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ICMS ATACADISTA-ES - Planilha de Apurao (art.

534-Z-Z-A, 530L-R-B e 530 L-S do RICMS-ES)


Empresa: ROTEC EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS LTDA
Registro de Entradas
Valor Contbil
Base de Clculo
%
Crdito de ICMS
1,025.60
960.00
17%
5,107.03
4,951.69
25%
34,200.00
34,200.00
17%
34,484.48
33,950.30
7%
4%
4,851.77
1,838.34
17%
28,667.57
27,068.92
4%
7%
95.70
95.70
12%
4,322.44
4,322.44
7%
12%
17%
112,754.59
107,387.39
4%
17%
52,913.32
52,913.32
2.45%
33.48
24.58
7%
52,946.80
52,937.90
165,701.39
160,325.29
17%
7%
165,701.39

160,325.29

Estado
ES
ES
ES
ES
ES
ES
ES
ES
ES
ES

Varejista
Varejista
Outras Com Benef
Outras Com Benef
Transferncia (D)
Transferncia (D)

Fora
Fora
Fora
Fora
Fora
Fora
Fora

16,330.07
18,165.92

Consumidor Final
Consumidor Final
Consumidor Final
Consumidor Final (*4)
Sadas sem Adeso(*5)
???

ES
ES
Fora
ES
Fora

118,169.16
35,000.00

398,408.83

Sub-Total p/o Regime

Devoluo Compra(B)
Com.Subst. Tribut
Demonstrao(A)
Demonstrao(A)
Demonstrao(A)
Rem.p/conserto
Outras Fora Regime

163.20
1,237.93
5,814.00
2,376.53
312.51
1,082.77
11.48
302.57
11,300.99
1,294.64
1.72
1,296.36
12,597.35
12,597.35

Registro de Sadas
Valor Contbil
Base do ICMS
210,743.68
86,776.81
-

Operao (Destino)
Varejista (*2)
Varejista (*3)
Bonificao (*2)
Bonificao (*3)
Outras Com Benef
Outras Com Benef
Outras Com Benef (*1)
Transferncia (D)
???

ES
ES
ES
Fora
Fora

TOTAL
398,408.83
Base Reduzida de forma que resulte em 7%: (*1) BC c/ 12% x 0,583333;
Base Reduzida de forma que resulte em 17%:(*4) BC c/ 25% x 0,680000;

Valor Contbil

Ajuste
Centavos

Operaes ncludas no Regime


Compras do Esp. Santo
Compras do Esp. Santo
Compras do Esp. Santo
compras de Fora do Estado
compras de Fora do Estado
Devoluo de Vendas-Clientes(C)
Devoluo de Vendas-Clientes(C)
Devoluo de Vendas-Clientes(C)
FRETES
FRETES
Outras Entradas Tributadas (no Regime)
Outras Entradas Tributadas (no Regime)
Sub-Total(1) - Oper.Tribut. no Regime
Compra 4%
Compra 7% (BC Red.de Atacad.)
Compras Simples Nacional (E)
Outras (=ou<7%):
Sub-Total(2) - Oper.Tribut. no Regime
Sub-Total(3) - Oper.Tribut. no Regime
Fora do Regime(Retorno Demonstr.) (A)
Fora do Regime(
Fora do Regime(
Fora do Regime(outras)
Totais

Aliq.%
17%
25%
17%
25%
17%
25%
12%
17%
7%

ICMS R$
14,752.04
-

16,277.54
18,165.92

4%
12%
4%
12%
4%
12%
10%

651.11
2,179.91
-

118,169.16
35,000.00

17%
17%
17%
25%
17%
17%

0.01
0.01
(0.01)
0.01

Ajuste Centvs
Base Clculo

Ajuste Centvs
ICMS
(0.02)

0.01

20,088.80
5,950.00
274,389.43
43,621.86
17%
17%
4%
17%
17%
10%
274,389.43
43,621.86
(*2) BC c/17% x 0,411765, (*3) BC c/25% X 0,280000
(*5) Fora do Regime art.530LRB e art.530LS,1,I;sem adeso SEDES

Demonstrativo das Sadas tributadas para deduo do crdito total e utilizao nas
apuraes, art.534-Z-Z-A,2,I; e art.530LRB,4,inc.I,a
Benefcio

(Verso 6 - mai-2013)

Jan-14

% do Total

0.04

Entr.proporc.(art.534-ZZA,1; e
530LRB,2) limite de crdito
Valor

Reduo de Base - ES
Fora do Estado
Sem Benefcio
Crdito p/rateio (F)

