LIBROS CONTABLES

1. CONCEPTO
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada
las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situacin
econmica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo.
2. IMPORTANCIA
Segn el punto de vista:

Jurdico: Permite registrar operaciones mercantiles empleando reglas disposiciones

establecidas.
Econmica: base de datos que nos proporciona para poder realizar proyecciones de
acuerdo una toma de decisiones coherentes.
Funcional: Nos conduce a la realizacin de una buena administracin.

Su importancia radica:

Para la empresa:
Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa
Nos dan a conocer el estado financiero y econmico de la empresa hasta un periodo
de tiempo determinado.
Sirven de sustentacin y prueba de que las operaciones mercantiles han sido
registradas objetivamente, y en base a ello determinar el monto de los tributos a
pagar.
En lneas generales representan la fotografa de los acontecimientos mercantiles de la
empresa. Permiten registrar las entradas y salidas de los recursos de una empresa
dando a conocer los resultados de la gestin en un periodo determinado.

Para la administracin tributaria:

Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinacin de las
obligaciones tributarias ya que a travs de las operaciones contables registradas en
cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o mala intencionalidad del
sujeto tributario y que en muchas de los casos deviene en una contingencia tributaria.

3. CLASIFICACIN
a. Clasificacin legal:

Libro de inventarios y balances

Principales

Libro Diario
Libro Mayor

Registro de ventas e ingresos

Registro de compras
Libro caja y bancos
Registro de control de inventarios

LIBROS Y
REGISTROS
CONTABLES

Auxiliares

Registro del activo fijo

Obligatorios

Registro de retenciones
Registro de percepciones
Registro de consignacin
Registro de Costos, etc.

Libro de letras por pagar

Libro de letras por cobrar
Auxiliares

Libro Bancos

Voluntarios

Libro Caja Chica

Libro de exportaciones
Libro de Importaciones, etc.

 Libros principales:
Representa la columna vertebral de todo sistema contable, base para formular Estados
Financieros. Donde registramos la informacin diaria recibida de los libros auxiliares.
Libros auxiliares:
Libros clasificados, como complementarios, es decir auxilian a los libros principales.
Estos se subdividen en Obligatorios y Voluntarios.
Obligatorios: En ellos anotamos las operaciones diarias que pueda tener la empresa.
Estos guardan una ntima relacin con el libro diario. Ejemplo: Registros de compras
y ventas (Auxiliares obligatorios), con el fin de determinar las operaciones gravadas y
no gravadas con respecto al IGV.
Voluntarios: A fin de mejorar el aspecto administrativo facilitando la toma de
decisiones. Ejemplo:
Registro de letras por pagar y cobrar
Libro bancos
Registro de caja chica, etc.
b. Clasificacin Tributaria: R.S. N 234-2006-SUNAT
1. Libro de Caja y Bancos
2. Libro de ingresos y gastos
3. Libro de inventarios y balances
4. Libro de retenciones
5. Libro diario
6. Libro mayor
7. Registro de activos fijos
8. Registro de compras
9. Registro de Consignacin
10. Registro de costos
11. Registro de huspedes
12. Registro de inventario permanente en unidades fsicas
13. Registro de inventario permanente valorizado
14. Registro de ventas e ingresos
15. Registro de ventas e ingresos. Art. 23 R.S. 226-2004-SUNAT
16. Registro del rgimen de percepciones

17. Registro del rgimen de Retenciones

18. Registro de retenciones. Art. 77 Impuesto a la renta
19. Registro de IVAP
20. Registro Auxiliares de adquisiciones Art. 8 R.S. 002-98/SUNAT
21. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 0.2199/SUNAT
22. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 14201/SUNAT
23. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso C, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 25604/SUNAT
24. Registro Auxiliares de adquisiciones

Inciso A, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 257-

04/SUNAT
25. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso C, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 25804/SUNAT
26. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 25504/SUNAT
27. Libro de actas de la E.I.R.L toda.
28. Libro de actas de la empresa General de Accionistas
29. Libro de Actas del Directorio
30. Libro de Matricula de Acciones
31. Libro de planillas

De los libros antes mencionados algunos de ellos podemos decir que son considerados como
principales:
Libro de inventarios y Balances y Formatos
Libro Diario
Libro Mayor

4. EL RUC COMO PASO PREVIO PARA LA UTILIZACIN DE LOS LIBROS DE -CONTABILIDAD:

Toda persona debe iniciarse en un negocio sea cual fuere su actividad deber obtener el RUC
emitido por la SUNAT. El RUC es de uso exclusivo y obligatorio para su titular en toda
declaracin o trmite que realice el contribuyente, consta de 11 dgitos.
Obligados a inscribirse al Ruc, todos los peruanos y extranjeros domiciliados o no en el pas
que adquieran la condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos administrativos
y/o recaudados por la SUNAT. Debern inscribirse durante los 30 das calendario anterior a
la fecha de inicio de sus actividades. Una vez que el contribuyente se haya inscrito en el
RUC podr hacer uso de los libros contables requeridos segn el rgimen tributario
establecido.

5. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD:

De acuerdo a la ley de Profesionalizacin del Contador, los comerciantes con intervencin de
un Contador Pblico Colegiado sern los que supervisen y rubriquen los libros de
contabilidad segn sea el caso, algunos libros o en forma completa. La SUNAT, como
administradora de tributos para exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y gastos los
cuales sern anotados en los libros especiales a fin de asegurar la verificacin de su situacin
impositiva. Los contribuyentes del impuesto a la renta podrn mantener la documentacin
sustentadora e informacin relativa a sus operaciones contables bajo el sistema de
microfilmado en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. De acuerdo al
Artculo 65 de la ley del Impuesto a la Renta estn obligados a llevar libros de contabilidad
las personas jurdicas y naturales sea cual fuere el rgimen tributario a que pertenezcan, con
la finalidad de proteger los intereses que confluye en la empresa.

6. SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE A ADOPTARSE:

Hoy en da las empresas estn ntimamente ligadas a los sistemas de registro e informacin
contable a fin de ser ms eficientes mediante un mejor control sobre sus operaciones y que
es el sistema de informacin contable? Es un conjunto de mtodos y procedimientos que se
emplea para recabar, clasificar y presentar la informacin financiera de una empresa a fin de
tomar decisiones en lo posterior. Toda la informacin contable la podemos recabar a travs
de los diferentes sistemas de registro que se utilizan como puede ser manual, computarizado
o electrnico.
Todo negocio a fin de registrar sus operaciones comerciales debe elegir el sistema de
contabilidad a adaptarse en la empresa a travs del cual se anotaran los registros o libros
tributarios. Una vez elegido el sistema de contabilidad no podr ser variado en el curso del
ejercicio hasta en el ejercicio siguiente:

a. Sistema manual:
Este es un procedimiento de registro contable que todava tiene vigencia en nuestro
pas por la diversidad de empresas que existen, ya que no se adaptan o acostumbran a
los nuevos sistemas de registros.
Este mtodo consiste en asentar los libros contables en forma manual, proponindose
como condicin, una buena escritura, legible y sin errores, teniendo como actores: el
tenedor de libros y el contador pblico, este ltimo como supervisor. La contabilidad
llevada en forma manual tiende a desaparecer porque no est acorde con la rapidez
con la que los interesados necesitan la informacin financiera.
Los registros llevados a mano funcionan de una manera razonable cuando los datos
obtenidos o recopilados son relativamente pequeos, pero en una empresa grande la
situacin es diferente, el proceso manual se convierte en costoso y lento, en si los
libros contables resultan siendo ineficientes, no satisfacen de forma rpida las
necesidades empresariales.
b. Sistema computarizado:
El registro de datos y obtencin de la informacin lo realizamos a travs de una
computadora cuyas instrucciones que utiliza se derivan de un programa llamado
software, el cual consiste en una serie de programas que hace que la computadora
realice el trabajo deseado el software de contabilidad, acepta, edita y almacena datos
de operaciones y genera los informes que utilizan los administradores para manejar el
negocio
El sistema computarizado paulatinamente va reemplazando al sistema manual porque
presenta ciertas ventajas que la hacen ms asequibles ya que simplifican el proceso de
registro de los libros contables, la informacin es ms exacta que los presentados por
los sistemas manuales, tienden a tener menos errores y proporcionan una informacin
ms rpida en el tiempo requerido.
c. Sistema electrnico:
A travs de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT de fecha 31 de
diciembre de 2009 se estableci como tercera opcin el llevado de libros y registro
vinculados a asuntos tributarios de una forma electrnica cuya informacin tambin
est ligada a un programa de software el cual debe ser proporcionado por la SUNAT
bajo los siguientes procedimientos:
1. El contribuyente deber obtener el software desde la pgina web de la SUNAT
o instalarla en la computadora en cualquiera de los sistemas Windows, Linux y
Mac.
2. El contribuyente genera en sus propios sistemas de contabilidad sus propios
libros o registros.
3. El programa de libros electrnicos (PLE) una vez instalados en la computadora
genera un resumen el cual debe ser enviado a la SUNAT para la obtencin de la
constancia de recepcin.

4. El PLE es un software que permite la validacin y verificacin y generacin de

los reportes de los libros y registros electrnicos de acuerdo a las condiciones
establecidas por la SUNAT y sobre la base de la informacin contable
proporcionada por el contribuyente.
5. El sistema de llevado de los libros y registros electrnicos sern aplicados a
partir del 1de julio del 2010.
Previamente el contribuyente podr afiliarse en forma opcional sistema que cuente con
cdigo de usuario y clave sol y est en el Rgimen General y Rgimen Especial, as como
tambin tenga en su RUC su condicin de domiciliado fiscal habido.
Mediante la implementacin de este nuevo sistema de registro se ha visto por conveniente
aprovechar el avance de la tecnologa en el campo de la informacin y comunicacin
haciendo ms fluido el cumplimiento de las obligaciones tributarias, eliminndose costos
referentes a impresin legalizacin, almacenamiento y otros.

7. OBLIGATORIEDAD DE LOS LIBROS A LLEVAR SEGN LA CATEGORA DE

RENTAS QUE SE PERCIBAN:
Todo contribuyente como objetivo formar o crear una empresa para obtener lucro cuya
rentabilidad est sujeta a impuestos por lo que debe elegir opciones de tipo tributario, es
decir asumir su obligatoriedad en base a los regmenes elegidos, ya sea el Rgimen General,
Especial o nico Simplificado fijndose para cada uno de ellos los libros a llevar, veamos:

CATEGORA RENTA
TERCERA
CATEGORA

SUJETOS OBLIGADOS

LIBROS QUE DEBEN

LLEVAR
A. REGIMEN GENERAL Art. Contabilidad
15 Ley I. Renta:
completa
Persona Juridical
Persona Naturales
Sucesiones Indivisas
Asociaciones en -----------participacin ---------------- Sociedades de hecho
Joint Ventures
Consorcio
Comunidades de bienes
Si sus ingresos frutos superan las
150 UIT
Sea persona natural o jurdica Registro de compras
hasta 150 UIT de ingreso brutos Registro de ventas
anuales
Libro diario formato
simplificado
Planilla electrnica (1)

Rgimen especial
Personas naturales o jurdicas
que realicen actividades de
extraccin,
manufactura,
y
comercializacin, produccin de
bienes y prestacin de servicios.
Nuevo
rgimen
nico
simplificado art. 120 ley
impuesto renta.
Personas naturales art. 65 ley
impuesto renta

CUARTA

Registro de compras
Registro de ventas
ingresos.
Planilla electrnica

Planilla electrnica

LIBRO DE INGRESOS
Y/O GASTOS SEGN
CORRESPONDA

NOTA 1: Si es verdad no se considera un libro contable, sin embargo es obligatoria su

presentacin en forma electrnica a fin de registrarla contablemente.

