Impuesto General a las Ventas IGV

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Es un impuesto de declaracin y pago anual:

En efecto, la regla general es que los contribuyentes de este impuesto deben hacer una
declaracin anual de sus rentas, en el mes de abril de cada ao, en relacin a las que
hayan obtenido en el ao calendario anterior.

Es un impuesto afecto al sistema de pagos provisionales mensuales (PPM) a

cuenta del impuesto de declaracin y pago anual:

El sistema de pagos provisionales mensuales obligatorios fue incorporado a la Ley de la

Renta, por la ley N17.828 como una manera de hacer ms uniforme y permanente para
el Fisco la percepcin del ingreso tributario, aliviando al mismo tiempo la carga
financiera del contribuyente, al ir efectuando pagos mensuales a cuenta del impuesto
anual.

ANALISIS DE LOS HECHOS GENERADOS O RENTA IMPONIBLE EN

EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA:

El articulo 20 de la ley, a travs de seis nmeros seala los distintos "hechos

gravados" con el impuesto cedular de primera categora. De esta enumeracin,
los cuatro primeros, casos corresponden a rentas provenientes de diferentes tipos
de bienes, actividades o servicios.

El nmero 5 contempla una norma de carcter general, al establecer que: todas

las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza o denominacin, cuya
imposicin no este establecida expresamente en otra categora ni se encuentren
exentas son hechos gravados en la primera categora. Finalmente, el N 6 se
refiere a los "premios de lotera", sin establecer un impuesto de categora
propiamente tal, ya que los grava con una tasa del 15% , en calidad de impuesto
nico de esta ley.

RESUMEN:

El Impuesto de Primera Categora, grava las utilidades tributarias de los negocios,

dejando afectas las rentas provenientes del capital y de las empresas comerciales,
industriales, mineras y otras.

Este impuesto se determina sobre la base de las utilidades lquidas devengadas o

percibidas
por la empresa y se declara anualmente en abril de cada ao por todas
aquellas rentas devengadas o percibidas en el ao calendario anterior.
Respecto de algunas actividades (agricultura, minera y transporte), el contribuyente
puede pagar el impuesto segn un sistema de renta presunta, en la medida que cumpla
con las condiciones sealadas en la ley. font>
El Impuesto de Primera Categora pagado por la empresa se rebaja como crdito, de
acuerdo con el mecanismo establecido para la confeccin del Fondo de Utilidades
Tributables, de los Impuestos Global Complementario o Adicional

Valor de adquisicin

Procedimiento de
actualizacin

Costo de x IPM diciembre

2009
A ttulo oneroso

IPM mes anterior al de

adquisicin, produccin o
construccin

Valor x IPM diciembre 2009

A ttulo gratuito o a precio
IPM mes anterior al de ingreso
no determinado
Al patrimonio

IMPUESTO A LA RENTA

Segunda categora

CONCEPTO:

Luego estn los intereses originados por la colocacin de capitales (acciones, bonos,
entre otros), las regalas por patentes, marcas, diseo de modelos, trabajos literarios,
artsticos o cientficos.
Tambin las rentas vitalicias, los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades, cuyos pagos a cuenta son de 15% de la renta neta, salvo las ganancias de
capital, generadas por la venta de inmuebles. En este caso se depositar un pago a
cuenta del 0,5% del valor de venta, y en los dividendos se aplica una tasa por pago a
cuenta de 4.1%.

Cabe precisar que las ganancias de capital generadas en inversiones de bolsa, fondos de
inversin y fondos mutuos estn por ahora exoneradas de este impuesto.
Un caso frecuente, se da en la venta de un inmueble. Por ejemplo, si se vende en
S/.250.000, se debe efectuar un pago a cuenta de S/1.250 (0,5% de la venta), ya que esto
es requisito para inscribir el ttulo de propiedad a nombre del nuevo dueo.
El clculo de la renta neta en este caso resulta de la diferencia del valor de venta del
inmueble y su costo de adquisicin. Es decir, S/.250.000 menos S/.190.000; este ltimo
valor es corregido monetariamente mediante un ndice proporcionado por la Sunat, a lo
cual luego se le aplicar una deduccin de 10%. Esto siempre y cuando la compra como
la venta del bien inmueble se hubiera efectuado a partir del 1 de enero del 2004.