210,743.68
34,495.99
153,169.16

52.896338%
8.658440%
38.445222%

56,804.00
9,298.07
41,285.32
-

Totais

398,408.83

100.00%

107,387.39

7%+Rateio
4,662.01
763.11
-

1,296.36

Demonstrativos dos Crditos Registrados


art.534-Z-Z-A,2,III,b;
Aliq.(%) da Operao
Reduo de Base - ES
Fora do Estado
Sem Benefcio
Totais

e art.530LRB, 4,inc.I,c2
Crdito Total
12,597.35
12,597.35
12,597.35

% do Total Vendas Tributada


52.896338%
8.658440%
38.445222%
100.00%

Crdito
Art.534-ZZA
6,663.54

Crdito
Art.530LRB

Crdito
Outras Oper.

1,090.73
6,663.54

1,090.73

4,843.08
4,843.08

Operao
Saldo Credor Perodo Anterior
Sada
Crdito registrado (2,III,b)
Crdito (limite 7%) 1
Saldo Devedor(+) ou Credor(-)

Operao

Operaes INTERNAS - Base Reduzida - Apurao art.534-Z-Z-A


Clculo
210,743.68
56,804.00
56,804.00

Dbito

14,752.04
6,663.54
4,662.01

Operaes FORA DO ESTADO - Apurao art.530-L-R-B, 1,I


Clculo

Sada (considerando carga tributria normal - 4,I)


Estorno de dbito (caput do art.530LRB)
Crdito (limite 7%) 2
Crdito registrado (4,I,c,2)
Sub-total (para simples conferncia)
Saldo devedor (parcial) - ou credor
Estorno adicional de dbito (4, II)
Sub-Total - Crditos
Carga Efetiva (1%)
10% (1,II) - Atividades Sociais ou Culturais

34,495.99
2,831.02
9,298.07

14,752.04
4,662.01
10,090.03

Dbito

Crdito

2,831.02
x 33%
763.11
1,090.73
(327.62)

934.24
763.11
1,133.67
788.71
2,486.06

34,495.99

344.96
344.96

344.96
34.50

Operaes com Pessoas Fsicas, No Contribuintes e Outras (art. 534-Z-Z-A,3 e 530LRB 3)


Operao
Clculo
Dbito
Saldo Credor Perodo Anterior
Sada sem Benefcio
153,169.16
26,038.80
Crdito Total
12,597.35
(-) Estorno art. 534-Z-Z-A
(6,663.54)
(-) Estorno art. 530-L-R-B
(1,090.73)
(=) Crdito outras operaes
4,843.08
Dbitos de outras operaes
Crditos de outras operaes
Estorno dbito das devolues (para o ES)
Estorno dbito das devolues (para fora estado)
Saldo Devedor (+) ou Credor (-)

Resumo das Apuraes


Histrico
ICMS Fora Estado 1%
Operaes Internas - Base Reduzida - Art. 534-Z-Z-A
Operaes Fora do Estado - Art. 530-L-R-B
344.96
Operaes com Pessoas Fsicas ou no Contribuintes
Sub-total
344.96
10% (art.530LRB,inc.II,1) Atividades Sociais ou Culturais
34.50
Total dos Valores Apurados
379.46

Registro de Apurao do ICMS


Histrico
Dbito
Reg. Sada-Dbito Total
Estorno(deduo do crdito total-Art.534-ZZA,2,III,a)
Estorno(deduo do crdito total-Art.530LRB,4,I,c,1)
Estorno de:
Reg. Entrada- Crdito Total
Crdito registrado ou limitado - Base Reduzida
Crdito registrado ou limitado - Fora do Estado
Estorno de devoluo de Compra (B)
Estorno de:
Outros:
Imposto fora do Estado
Totais:

Crdito

C/Corrente ICMS
10,090.03
21,195.72
31,285.75
31,285.75

Crdito
43,621.86
6,663.54
1,090.73
-

51,376.13

12,597.35
4,662.01
2,486.06
-

344.96
20,090.38

Apurao:
Saldo credor do perodo anterior
Total do Dbito
51,376.13
(-)Total do Crdito
(20,090.38)
(=) Saldo do Devedor/Credor
31,285.75
Imposto Apurado Fora do Estado
344.96
Fundamentao:RICMS-ES: arts.534-Z-Z-A; 530-L-R-B; 530-L-S a 530-LX; Portaria 040-R -de
25-08-2008

Crdito
-

4,843.08
-

21,195.72

Verificao do Clculo (Tirando a Prova)


