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TESIS DE GRADO
Previa a la obtencin del Ttulo de:
AGRADECIMIENTO
otra
manera
colaboraron en la realizacin
de
este
trabajo
especficamente a la gran
ayuda de mi director el Econ.
ngel Salazar.
DEDICATORIA
A Dios
A mis Padres
A mis hermanos
A mis familiares
Y a todos mis amigos
TRIBUNAL DE GRADUACIN
_________________
_________________
DIRECTOR DE TESIS
_________________
_________________
VOCAL
VOCAL
DECLARACIN EXPRESA
La responsabilidad del contenido de
esta tesis de grado, me corresponde
exclusivamente;
el
patrimonio
_____________________________
Mariana Vanessa Leyton San Martn
RESUMEN
El presente trabajo desarrolla nuevas formas o mtodos de realizar la
auditora financiera en empresas del sector comercial,
teniendo como
NDICE GENERAL
Pg.
RESUMEN
II
NDICE GENERAL
III
ABREVIATURAS
IV
NDICE DE TABLAS
INTRODUCCIN
I. INFORMACIN INTRODUCTORIA
1.1. La importancia del trabajo.............................................................. 2
1.2. mbito de la investigacin.............................................................
11
11
12
13
13
13
13
14
14
14
15
15
16
16
16
16
16
18
19
19
19
20
20
22
23
23
23
24
25
25
25
25
27
28
29
29
30
31
32
32
33
34
41
42
44
45
3.5.2.1. Generalidades.................................................................
45
3.5.2.2. Elementos........................................................................
46
47
47
48
50
51
55
58
59
3.5.3.1. Generalidades.................................................................
59
3.5.3.2. Elementos........................................................................
59
60
60
60
63
65
66
66
68
69
70
71
71
72
73
76
76
76
78
78
78
78
79
80
4.1.1.2.2. Misin..........................................................................
80
4.1.1.2.3. Visin...........................................................................
80
4.1.1.2.4. Debilidades.................................................................
80
4.1.1.2.5. Amenazas...................................................................
81
81
82
82
83
83
83
84
86
86
88
91
91
93
94
95
96
96
99
99
99
104
108
108
116
116
117
117
118
118
118
138
138
138
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFA
179
ABREVIATURAS
NAGA
SAS
PCGA
IFAC
NEA
NIA
N.
Nmero
Etc.
Etctera
Ref.
Referencia
Elab.
Elaborado
L/P
Largo Plazo
C/P
Corto Plazo
N.A
No Aplicable
Cta.
Cuenta
Inv.
Inventario
Util.
Utilidad
Vcto.
Vencimiento
COSO
NDICE DE TABLAS
Pg.
Tabla I
33
Tabla II
68
Tabla III
76
Tabla IV
87
Tabla V
88
Tabla VI
89
Tabla VII
90
Tabla VIII
92
Tabla IX
93
94
95
Tabla XII
101
Tabla XIII
104
Tabla X
Tabla XI
INTRODUCCIN
Captulo 1
1. INFORMACIN INTRODUCTORIA
1.1. La importancia del trabajo
El desarrollo y aplicacin de la auditora a los estados financieros en
empresas del sector comercial es importante porque constituye una
herramienta de evaluacin para el sector comercial, por cuanto adems del
objetivo tradicional de dictaminar los estados financieros y constituir un medio
de rendicin de cuenta (responsabilidad), est dirigida a mejorar la
administracin financiera, el control interno (organizacin, procedimientos
operativos, sistema de informacin) y el sistema contable en las entidades
privadas, a travs de la utilizacin de procedimientos necesarios, que agiliten
el desarrollo de este tipo de auditora.
Los
estados
financieros
son
preparados
por
los
Por lo tanto, la profundidad del estudio realizado fue descriptiva, ya que toc
los hechos y eventos que han venido aconteciendo en las empresas
comerciales como el registro de todas sus operaciones en el libro diario con
la cual los contadores de las empresas realizan sus respectivos estados
financieros, que luego son evaluadas para determinar la razonabilidad de sus
saldos.
De igual forma, el estudio tuvo una profundidad explicativa, ya que, una vez
descrito un determinado proceso, se analizan las fases de ste, para detectar
y explicar las causas de los puntos crticos; esto en lnea con lo que dice el
autor Roberto Hernndez Sampieri:
Los estudios explicativos...estn dirigidos a responder a las
causas de los eventos fsicos o sociales. Como su nombre lo indica, su
inters se centra en explicar por qu ocurre un fenmeno y en qu
condiciones se da ste, o por qu dos o ms variables estn
relacionadas.
La ventaja de este
10
Captulo 2
2.
ESTADOS
FINANCIEROS
EN
EL
SECTOR
COMERCIAL
2.1. Definicin de los estados financieros
Los estados financieros son documentos informativos que muestran
informacin financiera de un determinado perodo.
12
13
Este estado debe elaborarse al menos una vez al ao, coincidiendo con el
ltimo da del ao calendario, pero para uso administrativo, se suele preparar
para perodos ms cortos: mensual, trimestral o semestral.
arqueos,
conciliaciones,
inspecciones
fsicas
recuentos,
14
Activos circulantes
Activos fijos
Pasivos circulantes
Pasivos diferidos
Capital contable
15
Ventas netas
Compras netas
Costo de lo vendido
Gastos de operacin
Utilidad de operacin
16
17
18
19
20
Derivados
del
reconocimiento
de
criterios
contables
21
Captulo 3
3. DESARROLLO DE LA AUDITORA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
EN
EMPRESAS
DEL
SECTOR
COMERCIAL
3.1. Definicin de la auditora a los estados financieros
La auditora financiera se define como un examen objetivo, sistemtico,
profesional e independiente, efectuado de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas, tomando como base a los estados financieros
bsicos a saber: balance general, estado de resultados, estado de flujo de
efectivo y estado de evolucin del patrimonio.
Su objetivo es evaluar y verificar las operaciones que han dado lugar a los
mencionados estados financieros; con el fin de emitir una opinin o dictamen
sobre si presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa
auditada, los resultados de su operacin y los cambios en su situacin
financiera; todo ello en concordancia con principios y normas de contabilidad
generalmente aceptadas y con las disposiciones legales vigentes.
23
Descubrir fraudes.
Descubrir errores.
24
evaluaciones,
estudios,
verificaciones,
diagnsticos
investigaciones.
25
26
por
tener
caractersticas
distintivas,
son
susceptibles
de
ser
27
Es muy importante que el auditor tenga una clara compresin de cmo los
riesgos se vinculan a cada componente ya que es la clave de la
determinacin del enfoque de auditora a aplicar.
Definido
el
enfoque
procedimientos
de
para
auditora
cada
componente,
especficos,
se
mediante
determinan
la
los
combinacin
3.5.1.4. Elementos
La planificacin preliminar cuenta con los siguientes elementos:
28
Antecedentes
Motivo de la auditora
Objetivo de la auditora
Alcance de la auditora
29
30
31
Nuevas tecnologas.
Reestructuraciones de la entidad.
Transferencias de fondos.
32
33
RIESGO INHERENTE/CONTROL
ENFOQUE DE AUDITORA
34
Consolidaciones.
35
relacionadas
con
balances,
clases
de
transacciones
Los componentes del control interno, segn el informe del COSO son:
El ambiente de control.
La informacin y comunicacin.
La vigilancia o monitoreo.
36
Una vez que se tiene claro cuales son los componentes del control interno, el
auditor proceder a evaluar el control interno el cual tiene las siguientes
fases:
37
El estudio comprender las funciones del personal vinculado con las reas
especficas para evaluar si las responsabilidades del ente estn claramente
establecidas y razonablemente orientadas; as como comprobar si los
informes financieros y los reportes gerenciales son adecuados para
propsitos de gestin y de control.
38
39
Por lo tanto, este enfoque hacia los controles supone la realizacin de tareas
como:
40
Determinar
los
procedimientos
que
permitan
comprobar
el
se
han
identificado
factores
de
riesgo
con
implicaciones
41
El contenido bsico del informe de evaluacin del control interno debe incluir
los resultados obtenidos a nivel del estudio practicado al ambiente de control,
los sistemas de informacin y procedimientos de control. Formalmente la
carta se denomina carta de control interno.
42
43
44
y son generalmente
aplicarse
caractersticas.
varias
entidades
con
similares
45
46
3.5.2.2. Elementos
La fase de ejecucin de la auditora financiera cuenta con los siguiente
elementos:
47
48
Como el muestreo
49
50
b) La observacin
Esta tcnica permitir al auditor obtener evidencia directa sobre la actividad
observada.
c) La inspeccin
El auditor podr verificar los registros en los documentos que examine.
51
Pruebas de detalle.
52
53
54
55
56
evidencias
tales
como:
fotocopias
de
documentos
57
Para que la evidencia que respalda los papeles de trabajo sea creble, el
auditor debe asegurarse de que sta rena los siguientes requisitos:
58
Una vez que se cuenta con la evidencia real obtenida durante la ejecucin de
la auditora, los hallazgos deben ser evaluados en funcin de cada
procedimiento, de cada componente y de la auditora en su conjunto,
considerando si la evidencia obtenida es importante y confiable. A base de
esta evaluacin se debern obtener conclusiones a fin de comprobar si los
objetivos determinados para cada componente y para los estados financieros
en su conjunto han sido analizados.
