Tema: Legislacin Tributaria Ecuatoriana

Curso: 3-17

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
INGENIERIA COMERCIAL

DERECHO III
ING. CYNTHIA LEGARDA ARREAGA

TEMAS:
NORMAS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIAS.
AMBITO DE APLICACIN, SUPREMACA DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS, PODER TRIBUTARIO RESERVA
LEGAL.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS(CONST 2008 Y CODIGO
TRIBUTARIO)
FINES DE LOS TRIBUTOS, FACULTAD REGLAMENTARIA
DEL EJECUTIVO, FACULTAD REGLAMENTARIA DE LAS
MUNICIPALIDADES, VIGENCIA DE LA LEY, PLAZOS,
INTERPRETACION DE LA LEY TRIBUTARIA, NORMAS
SUPLETORIAS.

INTEGRANTES:
SELENE CAMACHO LEMA.
OSCAR TUMBACO TUMBACO.
RICARDO HERRERA QUINTEROS.
FABIAN ORTEGA.
CURSO:

Tema: Legislacin Tributaria Ecuatoriana

Curso: 3-17

3/17

1ER TEMA
NORMAS CONSTITUCIONALES
NORMAS CONSTITUCIONALES CONSTITUCION DEL
ECUADOR
Art. 11.- EI ejercicio de los derechos se regir por los siguientes
principios: 2. Todas las personas son iguales y gozaran de los mismos
derechos, deberes y oportunidades. Nadie podr ser discriminado por
razones de etnia, lugar de nacimiento, edad, sexo, identidad de gnero,
identidad cultural, estado civil, idioma, religin, ideologa, filiacin
poltica,

pasado

migratoria,

judicial,

orientacin

condicin

sexual,

socio-econmica,

estado

de

salud,

condicin

portar

VIH,

discapacidad, diferencia fsica; ni por cualquier otra distincin, personal

o colectiva, temporal o permanente, que tenga por objeto o resultado
menoscabar o anular el reconocimiento, goce o ejercicio de los
derechos.
La ley sancionar toda forma de discriminacin.
El Estado adoptar medidas de accin afirmativa que promuevan la
igualdad real en favor de los titulares de derechos que se encuentren en
situacin de desigualdad.
En materia de derechos y garantas constitucionales, las servidoras y
servidores pblicos, administrativos o judiciales, debern aplicar la
norma y la interpretacin que ms favorezcan su efectiva vigencia.
El ms alto deber del Estado consiste en respetar y hacer respetar los
derechos garantizados en la Constitucin.
El Estado, sus delegatarios, concesionarios y toda persona que acte en
ejercicio de una potestad pblica, estarn obligados a reparar las

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violaciones a los derechos de los particulares por la falta o deficiencia en

la prestacin de los servicios pblicos, o por las acciones u omisiones de
sus funcionarias y funcionarios, y empleadas y empleados pblicos en el
desempeo de sus cargos.

Art. 35.- Las personas adultas mayores, nias, nios y adolescentes,

mujeres embarazadas, personas con discapacidad, personas privadas de
libertad y quienes adolezcan de enfermedades catastrficas o de alta
complejidad, recibirn atencin prioritaria y especializada en los mbitos
pblico y privado. La misma atencin prioritaria recibirn las personas
en situacin de riesgo, las vctimas de violencia domstica y sexual,
maltrato infantil, desastres naturales o antropognicos. El Estado
prestar especial proteccin a las personas en condicin de doble
vulnerabilidad.
Art. 39.- El Estado garantizar los derechos de las jvenes y los jvenes,
y promover su efectivo ejercicio a travs de polticas y programas,
instituciones

recursos

que

aseguren

mantengan

de

modo

permanente su participacin e inclusin en todos los mbitos, en

particular en los espacios del poder pblico.
El Estado reconocer a las jvenes y los jvenes como actores
estratgicos del desarrollo del pas, y les garantizar la educacin, salud,
vivienda, recreacin, deporte, tiempo libre, libertad de expresin y
asociacin.

