FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD
PROYECTO DE TESIS
El IGV y su influencia en la evasin tributaria de las empresas
comercializadoras de locera del Distrito de Cercado de Lima, Ao 2015
Autor:
Asesor:

Padilla Vento, Patricia

Lnea de Investigacin:
Tributacin
Lima Per

INDICE

GENERALIDADES
1
2
3
4
5
6
7

II

Titulo
Autor
Asesor
Tipo de Investigacin
Lnea de Investigacin
Localidad
Duracin de la investigacin

PLAN DE INVESTIGACION
1
2
3
4
5

6
7

Realidad Problemtica
Formulacin del Problema
Objetivos
1
General
2
Especficos
Antecedentes
Justificacin
1
Conveniencia
2
Relevancia Social
3
Implicancia Practicas
4
Valor Terico
5
Utilidad Metodolgica
6
Viabilidad
Marco Terico
1
Marco terico Los Beneficios Sociales
2
Marco terico de Evasin de Impuestos
Marco Conceptual
1 Titulo

LOS BENEFICIOS SOCIALES Y SU INFLUENCIA EN LA EVASIN TRIBUTARIA

DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE PELUQUERA DEL DISTRITO DE SAN
BORJA, AO 2015
2 Autor
3 Asesor
4 Tipo de Investigacin
Descriptiva

5 Lnea de Investigacin
Tributaria
6 Localidad
San Borja

7 Duracin de la Investigacin
El presente trabajo de Investigacin tendr una duracin de 4 meses

Plan de Investigacin

Realidad Problemtica

En el mundo globalizado en el que vivimos las personas gastan cada vez ms en

su cuidado personal es mas en muchos casos y sectores econmicos este viene a
ser un gasto fijo, porque ahora no es solo verse bien sino sentirse bien, y es as
que las medianas y grandes empresas del sector de peluquera estn en pleno
apogeo y su crecimiento econmico va en aumento, ya que cada ao se van
creando nuevas empresas con metas y objetivos que cumplir, el nmero de
salones va en un aumento del 10% anual.
El sector de peluquera se viene especializando y trata de mejorar sus gestin
cada vez ms con tal de sobrevivir en esta competencia del da a da, pero cabe
resaltar que le peruano es un cliente exigente y sabe privilegiar la calidad.
Los beneficios sociales son un derecho laboral, pero cabe resaltar que no todo
derecho laboral es un beneficio social, se denomina beneficios sociales a todas
aquellas prestaciones que reciben los trabajadores otorgadas por el empleador
debido a sus labores prestadas de manera dependiente y mediante un contrato

de trabajo ya sea por tiempo determinado o indeterminado, estos beneficios se

gozan durante el tiempo laborable y tambin cuando finaliza dicho contrato.
La evasin tributaria en nuestro pas hace referencia a fugarse, evitar un pago, un
acto voluntario de impago que se encuentra castigado por ley por tratarse de un
delito o mejor dicho de una infraccin administrativa, y por ende la evasin
tributaria se da en todos los sectores comerciales a nivel nacional, cabe
mencionar que no se puede involucrar a todas las empresas por igual pero si se
resalta que en el Per se refleja un alto nivel de evasin a comparacin de
nuestros pases vecinos.
En el distrito de San Borja existe una gran variedad de empresas dedicadas al
servicio de peluquera. En este rubro el personal es muy bien remunerado debido
a que este negocio est en pleno apogeo dado que tiene gran concurrencia de
clientes y tiene un buen posicionamiento en el mercado, pero el detalle es que
sus pagos de bonificaciones y comisiones a su personal son por fuera de planilla
es decir no son reconocidos como ingresos y esto afecta al trabajador ya que no
ve su real ingreso en su pago de gratificaciones, vacaciones y depsitos de CTS.
A su vez la empresa se ve involucrada en una infraccin administrativa ya que
est evadiendo impuestos por no declarar los bonos y comisiones dentro de la
planilla como correspondera.
Por consiguiente con el presente trabajo de investigacin se va a desarrollar en
base al anlisis de dos variables que son los beneficios sociales y la evasin
tributaria, con el fin de brindar alternativas de solucin a los problemas
encontrados y as mejorar la aplicacin de las leyes tanto laborales como
administrativas dentro de la empresa.
2
1

Formulacin del problema

Problema General

De qu manera los beneficios sociales influyen en la evasin tributaria de las

empresas de servicios de peluquera del Distrito de San Borja, ao 2015?
2

Problemas Especficos

De qu manera los derechos laborales influyen en la evasin tributaria de las

empresas de servicios de peluquera del Distrito de San Borja, ao 2015?

Cmo los beneficios sociales influyen en el sistema tributario de las empresas de

servicios de peluquera del Distrito de San Borja, ao 2015?

3
1

Objetivos

Objetivo General

Identificar de qu manera los beneficios sociales influyen en la evasin tributaria

de las empresas de peluquera del Distrito de San Borja, ao 2015

Objetivos Especficos

Analizar de qu manera los derechos laborales influyen en la evasin tributaria de

las empresas de peluquera del Distrito de San Borja, ao 2015.