59
3.5.3.2. Elementos
La fase de comunicacin de resultados de la auditora financiera cuenta con
los siguiente elementos:
Comunicacin a la administracin.
60
61
62
d) Abstencin de opinin
Una abstencin de opinin debe expresarse cuando el posible efecto de una
limitacin en el alcance es tan importante, que el auditor no ha podido
63
64
65
66
a. Recomendacin cumplida
b. Recomendacin en proceso
c. Recomendacin no cumplida
67
que a juicio del auditor deben conocer, divulgar y tomar las acciones
correctivas. Los informes de auditora pueden ser de dos tipos:
68
estados
financieros
el
detalle
de
la
informacin
financiera
complementaria.
1
2
3
4
5
DETALLE
Cartula
Detalle de abreviaturas utilizadas
ndice
SECCIN I
Informacin Introductoria
SECCIN II
Estados financieros analizados:
Estados Financieros
Balance general
INFORME
EXTENSO
BREVE
X
X
X
X
X
X
X
X
X
69
6
7
8
Estado de resultados
Flujo de efectivo
Estado de evolucin del patrimonio
Notas a los estados financieros.
SECCIN III
Detalle de la informacin financiera complementaria.
SECCIN IV
Resultados de la auditora
Carta de control interno
Captulo I: Seguimiento al cumplimiento de las
recomendaciones
X
X
X
X
Introduccin
las
Normas
de
Auditora
Generalmente
Aceptadas
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) son los principios
fundamentales de auditora a los que debe enmarcar su desempeo los
auditores durante el proceso auditor. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las NAGA tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing EstndarSAS) emitidos por el comit de Auditora del Instituto Americano de
Contadores pblicos de los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del
examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor
70
como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir
para actuar como auditor.
2.
Independencia
3.
Planeamiento y supervisin
5.
6.
8.
Consistencia
9.
Revelacin suficiente
10.
71
72
73
al
dictaminar
estados
financieros
adquiere
una
gran
Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qu
forma se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que
asume el auditor. Estas normas contienen lo siguiente:
74
inmutables
necesitan
adecuarse
para
satisfacer
las
75
76
77
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Documentacin.
Fraude y error.
Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora de estados
financieros.
Planificacin.
Conocimiento del negocio.
Carcter significativo de la auditora.
Evaluacin de riesgo y control interno.
Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por
computadora.
Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicios.
Evidencia de auditora.
Trabajos iniciales - Balances de apertura.
Procedimientos analticos.
Muestreo de auditora.
Auditora de estimaciones contables.
Partes relacionadas.
Hechos posteriores
Negocio en marcha.
Representaciones de administracin.
Uso del trabajo de otro auditor.
Consideracin del trabajo de auditora interna.
Uso del trabajo de un experto.
El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
Otra informacin en documentos que contienen estados financieros.
El dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con propsito
especial.
Examen de informacin financiera prospectiva.
Trabajos de revisin de estados financieros.
Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de
informacin financiera.
Trabajos para compilar informacin financiera.
Captulo 4
4. APLICACIN DE LA AUDITORA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
EN
EMPRESAS
DEL
SECTOR
COMERCIAL
4.1. Proceso de auditora financiera en una empresa comercial
4.1.1. Planificacin de la auditora financiera en la distribuidora Del
Pacfico
4.1.1.1. Actividades iniciales
4.1.1.1.1. Trminos y objetivos del trabajo
La aplicacin del modelo de auditora a los estados financieros propuesto en
el captulo anterior, se lo realiz a una empresa del sector comercial de la
ciudad de Guayaquil.
79
80
4.1.1.2.2. Misin
El propsito de distribuidora Del Pacfico es satisfacer las necesidades
diarias de la gente en cada lugar, para anticipar las aspiraciones de nuestros
consumidores y clientes y para responder creativa y competitivamente con
productos que elevan la calidad de las personas.
4.1.1.2.3. Visin
La distribuidora Del Pacfico ser vista como una compaa de crecimiento
superando a la competencia en el manejo del entorno y haciendo las cosas
mejor, ms rpido y con menor costo desde la primera vez. Para lograr lo
anterior seremos decididos y persistentes en la bsqueda de nuestra
perfeccin operacional.
4.1.1.2.4. Debilidades
81
4.1.1.2.5. Amenazas
NIVEL EJECUTIVO
Directorio
Gerente general
NIVEL ASESOR
Auditora interna
NIVEL ADMINISTRATIVO
Gerencia administrativa
Gerencia financiera
Gerencia de Sistemas
82
Comercializacin y venta
NIVEL OPERATIVO
Dependencia de la gerencia administrativa
Jefatura de personal
Servicios generales
Contabilidad
Presupuesto
Inventarios
Caja
Comercializacin interna
Promocin
4.1.1.3.
83
a. Normas de conducta
La distribuidora desarrolla sus actividades comerciales con honestidad e
integridad y respetando los intereses de aquellos con quienes se relaciona.
b. Empleados
La distribuidora Del Pacfico est bajo la obligacin de contratar, emplear y
promover a los empleados, nicamente sobre la base de las capacidades y
84
c. Aseguramiento de producto
La distribuidora Del Pacfico est comprometida en suministrar productos
que ofrecen consistentemente valor en trminos de calidad y precio, y que
ofrecen seguridad en el uso que de ellos se pretende.
85
86
87
2003
Variaciones 03-02
11078,77
441122,71
251745,40
14984,07
119321,69
489770,76
643437,64
21097,59
108242,92
48648,05
391692,24
6113,52
6248,84
4551,23
-1697,61
725179,79 1277784,91
552605,12
ACTIVO CORRIENTE:
Caja y Equivalente de Caja
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Impuestos Anticipados
Otros Activos Corrientes
Total Activo Corriente
PROPIEDADES, NETO
69470,53
46076,51
-23394,02
27787,29
17455,00
-10332,29
822437,61 1341710,42
519272,81
67097,22
392745,42
29548,81
100785,08
492286,90
13315,20
33687,86
99541,48
-16233,61
Pasivos Acumulados
Otros Pasivos Corrientes
19644,75
34151,99
5854,58
7908,19
-13790,17
-26243,80
543188,19
620149,95
76961,76
0,00
390873,48
390873,48
TOTAL
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE:
Documentos por Pagar a Bancos
Cuentas por Pagar Proveedores
Otras Cuentas por Pagar
OBLIGACIONES NO CORRIENTES
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital Social
2000,00
2000,00
0,00
199076,91
8088,57
8088,57
12463,45
49531,92
190146,91
8088,57
8088,57
12463,45
109899,49
-8930,00
0,00
0,00
0,00
60367,57
279249,42
330686,99
51437,57
TOTAL
822437,61 1341710,42
519272,81
88
Variaciones 03-02
5136311,6 6306502,9
1170191,25
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos Administrativos y de Ventas
Gastos Financieros
Otros Ingresos y Egresos, Neto
4362606,30 5723415,30
664333,99 463983,20
12269,19
9204,87
-19,30
0
1360808,96
-200350,79
-3064,32
19,30
TOTAL
5039190,20 6196603,40
1157413,15
97121,39 109899,49
12778,10
14568,21
20638,30
16484,92
23353,64
1916,72
2715,35
Utilidad Neta
61914,89
70060,92
8146,04
89
Las cuentas por cobrar, activos fijos, cuentas por pagar, y la utilidad del
ejercicio sobresalen cada una en su correspondiente grupo, esto se observa
en la tabla VI.
2003
ACTIVO CORRIENTE:
Caja y Equivalente de Caja
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Impuestos Anticipados
Otros Activos Corrientes
11078,77
441122,71
251745,40
14984,07
6248,84
1%
54%
31%
2%
1%
119321,69
489770,76
643437,64
21097,59
4551,23
9%
37%
48%
2%
0,3%
725179,79
89% 1278178,91
96%
PROPIEDADES, NETO
69470,53
8%
46076,51
3%
27787,29
3%
17455,00
1%
100% 1341710,42
100%
TOTAL
822437,61
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE:
Documentos por Pagar a Bancos
67097,22
8%
100785,08
8%
392745,42
29548,81
19644,75
34151,99
48%
4%
2%
4%
492286,90
13315,20
5854,58
7908,19
37%
1%
0,4%
1%
543188,19
66%
620149,95
46%
0,00
0%
390873,48
29%
2000,00
0,2%
2000,00
0,1%
OBLIGACIONES NO CORRIENTES
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital Social
90
199076,91
8088,57
8088,57
12463,45
24%
1%
1%
2%
190146,91
8088,57
8088,57
12463,45
14%
1%
1%
1%
49531,92
6%
109899,49
8%
279249,42
34%
330686,99
25%
TOTAL
822437,61
100% 1341710,42
100%
2003
VENTAS NETAS
5136311,61
100%
6306502,86
100%
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos Administrativos y de Ventas
Gastos Financieros
4362606,34
664333,99
12269,19
85%
13%
0%
723415,30
463983,20
9204,87
91%
7%
0,1%
-19,30
0%
0%
5039190,22
98%
6196603,37
98%
91
97121,39
14568,21
20638,30
109899,49
0,3%
0,4%
16484,92
23353,64
0,3%
0,4%
0,0%
Utilidad Neta
61914,89
1,2%
70060,92
1,1%
Como conclusin se puede decir que la empresa, pese a que los das de
cobros no son los esperados, tiene la capacidad de pagar sus deudas
oportunamente.