RENTA BRUTA:

Son Rentas de Segunda Categora, entre otras, las siguientes:

Los intereses originados:

en la colocacin de capitales, cualesquiera sea su denominacin o forma de pago, tales

como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos
privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.

Los intereses, excedentes:

y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como
retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de
cooperativas de trabajo.

Las regalas:

Se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el

uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o
frmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as
como toda contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instrucciones para
computadoras (software) y por la informacin relativa a la experiencia industrial,
comercial o cientfica.

La atribucin de utilidades:

Rentas o ganancia de capital, no comprendidas en el inciso j) del Artculo 28 de la Ley,

provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin,
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de
la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o
patrimonios y de Fideicomisos bancarios.
Dentro del concepto ganancia de capital est comprendida aqulla que proviene de la
enajenacin de bienes de capital, de acuerdo con la definicin recogida en el Artculo 2
de la Ley y el Artculo 5-A del Reglamento, que realice la Sociedad Administradora,

Titulizadora o Fiduciario Bancario por cuenta de los Fondos y Fideicomisos

respectivamente; as como aquellas derivadas de la redencin o rescate de certificados
de participacin y otros valores mobiliarios emitidos en nombre de los Fondos Mutuos
de Inversin en Valores, Fondos de Inversin y Patrimonios Fideicometidos,
constituidos en el pas, de Sociedades Titulizadoras, conforme a lo dispuesto en el inciso
j) del Artculo 1 del Reglamento (Literal IV del numeral 1 del inciso b) del Artculo
13 del Reglamento).

Las ganancias de capital:

Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de

bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a los bienes que no estn destinados
a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.

No es ganancia de capital

No constituye ganancia de capital gravada por la Ley el resultado de la enajenacin

efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, que no genere Rentas de Tercera Categora, de los siguientes bienes:

a) Inmuebles ocupados como casa habitacin del propietario (enajenante) o

derechos sobre los mismos.

b) Bienes muebles, distintos a acciones y participaciones representativas del

capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones u otros valores al
portador, as como otros valores mobiliarios.

Definicin de casa de casa habitacin (2da categora)

Se considera casa habitacin del enajenante (propietario), al inmueble que permanezca

en su propiedad por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares.
En el caso de que el enajenante tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla
con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada casa habitacin
slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico
inmueble de su propiedad. Cuando la enajenacin se produzca en un solo contrato o
cuando no fuera posible determinar las fechas en las que dichas operaciones se
realizaron, se considerar como casa habitacin del enajenante al inmueble de menor
valor.
Adicionalmente, se tendr en cuenta lo siguiente:

Tratndose de sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se

deber considerar los inmuebles de propiedad de la sociedad conyugal y de los
cnyuges. En consecuencia, se considerar como casa habitacin de la sociedad
conyugal al inmueble de su propiedad, en la parte que corresponda al cnyuge
que no sea propietario de otro inmueble.

Tratndose de sucesiones indivisas, se deber considerar nicamente los

inmuebles de propiedad de la sucesin

Tratndose de inmuebles sujetos a copropiedad, se deber considerar en forma

independiente si cada copropietario es propietario a su vez de otro inmueble. En
tal sentido, se considerar como casa habitacin slo en la parte que corresponda
a los copropietarios que no sean propietarios de otros inmuebles.

RENTA NETA:

Para establecer la Renta Neta de Segunda Categora se deducir por todo

concepto el diez por ciento (10%) del total de la renta bruta.

Dicha deduccin del 10 % no es aplicable para los dividendos ni para cualquier

otra forma de distribucin de utilidades.

Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de inmuebles seguirn el

tratamiento previsto en el Artculo 49 de la Ley

No existir reconocimiento de prdidas en los siguientes casos:

Cuando la enajenacin se realiza con partes vinculadas con el contribuyente o a

travs de un tercero cuyo propsito es encubrir una operacin entre personas
vinculadas.

Cuando se produzca la readquisicin, en cualquier modalidad, del inmueble

materia de la enajenacin.

RENTA NETA = RENTA BRUTA - 10% DE LA RENTA BRUTA

IMPUESTO A LA RENTA

Tercera categora

CONCEPTO:

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora o de las empresas grava o afecta los

ingresos generados por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurdicas. Generalmente, estas rentas se producen por la
participacin conjunta de capital y trabajo.

