FACULTADES, ATRIBUCIONES, FUNCIONES Y DEBERES

DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ESTABLECIDAS EN EL CODIGO ORGANICO

TRIBUTARIO Y LEY DEL SENIAT.
FACULTADES, ATRIBUCIONES Y FUNCIONES GENERALES
La Administracin Tributaria tendr las facultades, atribuciones y funciones que
establezcan la Ley de la Administracin Tributaria y dems leyes y
reglamentos, y en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin
para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter
tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere
procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los
rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva, de
acuerdo a lo previsto en este Cdigo.
5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones
establecidas en este Cdigo.
6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que
determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros de oficio o a
requerimiento del interesado.
7. Disear e implantar un registro nico de identificacin o de informacin que
abarque todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias.
8. Establecer y desarrollar sistemas de informacin y de anlisis estadstico,
econmico y tributario.
9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
10. Suscribir convenios con organismos pblicos y privados para la realizacin
de las funciones de recaudacin, cobro, notificacin, levantamiento de
estadsticas, procesamiento de documentos y captura o transferencias de los
datos en ellos contenidos. En los convenios que se suscriban la Administracin
Tributaria podr acordar pagos o compensaciones a favor de los organismos
prestadores del servicio. Asimismo, en dichos convenios deber resguardarse
el carcter reservado de la informacin utilizada, conforme a lo establecido en
el artculo 126 de este Cdigo.
11. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales e
internacionales para el intercambio de informacin, siempre que est
resguardado el carcter reservado de la misma, conforme a lo establecido en el
artculo 126 de este Cdigo y garantizando que las informaciones
suministradas slo sern utilizadas por aquellas autoridades con competencia
en materia tributaria.
12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas en materia de precios de transferencia,
conforme al procedimiento previsto en el Cdigo Tributario.
13. Dictar, por rgano de la ms alta autoridad jerrquica, instrucciones de
carcter general a sus subalternos, para la interpretacin y aplicacin de las
leyes, reglamentos y dems disposiciones relativas a la materia tributaria, las

cuales debern publicarse en la Gaceta Oficial.

14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artculo 166 de este Cdigo,
las
liquidaciones efectuadaspara un conjunto de contribuyentes o responsables, de
ajustes por errores aritmticos, porciones, intereses, multas y anticipos, a
travs de listados en los que se indique la identificacin de los contribuyentes o
responsables, los ajustes realizados y la firma u otro mecanismo de
identificacin del funcionario, que al efecto determine la Administracin
Tributaria.
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) primeros das
del mes de febrero de cada ao, previa opinin favorable de la Comisin
Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variacin
producida en el Indice de Precios al Consumidor (IPC) en el rea Metropolitana
de Caracas, del ao inmediatamente anterior, publicado por el Banco Central
de Venezuela. La opinin de la Comisin Permanente de Finanzas de la
Asamblea Nacional, deber ser emitida dentro de los quince (15) das
continuos siguientes de solicitada.
16. Ejercer la personera del Fisco en todas las instancias administrativas y
judiciales; en las ltimas las ejercern de acuerdo con lo establecido en la Ley
de la materia.
17. Ejercer la inspeccin sobre las actuaciones de sus funcionarios, de los
organismos a los que se refiere el numeral 10 de este artculo, as como de las
dependencias administrativas correspondientes.
18. Disear, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo Nacional
Tributario en la investigacin y persecucin de las acciones u omisiones
violatorias de las normas tributarias en la actividad para establecer las
identidades de sus autores ypartcipes, y en la comprobacin o existencia de
los ilcitos sancionados por este Cdigo dentro del mbito de su competencia.
19. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un ajuste a los
precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes
vinculadas, siempre que dicha condonacin derive de un acuerdo de autoridad
competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un pas
con el que se haya celebrado un tratado para evitar la doble tributacin, y
dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de
cantidades a ttulo de intereses.
FACULTADES DE FISCALIZACION Y DETERMINACIN:
La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades de fiscalizacin y
Determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarn a travs de providencia
administrativa.
Dichas fiscalizaciones podrn efectuarse de manera general sobre uno o varios
perodos fiscales o de manera selectiva sobre uno o varios elementos de la
base imponible.
2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a travs del control de las
declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables, conforme al