El

Estado

fomentar

su

incorporacin

al

trabajo

en

condiciones justas y dignas, con nfasis en la capacitacin, la garanta

de acceso al primer empleo y la promocin de sus habilidades de
emprendimiento.
Art.

47.-

El

Estado

garantizar

polticas

de

prevencin

de

las

discapacidades y, de manera conjunta con la sociedad y la familia,

procurar la equiparacin de oportunidades para las personas con

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discapacidad y su integracin social. Se reconoce a las personas con

discapacidad, los derechos
a: El trabajo en condiciones de igualdad de oportunidades, que fomente
sus capacidades y potencialidades, a travs de polticas que permitan su
incorporacin en entidades pblicas y privadas.
Art. 61.- Las ecuatorianas y ecuatorianos gozan de los siguientes
derechos:
Desempear empleos y funciones pblicas con base en mritos y
capacidades, y en un sistema de seleccin y designacin transparente,
incluyente, equitativo, pluralista y democrtico, que garantice su
participacin, con criterios de equidad y paridad de gnero, igualdad de
oportunidades para las personas con discapacidad y participacin
intergeneracional.
Art. 83.- Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los
ecuatorianos, sin perjuicio de otros previstos en la Constitucin y la ley:
Asumir las funciones pblicas como un servicio a la colectividad y rendir
cuentas a la sociedad y a la autoridad, de acuerdo con la ley.
Art.

225.-

El

sector

pblico

comprende:

1.

Los

organismos

dependencias de las funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial, Electoral y

de Transparencia y Control Social.
Las entidades que integran el rgimen autnomo descentralizado.
Los organismos y entidades creados por la Constitucin o la ley para el
ejercicio de la potestad estatal, para la prestacin de servicios pblicos o
para desarrollar actividades econmicas asumidas por el Estado.
Las personas jurdicas creadas por acto normativo de los gobiernos
autnomos descentralizados para la prestacin de servicios pblicos.
Art. 226.- Las instituciones del Estado, sus organismos, dependencias,
las servidoras o servidores pblicos y las personas que acten en virtud

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de una potestad estatal ejercern

solamente las competencias y

facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley. Tendrn el

deber de coordinar acciones para el cumplimiento de sus fines y hacer
efectivo el goce y ejercicio de los derechos reconocidos en la
Constitucin.
Art. 227.- La administracin pblica constituye un servicio a la
colectividad que se rige por los principios de eficacia, eficiencia, calidad,
jerarqua,

desconcentracin,

descentralizacin,

coordinacin,

participacin, planificacin, transparencia y evaluacin. Art.

228.- El ingreso al servicio pblico, el ascenso y la promocin en la
carrera administrativa se realizarn mediante concurso de mritos y
oposicin, en la forma que determine la ley, con excepcin de las
servidoras y servidores pblicos de eleccin popular o de libre
nombramiento y remocin. Su inobservancia provocar la destitucin de
la autoridad nominadora.
Art. 229.- Sern servidoras o servidores pblicos todas las personas que
en cualquier forma o a cualquier ttulo trabajen, presten servicios o
ejerzan un cargo, funcin o dignidad dentro del sector pblico. Los
derechos de las servidoras y servidores pblicos son irrenunciables. La
ley definir el organismo rector en materia de recursos humanos y
remuneraciones para todo el sector pblico y regular el ingreso,
ascenso,

promocin,

incentivos,

rgimen

disciplinario,

estabilidad,

sistema de remuneracin y cesacin de funciones de sus servidores. Las

obreras y obreros del sector pblico estarn sujetos al Cdigo de Trabajo.
La remuneracin de las servidoras y servidores pblicos ser justa y
equitativa, con relacin a sus funciones, y valorar la profesionalizacin,
capacitacin, responsabilidad y experiencia.
Art. 230.- En el ejercicio del servicio pblico se prohbe, adems de lo
que determine la ley: 1. Desempear ms de un cargo pblico