SON RENTAS DE TERCERA CATEGORIA:

Las derivadas del comercio, la industria o minera, de la explotacin

agropecuaria, forestal, pesquera, pesquera o de otros recursos naturales, de la
prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes,

reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y

capitalizacin; y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra de produccin y venta o disposicin de bienes.

Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,

rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar

Las que obtengan los Notarios

Las dems rentas que obtengan las Personas Jurdicas a que se refiere el Art.
14 de la Ley y las empresas domiciliadas en el pas, comprendidas en los
incisos a) y b) de este artculo o en su ltimo prrafo, cualquiera sea la categora
a la que debiera atribuirse.

Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de

cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

La derivada de la cesin de bienes muebles cuya depreciacin o amortizacin

admite la presente Ley, efectuados por contribuyentes generadores de renta de
Tercera Categora, a titulo gratuito, a precio no determinado o a un precio
inferior al de las costumbres de la plaza, a otros contribuyentes generadores de
renta de Tercera Categora o a entidades comprendidas en el ltimo prrafo del
Art. 14 de la presente Ley. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que
dicha cesin genera una neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de
adquisicin ajustado de ser el caso, de los referidos bienes. Para estos efectos no
se admitir la deduccin de la depreciacin acumulada.

Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares

DETERMINACION Y PAGO:

La determinacin, declaracin y el pago del Impuesto a la Renta en el Rgimen General

es anual, sin embargo la Ley lo obliga a realizar pagos a cuenta como anticipos de dicho
impuesto anual. De esta forma, si las cantidades abonadas durante el ejercicio resultan
inferiores al monto del impuesto, la diferencia se cancelar al momento de presentar la
declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto impuesto anual,
podr pedir a SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa comprobacin, preferir
aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales que sea de su cargo, por
los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual

Para establecer la renta de Tercera Categora se deducir de la renta bruta

los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por la Ley, en consecuencia es
deducible:

Los intereses de deudas y lo gastos originados por la constitucin, renovacin o

cancelacin de las mismas siempre que hayan sido contraidas para adquirir

bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas gravadas

en el pas o mantener su fuente productora

MATERIA:

Se plantea el supuesto en que un solo viaje comprende varias etapas de actividades,

verificndose entre cada una de ellas periodos de traslado (por ejemplo, de una ciudad a
otra) o descanso (por ejemplo, das domingos), por lo cual habr das en los que no se
registre actividad comercial o profesional directa y probadamente productiva.
Bajo este contexto, se consulta si los gastos de viaje correspondientes a aquellos
periodos en los cuales no se ha realizado actividades profesionales o comerciales
probadamente productivas, pero que sin embargo son necesarios y razonables para
acceder a la siguiente etapa de actividades, son considerados gastos de viaje deducibles
para efectos del Impuesto a la Renta, al amparo de lo dispuesto por el literal r) del
artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta y del literal n)
del artculo 21 de su Reglamento.

BASE LEGAL:

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el

Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas
modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto

Supremo N 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en
adelante, Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).

PROCEDIMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA:

CLASIFICACION:

IMPUESTO A LA RENTA

Cuarta categora

1. CONCEPTO:

Un trabajador independiente es aquel que presta servicios profesionales o tcnicos a un

tercero (otra persona o empresa), a cambio de una retribucin sin que exista una
relacin de subordinacin ni de dependencia. Los ingresos que recibe este trabajador
son considerados Rentas de Cuarta Categora

2. SUJETOS:

Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a

desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio. Tambin estn incluidos los regidores de
las municipalidades (por las dietas percibidas), los sndicos, director de empresas,
mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.

No se consideran Rentas de Cuarta Categora:

2.1.1 Los ingresos de las personas naturales por el trabajo prestado en forma
independiente con "contrato de locacin de servicios" regulado por la legislacin civil,
cuando el servicio se preste en el lugar y horario designado por el contratante, quien le
proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos
2.1.2 Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios efectuados para un
contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del
mismo empleador, excepto los regidores de las municipalidades, los sndicos, director
de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.

DECLARACION Y PAGO:

3.2. Anual:

Al finalizar el ao, los trabajadores independientes debern sumar todos sus

ingresos para determinar la Renta Bruta de Cuarta Categora.

