bstrak: Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 113 Tahun 2014 tentang Pengelolaan Keuangan Desa

telah diterbitkan pada akhir tahun 2014. Peraturan tersebut mengatur perencanaan dan penganggaran,
pelaksanaan, penatausahaan, pelaporan dan pertanggungjawaban keuangan desa. Peraturan yang
terakhir ini menggantikan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 37 Tahun 2007. Tulisan berikut ini akan
menyajikan simulasi penatausahaan keuangan desa khususnya pembukuan oleh Bendahara Desa. Datadata yang digunakan merupakan data fiktif.
Kata Kunci: Pembukuan, Pertanggungjawaban, Bendahara Desa.
Bendahara desa adalah unsur staf sekretariat desa yang membidangi urusan administrasi keuangan
untuk menatausahakan keuangan desa. Bendahara desa merupakan bagian dari PTPKD. PTPKD atau
Pelaksana Teknis Pengelolaan Keuangan Desa merupakan unsur perangkat desa yang membantu
Kepala Desa untuk melaksanakan pengelolaan keuangan desa. Bendahara di jabat oleh staf pada
Urusan Keuangan. Bendahara mempunyai tugas menerima, menyimpan, menyetorkan/membayar,
menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan penerimaan pendapatan desa dan pengeluaran
pendapatan desa dalam rangka pelaksanaan APBDesa. Bendahara Desa wajib melakukan pencatatan
setiap penerimaan dan pengeluaran serta melakukan tutup buku setiap akhir bulan secara tertib.
Bendahara Desa wajib mempertanggungjawabkan uang melalui laporan pertanggungjawaban. Laporan
pertanggungjawaban disampaikan setiap bulan kepada Kepala Desa paling lambat tanggal 10 bulan
berikutnya.
Dokumen yang digunakan oleh bendahara dalam melakukan penatausahaan penerimaan dan
pengeluaran antara lain, buku kas umum, buku kas pembantu pajak dan buku bank. Buku kas umum
digunakan untuk mencatat seluruh bukti transaksi keuangan desa. Buku kas pembantu pajak digunakan
untuk mencatat bukti transaksi terkait dengan pemungutan maupun penyetoran pajak oleh bendahara
desa. Buku bank digunakan untuk mencatat bukti transaksi terkait dengan penerimaan maupun
pengeluaran melalui bank. Berikut ini simulasi yang tidak menggunakan data yang sebenarnya.
Desa Adilmakmur yang terletak di Kecamatan Sejahtera memiliki target pendapatan untuk tahun 2015
sebesar Rp1.
600.000.000,- yang terdiri dari PADes dan pendapatan transfer. Pagu belanja

dianggarkan sejumlah pendapatannya dengan peruntukkan empat bidang yang terdiri dari bidang
penyelenggaraan pemerintahan desa, pelaksanaan pembangunan desa, pembinaan kemasyarakatan
dan pemberdayaan masyarakat desa. Rincian Anggaran Pendapatan dan Belanja Desa Adilmakmur
adalah sebagai berikut.
ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DESA

DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA

TAHUN ANGGARAN 2015

ANGGARAN

KODE
REKENING

URAIAN

PENDAPATAN

1.600.000.000

Pendapatan Asli Desa

100.000.000

Hasil Usaha

20.000.000

(Rp.)

