ULADECH-Catlica

Escuela de Contabilidad

CONTAB. COSTOS APLICADOS II

CPC Julio C. Garavito Rojas

PLANILLA DE MANO DE OBRA DIR

CDIGO

921010
921020
921030
PRACTICA CALIFICADA N 2
921040
921050
COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO
921060
921070
En la planta de la fbrica SANTA ADELA S.A., se han procesado 4,000 TM de pescado, habindo 921080
se obtenido una produccin de 950 TM de harina de pescado, durante un periodo de 2 dias.
921090
TOTAL

MONTO
BRUTO

1,625.00
1,250.00
1,875.00
2,500.00
875.00
1,125.00
1,000.00
750.00
1,500.00
12,500.00

ESSALUD

SCTR

9%

4%

146.25
112.50
168.75
225.00
78.75
101.25
90.00
67.50
135.00
1,125.00

65.00
50.00
75.00
100.00
35.00
45.00
40.00
30.00
60.00
500.00

El proceso, ser contabilizado directamente en la cuenta de costos respectiva.

Referencia: Descuento al trabajador

SNP

Para tal efecto, se cuenta con los siguientes inventarios valorados:

Materia prima - pescado
Sal industrial
Antioxidantes
Sacos de prolipopileno
Hilos

640,000.00
420.00
8,630.00
15,200.00
120.00

Comprobacin para cuenta 92 de la Hoja de Centro de Costos:

Monto Bruto
Leyes sociales a cargo del empleador
CTS
Total Registrado

PLANILLA DE MANO DE OBRA INDIR

Se han realizado las siguientes adquisiciones:
Maquinaria y equipos por un valor de
anual.

4,000,000.00 , con una depreciacin de 20%

La planilla de salarios de obreros es:

12,500.00
La planilla de sueldos de empleados es:
9,300.00
Las leyes sociales para ambas planillas son: ESSALUD (9%), SCTR (4%); SENATI (0.75%).
La CTS (8.33%).
Se descuenta al trabajador SNP (13%)
De los inventarios iniciales, se han utilizado el 100% de los recursos, siendo absorbidos
por los centros de costos siguientes:

CDIGO

921010
921020
921030
921040
921050
921060
921070
921080
921090
TOTAL

MONTO
BRUTO

1,209.00
930.00
1,395.00
1,860.00
651.00
837.00
744.00
558.00
1,116.00
9,300.00

ESSALUD

SCTR

9%

4%

108.81
83.70
125.55
167.40
58.59
75.33
66.96
50.22
100.44
837.00

48.36
37.20
55.80
74.40
26.04
33.48
29.76
22.32
44.64
372.00

Referencia: Descuento al trabajador

Materia prima - pescado
Sal industrial
Antioxidantes
Sacos de prolipopileno
Hilos

921010
921080
921090
921090
921090

Comprobacin para cuenta 92 de la Hoja de Centro de Costos:

Monto Bruto
Leyes sociales a cargo del empleador
CTS
Total Registrado

La mano de obra directa, mano de obra indirecta, leyes sociales y CTS, son absorbidos por los
centros de costos de la siguiente manera:
921010
921020
921030
921040
921050
921060
921070
921080
921090

Recepcin de materia prima

Cocinado
Prensado
Recuperacin de slidos
Secado
Planta de agua de cola
Vaporizadores
Molienda y finos
Adisin de antioxidantes y envasados

Se han utilizado:
Suministros:
Combustible
Repuestos y accesorios
Material elctrico
Material de laboratorio
Total

83,500.00
125,000.00
12,600.00
12,400.00
233,500.00

Servicios:
Electricidad
Seguros
Total
Total suministros y servicios

SNP

8,365.00
1,200.00
9,565.00
243,065.00

13%
10%
15%
20%
7%
9%
8%
6%
12%

Tributos municipales:

120.00

Los suministros, servicios, tributos y depreciacin; se distribuyen a los centros de costos

con los mismos porcentajes que de las planillas del personal.
Se pide:
1.2.3.4.5.6.-

Contabilizar las operaciones en el Libro Diario.