Contra la Renta Bruta, podrn deducir el 20% de la misma, hasta el limite de 24

UIT (3,450 x 24 = S/. 82,800 para el ao 2007).

Adicionalmente, podr deducir un monto fijo de 7 UIT anuales (3,450 x 7 = S/.

24,150 para el ao 2007). Los contribuyentes que obtengan rentas de Cuarta y
Quinta Categora, slo podrn deducir este monto por una vez.

Si adems percibi rentas de primera, segunda y/o quinta categoras deber

sumar estas para determinar la Renta Neta Global y descontar las deducciones
permitidas por ley. El monto obtenido de la operacin anterior es la Renta Neta
Imponible, sobre este monto, aplicar, las siguientes tasas:

Luego, deducirn los pagos a cuenta realizados y las retenciones que les
hubieran efectuado durante todo el ao, y slo de existir una diferencia deber
hacer un pago de regularizacin junto con su Declaracin Jurada Anual.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA:

El trabajador independiente podr solicitar la suspensin a partir de junio, de acuerdo a

la normatividad que para tales efectos ser publicada oportunamente.
Para el ejercicio 2005, deber tener en cuenta los siguientes supuestos:

Si percibi rentas de cuarta categora antes de junio de 2009, podr solicitar la

suspensin de retenciones y pagos a cuenta

a) Cuando el promedio de sus ingresos mensuales por rentas de cuarta categora

o por las rentas de cuarta y quinta categora por los meses de enero al mes
anterior a aquel en que se presente la solicitud, multiplicado por 12, no supere
los S/. 28,875.

b) Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de

negocios, albaceas o similares, el promedio a que se refiere el inciso precedente,
no deber superar los S/. 23,100.

c) Cuando el saldo a favor del contribuyente, consignado en la declaracin

jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable anterior (2004), sea
igual o superior al Impuesto a la Renta que proyecte le corresponda pagar en el
ejercicio por las rentas de cuarta categora o por las rentas de cuarta y quinta
categora y siempre que el mismo no sea materia de compensacin o devolucin.

d) Cuando las retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categora o por
las rentas de cuarta y quinta categora efectuados durante el ejercicio, sean
iguales o superiores al Impuesto a la Renta que corresponda pagar por dichas
rentas en el ejercicio.

e) Cuando la suma de los conceptos sealados en c) y d), sea mayor o igual al

Impuesto a la Renta que proyecte le corresponda pagar por dichas rentas en el
ejercicio.

Si percibi rentas de cuarta categora a partir de junio de 2005, podr solicitar la

suspensin de retenciones y pagos a cuenta, siempre que la proyeccin de los
ingresos en el ejercicio gravable determine que las rentas de cuarta categora o
rentas de cuarta y quinta categora no superen los S/. 28,875. El lmite es de S/.
23,100 para los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas o similares.

Quines no Deben Solicitar la Suspensin?

No deben solicitar la suspensin ni realizar tramite alguno, aquellos contribuyentes que

no estn sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, y/o que no tengan la obligacin
de declarar y efectuar pagos a cuenta del impuesto.

No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciban

exclusivamente rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categora,
siempre que el importe de cada recibo por honorarios emitido en el mes sea
menor o igual a S/. 700 (setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, los contribuyentes que se
encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:

Importante:

Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas y quienes desarrollan actividades similares, considerarn como monto
referencial la suma de S/. 1,925 mensuales.

Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta
categora superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los
contribuyentes debern declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la
Renta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categora que
obtengan en el referido mes.

Precsase que para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de

efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los
ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.

Dnde y cmo solicito la Suspensin?

Por el ejercicio gravable 2005, slo se podr presentar la Solicitud hasta el mes de
noviembre de 2005 en SUNAT Virtual o excepcionalmente en las Dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.Para tal efecto, se deber consignar
necesariamente la siguiente informacin:

a) Nmero de RUC

b) Tipo y nmero de documento de identidad

c) Fecha de nacimiento

d) Fecha en que recibi su primer pago mediante recibos por honorarios en el

ao 2005.

Si la fecha en que recibi su primer pago mediante recibos por honorarios es

igual o posterior al 01 de junio del 2005

Ingresos brutos por rentas de cuarta categora que espera obtener hasta fin de
ao (sin considerar descuentos o retenciones).

Ingresos brutos por rentas de quinta categora que espera obtener hasta fin de
ao (sin considerar descuentos o retenciones).