75.000
1

Swadaya, Partisipasi dan Gotong Royong

.000

Lain-lain Pendapatan Asli Desa yang sah

5.000.000

Pendapatan Transfer

1.500.000.000

Dana Desa

1.000.000.000

Bagian dari hasil pajak &retribusi daerah

kab./ kota

100.000.000

Alokasi Dana Desa

300.000.000

Bantuan Keuangan

20.000.000

Bantuan Provinsi

30.000.000

50.000
1

Bantuan Kabupaten / Kota

.000

JUMLAH PENDAPATAN

1.600.000.000

BELANJA

1.600.000.000
750.00

Bidang Penyelenggaraan Pemerintahan

Desa

0.000
250.00
2

Penghasilan Tetap dan Tunjangan

0.000
250.00

Belanja Pegawai:
0.000
- Penghasilan Tetap Kepala Desa dan
Perangkat

100.000.000

- Tunjangan Kepala Desa dan Perangkat

100.000.000
50.000

- Tunjangan BPD
.000
350.00
2

Operasional Perkantoran
0.000

Belanja Barang dan Jasa

300.000.000
50.000

- Alat Tulis Kantor

.000

- Benda POS

10.000.000

- Pakaian Dinas dan Atribut

15.000.000

- Pakaian Dinas

15.000.000
40.000

- Alat dan Bahan Kebersihan

.000
60.000
- Perjalanan Dinas
.000
70.000
- Pemeliharaan
.000
- Air, Listrik,dan Telepon

10.000.000

- Honor

30.000.000

50.000
2

Belanja Modal
.000
25.000
- Komputer
.000
25.000
- Meja dan Kursi
.000
- Mesin TIK

Operasional BPD
50.000

Belanja Barang dan Jasa

.000
25.000
- ATK
.000

- Penggandaan

10.000.000

- Konsumsi Rapat

15.000.000

Operasional RT/ RW
2

Belanja Barang dan Jasa

100.000.000
45.000

- ATK
.000
- Penggandaan

30.000.000
25.000

- Konsumsi Rapat
.000

350.00
2

Bidang Pelaksanaan Pembangunan Desa

0.000

350.00
2

Perbaikan Saluran Irigasi

0.000
50.000

Belanja Barang dan jasa

.000
- Upah Kerja

30.000.000

- Honor

20.000.000

1
2

50.00

Belanja Modal
0.000
- Semen

50.000.000

- Material

100.000.000

350.00
2

Pengaspalan jalan desa

0.000
50.000

Belanja Barang dan Jasa :

.000
- Upah Kerja

30.000.000

- Honor

20.000.000

1
2

50.00

Belanja Modal:
0.000
- Aspal

100.000.000
50.000

- Pasir
.000

50.000
2

Bidang Pembinaan Kemasyarakatan

.000
50.000

Kegiatan Pembinaan Ketentraman dan

Ketertiban

.000
2

Belanja Barang dan Jasa:

50.000.000

- Honor Pelatih

5.000.000
25.000

- Konsumsi
.000
- Bahan Pelatihan

20.000.000

50.000
2

Bidang Pemberdayaan Masyarakat

.000

50.000
2

Kegiatan Pelatihan Kepala Desa dan

Perangkat

.000
50.000
2

Belanja Barang dan Jasa:

.000
- Honor pelatih

10.000.000
25.000

- Konsumsi
.000
- Bahan pelatihan

15.000.000

50.000
2

Bidang Tak Terduga

.000
50.000

Kegiatan Kejadian Luar Biasa

.000
50.000

Belanja Barang dan Jasa:

.000
- Honor tim

10.000.000

- Konsumsi

15.000.000

- Obat-obatan

25.000

- dst

.000

JUMLAH BELANJA

1.600.000.000

SURPLUS / DEFISIT

PEMBIAYAAN

Penerimaan Pembiayaan

SILPA

Pencairan Dana Cadangan

Hasil Kekayaan Desa Yang dipisahkan

JUMLAH ( RP )

Pengeluaran Pembiayaan

Pembentukan Dana Cadangan

Penyertaan Modal Desa

JUMLAH ( RP )

Transaksi yang terjadi selama bulan Januari 2015 adalah sebagai berikut:
1. Pada 5 Januari Pemerintah Desa Adilmakmur menerima pencairan Dana Desa dari Pemerintah Pusat
sebesar Rp
250.000.000,- langsung masuk ke rekening Desa.

2. Pada 6 Januari Bendahara mengajukan SPP Gaji dan Tunjangan sebesar Rp20.000.000,- dan
langsung cair pada hari itu juga dan didistribusikan kepada seluruh perangkat desa.

