Los estados financieros Pro-forma

Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se
pronostican con un ao de anticipacin. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa
muestran los ingresos y costos esperados para el ao siguiente, en tanto que el Balance proforma muestra la posicin financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al
finalizar el periodo pronosticado.
Insumos del presupuesto en la preparacin de estados pro-forma:
Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben
desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar.
La serie de presupuestos comienza con los pronsticos de ventas y termina con el
presupuesto de caja. A continuacin se presentan los principales:
Pronstico de ventas.
Programa de produccin.
Estimativo de utilizacin de materias primas.
Estimativos de compras.
Requerimientos de mano de obra directa.
Estimativos de gastos de fbrica.
Estimativos de gastos de operacin.
Presupuesto de caja.
Balance periodo anterior.
Utilizando el pronstico de ventas como insumo bsico, se desarrolla un plan de produccin
que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artculo de la materia
prima hasta el producto terminado.
Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado
pueden calcularse con base en el plan de produccin. Basndose en estos estimados de
utilizacin de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias
primas que deben comprarse.
As mismo, basndose en el plan de produccin, pueden hacerse estimados de la cantidad de
la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente.
Los gastos generales de fbrica, los gastos operacionales y especficamente sus gastos de
venta y administracin, pueden calcularse basndose en el nivel de operaciones necesarias
para sostener las ventas pronosticadas.

Proyecciones a futuro: Los estados pro-forma son tiles en el proceso de planificacin

financiera de la empresa y en la consecucin de prstamos futuros.
Cabe sealar que existen diferentes mtodos estadsticos (series de tiempo y regresin) e
incluso diferentes software como: forecast pro, sales up, misil, por mencionar algunos, que
apoyan en la realizacin de pronsticos de ventas. Adicionalmente a los datos que reporten
estos mtodos es preciso que la gerencia tome en cuenta otros aspectos como la experiencia
y el sentido comn a fin de conseguir pronsticos tiles. Cabe destacar que los analistas
constantemente revisan y actualizan los pronsticos.
Existen diferentes mtodos para realizar un estado de resultados proforma, uno de los ms
sencillos es el mtodo de porcentaje de ventas. El cual consiste en pronosticar las ventas y
despus expresa los diversos rubros del estado de resultados como porcentaje de ventas
proyectadas. Es probable que los porcentajes utilizados sean porcentajes de ventas para los
rubros del ao anterior.
Ejemplo:
Elaborar el Estado de Resultados pro forma para el ao 2014, considerando que las ventas
pronosticadas son de 135,000 y que el Estado de Resultados del ao 2013 es el siguiente:

Tableros Buenos S.A de C.V.

Estado de resultados al 31 de Diciembre de 2013
Ventas Totales

$100,000

Costo de Ventas

80,000

Utilidad Bruta

20,000

Gastos de Operacin

10,000

Utilidad de Operacin

10,000

Gastos Financieros

1,000

Utilidad antes de Impuestos

$9,000

Utilizando el mtodo de porcentaje de ventas se tiene:

Costos de ventas 80,000

=
=80
Ventas
100,000

Gastos de operacin 1 0,000

=
=1 0
Ventas
100,000

Gastos financieros 1 , 000

=
=1
Ventas
100,000

El Estado de Resultados proforma para 2014 queda as:

Tableros Buenos S.A de C.V.
Estado de resultados Proforma al 31 de Diciembre de 2013
Ventas Totales

$135,000

Costo de Ventas

108,000

Utilidad Bruta

27,000

Gastos de Operacin

13,500

Utilidad de Operacin

13,500

Gastos Financieros

1,350

Utilidad antes de Impuestos

$12,150