Elaborar el Informe de Costos de Produccin.
Elaborar la Hoja de Contol de Costos.
Contabilizar la venta de toda la produccin, con un 60% de utilidad.
Calcular el Factor de Produccin de Harina de Pescado.
Calcular el Rendimiento Porcentual de Harina de Pescado.

PLANILLA DE MANO DE OBRA DIRECTA

SENATI
0.75%

TOTAL LEYES
SOCIALES

12.19
9.38
14.06
18.75
6.56
8.44
7.50
5.63
11.25
93.75

223.44
171.88
257.81
343.75
120.31
154.69
137.50
103.13
206.25
1,718.75

13%

CTS
8.33%

135.36
104.13
156.19
208.25
72.89
93.71
83.30
62.48
124.95
1,041.25

TOTAL MB
LEYES-CTS

1,983.80
1,526.00
2,289.00
3,052.00
1,068.20
1,373.40
1,220.80
915.60
1,831.20
15,260.00

92

79

1625.00

92 de la Hoja de Centro de Costos:

12,500.00
1,718.75
1,041.25
15,260.00

92

PLANILLA DE MANO DE OBRA INDIRECTA

SENATI
0.75%

9.07
6.98
10.46
13.95
4.88
6.28
5.58
4.19
8.37
69.75

TOTAL LEYES
SOCIALES

166.24
127.88
191.81
255.75
89.51
115.09
102.30
76.73
153.45
1,278.75

CTS
8.33%

100.71
77.47
116.20
154.94
54.23
69.72
61.98
46.48
92.96
774.69

TOTAL MB
LEYES-CTS

1,475.95
1,135.34
1,703.02
2,270.69
794.74
1,021.81
908.28
681.21
1,362.41
11,353.44

79

92

LIBRO
D IAR I O
------------------------------- 1 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE
921010 Recepcin de materia prima
Pescado
921080 Molienda y finos
Sal industrial
921090 Adisin de antioxidantes y envasados
Antioxidantes
8,630.00
Sacos de prolipopileno
15,200.00
Hilos
120.00
CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la utilizacin de la materia prima, auxiliares y
envases y embalajes, segn hoja de control del
centro de costos.
------------------------------- 2 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE
921010 Recepcin de materia prima
921020 Cocinado
921030 Prensado
921040 Recuperacin de slidos
921050 Secado
921060 Planta de agua de cola
921070 Vaporizadores
921080 Molienda y finos
921090 Adisin de antioxidantes y envasados
CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicacin de la mano de obra directa, cargas
sociales, CTS, segn hoja de control del centro de
costos.
------------------------------- 3 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE
921010 Recepcin de materia prima
921020 Cocinado

1
664,370.00
640,000.00
420.00
23,950.00

664,370.00

15,260.00
1,983.80
1,526.00
2,289.00
3,052.00
1,068.20
1,373.40
1,220.80
915.60
1,831.20
15,260.00

11,353.44
1,475.95
1,135.34

13%

1209.00

92 de la Hoja de Centro de Costos:

9,300.00
1,278.75
774.69
11,353.44
79

92

79

92

921030 Prensado
921040 Recuperacin de slidos
921050 Secado
921060 Planta de agua de cola
921070 Vaporizadores
921080 Molienda y finos
921090 Adisin de antioxidantes y envasados
CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicacin de la mano de obra indirecta,
cargas sociales, CTS, segn hoja de control del
centro de costos.
------------------------------- 4 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE
921010 Recepcin de materia prima
921020 Cocinado
921030 Prensado
921040 Recuperacin de slidos
921050 Secado
921060 Planta de agua de cola
------------------------------ VAN ----------------------------------------------------------VIENEN -----------------------------921070 Vaporizadores
921080 Molienda y finos
921090 Adisin de antioxidantes y envasados
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
792 Centro de costos pesqueros
P/ la utilizacin de los suministros, servicios y
seguros, s/g hoja de control del centro de costos.
------------------------------- 5 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE
921010 Recepcin de materia prima
921020 Cocinado
921030 Prensado
921040 Recuperacin de slidos
921050 Secado
921060 Planta de agua de cola

