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IBET
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios

CURSO DE ESPECIALIZAO EM
DIREITO TRIBUTRIO
Mdulo Exigibilidade do Crdito Tributrio
PRESIDENTE
Paulo de Barros Carvalho

COORDENADORA
Priscila de Souza

COORDENADORA LOCAL
Nlida Cristina dos Santos

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao,


manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades
institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

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Seminrio I
PROCEDIMENTO
ADMINISTRATIVO FISCAL

Questes
1. Recurso administrativo protocolado intempestivamente tem o
condo de suspender a exigibilidade do crdito tributrio?
Fundamentar sua deciso baseada no que dispe o art. 35 do
Decreto Federal n. 70.235/1972: Art. 35. O recurso, mesmo
perempto, ser encaminhado ao rgo de segunda instncia, que
julgar a perempo. (Vide anexos I, II e III).
2. Considerando a presuno de legitimidade dos atos administrativos,
o nus da prova compete sempre aos contribuintes? At que
momento o contribuinte (recorrente) pode juntar aos autos provas
documentais? (Vide anexo IV).
3. Os tribunais administrativos exercem jurisdio? Justifique sua
resposta, definindo jurisdio. Podem, no ato de julgar, afastar a
aplicao de lei sob a alegao de sua incompatibilidade com a
Constituio? Pode a deciso administrativa inovar o feito,
agravando o lanamento por ocasio do julgamento da defesa do
contribuinte? (Vide anexos V e VI).
4. Recurso administrativo interposto junto ao CARF julgado, por
unanimidade, favoravelmente ao contribuinte. A deciso exarada
passvel de controle pelo Judicirio em ao proposta pelo Fisco?
5. A existncia de processo judicial e administrativo concomitantes
implica renncia s instncias administrativas? (Vide anexos VII,
VIIII e IX).
O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao,
manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades
institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

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6. Respondendo consulta formulada por contribuinte, a Receita


Federal do Brasil, por intermdio de seu secretrio, manifesta sua
concordncia a respeito do posicionamento por ele adotado.
Posteriormente, o STF (sem modulao dos efeitos) julga
inconstitucional a lei sob a qual tal entendimento estava embasado.
Quais as consequncias dessa deciso em relao ao ato
administrativo exarado pelo secretrio da Receita Federal do Brasil?

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Seminrio II
SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO
CRDITO TRIBUTRIO, MANDADO DE
SEGURANA E LIMINARES

Questes
1. No art. 151 do CTN, que significa o termo exigibilidade? Quando
surge essa exigibilidade? E qual o efeito da suspenso da
exigibilidade? Impede-se (i) o lanamento, (ii) a inscrio na dvida
ativa, (iii) a execuo fiscal; (iv) todos estes atos? (Vide anexo I).
2. Em que acepo a expresso crdito tributrio foi utilizada no art.
151 do CTN? Essa expresso congrega tambm liames decorrentes
da prtica de atos ilcitos (e.g. multa por desrespeito aos deveres
instrumentais)? As hipteses de suspenso da exigibilidade do
crdito tributrio previstas no art. 151 do CTN so taxativas? (Vide
anexos II e III).
3. Sobre o depsito judicial efetuado nos autos de uma ao
declaratria proposta antes da constituio do crdito tributrio,
pergunta-se: Trata-se de faculdade do contribuinte? H distino
entre depsito judicial para fins do artigo 151, II do CTN e a
prestao de cauo em dinheiro? O levantamento do depsito
judicial pelo contribuinte vincula-se ao xito (com trnsito em
julgado) da ao ou o juiz pode a qualquer tempo autorizar o
levantamento do depsito? (Vide anexos IV e V).
4. Sobre a liminar num mandado de segurana impetrado antes da
constituio do crdito tributrio, pergunta-se: a liminar suspende a
exigibilidade da obrigao tributria? O Fisco pode constituir
obrigao tributria? Ou o Fisco est proibido de lanar? Justifique
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sua resposta, analisando os acrdos dos anexos VI, VI e VIII.