Determinar cmo los beneficios sociales influyen en el sistema tributario de las

empresas de servicios de peluquera del distrito de San Borja, ao 2015.
4

Antecedentes

Para el desarrollo de a presente investigacin se ha encontrado tesis que tienen

relacin con las variables de investigacin.
2.4.1. Beneficios Sociales

Gonzlez (2012) declara:

En su tesis: Estudio sobre la incidencia del rol del trabajador social en los
programas y beneficios sociales implementados por el departamento de servicio
social del rectorado de la universidad de oriente, Cuman, la situacin
ambivalente del Trabajador Social como prestador de servicio en pro del bienestar
social de los trabajadores, y a la vez como benefactor; ya que la prestacin de
tales servicios repercute en la satisfaccin de sus propias necesidades y las de su
ncleo familiar. De lo que se infiere que el ejercicio profesional de los
Trabajadores Sociales en el campo laboral e institucional, est enmarcado dentro
de acciones dirigidas a la obtencin de objetos comunes a la clase trabajadora, a
partir de la implementacin de programas y/o beneficios sociales.
Los beneficios sociales influyen en el bienestar del trabajador para as poder
cubrir sus necesidades y las de su familia que dependen de ellos, y ms an
cuando eres un trabajador social que lucha por los derechos y beneficios de otras
personas.
Sarzo (2012) declara:
En su tesis: La configuracin constitucional del derecho a la remuneracin en el
ordenamiento jurdico peruano, El derecho constitucional a la remuneracin es, a
la vez, un derecho fundamental y humano en el ordenamiento jurdico peruano.
Este dato es relevante porque el contenido constitucional del derecho a la
remuneracin (ya sea que se entienda como contenido esencial o como
contenido constitucionalmente protegido) no puede configurarse al margen de
la concreta posicin jurdica de ste.

Marcelo (2014) declara:

En su tesis: El principio de irrenunciabilidad de los derechos laborales contra la
prescripcin del cobro de beneficios sociales, estudio detallado de una situacin
jurdica en concreto, observndose innumerables veces el supuesto donde el
trabajador no realiza el cobro de sus beneficios sociales en el plazo oportuno, as

como tambin se pretende formular una nueva perspectiva al principio de

irrenunciabilidad de los derechos laborales y al plazo de prescripcin laboral.

2.4.2. Evasin Tributaria

Aguirre y Silva (2013) declaran:
En su tesis Evasin tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del Distrito de Trujillo, Los resultados nos
demuestran que las causas que se asocian a la evasin tributaria en los
Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo de generar mayores ingresos
(utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen
a regmenes que no les corresponde. El sistema tributario poco transparente trae
como consecuencia, entre otros, cierre temporal de establecimiento, suspensin
de licencias, permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de sus actividades.
Blanco y Calixto (2014) declaran:
En su tesis Relacin entre la fiscalizacin y el nivel de evasin tributaria en el
sector textil del emporio comercial de Gamarra, Los resultado muestran que hay
una relacin alta entre la fiscalizacin y el nivel de evasin tributaria, como en
sus dimensiones respectivas (educacin tributaria, confianza en el Gobierno,
sistema tributario y expedicin administrativa); por lo cual, no se debe descuidar
o disminuir las fiscalizaciones en el emporio comercial de Gamarra, porque esto
hara que aumente el nivel de evasin tributaria.
Morn (2014) declara:
En su tesis Renta de cuarta categora y la evasin tributaria en la Empresa
Service SAC (2014) se concluy en esta investigacin que la Renta de cuarta
categora tiene una correlacin positiva directamente con la evasin tributaria en
la empresa SERVICE SAC; por lo cual se debe implementar un operativo de
verificacin del cumplimiento de obligaciones tributarias que consiste en una
fiscalizacin minuciosa de las personas que no declaran.

1.1.

Justificacin

1.1.1. Conveniencia
La razn de esta presente investigacin es dar a conocer la influencia de los
beneficios sociales en la evasin tributaria, y por consiguiente proporcionar
informacin correspondiente y necesaria para que se puedan tomar decisiones
ptimas para una adecuada gestin dentro de la empresa.
1.1.2. Relevancia Social
Los Resultados de la presente investigacin ayudaran a las empresas a tener
conocimientos sobre los beneficios sociales que estn establecidos dentro de
nuestro marco legislativo, y esto permitir que se sepan reconocer y respetar
cada uno de los derechos laborales.
En las empresas se debe aplicar la normatividad laboral correctamente para que
as no se caiga en problemas con la administracin y se proceda con una sancin
administrativa por evadir impuestos.
1.1.3. Implicancias Practicas
La investigacin presente ayudar a las empresas y a su personal de recursos
humanos, que es importante cada uno de los beneficios sociales se apliquen de la
forma correcta y en fechas determinadas para as no verse involucrados en
evasiones tributarias, y poder tener una buena gestin y mejora constante.
1.1.4. Valor Terico
Con la obtencin de los resultados se dar a conocer la importancia de aplicar
correctamente los beneficios sociales en sus determinadas fechas y a cada uno
de los trabajadores, de tal manera que no se caiga en una evasin tributaria y as
poder lograr una buena gestin con respecto a lo laboral.

