente
Contabilidad

1,400

Sr. Jimy Cervantes Gil

Encargado de almacn

1,500

Sr. Antonio Conde Aran

Vendedor

1,000

Sr.Vicente Ramos Jurez Vendedor

1,000

Srta. Iris Lozano Daz

1,000

Laja Gerente de Personal

Vendedora

2,800

de

La empresa presento y pago mensual el PDT 601 Remuneraciones, en la fecha

establecida de acuerdo al cronograma de pagos, pero indica a Ud. como
auditor que en el mes de Febrero no pag ni incluy en el PDT de
Remuneraciones, a la trabajadora Srta. Carolina Surez su sueldo del mes de
Enero 2014, ni pag la retencin efectuada por ONP ni el aporte por
ESSALUD.

b)

Contrato de Locacin de Servicios Mes de Marzo del 2014, por la

elaboracin de un Proyecto de Inversin de expansin de nuevos negocios

de la empresa, el cual se declar y se pag las retenciones respectivas

segn cronograma de pagos en forma oportuna en el mes de Abril, y se
tiene la documentacin respectiva que sustenta dichos pagos.
1.

Sr Ingeniero Julio Sota Mol ,S/. 1,800 pagado en el mes de Marzo y se

retuvo 10% por Renta de Cuarta Categora.

2.

Sr Ingeniero Ral Mirito Sol ,S/. 1,200, pagado en el mes de Marzo y se

retuvo 10% por Renta de Cuarta Categora.

Trabajo a Realizar:
1. ndice de Papeles de Trabajo
2. Programa de Auditora Tributaria - Cdula
3. Cuestionario de Evaluacin Tributaria - Remuneracin del Personal
(Cdulas)
4. Calcule la Remuneracin Gravada y los Tributos omitidos no
declarados (Cdula)
5. Calcule los tributos no pagados (Cdulas)
6. El Resumen de toda la Deuda Tributaria
7. Informe de Auditora Tributaria.

DATOS GENERALES:

Denominacin Social :

COMERCIAL CASA GRANDE S.A.C.

Domicilio Fiscal

Av. Elmer Faucett Nro. 9999 Urb. San Miguel

Tarapoto, San Martin, San Martin

Representante Legal :

Dina Doris Valverde Valverde

Actividad Econmica :

Venta de materiales y agregados para la

construccin.

Fecha de Constitucin:

12 de mayo del 2008

Tipo de Contribuyente :

Principal Contribuyente - PRICO

Telfono

042 - 526430

Sistema Contable

Nombre del Sistema :

YUPAY

Libros contables

Libro de actas, Libro diario, Libro mayor, Libro

caja o Planilla de remuneraciones, Libro de
inventarios y balances, Registro de compras,
Registro de ventas, Libro de retenciones o
Libro de percepciones, Libro bancos, Control
de activos, Inventario fsico y valorizado.

Buen Contribuyente

No

Agente De Percepcin

Agente de Retencin :

Si

Trabajadores

Computarizado

Si

:
-

01 Gerente General
01 Gerente de Personal
01 Asistente de Finanzas
01 Encargado de almacn
01 Asistente de Contabilidad
03 Vendedor

PRIMERA FASE: PLANIFICACIN

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA COMERCIAL
CASA GRANDE S.A.C.
PERODO 2014.
I.

FINALIDAD

La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las

obligaciones tributarias de la empresa COMERCIAL CASA GRANDE S.A.C.,
por el perodo culminado el 31 de mayo del 2014.
II.

OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1

Objetivo General
-

2.2.

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

COMERCIAL CASA GRANDE SAC.
Objetivos Especficos

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto a

ESSALUD.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto a ONP.
III.

ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen

a efectuarse se llevar a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora; comprendiendo la Revisin selectiva de la documentacin que
sustenta las obligaciones tributarias del declaracin y pago a ESSALUD de la
empresa COMECIAL CASA GRANDE SAC.
El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de
mayo del 2014.

IV.

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

Creacin
-

La empresa COMERCIAL CASA GRANDE SAC, fue constituida

mediante escritura pblica de constitucin del 12 de mayo de 2008.
Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas Tadeo, Jaime
Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui.

El capital de la empresa asciende a S/. 500,000.00, aportados en

efectivo.