92
2002
2003
1. Razn circulante:
Activo circulante
Pasivo a corto plazo
725179,79
543188,19
1278178,90
620149,95
1,34
2,06
473434,39
543188,19
634741,27
620149,95
0,87
1,02
2568155,81
3153251,43
420612,54
465446,74
6,11
6,77
365
6,11
365
6,77
59,78
53,88
5004112,51
387600,80
5004112,51
442516,16
12,91
11,31
365
12,91
365
11,31
28,27
32,27
Resultado:
2. Prueba de cido:
Activo circulante - Inventarios
Pasivo a corto plazo
Resultado:
3. Rotacin de cuentas por cobrar:
Resultado:
4. Das promedio de cobro:
365 das
Rotacin de ctas por cobrar
Resultado:
5. Rotacin de cuentas por pagar:
Compras netas a crdito
Promedio de ctas por pagar
Resultado:
6. Das promedio de pago:
365 das
Rotacin de ctas. por pagar
Resultado:
93
7. Rotacin de inventarios:
Ventas netas
Inventario promedio
5136311,61
325935,82
6306502,86
447591,52
15,76
14,09
365
15,76
365
14,09
23,16
25,91
Resultado:
8. Das promedio de venta:
365 das
Inventario promedio
Resultado:
2002
2003
61914,89
5136311,61
70060,92
6306502,86
1,21%
1,11%
773705,27
5136311,61
583087,56
6306502,86
15,06%
9,25%
94
3. Margen de operacin
Utilidad de operacin
Ventas netas
97102,09
5136311,61
109899,49
6306502,86
1,89%
1,74%
Resultado:
2002
2003
61914,89
822437,61
70060,92
1341710,42
7,53%
5,22%
95
61914,89
279249,42
70060,92
330686,99
22,17%
21,19%
Resultado:
2002
2003
279249,42
543188,19
330686,99
1011023,43
0,51
0,33
330686,99
390873,48
0,85
96
279249,42
822437,61
330686,99
1341710,42
33,95%
24,65%
543188,19
822437,61
1011023,43
1341710,42
66,05%
75,35%
96646,03
822437,61
114100,28
1341710,42
11,75%
8,50%
Resultado:
4. Razn de pasivo a activo:
Pasivo
Activo
Resultado:
5. Dependencia bancaria:
Adeudos bancarios
Activo
Resultado:
Nota: No se realiz la razn de capital contable a pasivo a largo plazo debido a que la
empresa no tuvo en el 2002 obligaciones a largo plazo.
97
Distribuidora Del Pacfico
Matriz de evaluacin y calificacin de los riesgos de auditora
COMPONENTES
CORRIENTE
RIESGO
ENFOQUE DE AUDITORA
INHERENTE/CONTROL
SUSTANTIVO
ALTO / ALTO
Movimientos significativos, no - Confirmacin de saldos.
- Revisin de Conciliaciones.
existen controles.
- Arqueo de fondos.
EXIGIBLE
MODERADO / MODERADO
Saldos significativos.
SUSTANTIVO
- Procedimientos analticos.
- Confirmacin de saldos.
INVENTARIOS
Y COSTOS DE VENTAS
MODERADO / MODERADO
Existencias caducadas.
SUSTANTIVO
- Realizar constataciones fsicas.
- Examinar la documentacin de respaldo de las salidas de
inventarios.
FIJO
CUMPLIMIENTO
BAJO / BAJO
Movimiento no es significativo, - Verificar cumplimiento de proceso de adquisicin.
los bienes estn controlados por
el departamento de inventarios. SUSTANTIVO
- Observacin de la existencia y pruebas de propiedad.
98
Distribuidora Del Pacfico
Matriz de evaluacin y calificacin de los riesgos de auditora
RIESGO
INHERENTE/CONTROL
BAJO / BAJO
Movimientos no significativos.
CUMPLIMIENTO
- Verificacin de saldos.
PASIVO CORRIENTE
BAJO/ BAJO
Movimientos no significativos.
CUMPLIMIENTO
- Verificacin de saldos.
PATRIMONIO
BAJO / BAJO
CUMPLIMIENTO
Su movimiento corresponde a - Verificacin de saldos.
transacciones propias de la
cuenta.
INGRESOS
BAJO / BAJO
- Movimientos normales
CUMPLIMIENTO
- Verificacin de saldos.
GASTOS
BAJO / BAJO
Montos no significativos
CUMPLIMIENTO
- Verificar cumplimiento de controles establecidos para
autorizacin y registro.
COMPONENTES
ACTIVOS DIFERIDOS
ENFOQUE DE AUDITORA
99
100
101
Caractersticas de la Gerencia
S
1. Son tomadas por una sola persona las decisiones financieras y de
operacin de la entidad?
2. Existe un riego de que ocurran errores debido al alto grado de
participacin de la gerencia en las operaciones diarias?
3. Carece la gerencia de la suficiente experiencia y de los conocimientos
necesarios para operar el negocio en forma efectiva?
4. Ha dejado la gerencia de establecer, comunicar y monitorear los
objetivos de operacin?
5. Se establecen los presupuestos a niveles altos que da lugar a
informacin errnea en relacin con el rendimiento?
6. Existen problemas de actitudes o de estados de nimo entre la
gerencia y el personal que desempean las funciones de contabilidad y de
supervisin?
7. Son adecuados los procedimientos de contratacin, en particular
con lo que se refiere a los puestos altos ("senior") sensibles o de
confianza?
8. Carece el personal encargado de contabilidad y de supervisin, de
entrenamiento, de experiencia o capacidad suficientes para llevar a cabo los
trabajos asignados y hacer los juicios requeridos?
9. Se inclina la gerencia a aceptar riesgos excepcionalmente altos?
10. Se hace hincapi indebido en obtener o planear la cantidad de las
utilidades reportadas y en mantener el valor de mercado de las acciones, en
vez de concentrarse en el rendimiento y desempeo de la operacin?
11. Ha adquirido el cliente otras compaas y, con base en sta accin,
busca garantizar el precio de mercado de sus acciones o el nivel de sus
utilidades?
12. Ha habido cambios frecuentes en las actividades del negocio?
13. Ha hecho la gerencia proyecciones pblicas de utilidades que
aparentemente son indebidamente optimistas?
14. Consideramos que las remuneraciones de los ejecutivos estn
sujetas, en forma importante, a la operacin y a la entidad (por ejemplo,
altamente relacionadas con las utilidades)?
15. Es la estructura de la sociedad innecesariamente compleja para el
tamao y las operaciones de la entidad, tomando en consideracin los
planes futuros de la entidad?
16. Tiene la gerencia una actitud o disciplina inadecuada en relacin con
los controles y la forma en la que los hace cumplir?
17. Tiene la gerencia una actitud o disciplina inadecuada en relacin con
el cumplimiento de las obligaciones legislativas externas u otras
obligaciones regulatorias?
18. Se da a los estados financieros una importancia superior a la normal?
19. Es el cliente, o su industria altamente notorio (a) para el pblico y
llama la atencin de los medios de comunicacin?
20.
Han notificado los analistas financieros, u otros asesores en
inversiones, asuntos anormales o materialmente adversos que pudieran
afectar al cliente o su industria?
21. Tiende la entidad a verse involucrada en un gran nmero de litigios o
disputas?
22. Tiene la entidad planes de obtener financiamiento mediante el uso de
estos estados financieros?
23. Surgira un problema por la competencia en el control de la entidad?
24. Existen planes de transferencia de participacin en la entidad
(incluyendo los intereses de la administracin)?
NO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
NA
102
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
103
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
104
COMPONENTES
Y
AFIRMACIONES
RIESGO Y SU
FUNDAMENTO
ENFOQUE DE AUDITORA
PRUEBAS
PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
105
RIESGO Y SU FUNDAMENTO
CAJA Y BANCOS
Veracidad
Contabilizado y acumulado
Clculo y Valuacin
- No se realizan arqueos de
caja.
CONTROLES CLAVES
ENFOQUE DE AUDITORA
106
Contabilizado y acumulado
RIESGO Y SU FUNDAMENTO
Clculo y Valuacin
CONTROLES CLAVES
ENFOQUE DE AUDITORA
107
RIESGO Y SU FUNDAMENTO
Contabilizado y acumulado
Clculo y Valuacin
CONTROLES CLAVES
ENFOQUE DE AUDITORA
108
Una vez evaluada la estructura del control interno y los riesgos de auditora
se procedi a armar la estrategia de auditora, la cual tuvo todos los
programas realizados por cada una de las cuentas evaluadas en la fase
anterior.
Caja y Bancos
109
110
PROGRAMA DE AUDITORA
ENTIDAD:
Distribuidora Del Pacfico
PERIODO:
01-01-02 AL 31-12-02
COMPONENTE: CAJA Y BANCOS
N
CONTENIDO
OBJETIVOS
- Comprobar la existencia y propiedad de los
fondos en efectivo y de depsitos a la vista, en
poder de los bancos, de terceros, o en trnsito.
- Comprobar que el rubro de Disponibilidades,
presentado en los estados financieros incluya
todos los fondos y que sean de propiedad de la
entidad.
PROCEDIMIENTOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
- Verificar la autorizacin para la apertura de
cuentas corrientes y aprobacin de los
desembolsos por parte de funcionarios
competentes y de las firmas autorizadas para
girar contra cuentas bancarias, considerando los
lmites o cupos de gastos asignados a distintos
niveles jerrquicos.
- Obtener constancia de una adecuada
segregacin de funciones de autorizacin y
registro de las operaciones y custodia de los
valores en efectivo.
- Revisar la adecuada y suficiente cobertura de
las fianzas o cauciones rendidas por aquellos
empleados que manejan fondos y valores para
una debida proteccin de la entidad.
- Observar la existencia de controles adecuados
sobre los ingresos o recaudaciones diarias,
mediante
la
utilizacin
de
formularios
numerados, preimpresos, reportes de cobranzas
y de valores recibidos por correspondencia.
- Comprobar que los depsitos se los efecte en
forma inmediata e intacta, revisando notas de
depsitos y cruzando con los reportes de cobros
e ingresos de tesorera y los estados de cuenta
bancarios.
TIEMPO
UTILIZADO
ESTIMADO
ELABORADO
POR
REF. P/T
111
Elaborado:
Revidado:
Fecha:
112
PROGRAMA DE AUDITORA
ENTIDAD:
Distribuidora Del Pacfico
PERIODO:
01-01-02 AL 31-12-02
COMPONENTE: EXISTENCIAS (INVENTARIOS)
N
CONTENIDO
OBJETIVOS
- Verificar que los saldos de las existencias
(inventarios) representen todos los productos
materiales y suministros de propiedad de la
entidad, que existan fsicamente y que estn
adecuadamente registrados.
- Determinar que los listados de las existencias
(inventarios) incluyan todas las partidas, en
existencia, en depsito, en consignacin o en
trnsito, que estn correctamente compilados y
sus totales estn incluidos apropiadamente en
las cuentas de existencias (inventarios).
PROCEDIMIENTOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
- Comprobar la existencia de una segregacin
adecuada de funciones de autorizacin,
custodia y registro en la adquisicin, recepcin,
almacenaje y despacho de existencias.
- Verificar si se procede al registro oportuno de
todo lo que se recibe y del pasivo
correspondiente en adquisiciones a crdito.
- Constatar si se ejerce un adecuado control, de
que todo lo que se entrega se registra y se
afecta oportunamente en el perodo que
corresponda.
- Inspeccionar si la custodia fsica es aceptable
y si el acceso es limitado a los lugares en donde
se encuentran las existencias.
- Revisar si la planeacin y toma fsica de los
inventarios peridicos es adecuada; su
recopilacin, valuacin y comparacin con los
libros es efectiva y si se procede a la
investigacin y ajuste de las diferencias
encontradas. Dicha comprobacin interna debe
ser independiente en lo que respecta a los
inventarios peridicos, parciales y finales.
- Comprobar si la entidad realiza conciliaciones
peridicas de los saldos de los auxiliares, contra
el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.
TIEMPO
UTILIZADO
ESTIMADO
ELABORADO
POR
REF. P/T
113
PRUEBAS SUSTANTIVAS
- Verificar la exactitud de los listados del
inventario fsico contra los registros originales
de conteo.
- Revisar los ajustes registrados con los cuales
se concilian las existencias (inventarios) segn
libros con el inventario fsico.
- Revisar los instructivos para la toma fsica del
inventario a fin de determinar que son
adecuados y observar el conteo de las
existencias (inventarios) y su registro en la
documentacin del mismo.
- Realizar pruebas fsicas con suficiente detalle
como cdigo, caractersticas del bien, entre
otros, a fin de facilitar la identificacin de los
artculos para el seguimiento posterior.
- Seleccionar algunas materias primas y partes
compradas para efectuar pruebas de valuacin
y cotejar los precios contra las facturas de
compra, costos estndar y otra documentacin
de soporte.
- Cotejar la informacin obtenida durante la
constatacin fsica contra la relacin de
inventarios valuados e identificar, partidas
obsoletas y de lento movimiento.
DIVULGACIONES IMPORTANTES
- Sistemas de control y valuacin de existencias
(inventarios) utilizados.
Elaborado:
Revidado:
Fecha:
114
PROGRAMA DE AUDITORA
ENTIDAD:
Distribuidora Del Pacfico
PERIODO:
01-01-02 AL 31-12-02
COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR
N
CONTENIDO
OBJETIVOS
- Verificar que las cuentas a cobrar representan
todos los importes adeudados a la entidad a la
fecha del cierre del ejercicio contable y que
hayan sido adecuadamente registradas.
- Determinar que las acumulaciones y reservas
para cuentas dudosas, devoluciones y
descuentos sean adecuadas.
- Determinar el grado de cobrabilidad de las
cuentas por cobrar.
- Establecer que las cuentas a cobrar estn
apropiadamente descritas y clasificadas, y si se
han realizado adecuadas exposiciones de estos
importes.
PROCEDIMIENTOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar si existe una adecuada segregacin de
funciones de autorizacin del crdito, entrega de
prstamos, registro contable, custodia y cobro
de estos valores.
Constatar la emisin oportuna de los derechos o
valores a cobrar.
Cerciorarse si la entidad procede a la
comprobacin
interna
independiente
de
operaciones aritmticas, cargos y crditos al
deudor y conciliacin peridica de los valores de
los auxiliares con el saldo de la cuenta de
mayor.
Comprobar si se practican confirmaciones
peridicas por escrito de los saldos a cobrar.
Obtener evidencia de que se efectan
verificaciones fsicas peridicas y sorpresivas de
los documentos que sustentan las cuentas
pendientes de cobro de cada deuda.
Revisar si existe vigilancia permanente y
efectiva sobre los vencimientos y cobros,
mediante la elaboracin de anlisis de
antigedad de saldos.
TIEMPO
UTILIZADO
ESTIMADO
ELABORADO
POR
REF. P/T
115
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtener las relaciones de cuentas por cobrar
clasificadas por antigedad de saldos (cuentas
por cobrar a clientes, prstamos, saldos
interinstitucionales) y cotejar los totales con el
libro mayor.
Obtener anlisis de la estimacin para cuentas
de cobro dudoso y de los cargos o resultados
por concepto de cuentas incobrables.
Obtener confirmacin directa de los saldos por
cobrar.
- Seleccionar partidas para confirmacin positiva
o negativa.
- En el caso de recibir respuestas:
Revisar la documentacin de
soporte de las partidas conciliadas.
- En el caso de no recibir respuestas:
Seleccionar
algunas
de
las
facturas y notas de crdito incluidas en
cada cuenta y tratar de obtener
confirmacin directa de esas partidas.
Elaborado:
Revidado:
Fecha:
116
4.1.2. Ejecucin
4.1.2.1. Ejecucin en la distribuidora Del Pacfico
En la etapa anterior fueron seleccionados los componentes a ser
examinados, los procedimientos a ser aplicados y el alcance de trabajo, y en
esta etapa se realiza o se ejecuta lo plasmado en la etapa anterior.
La
ejecucin
en
la
distribuidora
Del
Pacfico
no
tuvo
mayores
117
118
Realizar
las
correspondientes
cdulas
sumarias
por
cada
119
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Manual de organizacin
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
EXPRESIN
REF.
a. Condicin
La distribuidora no cuenta con un manual de
organizacin.
b. Criterio
c. Efecto
d. Causa
gerente
general
hacia
el
gerente
administrativo.
e. Recomendacin
Elabore
un
organizacin
esquema
que
general
sea
de
la
suficientemente
cada
funcionario
ejecutivo
de
que
del
determine
personal
claramente
las
las
de
lneas
120
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Manual de procedimiento
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
EXPRESIN
REF.
a. Condicin
Actualmente los diversos departamentos de la
compaa se encuentran operando sin que
existan manuales de procedimientos.
b. Criterio
c. Efecto
d. Causa
gerente
general
hacia
el
gerente
administrativo.
e. Recomendacin
FECHA: 1/03/04
121
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Reglamento interno
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
EXPRESIN
REF.
a. Condicin
La distribuidora no cuenta con un reglamento
interno.
b. Criterio
c. Efecto
d. Causa
gerente
general
hacia
el
gerente
administrativo.
e. Recomendacin
FECHA: 2/03/04
122
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Sistema administrativo contable
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
EXPRESIN
REF.
a. Condicin
La compaa cuenta con un sistema contable
impuesto por su proveedor
principal. Dicho
c. Efecto
La
falta
de
integracin
del
sistema
no
permite
la
emisin
de
e. Recomendacin
FECHA: 02/03/04
123
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Comprobantes de egresos
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
a. Condicin
Se
EXPRESIN
observaron que algunos
comprobantes
novedades:
presentan
las
REF.
de
los
siguientes
algunos
c. Efecto
La
falta
de
comprobantes
documentacin
afecta
la
en
algunos
confiabilidad
integridad de la documentacin.
d. Causa
e. Recomendacin
FECHA: 03/03/04
124
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Numeracin en los registros contables
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
a. Condicin
EXPRESIN
REF.
b. Criterio
c. Efecto
de
procedimientos
prcticas
contables adecuadas.
d. Causa
e. Recomendacin
FECHA: 04/03/04
125
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Procedimientos contables - 1
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
a. Condicin
1.