3. Berdasarkan transaksi nomor 2, bendahara memungut PPh pasal 21 sebesar Rp1.000.000,- dan
langsung menyetorkannya hari itu juga.
4. Pada 10 Januari 2015 Bendahara mengajukan SPP untuk pembayaran belanja operasional
perkantoran berupa pembelian ATK sebesar Rp11.000.000,5. Berdasarkan pembayaran ATK pada transaksi sebelumnya, bendahara melakukan pemungutan PPN
sebesar Rp1.000.000,- dan PPh pasal 22 sebesar Rp150.000,-. Penyetoran pajak-pajak dilakukan pada
hari itu juga.
6. Pada 15 Januari Pemerintah Desa menerima pencairan Alokasi Dana Desa dari Pemerintah
Kabupaten Tentram sebesar Rp75.000.000,- langsung masuk ke rekening Desa.
7. Pada 20 Januari Bendahara menerima secara tunai Pendapatan Hasil Usaha sebesar Rp5.000.000,8. Pada 21 Januari Bendahara menyetorkan pendapatan Hasil Usaha yang diterima sehari sebelum ke
bank.
9. Pada akhir bulan Januari, Bendahara membuat laporan pertanggungjawaban untuk transaksi selama
bulan Januari.
Berdasarkan transaksi selama bulan Januari 2015, maka pencatatan yang dilakukan oleh bendahara
desa pada buku-buku terkait adalah sebagai berikut.
BUKU KAS UMUM
DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
TAHUN ANGGARAN 2015

PENERIMAA PENGELUAR NO
KODE
N Tg
AN
REKENIN URAIAN N
BUK
o. l.
G
TI
(Rp.)
(Rp.)

JUMLAH
PENGELUAR
SALDO
AN
KOMULATIF

1 2

123

250.000.0
00

250.0
1 5/1 1 2 1

Dana Desa
00.000

25.000.
2 6/1 2 1 1 1

Penghasila
n

25.000.

124
000

25.000.00
0

000

2
Pungut/set
1.000.000
or PPh 21

3 6/1

1.000.000

125
25.000.00
0
36.000.

4 10 2 1 2 2

ATK

11.000.000

126
000

14.000.00
0
2

Pungut/set
or PPN
1.150.000
dan PPh

5 11

1.150.000

127

14.000.00
0
2

75.00
6 15 1 2 3

ADD

128

89.000.00
0

0.000

2
7 20 1 1 1

Hasil
Usaha

JUMLAH

MENGETAHUI
KEPALA DESA,
Adil

5.000.000

129

94.000.00
0

Rp.

Rp.

Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015

BENDAHARA DESA,
Makmur

BUKU BANK
DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
TAHUN ANGGARAN 2015
BULAN : Januari
BANK CABANG : BPD
Sejahtera
REK. NO. : 1234567890

PEMASUKAN

PENGELUARAN

BUNG
N TG URAIA BUK
PENARIKA PAJA BIAYA
SALDO
SETORAN
A
o L N
TI
N
K
ADMINISTRA
BANK
(Rp.)
(Rp.)
(Rp.) SI (Rp.)
(Rp.)
1 2

25
1 5/1

Dana
Desa

123

25
-

0.000.000

0.000.000
25.

2 6/1

Bayar
Gaji

124

10

22
-

000.000

5.000.000
21

10/ Bayar
1 ATK

126

11.000.000 -

4.000.000

75
4

15/
ADD
1

128

28
-

.000.000

9.000.000

29
5

21/ Hasil
1 Usaha

129

5.000.000 -

4.000.000

33
TOTAL TRANSAKSI
BULAN INI

36.
-

0.000.000

000.000

33
TOTAL TRANSAKSI
KUMULATIF

36.
-

0.000.000

000.000
Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015
BENDAHARA DESA,

MENGETAHUI
KEPALA DESA,
Adil

Makmur

BUKU KAS PEMBANTU PAJAK

DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
TAHUN ANGGARAN 2015

PEMOTONGAN

PENYETORAN

SALDO

(Rp.)

(Rp.)

(Rp.)

