Resumo

O princpio da capacidade contributiva, igualmente denominado princpio da capacidade

econmica, um desmembramento do princpio da igualdade no Direito Tributrio,
representando a materializao do mesmo em prol de uma justia social.
Tal princpio pode ser compreendido em sentido objetivo (presena de uma riqueza passvel de
ser tributada) e em sentido subjetivo (determina qual parcela da riqueza pode ser tributada em
virtude das condies individuais), portanto, o Estado obrigado a cobrar o tributo no em
razo da renda potencial das pessoas, mas sim da que a mesma efetivamente dispe.
O intuito do princpio da capacidade contributiva na ordem jurdica tributria a busca de uma
sociedade mais justa onde a maior tributao recaia sobre aqueles que possuam maior riqueza.

Introduo

A ordem tributria brasileira encontra-se regida pelas normas constitucionais dispostas na Carta
Magna no Ttulo IV Captulo I.
Como bem observa o tributarista de escol Sacha Calmon, no Brasil, a Constituio apresenta de
forma detalhada os princpios e regras relativas ao Direito Tributrio, discorrendo de forma
minuciosa as normas aplicveis [1].
Tais princpios existem para proteger o cidado contra os abusos do poder do Estado. Dentre
estes, encontra-se o Princpio da Capacidade Contributiva, ditame moral, preceito orientador do
Direito Tributrio Brasileiro moderno, que surgiu na Constituio de 1824, e permaneceu dada
a sua importncia para alcanar a igualdade entre os contribuintes. Neste sentido, vale citar a
observao do tradicional doutrinador Ruy Barbosa Nogueira:
O princpio da capacidade contributiva um conceito econmico e de justia social, verdadeiro
pressuposto da lei tributria. [2]
Trata-se de um desdobramento do Princpio da Igualdade, aplicado no mbito da ordem jurdica
tributria, na busca de uma sociedade mais igualitria, menos injusta, impondo uma tributao
mais pesada sobre aqueles que tm mais riqueza.
No obstante, existem ainda alguns impostos que, devido a tcnica de arrecadao utilizada,
dificultam a aplicao deste princpio. Os chamados pela melhor doutrina de impostos reais,
que abrangem os impostos indiretos, constitucionalmente conceituados como aqueles tributos
que comportam a transferncia do nus tributrio, e acabam por tributar o consumidor final do
produto, sem nenhuma observncia capacidade contributiva do mesmo. Em conseqncia, o

contribuinte de jure no aquele que efetivamente arca com o encargo do tributo, mas esse
assumido pelo chamado contribuinte de fato. Na tentativa diminuir as conseqncias desta
transferncia e, de certa forma, aplicar o Princpio da Capacidade Contributiva, o legislador
criou o Princpio da Seletividade, que, em propores bem menores, rege a instituio dos
impostos indiretos impondo uma mnima observncia capacidade contributiva daqueles que,
ao final, pagam o tributo embutido no preo dos produtos adquiridos.
Da a necessidade de confrontar o Princpio da Capacidade Contributiva com o Princpio da
Seletividade, demonstrando o mbito de atuao de cada um.
O presente trabalho tem como escopo demonstrar a importncia da atividade legislativa ao
tipificar os fatos tributveis conjugando o referido princpio na criao dos tributos, o que
muitas vezes no vai satisfazer o apetite fiscal do Estado, mas pode ensejar a
inconstitucionalidade de uma norma jurdica. Cumpre frisar tambm a importncia da atividade
jurisdicional que, quando provocada, poder afastar a incidncia de leis que no esto
compatveis com os ditames da ordem tributria brasileira. Pretende demonstrar ainda como
este Princpio se concretiza, atravs da progressividade de alquotas, e da conjugao com
Princpios como o da Pessoalidade e Seletividade.
Porque constitui receita ordinria, o tributo deve ser um nus suportvel, um encargo que o
contribuinte deva pagar sem sacrifcio do desfrute normal dos bens da vida.
Enfim, trata-se de um estudo que pretende analisar o aspecto social da arrecadao dos
impostos no Brasil, diante de um sistema que excede a capacidade tributria dos contribuintes,
fato este reconhecido pelo ilustre Hugo de Brito Machado, verbis:
importante, porm, que a carga tributria no se torne pesada ao ponto de desestimular a
iniciativa privada. No Brasil, infelizmente, isto vem acontecendo. Nossos tributos, alm de
serem muitos, so calculados mediante alquotas elevadas.
Por outro lado, o Estado perdulrio. Gasta muito, e ao faz-lo privilegia uns poucos, em
detrimento da maioria, pois no investe nos servios pblicos essenciais dos quais esta carece,
tais como educao, segurana e sade. Assim, mesmo sem qualquer comparao com a carga
tributria de outros pases, possvel afirmar-se que a nossa exageradamente elevada, posto
que o Estado praticamente nada nos oferece em termos de servios pblicos.

Leia mais: http://jus.com.br/artigos/4138/o-principio-da-capacidadecontributiva#ixzz3Wg4BcHR4

Passo 1: Para realizar a presente atividade, leia e pesquise acerca do princpio da

capacidade contributiva, veiculado no artigo 145, 1 da Constituio Federal.

