Sbs

Contabilidad de Instituciones
Financieras
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CAJAMARCA
CAPTULO 1:
DISPOSICIONES GENERALES
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FIANCIERO
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A. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones, en adelante Superintendencia, ha elaborado el presente Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en adelante Manual de
Contabilidad, de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF) emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB) que han sido
oficializadas en el pas por el Consejo Normativo de Contabilidad, y con las normas y
prcticas contables prudentes de uso internacional establecidos para las empresas
supervisadas.
El Manual de Contabilidad para las empresas del sistema financiero tiene como
principales objetivos:
1. Uniformizar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas
autorizadas para operar en el sistema financiero del pas, de acuerdo con la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, en adelante Ley General, as como con las
normas emitidas por esta Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin
econmico-financiera y los resultados de la gestin de dichas empresas.
3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el
anlisis y el autocontrol, as como para la toma de decisiones por parte de la
administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario de
los servicios financieros y de otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de
un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control
individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
B. ALCANCES
1.
Las entidades que deben aplicar el presente Manual son las empresas sealadas
en los literales A y B del artculo 16 de la Ley General, el Fondo de Garanta para
Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI, el Banco de la Nacin, el Banco
Agropecuario, la Corporacin Financiera de Desarrollo - COFIDE, el Fondo
MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando su aplicacin sea
requerida por la Superintendencia.
Asimismo, el Manual es aplicable a cada una de las sucursales del exterior de las
empresas sealadas anteriormente.
2. Las cuentas contenidas en el Manual de Contabilidad no implican de por s

autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo
las empresas efectuar slo las operaciones que les permita la Ley General y normas
reglamentarias vigentes.
3. Las disposiciones del presente Manual son aplicables a los estados financieros
anuales, as como a los estados financieros que son presentados en una periodicidad
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mensual, trimestral o semestral, segn corresponda, de acuerdo a lo establecido en

el Captulo II.
C. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE
1.
NORMAS GENERALES
Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones que
se registren en los libros, debern estar respaldadas con la documentacin sustentatoria
correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo de
Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia.
Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta e
individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y
procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad. Las empresas
debern preparar mensualmente archivos de los estados financieros bsicos y la
documentacin que los sustenten, incluyendo adems, el balance de comprobacin
y los respectivos anlisis de cuentas. Una copia de estos deber permanecer en la
empresa, a disposicin de la Superintendencia.
2.
SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

a) Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
Clase:
1
Activo
Clase:
2
Pasivo
Clase:
3
Patrimonio
Clase:
4
Gastos
Clase:
5
Ingresos
Clase:
6
Resultados
Clase:
7
Contingentes
Clase:
8
Cuentas de Orden
Clase:
9
Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin
por cada empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la
clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
b) La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas,
cuentas analticas y subcuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas
del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que
contempla los siguientes niveles:
Clase
Rubro
dgitos
Cuenta
dgitos
Subcuenta
dgitos
:
:
Se identifica con el primer dgito

Se identifica con los dos primeros
Se identifica con los cuatro primeros
Se identifica con los seis primeros
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Cuenta analtica
:
Se identifica con los ocho primeros
dgitos
Subcuenta analtica
:
Se identifica con los diez
primeros dgitos.
Ejemplo:
5
Ingresos
51
Ingresos financieros
5104
Intereses y rendimientos por crditos
5104.01
Intereses y rendimientos por crditos vigentes
5104.01.02
Intereses y rendimientos por crditos a microempresas
5104.01.02.01
Avances en cuenta corriente
Uno
c) El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer

dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por
monedas y reajustables, teniendo en consideracin los cdigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en
moneda nacional, monedas extranjeras y reajustables con valor de
actualizacin constante.
(1):
Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera. Incluye aquellas
operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio.
Tres (3): Por las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante.
d) Las empresas podrn abrir nuevos cdigos sin la autorizacin previa de la
Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la
empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables. Sin
embargo, queda establecido que la remisin electrnica de datos a esta
Superintendencia deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los
niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas. Si la Superintendencia,
posteriormente requiriera crear cdigos dentro de los niveles utilizados
unilateralmente por la empresa, sta deber proceder, bajo responsabilidad del
Contador General y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones
contables del caso, en el ms breve plazo.
e) Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y
denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas, se aplicar lo establecido en el anexo adjunto de este Captulo.
f) Partidas Pendientes de Imputacin
Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las
partidas pendientes de imputacin en los estados financieros. Aquellas partidas
que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna o por
naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las
cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas
Otros activos, si son deudoras y Otros pasivos, si son acreedoras. Estas partidas
debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los treinta (30)
das calendario de la fecha de operacin.
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D. MARCO CONTABLE CONCEPTUAL

1. CARACTERSTICAS
CUALITATIVAS
DE
LA
INFORMACIN
FINANCIERA
Los estados financieros deben suministrar informacin que cumplan con las
siguientes caractersticas:
a) Relevancia
Para ser til, la informacin debe ser relevante de cara a las necesidades de
toma de decisiones por parte de los usuarios. La informacin posee la cualidad
de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de
los que la utilizan, ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros,
o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Frecuentemente, la informacin acerca de la situacin financiera y la actividad
pasada se usa como base para predecir la situacin financiera y la actividad
futura, as como otros asuntos en los que los usuarios estn directamente
interesados, tales como pago de dividendos y salarios, evolucin de las
cotizaciones o capacidad de la entidad para satisfacer las deudas al
vencimiento. La informacin no necesita, para tener valor predictivo, estar
explcitamente en forma de datos prospectivos. Sin embargo, la capacidad de
hacer predicciones a partir de los estados financieros puede acrecentarse por la
manera como es presentada la informacin sobre las transacciones y otros
sucesos pasados.
b) Materialidad e importancia relativa
La Informacin es de importancia relativa cuando su omisin o su presentacin
errnea pueden influir en las decisiones econmicas que los usuarios tomen a
partir de los estados financieros. La importancia relativa depende de la cuanta
de la partida o del error de evaluacin en su caso, juzgados en las
circunstancias las necesidades de toma de decisiones econmicas por parte de
los usuarios, no debe quedar excluida slo por la mera razn de que puede ser
muy difcil de comprender para ciertos usuarios.
2. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los elementos que miden la situacin financiera son: el activo, el pasivo y el
patrimonio neto, y los que miden el resultado del ejercicio, son los ingresos y
gastos.
Activo
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que
la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Pasivo
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Es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al

vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos.
Es necesario distinguir entre una obligacin presente y un encargo o compromiso
para el futuro. La decisin de adquirir activos en el futuro no da lugar, por s
misma, al nacimiento de un pasivo. Normalmente, el pasivo surge slo cuando se
ha recibido el activo o la entidad entra en un acuerdo irrevocable para adquirir el
bien o servicio.
Ciertos pasivos pueden evaluarse nicamente utilizando un alto grado de
estimacin. As, cuando la provisin implique una obligacin presente, que cumple
el resto de la definicin, se trata de un pasivo, incluso si la cuanta de la misma
debe estimarse.
Patrimonio Neto
Es la parte residual de los activos menos los pasivos. Incluye las aportaciones de los
propietarios, salvo que se cumpla con la definicin de pasivo. Asimismo, incluye
los resultados del ejercicio y de ejercicios anteriores no distribuidos, las reservas y
los ajustes por valoracin de acuerdo a las normas contables.
Ingresos
Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del
patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a
este patrimonio.
La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias
como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de
denominaciones. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definicin de
ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la
entidad.
Gastos
Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o
bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decremento
del patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones a los
propietarios de este patrimonio.
La definicin de gastos incluye tanto los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la empresa como las prdidas. Los gastos de actividades ordinarias surgen en
el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de
denominaciones. Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos,
pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad.
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
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Los elementos de los estados financieros, aun cumpliendo con las definiciones
descritas anteriormente, deben cumplir con las siguientes condiciones para ser
reconocidos en los estados financieros:
a) Sea probable que los beneficios econmicos asociados a la partida entren o
salgan de la entidad, sobre la base de evidencias disponibles al elaborar los
estados financieros.
b) La partida tenga un valor o costo que pueda ser estimado de manera fiable.
4. HIPTESIS FUNDAMENTALES
Entidad en funcionamiento
Los estados financieros se preparan normalmente bajo el supuesto de que una
entidad est en funcionamiento, y continuar su actividad dentro del futuro
previsible. Por lo tanto, se supone que la entidad no tiene la intencin ni la
necesidad de liquidar o recortar de forma importante la escala de sus operaciones; si
tal intencin o necesidad existiera, los estados financieros pueden tener que
prepararse sobre una base diferente, en cuyo caso dicha base debera revelarse
Devengo o acumulacin
Las transacciones y los eventos se reconocen a travs de los elementos de los
estados financieros (activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos) cuando ocurren.
Asimismo, se reconocen en los periodos con los que se relacionan.
5. CRITERIOS GENERALES DE RECONOCIMIENTO
Registro
Las transacciones y eventos se contabilizan cuando se cumpla con los requisitos
para ser reconocidos como elementos de los estados financieros y siempre que
puedan ser valorados de manera fiable.
Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica
Para la contabilizacin de las transacciones y dems sucesos debe prevalecer la
esencia econmica respecto de la forma jurdica.
No compensacin
Los saldos de las partidas de los elementos del activo y del pasivo, as como de
ingresos y gastos, no se compensan, salvo que sea requerido por la
Superintendencia y/o las NIIF.
Reconocimiento de ingresos y gastos
Para la asignacin de los ingresos y gastos se aplicar el principio de devengado,
salvo que por aplicacin de las normas de la Superintendencia contenidas en el
presente Manual deba aplicarse otros criterios.
6. BASES DE MEDICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios por los que se
reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su
inclusin en el Estado de Situacin Financiera y el Estado del Resultado Integral.
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En los estados financieros se emplean diferentes bases de medicin, con diferentes grados
y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o mtodos son los siguientes:
a) Costo (costo histrico): Los activos se registran por el importe de efectivo y
otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a
cambio en el momento de la adquisicin. Los pasivos se registran al importe de
los productos recibidos a cambio de incurrir en la obligacin o, en algunas
circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos a las ganancias), por
los importes de efectivo y equivalentes al efectivo que se espera pagar para
satisfacer el correspondiente pasivo, en el curso normal de operaciones.
b) Costo amortizado: Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo
financiero, o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal, ms o
menos, segn el caso, la parte imputada en la cuenta de prdidas y ganancias,
mediante la utilizacin del mtodo de la tasa de inters efectiva, de la
diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y,
para el caso de los activos financieros, menos cualquier reduccin de valor por
deterioro reconocida directamente como una disminucin del importe del
activo o mediante una cuenta correctora de su valor.
c) Costos de venta necesarios: Son gastos incrementales esenciales y
directamente atribuibles a la venta de un activo en los que la entidad no habra
incurrido de no haber tomado la decisin de venta. Estos costos incluyen los
legales necesarios para transferir la propiedad del activo, las comisiones de
venta y cualquier otro incurrido antes de la transferencia legal del activo, pero
no incluyen los gastos financieros e impuestos sobre los beneficios ni los
incurridos por estudios y anlisis previos.
d) Importe recuperable.- Es el mayor entre el valor razonable menos los costos
de venta y el valor en uso.
e) Valor en libros de un activo: Es el importe por el que el activo se reconoce en
el estado de situacin financiera una vez deducida su depreciacin y
amortizacin acumulada, as como cualquier correccin de valor.
f) Valor en uso: Es el valor actual de los flujos de efectivo estimados de un
activo o de una unidad generadora de efectivo.
g) Valor razonable: Es la cantidad por la que un activo podra ser entregado, o un
pasivo liquidado, entre partes interesadas debidamente informadas, en una
transaccin realizada en condiciones de independencia mutua.
h) Valor residual de un activo: Es el importe que la entidad podra obtener en el
momento actual por su enajenacin, u otra forma de disposicin, una vez
deducidos los costes estimados para alcanzar sta, pero tomando en
consideracin que el activo hubiese alcanzado la antigedad y dems
condiciones que se espera que tenga al final de su vida til.
E. NORMAS CONTABLES GENERALES
Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo IV Descripcin y
Dinmica de Cuentas, se considera conveniente establecer las siguientes normas
contables generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que
realicen las empresas del sistema financiero, as como en la elaboracin de los estados
financieros.
1. PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
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Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con los criterios
contables establecidos en el presente Manual y otras disposiciones establecidas por
la Superintendencia, y en aquello no contemplado por stas, se aplicar lo dispuesto
en las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el
International Accounting Standards Board (IASB) y oficializadas en el pas por el
Consejo Normativo de Contabilidad.
Los estados financieros bsicos comprenden:
1) Estado de Situacin Financiera
2) Estado del Resultado Integral, conformado por: i) Estado de Resultados;
y, ii) Estado de Resultados y Otro Resultado Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio
4) Estado de Flujos de Efectivo
5) Notas
2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Contrato
En el presente Manual, los trminos contrato y contractual hacen referencia a
un acuerdo entre dos o ms partes, que les produce claras consecuencias
econmicas que ellas tienen poca o ninguna capacidad de evitar, por ser el
cumplimiento del acuerdo legalmente exigible. Los contratos y sus instrumentos
financieros asociados pueden adoptar una gran variedad de formas y no precisan ser
fijados por escrito.
Instrumento financiero: es cualquier contrato o transaccin que da lugar a un
activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio en otra entidad.
Activo financiero: es cualquier activo que sea:
a) Dinero en efectivo
b) Un instrumento de patrimonio de otra entidad
c) Un derecho contractual a:
i. Recibir efectivo u otro activo financiero de un tercero
ii. Intercambiar con un tercero activos o pasivos financieros en condiciones
potencialmente favorables
d) Un contrato que puede ser o ser liquidado con los propios instrumentos de
patrimonio emitidos por la entidad, que:
i. Si no es un derivado, obligue o pueda obligar a la entidad a recibir un
nmero variable de sus propios instrumentos de patrimonio.
ii. Si es un derivado, no pueda ser o no ser liquidado mediante un precio
fijo por un nmero fijo de sus propios instrumentos de patrimonio.
Pasivo financiero: es cualquier pasivo que suponga:
a) Una obligacin contractual de:
i. Entregar efectivo, u otro activo financiero a un tercero.
ii. Intercambiar con un tercero activos o pasivos financieros en condiciones
potencialmente desfavorables.
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b) Un contrato que puede ser o ser liquidado con los propios instrumentos de
patrimonio emitidos por la entidad, que:
i. Si no es un derivado, obligue o pueda obligar a la entidad a entregar un
nmero variable de sus propios instrumentos de patrimonio.
ii. Si es un derivado, no pueda ser o no ser liquidado mediante un precio
fijo por un nmero fijo de sus propios instrumentos de patrimonio.
Instrumento de patrimonio: es cualquier contrato que evidencia, o refleja, una
participacin residual en los activos de la entidad que lo emite una vez deducidos
todos sus pasivos.
Instrumento financiero derivado: Es un instrumento financiero que cumple con
las siguientes condiciones: (a) su valor razonable flucta en respuesta a cambios en
el nivel o precio de un activo subyacente; (b) no requiere una inversin inicial neta
o slo obliga a realizar una inversin inferior a la que se requerira en contratos que
responden de manera similar a cambios en las variables de mercado; y, (c) se
liquida en una fecha futura.
Instrumentos financieros complejos: Pueden ser de dos tipos:
a) Instrumentos financieros combinados: Son contratos que incluyen
simultneamente un contrato principal diferente de un derivado junto con un
derivado financiero, denominado derivado implcito, que no es individualmente
transferible y que tiene el efecto de que algunos de los flujos de efectivo del
contrato hbrido varan de la misma manera que lo hara l considerado
aisladamente.
Para determinar cundo se debe separar un derivado implcito del contrato
anfitrin se tomarn en consideracin lo sealado en el Reglamento para la
Negociacin y Contabilizacin de Productos Financiero Derivados en las
empresas del sistema financiero. En caso corresponda separar un derivado
implcito, el contrato anfitrin se contabilizar segn lo establecido en la NIC
39 si es un instrumento financiero. En cambio, si el contrato anfitrin no es un
instrumento financiero se contabilizar de acuerdo a las normas que
correspondan.
Si una empresa, estando obligada a separar un derivado implcito de su
contrato anfitrin, no pudiese medir el derivado implcito de forma separada o
su medicin no resultase fiable, ya sea en la fecha de adquisicin o
posteriormente, designar la totalidad del contrato como una inversin a valor
razonable con cambios en resultados o un pasivo medido a valor razonable con
cambios en resultados.
b) Instrumentos financieros compuestos: Son contratos que para su emisor crean
simultneamente un pasivo financiero y un instrumento de capital propio, tal
como una obligacin convertible que otorga al tenedor del instrumento
compuesto el derecho a convertirla en instrumentos de capital de la entidad
emisora. Los instrumentos financieros compuestos para la entidad adquirente
son instrumentos financieros combinados.
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Partidas monetarias y no monetarias