No TANGGAL

URAIAN

6/1

Pungut PPh 21

1.000.000

1.000.000

6/1

Setor PPh 21

1.000.000

11/1

Pungut PPN

1.000.000

1.000.000

11/1

Pungut PPh 22

150.000

1.150.000

11/1

Setor PPN

1.000.000

150.000

11/1

Setor PPh 22

150.000

JUMLAH

2.150.000

2.150.000

Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015

BENDAHARA DESA,

MENGETAHUI
KEPALA DESA,
Adil

Makmur

Berdasarkan pencatatan pada buku-buku di atas, bendahara desa dapat membuat laporan
pertanggungjawaban, baik untuk penerimaan maupun pengeluaran sebagai berikut:
LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENERIMAAN
DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
BULAN JANUARI 2015

N KODE
o REKENING

URAIAN

1 2

JUMLAH
(Rp.)
5
250.00

1 1.2.3.

Dana Desa
0.000
75.000.

2 1.2.1.

Alokasi Dana
Desa
000

3 1.1.1.

Hasil Usaha

5.000.000
330.00

JUMLAH
0.000

Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015

Memverifikasi,
SEKRETARIS DESA,

BENDAHARA DESA,

Sejahtera

Makmur
Mengesahkan,
Kepala Desa
Adil

LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN

DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
BULAN JANUARI 2015

N KODE
o REKENING

URAIAN

1 2

JUMLAH
(Rp.)
5
25.00

1 2.1.1.1.

Penghasilan dan
Tunjangan
0.000

2 2.1.2.2.

Alat Tulis Kantor

11.000.000
36.00

JUMLAH
0.000
Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015
Memverifikasi,
SEKRETARIS DESA,
Sejahtera

BENDAHARA DESA,
Makmur
Mengesahkan,
Kepala Desa
Adil

Bendahara desa dapat membuat laporan penutupan buku bulanan sebagai berikut:

LAPORAN PENUTUPAN KAS BULANAN

DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
BULAN JANUARI 2015
Bersama ini kami sampaikan Laporan Penutupan Kas Bulanan yang terdapat di Bendahara Desa
Adilmakmur Kecamatan Sejahtera adalah sejumlah Rp294.000.000,- dengan rincian sebagai berikut.
Saldo awal bulan

1 Januari 2015

Rp0,-

Jumlah penerimaan bulan

Januari 2015

Rp330.000.000,-

Jumlah pengeluaran bulan

Januari 2015

Rp36.000.000,-

Saldo akhir bulan

31 Januari 2015

Rp294.000.000,-

Saldo akhir bulan tanggal 31 Januari 2015 terdiri dari:

Saldo Kas Tunai

Rp0,-

Saldo Kas di Bank

Rp294.000.000,-

Total Saldo

Rp294.000.000,-

MENGETAHUI,
KEPALA DESA,
Adil

Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015

BENDAHARA DESA,
Makmur

Demikian simulasi pembukuan bendahara desa menggunakan buku-buku yang dilampirkan oleh
Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 113 Tahun 2014. Jika bendahara akan menyajikan laporan
realisasi APBDes untuk bulan Januari 2015, maka laporan yang dihasilkan adalah sebagai berikut.
LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DESA
DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA
S.D. BULAN JANUARI 2015

KODE
REKENING

URAIAN

ANGGARAN REALISASI

SELISIH

(Rp.)

(Rp.)

(Rp.)