EXPRESIN
REF.
Se procedi a validar la consistencia o
por
cobrar,
habiendo
detectado
mayor
diferencia
de
contabilidad.
acumulada
al
30
La
de
reportes
emitidos
por
el
126
c. Efecto
d. Causa
e. Recomendacin
y arreglada
FECHA: 04/03/05
127
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Procedimientos contables - 2
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
EXPRESIN
REF.
a. Condicin
Durante la revisin se observ que no se
realiza un seguimiento de los problemas que
se presentan en estas dos reas y la forma de
cmo solucionarlo.
b. Criterio
c. Efecto
d. Causa
Esto
ocurri
por
irresponsabilidad
del
departamento de informtica.
e. Recomendacin
FECHA: 04/03/04
128
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Caja y Bancos
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
EXPRESIN
REF.
a. Condicin
Dentro de los aspectos contables se leyeron
todas las conciliaciones bancarias al 30 de
noviembre del 2003, cruzamos los saldos con
libros y estados de cuenta bancaria, adems
se verificaron que los cheques en blanco sean
debidamente custodiados y que las cuentas
bancarias solamente pueden ser abiertas o
cerradas
por
disposicin
de
la
gerencia
general.
Se realiz un arqueo de caja chica en poder de
Sra. Ingrid Lambert para verificar que los
valores y documentos estn bien respaldados
y aprobados y se detect que estos fondos
eran utilizados para atender anticipos de
empleados y funcionarios.
b. Criterio
c. Efecto
129
e. Recomendacin
FECHA: 8/03/04
130
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Cuentas por cobrar clientes
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
EXPRESIN
REF.
a. Condicin
Se seleccion una muestra importante de
clientes para confirmacin de saldos los
mismos que no hemos podido satisfacernos en
su totalidad, la cartera se encuentra vencida en
un 48% ($185696.73 de $386868.19) de las
cuales un 43% ($166353.32) est vencida en
ms de 15 das.
b. Criterio
c. Efecto
Lo
comentado
anteriormente
produce
e. Recomendacin
131
RETRASO
FECHA: 08/03/04
15 das
Carta
20 das
Carta y llamada
45 das
Visita personal
60 das
Cobranza profesional
90 das
Cobranza legal
132
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Cuentas por cobrar cas. afiliadas
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
a. Condicin
EXPRESIN
La
c. Efecto
d. Causa
e. Recomendacin
compaas afiliadas
REF.
133
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Inventarios
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
a. Condicin
EXPRESIN
REF.
de
la
Jabonera
Nacional
lo
c. Efecto
realidad
econmica
las
la
distribuidora
posee
una
alta
134
FECHA: 10/03/04
135
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Costo de venta
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
a. Condicin
EXPRESIN
b. Criterio
c. Efecto
d. Causa
e. Recomendacin
FECHA: 10/03/04
REF.
136
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Retenciones en la fuente
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
EXPRESIN
REF.
a. Condicin
La compaa mantiene algunos rubros por
conceptos
de
gastos
de
movilizacin,
c. Efecto
La
situacin
comentada
podra
originar
e. Recomendacin
FECHA: 11/03/04
137
AUDITORES INDEPENDIENTES
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
HALLAZGO: Impuesto al valor agregado
AUDITOR RESPONSABLE: Vanessa Leyton San Martn
CARACTERSTICAS
EXPRESIN
REF.
a. Condicin
Se leyeron las declaraciones del impuesto al
valor agregado por el perodo comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de octubre del 2003,
en
nuestra
lectura
se
observ
que
las
c. Efecto
obligar a desembolsar
a la
e. Recomendacin
Realice
declaraciones
sustitutivas
en
los
138
Las
FECHA: 12/03/04
139
EMPRESA COMERCIAL
DISTRIBUIDORA DEL PACFICO
VANESSA LEYTON
AUDITORA INDEPENDIENTE
GUAYAQUIL- ECUADOR
140
CONTENIDO
SECCION I: INFORMACIN INTRODUCTORIA
Aspectos Impositivos
141
SECCIN I
INFORMACIN INTRODUCTORIA
BASE LEGAL
La distribuidora Del Pacfico es una compaa constituida en Ecuador
desde el 30 de agosto de 1999 y su actividad principal consiste en la compra
y comercializacin a nivel nacional de productos de consumo masivo.
OBJETIVO DE LA ENTIDAD
El principal objetivo de la distribuidora Del Pacfico se resume en satisfacer
las necesidades bsicas diarias de la gente en productos de consumo
masivo.
142
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
NIVEL EJECUTIVO
Directorio
Gerente general
NIVEL ASESOR
Auditora interna
NIVEL ADMINISTRATIVO
Gerencia administrativa
Gerencia financiera
Gerencia de Sistemas
Comercializacin y venta
NIVEL OPERATIVO
Dependencia de la gerencia administrativa
Jefatura de personal
Servicios generales
Contabilidad
Presupuesto
143
Inventarios
Caja
Comercializacin interna
Promocin
144
SECCIN II
NOTAS
2
3
4
5
6
Expresado en Dlares
2003
2002
118,927.69
489,770.76
643,437.64
21,097.59
4,551.23
11,078.77
441,122.71
251,745.40
14,984.07
6,248.84
1,277,784.91
725,179.79
PROPIEDADES, NETO
46,076.51
69,470.53
17,849.00
27,787.29
1,341,710.42
822,437.61
100,785.08
492,286.90
13,315.20
5,854.58
7,908.19
67,097.22
392,745.42
29,548.81
19,644.75
34,151.99
620,149.95
543,188.19
TOTAL
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE:
Documentos por Pagar a Bancos
Cuentas por Pagar Proveedores
Otras Cuentas por Pagar
Pasivos Acumulados
Otros Pasivos Corrientes
9
10
11
12
13
14
390,873.48
-0-
15
16
17
2,000.00
190,146.91
8,088.57
8,088.57
12,463.45
109,899.49
2,000.00
199,076.91
8,088.57
8,088.57
12,463.45
49,531.92
330,686.99
279,249.42
1,341,710.42
822,437.61
145
2002
VENTAS NETAS
6,306,502.86
5,136,311.61
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos Administrativos y de Ventas
Gastos Financieros
Otros Ingresos y Egresos, Neto
5,723,415.30
463,983.20
9,204.87
-0-
4,362,606.34
664,333.99
12,269.19
(19.30)
TOTAL
6,196,603.37
5,039,190.22
109,899.49
97,121.39
146
109,899.49
49,531.92
18,386.62
390,873.48
-0(49,531.92)
-0-0(8,930.00)
15,715.26
13,645.48
-0(15,143.18)
-01,500.00
12,382.98
109,092.25
-0-
(3,950.89)
-0-
(48,648.05)
(391,692.24)
(4,415.91)
33,687.86
99,541.48
-0(56,267.58)
-0-
(205,281.95)
(5,772.77)
(21,232.91)
67,097.22
-0(13,156.60)
-057,677.56
9,938.29
-0-
114,605.89
50,340.00
ACTIVIDADES DE INVERSIN
Compra de Propiedades
Incremento Diferidos
6,756.97
-0-
21,550.14
19,902.61
6,756.97
41,452.75
107,848.92
11,078.77
8,887.25
2,191.52
118,927.69
11,078.77
147
CAPITAL
SOCIAL
RESERVA
UTIL. (PERD.)
ESTATUTARIA ACUMULADA
UTIL. (PERD.)