De acuerdo a la NIC 21, la caracterstica esencial de una partida monetaria es el
derecho a recibir (o la obligacin de entregar) una cantidad fija o determinable de
unidades monetarias.
Por el contrario, la caracterstica esencial de una partida no monetaria es la ausencia
de un derecho a recibir (o una obligacin de entregar) una cantidad fija o
determinable de unidades monetarias.
Clasificacin de Activos Financieros
Independientemente de las cuentas contables utilizadas para el registro contable, los
activos financieros, conforme con la NIC 39, se incluirn a efectos de su
valorizacin en alguna de las siguientes categoras:
a) Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados: En esta
categora se incluir lo siguiente:
(i)
Activos financieros mantenidos para negociar. En esta subcategora se
incluirn todos los activos financieros que cumplan alguna de las
siguientes caractersticas:
Se originan o adquieren con el objetivo de venderlos en un futuro
cercano.
Son parte de una cartera de instrumentos financieros
identificados y gestionados conjuntamente para la que hay
evidencia de actuaciones recientes para obtener ganancias a corto
plazo.
Son instrumentos financieros derivados (excepto derivados que
sean contratos de garanta financiera de la NIC 39 o hayan sido
designados como instrumentos de cobertura contable eficaz).
Otros activos financieros a valor razonable con cambios en prdidas y ganancias: En esta
categora se incluirn los activos financieros designados en su reconocimiento inicial por la
entidad. Dicha designacin nicamente se podr realizar en los casos permitidos por el
Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema
Financiero, cuando al hacerlo se obtenga informacin ms relevante debido a que:
Con ello se eliminen, o reduzcan significativamente,
incoherencias en el reconocimiento o valorizacin (tambin
denominadas asimetras contables) que surgiran por la
valoracin de activos o pasivos, o por el reconocimiento de sus
ganancias o prdidas, con diferentes criterios.
Un grupo de activos financieros, o de activos y pasivos
financieros, se gestione y su rendimiento se evale sobre la base
de su valor razonable, de acuerdo con una estrategia de gestin
del riesgo o de inversin documentada.
Adicionalmente, en el caso de inversiones se deber tomar en cuenta lo
sealado en el artculo 5 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de
las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.
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b) Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento: En esta categora se

incluirn los valores representativos de deuda con vencimiento fijo y flujos de
efectivo de importe determinado o determinable, que la entidad tiene, desde el
inicio y en cualquier fecha posterior, tanto la positiva intencin como la
capacidad financiera demostrada de conservarlos hasta su vencimiento. En el
caso de inversiones se deber tomar en consideracin las disposiciones
contenidas en el artculo 7 del Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de
las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.
c) Prstamos y partidas por cobrar: En esta categora se incluirn los activos
financieros cuyos flujos de efectivo son de importe determinado o determinable
y en los que se recuperar todo el desembolso realizado por la entidad,
excluidas las razones imputables a la solvencia del deudor. En esta categora se
recoger tanto la inversin procedente de la actividad tpica de crdito, tal
como los importes de efectivo dispuestos y pendientes de amortizar por los
clientes en concepto de prstamo o los depsitos efectuados en otras entidades,
cualquiera que sea su instrumentacin jurdica, as como las deudas contradas
por los compradores de bienes, o usuarios de servicios, que constituya parte del
negocio de la entidad.
d) Activos financieros disponibles para la venta: En esta categora se incluirn
los activos financieros no clasificados como a) activos financieros a valor
razonable con cambios en resultados, b) activos financieros mantenidos hasta
su vencimiento y c) prstamos y partidas por cobrar.
Clasificacin de pasivos financieros:
Independientemente de las cuentas contables utilizadas para el registro contable, los
pasivos financieros se incluirn a efectos de su valorizacin, conforme con los
criterios establecidos por la NIC 39.
Fecha de Contabilizacin de los instrumentos financieros
Para el reconocimiento de los activos y pasivos financieros, as como para su baja,
la entidad utilizar la contabilidad de la fecha de negociacin o contratacin, a que
se refiere la NIC 39.
Mtodo de la tasa de inters efectiva
Es un mtodo de clculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero y de
imputacin del ingreso o gasto financiero a lo largo del periodo relevante.
Tasa de inters efectiva
Es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o
por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el
importe neto en libros del activo financiero o pasivo financiero. Para dicho clculo,
la entidad estimar los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones
contractuales del instrumento financiero, no debiendo considerar las prdidas
crediticias futuras.
El clculo de la tasa de inters efectiva incluir todas las comisiones y los intereses
pagados o recibidos por las partes en el contrato, que integran la tasa de inters
efectiva, as como los costos de transaccin y cualquier otra prima o descuento.
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Costos de transaccin
Son los costos incrementales directamente atribuibles a la compra, emisin, venta o
disposicin por otra va de un activo o pasivo financiero.
Costo incremental
Es aqul en el que no se habra incurrido si la entidad no hubiese adquirido,
emitido, dispuesto del instrumento financiero. Incluyen honorarios y comisiones
pagadas a los agentes (incluyendo a los empleados que acten como agentes de
venta), asesores, comisionistas e intermediarios, tasas establecidas por las agencias
reguladoras y bolsas de valores, as como impuestos y otros derechos. Los costos de
transaccin no incluyen primas o descuentos sobre la deuda, costos financieros,
costos internos de administracin o costos de mantenimiento.
Consideraciones del valor razonable
El valor razonable se asocia al valor observado en las transacciones de mercado
bajo situaciones normales y de independencia mutua. Cabe sealar que el valor
razonable tomar en cuenta la calidad crediticia del instrumento. En este sentido,
los criterios generales para determinar el valor razonable son los siguientes:
a) Cuando los instrumentos se encuentran cotizados en mercados activos, el
valor razonable est determinado por el precio observado en dichos
mercados. Cabe indicar que un instrumento financiero se considera como
cotizado en un mercado activo si los precios de cotizacin estn fcil y
regularmente disponibles a travs de un mecanismo centralizado de
negociacin y esos precios reflejan transacciones de mercado actuales que
se producen regularmente entre partes que actan en situacin de
independencia mutua. El precio de mercado de los instrumentos
representativos de capital deber ser el precio de cierre. Para el caso de los
instrumentos representativos de deuda, el precio de mercado deber ser el
precio bid, es decir, el precio de compra, que represente propuestas a
firme.
b) Si la cotizacin observada sobre precios en un mercado activo no se refiere
al instrumento financiero en su integridad, pero existe un mercado activo
para sus componentes, el valor razonable se determinar sobre la base de los
precios de mercado relevantes de dichos componentes.
c) Cuando se trate de instrumentos cotizados en mercados no activos, el valor
razonable se determina utilizando una tcnica o modelos de valoracin, que
utilice en la mayor medida posible datos procedentes del mercado y
minimice la utilizacin de datos aportados por la entidad. Cabe sealar que
un mercado es considerado no activo al no contar con suficientes
cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso por un perodo no menor a
treinta (30) das calendario.
d) Cuando se trate de instrumentos no cotizados, el valor razonable se
determina utilizando tcnicas o modelos de valoracin.
Entre las tcnicas de valoracin se incluye el uso de transacciones de mercado
recientes entre partes interesadas y debidamente informadas que acten en
condiciones de independencia mutua, si estuvieran disponibles.
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Las empresas debern contar con metodologas y tcnicas adecuadas de

valorizacin que permitan obtener el valor razonable de dichos instrumentos, los
que debern incorporar todos los factores que los participantes en el mercado
consideraran para establecer un precio de mercado y ser coherentes con las
metodologas econmicas aceptadas para el establecimiento de precios de los
instrumentos de inversin. Las empresas debern, peridicamente, calibrar sus
modelos de valorizacin y examinarn su validez utilizando precios de operaciones
actuales observables en el mercado sobre el mismo instrumento. Dichas
metodologas y modelos debern observar los lineamientos que pudiera dictar la
Superintendencia mediante normas de aplicacin general. Los cambios
incorporados en los modelos deben ser validados y documentados.
Para aquellos instrumentos no cotizados en mercados activos, que se encuentren
incluidos en el Vector de Precios, se podr tomar en cuenta dicha fuente de
informacin, en concordancia con lo establecido en el Reglamento del Vector de
Precios aprobado mediante Resolucin SBS N 945-2006 del 25 de julio de 2006 y
sus modificatorias. La Superintendencia, a solicitud de la empresa, podr definir
como vlidas determinadas valorizaciones otorgadas por entidades que prestan
servicios de valorizacin de activos o empresas proveedoras de precios.
Cuando el valor razonable se determina utilizando tcnicas o modelos de valoracin
distintos del Vector de Precios, la Superintendencia podr solicitar ajustes a
aquellos modelos que a su juicio no cumplan con requerimientos mnimos de
robustez tcnica o que se basen en informacin insuficiente del mercado. Los
modelos debern estar previamente aprobados por el Directorio de la compaa y
debern estar a disposicin de la Superintendencia.
Los instrumentos de capital que no cuenten con precios cotizados en mercados
activos y cuyo valor razonable no pueda ser estimado de manera confiable, debern
medirse al costo.
3. CRDITOS
Se refiere a la suma de los crditos directos ms indirectos.
3.1.
Crditos directos
Representa los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las empresas
del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la
obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios
actos, comprendiendo inclusive las obligaciones derivadas de
refinanciaciones y reestructuraciones de crditos o deudas existentes.
Los crditos directos se registran en el rubro 14 Crditos. En caso de los
crditos castigados, dichos crditos se contabilizan en cuentas de orden.
14
Financieras
CAJAMARCA
Medicin de los ingresos