1.1.5. Utilidad Metodolgico

En nuestra investigacin pretendemos tener un anlisis descriptivo para una

adecuada precisin de porqu, los beneficios sociales influyen en la evasin de
impuestos de las empresas de servicio de peluquera.

1.1.6. Viabilidad
La ejecucin de la presente investigacin ser viable, porque se cuenta con
informacin de distintas tesis, libros, revistas, etc. que nos habla sobre la
importancia y la correcta aplicacin de los beneficios sociales en las
empresas, y tambin se cuenta con la informacin obtenida a lo largo de la
investigacin aplicada en el Distrito de San Borja.
1.2.

Marco Terico

1.2.1. Marco Terico de la Variable Independiente

Beneficios Sociales
Segn Actualidad Empresarial (2010) Se entiende por beneficios sociales aquellos
conceptos que perciben los trabajadores con ocasin de sus labores prestadas de
manera subordinada (p. 49).
Segn Toyama y Vinaeta (2010) son todos aquellos conceptos que perciben los
trabajadores por sus labores prestadas de manera dependiente. No importa su
carcter remunerativo, el monto o la periodicidad del pago, pues lo relevante es
por su condicin de tal y por mandato legal (p. 171).
Segn la NIC 19 (2012) Los beneficios a los empleados comprenden tanto a los
trabajadores como a las personas que dependan de ellos, y pueden ser
satisfechos mediante pagos (o suministrando bienes y servicios previamente
comprometidos) (p.3).
Segn Daz (2011) hace referencia a aquellos conceptos que el trabajador percibe
por sus servicios, lo cual contiene la definicin ms directa de los contraprestativo
a lo recibido por el trabajador con ocasin del trabajo (p.15).

Derecho Laboral
Segn Toyama y Vinaeta (2010) los trabajadores tienen derecho a todos los
beneficios sociales establecidos en el rgimen laboral de la actividad que pudiera
corresponderles por ley, durante el tiempo que desarrollan su prestacin (p.172).
Gratificaciones Legales
Segn Toyama y Vinaeta (2010) Son aquellas sumas de dinero que se otorgan al
trabajador en forma adicional a la remuneracin que se perciben mensualmente
siempre y cuando se cumplan con los requisitos, se perciben dos gratificaciones
equivalentes a una remuneracin mensual: una con motivo de Fiestas Patrias y
otra con motivo de Navidad (p. 175).
Segn Haro (2011) Son los pagos realizados al trabajador, adicionalmente a sus
remuneraciones ordinarias a fin de aumentar sus ingresos, dicho pago se da en
Fiestas Patrias y Navidad (p.203).
Segn Actualidad Empresarial (2010) son sumas de dinero entregadas por el
empleador a los trabajadores, sujetos al rgimen laboral, previo cumplimiento de
los requisitos establecidos en la Ley. La entrega se efecta en las fechas
establecidadas: 15 de julio (Fiestas Patrias) y 15 de diciembre (Navidad). Este
plazo es indisponible por las partes (p. 49).
Gratificacin Ordinaria
Segn Haro (2011) tienen el carcter de obligatorias ya sea por Ley o por
Convenio Colectivo o que, siendo originalmente gratificacin extraordinaria son
otorgadas por ms de dos aos consecutivos, tal como lo seala la jurisprudencia
laboral (p.203).

Segn el Articulo 3 y 4 del D.S. 005-2002-TR Son aquellas gratificaciones que

equivalen a una remuneracin mensual integra, la que corresponde cuando el
trabajador ha laborado 6 meses seguidos, por consiguiente se pagan en la
primera quincena del mes de julio y el mes de diciembre, respectivamente
(2002).
Gratificacin Extraordinaria
Segn Haro (2011) Son aquellas que no siendo de carcter obligatorio, se dan por
voluntad del empleador, sin estar obligado a ello, pero si se dan por dos aos
consecutivos se vuelven en gratificaciones ordinarias y por tanto obligatorias (p.
204).
Segn el Articulo 3 D.S. 005-2002-TR Estas gratificaciones se dan muy
independientes de las gratificaciones de julio y diciembre, los trabajadores podrn
recibir gratificaciones extraordinarias, dependiendo si existe acuerdo con los
trabajadores, a iniciativa del empleador o por convenio colectivo no siendo
obligatorias (2002).
Descanso Vacacional
Segn el Artculo 10 del D. L. 713 El trabajador tiene derecho a treinta das
calendario de descanso vacacional por cada ao completo de servicios. Dicho
derecho est condicionado, adems, al cumplimiento del record que se seala a
continuacin:
a) Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis das a la
semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta
das en dicho perodo.
b) Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de cinco das a la
semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez das
en dicho perodo.
c) En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en slo cuatro o tres
das a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la
Autoridad Administrativa de Trabajo, los trabajadores tendrn derecho al

goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no excedan de diez

en dicho perodo. Se consideran faltas injustificadas las ausencias no
computables para el rcord.
Para el Artculo 12 del D.L. 713 Para efectos del rcord vacacional se considera
como das efectivos de trabajo los siguientes:
a) La jornada ordinaria mnima de cuatro horas
b) La jornada cumplida en da de descanso cualquiera que sea el nmero de
horas laborado.
c) Las horas de sobretiempo en nmero de cuatro o ms en un da.
d) Las inasistencias por enfermedad comn, por accidentes de trabajo o
enfermedad profesional, en todos los casos siempre que no supere 60 das
al ao.
e) El descanso previo y posterior al parto.
f) El permiso sindical.
g) Las faltas o inasistencias autorizadas por Ley, convenio individual o
colectivo o decisin del empleador.
h) El perodo vacacional correspondiente al ao anterior; e,
i) Los das de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal.
Segn Haro (2011) consiste en el derecho de los trabajadores a un descanso
anual de 30 das, los requisitos para que haga efectivo el descanso es haber
cumplido un ao de trabajo y el record vacacional, que consiste en haber
laborado efectivamente en dicho periodo 260 0 210 das (p.367).
Segn Actualidad Empresarial (2010) El trabajador tiene derecho a treinta das
calendario de descanso vacacional por cada ao completo de servicios. El monto
es equivalente a una remuneracin mensual percibida por el trabajador, en caso
de continuar laborando, y por consiguiente el pago ser ante del inicio del
descanso (p.49).
Segn Daz (2011) La remuneracin vacacional de los comisionistas se establece
sobre la base del promedio de las comisiones percibidas por el trabajador en el
semestre, es decir se tendr un ponderado de las comisiones (p.46).

Segn el Artculo 15 y 16 del D.L. 713

La remuneracin vacacional es

equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de

continuar laborando. El pago de la remuneracin vacacional se abonar antes del
inicio del descanso del trabajador.
Segn el Artculo 13 del D. L. 713 y Artculo 14 del D.S. N 012-92-TR El descanso
vacacional no podr ser otorgado cuando el trabajador est incapacitado por
enfermedad o accidente, inclusive si la oportunidad de las vacaciones estuviera
previamente acordada, este supuesto no ser aplicable si la incapacidad
sobreviene durante el periodo de vacaciones.
El Seguro de Vida Ley
Segn Toyama y Vinaeta (2010) Es una obligacin econmica del empleador a
favor de los beneficiarios de los trabajadores para cubrir las contingencias, es
decir es un concepto remunerativo en la medida que este beneficio tiene por
finalidad indemnizar a los familiares del trabajador que fallece durante la relacin
laboral o a los propios trabajadores si quedaran en invalidez permanente y total
(p. 192).
Segn Actualidad Empresarial (2020) Consiste en la obligacin econmica a cargo
del empleador a favor de los beneficiarios de los trabajadores para cubrir la
contingencias que se deriven del fallecimiento o invalidez permanente de
aqullos, este beneficio no tiene naturaleza remunerativa, ya que tiene como
finalidad otorgar la reparacin econmica a los familiares directos del trabajador
que fallece durante la relacin laboral o para los propios trabajadores si quedaran
en invalidez (p. 49).
Segn Daz (2011) El Decreto Legislativo establece la obligacin de los
empleadores de contratar un seguro de vida para sus trabajadores que tengan
cuatro aos de trabajo al servicio del mismo, ya sean siendo obreros o empleados
(p.82).

Segn el Artculo 1 del D. L. N 688 nos indica que el trabajador empleado u

obrero tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador, una vez
cumplidos cuatro aos de trabajo al servicio del mismo. Sin embargo, el
empleador est facultado a tomar el seguro a partir de los tres meses de servicios
del trabajador, y su vez el seguro de vida es de grupo o colectivo y se toma en
beneficio del cnyuge o conviviente a que se refiere el artculo 321 del Cdigo
Civil y de los descendientes, slo a falta de stos corresponde a los ascendientes
y hermanos menores de dieciocho (18) aos.
Segn el Artculo 3 del D. L. N 688 -El empleador tiene derecho a cobrar el
capital asegurado en la pliza, si fallecido el trabajador y vencido el plazo de un
(1) ao de ocurrida dicha contingencia, ninguno de los beneficiarios sealados en
el artculo 1 hubiera ejercido su derecho.
Segn el Artculo 6 del D. L. N 688 El trabajador deber entregar a su empleador
una declaracin jurada, con firma legalizada notarialmente, o por el Juez de Paz
por si es que no hay notario, sobre los beneficiarios del seguro de vida, con
estricta observancia del orden establecido en el artculo 1 de esta Ley y con
indicacin del domicilio de cada uno de los beneficiarios, y tambin debe
comunicar las modificaciones que puedan ocurrir en el contenido de la
declaracin jurada.
Compensacin por Tiempo de Servicios
Segn Haro (2011) la CTS cumple doble rol, ya que solo puede retirarse al
trmino de la relacin laboral, siendo lo excepcional el retiro de parte de este
durante el desarrollo de vida laboral. Por otro lado en base a la CTS, el trabajador
puede ser considerado sujeto de crdito en el sistema bancario y financiero, lo
cual promueve el bienestar del trabajador y su familia (p.313).
Segn Daz (2011) La CTS le corresponde a los trabajadores sujetos al rgimen
laboral cumpliendo una jornada mnima de 4 horas en promedio. Se considera
cumplido el requisito si la jornada laboral del trabajador est dividida entre 5 o 6