Finalidad
La empresa COMERCIAL CASA GRANDE SAC, es una Persona Jurdica de
Derecho Privado Interno con autonoma poltica, econmica y administrativa en
los asuntos de su competencia. Tiene como finalidad planificar, ejecutar e
impulsar una adecuada prestacin de los servicios de construccin de
obras civiles en general.
Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son
aplicables las leyes y disposiciones, que de manera general y de conformidad
con la Constitucin Poltica del Per, regulan las actividades del Sector
Privado.

4.3.

Funciones

Las funciones de la empresa COMERCIAL CASA GRANDE SAC son:

-

Planificar ejecutar e impulsar el conjunto de acciones destinadas a

proporcionar al mercado local, regional y nacional servicios de
construccin de obras civiles como puentes y caminos,
infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.

V.

NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Normas relativas al registro nico de Contribuyentes.
Ley 27056 Ley de Creacin del seguro social de salud. ESSALUD
Decreto supremo N 002-99-TR, Reglamento de la Ley 27056 Ley
de Creacin del seguro social de salud ESSALUD
Decreto Legislativo 19990 Ley del sistema de seguridad en
pensiones.

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo
(Informe Largo), el cual ser presentado al despacho de la Gerencia.
Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos y el Memorndum
de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la implementacin de
acciones correctivas.
a.

Informe A Emitir

Informe Administrativo (Informe Largo).

b.

Fecha De Entrega

31 de Mayo del 2014.

II.

IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS

Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada a las

obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes reas crticas:
a. Contabilidad.
b. Personal
c. Caja o tesorera.

VIII.

PUNTOS DE ATENCIN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos

siguientes:
a. Planilla de remuneraciones y retenciones.
b. Comprobantes de pago.(Boletas de pago, Recibos por Honorarios)
c. rdenes de pago.
IX.

PERSONAL Y ESPECIALISTAS

La Comisin encargada del Examen Especial estar conformada por el

siguiente personal:
NOMBRES Y APELLIDOS
CPC. Jun Carlos Milla Toledo

CARGO
Supervisor

CPC. Carlos Jun Torres Hurtado

Auditor Encargad
Abog. Vctor Germn Vsquez Ugar o
Integrante
te
CPC. Renzo Vargas Espinoza
Integrante

FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General, Ge
rente de admistrativo.
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el logro de los objetivos trazados en la auditora, se proyecta el
empleo de cuarenta (40) das hbiles, distribuidos de la siguiente manera:

PLANEAMIENTO

TRABAJO DE
CAMPO

EVALUACIN DE REDACCIN DEL SUSTENTACIN

ACLARACIONES
INFORME
ANTE SUPERVISOR

DEL
21.04.14

AL
DEL
AL
DEL
AL
DEL
AL
DEL
AL
30.04.14 01.05.14 25.05.14 26.05.14 27.05.14 27.05.14 28.05.14 29.05.14 29.05.14

XII.

COSTO DE LA AUDITORA

ELEVACIN DEL
INFORME

TOTAL DAS
TILES

DEL
AL
30.05.14 30.05.14

40

TOTAL
HORAS
HOMBRE
1,280

De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial

requerir un total de 1,280 horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/.
18,053.40; tal como se detalla a continuacin:
CARGO

APELLIDOS Y NOMBRES

COSTO H/H. N H/H

REMUNERACIONES

PASAJES

VITICOS

TOTAL COSTO H/
H

Supervisor
Jun Carlos Milla Toledo
Auditor Encargado Carlos Jun Torres Hurtado

26.84
9.13

220
355

5,904.80
3,241.15

180.00
100.00

148.00
115.00

6,232.80
3,456.15

Integrante

Victor Jun Vsquez ugarte

16.09

355

5,711.95

100.00

115.00

5,926.95

Integrante

Renzo Vargas Espinoza

9.13

350

3,195.50

3,195.50

TOTAL

XIII.

1,280

18,053.40

380.00

378.00

18,811.40

PROGRAMA DE AUDITORA

Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los

objetivos establecidos en el Examen Especial, se han formulado
procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01, pudindose
incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.

Tarapoto, 16 de mayo de 2014.

ANEXO N 01

PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

Empresa

COMERCIAL CASA GRANDE SAC

Perodo

Del 01 de enero al 31 de mayo del 2014.

Objetivo
:
Evaluar el cumplimiento de
tributarias de la empresa respecto a ESSALUD.

las

obligaciones

Empresa COMERCIAL CASA GRANDE SAC

Programa de Auditoria Tributaria
Contribuciones y Aportes Sociales
NDICE DE PAPELES DE TRABAJO
CEDULA
S
A
B

II.