Si la fecha en que recibi su primer pago mediante recibos por honorarios es

anterior al 01 de junio del 2005

Ingresos brutos por rentas de CUARTA CATEGORA obtenidos hasta el MES

ANTERIOR al de la presentacin de la solicitud. (sin considerar descuentos o
retenciones).

Ingresos brutos por rentas de QUINTA CATEGORA obtenidos hasta el MES

ANTERIOR al de la presentacin de la solicitud (sin considerar descuentos o
retenciones).

Cul es el efecto de la Suspensin?

A partir del primer da hbil del mes siguiente de tramitada la solicitud y hasta el 31 de
diciembre de 2005, dicha autorizacin tendr los siguientes efectos:

Suspensin de pagos a cuenta del impuesto, respecto de los ingresos por rentas
de 4ta que se pongan a disposicin del trabajador independiente desde la
vigencia de la solicitud.

Suspensin de retenciones del impuesto, respecto de dichos ingresos y siempre

que se entregue copia de la Constancia de Autorizacin, exhibiendo el original.

Cundo se reinician los pagos a cuenta y/o las retenciones?

Los contribuyentes a los que se les hubiere autorizado la suspensin de las retenciones
y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora debern
reiniciarlos en los siguientes casos:

Pagos a cuenta

a) A partir del perodo tributario que corresponda al mes en que se supere el

monto de S/. 28,875 de ingresos de cuarta o de cuarta y quinta categora
acumulados en el ejercicio, y por la totalidad de ingresos de cuarta categora
obtenidos por el contribuyente desde el primer da de dicho mes.

b) Tratndose de directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de

negocios, albaceas o similares, a partir del perodo tributario que corresponda al
mes en que se supere el monto de S/. 23,100 de ingresos de cuarta o de cuarta y
quinta categora acumulados en el ejercicio, y por la totalidad de ingresos de
cuarta categora obtenidos por el contribuyente desde el primer da de dicho
mes.

c) En caso que el trabajador independiente tenga saldo a favor del ejercicio

anterior, pagos a cuenta o retenciones, y con posterioridad a la autorizacin de la
suspensin determinara alguna variacin en sus ingresos que implique que tales
conceptos no lleguen a cubrir el impuesto que corresponda pagar en el ejercicio,
deber reiniciar los pagos a cuenta a partir del perodo tributario que
corresponda al mes en que ello ocurra, y por la totalidad de ingresos de cuarta
categora obtenidos por el contribuyente desde el primer da de dicho mes.

COMPROBANTES DE PAGO

Los trabajadores independientes deben emitir slo recibos por honorarios, los
cuales pueden ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios
y debe entregarse en el momento en que se perciba la retribucin y por el monto
de la misma.

En el caso de los directores de empresas, regidores, albaceas, gestores de

negocios, mandatarios, sndicos y similares no estn obligados a emitir
comprobantes de pago, segn lo establecido en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.

La autorizacin para la impresin de recibos por honorarios se efecta a travs

del las imprentas conectadas y autorizadas a SUNAT Operaciones en Lnea
(SOL).

LIBROS DE CONTABILIDAD

Los trabajadores independientes (profesionales, artistas, cientficos, entre otros)

que realizan actividades comprendidas en la Cuarta Categora slo deben llevar
un Libro de Ingresos y Gastos

Es obligatorio legalizar dicho libro por un Notario o Juez de Paz Letrado antes
de ser usado.

En la primera hoja del libro de ingresos, el Notario o Juez de Paz Letrado deber
dejar constancia de la siguiente informacin:

a) Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso

b) Nombres y apellidos del contribuyente.

c) Nmero de Registro nico del Contribuyente RUC.

d) Denominacin del libro o registro.

e) Nmero de folios de que consta.

f) Fecha y lugar en que se otorga

g) Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.

En este libro se deber indicar la fecha en que se ha emitido el recibo por

honorarios (momento en el cual se percibe el pago por los servicios prestados),
nmero del mismo, el motivo del servicio prestado, as como el monto total,
indicando adems si ha existido o no retenciones y/o pagos directos.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Los contribuyentes que obtienen Rentas de Cuarta Categora estn obligados a:

a) Comunicar la suspensin de actividades.

b) Comunicar cualquier cambio en la informacin que proporcion en el RUC.

c) Comunicar el cese de actividades.