3
1.5

PENDAPATAN

1.600.000.000 5.000.000
0.000

Pendapatan Asli Desa

100.000.000

5.000.000

95.000.000

Hasil Usaha

20.000.000

5.000.000

15.000.000

75.000
1

Swadaya, Partisipasi dan Gotong Royong

.000

Lain-lain Pendapatan Asli Desa yang sah

5.000.000

325.00
1

Pendapatan Transfer

1.500.000.000

1.175.000
0.000

95.00

250.00
1

Dana Desa

1.000.000.000
0.000

Bagian dari hasil pajak &retribusi daerah

kab./ kota

750.000

000

100.000.000
75.000

Alokasi Dana Desa

300.000.000
.000

225.000

Bantuan Keuangan

20.000.000

Bantuan Provinsi

30.000.000

000

50.000
1

Bantuan Kabupaten / Kota

.000

330.00
JUMLAH PENDAPATAN

1.600.000.000

1.270.000.000
0.000

36.000
2

BELANJA

1.600.000.000

1.564.000.000
.000

750.00
2

36.000

714.000

Bidang Penyelenggaraan Pemerintahan

Desa
0.000

.000

000

250.00
2

25.000

Penghasilan Tetap dan Tunjangan

0.000

.000
250.00

225.000

000
25.000

225.000

Belanja Pegawai:
0.000

.000

000

90.000.0
- Penghasilan Tetap Kepala Desa dan
Perangkat

100.000.000

10.000.000
00

90.000.0
- Tunjangan Kepala Desa dan Perangkat

100.000.000

10.000.000
00

50.000
- Tunjangan BPD

45.000.0
5.000.000

.000

00
350.00

Operasional Perkantoran

339.000
11.000.000

0.000

000

289.000
2

Belanja Barang dan Jasa

300.000.000

11.000.000
000

50.000
- Alat Tulis Kantor

11.000.000
.000

- Benda POS

39.000.0

10.000.000

00

- Pakaian Dinas dan Atribut

15.000.000

- Pakaian Dinas

15.000.000
40.000

- Alat dan Bahan Kebersihan

.000
60.000
- Perjalanan Dinas
.000
70.000
- Pemeliharaan
.000
- Air, Listrik,dan Telepon

10.000.000

- Honor

30.000.000

50.000
2

Belanja Modal
.000
25.000
- Komputer
.000
25.000
- Meja dan Kursi
.000
- Mesin TIK

Operasional BPD
50.000

Belanja Barang dan Jasa

.000
25.000
- ATK
.000

- Penggandaan

10.000.000

- Konsumsi Rapat

15.000.000

Operasional RT/ RW
2

Belanja Barang dan Jasa

100.000.000
45.000

- ATK
.000
- Penggandaan

30.000.000
25.000

- Konsumsi Rapat
.000

350.00
2

Bidang Pelaksanaan Pembangunan Desa

0.000

Perbaikan Saluran Irigasi

350.00

0.000
50.000
2

Belanja Barang dan jasa

.000
- Upah Kerja

30.000.000

- Honor

20.000.000

1
2

50.00

Belanja Modal
0.000
- Semen

50.000.000

- Material

100.000.000

350.00
2

Pengaspalan jalan desa

0.000
50.000

Belanja Barang dan Jasa :

.000
- Upah Kerja

30.000.000

- Honor

20.000.000

1
2

Belanja Modal:
0.000

50.00

- Aspal

100.000.000
50.000

- Pasir
.000

50.000
2

Bidang Pembinaan Kemasyarakatan

.000
50.000

Kegiatan Pembinaan Ketentraman dan

Ketertiban

.000
2

Belanja Barang dan Jasa:

50.000.000

- Honor Pelatih

5.000.000
25.000

- Konsumsi
.000
- Bahan Pelatihan

20.000.000

50.000
2

Bidang Pemberdayaan Masyarakat

.000
50.000

Kegiatan Pelatihan Kepala Desa dan

Perangkat
.000

50.000
2

Belanja Barang dan Jasa:

.000
- Honor pelatih

10.000.000
25.000

- Konsumsi
.000
- Bahan pelatihan

15.000.000

50.000
2

Bidang Tak Terduga

.000
50.000

Kegiatan Kejadian Luar Biasa

.000
50.000

Belanja Barang dan Jasa:

.000
- Honor tim

10.000.000

- Konsumsi

15.000.000
25.000

- Obat-obatan
- dst

.000

36.000
JUMLAH BELANJA

1.600.000.000

1.564.000.000
.000

Demikian tulisan ini dibuat dengan maksud mempermudah pemahaman bagi para bendahara desa dalam
rangka melakukan penatausahaan keuangan desa yang sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
keuangan desa yang terbaru.