FOLIOS DETALLE
1
1

D
E

4
1

Programa de Auditoria Tributaria

Cuestionario de Evaluacin Tributaria - Remuneracin
del Personal
Calculo de la Remuneracin Gravada y los Tributos
omitidos no declarados
Calculo de los tributos no pagados
Resumen total de la Deuda Tributaria

Programa de Auditora Tributaria (Cdula A)

Empresa COMERCIAL CASA GRANDE SAC.
PROGRAMA DE AUDITORA TRIBUTARIA
Perodo Tributario de Enero a Abril del 2014
Contribuciones y Aportes Sociales

A. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.

Solicite y revise los documentos siguientes:

a. Libro legalizado de Planilla de Remuneraciones
b. Comprobantes de pago de aportes y contribuciones PDT 600
remuneraciones
c. Contratos de Trabajo y Contratos de Locacin de Servicios
d. Libro caja donde indique las Retenciones por Rentas de Cuarta
Categora
e. Organigrama y Manual de Organizacin y Funciones de la
Empresa Boletas de pago.

B. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

a. Verifique los libros y registros contables solicitados.
b. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes
de su uso.
c. Verifique que los libros contables se encuentran al da y no estn
atrasados ms del tiempo permitido por las normas tributarias
vigentes.
C. DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS Y NO PRESENTADAS
a.
b.

c.

d.

Verificar si s ha declarado y presentado en forma correcta el

PDT Remuneraciones.
Verifique si todos los trabajadores presentados en el PDT
Remuneraciones se encuentran registrados en el Libro Planilla
de Remuneraciones.
Verifique que los comprobantes de pago exhibidos, hayan sido
efectivamente pagados, efectuando el cruce de informacin con
la informacin proporcionada por la SUNAT.(Reporte).
Verifique si en la remuneracin de todos los trabajadores se han
aplicado en forma correcta los porcentajes de retencin y
aportes respectivos (ESSALUD, ONP).

D. CONTRATOS DE LOCACIN DE SERVICIOS

a.
b.
c.
d.

Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta las

retenciones por locacin de servicio.
Verifique los contratos de locacin de servicios y determine si
todos estos trabajadores generan renta de cuarta categora.
Verifique los recibos de honorarios pagados, y si se han
efectuado retenciones en forma correcta.
Verifique si los recibos de honorarios pagados tienen RUC Hbil
y si cumplen con los requisitos del reglamento de Comprobantes
de pago para sustentar los gastos respectivos.

SEGUNDA FASE: EJECUCIN

III. Cuestionario de Evaluacin Tributaria - Remuneracin del Persona
(Cdula B)
CUESTIONARIO DE EVALUACIN TRIBUTARIA
Cliente: Empresa COMERCIAL CASA GRANDE SAC
Periodo Tributario de Enero a Abril del 2014
Contribuciones y Aportes Sociales
N

PREGUNTAS

RESPUESTAS

SI

NO

OBSERVACIONES

N/A

La empresa se encuentra afecta

al ESSALUD, ONP?

La
empresa
paga
las
contribuciones sociales con medios
de pago del Sistema Financiero?

La empresa ha retenido las

contribuciones sociales de los
trabajadores en forma oportuna?

Excepcin mes
de Febrero Srta.
Carolina Surez

La empresa ha pagado 'las

contribuciones sociales de los
trabajadores segn los plazos de
Ley?

Excepcin mes
de Febrero Srta.
Carolina Surez

Se han aplicado los porcentajes

de retencin segn ley a las rentas
de cuarta categora?

Se han declarado y pagado en

forma oportuna las retenciones
efectuadas por rentas de cuarta
categora?

La empresa tiene debidamente

archivado los contratos laborales
de los trabajadores?

Los contratos de locacin de

servicios,
se
encuentran
legalizados?

IV. Calculo de la Remuneracin Gravada y los tributos omitidos no

declarados (Cdula C)

a) ESSALUD
ESSALUD
Al mes de Mayo 2014
Mes

Fecha
de pago

Fecha de
Vencimien
to

Impuesto Declarado

Impuesto segn
Auditoria

Base Imp
SI.

Total S/.

Base Imp
S/.

%:

Tributo
Omitido
s/.

Total
S/.

Enero

14/02/14

14/02/14

9,300.00

837.00

10,700.00

963.00

126.00

Febrero

15/03/14

15/03/14

10,700.00

963.00

10,700.00

963.00

0.00

Marzo

13/04/14

13/04/14

10,700.00

963.00

10,700.00

963.00

0.00

Abril

17/05/14

17/05/14

10,700.00

963.00

10,700.00

963.00

0.00

3,852.00

126.00

3,726.00

b)

ONP-SNP
ONP-SNP
Al mes de Mayo 2014

Mes

Fecha de
pago

Fecha de
Vencimie
nto

Impuesto Declarado
Base Imp
S/.