1,703.02
2,270.69
794.74
1,021.81
908.28
681.21
1,362.41
11,353.44

243,065.00
31,598.45
24,306.50
36,459.75
48,613.00
17,014.55
21,875.85
934,048.44
934,048.44

690,983.44
690,983.44

19,445.20
14,583.90
29,167.80
243,065.00

120.00
15.60
12.00
18.00
24.00
8.40
10.80

79

92

79

21

71

921070 Vaporizadores
921080 Molienda y finos
921090 Adisin de antioxidantes y envasados
CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicacin de los tributos municipales,
segn hoja de control del centro de costos.
------------------------------- 6 --------------------------------COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE
921010 Recepcin de materia prima
921020 Cocinado
921030 Prensado
921040 Recuperacin de slidos
921050 Secado
921060 Planta de agua de cola
921070 Vaporizadores
921080 Molienda y finos
921090 Adisin de antioxidantes y envasados
CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicacin de la depreciacion de maquinaria y
equipo, periodo de 2 dias de produccin, segn
hoja de control del centro de costos.
-------------------------------------------------------------------CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------- 1 --------------------------------PRODUCTOS TERMINADOS
211 Eistencias
211020 Harina de pescado
PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMA)
711 Variacin de productos terminados
711020 Harina de pescado
P/ el amacenamiento de la produccin terminada
de 467 TM de Harina de pescado.
------------------------------- 2 ---------------------------------

12 CUENTA POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121 Facturas, boletas y comprobantes p/ cobrar

9.60
7.20
14.40
120.00

4,444.44
577.78
444.44
666.67
888.89
311.11
400.00
355.56
266.67
533.33
4,444.44

938,612.88

938,612.88

1,772,101.13

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011 IGV
70 VENTAS
------------------------------ VAN ----------------------------------------------------------VIENEN -----------------------------702 Productos terminados
7023 Productos agropecuarios y piscicolas terminados
70231 Terceros
702311 Harina de pescado
P/ la venta de 467 TM de Harina de pescado, mas
60% de utilidad.
------------------------------- 3 --------------------------------69 COSTO DE VENTAS
692 Productos terminados
6923 Productos agropecuarios y piscicolas terminados
69231 Terceros
692311 Harina de pescado
21 PRODUCTOS TERMINADOS
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2131 De origen animal
21311 Costo
213111 Harina de pescado
P/ el costo de la venta de las 467 TM de Harina
de pescado.
---------------------------------------------------------------------

270,320.51
1,501,780.62
3,649,326.89
3,649,326.89

3,649,326.89
3,649,326.89

938,612.88

938,612.88

4,587,939.78

4,587,939.78

INFORME DE COSTO DE PRODUCCIN

DETALLE

COSTO TOTAL

MATERIA PRIMA
Pescado

TOTAL

COSTO
FIJO

COSTO
VARIABLE

640,000.00

673.68

640,000.00

12,500.00
1,718.75
1,041.25

13.16
1.81
1.10

12,500.00
1,718.75
1,041.25

8,630.00
420.00
15,200.00
120.00
83,500.00
125,000.00
12,600.00
12,400.00
8,365.00
120.00
1,200.00
4,444.44
9,300.00
1,278.75
774.69

9.08
0.44
16.00
0.13
87.89
131.58
13.26
13.05
8.81
0.13
1.26
4.68
9.79
1.35
0.82

8,630.00
420.00
15,200.00
120.00
83,500.00
125,000.00
12,600.00
12,400.00
8,365.00
120.00
1,200.00
4,444.44
9,300.00
1,278.75
774.69