5. Dado o seguinte caso concreto: Gnesis Waves Ltda. obteve liminar
em Mandado de Segurana para suspender a exigibilidade do
crdito tributrio que posteriormente foi cassada pela sentena de
denegao da segurana. Pergunta-se: na hiptese de a empresa
apelar da sentena que cassou a liminar, o recebimento de sua
apelao no efeito suspensivo e devolutivo tem o condo de afastar
os efeitos da sentena e reconstituir os efeitos da liminar? (Vide
anexo IX).
6. Com a edio da Lei Federal n. 12.016/2009 o magistrado no
momento em que concede a medida liminar est autorizado a
determinar o oferecimento de cauo pelo Impetrante (art. 7, III).
Pergunta-se: (i) qual a natureza jurdica dessa cauo? (ii) na
hiptese de se tratar de Mandado de Segurana preventivo, como
dever o juiz proceder ao determinar a cauo, j que no h
crdito tributrio constitudo?

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Seminrio III
DECADNCIA E PRESCRIO EM MATRIA
TRIBUTRIA

Questes
1. Diferenar, se possvel: (i) decadncia do direito
prescrio do direito do Fisco cobrar o crdito
decadncia do direito do contribuinte pleitear a
indbito tributrio e (iv) prescrio do direito de ao
repetir o indbito tributrio.

de lanar, (ii)
tributrio, (iii)
restituio do
do contribuinte

2. Conjugando o art. 146, III, b, da CF e o princpio da autonomia dos


entes federativos, responda: A Unio, os Estados, o Distrito Federal
e os Municpios, por meio de lei ordinria, podem estabelecer prazo
diverso do constante no CTN para a decadncia e prescrio de
seus crditos? E mediante lei complementar estadual ou municipal?
(Vide anexo I e Smula Vinculante n. 8 do STF).
3. Quando comea a contar o prazo de decadncia para o Fisco lanar
nos tributos sujeitos ao lanamento de ofcio? E nos tributos sujeitos
ao lanamento por homologao? Se no houver o que
homologar, o prazo passa a ser o dos tributos sujeitos ao
lanamento de ofcio (vide anexos II e III)? E no caso de fraude
(vide anexo IV)?
4. Como deve ser interpretado o pargrafo nico do art. 173 do CTN?
Que se entende por medida preparatria indispensvel ao
lanamento? Tal medida tem apenas o condo de antecipar o
termo inicial da contagem do prazo prescrito no inciso I ou pode
tambm posterg-lo? Trata-se de causa de interrupo do prazo
decadencial? (Vide anexo V).
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5. A Lei n. 11.051/04 trouxe previso de prescrio intercorrente no


processo judicial. Quanto ao processo administrativo fiscal, existe
prescrio intercorrente no seu curso? E no decorrer do processo
executivo fiscal? Justificar (vide anexos VI, VII e VIII).
6. Qual o marco inicial da contagem do prazo para redirecionamento
da execuo fiscal contra os scios? Trata-se de prazo decadencial
ou prescricional? (Vide anexos IX e X).
7. Sobre a decadncia/prescrio do direito de repetir o indbito
tributrio pergunta-se:
a) Quais indbitos esto sujeitos ao art. 3 da LC n. 118/2005:
todos, independente da data do pagamento indevido; aqueles cuja
restituio seja requerida depois do termo inicial de sua vigncia; ou
somente os pagamentos efetuados aps iniciada sua vigncia?
Justificar (vide anexos XI e XII).
b) No caso de lei tributria julgada inconstitucional em ADIN (sem
modulao de efeitos), como fica o prazo para repetir o indbito
tributrio? Conta-se do pagamento indevido ou o termo inicial seria
a data da declarao de inconstitucionalidade da lei que
fundamentou o gravame? (Vide anexos XIII e XIV).

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Seminrio IV
REALIZAO DA DVIDA ATIVA: EXECUO
FISCAL E MEDIDA CAUTELAR FISCAL

Questes
1. Qual a natureza jurdica da execuo fiscal e da medida cautelar
fiscal? Identificar o fundamento e os requisitos legais da medida
cautelar fiscal, bem como apontar qual o momento oportuno para a
sua propositura. (Vide anexo I).
2. Com relao ao instrumento constritivo do patrimnio do
contribuinte-devedor previsto no art. 185-A do CTN (conhecido
como penhora on line). Pergunta-se: (i) Qual sua natureza
jurdica? Trata-se de espcie de penhora ou de medida cautelar
satisfativa? (ii) A decretao da indisponibilidade a que se refere o
art. 185-A do CTN fato jurdico suficiente abertura de prazo para
apresentao de embargos? (iii) Quais seus pressupostos e limites
legais? necessria demonstrao por parte da Fazenda de que
inexiste outros bens capazes de garantir a dvida? Ou aplica-se o
art. 655-A do CPC? (Vide anexo II).
3. O administrador, quando chamado para responder pelo dbito
tributrio com fundamento no art. 135 do CTN, deve integrar o
processo administrativo tributrio? (Vide anexo III). Se no integrar
(o processo administrativo), qual o fundamento legal para que haja
a cobrana (redirecionamento) e em que prazo ela deve ser
efetuada? (Vide anexo IV).
4. A CDA que instrui a petio inicial do executivo fiscal pode ser
retificada quantas vezes bem entender o Fisco? Quais vcios
fundamentam sua retificao? At que momento a CDA pode ser
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alterada? (Vide anexos V e VI).