das, pero si tiene una jornada laboral inferior a 5 das, tendr derecho a la CTS si
labora 20 horas a la semana como mnimo (p.62).
La compensacin por tiempo de servicios se devenga desde el primer mes de
iniciado el vnculo laboral; cumplido este requisito toda fraccin se computa por
treintavos. La compensacin por tiempo de servicios se deposita semestralmente
en la institucin elegida por el trabajador. Efectuado el depsito queda cumplida y
pagada la obligacin, sin perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en caso
de depsito insuficiente o que resultare diminuto (Artculo 2 TUO D. Leg. 650).
La participacin en las Utilidades
Segn

Actualidad

empresarial

(2010)

Es

un

derecho

reconocido

constitucionalmente, que tiene como finalidad que los trabajadores accedan a las
utilidades netas que percibe el empleador a consecuencia de su gestin
empresarial (p. 49).
Segn Daz (2011) Para que los trabajadores reciban utilidades, deben presentar
las siguientes situaciones:
-

Estar sujeto al rgimen laboral

Laborar en una empresa que genere rentas de tercera categora
Estar incorporado en la empresa mediante contrato de trabajo (p.54)

Segn Informativo Caballero Bustamante (2010) Tienen derecho a participar de

las utilidades de la empresa, mediante la distribucin por parte de sta de un
porcentaje de la renta anual antes de impuestos, los trabajadores de empresas
que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora y que
adems se encuentren sujetas al rgimen laboral de la actividad privada
Con respecto al reparto de utilidades, el porcentaje aplicable a la actividad de
extraccin de petrleo crudo y gas natural es de 5% que corresponde al rubro
empresas que realizan otra actividades (Art. 2 D. Leg. N 892).
Segn Informativo Caballero Bustamante (2010) El monto de las utilidades que
le corresponde a cada trabajador ser distribuido dentro de los 30 das naturales
siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales

pertinentes, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la

Renta
Asignacin Familiar
Segn Haro (2011) Es un beneficio otorgado a los trabajadores que tienen hijos
menores a su cargo o que siendo mayores, estn cursando estudios superiores.
La asignacin familiar que percibirn es igual al 10% de la remuneracin mnima
vital vigente (p.204)
Segn Das (2011) es un beneficio que le corresponde a los trabajadores sujetos
al rgimen laboral cuyas remuneraciones no se regulen por negociacin colectiva
y que tengan hijos menores a su cargo, o hijos mayores que estn cursando
estudios superiores (p.29).
Tienen derecho a percibir esta asignacin los trabajadores que tengan a su cargo
uno o ms hijos menores de 18 aos. En el caso de que el hijo al cumplir la
mayora de edad se encuentre efectuando estudios superiores o universitarios,
este beneficio se extender hasta que termine dichos estudios, hasta un mximo
de 6 aos posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad (Art. 2, Ley N
25129).
La Bonificacin por Tiempo de Servicios
Segn Haro (2011)
a) La bonificacin por 30 aos que se otorga a los trabajadores, empleados y
obreros, es por 30 aos se servicios prestados a un mismo empleador
equivalente al 30% de su remuneracin mensual.
b) La bonificacin por 25 aos que se otorga a las trabajadoras, empleadas y
obreras, es por 25 aos de servicios prestados a una misma empresa
equivalente al 25% de su remuneracin mensual (p.204).
1.2.2. Marco Terico de la Variable Dependiente

Evasin Tributaria
Para Gonzlez La evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de
un monto tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes
estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales (1989,
p.355).
Blumenstein citado por Giuliani, define la evasin como
La disminucin de impuestos resultante de determinada conducta del obligado y
comprende tanto la sustraccin simple de impuestos como la sustraccin
calificada o defraudacin, pero excluye el concepto de elusin, o sea, la
utilizacin de formas o estructuras jurdicas autorizadas, con el propsito de
aliviar la carga tributaria (1993, p.680).
Segn Timan y Pazo (2014) La evasin de impuestos en los ltimos aos ha
aumentado enormemente, y por ende cabe sealar que no solo se debe a
factores externos como el grado de complejidad del sistema tributario, por sus
mltiples tasas impositivas y diversidad de normas legales, sino que tambin
influyen factores internos como la actitud o la voluntad de los contribuyentes ante
sus deberes fiscales (p.9).
Comportamiento Tributario
Para Timan y Pazo
Se destaca que los factores que ms pueden influir en la toma de decisiones de
cumplimiento o incumplimiento tributario son: la moral tributaria, la influencia
social, la percepcin de riesgo de ser detectado y sancionado, el conocimiento de
las normas que regulan el sistema tributario, la confianza en el Estado (gobierno e
instituciones) y la percepcin de la equidad del sistema tributario, es decir el
contribuyente trata de tomar las normas a su beneficio aprovechando los vacos
legales (2014,p.42).
Sistema Tributario