NETA
EJERCICIO
TOTAL
DICIEMBRE 31 2002
2,000.00
199,076.91
12,463.45
8,088.57
8,088.57
-0-
49,531.92
279,249.42
MOVTOS. DEL AO
Aporte Futura
Capitalizacin
Uso Util. Ao 2002
Resultado Ao 2003
-0-0-0-
(8,930.00)
-0-0-
-0-0-0-
-0-0-0-
-0-0-0-
-0-0-0-
-0(49,531.92)
109,899.49
(8,930.00)
(49,531.92)
109,899.49
DICIEMBRE 31/2003
2,000.00
190,146.91
12,463.45
8,088.57
8,088.57
-0-
109,899.49
330,686.99
148
de 1999 y su actividad
Bases
preparados
aplicando
los
procedimientos
las
polticas
fueron
contables
149
150
VARIACION
PORCENTUAL
30
1999
45
2000
61
2001
91
2002
22
2003
2002
Caja Chica
Banco Bolivariano
200
118,727.69
200
10,878.77
TOTAL
118,927.69
11,078.77
151
2003
2002
386,868,19
28,747.60
74,104.44
9,877.28
499,597.51
(9,826.75)
489,770.76
360,350.87
18,849.53
15,134.62
54,052.61
448,387.63
(7,264.92)
441,122.71
Cuentas Incobrables
Saldo Inicial
Provisin
Castigo
Saldo Final
7,264.92
3,778.08
1,216.25
9,826.75
NOTA 4. INVENTARIOS
Los inventarios al 31 de diciembre estn constituidos como sigue:
(Dlares)
Mercadera
Disponible
TOTAL
2003
2002
643,437.64
643,437.64
251,745.40
251,745.40
152
21,097.59
21,097.59
2002
2,554.75
11,668.41
760.91
14,984.07
Seguros
Suministros de oficina
TOTAL
2003
2002
4,555.23
4,687.84
1,561.00
6,248.84
4,555.23
153
(Dlares)
SALDOS AL 3112-02
AJUSTES
RETIROS
ADICIONES
SALDOS AL 3112-03
DEPRECIABLES
Instalaciones
Equipos de Computacin
Equipos de Oficina
Muebles y Enseres
Vehculos
Otros Activos
Maquinaria Bodega
4,056.33
11,275.66
1,160.27
1,531.84
70,198.66
7,531.94
-095,754.70
-05,486.46
-0171,79
-0-01,098.72
6,756.97
-0-0-0-0(15,715.26)
-0-0(15,715.26)
4,056.33
16,762.12
1,160.27
1,703.63
54,483.40
7,531.94
1,098.72
86,796.41
(26,284.17)
(18,386.62)
3,950.89
(40,719.90)
69,470.53
(11,629.65)
(11,764.37)
46,076.51
2003
2002
17,849.00
17,849.00
27,787.28
27,787.28
Banco Bolivariano
Operacin No. 0400001779. Vcto. Feb 14/03
Tasa 15.5%
Banco Bolivariano; Operacin Ao 2003 (Saldo)
TOTAL
2003
2002
0
100,785.08
100,785.08
67,097.22
0
67,097.22
154
2002
492,286.90 392,745.42
492,286.90 392,745.42
2002
3,703.29 5,136.24
562.87
230.49
18.08
53.40
0 20,638.29
2,971.38 1,003.93
4,315.35 2,486.46
1,744.23
0
13,315.20 29,548.81
2003
2002
4,739.58
0
175.00
940.00
5,854.58
3,416.85
14,568.20
287.07
1,372.63
19,644.75
155
Acreedores Varios
Otros Pasivos Corrientes
TOTAL
2003
7,844.94
63.25
7,908.19
2002
22,471.69
11,680.30
34,151.99
2003
390,873.48
390,873.48
2002
0
0
(Dlares)
Marco Salazar Alvarado
Colamarco Aguas Delgado
Ernesto Salazar Jimnez
TOTAL
1,500.00
400.00
100.00
2,000.00
%
75
20
5
100
156
157
SECCIN III
RESULTADOS DE AUDITORA
158
interno
contable
que
se
incluye
ms
adelante.
Dichas
Atentamente,
Vanessa Leyton
AUDITORA INDEPENDIENTE
159
RECOMENDACIONES
DESTINADAS
MEJORAR
ASPECTOS
GENERALES DE LA ENTIDAD
Manual de organizacin
Comentario:
La distribuidora no cuenta con un manual de organizacin, incumpliendo lo
establecido en las polticas institucionales.
Conclusin:
Lo anteriormente comentado no ayuda a mantener un buen ambiente de
control interno y asegurar que las funciones sean conocidas y entendidas por
todos los empleados, esto sucedi debido a la falta de supervisin del
gerente general hacia el gerente administrativo.
Recomendacin:
Al Gerente Administrativo:
Elabore un esquema general de la organizacin que sea suficientemente
detallado como para indicar las secciones que supervisa cada funcionario
ejecutivo de departamentos y principales empleados de la compaa, que
determine claramente las funciones del personal y las lneas de
comunicacin recproca con el propsito de armonizar las actividades del
personal de la empresa.
160
Manual de procedimiento
Comentario:
Actualmente los diversos departamentos de la compaa se encuentran
operando sin que existan manuales de procedimientos, incumpliendo lo
establecido en las polticas institucionales.
Conclusin:
La situacin comentada ocasiona que el personal no conozca claramente sus
funciones especficas para el correcto desempeo de su cargo, afectando al
control interno institucional; esto sucedi debido a la falta de supervisin del
gerente general hacia el gerente administrativo.
Recomendacin:
Al Gerente Administrativo:
Elabore un manual de procedimientos para aquellas reas importantes de la
organizacin, describiendo el flujo de la documentacin y procesos de
autorizacin y revisin que se deben cumplir con el objeto de promover una
mejor eficiencia administrativa y que el personal conozca claramente sus
funciones.
Reglamento interno
Comentario:
La distribuidora no cuenta con un reglamento interno, incumpliendo lo
establecido en las polticas institucionales.
161
Conclusin:
La falta de reglamento interno no ayuda a mantener un buen ambiente de
control interno y a dejar claro las obligaciones de los trabajadores con la
distribuidora y de la misma con sus trabajadores, esto sucedi debido a la
falta de supervisin del gerente general hacia el gerente administrativo.
Recomendacin:
Al Gerente Administrativo:
Elabore un reglamento interno debidamente aprobado por el organismo de
control del trabajo, en la que se fijen en trminos generales las obligaciones
de los trabajadores para con la distribuidora y de la misma con sus
trabajadores dentro del cdigo de trabajo.
Conclusin:
La falta de integracin del sistema administrativo contable con el mdulo de
contabilidad, no permite la emisin de informacin financiera oportuna; esto
162
Recomendacin:
Al Gerente de Sistemas:
Adapte al sistema administrativo contable el mdulo de contabilidad general,
con la finalidad de que contabilidad pueda obtener y dar balances mensuales
dentro de los 5 das hbiles de cada mes.
Comprobantes de egresos
Comentario:
Se observaron que algunos de los comprobantes presentan las siguientes
novedades: falta de soporte adecuado, falta de codificacin, falta de factura,
algunos comprobantes no tiene visto bueno de revisin y aprobacin, los
cheques anulados no son perforados para asegurar su anulacin. Esta
situacin incumple las polticas institucionales de la distribuidora.
Conclusin:
La falta de documentacin en algunos comprobantes afecta la confiabilidad
e integridad de la documentacin; esto ocurri debido a la carencia de una
supervisin adecuada del gerente financiero.
163
Recomendacin:
Al Gerente Financiero:
Controle y revise que la documentacin sea soportada debidamente y que
cumpla con los vistos buenos al emitir los comprobantes de egresos.
Conclusin:
La falta de numeracin y control de los registros en el libro diario, permite
evidenciar la carencia de procedimientos y prcticas contables adecuadas;
esto ocurri por negligencia del contador por no controlar y realizar la
numeracin y del gerente financiero por no revisar el trabajo del contador.
Recomendacin:
Al Contador General:
1. Enumere cronolgica y secuencialmente los asientos de diario,
durante el ao fiscal, de preferencia comience con el nmero uno al
inicio del ao y no repita esa numeracin sino en el prximo ejercicio.
164
como
depreciaciones,
amortizaciones,
nominas,
AL Gerente Financiero:
3. Controle que el Contador efecte el correspondiente control y
numeracin secuencial de los asientos de diario.
RECOMENDACIONES
DESTINADAS
MEJORAR
LOS
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Comentarios:
1.
respecta a las cuentas por cobrar, habiendo detectado diferencias entre los
reportes que emite el departamento de crdito y cobranzas y el libro mayor
de contabilidad:
165
Conclusin:
La falta de integracin entre los mdulos de cuentas por cobrar y contabilidad
produce un inadecuado control de las cuentas por cobrar cliente lo que
produce una diferencia, la cual distorsiona las cifras del balance.
Esto
Recomendaciones:
Al Contador General:
1. Concilie mensualmente las cuentas por cobrar de los clientes, entre el
departamento de contabilidad y el departamento de crdito y
cobranza, y cualquier diferencia existente deber ser revisada,
justificada y arreglada dentro del perodo en curso.
166
Al Gerente de Sistemas:
2. Establezca un plan estratgico de sistema, con miras a lograr una
integracin total y a recomendar el desarrollo de las aplicaciones que
se consideren necesarias y/o la mejora de las actualmente en uso.
2.
Conclusin:
Lo anteriormente expuesto pone de manifiesto la ausencia de anlisis de la
integracin de los mdulos de cuentas por cobrar y contabilidad causando
diferencias entre los reportes que emiten ambos departamentos, siendo
responsabilidad del departamento de informtica apoyar a todas las reas.
Recomendacin:
Al Gerente de Sistemas:
Realice estadsticas de las fallas que se presentan, identificando el tipo de
falla, el usuario que informa y la solucin que se ha dado. Esto permite
identificar aplicaciones, y ms especficamente programas que estn dando
problema y que habr que solucionarlos re-orientando recursos, as mismo
ayudan a tomar medidas correctivas orientadas a la capacitacin del usuario
167
Caja y Bancos
Comentario:
Dentro de los aspectos contables se leyeron todas las conciliaciones
bancarias al 30 de noviembre del 2003, cruzamos los saldos con libros y
estados de cuenta bancaria y obtuvimos explicacin sobre partidas antiguas
o de naturaleza inusual, verificando que hayan sido revisadas y aprobadas
por un funcionario de nivel apropiado.
168
Conclusin:
La inadecuada utilizacin de los fondos de caja chica se debe a la falta de
conocimiento del reglamento interno de la empresa, produciendo as el
desgaste de la cuenta antes de tiempo lo que conlleva a que no se atiendan
los gastos menores como: transporte, combustible, etc., para los cuales s
est destinado el uso de los fondos.
Recomendacin:
Al Contador General:
1. Establezca lmites de razonabilidad o montos mximos a gastar en la
cuenta de caja chica.