O PRINCPIO da Capacidade Contributiva como instrumento da Justia Tributria. 24

ago. 2011. Disponvel em: <http://www.webartigos.com/artigos/o-principio-dacapacidade-contributiva-como-instumento-da-justica-tributaria/74866/>. Acesso em:
15 dez. 2014.

Passo 2: Faa uma anlise da seguinte tabela, que se refere s alquotas aplicveis
ao Imposto de Renda, com base nas faixas de rendimentos das pessoas fsicas.

TABELA DO IRPF 2014 - VIGNCIA A PARTIR DE 01.01.2014

Medida Provisria n. 528/2011 convertida na Lei n. 12.469/2011

A Receita Federal informou que o ajuste na tabela do Imposto de Renda Pessoa Fsica (IRPF)
implica reduo significativa do imposto devido, especialmente para os contribuintes de menor
renda.

A nova tabela, publicada por meio da Medida Provisria 670, no Dirio Oficial da Unio,
estabeleceu faixas diferenciadas de reajuste correspondentes a 6,5%, 5,5%, 5% e 4,5%.

Os contribuintes com renda mensal de R$ 2 mil, por exemplo, tero reduo de 52,1% no
imposto devido nos meses a partir de abril, comparado com a situao anterior, informou o
Fisco.

Pelos clculos da Receita, contribuintes de maior renda tambm sero beneficiados. Os que tm
renda de R$ 5 mil mensais tero reduo no imposto devido de aproximadamente R$ 43 por
ms, equivalentes a quase 8% do imposto originalmente devido.

Os tcnicos lembram que o imposto efetivamente devido como proporo da renda muito
menor do que o sugerido pela alquota nominal do IRPF. Isso se deve parcela a deduzir do
imposto, que serve para o imposto devido no ter um aumento discreto (dar um pulo) quando
h uma mudana de faixa na tabela, informaram os tcnicos. Para eles, essa parcela a deduzir
particularmente importante para os contribuintes com rendimentos menores.
No caso do contribuinte com renda mensal de R$ 2 mil, a proporo, chamada de alquota
efetiva, 0,36% desse rendimento. A alquota efetiva, ressalta a Receita, calculada usando o
imposto pago (R$ 7,20, pela nova tabela), dividido pelo rendimento tributado (R$ 2 mil) que
um resultado menor do que a alquota nominal correspondente de 7,5%. A alquota efetiva,
defendem ainda os tcnicos, continua bem menor do que a alquota nominal, mesmo para
rendimentos relativamente altos.
O Imposto de Renda devido pelo contribuinte com renda de R$ 5 mil mensais 10,11% desse
rendimento, apesar de ele estar includo na faixa de rendimentos com alquota nominal

27,5%.

Fonte das tabelas: Receita Federal

Passo 3: Na sequncia, reflita sobre a relao que se pode fazer entre a tabela do
Imposto de Renda e o princpio da capacidade contributiva.

Passo 4: Por fim, produza um texto tratando do princpio da capacidade contributiva

e da sua relao com a tabela do Imposto de Renda da Pessoa Fsica.

Entender o que renda de suma importncia para definir o imposto sobre a renda e o objetivo
partir da prpria Constituio Federal, com o intuito de analisar o objeto procurando a matriz
da hiptese de incidncia deste estudo.
No primeiro enforque, dar-se- ateno ao Regulamento do Imposto de Renda (RIR) Decreto
n. 3000, de 26 de maro de 1999 que em seu artigo 2 delimita o sujeito passivo apresentando
a que se refere a renda e confirmando a obrigao tributria do imposto de renda

O princpio da progressividade decorre do princpio da igualdade, sendo que, esta igualdade no

tocante a rea tributria se expressa de forma diferente, ou seja, esta igualdade no deve ser
vista de forma absoluta, mas ser visualizada de modo a tratar igualmente os iguais e
desigualmente os desiguais. O tratamento desigual para queles considerados hipossuficientes
financeiramente, levando assim, a uma igualdade real.
Quanto menor a renda do indivduo menor deve ser a sua obrigao tributria, afinal todas as
pessoas que auferem renda acima da base de iseno entram no rol da obrigao tributria do
imposto sobre a renda, devendo contribuir aos cofres pblicos em prol da coletividade,
entretanto nem todos possuem a mesma disponibilidade econmica, assim devem merecer
tratamento diferenciado.

Voltando a questo da progressividade, encontra-se no histrico do imposto sobre a renda na

Receita Federativa do Brasil a quantidade de alquotas existentes antes da simplificao do
Imposto de Renda Pessoa Fsica (IRPF):
A simplificao do imposto de renda da pessoa fsica facilita a vida dos contribuintes, mas
compromete o carter pessoal e a capacidade contributiva, deixando assim de aferir o imposto
real daquele contribuinte em especfico. Cumpre salientar que, se faz necessrio que sejam
criadas novas alquotas, todavia, para que se efetive uma maior progressividade (aumento de
alquotas) o Estado deve corresponder com retorno de melhorias, na qualidade de da prestao
de servios e da assistncia prestada sociedade.

Bibliografia

http://www.webartigos.com/artigos/o-principio-da-capacidade-contributiva-como-instumentoda-justica-tributaria/74866/
http://www.webartigos.com/artigos/o-principio-da-capacidade-contributiva-como-instumentoda-justica-tributaria/74866/
http://jus.com.br/artigos/4138/o-principio-da-capacidade-contributiva