Las sociedades de hecho, asociaciones en participacin, Joint Venture, consorcios y

comunidad de bienes debern mantener contabilidades independientes, de los socios o partes
contratantes, tanto para el manejo de la gestin del negocio como para la informacin a la
SUNAT.
La unidad impositiva tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser
utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que
consideren convenientes las personas interesadas, cada ao se le asigna un
determinado valor.
Cabe mencionar que los ingresos brutos anuales se refieren al ejercicio gravable anterior y la
UIT al presente. Pero si una empresa inicia sus actividades en el ao 2013 por ejemplo,
deber considerar sus ingresos brutos y la UIT correspondientes al mismo ao 2013.

8. LIBROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA:

Para efectos del Inciso A del tercer prrafo del Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los
libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
a. Libro Caja y Bancos
b. Libro de inventarios y balances
c. Libro diario
d. Libro mayor
e. Registro de compras

f. Registro de ventas e ingresos

Asimismo a los anteriores se agregan los siguientes libros y registros que tambin integran la
contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de
acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
a. Libro de Retenciones
b. Registro Activos Fijos
c. Registro de Costos
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado
De igual forma por disposicin legal del D. L. 234-2006/SUNAT estos libros y registros
tributarios van acompaados de ciertos formatos los cuales contienen una informacin
mnima que deben ser llevados de una manera obligatoria a partir del 01 de enero del 2009.
Los libros y registros que conforman la contabilidad completa podemos clasificarlos en dos
grupos:
8.1. LIBROS Y REGISTROS QUE SE ANOTAN MENSUALMENTE: -------------------1. Registro de Ventas e Ingresos
Es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgico y correlativo los
comprobantes de pago emitidos por las empresas. Este registro surge como una
necesidad para registrar y consolidar en un solo libro, las ventas que efecta la
empresa.

2. Registro de Compras
Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se
detalla a continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros
de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos,
lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones
de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes,
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que
apruebe la SUNAT (segn Tabla 10).

e. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin

nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se
consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn Tabla 11).
f. Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin.
g. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la
Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
h. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn Tabla 2).
i. Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn
corresponda.
j. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
l. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas.
n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
p. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q. Valor de las adquisiciones no gravadas.
r. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base

imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido

impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda.
v. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
w. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
x. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:
1. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
2. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn Tabla 10).
3. Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
z. Nmero del comprobante de pago que se modifica. Totales.

3. Libro Caja y Bancos

En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su
informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin:
Nombre de la entidad financiera
Cdigo de la cuenta corriente.
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
Fecha de la operacin.
Medio de pago utilizado (segn tabla 1).
Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta
columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser
necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que
corresponde a los medios de pago utilizado.

 Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.

En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de
operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios".
Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o
nmero de control interno de la operacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es (son)
el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado,
tratndose de contabilidad manual.
Saldos y movimientos:
Saldo deudor, de ser el caso
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales

4. Libro Diario
Es aquel libro contable en el cual se consignan cada da todos los acontecimientos
econmicos de una empresa, es decir, todas las transacciones que se lleven a cabo, y
siempre siguiendo un orden cronolgico.
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
1. Apertura del ejercicio gravable.
2. Operaciones del mes.
3. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
4. Ajustes de operaciones del mes.
5. Cierre del ejercicio gravable.

5. Libro Diario de Formato Simplificado

El libro Diario Simplificado no se trata propiamente de un Libro Contable sino ms bien
de un libro incorporado por una norma tributaria, pero evidentemente creado bajo una
denominacin contable y con la finalidad que se anote en forma simplificada las
operaciones realizadas por una empresa u organizacin utilizando el plan de cuentas
vigentes.
Se deber incluir los asientos de:
Apertura del ejercicio gravable.

Operaciones del mes.

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin
Fecha o mes de la operacin
Glosa o descripcin de la operacin
Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente
Totales
6. Libro Mayor
La funcin del libro mayor es la de reflejar en cada una de las cuentas, las
operaciones econmicas que se produzcan y registren en el libro diario durante el
ejercicio econmico de forma cronolgica, de manera que se pueda saber el saldo que
va quedando en cada cuenta por las operaciones registradas.
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de la operacin.
b. Numero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente: ------------------ Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de
Cuentas utilizado.
Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de
considerarlo necesario.
d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
f. Totales.

7. Registro de Inventario Permanente Valorizado

El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carcter
tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades fsicas
como en valores monetarias. Su uso es similar al de un kardex valorizado.
Se registrar mensualmente toda la informacin, por cada tipo de existencia,
proveniente de la entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago
y/o documentos.
En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente
informacin:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

Cdigo de la existencia.
Tipo de existencia (segn tabla 5).
Descripcin de la existencia.
Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
Mtodo de valuacin de existencias aplicado.

Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se encuentran

exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanentes en Unidades Fsicas

8. Libro de Retenciones
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribucin o,
en su defecto fecha de pago de la retribucin.
b. Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo siguiente:
1. Tipo de documento de identidad. (Segn Tabla 2).
2. Nmero del documento de identidad, de ser el caso.
3. Apellidos y Nombres.
c. Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:
1. Monto bruto de la retribucin.
2. Monto de las retenciones efectuadas.
3. Monto neto de la retribucin.
d.

Totales

9. El libro de ingresos y gastos

El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.

Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.
Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Tipo de
documento de identidad del usuario del servicio.

Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio.
Monto de la renta bruta.
Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales

10. Registro de Huspedes

Se deber incluir la informacin solicitada en el artculo 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 093-2002/SUNAT y norma modificatoria.
El Registro de Huspedes es un registro auxiliar de carcter administrativo - tributario, en
el que se considera la informacin relacionada a los huspedes alojados en algn
establecimiento de hospedaje.
11. Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas
El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas, es un registro auxiliar de
carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control en unidades fsicas, de las existencias
de la empresa. Su uso es similar al de un kardex en Unidades Fsicas.
Se registrar mensualmente, toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente
de la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn.

En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin:

a.
b.
c.

Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

Cdigo de la existencia.
Tipo de existencia (segn tabla 5).

d.
e.

Descripcin de la existencia.
Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).

12. Registro de Inventario Permanente Valorizado

El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carcter
tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades fsicas como
en valores monetarias. Su uso es similar al de un kardex valorizado.
Se registrar mensualmente toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de
la entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.
En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.

Cdigo de la existencia.
Tipo de existencia (segn tabla 5).
Descripcin de la existencia.
Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
Mtodo de valuacin de existencias aplicado.

Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se encuentran

exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanentes en Unidades Fsicas.

8.2.LIBROS Y REGISTROS QUE SE ANOTAN ANUALMENTE ---------------------------------------------13. Libro de Inventarios y Balances

Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, en el que se registran los activos,
pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Cuya finalidad es la de mostrar la situacin
econmica de la empresa. Para estos efectos se consigna al inicio de las operaciones
(cualquier mes del ao) el Inventario Inicial con el que empieza la empresa. Asimismo,
al cierre del ejercicio (31 de Diciembre) tambin se consigna el llamado Inventario Final
o de Cierre.
14. Registro de Costos (solo para empresas de produccin)
El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del
costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que
determinan el costo de produccin respectivo.
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:

 Costo de materiales y suministros directos.

Costo de la mano de obra directa.
Otros costos directos. Gastos de produccin indirectos:
Materiales y suministros indirectos.
Mano de obra indirecta.
Otros gastos de produccin indirectos.
Total consumo en la produccin.
Inventario inicial de productos en proceso.
Inventario final de productos en proceso.
Costo de produccin.
Costo total anual por cada elemento del costo.
La informacin del presente formato podr agruparse optativamente por proceso
productivo, lnea de produccin, producto o proyecto.
En este registro se deber registrar anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada
y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva.
15. Registro de Activos Fijos
En este registro se deber registrar anualmente toda la informacin, proveniente de la
entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva.
A. Registro de activos fijos detalle de los activos fijos.
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:
1) Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
2) Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin
del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el

Decreto Supremo N 083-2004-PCM y norma modificatoria, debern consignar el

cdigo establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.
3) Cuenta contable del activo fijo.
4) El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de
considerarlo necesario.
5) Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este
concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo
caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (4), (5) y (6).
Asimismo, tratndose de bienes del activo fijo:
a)

En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-"

b)

Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-"

c)

Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites

anteriores, se antepondr a su descripcin la sigla "R-".

Las siglas "D" y "O" se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera
de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado,
conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artculo 22 del Reglamento de la Ley
de Impuesto a la Renta.
1. Marca del activo fijo.
2. Modelo del activo fijo.
3. Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
4. Saldo inicial del activo fijo.
5. Adquisiciones y adiciones.
6. Mejoras.
7. Retiros y/o bajas del activo fijo.
8. Otros ajustes en el valor del activo fijo.

9. Valor histrico del activo fijo al 31.12.

10. Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso.
11. Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
12. Fecha de adquisicin del activo fijo.
13. Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de
adquisicin.
14. Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el
mtodo de depreciacin de lnea recta.
15. Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar
de mtodo de depreciacin por la SUNAT.
16. Porcentaje de depreciacin.
17. Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.
18. Depreciacin del ejercicio.
19. Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.
20. Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.
21. Depreciacin acumulada histrica.
22. Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.
23. Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.
24. Totales.
B. Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Revaluados
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:
1. Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del
TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto

Supremo N 083-2004-PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo

establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.
2. Cuenta contable del activo fijo.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de
considerarlo necesario.
3. Descripcin del activo fijo.
El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y
el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de
los datos solicitados en los incisos (4), (5) y (6).
Asimismo, tratndose de bienes del activo fijo:
En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-"
Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-"
Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites
anteriores, se antepondr a su descripcin la sigla "R-". Marca del activo fijo.
4. Modelo del activo fijo.
a) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
b) Saldo inicial del activo fijo.
c) Adquisiciones y adiciones.
d) Mejoras.
e) Retiros y/o bajas del activo fijo.
f) Otros ajustes en el valor del activo fijo.
g) Valor de la revaluacin efectuada:
(g.1) Valor de la revaluacin voluntaria efectuada.
(g.2) Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada.

(g.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas.

C. Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:
1. Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
2. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de
aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
aprobado por el Decreto Supremo N 083-2004-PCM y norma modificatoria,
debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia de Bienes
Nacionales.
3. Fecha de adquisicin del activo fijo.
4. Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera.
5. Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisicin.
6. Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional.
7. Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.
8. Ajuste por diferencia de cambio.
9. Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.
10. Depreciacin del ejercicio.
11. Depreciacin de los retiros y/o bajas del activo fijo.
12. Depreciacin otros ajustes.
13. Depreciacin acumulada histrica.
14. Totales
D. Registro de Activos Fijos y Detalle de los Activos Fijos bajo la modalidad de
Arrendamiento Financiero al 31.12"
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:

1. Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

2. Nmero del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
3. Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.
4. Nmero de cuotas pactadas.
5. Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
6. Total.
A partir de la fecha antes mencionada los contribuyentes debern observar el formato y la
informacin mnima que contempla las normas contables. Por consiguiente la utilizacin de
los formatos tiene carcter obligatorio solo para aquellas empresas que llevan su contabilidad
en forma manual.
A pesar de que la norma exige tomar en cuenta el rayado o diseo propuesto para cada
formato, sin embargo el contribuyente podr incluir o eliminar columnas si es que algn
formato as lo requiere tomando en cuenta la informacin mnima que los organismos
competentes solicitan.

9. LA TRIBUTACIN Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Segn el aspecto tributario una de las obligaciones ms importantes es la de llevar libros de
contabilidad mantenindolos actualizados de acuerdo a los plazos establecidos previa
legalizacin de los mismos.
Los libros contables nos presentan todos los datos mercantiles relacionados con las
operaciones del contribuyente permitiendo conocer entre lo que declara y lo que registra.
Los libros contables varan segn el tipo de contribuyente, referente a la venta que genera y
los ingresos que percibe.
Con la finalidad de cumplir con las obligaciones del impuesto a la renta se han creado
regmenes y categora tributarios, como los de 3era. y 4ta., quienes tienen relacin con los
libros de contabilidad.
9.1. Rgimen General:
Involucra a todas las personas jurdicas o naturales, perceptoras de rentas de tercera
categora, obligadas a cumplir con el impuesto a la renta en base a la tasa del 28%
sobre las utilidades operativas de la empresa.
Los documentos que deben emitir son las facturas, boletas de venta, tickets, cintas de
mquinas registradoras, liquidaciones de compra, guas de remisin, notas de crdito
y dbito.
9.2.Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER):

Es un rgimen de cumplimiento voluntario, que obliga a los contribuyentes que

generan rentas de 3era. Categora provenientes de:
Actividades de comercio o industria:
Se entiende por tales a la venta de bienes que adquiera, produzca o
manufacture as como la de aquellos recursos naturales que extraigan
incluidas la cra de ganado y el cultivo.
Actividades de servicio:
Se trata de cualquier otra actividad no sealada expresamente en la anterior.
Actividades en forma conjunta:
Se puede realizar en forma conjunta las actividades del comercio, industria y
servicio.
Segn el art. 26 del DL.N 1086 se podrn acoger a este rgimen:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos no
superan los S/.525, 000 cuando el valor de los activos fijos afectados a la actividad
con excepcin de los predios y vehculos no supere los S/.126, 000.
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumulada no supere los S/.525000. Dichas adquisiciones no
incluye a los bienes de activo fijo.
Desarrolla actividades generadores de renta de 3era. Categora con personal afectado
en la actividad no mayor de 10 personas, tratndose de actividades en las cuales se
requiera ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se da por cada turno.
Los comprobantes de pago que debe emitirse son: facturas, boletas de venta, tickets,
liquidaciones de compra, gua de remisin, notas de crdito y dbito.
9.3. Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS):
Es un rgimen que simplifica el pago de los impuestos de aquellos contribuyentes de
menores ingresos o sustituye al IGV y al Impuesto a la Renta.
Rgimen tributario promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas
que realizan actividades de comercio y/o industria, actividades se servicios y/o
desempean oficios cuyos ingresos brutos obtenidos por la realizacin de sus
actividades no exceda a S/. 360 000 en el ejercicio de cada ejercicio gravable ni
sobrepasen los parmetros mximos establecidos para este rgimen.
9.4. Impuesto a la Renta de 4ta. Categora:
Se refiere a aquellos perceptores de rentas que laboran en forma independiente como:
abogados, mdicos, ingenieros, etc.
Los regmenes tributarios antes sealados permiten una mejor accin por parte del estado,
teniendo a los registros contables como su mejor aliado.

En el campo tributario, una de las obligaciones formales ms importantes

es la de llevar registros contables. De ello depende que la administracin
tributaria tenga una informacin adecuada sobre la marcha de los
negocios, las operaciones o las actividades del contribuyente. (2)

La administracin tributaria ha tratado de simplificar la obligacin de los tributos, es por ello

que los libros de contabilidad exigidos varan segn la naturaleza de las personas (natural o
jurdica), la categora de renta que generan y el nivel de ingreso que perciben. La SUNAT en
su funcin fiscalizadora de las obligaciones tributarias exige a los deudores tributarios la
exhibicin de los libros y registros contables sustentatorios a fin de que se cumplan con los
dispositivos tributarios vigentes.
12.
LOS
LIBROS
ADMINISTRATIVAS:

DE

CONTABILIDAD

LAS

OBLIGACIONES

De acuerdo al Artculo 87 de Cdigo Tributario, los deudores tributarios estn obligados a

facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la administracin tributaria y
en especial debern:
a. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por la ley y
reglamentos, dicho registro contable debe ser registrado en castellano y expresado en
moneda nacional.
b. Los libros registrados en moneda extranjera debern sujetarse a la forma y
condiciones que establezca la administracin tributaria. El pago de tributos se
realizara en moneda nacional al tipo de cambio y venta correspondiente a la
cotizacin d oferta y demanda que publique la superintendencia de banca y seguro en
la fecha que se efecta el pago.
c. Conservar los libros y registros, sean estos llevados en sistema manual, mecanizado
electrnico. El plazo mximo de conservacin es de 5 aos.
13. LEGALIZACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS:
Segn el Art. 3 de la R.S.N 234-2006/SUNAT indica que los libros de contabilidad
vinculados a asuntos tributarios deben estar legalizados debidamente, ante un notario
pblico o jueces de paz letrado, o jueces de paz cuando corresponda de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de lima, callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los
notarios o jueces de dichas provincias.
La legislacin consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera
hoja suelta con indicacin del nmero de folios de que consta y firma del notario pblico
o juez de paz letrado.