938,612.88

988.01

17,117.88

MANO DE OBRA DIRECTA

Salarios
Leyes sociales
CTS
GASTOS IND. DE FABRICACIN
Antioxidantes
Sal industrial
Sacos de prolipopileno
Hilos
Combustibles y lubricantes
Repuestos y accesorios
Materiales elctricos
Materiales de laboratorio
Electricidad
Tributos
Seguros
Depreciaciones
Mano de obra indirecta
Leyes sociales
CTS

COSTO
UNITARIO

921,495.00

FACTOR DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO

FPH = Q

4,000

4.21

Q1

950

FPH = Factor de produccin de Harina de pescado

Q = Total de pescado procesado
Q1 = Total de produccin de Harina de pescado
Por cada 4.21 TM de pescado, se obtiene 1 TM de Harina

RENDIMIENTO PORCENTUAL DE HARINA DE PESCADO

RPH = Q1 x 100 = 950 x 100
Q
4,000

23.75%

RPH = Rendimiento porcentual de Harina de pescado

Por cada 100 TM de pescado, se obtiene 23.75 TM de Harina

HOJA DE CONTROL DE COSTOS

UTILIZACIN DE RECURSOS PARA LA DISTRIBUCIN DE 350 TM DE HARINA DE PESCADO

DETALLE
Materia Prima
Antioxidantes
Sal industrial
Sacos de prolipopileno
Hilos
M.O.D. (R.B)
Leyes Sociales
CTS
Combustibles y lub.
Repuestos y Accesor.
Material elctrico
Material de laboratorio
M.O.I. (R.B)
Leyes Sociales
CTS
Electricidad
Tributos municipales
Seguros
Depreciacin

TOTAL

921010

921020

921030

921040

921050

921060

921070

921080

921090

Recepcin
Mat. Prima

COCINADO

PRENSADO

Recuperador
de Slidos

SECADO

Planta Agua
de cola

VAPORIZA
DORES

MOLIENDA
FINOS

Adicin
Antiox.Enva.

15,200.00
120.00
1,500.00
206.25
124.95
10,020.00
15,000.00
1,512.00
1,488.00
1,116.00
153.45
92.96
1,003.80
14.40
144.00
533.33

640,000.00
8,630.00
420.00
15,200.00
120.00
12,500.00
1,718.75
1,041.25
83,500.00
125,000.00
12,600.00
12,400.00
9,300.00
1,278.75
774.69
8,365.00
120.00
1,200.00
4,444.44

27,424.29 41,136.43 54,848.58 19,197.00 24,681.86 21,939.43 16,874.57 56,859.15

938,612.88

640,000.00

8,630.00
420.00

1,625.00 1,250.00 1,875.00 2,500.00

223.44
171.88
257.81
343.75
135.36
104.13
156.19
208.25
10,855.00 8,350.00 12,525.00 16,700.00
16,250.00 12,500.00 18,750.00 25,000.00
1,638.00 1,260.00 1,890.00 2,520.00
1,612.00 1,240.00 1,860.00 2,480.00
1,209.00
930.00 1,395.00 1,860.00
166.24
127.88
191.81
255.75
100.71
77.47
116.20
154.94
1,087.45
836.50 1,254.75 1,673.00
15.60
12.00
18.00
24.00
156.00
120.00
180.00
240.00
577.78
444.44
666.67
888.89

675,651.57

TOTAL

875.00 1,125.00 1,000.00

120.31
154.69
137.50
72.89
93.71
83.30
5,845.00 7,515.00 6,680.00
8,750.00 11,250.00 10,000.00
882.00 1,134.00 1,008.00
868.00
1,116.00
992.00
651.00
837.00
744.00
89.51
115.09
102.30
54.23
69.72
61.98
585.55
752.85
669.20
8.40
10.80
9.60
84.00
108.00
96.00
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