a) Las comisiones y gastos por formalizacin de crditos, as como por
apertura y estudio y evaluacin, deben ser registradas a lo largo de la
vida del prstamo.
b) Si una o ms cuotas se encuentran en situacin contable de vencido,
cobranza judicial, refinanciado, reestructurado, o los deudores se
encuentran clasificados en dudoso prdida, se interrumpe el
reconocimiento de rendimientos, reconocindose como ingreso cuando
se perciban. Para el control de los rendimientos en suspenso se deben
registrar dichos rendimientos en cuentas de orden.
Presentacin en el Estado de Situacin Financiera
Los crditos directos son presentados en el Estado de Situacin Financiera,
en el Activo, deducido de los ingresos diferidos y provisiones.
Gasto por provisiones de crditos directos
Como mnimo, las empresas debern constituir las provisiones establecidas
en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones, as como en el Reglamento para la
Administracin del Riesgo Pas, sin perjuicio de otras provisiones que haya
establecido esta Superintendencia.
Las empresas deben mantener controles para las provisiones por cartera
deteriorada a efectos de las revelaciones en notas a los estados financieros
que se requieren en concordancia con lo establecido en el Captulo II del
presente Manual.
La recuperacin de castigos se debe mostrar en el Estado de Resultados, en
el rubro gastos por provisiones (deduciendo los gastos por provisiones).
3.2. Crditos indirectos o crditos contingentes
Representan los avales, las cartas fianza, las aceptaciones bancarias, las cartas
de crdito, los crditos aprobados no desembolsados y las lneas de crdito no
utilizadas, otorgados por las empresas del sistema financiero. Dichos crditos
se contabilizan en las cuentas de la clase 7 y son presentados como operaciones
fuera de balance, conjuntamente con otras operaciones contingentes.
Medicin de los ingresos
Los ingresos por crditos indirectos deben reconocerse bajo el criterio de
devengado considerndose el plazo de dichos crditos.
Presentacin en el Estado de Situacin Financiera
Las provisiones de los crditos indirectos son presentadas en el Estado de
Situacin Financiera, en el Pasivo.
Gasto por provisiones de crditos indirectos o crditos contingentes
Como mnimo, las empresas debern constituir las provisiones establecidas en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, as como en el Reglamento para la Administracin del Riesgo
15
Financieras
CAJAMARCA
Pas, sin perjuicio de otras provisiones que haya establecido esta

Superintendencia. Las provisiones por crditos indirectos o contingentes se
contabilizan en cuentas de pasivos.
4.
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Moneda funcional
La moneda funcional es el Nuevo Sol.
Moneda extranjera
Es cualquier moneda distinta a la moneda funcional.
Moneda de presentacin
Es la moneda en que se presentan los estados financieros, que ser en la moneda
legal del pas, el Nuevo Sol.
Tipo de cambio contable
Tipo de cambio establecido por la Superintendencia de forma diaria.
Imputacin por moneda
Para la asignacin de la moneda, se deben considerar los siguientes
lineamientos:
a. Los activos y pasivos, excepto los sealados en los literales siguientes, se
denominarn en la moneda con que se hayan pactado.
b. Los instrumentos de deuda emitidos o adquiridos se denominarn en la
moneda en que se produce su reembolso, independientemente de la moneda
en que se percibieron o se pagaron.
c. Los instrumentos de patrimonio, en la moneda en que el emisor exprese el
valor nominal.
d. Los inmuebles, mobiliario y equipo, en la moneda legal del pas.
e. Los compromisos o contingentes, as como las provisiones por litigios y
otros, en la moneda en que sern satisfechos.
f. Las provisiones de activos, depreciaciones, amortizaciones de activos
intangibles, desvalorizaciones o deterioro, en la moneda en que estn
denominados los activos.
g. Los ingresos y gastos debern denominarse segn la moneda del origen de los
activos y pasivos correspondientes.
Valuacin de partidas en moneda extranjera
Los elementos de los estados financieros se reconocern de acuerdo a las
siguientes reglas:
Reconocimiento inicial
16
Financieras
CAJAMARCA
Las transacciones en moneda extranjera se registrarn, en el momento del

reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional. Para dicho efecto, los
importes en moneda extranjera se convertirn a la moneda funcional aplicando el
tipo de cambio de la fecha de la transaccin, que es la fecha en la cual la
transaccin cumple con las condiciones para su reconocimiento.
Reconocimiento posterior
Al cierre de cada periodo que se informa se seguirn los siguientes lineamientos:
a. Los activos y pasivos monetarios se convertirn al tipo de cambio contable de
fecha de cierre del periodo que se informa.
b. Los activos y pasivos no monetarios, no valorados al valor razonable, se
convertirn al tipo de cambio de la fecha de transaccin.
c. Los activos y pasivos no monetarios valorados al valor razonable se
convertirn al tipo de cambio contable de la fecha en que se determin el
valor razonable.
Reconocimiento de la diferencia de cambio
El reconocimiento de la diferencia de cambio, se sujetar a los siguientes
lineamientos:
a.
Las diferencias de cambio que surjan al liquidar los activos y pasivos monetarios, o
al convertir dichas partidas a tipos de cambio diferentes de los que se utilizaron para su
reconocimiento inicial, que se hayan producido durante el ejercicio o durante estados
financieros previos, se reconocern en el resultado del ejercicio en el que se produzcan.
Este tratamiento no aplica a la diferencia de cambio surgida de una partida monetaria que
forme parte de una inversin en un negocio extranjero de la entidad, que se ceir a lo
establecido en el inciso c. de este acpite.
Cuando se reconozca en otro resultado integral una prdida o ganancia derivada
de una partida no monetaria, cualquier diferencia de cambio incluida en esa
prdida o ganancia, tambin se reconocer en el otro resultado integral.
En el caso de partidas no monetarias, cuyas prdidas y ganancias se
reconocen en el resultado del ejercicio, cualquier diferencia de cambio
incluida en esa prdida o ganancia, tambin se reconocer en los resultados
del ejercicio.
c. Las diferencias de cambio surgidas de una partida monetaria que forme parte
de una inversin neta en un negocio extranjero se reconocern en otro
resultado integral, y sern reclasificadas al resultado del ejercicio cuando se
realice la disposicin del negocio en el exterior.
Tratamiento de la diferencia de cambio en los instrumentos financieros
derivados
Los lineamientos establecidos en este acpite no se aplican a los instrumentos
financieros derivados, los que se regirn por sus normas especficas, los cuales
de describen en el Captulo IV del presente Manual, en la descripcin del rubro
15.
17
Financieras
CAJAMARCA
5. TRANSFERENCIA DE CARTERA DE CRDITOS

Una entidad contabilizar la transferencia de cartera de crditos, como una baja de
dicha cartera, conforme con los lineamientos establecidos en las NIIF, siguiendo
adicionalmente las siguientes pautas:
a) La empresa transferente deber registrar la disminucin de crditos directos,
crditos indirectos y cuentas de orden (en caso de cartera castigada) al
momento de la transferencia de la cartera crediticia.
b) Las ganancias originadas por la transferencia de la cartera crediticia se
reconocern como ingreso. En los casos de transferencias mediante permuta o
financiadas, dichas ganancias se reconocern como un ingreso diferido, el cual
se ir devengando en funcin a los ingresos dinerarios que se obtengan por la
realizacin de los bienes recibidos en permuta, o proporcionalmente a la
percepcin del pago de la adquirente de la cartera crediticia transferida,
respectivamente.
c) Las prdidas originadas por la transferencia de cartera crediticia se reconocern
al momento de la transferencia.
6. ADQUISICIN DE CARTERA DE CRDITOS
Una entidad reconocer contablemente la cartera de crditos, conforme con los
lineamientos establecidos en las NIIF, siguiendo adicionalmente las siguientes
pautas:
a) La cartera crediticia adquirida mediante cualquier modalidad deber registrarse
contablemente como crdito directo o crdito indirecto, emplendose las
subcuentas y cuentas analticas que correspondan al tipo de cartera adquirida.
b) Para el registro de la cartera crediticia adquirida se identificar el monto que
corresponda estrictamente a dicha cartera, individualizndolo y diferencindolo
del valor que se atribuya a otros derechos que sean materia del respectivo
contrato, los cuales debern ser registrados en las cuentas que correspondan.
c) Las ganancias originadas por la adquisicin de la cartera crediticia se
reconocern como un ingreso diferido, el cual se ir devengando en funcin a
los ingresos que se perciban por el pago de los deudores de la cartera adquirida,
independientemente de la modalidad de pago por la cartera crediticia.
d) Las prdidas originadas por la adquisicin de la cartera crediticia se
reconocern al momento de la adquisicin.
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA
Fideicomiso
a) El fideicomitente reconocer y registrar los derechos generados a su favor, en
virtud del fideicomiso, simultneamente con la transferencia de los bienes en
fideicomiso, en caso haya significado una baja de activos conforme con las
NIIF, siguiendo adicionalmente las siguientes pautas:
18
Financieras
(i))
CAJAMARCA
El fideicomitente registrar las provisiones por los derechos que se