No existe un plazo determinado para efectuar la legalizacin pero se debe tomar en cuenta el
plazo mximo establecido para el momento de su registro, ya que deben ser legalizados antes
de su uso.
De acuerdo a los sistemas de contabilidad a emplearse, la legalizacin observa las siguientes
formas:
a) Manual: En estos casos los libros son empastados por consiguiente la constancia de
legalizacin ser registrada en la primera hoja, procedindose luego a sellar todas las
hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliados.
b) Computarizado: En estos casos se deben proyectar o calcular el nmero de hojas a
utilizar por cada libro, para luego proceder a su foliacin sellndose y firmndose
cada una de ellas procedindose as a su legalizacin, posteriormente se debern
empastar las hojas respectivas.
c) Electrnico: Con la implantacin del sistema de emisin electrnico, la legalizacin
no es necesaria en vista de la descarga de los libros y registros a travs de este medio
se dar por cumplido. En cuanto a los plazos mximos de atraso para su registro en
este sistema se sigue manteniendo segn lo previsto por las normas legales
respectivas.
14. PROCESO DE LEGALIZACIN
En si es el acto por el cual el notario pblico u otro procede a apertura los libros y registros a
efectos que los mismos tengan la validez que las leyes requieran.
Los notarios o Jueces que legalizan los libros de contabilidad colocaran una constancia en la
primera hoja de los mimos con la siguiente informacin
a) Numero de legalizacin, asignado por el notario o juez segn sea el caso
b) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario
c) Numero de Ruc
d) Denominacin de libro o registro
e) Numero de fallos de que consta
f) Fecha y lugar en que se otorga
g) Sello y firma del notario o Juez segn sea el caso
Foliacin:
Una vez registrada la legalizacin del libro contable en la primera pagina se procede a la
foliacin en cada pgina sea esta manual o computarizada.

Todos los folios llevaran sello notarial. Es importante aclarar que los libros contables deben
ser legalizados antes de su uso. Incluso cuando se utilicen hojas sueltas, continuas o
computarizadas.

A que se denomina folio?

Se denomina folio a la numeracin correlativa de cada una de las pginas de los libros
contables. Existen dos clases de foliacin:
Foliacin simple: Cada registro tiene su propia numeracin y van de uno en uno.
Ejemplo: 1, 2, 3, 4etc.
Foliacin Compuesto o doble: La numeracin correlativa de las paginas van de dos
en dos ejemplo: 1-1, 2-2, 3-3, etc.
Los folios principales deben ser legalizados obligatoriamente. Desde el punto de vista legal
los registros auxiliares sirven de control interno y son potestativos, se usan de acuerdo a la
caracterstica de cada empresa, no necesitan ser legalizados. Al legalizar los libros contables
se abonaran los derechos notariales ms el impuesto general a las ventas respectivo
De acuerdo con la ley de Profesionalizacin del Contador, para iniciar el registro de la
operacin, es necesario que el Notario o Juez de Paz letrado certifique la legalizacin de los
libros contables. Si se desea legalizar un segundo libro u hojas sueltas es necesario acreditar
haber concluido el anterior o demostrar en forma fehaciente su prdida.
El tiempo que deben conservarse los libros ser mientras el tributo no est prescrito,
referente al atraso mximo que deben tener los Registros de Ventas y Compras en cuanto a
su registro, ste debe ser de 10 das hbiles siguientes a la emisin del comprobante de
pago respectivo.

15. LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS

Las empresas hoy en da llevan su contabilidad ya sea mediante el registro computarizado
electrnico o manual por lo que al legalizar el segundo y posterior libros se deber tomar en
cuenta lo siguiente.
a. Libros y Registros anotados en hojas sueltas( computarizado)
Al fin de acreditar que sea ha concluido con el libro anterior la empresa deber
presentar el ultimo folio legalizado por el notario Pblico correspondiente al libro o
registro anterior. En el supuesto de que existieran hojas sueltas o continuas que no

han sido utilizadas pertenecientes a libros o registros del ao anterior y de una misma
denominacin podrn emplearse para el (registro de las operaciones del presente
ao).

b. Libros o Registros en forma manual.

En estos casos la acreditacin se efectuara con la presentacin del libro o registro
anterior concluido o fotocopia legalizada por el Notario Pblico del Folio donde
conste la legalizacin y el ltimo folio del mencionado libro registro. En el supuesto
de que los libros o registros llevados en forma manual hayan sido incautados por la
autoridad competente bastara la presentacin en el que conste la referida diligencia
para la legalizacin del segundo y siguientes libros o registro.
De producirse de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que
se refiere el prrafo anterior, no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo
procederse a su cierre inmediato.
c. Libros o Registros perdidos o destruidos por siniestro
Para la legalizacin de los nuevos libros se deber presentar la copia certificada
expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario
respecto a la ocurrencia de los hechos.