Segn SUNAT En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante

Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional,
vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin.

Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y

simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las

Municipalidades.

Moral Tributaria
Segn Alm y Torgler (2004) la definen como la motivacin intrnseca que tienen
las personas hacia el pago de impuestos y la relacionan con los valores morales,
dado que estos cumplen un papel especial en el desarrollo de los individuos y en
las consecuencias de sus acciones.
Para Tekeli (2011) la considera como la obligacin moral de pagar impuestos o
como una creencia que tienen los individuos de contribuir a la sociedad mediante
el pago de impuestos.
Segn Torgler y Murphy (2004) la entienden como el conjunto de principios
morales o los valores que tienen los individuos sobre el pago de sus impuestos.
Para Timan y Pazo (2014) la moral tributaria de los contribuyentes se ve
influenciada por otros factores como la confianza en el Estado respecto de la
gestin de los recursos fiscales y la equidad percibida del sistema tributario
(p.44).
Cultura Tributaria
Segn Robles (2002) sostiene que los aspectos matriciales ms importantes y
sobre los cuales se debe crear una cultura tributaria son cinco:

El pacto social: porque las sociedades estn llamadas a hacer un pacto

contractual con el Estado, las instituciones, el gobierno, los poderes, los

partidos y los sistemas tributarios, ya que si cada uno acta en forma

independiente se desarrollarn bajo un ambiente de falta de credibilidad y

legitimidad.
La sociedad como proyecto: porque la sociedad debe sentir la necesidad de
hacer un nuevo pacto que involucre a todos sus miembros para la

consecucin de sus objetivos.

La dinmica: que implica percibir a la sociedad como una institucin que se
encuentra en constante evolucin y construccin, influida por los sistemas
de informacin, la gestin de sus directivos y la globalizacin de la

economa.
La informacin

y el conocimiento: porque

la multiplicacin

de

la

informacin y el conocimiento son el punto de partida para la revolucin

fiscal, ms an cuando actualmente los ciudadanos demandan tener ms y
mejor informacin y conocimiento para sentirse en mayor capacidad de
garantizar sus derechos y controlar todo aquello que les afecta de los

proyectos que desarrolla su Estado.

La participacin ciudadana: porque todos los ciudadanos deben participar
en la concepcin, el diseo, la planeacin y la conduccin de la sociedad
como proyecto, en la definicin y la elaboracin de las polticas tributarias
y en la decisin del sistema tributario que se necesita para el desarrollo de
todos sus miembros.

Podemos concluir que si el contribuyente tiene en cuenta y aplica estas pautas a

seguir se lograra una cultura tributaria, pero para este fin se tiene que tambin
contar con un sistema tributario adecuado y coherente pes estos van de la mano
para lograr una verdadera cultura tributaria.
Tributo
Segn Timan y Pazo (2014) los tributos existieron como tales desde la
antigedad con la formacin de los Estados, cabe resaltar que su nocin se ha
modificado por el concepto del deber que tienen los ciudadanos de contribuir con
el gasto del pas en forma consistente con su capacidad de pago y dependiendo
de las operaciones que realicen (p.63).

Segn Ortega, Castillo, Pacherres y Morales (2012) Son las prestaciones

pecuniarias, y excepcionalmente en especie que establecidas por Ley deben ser
cumplidas por parte de los deudores tributarios a favor de los entes pblicos
(p.11).
Para Mara (2011) El tributo es toda exaccin de la riqueza de los particulares
hacia el Estado, realizada en virtud de ley y congruente con la capacidad
contributiva del ciudadano, conforme ello con el mandato constitucional
establecido con la finalidad de cubrir un gasto pblico racional, acorde con un
moderno y democrtico Estado de Derecho (p.365).
Por otro lado Maria (2011) Resalta que el tributo es un concepto abstracto que
admite una clasificacin cuatripartita en impuestos, tasas, contribuciones
(especiales y de mejoras) y emprstitos forzosos (p.366).