169
Conclusin:
La inoportuna recaudacin de fondos se debe a la inexistencia de
procedimientos y prcticas de cobros adecuados, lo cual produce insolvencia
en la distribuidora pudiendo causar futuras prdidas irreparables.
Recomendacin:
Al Gerente Financiero:
1. Designe un servidor del rea a su cargo a fin de que proceda al
anlisis peridico de las cuentas por cobrar, determine su antigedad
y cobrabilidad e informe sobre el particular para propiciar su
recuperacin o la depuracin de los saldos de conformidad a la
normatividad aplicable.
Al Gerente Administrativo:
2. Establezca una poltica de cobranza que trate de agilitar el cobro de
las deudas que se encuentran vencidas como se presenta en la
siguiente tabla:
170
ACCIN
RETRASO
15 das
Carta
20 das
Carta y llamada
45 das
Visita personal
60 das
Cobranza profesional
90 das
Cobranza legal
Conclusin:
Lo anteriormente comentado revela la no existencia de una poltica de
emprstitos, pudiendo causar insolvencias en la distribuidora.
Recomendacin:
Al Gerente Administrativo:
Establezca una poltica definida para estos prstamos y que las cuentas por
cobrar a compaas afiliadas y relacionadas se las maneje mediante la
elaboracin de un contrato de prstamo entre las
compaas afiliadas
171
dejando estipulado los montos topes, los plazos y la tasa de inters del
mercado por uso del dinero.
Inventarios
Comentario:
En la revisin se observ que el sistema de inventarios de mercaderas est
desconectado de la contabilidad, pudiendo la cuenta contable de inventarios
de mercadera no reflejar la realidad del inventarios fsico.
Conclusin:
Lo anteriormente expuesto confirma otra vez que la distribuidora posee una
alta desintegracin entre sus mdulos informticos producido por una
negligencia del gerente de sistemas y una falta de revisin del correcto
estado de sus mercaderas producido por un descuido del jefe de inventario
al no realizar inspecciones peridicas del inventario.
172
Recomendaciones:
Al Gerente de Sistemas:
1. Busque la integracin de los sistemas de inventarios permanentes de
mercaderas a la contabilidad, de tal manera que los costos de ventas
se obtengan directamente al facturar.
Al Jefe de Inventarios:
2. Considere filas de 2 pisos o busque alternativas para colocar los
productos en perchas para aprovechar el espacio areo, con la
finalidad de mantenerlos en buen estado.
Al Contador General:
5. Revise que las diferencias de inventarios sean revisadas, analizadas y
aprobadas por la gerencia y el bodeguero. Esto prev la emisin de un
reporte de diferencias.
Costo de venta
Comentario:
La compaa determina el costo de venta por diferencia de inventarios en
base a observaciones fsicas mensuales y no a travs de registros
173
Conclusin:
Esta situacin no da la posibilidad de que se aplique uno los principios del
control interno que es dar sustancialmente la posibilidad de ver los errores de
omisin que se puedan cometer.
Recomendacin:
Al Gerente de Sistemas y al Gerente Administrativo:
Implanten un sistema de costeo acorde a las necesidades de la compaa,
que permita entre otros conceptos efectuar anlisis y evaluaciones a los
componentes del costeo de ventas, presentar adecuadamente la informacin
de la cual se nutre la gerencia para la toma de decisiones y a su vez
minimizar el riesgo de posibles faltantes de inventarios, control de los niveles
de stock y un control general de existencias.
174
estn considerando como base para el clculo del impuesto a la renta del
personal, incumpliendo as la ley de rgimen tributario interno y su
reglamento.
Conclusin:
La situacin comentada podra originar contingencias de carcter fiscal y
laboral por un monto que no nos fue posible cuantificar. Esto ocurri debido a
la falta de conocimiento de la normatividad vigente.
Recomendacin:
Al Contador General:
Coloque los ingresos detallados anteriormente en la base imponible para
fines del clculo de las retenciones de impuesto al personal y de las
aportaciones al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
175
Conclusin:
El clculo de inters y multa asciende a $ 2.596,32 y el SRI podra obligar a
desembolsar a la compaa por el incumplimiento. Esto ocurri debido a la
falta de conocimiento de la normatividad vigente.
Recomendacin:
Al Contador General:
Realice declaraciones sustitutivas en los meses que sufrieron errores ya que
el SRI considera como vlida las declaraciones de imposicin mayor y no el
ajuste de las declaraciones dentro de otro mes.
Las declaraciones
176
ventas, y considerar los plazos de pago para evitar los intereses y multas
fiscales.
177
SECCIN IV
178
3. En nuestra
Atentamente,
Vanessa Leyton
AUDITORA INDEPENDIENTE
CONCLUSIONES
Despus de aplicar nuestro modelo de auditora a los estados financieros en
una empresa del sector comercial podemos concluir que:
180
8. Constituye
para
el
auditor
una
ayuda
prctica
al
sugerirle
181
RECOMENDACIONES
Despus de aplicar nuestro modelo de auditora a los estados financieros en
una empresa del sector comercial podemos recomendar que:
la
introduccin
de
requerira extensas
algunos
procedimientos
adicionales.
182
ANEXO 1
3. Naturaleza de la empresa
3.1. Base legal
La distribuidora Del Pacfico es una compaa constituida en Ecuador
desde el 30 de agosto de 1999 y su actividad principal consiste en la compra
y comercializacin a nivel nacional de productos de consumo masivo.
3.2. Misin
El propsito de distribuidora Del Pacfico es satisfacer las necesidades
diarias de la gente en cada lugar, para anticipar las aspiraciones de nuestros
consumidores y clientes y para responder creativa y competitivamente con
productos que elevan la calidad de las personas.
3.3. Visin
Distribuidora Del Pacfico ser vista como una compaa de crecimiento
superando a la competencia en el manejo del entorno y haciendo las cosas
mejor, ms rpido y con menor costo desde la primera vez.
3.6. Financiamiento
El financiamiento de la empresa proviene exclusivamente del aporte del
capital de sus accionistas.
Accionistas
(Dlares)
1,500.00
400.00
100.00
2,000.00
%
75
20
5
100
NIVEL EJECUTIVO
Directorio
Gerente general
NIVEL ASESOR
Auditora interna
NIVEL ADMINISTRATIVO
Gerencia administrativa
Gerencia financiera
Gerencia de Sistemas
Comercializacin y venta
NIVEL OPERATIVO
Dependencia de la gerencia administrativa
Jefatura de personal
Servicios generales
Contabilidad
Presupuesto
Inventarios
Caja
Comercializacin interna
Promocin
Supervisor de auditora
Jefe de equipo
Asistente.
4.2. Materiales
Papelera y suministros
Computadora
Calculadora
4.3. Financiero
Valor destinado a viticos y subsistencia estimados en $ 100 al mes.
Jefe de equipo
40
Asistente
40
TOTAL
13 d/s
HORAS HOMBRE AL DA
24
104 h/h
ANEXO 2
PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD: Distribuidora Del Pacfico
Hecho por: Vanessa Leyton San Martn
N
DESCRIPCIN
REF.
Objetivos:
Obtener un conocimiento integral de las
actividades de la entidad.
Conocimiento de la entidad:
Elaborar una Orden de Trabajo a la entidad
1
los
jefes
de
las
unidades
ELAB. POR
polticas,
normas
internas,
estrategias y metas.
Solicite informes de anteriores evaluaciones
6
como
las
conclusiones
recomendaciones establecidas.
Solicitar los ndices financieros empleados
7 por
la
entidad
con
su
respectiva
interpretacin.
8
11
14
15
16
17
una
lista
de
las
principales
actividades a examinar.
Inspeccione las actividades que realiza el
personal en sus puestos de trabajo.
Entrevistar al personal encargado de las
reas anteriormente inspeccionadas.
Identificar las principales actividades y
Evaluar
el
sistema
de
control
interno
23 los
posibles
financiera.
hallazgos
de
auditora
24
25
las
recomendaciones
para
ANEXO 3
MEMORANDO DE PLANIFICACIN
DISTRIBUIDORA DEL PACFICO
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003
1. Motivo de la auditora
La auditora a los estados financieros a la distribuidora Del Pacfico, se
realizar en cumplimiento a la orden de trabajo emitida el 8 de septiembre del
2003.
2. Objetivos de la auditora
El objetivo de la auditora de la distribuidora Del Pacfico, es dictaminar los
estados financieros preparados al 31 de diciembre de 2003, de conformidad
con las Normas Ecuatorianas de Auditora y las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas.
3. Alcance de la auditora
La auditora a los estados financieros de la distribuidora Del Pacfico se
realizar por el ejercicio econmico del perodo terminado al 31 de diciembre
de 2003 y cubrir el anlisis del balance general, estados de resultados,
estado de cambios en el patrimonio de los accionistas y de flujos de caja.
4.2. Misin
El propsito de distribuidora Del Pacfico es satisfacer las necesidades
diarias de la gente en cada lugar, para anticipar las aspiraciones de nuestros
consumidores y clientes y para responder creativa y competitivamente con
productos que elevan la calidad de las personas.