procedimiento previsto en este Cdigo, tomando en consideracin la

informacin suministrada por proveedores o compradores, prestadores o
receptores de servicios, y en general por cualquier tercero cuya actividad se
relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalizacin.
3. Exigir alos contribuyentes, responsables y terceros la exhibicin de su
contabilidad y dems documentos relacionados con su actividad, as como que
proporcionen los datos o informaciones que se le requieran con carcter
individual o general.
4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros para que
comparezcan antes sus oficinas a dar contestacin a las preguntas que se le
formulen o a reconocer firmas, documentos o bienes.
5. Practicar avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante
su transporte, en cualquier lugar del territorio de la Repblica.
6. Recabar de los funcionarios o empleados pblicos de todos los niveles de la
organizacin poltica del Estado, los informes y datos que posean con motivos
de sus funciones.
7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalizacin,
incluidos los registrados en medios magnticos o similares y tomar las medidas
necesarias para su
Conservacin. A tales fines se levantar acta en la cual se especificarn los
documentos retenidos.
8. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos, as como
informacin relativa a los equipos y aplicaciones utilizados, caractersticas
tcnicas del hardware o software, sin importar que el procesamiento de datos
se desarrolle a travs de equipos propios o arrendados o que el servicio sea
prestado por un tercero.
9. Utilizar programas y utilidades de aplicacin en auditora fiscal que faciliten
la obtencin de datos contenidos en los equipos informticos de los
contribuyentes o responsables y que resultennecesarios en el procedimiento de
fiscalizacin y determinacin.
10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la
destruccin, desaparicin o alteracin de la documentacin que se exija
conforme las disposiciones de este Cdigo, incluidos los registrados en medios
magnticos o similares, as como de cualquier otro documento de prueba
relevante para la determinacin de la Administracin Tributaria, cuando se
encuentre ste en poder del contribuyente, responsable o terceros.
11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la
fiscalizacin, que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar
o hayan debido conocer, as como exhibir documentacin relativa a tales
situaciones y que se vinculen con la tributacin.
12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de
transporte ocupados o utilizados a cualquier ttulo por los contribuyentes o
responsables. Para realizarlas fuera de las horas hbiles en que opere el
contribuyente o en los domicilios particulares, ser necesario orden judicial de
allanamiento de conformidad con lo establecido en las leyes especiales, la cual
deber ser decidida dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes de
solicitada, habilitndose el tiempo que fuere menester para practicarlas.

13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza

pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus funciones y ello
fuere necesario para el ejercicio de las facultades de fiscalizacin.
14. Tomar posesin de los bienescon los que se suponga fundadamente que se
ha cometido ilcito tributario, previo el levantamiento del acta en la cual se
especifiquen dichos bienes.
Estos sern puestos a disposicin del Tribunal competente dentro de los cinco
(5) das siguientes, para que proceda a su devolucin o dicte la medida
cautelar que se le solicite.
15. Solicitar las medidas cautelares conforme a las disposiciones de este
Cdigo.
Las facultades de fiscalizacin podrn desarrollarse indistintamente:
a. En las oficinas de la Administracin Tributaria.
b. En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal, o
en el de su representante que al efecto hubiere designado.
c. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas.
d. Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible.
DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los contribuyentes o
responsables y para ello procurar:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y
accesible y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y
distribuir folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparn
de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento
de sus obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaracin y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentacin.
4. Sealar con precisin en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes,
responsables yterceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por
la Administracin Tributaria.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que se puedan hacer valer contra
los actos dictados por la Administracin Tributaria.
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de informacin,
especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y durante los
perodos de presentacin de declaraciones.
7. Difundir peridicamente los actos dictados por la Administracin Tributaria
que establezcan normas de carcter general, as como la doctrina que hubieren
emitidos sus rganos consultivos, agrupndolas de manera que faciliten su
conocimiento.
Cuando la Administracin Tributaria reciba por medios electrnicos
declaraciones, comprobantes de pago, consultas, recursos u otros trmites
habilitados para esa tecnologa, deber entregar por la misma va un
certificado electrnico que especifique la documentacin enviada y la fecha de
recepcin, la cual ser considerada como fecha de inicio del procedimiento de
que se trate. En todo caso se prescindir de la firma autgrafa del

contribuyente o responsable. La Administracin Tributaria establecer los

medios y procedimientos de autenticacin electrnica de los contribuyentes o
responsables.
Los funcionarios de la Administracin Tributaria estarn obligados a guardar
reserva en lo concerniente a las informaciones y datos suministrados por los
contribuyentes, responsables y terceros, as como los obtenidos en uso de sus
facultades legales, sin perjuicio de lo establecido en elartculo 126 de este
Cdigo.
Conclusin:
La administracin tributaria es una estructura fundamental en la organizacin
jurdica del Estado venezolano .Para ello se le ha dado el rango constitucional
en la Constitucin y se le ha dotado de amplsimas funciones tanto el Cdigo
Orgnico Tributario y en la Ley del SENIAT.
Estas facultades y funciones deben ejercerse en el contexto de las ideas y
principios fundamentales que dieron origen al SENIAT de dotar al Estado
Venezolano de un eficiente servicio de formulacin de polticas impositivas y de
administracin tributaria que permitan reducir los ndices de evasin fiscal y
consolidar las finanzas pblicas en los impuestos derivados de la actividad
productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero.
Las actuaciones de la Administracin Tributaria y sus funciones deben estar
enmarcadas en el respeto de la legalidad, a las competencias y funciones
taxativamente asignadas, a los derechos y garantas de los contribuyentes y
tomando en cuenta que cualquier desvi o inobservancia ene el ejercicio de
sus funciones, genera responsabilidad, de naturaleza civil, administrativa y
penal.
Las facultades y competencias de la Administracin Tributaria tan ampliamente
concebidas en nuestro ordenamiento jurdico, constituye una tentacin a la
excesiva discrecionalidad por parte de funcionarios, por lo que estos deben
atenerse alas normas constitucionales y legales que rigen su responsabilidad
en el ejercicio de sus delicadas funciones.