Operao Dentro do Estado
Operao Fora do Regime
Valor da Operao
Aliq.
Imposto
Total do Crdito do Perodo
Sadas
(-) Estorno/deduo art.70
210,743.68 7%
14,752.06 (-) Estorno/deduo art.530LRB
Entradas
(=) Parte do Crdito Fora do Regime
56,804.00 7%
3,976.28 Dbito ICMS Fora do Regime
Crdito Rateio
685.73
Sub-Total (ICMS)
10,090.05
Estornos de dbitos
Diferena de Crdito
Ajuste (+)
Dbito de outras operaes
Ajuste (-)
Crdito de outras operaes
Saldo Credor - Anterior
- Saldo Credor - Perodo Anterior
Valor do Imposto
10,090.05 (=) Saldo (+)Devedor ou (-)Credor
Operao Fora do Estado
Resumo ICMS
Valor da Operao
Aliq.
Imposto
Operao
34,495.99 1%
344.96 Dentro do Estado
Ajuste (+)
Fora do Regime
Ajuste (-)
Sub-total
Sub-Total
344.96
Operao Fora do Estado
10% (inc. II, 1) - Ativid. Sociais ou Culturais
Vlr.Imposto - Devedor

344.96 Valor a Recolher - Oper.Fora do Estado

(12,597.35)
6,663.54
1,090.73
(4,843.08)
26,038.80

21,195.72
Imposto devido

10,090.05
21,195.72
31,285.77
344.96
34.50
379.46

(A) Demonstrao: no faz parte dos clculos relacionados ao regime, ou seja, o dbito pelas sadas ser recuperado
quando do retorno sem interferir nas redues e estornos do regime, at porque quando uma demonstrao transforma-se
em venda h o retorno simblico e emisso de uma NF de venda.
(B) Devoluo de Compras: considerando que o crdito correspondente a entrada das mercadorias sofre
estorno/limitao a 7%, proceder ao estorno do dbito gerado pela devoluo ao Fornecedor, de forma que este dbito
fique igual ao valor creditado quando de sua entrada. Nas devolues para fora do estado o estorno deve ser integral, visto
que os clculos conduzem a abandonar os crditos e pagar 1% sobre as sadas. Nas devolues para dentro do estado,
quando debitado 17% estornar 10%, de forma a anular o crdito apropriado de 7% (no h previso contida no regime,
sendo o presente comentrio resultado de interpretao).
C) Devoluo de Vendas: Quando as operaes da empresa so praticadas para fora do Estado h uma perda de 1%
sobre a nova operao. Nosso entendimento seria da utilizao do crdito de 1% pago na operao anterior (no h
previso contida no regime, sendo o presente comentrio resultado de interpretao). Quando so praticadas dentro do
Estado no h perda para o contribuinte, visto que h um novo dbito de 7% e um novo crdito tambm de 7% sobre a
nova entrada.
D) Transferncias (para dentro e fora do Estado): As transferncias so contempladas no clculo do regime tanto nas
operaes internas (art.534-Z-Z-A,2), quando nas operaes de sadas interestaduais (art.530-L-R-B,1,I).
E) O somatrio dos Crditos das entradas de empresas do Simples Nacional, esto agrupados em linha prpria (por
motivo de enquadramento em alquotas diversas)
F) O "Crdito p/Rateio", originado de entradas com alquotas inferiores a 7% e BC reduzida a 7%(compra atacad.ES),
demonstrado em campo prprio para distribuio proporcional no quadro de limites de alquotas.
Importante: A presente planilha foi criada com objetivo de facilitar a apurao do regime Atacadista no ES, sendo contudo,
indispensvel, que o seu usurio confira o resultado do clculo com base na legislao pertinente.
Planilha em Excell 2007: 1) Desproteger e Proteger Planilha inteira; clicar em Reviso, desproteger/proteger planilha e
senha (senha: Rider) 2) Na incluso de uma nova informao (linha e frmula) proteger a mesma separadamente: Primeiro
desproteger Planilha (item 1 acima), selecionar as clulas com as novas frmulas, e clicar em: Incio; Formatar; Formatar
Clulas; Proteo; marcar ou desmarcar Bloqueadas; e Ok. Neste caso revisar a frmula do campo para onde ser
transportado o novo dado. Para finalizar: repetir rotina de Proteger/Desproteger (item 1 acima) e salvar. 3) aconselhvel
que a senha para uso da planilha permanea em poder do responsvel. 4) Lembrar sempre ao finalizar uma alterao
de novamente Proteger Planilha.