Impuesto segn Auditoria

Total S/.

Base Imp
S/.

Total S/.

Tributo
Omitido
S/.

Enero

14/02/14

14/02/14

9,300.00

13

1,209.00

10,700.00

13

1,391.00

182.00

Febrero

15/03/14

15/03/14

10,700.00

13

1,391.00

10,700.00

13

1,391.00

Marzo

13/04/14

13/04/14

10,700.00

13

1,391.00

10,700.00

13

1,391.00

Abril

17/05/14

17/05/14

10,700.00

13

1,391.00

10,700.00

13

1,391.00

5,382.00

42,800.00

5,564.00

182.00

41,400.00

V.

Calculo de los tributos no pagados (Cdulas D)

Empresa COMERCIAL CASA GRANDE S.A.C.
Periodo Tributario de Enero a Abril del 2014
Contribuciones ONP- SNP, Tributos No pagados

MES

TRIBUTO
OMITIDO S/.

DAS
TRANS

FACTOR

INTERS

TOTAL A
PAGAR S/.

Enero

182.00

90

4.50000%

8.19

190.19

Empresa COMERCIAL CASA GRANDE SAC

Periodo Tributario de Enero a Abril del 2014
Aportes ESSALUD, Tributos No pagados
MES

TRIBUTO
OMITIDO S/.

DAS
TRANS

FACTOR

INTERS

TOTAL A
PAGAR S/.

Enero

126.00

90

4.50000%

5.67

131.67

Empresa COMERCIAL CASA GRANDE SAC

Periodo Tributario de Enero a Abril del 2014

1. DETERMINACIN
TRIBUTARIAS

DE

LAS

INFRACCIONES

SANCIONES

En el presente caso se aplica 2 sanciones diferentes, las cuales son:

1.

Por no declarar se aplica la sancin ms grave ,Art.176 Num 3.

C.T.

2.

No pagar los Tributos Retenidos, Art 178a Num 4, C.T.

2. PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LAS 2 MULTAS

a. multa
I.

DETERMINACIN
INCOMPLETA

DE

LA

MULTA-

DECLARACIN

JURADA

(1) Infraccin : Articulo 176, numeral 3 ( DJ en forma incompleta)

Monto Omitido Real :(MOR) S/.
Sancin

182.00

: 50% de la UIT (Art. 176, numeral 3.CT) S/. 1,900.00

UIT vigente 2014 S/. 3,800.00

(2) Infraccin: Art. 178, numeral 4, Cdigo Tributario

Monto Omitido Real: s/.182.00
Sancin

II.

: 50% del tributo omitido

S/.

91.00

APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD.

Multa aplicada

S/. 1,900.00
Rebaja 90% de la Multa, subsanacin voluntaria con pago Anexo II (1,710 )
Multa Rebajada

S/. 190.00

III.

CALCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS.

Das transcurridos del 11 de febrero al 11de mayo 2014: 90 das x 0.05000% =

4.50000% x 190.00 = S/. 8.55

Total Deuda Tributaria multa ms Intereses al 11 de MAYO del 2014 (190.00 +8.55)
= S/. 198,55
b. Multa 2 (No pagar los Tributos Retenidos - ONP )

I.

DETERMINACIN DE LA MULTA.
Infraccin

Sancin :

:
Artculo 178, numeral 4 ( No pagar)
Monto Omitido Real
: (MOR)
50% del tributo no pagado
(Art. 178, numeral 4 Cdigo Tributario)
UIT vigente 2014. S/. 3,800.00

S/.

182

S/.

91

Monto referencial: (MR): 50% de la UIT Art. 180- cdigo Tributario

(S/, 1,900.00 es mayor a S/.182, se considera el mayor)
1,900.00

I.

DETERMINACIN DEL IMPORTE PARA CALCULAR LA MULTA.

Monto Omitido Real:

(MOR), este monto es S/.182 se aplica gradualidad

Porcentaje a considerar. Anexo VI. Resolucin N- 1592004/SUNAT

Tramo de S/. 1 a S/.300 es 10%, el monto es S/.182 se aplica

gradualidad.
II.