5. Considerando as alteraes relativas ao processo de execuo
trazidas pela Lei n. 11.382, de 6 de dezembro de 2006, pergunta-se:
(a) Aplicam-se os artigos 738 e 739-A do Cdigo de Processo Civil
nos processos de Execuo Fiscal? (Vide anexos VII e VIII);
(b) Na execuo fiscal, ao executado ainda persiste o direito de, no
prazo de 5 dias da sua citao, garantir a execuo? Justifique
sua resposta.
6. Diferencie fiana bancria e seguro garantia na substituio da
penhora (vide modificao da LEF pela Lei n. 13.043/14 e anexo
IX). Qual a ordem preferencial para penhora na execuo fiscal, a
prevista no art. 11 da Lei n. 6.830/80 ou a prevista no art. 655 do
CPC, com a redao dada pela Lei n. 11.382, de 6 de dezembro de
2006? Justifique sua resposta. (Vide anexo X).

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Seminrio V
IPI E IOF
Questes
1. Construir a(s) regra(s)-matriz(es) de incidncia tributria do IPI.
2. possvel o aproveitamento de crditos de IPI decorrentes da
aquisio de insumos com alquota zero ou imunes? Se possvel
este crdito, como quantific-lo? (Vide anexos I e II). Os materiais
consumidos no processo de produo mas que no so agregados
diretamente ao produto final geram crditos do IPI? E os bens
adquiridos para ativo permanente? E os materiais de teste ou
prottipos? (Vide anexo III).
3. Qual a relevncia das classificaes fiscais para a determinao da
incidncia do IPI? Discorrer sobre os seus critrios de soluo para
efeitos de problemas de classificao fiscal. Responda comentando
qual a classificao correta para Tablets (se 8471.30.12 ou
8471.3019), justificando com base nos critrios de soluo
identificados. (Vide anexo IV).
4. O princpio constitucional da seletividade em razo da
essencialidade do produto constitui uma faculdade ou um dever
direcionado ao legislador da pessoa poltica competente? O Poder
Judicirio poder corrigir eventuais distores? Podero as
alquotas do IPI variar conforme a etapa da circulao ou
destinao do produto? (Vide anexo V).
5. A empresa Tudex Ltda uma indstria que produz mquinas e
equipamentos. No meio de seu processo de produo, envia seus
produtos a outra empresa, Galvanomix Ltda, para que esta efetue a
galvanizao desses produtos. Feita a galvanizao, os produtos
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voltam linha de produo da Tudex, onde esta concluir seu


processo de produo e, posteriormente os vender aos
consumidores finais. Pergunta-se: a atividade realizada pela
Galvanomix uma industrializao por encomenda ou prestao de
servio? Incidir ISS, IPI ou ISS e IPI? Justifique (vide anexos VI,
VII e VIII).
6. Construir as regra(s)-matriz(es) de incidncia tributria do IOF.
7. Determinada pessoa jurdica X, pertencente a um grupo de
empresas Y, celebra contrato de mtuo com outras empresas
desse mesmo grupo, com a finalidade de obter dinheiro sem
recorrer ao mercado financeiro. Pergunta-se: o emprstimo
decorrente desse contrato de mtuo configura fato jurdico tributrio
que enseja a exigncia do IOF? legtima a cobrana de IOF sobre
a venda de direitos creditrios realizada por empresas de factoring?
(Vide anexos IX e X).