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simultneamente a excepcin de la docencia universitaria siempre que

su horario lo permita.
El nepotismo. Las acciones de discriminacin de cualquier tipo.
Art. 234.- El Estado garantizar la formacin y capacitacin continua de
las servidoras y servidores pblicos a travs de las escuelas, institutos,
academias y programas de formacin o capacitacin del sector pblico;
y la coordinacin con instituciones nacionales e internacionales que
operen bajo acuerdos con el Estado.
Art. 329.- Las jvenes y los jvenes tendrn el derecho de ser sujetos
activos en la produccin, as como en las labores de autosustento,
cuidado familiar e iniciativas comunitarias. Se impulsarn condiciones y
oportunidades con este fin.
Los procesos de seleccin, contratacin y promocin laboral se basarn
en

requisitos

capacidades.

de
Se

habilidades,
prohbe

el

destrezas,
uso

de

formacin,

criterios

mritos

instrumentos

discriminatorios que afecten la privacidad, la dignidad e integridad de

las personas.
Art. 331.- El Estado garantizar a las mujeres igualdad en el acceso al
empleo, a la formacin y promocin laboral y profesional, a la
remuneracin equitativa, y a la iniciativa de trabajo autnomo. Se
adoptarn

todas

las

medidas

necesarias

para

eliminar

las

desigualdades. Se prohbe toda forma de discriminacin, acoso o acto de

violencia de cualquier ndole, sea directa o indirecta, que afecte a las
mujeres en el trabajo.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS PRIMERA.- En el plazo mximo de
trescientos sesenta das, se aprobarn las siguientes leyes:
La ley que regule la participacin ciudadana.
La ley que regule el servicio pblico

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PRINCIPIOS DEL REGIMEN TRIBUTARIO

La Constitucin de la Repblica en su seccin quinta, Rgimen Tributario,

en el Art. 300, determina:
Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios de
generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa,
irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se
priorizarn los impuestos directos y progresivos.
La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo,
la produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y
econmicas responsables.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD

El rgimen tributarlo se rige por el principio de generalidad, es decir, las

ley tributaria tienen carcter de general y abstracta, motivo por el cual
no est direccionada a determinada persona o grupo de personas, todo
ello sea concedindoles beneficios, exenciones o imponindoles
gravmenes.

El inciso 4 del Art. 66 de la Constitucin de la Repblica determina:

Art. 66. Se reconoce y garantiza a las personas:

4. Derecho
discriminacin

la

igualdad

formal,

igualdad

material,

no

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD.
Nuestra Constitucin de la Repblica al establecer que debe priorizarse
en el Rgimen Tributario los impuestos progresivos, estableciendo por lo
tanto que la fijacin de los tributos se realizara tomando en
consideracin una tarifa gradual.

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Este principio proclama que conforme aumenta o mejora la capacidad

econmica de una persona, debe de aumentarse de manera gradual,
los gravmenes que debe pagar dicha persona por concepto de tributos.

PRINCIPIO DE EFICIENCIA.
Este principio tiene estrecha vinculacin con el mbito administrativo, se
lo ha incluido con la finalidad de que sea obligacin del Estado, el
propiciar de que las Administraciones Tributarias sean eficientes, es
decir que obtengan los mejores resultados, con la utilizacin de menor
cantidad de recursos.

En cuanto a la optimizacin de los recursos nos referimos tanto al

talento humano, como al tecnolgico, pero para ello es indispensable de
que exista un cambio de actitud en el contribuyente con el fin de evitar
la inversin de ingentes recursos econmicos con el fin de lograr la
recaudacin de los tributos, y ms bien exista una cultura tributaria en
la cual el pago de tributos nazca de manera espontanea del
contribuyente, cumpliendo con lo determinado en el numeral 15 del Art.
83 de la Constitucin de la Repblica que determina:

Art. 83. Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los

ecuatorianos, sin perjuicio de otros previstos en la Constitucin y la Ley:
15. Cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y
pagar los tributos establecidos por la ley

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD ADMINISTRATIVA.