CLCULO DE
GRADUALIDAD

LA

MULTA

CONSIDERANDO

EL

RGIMEN

DE

Monto referencial (MR):

50% de la UIT Art. 180- Inc. c) CT (se considera el
mayor)
S/. 1,900.00
Porcentaje aplicable 10%
Multa 10% de S/. 1,900
S/. 190.00

III.

APLICACIN DEL RGIMEN DE INCENTIVOS.

Multa aplicando el porcentaje del rgimen de gradualidad 10% de S/, 1,900 =

S/. 190.00.
Rgimen de Incentivos, rebaja 90% de la Multa, subsanacin voluntaria (171.00)
Multa Rebaja

V.

S/.

19.00

CALCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS.

Das transcurridos del 11 de febrero al 11 de mayo 2014:90 das x 0.05000% =
4.50000% x 19.00
=
0.86
Total Deuda Tributaria multa ms Intereses al 11 de mayo del 2015 S/.

VI. EL RESUMEN DE TODA LA DEUDA TRIBUTARIA

Empresa COMERCIAL CASA GRANDE S.A.C.
Periodo Tributario de Enero a Abril del 2014
Resumen total de la Deuda Tributaria

CDULAS

DETALLE

D-1

Tributo no pagado

D-2

Tributo no pagado

D-3

Infraccin formal y
Sancin

D-4

Infraccin formal y
Sancin

ONP
S/.

ESSALUD
S/.

DECLARACIN
JURADA

190.19

190.19
131.67

131.67
198.55

19.86

210.05

TOTAL
S/.

198.55

19.86

131.67

198.55

540.27

19.86

TERCERA FASE: INFORME

VI. INFORME DE AUDITORA TRIBUTARIA PREVENTIVA

INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Seores:
COMERCIAL CASA GRANDE SAC
Presente.Sr. Manuel Ramos Torres
Gerente General
Hemos revisado los documentos, registros y libros de Contabilidad de la
Empresa COMERCIAL CASA GRANDE SAC por el perodo econmico de
Enero a Abril del 2014, aplicando los procedimientos establecidos para tal
efecto, por lo que cumplimos con poner a vuestra disposicin el presente
informe con los siguientes resultados:
CONTRIBUCIONES Y APORTES SOCIALES
1.

REMUNERACIONES
La remuneracin gravable ha contenido la remuneracin mnima vital y
otros conceptos de incentivos al personal, conceptos que son afectos a
descuentos, y por consiguiente se ha pagado contribuciones sociales en
forma correcta.
En el mes de Enero, dentro de la base imponible, no se incluy el concepto
remuneracin de la trabajadora Sta Carolina Surez - Asistente de
Contabilidad, Omisin que debe regularizarse, importe que asciende a S/.
1,400.00. Adems se ha detectado tributos no declarados ni pagados en el
mes de Febrero, de acuerdo al siguiente detalle:
CONTRIBUCIONES
APORTES

2.

:
:

ESSALUD
ONP

S/. 126.00
S/. 182.00

RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Existe una limitacin en relacin a la remuneracin de cuarta categora ya
que no se han podido revisar los contratos de locacin de servicios, en
respuesta a nuestros requerimientos nos inform el seor Walter Laya,
Gerente de Personal que estos se encontraban en revisin por el seor
Manuel Ramos Torres, Gerente General es por ello que no se ha podido
determinar si estos trabajadores han sido contratados bajo la caracterstica

de locacin de servicios, de acuerdo al Cdigo Civil, que no generan

relacin laboral. En el caso de que se determine que los trabajadores
indicados tienen relacin de dependencia y desarrollan sus labores acorde
a lo sealado en el Art. 34 inc. e) de la Ley del Impuesto a la Renta, se
empleara lo dispuesto por el Art. 21 inc. j) del Reglamento del Impuesto a
la Renta: debe llevarse el Libro de Retenciones que servir para sustentar
tales gastos, por lo que se tributara como Renta de 5ta. Categora.
3.