Hecho Generador
Para Mara (2011) Es un hecho jurdico en abstracto por la norma tributaria y
revelador de la capacidad contributiva actual, es decir, se debe entender como
aquel acto econmico o negocio que resulta afecto al tributo y cuya realizacin u
omisin va a generar el nacimiento de una obligacin tributaria (p. 366).
Obligacin Tributaria
Para Mara (2011) la obligacin tributaria surge entre el Estado y los sujetos
pasivos en cuanto ocurre el presupuesto de hecho previsto en la ley, y es as que
es de carcter personal, adems cabe resaltar que resulta primordial en el
Derecho Tributario, dado que nace el crdito fiscal a favor del Estado y
seguidamente la deuda de los sujetos pasivos (p.367).
Por otro lado Ortega et al. (2012) la define como la relacin de Derecho Pblico,
consistente en el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por
Ley que tiene como fin el cumplimiento de la prestacin tributaria por parte de
este ltimo a favor del primero, por ende es exigible coactivamente.

Segn el Artculo 1 y 2 del Cdigo Tributario (2013) La obligacin tributaria, que

es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente, y esta nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
Acreedor Tributario
Segn Ortega et al. (2012) Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin
tributaria, y pues cabe mencionar que son acreedores tributarios el Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, as tambin como las
entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia (p.13).
Para Belande (1970) Es la entidad o persona jurdica acreedora del tributo es
sujeto activo de la obligacin tributaria (p.38).
Deudor Tributario
Segn Ortega et al. (2012) Es aquella persona designada por Ley como obligada
al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable
(p.13).
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable (Art. 7 D.S. 133-2013-EF)
Obligacin de los Contribuyentes
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor
y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente (Art. 1 D.S. 133-2013EF)
Derechos del Contribuyente
Segn el Articulo 92 del Cdigo Tributario, los contribuyentes tienen, los
siguientes derechos:

a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la

Administracin Tributaria.
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y
cualquier otro medio impugnatorio.
e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte
as como la identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria
encargadas de stos.
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda
razonable o dualidad de criterio.
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos
tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas
en el Cdigo Tributario.
i) Formular consulta a travs de las entidades representativas y obtener la
debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias.
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin
Tributaria.
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones presentadas a la
Administracin Tributaria.
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en
poder de la Administracin Tributaria.

m) Contar

con

asesoramiento

particular,

cuando

se

le

requiera

su

comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta

respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias.
o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria.
p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Segn Menndez (2009) Los obligados tributarios cuentan con los siguientes
derechos:
a) Derecho a ser informado y asistido por la Administracin Tributaria sobre el
ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
b) Derecho a obtener, en los trminos previstos en la ley, las devoluciones
derivadas de la normativa de cada tributo y las devoluciones de ingresos
indebidos que procedan, con abono del inters de demora.
c) Derecho a conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los
que sea parte
d) Derecho a conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de
la Administracin tributaria bajo cuya responsabilidad se tramitan las
actuaciones y procedimientos tributarios en los que tenga la condicin de
interesado
e) Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideracin por el personal
al servicio de la Administracin tributaria

Recaudacin
Para Ortega et al. (2012) La funcin de la Administracin Tributaria es recaudar
los tributos, y por eso podr contratar los servicios de las entidades para recibir el
pago de deudas correspondiente a tributos administrados por aquella (p.21).
Segn Jarach representa el total de los tributos que el Estado recauda en un
determinado ao, pero hay que tener en cuenta de que se debe excluir del
cmputo los recursos originarios, que son precios y no representan una carga del
Estado sobre la Renta nacional (p.267).
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto,
podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario
y financiero, as como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrn
incluir

la

autorizacin

para

recibir

procesar

declaraciones

otras

comunicaciones dirigidas a la Administracin (Art. 55 D.S. 133-2013-EF).

Fiscalizacin
Segn el Artculo 62 del Cdigo Tributario: La fiscalizacin de la Administracin
Tributaria se ejerce en forma discrecional, por ende el ejercicio de la funcin
fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios (D.S. 133-2013-EF).
Para Ortega et al. (2012) El procedimiento de fiscalizacin debe efectuarse en el
plazo de 1 ao, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario
entregue la totalidad de la informacin y/o documentacin que fuera solicitada
por la Administracin Tributaria en el primer requerimiento (p.21).
Renta de Quinta Categora

Segn Bahamonde y Barreto (2015) Son rentas que se obtienen por concepto del
trabajo personal en dependencia y por tanto en vinculo de subordinacin entre el
trabajador y el empleador, por eso se dice que las rentas de quinta categora
estn bajo el mbito del Derecho Laboral.
Para Ortega et al. (2012) es El trabajo personal prestado en relacin de
dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos , primas dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales (p.225).
Essalud
Segn Infantes, Mucha y Egsquiza (2012) el empleador tiene la obligacin de
afiliar al trabajador y a sus derechohabientes al rgimen contributivo de la
seguridad social en salud para que tengan derecho a percibir las prestaciones de
salud, econmicas y de bienestar social (p.203).
Segn Instituto Pacfico (2014) es obligacin de la entidad empleadora la
declaracin y pago a ESSALUD, al mes siguiente que se devengaron las
remuneraciones afectas, sin efectuar alguna retencin al trabajador (p.58).
Segn Instituto Pacifico (2014) Son afiliados regulares:
- Los trabajadores activos que laboran bajo dependencia o en calidad de
-

socios.
Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin o incapacidad.
Los trabajadores independientes que sean incorporados por alguna ley
especial (p.58).