Cuadro de Resumen:

IMPUESTO A LA RENTA

Quinta categora

1. CONCEPTO:

Los trabajadores dependientes, en principio, no estn obligados a realizar declaracin

jurada porque su empleador lo efecta. Pero, de ser el caso, las deducciones son del
15%. En caso de tener dos empleadores, se retiene el que paga ms, salvo que tengan
otras rentas a la vez de las categoras mencionadas. De ser as, lo ms comn es declarar
rentas de cuarta y quinta, las cuales debern sumarse y deducir hasta siete unidades
impositivas tributarias (una UIT igual S/.3.500), que equivalen a S/.24.500.
Los contribuyentes pueden realizar su declaracin jurada por Internet
(www.sunat.gob.pe), a travs de la opcin Declarar y Pagar su PDT Renta Anual 2008
(Formulario Virtual N661), para lo cual debern contar con una clave Sol
proporcionada por la Sunat. Una vez que ha ingresado a hacer sus operaciones en lnea,
podr tener acceso a su archivo personalizado, que contiene sus rentas, pagos a cuenta y
retenciones, que lo ayudarn a determinar la renta global (suma de las rentas netas de las

diversas categoras), y al clculo del impuesto, que, de ser el caso, podr pagarlos en
efectivo, mediante una tarjeta de crdito o en forma fraccionada.

2. RENTA BRUTA:

Todas aquellas rentas que el trabajador pudiera percibir con ocasin de la prestacin de
servicios personales, entre otras, las obtenidas por:

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos

pblicos, electivos o no. Estn comprendidos los sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y,
en general, toda retribucin por servicios personales.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en su sustitucin.

Las asignaciones o dietas no pensionables que se perciben como retribucin por

asistencia efectiva a los diferentes tipos de sesiones dentro de una institucin, de
acuerdo con los trminos que se fijan por resolucin del titular del pliego

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y el
usuario proporcione los elementos de trabajo, adems de asumir los gastos que
la prestacin del servicio demanda

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta

de Cuarta Categora4, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de dependencia

Las retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia, percibidas

por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales o de
carcter similar, as como las que se asignen los titulares de las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) y los socios de cooperativas
de trabajo, siempre que estn consignadas en el Libro de Planillas que, de
conformidad con las normas laborales, estn obligados a llevar

Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin

especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda
extranjera, se considerar renta gravada de esta categora, nicamente la que les
correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o
categora.

Constituyen remuneracin computable para la determinacin del Impuesto a la

Renta de Quinta Categora, el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas
con fines promocionales a favor de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de
la actividad privada

Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.

RENTA NETA :

De las rentas de Cuarta y Quinta Categoras se podrn deducir, anualmente, un

monto fijo equivalente a siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas
de ambas categoras slo podrn deducir el monto fijo por una vez.

Esta deduccin de siete (7) UIT se efectuar hasta el lmite de las Rentas Netas
de Cuarta y Quinta Categora percibidas.

Para realizar el ajuste final de las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta
Categora con ocasin del trmino del vnculo laboral, se deber deducir del total de la
Renta Bruta, el importe equivalente a siete 7 UIT. No procede efectuar tal deduccin en
forma proporcional al perodo laborado.

INGRESOS AFECTOS:

Son considerados Rentas de Quinta Categora los ingresos que obtienen las personas
naturales por:

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo

a tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin
laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de
aquellas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con

contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta

de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No
comprende las rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas,
sndico, mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

INGRESOS INAFECTOS:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las

disposiciones laborales vigentes.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin, montepo e invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia

INGRESOS EXONERADOS:

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los

funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
DEDICATORIA

Primeramente le damos gracias a Dios por la energa y fuerzas que nos ha dado para
poder llegar al final de nuestros estudios y completar este trabajo. Gracias tambin a
ustedes los profesores que siembran para que otro coseche. n especial estamos muy
agradecidos del profesor Jeison Saavedra el cual ha demostrado que realmente posee
la vocacin para ensear y hacer lo que un buen maestro hace, dar la milla extra.
racias por toda tu gestin para que nosotros podamos estar resentando este trabajo
hoy.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos82/impuesto-general-ventas/impuestogeneral-ventas2.shtml#ixzz3b3HQ3Sy5