INFRACCIONES FORMALES Y SUSTANCIALES

En el mes de Febrero, no se ha incluido en el PDT Remuneraciones y no
se ha pagado los tributos respectivos, la remuneracin de la Trabajadora
Sta Carolina Surez Asistente de Contabilidad. Por lo que se ha efectuado
la actualizacin apropiada de los tributos no pagados y se ha determinado
las sanciones por las infracciones cometidas.
El no haber efectuado la declaracin de este trabajador conlleva a que no
se ha efectuado el pago de la retencin por ONP por lo cual, se consideran
los intereses por el importe no pagado. En este caso, la multa que recae a
la empresa es del 50% de la UIT ya que no se incluy en la declaracin
PDT Remuneraciones a la Srta. Carolina Surez as como no se pag las
contribuciones sociales respectivas, en caso de subsanacin voluntaria
tendr derecho a la aplicacin de Rgimen de Incentivos y el Rgimen de
Gradualidad, segn sea el caso.
RECOMENDACIONES
Se debe rectificar la declaracin jurada PDT 601 Remuneraciones y
realizar un nuevo cmputo de las aportaciones a ESSALUD y la Retencin
por ONP de la Srta. Carolina Surez Asistente de Contabilidad, ya que no
se le ha incluido en la declaracin del mes de Febrero.
Los pagos por las contribuciones determinadas por pagan deben realizarse
en el momento de la presentacin de la declaracin jurada rectificatoria,
para no perder los incentivos tributarios de parte de la Administracin
Tributaria.
Para lo sucesivo, se debe revisar en forma minuciosa, la informacin de
Remuneraciones que se va a presenta en el PDT 601 Remuneraciones,
con el fin de evitar el pago de la multa por no incluir un trabajador en la
Declaracin Jurada, omisin que no ha considerado las contribuciones y
aportes sociales siguientes:

Remuneracin No considerada, Srta. Carolina IMPORTE

Surez
Aportes : ESSALUD

S/.
126

Contribuciones : ONP

S/.
182

Lima, 11 de Mayo del 2007

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Jos Martn Piri
Contador Pblico Colegiado
Matricula Ns 798070

INFORME N 001-2014-CCGSAC

Auditora del Sistema Tributario de la Empresa COMERCIAL CASA

GRANDE S.A.C PERIODO 2014

I.

INTRODUCCIN.
1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.
La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la
peticin efectuada por la Gerencia General el 30 de Diciembre del
2013.
1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.
a. Naturaleza
La accin de control realizada corresponde a una auditora tributaria.
b. Objetivos.
Objetivo General.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
COMERCIAL CASA GRANDE SAC.
Objetivos Especficos

- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto a

ESSALUD.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto a ONP.
1.3. ALCANCE DEL EXAMEN.
La auditora se desarroll de conformidad con las NIAs; el cual
comprendi la revisin
selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones
tributarias de la empresa
COMERCIAL CASA GRANDE SAC, correspondiente al perodo
comprendido entre el 01 de enero al 31 de Mayo del 2014.
1.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.
ANTECEDENTES.
La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante
escritura pblica de constitucin del 12 de mayo de 2008. Siendo
sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas Tadeo, Jaime
Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui.
El capital de la empresa asciende a S/. 500,000.00, aportados en
efectivo.
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus
actividades y las decisiones que adopta la empresa, son las
siguientes:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Normas relativas al registro nico de Contribuyentes.
Ley 27056 Ley de Creacin del seguro social de salud. ESSALUD
Decreto supremo N 002-99-TR, Reglamento de la Ley 27056 Ley
de Creacin del seguro social de salud ESSALUD
Decreto Legislativo 19990 Ley del sistema de seguridad en
pensiones.

De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral

23) y 139) de los
Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del
Per; los hallazgos que se revelan en el presente informe fueron
hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente dentro
del plazo sealado, los mismos que fueron evaluados por la Comisin
de Auditora y considerados al emitir el presente informe.

1.6. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de
control, los mismos que fueron
consideradas en el Memorndum de Control Interno N 0012014-CCGSAC y remitido al gerente General mediante Carta N
095-2014-SA del 16.Jun.2014, con la finalidad que se adopten las
medidas correctivas pertinentes.
Copia del Memorndum de Control Interno se adjunta en el Anexo N
02.
1.7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la
empresa no proporcion oportunamente la informacin requerida,
situacin que limit la ejecucin del examen.
II. OBSERVACIONES.
2.1.LA EMPRESA COMERCIAL CASA GARNDE S.A.C INCURRI EN
INFRACCIONES TRIBUTARIAS,DETERMINNDOSE MULTAS E INTERESES
POR S/. 540.27
FALTA LOS ELEMENTOS DE LA OBSERVACION CONDICION CRITERIO
EFECTO CAUSA BUSCARR EN INTER DE ONP Y ESSALUD
III. CONCLUSIONES.
IV. RECOMENDACIONES

Lima, 30 de Mayo del 2014

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Jos Martn Piri
Contador Pblico Colegiado
Matricula Ns 798070