Segn Ortega et al. (2012) La base imponible mnima mensual no podr ser
menor a la remuneracin mnima vital vigente el ltimo da calendario del periodo
laborado, y es aplicada independientemente de las horas y das trabajados (p.54).

1.3. Marco Conceptual

1. Subordinacin: En mrito a ella el trabajador presta servicios bajo la
direccin del empleador, quien tiene facultad para normar las labores
(reglamentar), dictar rdenes necesarias para la ejecucin de estas

(poder de direccin) y sancionar disciplinariamente, dentro de los

lmites de la razonabilidad cualquier incumplimiento de las obligaciones
a cargo del trabajador (poder sancionador). Rentas del trabajo 4a y 5
Categora (p.44).
2. Contrato de trabajo: Acuerdo voluntario entre empleador (puede ser
una persona natural o una persona jurdica) y trabajador
(necesariamente persona natural) en virtud del cual el trabajador se
obliga a poner a disposicin del empleador su propio trabajo a cambio
3.

de una remuneracin. Rentas del trabajo 4a y 5 Categora (p.45).

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales (Norma II del Tributo del Cdigo Tributario)

(www.mef.gob.pe, Glosario del Tribunal Fiscal, tributos internos).

4. Infraccin Tributaria: Es toda accin u omisin que importe la
violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada
como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada
administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin
de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas
por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios
pblicos. (Artculos 164 y 165 del Cdigo Tributario)
(www.mef.gob.pe, Glosario del Tribunal Fiscal, tributos internos).
5. Deuda Tributaria: Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o
los intereses. A su vez, los intereses comprenden el inters moratorio
por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el artculo 33, el
inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artculo 181
y el inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el
artculo 36 del Cdigo Tributario. (Artculo 28 del Cdigo Tributario)
(www.mef.gob.pe, Glosario del Tribunal Fiscal, tributos internos).
6. Omisin: Abstencin de hacer; inactividad, quietud. Abstencin de
decir o declarar; silencio, reserva, ocultacin, olvido o descuido. Falta
del que ha dejado de hacer algo conveniente, obligatorio o necesario en

relacin con laguna cosa. (Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 224)

(www.mef.gob.pe, Glosario del Tribunal Fiscal, tributos internos).
7. Poltica Tributaria: Decisiones de poltica econmica y fiscal que se
refieren a los impuestos, tasas, contribuciones, etc. para captar recursos
pblicos, Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneracin,
selectividad, etc. (Murillo Alfaro, Pg. 13).
Por la presuncin se forma o deduce un juicio u opinin de las cosas y
de los hechos antes de que sean demostrados o aparezca por s
mismos. En trminos netamente jurdicos, la presuncin como
proposicin normativa de la verdad de un hecho, constituye un medio
de prueba legal inatacable en algunos casos (jure et de jure) y
susceptible de demostracin en contrario en otros casos (juris tantum);
en todos los casos supone la concurrencia de tres circunstancias: un
hecho conocido, otro desconocido y una relacin de causalidad
(www.mef.gob.pe, Glosario del Tribunal Fiscal, tributos internos).
8. Poltica Fiscal: Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones
que adopta el Gobierno de un Estado para conseguir sus objetivos
econmicos y sociales a travs de medidas vinculadas al ingreso y
gasto pblico. (Murillo Alfaro, Pg. 13) (www.mef.gob.pe, Glosario del
Tribunal Fiscal, tributos internos).
9. Base Presunta: En mrito a los hechos y circunstancias que, por
relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria,
permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin (Ortega et
al., 2012, p.22).
10.Recurso de Apelacin: El contribuyente que decida apelar contra las
resoluciones de la Administracin Tributaria, deber presentar el
referido recurso dentro del plazo de quince das hbiles siguientes a la
notificacin (Ortega et al., 2012, p.23).
11.Cesantes: Est conformada por las personas de 14 aos y ms que en
el periodo de referencia estaban desocupados y que en periodos
anteriores han estado ocupados (www.mintra.gob.pe, Glosario de
trmino de temas de empleo).
12.Empleado: Es la persona que desempea una ocupacin
predominantemente intelectual, profesional, administrativo, tcnico y
de oficina, percibiendo una remuneracin por su trabajo en forma

quincenal o mensual. En esta categora se incluyen: Contadores,

Secretarias, Auxiliares, Asistentes, Profesores, entre otros
(www.mintra.gob.pe, Glosario de trmino de temas de empleo).
13.Afiliados potestativos: Los trabajadores y profesionales
independientes, incluidos los que estuvieron sujetos a regmenes
especiales obligatorios, y las dems personas que no renan los
requisitos para una afiliacin regular (Ortega et al., 2012, p.23).

ANEXOS