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Seminrio VI
ICMS SERVIOS

Questes
1. Construir a(s) regra(s)-matriz(es) de incidncia tributria do ICMS
Servios.
2. Que prestao de servios de comunicao? possvel
determinar esse conceito por meio do texto constitucional? O que
pode ser tributado pelo ICMS: (i) a comunicao (onerosa)
efetivamente realizada, ou; (ii) a mera disponibilidade (onerosa) de
meios fsicos/canais aptos que possibilitem que a comunicao
acontea? (Vide anexos I e II).
3. Responda justificadamente se h incidncia do ICMS sobre as
seguintes modalidades de servio de comunicao:
(i) Servios relacionados a telefonia (servios de habilitao,
instalao, disponibilidade, cadastro de usurio e equipamento,
entre outros servios, que configurem atividade-meio ou servios
suplementares (vide anexo III);
(ii) Assinatura telefnica;
(iii) VoIP (VoIP-VoIP e VoIP linha telefnica);
(iii) Servios prestados pelas TVs por assinatura (vide anexo IV);
(iv) Provedor de acesso a internet (vide anexo V);
(v) Pay-per-view e download de filmes.
4. Que prestao de servios de transporte? Quais suas
modalidades? necessria a efetividade da prestao de servios
para que o ICMS incida? Analisar a tributao de transporte areo
de passageiros e cargas.
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5. Empresa de transporte internacional, contratada para trazer


documentos do exterior, subcontrata empresa brasileira que efetive
o transporte da entrada do documento em territrio nacional at o
destinatrio local. Pergunta-se: (a) tal operao pode ser
desmembrada para fins de tributao pelo ICMS? (b) se positiva a
resposta, qual seria o sujeito passivo da relao tributria? (Vide
anexo VI).
6. Prestadora de servio de transporte contratada para efetuar
transporte de mercadoria de estabelecimento localizado em
Osasco/SP para uma trading estabelecida em So Bernardo do
Campo/SP. O destino final da mercadoria transportada a
exportao. Com base no artigo 150, pargrafo 2, X, a da CF/88
e pargrafo nico do artigo 3 da LC 87/96, o Fisco paulista entende
que nesse trajeto interno h imunidade do ICMS somente com
relao operao de circulao das mercadorias transportadas e
no para o ICMS relativo prestao de servios de transporte.
Voc concorda com esse entendimento? (Vide anexos VII e VIII).

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Seminrio VII
IMPOSTO SOBRE A RENDA
PESSOA JURDICA

Questes
1. Pode-se depreender o conceito de renda diretamente da
Constituio Federal? Caso isso no seja possvel, poderia ento a
lei complementar fixar um conceito livre de renda ou atribuir ao
legislador ordinrio a sua fixao? (Vide anexo I).
2. A Lei Complementar n. 104/2001 acrescentou um pargrafo
segundo ao artigo 43 do CTN, dispondo que na hiptese de receita
ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as
condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para
fins de incidncia do imposto....
Indaga-se: o regime de tributao em bases universais abrangendo
as controladas e coligadas no exterior nos moldes em que prescrito
pela Lei 12.973/2014 est de acordo com o ordenamento jurdico?
Considerar em sua resposta a manifestao do STF a respeito do
tema. (Vide anexos II e III).
3. Quais as formas de apurao e de recolhimento do IRPJ
determinados pelo legislador ordinrio? Diferencie-as.
4. A determinao do registro contbil de negcios segundo a primazia
da substncia econmica sobre a forma jurdica, realizada segundo
as regras do IFRS (Lei n. 11.638/2007) tem implicaes relevantes
na apurao do IRPJ? O advento da Lei n. 12.973/14, a qual
extinguiu o RTT (Regime Tributrio de Transio), implica a
alterao da base de clculo do IRPJ, para que esta seja tomada a
partir dos valores registrados contabilmente e consideradas as
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alteraes em
11.638/2007?

tais

lanamentos

determinadas

pela

Lei

n.

5. Existe diferena entre a contagem do prazo decadencial para o


lanamento de um valor de imposto de renda apurado pelo lucro
real trimestral e pelo lucro real anual? E como se d a contagem
decadencial para lanamento de valores de IRRF?
6. Que significa a expresso preos de transferncia e qual sua
funo? O que o princpio arms lenght aplicado pelo fisco no
Brasil? Foi positivado no Brasil pela Lei 9.430/96 e alteraes
posteriores? Comente sobre a possibilidade de aplicao coercitiva
deste conceito. (Vide anexo IV).
7. A legislao do imposto de renda prescreve que a compensao
dos prejuzos fiscais apurados so limitados denominada trava de
30%. Por outro lado, regula ainda a forma com que o direito
compensao subsiste, especialmente em face de eventos de
ciso, incorporao ou fuso de sociedades. Indaga-se: cabvel a
denominada incorporao reversa ou incorporao s avessas,
isto , a operao em que figura como incorporadora a sociedade
detentora de prejuzos fiscais, realizada justamente para que estes
no se percam? Dito de outra forma, essa espcie de planejamento
lcita? (Vide anexos V e VI).

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