Este principio determina la obligatoriedad de las Administracin

Tributaria, de brindar al contribuyente, las facilidades necesarias al

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momento de pagar sus obligaciones tributarias; la Administracin

Tributaria para el cumplimiento de este principio ha venido innovando
los sistemas de Tributacin con la finalidad de propiciar al contribuyente
un ahorro de recursos y sobre todo de tiempo, una muestra de ello es
que se elimino la declaracin fsica por la declaracin electrnica,
evitndose la compra de
formularios.

Otro ejemplo palpable es la implementacin de un nuevo sistema de

recaudacin denominado RISE (Rgimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano), rgimen de incorporacin voluntaria, que reemplaza el
pago del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y
tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el pas, a travs de este
rgimen se ha incluido a gran cantidad de personas, que durante aos
se mantuvieron al margen de la Obligacin Tributaria.

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD.
En materia tributaria este principio al igual que el resto de leyes, sus
reglamentos, de carcter general, rigen exclusiva y obligatoriamente
para el futuro.

El Cdigo Tributario en su Art. 11 seala:

Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y

las circulares de carcter general, regirn en todo el territorio nacional,
en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en una parte de ellos,
desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo
que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa
publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o
liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto
meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente

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ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate

de perodos menores.

En las leyes que se refieran a tributos, la determinacin o liquidacin

que deba realizarse por perodos anuales as por ejemplo, el impuesto a
la renta, son aplicables desde el primer da del siguiente ao calendario,
y si la determinacin o que la liquidacin deba realizarse por perodos
menores, se aplicarn desde el primer da del mes siguiente.

PRINCIPIO DE EQUIDAD.
La aplicacin de este principio tiene como finalidad que la obligacin
tributaria se realice de forma justa y equilibrada entre todos los
ciudadanos, acorde con su capacidad econmica.
La Equidad se presenta ante la imparcialidad existente a la hora de
exigir el pago de la obligacin tributaria, por la forma y proceso jurdico
por el cual se resuelven los incidentes propuestos sea por la va
administrativa o judicial.

PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA.

Dando estricto cumplimiento a este principio el Estado y por ende la

Administracin Tributaria, tendr como obligacin el hacer asequible y
publica la informacin sobre su gestin, entendiendo como tal a la
informacin que hace relacin a su gestin, mas no hacer pblica la
informacin de los contribuyentes.
En este punto vale realizar un anlisis de algunos enunciados
constitucionales como:

Art. 83.- Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los

ecuatorianos, sin perjuicio de otros previstos en la Constitucin y la ley:

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11. Asumir las funciones pblicas como un servicio a la colectividad y

rendir cuentas a la sociedad y a la autoridad, de acuerdo con la ley

Art. 100.- En todos los niveles de gobierno se conformarn instancias

de participacin integradas por autoridades electas, representantes del
rgimen dependiente y representantes de la sociedad del mbito
territorial de cada nivel de gobierno, que funcionarn regidas por
principios democrticos. La participacin en estas instancias se ejerce
para:
4. Fortalecer la democracia con mecanismos permanentes de
transparencia, rendicin de cuentas y control social

PRINCIPIO DE SUFICIENCIA RECAUDATORIA.

Este principio est orientado a que el Estado o Administracin Tributaria

debe tener en cuenta siempre que la recaudacin de tributos ser
suficiente para el financiamiento del presupuesto o gasto pblico.

Al referirnos a la de suficiencia recaudatoria cabe hacer un pequeo

anlisis, al existir una cultura tributaria en los contribuyentes,
incrementando los niveles de recaudacin, como un compromiso moral y
social y mas no como un mecanismo coercitivo de recaudacin, solo ah
podramos decir que se ha cumplido con este principio lo que se
revertira a los habitantes, en la dotacin de servicios de educacin,
vivienda, salud, vialidad, etc.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.