16. EMPASTE DE LOS LIBROS O REGISTROS UTILIZANDO HOJAS SUELTAS

O CONTINUAS
De acuerdo al Art. 5 del R.S N 234-2006/SUNAT. Se tomara en cuenta lo siguiente:
a. Los libros o registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas debern empastarse de ser posible hasta por un ejercicio
gravable.
b. La obligacin sealada en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el
nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a 20 hojas en cuyo caso
el empaste podr comprender 2 o ms ejercicios.
c. Para efectos de lo dispuesto en el literal. Al empaste deber efectuarse como
mximo dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable, siguiente al que
corresponda las operaciones contenidas en dichos libros o registros.

d. Para efectos de lo dispuesto en el literal B, el empaste deber efectuarse como

mximo dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquel en
que se reunieron 20 hojas sueltas o continuas.
e. En los casos antes vistos ya sean que se supere o no las 20 hojas sueltas o continuas,
se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se
realizaran tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
f. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin que no hubieran sido utilizada para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.
g. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina
una fotocopia de folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que
corresponde.

17.- FORMAS EN QUE DEBEN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS

CONTABLES Y SU RELACION EN EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL (PCGE)
Segn el artculo 6de la R.S N 234- 2006/ SUNAT los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios se encuentran obligados a llevar a llevar debern observar lo siguiente:
a. Contar con los datos de cabecera como:
Denominacin del libro o registro.
Periodo y/o ejercicio al que corresponde a la informacin registrada.
numero de RUC del deudor tributario apellidos y nombres, denominacin y/o
razn social de este.
Tratndose de los libros o registros llevados en forma manual, bastara con incluir
estos datos en el primer folio de cada periodo o ejercicio.
b. El registro de las operaciones se har en base a las siguientes observaciones:
Los datos se anotan en orden cronolgico o correlativo salvo que por norma
especial se establezca en orden predeterminado.
Los valores debern ser registrados de manera legibles, sin espacios ni en
lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido
alteradas.
Al hacer el uso del Plan Contable General Empresarial (PCGE) las cuentas
se desagregan a nivel de digito establecidos por este:

La utilizacin del Plan Contable General Empresarial (PCGE) no ser de aplicacin

en aquellos en que, por norma especial los deudores. Los tributarios se encuentran
obligados a emplear el Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto,
en cuyo caso debern utilizar estos ltimos.

Se totalizara los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta
obtener el tota general del periodo o ejercicio grabable segn corresponda.
A tal afecto los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio
siguiente precedido de la frase VIENEN. En la primera lnea del folio
siguiente se registra el total acumulado de los folios anteriores procedido de la
frase VIENE.
Culminando el periodo o ejercicio gravable, se realizara el correspondiente
cierre registrado el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable se
registrara la leyenda sin operaciones en los folios correspondientes.
Si los libros o los registros se llevan utilizando hojas sueltas o continuas, la
totalizacin de los importes por cada folio, columna, o cuenta se efectuar finalizando
el periodo o ejercicio contable.
Los importes sern registrados en moneda nacional y en castellano salvo los
autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
Los libros y registro deben contener folios originales no admitindose la
adhesin de hojas o folios.
En los libros y registros se deber incluir los registros o asientos de ajuste
contable.

18. RECOMENDACIONES A TOMARSE EN EL REGISTRO DE LOS LIBROS

CONTABLES.
Todo libro contable debe tener un orden a fin de que estos sean ms asequibles a su anlisis
e interpretacin, por ello es importante tomar en cuenta algunas reglas por lo que se prohbe:
a) Alterar en las cuentas el orden o la fecha de las operaciones a que estas se refiere
dejar espacios entre un asiento y otro a fin de evitar adiciones.
b) Cambiar el texto original de las cuentas en los asientos respectivos.
c) Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.
d) Borra o tachar en todo o en parte los asientos.

e) Arrancar hoja, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.

19. PROCEDIMIENTO A SEGUIR CUANDO LAS EMPRESAS CAMBIEN DE

RAZN SOCIAL:
Una vez que la empresa cambie de razn social se comunicara a la SUNAT en un plazo de 5
das despus de producido los hechos a fin de proceder a realizar lo siguiente:
a) Continuar utilizando los libros y los registros vinculados a asuntos tributarios con
la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen, para ello se deber
consignar adicionalmente mediante algn medio mecanizado, computarizado o un
sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior.
b) Al abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se solicitara al
Notario o Juez de Paz Letrado la legalizacin de los mismos con la Denominacin
o Razn Social, debiendo acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas
sueltas o continuas no utilizadas, que fueron legalizados con la anterior
Denominacin o Razn Social.

20. COMUNICACIN SOBRE LA PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS

Y/O REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS:

a) Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin, por

siniestro asalto y otros, de los libros registros u otros documentos susceptibles
de generar obligaciones tributarias debern comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de 15 das hbiles establecidos en el cdigo
tributario.
b) La citada comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros,
documentos perdidos o destruidos. Adicional se indicara la fecha en que
fueron legalizados, nmero de la legalizacin, adems de los apellidos y
nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del juzgado en
que se realiz la misma, si fuera el caso.
c) En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia, presentada por el deudor tributario respecto
a la ocurrencia de los hechos

d) La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera

sufrido la prdida o destruccin de los libros, a efectos de acogerse al
cmputo de los plazos sealados anteriormente. De verificarse la falsedad de
los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr utilizar
directamente los procedimientos de determinacin sobre la base presunta.

21. PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS:

a) Los deudores tributarios tendrn un plazo de 60 das calendarios para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios documentos y otros antecedentes.
b) Solo por razones justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para
rehacer los libros y registros, ser la SUNAT quien otorgara la prorroga
correspondiente previa evaluacin.
Para efectos de lo sealado anteriormente:
El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentadora que acredite los
hechos que originaron la prdida o destruccin.
Los plazos se computaran del da siguiente de ocurrido los hechos. ----------------

22. EL PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLGICA DE LOS -----------HECHOS REGISTRADOS:

Todo proceso contable, tiene un sistema de integracin, donde se entrelazan todos los libros
de contabilidad sean estos principales o auxiliares.
Estos libros o instrumentos materiales estn conexionados o unidos mutuamente siguiendo
una secuencia lgica de acuerdo a sus funciones y cada uno de ellos tiene. A medida que los
hechos se producen, se van registrando en los libros de contabilidad los elementos contables
segn las caractersticas patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto.
La secuencia cronolgica que todo proceso contable sigue se basa en el siguiente esquema:

Veamos la importancia que tienen los libros y registros vinculados a asuntos tributarios en el
proceso contable:
Los libros principales como:
Libro de inventario y balances, libro diario y libro mayor representan la columna vertebral
de todo sistema contable.
Los auxiliares como Registro de Compras, Ventas, Caja, etc. Sirven de complemento
al proceso contable segn la importancia o potestad que se les d en la empresa.
El balance de comprobacin representa la hoja de enlace entre los libros contables y
los Estados Financieros.
Los Estados Financieros nos demuestran el resumen general de todo ejercicio
contable, en ellos se refleja si la empresa obtuvo prdidas o ganancias y en qu
condiciones patrimoniales se encuentra.
Todo proceso contable se basa en un periodo econmico de tiempo determinado, el
cual se inicia el 1 de Enero de cada ao, con la apertura del Libro de Inventarios y
Balances y termina el 31 de Diciembre del mismo ao, con la formulacin de los
Estados Financieros y notas a los mismos; estas ltimas sern remitidas a la
Superintendencia Nacional de Mercados y Valores SMV (ex CONASEV).

23. LAS INFRACCIONES Y LOS LIBROS CONTABLES:

El artculo 175 del Cdigo Tributario especifica las infracciones relacionadas con la
obligacin de llevar libros y registros contables:
a) Omitir llevar libros o registros contables exigidos por las leyes y reglamentos en la
forma y condiciones establecidas por las normas correspondientes.
b) Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos grabados o
registrarlos por montos inferiores.
c) Usar comprobantes o documentos falsos, adulterados, para respaldar las anotaciones
en los libros de contabilidad y otros registros contables.
d) Llevar con atraso mayor el permitido por las normas vigentes los libros de
contabilidad y otros registros contables.
e) No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad, y otros
registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera.
f) No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros,
registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos, as como, los sistemas
o programas computarizados de contabilidad, los soportes magnticos o los micros
archivos.

24. PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A

ASUNTOS TRIBUTARIOS:

7
8

REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE
CONSIGNACIONES

10

REGISTRO DE COSTO

11

REGISTRO DE
HUSPEDES

Tres
(3)
meses
Diez (10)
das hbiles

Desde el da hbil siguiente al cierre del

ejercicio gravable
Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes
das hbiles siguiente a aquel en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.
Tres
(3) Desde el da hbil siguiente al cierre del
meses
ejercicio gravable
Diez (10) Desde el primer da del mes siguiente a
das hbiles aquel en que se emite el comprobante de

12

13

14

15

16

REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS

Un (1) mes
(**)

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS ART. 23
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N266 2004/ SUNAT
REGISTRO DE RGIMEN
DE PERCEPCIONES

Diez (10)
das hbiles

17

REGISTRO DE RGIMEN
DE RETENCIONES

18

REGISTRO IVAP

19

REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES ART.
8 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N022 98/ SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO
A PRIMER PARRADO
ART. 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N021 99/ SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO
A PRIMER PARRADO
ART. 5 RESOLUCIN DE

20

21

Tres
(3)
mes (**)

Diez (10)
das hbiles

pago respectivo.
Desde el primer da del mes siguiente
de
realizadas
las
operaciones
relacionadas con la entrada y salida de
bienes.
Desde el primer da del mes siguiente
de
realizadas
las
operaciones
relacionadas con la entrada y salida de
bienes.
Desde el primer da del mes siguiente a
aquel en que se emite el comprobante de
pago respectivo.
Desde el primer da del mes siguiente a
aquel en que se emite el comprobante de
pago respectivo.

Diez (10) Desde el primer da hbil del mes

das hbiles siguiente a aquel en que se emita el doc.
que sustenta las transacciones realizadas
con los clientes.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes
das hbiles siguiente a aquel en que se recepcione o
emita, segn corresponda, el doc. que
sustenta transacciones realizadas con los
proveedores.
Diez (10) Desde la fecha de ingreso o desde la
das hbiles fecha del retiro de los bienes del
Molino, segn corresponda.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes
das hbiles siguiente a aquel en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.

Diez (10) Desde el primer da hbil del mes

das hbiles siguiente a aquel en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.

Diez (10) Desde el primer da hbil del mes

das hbiles siguiente a aquel en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.

22

23

24

25

SUPERINTENDENCIA
N142 2004/ SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO
C PRIMER PARRADO
ART. 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
266 2004/ SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO
A PRIMER PARRADO
ART. 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N142 2004/ SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO
C PRIMER PARRADO
ART. 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
258 2004/ SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO
A PRIMER PARRADO
ART. 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
259 2004/ SUNAT

Diez (10) Desde el primer da hbil del mes

das hbiles siguiente a aquel en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.

Diez (10) Desde el primer da hbil del mes

das hbiles siguiente a aquel en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.

Diez (10) Desde el primer da hbil del mes

das hbiles siguiente a aquel en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.

Diez (10) Desde el primer da hbil del mes

das hbiles siguiente a aquel en que se recepcione el
comprobante de pago respectivo.