4.3. Visin
Distribuidora Del Pacfico ser vista como una compaa de crecimiento
superando a la competencia en el manejo del entorno y haciendo las cosas
mejor, ms rpido y con menor costo desde la primera vez.
a. Normas de conducta
La distribuidora Del Pacfico desarrolla sus actividades comerciales con
honestidad e integridad y respetando los intereses de aquellos con quienes
se relaciona.
b. Empleados
La distribuidora Del Pacfico est bajo la obligacin de contratar, emplear y
promover a los empleados, nicamente sobre la base de las capacidades y
c. Aseguramiento de producto
La distribuidora Del Pacfico est comprometida en suministrar productos
que ofrecen consistentemente valor en trminos de calidad y precio, y que
ofrecen seguridad en el uso que de ellos se pretende.
NIVEL EJECUTIVO
Directorio
Gerente general
NIVEL ASESOR
Auditora interna
NIVEL ADMINISTRATIVO
Gerencia administrativa
Gerencia financiera
Gerencia de Sistemas
Comercializacin y venta
NIVEL OPERATIVO
Dependencia de la gerencia administrativa
Jefatura de personal
Servicios generales
Contabilidad
Presupuesto
Inventarios
Caja
Comercializacin interna
Promocin
2002
2003
ESTNDAR Puntos
Ponderacin
Calificacin
LIQUIDEZ
1. Razn Circulante
1,34
2,06
15%
0,75
2. Prueba de cido
0,87
1,02
15%
0,75
25%
0,25
15%
0,75
6,11
6,77
12
59,78
53,88
30
12,91
11,31
11
28,27
32,27
33
7. Rotacin de inventarios
15,76
14,09
23,16
25,91
60
30%
1,5
100%
4/5
0,3
PRODUCTIVIDAD
1. Margen de utilidad neta
1,21%
1,11%
10,00%
30%
15,06%
9,25%
25,00%
40%
0,8
1,89%
1,74%
15,00%
30%
0,3
100%
1,6/5
50%
7,53%
5,22%
12,00%
22,17% 21,19%
10,00%
50%
2,5
100%
3,5/5
ENDEUDAMIENTO
1. Razn de patrimonio a pasivo
0,51
0,33
1,5
20%
0,2
0,85
20%
0,2
33,95% 24,65%
60,00%
20%
0,2
66,05% 75,35%
40,00%
20%
0,2
11,75%
15,00%
20%
100%
1,8/5
8,50%
RIESGO
ENFOQUE DE AUDITORA
INHERENTE/CONTROL
SUSTANTIVO
ALTO / ALTO
Movimientos significativos, no - Confirmacin de saldos.
- Revisin de Conciliaciones.
existen controles.
- Arqueo de fondos.
EXIGIBLE
MODERADO / MODERADO
Saldos significativos.
SUSTANTIVO
- Procedimientos analticos.
- Confirmacin de saldos.
INVENTARIOS
Y COSTOS DE VENTAS
MODERADO / MODERADO
Existencias caducadas.
SUSTANTIVO
- Realizar constataciones fsicas.
- Examinar la documentacin de respaldo de las salidas de
inventarios.
FIJO
CUMPLIMIENTO
BAJO / BAJO
Movimiento no es significativo, los - Verificar cumplimiento de proceso de adquisicin.
bienes estn controlados por el
SUSTANTIVO
departamento de inventarios.
- Observacin de la existencia y pruebas de propiedad.
- Verificacin de saldos.
PASIVO CORRIENTE
BAJO / BAJO
Saldos no significativos
CUMPLIMIENTO
- Verificacin de saldos.
PATRIMONIO
BAJO / BAJO
CUMPLIMIENTO
Su movimiento corresponde a - Verificacin de saldos.
transacciones propias de la
cuenta.
INGRESOS
BAJO / BAJO
- Movimientos normales
CUMPLIMIENTO
- Verificacin de saldos
GASTOS
BAJO / BAJO
Montos no significativos
CUMPLIMIENTO
- Verificar cumplimiento de controles establecidos para
autorizacin y registro.
COMPONENTES
ACTIVOS DIFERIDOS
ENFOQUE DE AUDITORA
CUMPLIMIENTO
bancos, existencias y costo de venta, y cuentas por cobrar las cuales fueron
detallados anteriormente.
RIESGO Y SU FUNDAMENTO
CAJA Y BANCOS
Veracidad
Contabilizado y acumulado
Clculo y Valuacin
- No se realizan arqueos de
caja.
CONTROLES CLAVES
ENFOQUE DE AUDITORA
RIESGO Y SU FUNDAMENTO
CONTROLES CLAVES
ENFOQUE DE AUDITORA
Riesgo
Inherente: Constataciones fsicas Pruebas Cumplimiento
MODERADO
peridicas.
- Procesos de produccin con
- Verificar el movimiento de dbitos y
costos significativos.
crditos y saldos.
Contabilizado y acumulado
Riesgo
de
control:
MODERADO
- Almacenamiento inadecuado
de las existencias.
Clculo y Valuacin
- Cantidades significativas de
materiales obsoletos.
de
las
Contabilizado y acumulado
RIESGO Y SU FUNDAMENTO
Riesgo inherente: MODERADO
- Fondos representativos.
CONTROLES CLAVES
ENFOQUE DE AUDITORA
Pruebas sustantivas
Obtener confirmacin directa
de los saldos por cobrar.
Investigar la cobrabilidad de
los saldos de las cuentas.
Clculo y Valuacin
ANEXO 4
PERODO:________ 200 __
ARCHIVO DE ANLISIS
CONFIRMACIN DE SALDOS
ENCARGADO:__________________________
SOCIO:________________________________
Guayaquil, ____________
200___
Seores.
BANCO DEL PICHINCHA
Presente.-
De mis consideraciones:
Atentamente,
______________
Gerente General
________ de ____________ de 20 __
Estimados seores:
Atentamente, les solicitamos se sirvan en enviar directamente a nuestros
auditores, la informacin que a continuacin se solicita. Anticipamos a
ustedes las gracias por la atencin que se sirvan prestar a esta solicitud.
Acompaamos sobre membreteado con la direccin de nuestros auditores
para facilitar su contestacin.
Informe del
(Banco)
_______________________________________
_______________________________________
Muy atentamente,
_______________________________________
_______________________________________
(Firma Autorizada)
1.
cuenta(s)
corriente(s)
favor
cargo
de
________________________________________________________
SALDO
(S)
2.
FECHA DE
FECHA DE
PRESTAMO
VALOR
VENCIMIENTO
O
DESCUENTO
INTERESES
TIPO
PAGADO
HASTA
3.
FECHA DE
VENCIMIENTO
OBSERVACIONES
4.
5.
6.
Otra informacin
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
Atentamente,
(Banco)____________________________
(Firma autorizada)
( Si el espacio provisto resultare inadecuado, srvanse mostrar los totales y acompaar una relacin
detallada).
Seores
BANCO
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Atentamente,
______________
Gerente General
Atentamente,
SOLTEAGRO, SOLUCIONES TECNOLGICAS PARA EL AGRO CIA. TDA.
______________
Gerente General
El
saldo
que
debamos
al
31
de
diciembre
del
_______________
(Firma del Deudor)
NOMBRE
_______________
(ttulo o puesto)
2001,
era
de
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
a. Tiquetes de conteo
b. Hojas de conteo
9. Conclusiones
pruebas
observaciones
revelaron
negligencias
de
CORTE DE INVENTARIOS
(PARA SER LLENADO EN LA OBSERVACIN DE LOS INVENTARIOS)
1)
REFERENCIA
2)
FECHA
REFERENCIA
FECHA
3)
Control
del
movimiento
durante
el
conteo
(descrbalo
brevemente).
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
4)
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
De mis consideraciones:
Atentamente,
SOLTEAGRO SOLUCIONES TECNOLGICAS PARA EL
______________
Gerente General
De mis consideraciones:
Atentamente,
______________MPORTACIONES Y REPRESENTACIONES AROMCOL
Gerente General
ANEXO 5
Oficio No.
AUD - 013
rea
: AUDITORA INTERNA
Asunto : CONVOCATORIA A LECTURA DE BORRADOR DE INFORME.
Guayaquil, 16 de Marzo de 2004
Seor
Ing. Ricardo Bermdez
PRESIDENTE EJECUTIVO
Ciudad.-
Atentamente,
Vanessa Leyton
AUDITORA INDEPENDIENTE
ANEXO 6
ACTA DE CONFERENCIA FINAL
ACTA DE LA CONFERENCIA
FINAL DE COMUNICACIN DE
RESULTADOS DE LA AUDITORA
A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE
DISTRIBUIDORA
DEL
PACIFICO POR EL PERIODO
COMPRENDIDO ENTRE EL 4 DE
ENERO DE 2004 AL 19 DE MARZO
DE 2004.
Nombres
Ricardo Bermdez
Miguel Santana
Enrique Medina
Alberto Rivadeneira
Edwin Ponce
Juan Pablo Snchez
Cargos
Presidente ejecutivo
Vicepresidente ejecutivo
Gerente administrativo
Gerente financiero
Gerente de sistemas
Gerente comercializacin y venta
Firmas
BIBLIOGRAFA
1. Horngren Charles, 1999, Biblioteca de Contabilidad Administrativa,
Tomo III, McGraw-Hill, Mxico, pginas 757 - 775.
5. 2003,
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.
html, Mxico.
6. 2003,
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/desfluef.htm,
Mxico.
7. 2003, http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin
/cambiosestados_.htm, Mxico.
9. 2003, http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/
36.htm, Mxico.