El Cdigo Tributario, amplia lo determinado en la Constitucin de la

Repblica, y seala, en su Art. 5:

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Art. 5. Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los

principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e
irretroactividad.

2DO TEMA
AMBITO DE APLICACIN, SUPREMACA DE LAS
NORMAS, PODER TRIBUTARIO, RESERVA LEGAL.
Art. 1.- mbito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo
regulan las relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre los
sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se
aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o
locales o de otros entes acreedores de los mismos, as como a las
situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.

Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones
de este Cdigo y de las dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda
otra norma de leyes generales.

En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los

rganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera
contravengan este precepto.
Art. 3.- Poder tributario.- Slo por acto legislativo de rgano
competente se podrn establecer, modificar o extinguir tributos. No se
dictarn leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los
contribuyentes.

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Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo

con la ley.

El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas

arancelarias de aduana.

Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto

imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de
establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y
dems materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a
este Cdigo.

3ER TEMA
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (CONT. 2008 Y CODIGO
TRIBUTARIO)
Art. 5.- Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los
principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e
irretroactividad.

4TO TEMA
FINES DE LOS TRIBUTOS, FACULTAD REGLAMENTARIA
DEL EJECUTIVO, FACULTAD REGLAMENTARIA DE LAS
MUNICIPALIDADES, VIGENCIA DE LA LEY, PLAZOS,
INTERPRETACION DE LA LEY TRIBUTARIA NORMAS.
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios
para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica
econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y
su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional;

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atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y

procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.

Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica,

corresponde dictar los reglamentos para la aplicacin de las leyes
tributarias. El Director General del Servicio de Rentas Internas y el
Gerente General de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en sus
respectivos mbitos, dictarn circulares o disposiciones generales
necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y para la armona y
eficiencia de su administracin.

Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear

obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella.

En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de

leyes, adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de
interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se
ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la
orden ilegal.
Art.
8.Facultad reglamentaria de las municipalidades y
consejos provinciales.- Lo dispuesto en el artculo anterior se aplicar
igualmente a las municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley
conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.

Art. 9.- Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al

organismo que la ley establezca y comprende las funciones de
determinacin y recaudacin de los tributos, as como la resolucin de
las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias.

Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la

potestad reglamentaria y los actos de gestin en materia tributaria,
constituyen actividad reglada y son impugnables por las vas
administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley.

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Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y

las circulares de carcter general, regirn en todo el territorio nacional,
en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en una parte de ellos,
desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo
que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa
publicacin.

Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o

liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto
meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente
ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate
de perodos menores.

Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas
tributarias se computarn en la siguiente forma:

1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el

da equivalente al ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre
referidos a das hbiles.
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil,
se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

Art. 13.- Interpretacin de la ley.- Las normas tributarias se

interpretarn con arreglo a los mtodos admitidos en Derecho, teniendo
en cuenta los fines de las mismas y su significacin econmica.
Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a su
sentido jurdico, tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las
haya definido expresamente.

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Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias,

primar la que ms se conforme con los principios bsicos de la
tributacin.

Art. 14.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras

de las dems ramas del Derecho, se aplicarn nicamente como normas
supletorias y siempre que no contraren los principios bsicos de la
tributacin.

La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la ley,

pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las
dems materias jurdicas reservadas a la ley.

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FICHA BIBLIOGRAFICA
++++

http://www.meritocracia.gob.ec/wpcontent/uploads/downloads/2014/01/a.-Normas-Constitucionales.pdf
http://www.captur.travel/web2011/informacion_juridica/documentos/tribu
tario/codigoTributario.pdf

Libro CURSO DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO (25 ED.)

Artculos de la constitucin del Ecuador (constitucin de bolsillo)

HTTP://WWW.ASAMBLEANACIONAL.GOV.EC/DOCUMENTOS/CONSTITUCIO
N_DE_BOLSILLO.PDF