generen a su favor de acuerdo con lo sealado en el Reglamento del
Fideicomiso y de las Empresas de Servicios Fiduciarios.
(ii) Las provisiones que el fideicomitente haya constituido con relacin a los
bienes transferidos en fideicomiso, debern ser asignadas a la
constitucin de las provisiones por los derechos generados a su favor en
virtud del fideicomiso. En caso las provisiones requeridas por los
derechos fueran mayores a las provisiones constituidas por los bienes
transferidos en fideicomiso, se proceder a constituir provisiones por la
diferencia afectando resultados del ejercicio; en caso contrario, en primer
lugar se proceder a cubrir dficit de provisiones por otros activos, y de
existir saldo se podrn revertir dichas provisiones.
(iii) El fideicomitente registrar en cuentas de orden los bienes transferidos en
fideicomiso para su control, hasta la amortizacin de los derechos
generados a su favor y/o la entrega del remanente del fideicomiso en caso
sea el beneficiario de dicho remanente, lo que ocurra al final.
b) El fiduciario registrar los patrimonios fideicometidos en cuentas de orden,
incorporando cuentas a mayores dgitos de los establecidos en el Manual de
Contabilidad, a fin de realizar un control acorde con lo establecido en el
artculo 14 del Reglamento del fideicomiso y de las empresas de servicios
fiduciarios.
Comisiones de confianza
a) Los encargos que reciban las empresas en calidad de comisionistas segn lo
dispuesto en el artculo 275 de la Ley General, debern ser registrados en
cuentas de orden. En dichas cuentas, se registrar las variaciones as como los
nuevos bienes que se generen durante la vigencia de la comisin de confianza.
b) Cuando el comisionista deba reconocer los intereses activos ms altos del
sistema financiero por el dinero sobre el que versen las comisiones de
confianza o que provenga de ellas, de acuerdo con lo establecido en el artculo
277 de la Ley General, registrar en su contabilidad dichos intereses mediante
un cargo a gastos y un abono a otros gastos por pagar.
c) Los comitentes registrarn en cuentas de balance y en cuentas de orden los
bienes encargados en comisiones de confianza.
8. APLICACIN DE LA NIC 8 POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN
LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
19
Financieras
CAJAMARCA
Los cambios en polticas contables, cambios en estimaciones contables y correccin

de errores se realizarn conforme con la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores, excepto en los siguientes casos:
El efecto de la correccin de errores correspondientes a crditos, inversiones y
bienes adjudicados, se reconocer en el resultado del periodo.
b) Cuando una norma contable emitida por esta Superintendencia, seale un
tratamiento especfico.
El efecto de los cambios en polticas contables y correccin de errores sern
contabilizados en las subcuentas 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de
capitalizacin, 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin,
3802.01 Prdidas acumuladas, segn corresponda, excepto en los casos
previstos en a) y b).
F. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO
Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de
cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine
tratamiento alternativo diferente.
G. MANUAL DE POLTICAS CONTABLES
Las polticas contables debern incluirse en un Manual de Polticas Contables, el
mismo que debe ser actualizado por lo menos anualmente o cuando haya un cambio
relevante. Las polticas contables deben recoger los aspectos sealados en el Manual
de Contabilidad y en las NIIF. El Manual de Polticas Contables deber ser aprobado
por el Directorio de la empresa u rgano equivalente, y estar a disposicin de la
Superintendencia.
H. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA MEMORIA POR LA
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS U RGANO EQUIVALENTE
1. Estados Financieros
De acuerdo a los artculos 221 y 226 de la Ley General de Sociedades, el informe
de los auditores externos, conjuntamente con los estados financieros auditados,
correspondientes al cierre del ejercicio econmico anual, deben ser puestos a
disposicin de los accionistas con la debida antelacin para ser sometidos a la Junta
General de Accionistas u rgano equivalente, para su aprobacin. Asimismo, en
atencin a los citados dispositivos legales, se debe considerar que los resultados
obtenidos en el ejercicio se refieren al resultado del ejercicio reportado en el Estado
de Resultados (Forma B-1).
En caso de existir observaciones, stas debern ser informadas de inmediato a la
Superintendencia.
20
Financieras
CAJAMARCA
La fecha de la aprobacin de los estados financieros por la Junta General de

Accionistas u rgano equivalente se supeditar a los plazos establecidos en la Ley
General de Sociedades.
2. Memoria Anual
La memoria anual, debe ser puesta a disposicin de los accionistas con la debida
antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u rgano
equivalente, para su aprobacin.
La memoria anual deber contener, por lo menos:
a) Los estados financieros de cierre del ejercicio, los que deben incluir las notas a
los estados financieros;
b) El informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de
la empresa;
c) Cuando corresponda, los estados financieros consolidados del conglomerado,
elaborados de conformidad con las normas establecidas por la
Superintendencia del Mercado de Valores. Para tal efecto, el conglomerado
deber consolidar sus estados financieros siguiendo los lineamientos de la
Norma Internacional de Contabilidad N 27 Estados Financieros Consolidados
y Separados, considerando que, en tanto no se modifiquen las normas
contables establecidas por la Superintendencia para las empresas bajo su
supervisin y control, no se deben uniformizar los criterios contables que
tengan una regulacin especfica emitida por la Superintendencia;
d) El informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros
consolidados del conglomerado;
e) Una exposicin de la situacin econmica y financiera de la empresa,
incluyendo las proyecciones financieras, as como contener una evaluacin
resumida de cada uno de los eventos ms importantes ocurridos en el perodo y
hechos subsecuentes, de modo que permita al accionista tener una imagen clara
de la gestin.
f) Informacin sobre el cumplimiento de los Principios de un buen Gobierno
Corporativo, lo que ser aplicable a las sociedades annimas emisoras de
valores inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores.
g) Descripcin general de las principales caractersticas de la Gestin Integral de
Riesgos de la entidad
h) Otra informacin requerida en normas especficas por esta Superintendencia.
La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin
sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) das tiles antes de la realizacin de
la Junta General de Accionistas u rgano equivalente. Aprobada la memoria, el
Directorio u rgano equivalente proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la
cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia.
La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta
(30) das calendarios posteriores a su aprobacin por la Junta General de Accionistas u
rgano equivalente.
21
Financieras
CAJAMARCA
CAPTULO 2:
DESCRIPCIN Y DINMICA DE
LAS CUENTAS
22
Financieras
CAJAMARCA
DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS PARALAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO
1. ACTIVO
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a
clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las
inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la
empresa y los gastos pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a
vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo,
y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos
devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorizacin de
inversiones, depreciacin acumulada para los activos fijos y las amortizaciones
acumuladas para gastos amortizables.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo
menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo
establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance
general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminucin de las
respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas
cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn corresponda, a la
cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.
11
DISPONIBLE
DESCRIPCIN:
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y
plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los
depsitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y
del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.
Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el
disponible restringido.
23
Financieras
CAJAMARCA
Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una
disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la
cuenta 1107 Disponible Restringido.
1101
CAJA
DESCRIPCIN:
Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas
nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y
monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de
Reserva del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas yen
barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa
mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas
autorizadas.
Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y
monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata,
acuadas o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, de
cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia
de Banca y Seguros.
No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios
de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u
1106 Efectos de cobro inmediato.
El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas
transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta1101.09
Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la
documentacin pertinente.
Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de
efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de
arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su
custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse
debern
ser
contabilizadas,
segn
corresponda,
en
las
subcuentas1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN:
Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de
encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de
depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia,
sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de
moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera,
que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En
ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor.
24
Financieras
CAJAMARCA
Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta

emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo
regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda
registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas
otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del
Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30)
das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser
castigadas segn corresponda.
1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta
corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que
mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as
como las operaciones propias de corresponsala.
Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el
caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos en
el Captulo I del presente Manual.
1104
1105
1106
1107
1108
12
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
CANJE
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
DISPONIBLE RESTRINGIDO
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero
nacional, con fines de apoyo de liquidez de carcter transitorio por plazos
menores de treinta (30) das calendario, siempre que sean permisibles por las
condiciones de cada empresa y las disposiciones legales pertinentes.
Si el plazo estipulado se excediera, deber procederse a efectuar la
reclasificacin del caso, en el rubro 14 Crditos.
Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las
otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de
cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes.
Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto,
inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse,
oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos paraqu surtan efecto y los
cdigos o claves a emplearse.
25
Financieras
CAJAMARCA
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos,

debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar
confirmadas por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs de notas,
debern registrarse el da de la recepcin de stas.
1201
1208
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
INTERBANCARIOS
DE
FONDOS
13
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
1302
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CONCAMBIOS EN
RESULTADOS-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
DEUDA
1303
INVERSIONES
DISPONIBLES
PARA LA VENTA
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1304
INVERSIONES
DISPONIBLES
PARA
LA
VENTAINSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1305
INVERSIONES A VENCIMIENTO
1306
INVERSIONES EN COMMODITIES
1308
RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
1309
(PROVIOSIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO)
14
CRDITOS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero otorgado por
las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las distintas modalidades
de crdito proveniente de sus recursos propios, de los recibidos del pblico en
depsitos y de otras fuentes refinanciamiento interno y externo; as como las
acreencias por las operaciones de arrendamiento financiero, lease-back, venta de
cartera, venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados,
y contratos de capitalizacin mobiliaria.
Los crditos para fines contables se agrupan por situacin de la deuda en:
vigentes, reestructurados, refinanciados, vencidos y en cobranza judicial, y
adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de crditos de acuerdo con
lo previsto en la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por
la SBS.
El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados,1404
Crditos refinanciados, 1405 Crditos vencidos y 1406 Crditos en cobranza
26
Financieras
CAJAMARCA
judicial, se sujetar a lo dispuesto en este Manual y a los lineamientos que sobre

el particular, determine la SBS.
Tambin comprende las cuentas que registran los rendimientos devengados de
los crditos vigentes, los mismos que se abonarn en la respectiva cuenta de
resultados, mientras que los rendimientos de los crditos reestructurados,
refinanciados, vencidos y aquellos crditos que se encuentren clasificados en las
categoras de dudoso o prdida, se registrarn en las respectivas cuentas de
orden, extornndose previamente de ingresos, de ser el caso, y en el mismo
momento en que se reclasifica el crdito, debiendo llevarse a resultados slo
cuando estos sean cobrados.
Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la aplicacin
del ndice de reajuste.
Los intereses y comisiones de los crditos en la modalidad de cuentas corrientes
y otras modalidades, as como tambin los crditos reestructurados y
refinanciados, que de acuerdo a dispositivos legales o contractuales especficos
se capitalicen, se deben registrar en las cuentas correspondientes del presente
rubro, efectundose por ellos tambin la provisin correspondiente.
Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se deben
registrar en las subcuentas 7105 Lneas de crditos no utilizados y crditos
concedidos no desembolsados y 7205Responsabilidad por crditos otorgados no
desembolsados, segn corresponda.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro
se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1409(Provisiones para crditos).
Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con normas
establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte delas polticas
establecidas por cada empresa, para el manejo y control crediticio.
1401
1403
1404
1405
1406
1408
1409
15
CRDITOS VIGENTES
CRDITOS REESTRUCTURADOS
CRDITOS REFINANCIADOS
CRDITOS VENCIDOS
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
(PROVISIONES PARA CRDITOS)
CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de
operaciones con instrumentos financieros derivados; venta de bienes y servicios
y fideicomisos; pagos efectuados por cuenta de terceros; y cuentas por cobrar
diversas. Incluye las comisiones devengadas por la prestacin de servicios.
27
Financieras
CAJAMARCA
Tambin comprende los rendimientos devengados generados por las cuentas de

este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir riesgos de
irrecuperabilidad.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro se
mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para cuentas por cobrar).
1501
1502
1503
1504
1505
1506
1507
1508
1509
16
BIENES REALIZADOS, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y

FUERA DE USO
1601
1602
1603
1609
17
BIENES REALIZABLES
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
BIENES FUERA DE USO
(PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y
BIENES FUERA DE USO)
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS

1701
1702
1703
1704
1705
1707
18
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE

VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS
PRODUCTOS
FINANCIEROS
DERIVADOS
PARA
NEGOCIACIN
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE
COBERTURA
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR
CUENTA DE TERCEROS
COMISIONES POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR
(PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN

PERSONAL JURDICAS DEL PAS
INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN
PERSONAL JURDICAS DEL EXTERIOR
INVERSIONES EN ASOCIADAS EN PARTICIPACIN Y
OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS
INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO.
CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
INVERSIONES
PERMANENTES
DE
DISPONIBILIDAD
RESTRINGIDA
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCIN:
28
Financieras
CAJAMARCA
Comprende las cuentas que registran las propiedades tangibles de laempresa y

que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades.
Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga, no son objeto de
operaciones habituales de transferencia y estn sujetas a depreciaciones, excepto
los terrenos.
El valor de estos activos incluye el total del desembolso necesario para ponerlos
en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho,
derechos aduaneros, instalaciones, montaje, honorarios por servicios tcnicos,
comisiones de agentes y otros similares. Dicho monto puede incrementarse por
el costo de la smejoras substanciales y revaluaciones efectuadas en
cumplimiento de los dispositivos legales pertinentes.
Los bienes recibidos en arrendamiento financiero sern registrados en esta
cuenta y estarn sujetos a depreciacin. La amortizacin de la deuda, los cargos
financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las cuentas
correspondientes del pasivo.
Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria
se contabilizarn en las cuentas respectivas de este rubro slo para efectos de
control, as como tributarios de ser el caso, y en su correspondiente por el contra.
En ningn caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros gastos de
conservacin que no modifiquen substancialmente la forma y condiciones de uso
de los bienes.
Se excluyen los bienes con vida til inferior a un ao y de valor monetario de
menor significacin, los cuales se imputarn directamente a resultados y cuyo
inventario puede ser registrado en cuentas de orden.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro
deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin acumulada de
inmuebles, mobiliario y equipo).
1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
TERRENOS
EDIFICIOS E INSTALACIONES
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y
EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR
INSTALACIONES
Y
MEJORAS
EN
PROPIEDADES
ALQUILADAS
BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN
CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
DESCRIPCIN:
29
Financieras
CAJAMARCA
En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento

financiero y en capitalizacin inmobiliaria.
Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta
cuenta se presentar deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por contra
de bienes cedidos en arrendamiento financiero.
1809
19
(DEPRECIACIN
ACUMULADA
MOBILIARIO Y EQUIPO)
DE
INMUEBLES,
OTROS ACTIVOS
1901
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1902
INTERESES Y COMISIONES POR ANTICIPADO
1903
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
1904
GASTOS AMORTIZABLES
1906
CRDITO FISCAL
1907
BIENES DIVERSOS
1908
OPERACIONES EN TRMITE
1909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
2. PASIVO
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por laempresa por
operaciones normales del negocio derivadas de lacaptacin de recursos del pblico en
sus diversas modalidades,adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por
diversosconceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con elEstado, con
el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondosinterbancarios, depsitos de
empresas del sistema financiero yorganismos financieros internacionales, adeudos y
obligacionesfinancieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y
obligacionesfinancieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones
encirculacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas,subcuentas y cuentas
analticas correspondientes para registrar lospasivos en forma desagregada.
Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia deBanca y Seguros
para el cumplimiento de normas de encaje dictadaspor el Banco Central de Reserva
del Per.Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debernajustar
por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo decambio, en la forma
establecida en el Captulo I del presente Manual.
Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia decambio que resulte
en un incremento o disminucin de los saldos delas respectivas cuentas del pasivo,
neta del incremento o disminucinde las respectivas cuentas del activo, debern
registrarse con cargo oabono, segn corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos
pordiferencia de cambio.
30
Financieras
21
CAJAMARCA
OBLIGACIONES CON EL PBLICO

DESCRIPCIN:
Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos delpblico
mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidosen la prestacin de
servicios bancarios diversos, los fondos captadosde las entidades del sector
pblico, as como las cuentas queregistran los gastos devengados por estas
obligaciones que seencuentran pendientes de pago.
En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse lasdisposiciones que rigen
el Fondo de Seguro de Depsitos y lascontenidas en el estatuto de la propia
empresa.
Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y
suscorrespondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos(2) aos,
excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta2107.01 Depsitos
inmovilizados, hasta su cancelacin otransferencia al Fondo de Seguro de
Depsito.
Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y delexterior
se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del sistemafinanciero y
organismos financieros internacionales.
Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico
sernpreviamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambaspartes.
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista enla
modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones
porparte de las empresas autorizadas del sistema financiero.
2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en
lamodalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema
financieroautorizadas por la Superintendencia.
Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que
nohayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce
(12)meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor
almnimo establecido por la empresa.
2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

DESCRIPCIN:
31
Financieras
CAJAMARCA
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en La

modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistemafinanciero
expresamente autorizadas por ley.
2104
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE

TRIBUTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones propias
con institucionesrecaudadoras de tributos a favor del gobierno central y
otrasinstituciones del Estado; las retenciones que efecta a sus
clientes,accionistas y trabajadores; los montos recaudados por cuenta
delBanco de la Nacin y otros debidamente autorizados.
2105
2106
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES

NEGOCIABLES Y AVENCIMIENTO
BENEFICIOS SOCIALES A LOS TRABAJADORES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin
portiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de
lostrabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe
efectuarsede manera inmediata.
2107
2108
22
OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DESCRIPCIN:
Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistemafinanciero
nacional, con la finalidad de atender necesidadestransitorias de liquidez. En el
caso de las Cooperativas de Ahorro yCrdito se considerar a aquellas
autorizadas a captar recursos delpblico.
Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves nomayores a treinta
(30) das calendario, siempre que sean permisiblespor las condiciones de la
empresa y sujetas a las disposiciones legaleso de regulacin pertinentes.
No deber incluirse en este rubro los fondos interbancarios quesuperen el plazo
antes establecido, y aquellos recibidos de bancos delexterior, los cuales deben
registrarse en las cuentas respectivas quecomprenden el rubro 24 Adeudos y
obligaciones financieras a cortoplazo.
2201
2208
23
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2301
DEPSITOS A LA VISTA
32
Financieras
2302
2303
2308
CAJAMARCA
DEPSITOS DE AHORRO
DEPSITOS A PLAZO
GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
24
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2401
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE
RESERVA DEL PER
2402
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN
FINANCIERA DE DESARROLLO
2403
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO
2404
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2405
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2406
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2407
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
2408
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO
25
CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes deoperaciones
con productos financieros derivados; cuentas por pagardiversas; dividendos,
participaciones y remuneraciones por pagar;proveedores de bienes y servicios, y
primas por pagar al Fondo deSeguro de Depsito y aportes a la Federacin
Peruana de CajasMunicipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluye los gastos
por pagardevengados por las operaciones registradas en las cuentas de esterubro.
2501
2502
2503
2504
2505
AJUSES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE

VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS
PRODUCTOS
FINANCIEROS
DERIVADOS
PARA
NEGOCIACIN
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOSCON FINES DE
COBERTURA
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES
POR PAGAR
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los importes a pagar por la
distribucinacordada de utilidades entre los accionistas o asociados de
laempresa; as como las participaciones y remuneraciones a directoresy
trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legalespertinentes, que
se encuentran pendientes de pago.
33
Financieras
CAJAMARCA
34
Financieras
2506
CAJAMARCA
PROVEEDORES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa conrespecto a
terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
2507
2508
26
PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPSITOS Y APORTE

A LA FEDERACIN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRDITO
GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2602
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2604
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2605
2606
2607
2608
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
CON
ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
27
PROVISIONES
2701
PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
2702
OTRAS PROVISIONES
28
VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

DESCRIPCIN:
Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante laemisin de
valores y ttulos representativos de deuda tales comobonos, letras, pagars y
cdulas colocados en el mercado, los cuales,de conformidad con la legislacin
correspondiente, pueden serredimibles o no a la fecha de su vencimiento o
convertibles.
Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentranpendientes
de pago.
2801
2802
2803
2804
2805
2806
2807
BONOS COMUNES
BONOS SUBORDINADOS
BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
35
Financieras
2808
29
CAJAMARCA
GASTOS POR PAGAR POR VALORES,

OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
TTULOS
OTROS PASIVOS
2901
INGRESOS DIFERIDOS
2902
SOBRANTES DE CAJA
2903
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
2907
POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
2908
OPERACIONES EN TRMITE
2909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
3. PATRIMONIO
DESCRIPCIN:
Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la empresa.
Su importe se determina por la diferencia entre el activo y elpasivo.Comprende la
acumulacin de los aportes de los accionistas,incluyendo las capitalizaciones de
utilidades y excedentes,representado por acciones nominativas debidamente suscritas;
ascomo el capital adicional que incluye las donaciones, primas deemisin y capital en
trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio orevaluacin; resultados acumulados y
resultados del ejercicio.
Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagadospor los socios
de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo losque se originen por
capitalizaciones de utilidades y excedentes, deconformidad con las disposiciones
legales correspondientes.
En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capitalpagado segn la
naturaleza de los aportes o capitalizaciones. Lacapitalizacin de las revaluaciones
permitidas por ley se registrarcomo revaluacin especial.
31
CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIN:
Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripcionespendientes de
pago.
El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de losaccionistas,
incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacinde reservas y otras,
representado por acciones nominativasdebidamente suscritas.
3101
3102
3103
32
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO
(SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
CAPITAL ADICIONAL
36
Financieras
CAJAMARCA
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a
favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie,as como las primas de
emisin. Asimismo, se registrarn lasganancias o prdidas por la venta de las
acciones en tesorera.
3201
3202
DONACIONES
PRIMAS DE EMISIN
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del
valornominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par.
3203
3204
33
CAPITAL EN TRMITE
GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA
RESERVAS
DESCRIPCIN:
Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias,provenientes de los
aportes en efectivo, de la detraccin de lasutilidades, de la revaluacin o
reexpresin por inflacin, u otraconstitucin que apruebe esta Superintendencia.
3301
RESERVA LEGAL
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidadesdestinadas a
la constitucin de la reserva legal, de conformidad con loestablecido
por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresinpor inflacin.
Asimismo, se registran otras modalidades deconstitucin, conforme la
legislacin aplicable sobre la materia.
3302
RESERVAS LEGALES ESPECIALES
37
Financieras
3303
CAJAMARCA
RESERVAS FACULTATIVAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u
otramodalidad de constitucin destinadas a construir las
reservasfacultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o
juntade administracin, de conformidad con lo establecido en los
estatutos.
Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de
utilidadessta deber ser autorizada por esta Superintendencia.
36
AJUSTES AL PATRIMONIO
DESCRIPCIN:
Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por revaluaciones
conforme a las normas respectivas, y las ganancias yprdidas por coberturas de
flujo de efectivo conforme con eltratamiento contable de los productos
financieros derivados.
3602
REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor
valorasignado a las cuentas del activo, producto de las
revaluacionesespeciales,
debidamente
autorizadas
por
la
Superintendencia, queluego podrn ser transferidas a capital y reservas,
de ser el caso.
3603
3605
38
RESULTADOS NO REALIZADOS
RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE
FLUJO DE EFECTIVO
RESULTADOS ACUMULADOS
DESCRIPCIN:
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las
prdidasacumuladas. Tambin comprende las provisiones por desvalorizacinde
bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. Los resultados delejercicio slo
podrn ser transferidos a las cuentas respectivas deeste rubro al inicio del
ejercicio siguiente.
Para que las prdidas acumuladas sean compensadas por lasutilidades
acumuladas, debe existir el respectivo acuerdo adoptado porlos accionistas o
socios.
39
3801
UTILIDAD ACUMULADA
3802
(PRDIDA ACUMULADA)
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN:
38
Financieras
CAJAMARCA
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodocontable o

ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
3901
3902
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

(PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)
DINMICA - Aplicable a las cuentas 3901 y 3902

DBITOS:
- Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultadosacumulados.
CRDITOS:
- Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultadosacumulados.
- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias yPrdidas.
4. GASTOS
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastospor servicios
financieros, las provisiones para desvalorizacin, lasprovisiones para incobrabilidad,
la depreciacin de bienes realizables,recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin
de inmuebles,mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y
elcosto de ventas; los mismos que se registrarn a medida que serealicen u ocurran,
prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con laestimacin de las
prdidas previsibles.
41
GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en elperodo, tales
como los intereses, comisiones, diferencia de cambio yotras cargas financieras,
devengados por la captacin de recursos delpblico en sus distintas modalidades,
por los financiamientosobtenidos de las instituciones financieras del pas y del
exterior, por laemisin de valores y ttulos, as como por otras cuentas por pagar.
Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastosfinancieros
inter-oficinas, los cuales deben quedar saldados para lapresentacin de los
4101
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos financieros causados odevengados
en el perodo por concepto de intereses, originados porlos recursos del
39
Financieras
CAJAMARCA
pblico captados en sus distintas modalidades. Incluyelos intereses

originados por las obligaciones con institucionesrecaudadoras de
tributos.
4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:
en el perodo por concepto de intereses, originados porlas obligaciones
con las empresas del sistema financiero por fondosinterbancarios
recibidos.
4103
4104
4105
4106
INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO
Y
ORGANISMOSFINANCIEROS
INTERNACIONALES
INTERESES
POR
ADEUDOS
Y
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR
INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN
CIRCULACIN
DESCRIPCIN:
en el perodo, por concepto de intereses de valores,ttulos emitidos y
obligaciones financieras colocadas por la empresa.
4107
4108
4109
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES

FINANCIERAS
DIFERENCIA DE CAMBIO
CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
42
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

4201
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
4202
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
43
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA

INCOBRABILIDAD YDEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
4301
PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES
4302
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
4303
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR
COBRAR
4304
PROVISIONES Y DEPRECIACIONES
PARA BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,ADJUDICADOS Y
BIENES FUERA DE USO
4305
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y

AMORTIZACIONES
40
Financieras
CAJAMARCA
DESCRIPCIN:
Comprende los cargos por depreciacin y desvalorizacin porobsolescencia y
desmedro de inmuebles, mobiliario y equipo, as comolas amortizaciones de los
gastos, determinados por la empresa alcierre de cada perodo contable.
4401
4403
45
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

AMORTIZACIN DE GASTOS AMORTIZABLES
GASTOS DE ADMINISTRACIN
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos de personal, de directorio, por serviciosrecibidos de
terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos degestin incurridos, que
se registran sobre una base acumulativa.
4501
GASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCIN: En las cuentas se registrarn los gastos generados por
concepto deremuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y
otrosincurridos a favor del personal.
4502
GASTOS DE DIRECTORIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por
concepto deremuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio.
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por
serviciosrecibidos de terceros por la empresa.
4504
49
TRIBUTOS
COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIN:
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresatransfiere a ttulo
oneroso.
4901
4902
COSTO DE VENTAS DE BIENES

COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
DINMICA
DBITOS:
- Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
41
Financieras
CAJAMARCA
- Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el
caso de las ventas a plazo.
CRDITOS:
- Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.
- Por el costo de los servicios por su anulacin.
- Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienesvendidos.
- Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contableal cierre del
ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado deOperacin.
5. INGRESOS
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el perodo, provenientes
de las operaciones de intermediacin yactividades conexas que las empresas estn
autorizadas a desarrollarpor ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sidopercibidos por la
empresa en las fechas pactadas, debern sertransferidos a las cuentas de control
correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por serviciosfinancieros.
Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y59 Cargas imputables.
42
Financieras
51
CAJAMARCA
INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes defondos
disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables,crditos, cuentas por
cobrar, inversiones permanentes, diferencia decambio y otros ingresos
financieros. Incluye las cuentas para el controlde los ingresos inter-oficinas.
5101
INTERESES POR DISPONIBLES

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en
elperodo por concepto de intereses, originados por los
fondosmantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en
empresas delsistema financiero del pas e instituciones financieras del
exterior.
5102
5103
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES
VENCIMIENTO
5104
INTERESES POR CRDITOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en
elperodo por concepto de intereses, originados por los crditos.
5105
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5108
DIFERENCIA DE CAMBIO
5109
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
52
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5201
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
5202
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5203
INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
53
REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO

5301
REVERSIN
POR
DETERIORO
DE
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
INVERSIONES
43
Financieras
57
CAJAMARCA
VENTAS
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas debienes y
servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran amedida que se
realizan.
5701
5702
BIENES
SERVICIOS
DINMICA - Aplicable a las cuentas 5701 y 5702

DBITOS:
- Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustesque
corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado deoperacin.
CRDITOS:
- Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.
- Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables alejercicio en el
caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
59
CARGAS IMPUTABLES
5901
CARGAS IMPUTABLES
6. CUENTAS DE RESULTADO
DESCRIPCIN:
Registra el resultado producto de los ingresos percibidos ygastos incurridos durante el
ejercicio, originados por operacionesde intermediacin financiera y por actividades
complementariasdesarrolladas por la empresa, de conformidad con las normaslegales
vigentes.
Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antesde participaciones e
Impuesto a la Renta y el resultado neto delejercicio.
61
RESULTADO DE OPERACIN
DESCRIPCIN:
Representa los saldos deudores y acreedores procedentes delas cuentas de las
clases 4 Gastos y 5 Ingresos.
6101
RESULTADO DE OPERACIN
44
Financieras
62
CAJAMARCA
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos que renen la caracterstica de ser atpicos generados
por operaciones distintas a las que realiza habitualmentela empresa- y
excepcionales, tales como la compra-venta de carteracrediticia, la venta de
bienes recibidos en pago y adjudicados, bienesfuera de uso y otros ingresos
extraordinarios.
6201
63
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
GASTOS EXTRAORDINARIOS
DESCRIPCIN:
Comprende los costos relacionados con los ingresos registrados enel rubro 62
Ingresos extraordinarios; los gastos atpicos yexcepcionales producidos, tales
como las sanciones administrativas yfiscales, prdidas por compra-venta de
cartera, siniestros, robos,asaltos y fraudes, as como los costos en la venta de
bienes y otros.
Incluye las cuentas para registrar los cargos por la desvalorizacin debienes
fuera de uso.
6301
64
GASTOS EXTRAORDINARIOS
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos originados por la correccin de errores u
omisionesincurridas en ejercicios anteriores que se reconocen en el presente
ejercicio,as como la disminucin de provisiones.
6401
65
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN:
Comprende los gastos originados en la correccin de errores uomisiones
incurridas en ejercicios econmicos precedentes, loscuales se reconocen en el
ejercicio.
6501
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
45
Financieras
66
CAJAMARCA
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E

IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
Representa el resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta ycomprende
los saldos deudores y acreedores de las cuentas queintegran los rubros 61
Resultado de operacin, 62 Ingresosextraordinarios, 63 Gastos extraordinarios,
64 Ingresos de ejerciciosanteriores y 65 Gastos de ejercicios anteriores.
6601
67
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTO A LA RENTA
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

DESCRIPCIN:
Representa el monto de la utilidad que de acuerdo a Ley, la empresadebe
destinar a sus trabajadores.
6701
68
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
Comprende el impuesto a la renta calculado sobre la utilidad delejercicio. Las
empresas debern diferenciar las sub-divisionariasa mayor detalle la parte del
impuesto a la renta correspondienteal impuesto corriente y la parte
correspondiente al impuestodiferido.
6801
69
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN:
Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a unperodo
determinado o al cierre del ejercicio.
Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al BalanceGeneral, toda vez
que forma parte de la estructura del patrimonio dela empresa.
6901
RESULTADO DEL EJERCICIO
46
Financieras
CAJAMARCA
7. CONTINGENTES
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones porlas cuales la
empresa ha asumido riesgos crediticios, quedependiendo de hechos futuros
puedan convertirse en crditosdirectos y generarle obligaciones frente a terceros;
as como, aquellasoperaciones en las que la obligacin de la empresa est
condicionadaa que un hecho se produzca o no, dependiendo de los
factoresimprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en
laacumulacin de un pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes aavales y cartas
fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartasde crdito confirmadas no
negociadas; aceptaciones bancarias decartas de crdito emitidas y aceptaciones
de cartas de crditoconfirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y
crditosconcedidos no desembolsados; productos financieros derivados;contratos
de underwriting; litigios y demandas contra la empresa yotras contingencias.
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y7206, un
contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dosmonedas distintas a la
moneda nacional se tratar como una comprao una venta dependiendo de la
posicin (larga o corta,respectivamente) en la moneda en que est expresado el
montonominal pactado123.
71
CONTINGENTES DEUDORAS
DESCRIPCIN:
Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente asus clientes,
en caso de tener que asumir las obligaciones que stoshan contrado, por cuyo
cumplimiento la empresa se haresponsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas
correspondientes queintegran este rubro, se registran los avales y cartas fianza
otorgadas;cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas
nonegociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas
yaceptaciones
bancarias
de
cartas
de
crdito
confirmadas
negociadas;contrapartidas de las responsabilidades por lneas de crdito
noutilizadas y crditos concedidos no desembolsados; contratos deproductos
financieros derivados; contratos de underwriting; litigios ydemandas contra la
empresa y otras contingencias.
7101
7102
7103
7104
7105
7106
7108
7109
AVALES OTORGADOS
CARTAS FIANZA OTORGADAS
CARTAS DE CRDITO
ACEPTACIONES BANCARIAS
LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS
CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 78.2
CONTRATOS DE UNDERWRITING
LITIGIOS,
DEMANDAS
PENDIENTES
Y
OTRAS
CONTINGENGIAS
47
Financieras
72
CAJAMARCA
CONTINGENTES ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Representa las responsabilidades eventuales que tiene la empresafrente a
terceros, en caso de tener que asumir las obligaciones questos han contrado,
por cuyo cumplimiento se ha responsabilizado.
Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubrose registran:
los avales y cartas fianza otorgados; cartas de crditoemitidas y cartas de crdito
confirmadas no negociadas; lasaceptaciones bancarias de cartas de crdito
emitidas y aceptacionesde cartas de crdito confirmadas y negociadas; lneas de
crdito
noutilizadas
y
crditos
concedidos
no
desembolsados;
productosfinancieros derivados; contratos de underwriting; litigios y
demandascontra la empresa y otras contingencias.
7201
7202
7203
7204
7205
7206
7208
7209
RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO
RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO
UTILIZADAS
Y
CRDITOS
CONCEDIDOSNO
DESEMBOLSADOS
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
RESPONSABILIDAD
POR
LITIGIOS,
DEMANDAS
PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS
8. CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIN:
Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el controlinterno de la
empresa, as como aquellas propias para lacontabilizacin de operaciones con terceros,
que por su naturaleza nointegran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la
empresa,ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denominacuentas
de control o memorando.
Las cuentas de orden estn conformadas por:
Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienespropios

entregados en custodia y en cobranza, cuentasincobrables castigadas,
rendimientos de crditos e inversiones yrentas en suspenso, valores y bienes
propios entregados engaranta, calificacin de los crditos y ponderacin por
riesgocrediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos enadministracin y
otras cuentas de orden deudoras.Para registrar los saldos deudores se utilizan las
cuentas queintegran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrarlos
saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el rubro 82 Contra-cuenta
de cuentas de orden deudoras.
48
Financieras
CAJAMARCA
Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores ybienes recibidos en

custodia, valores recibidos en cobranza pas yexterior, garantas recibidas por
operaciones de crditos,garantas recibidas por servicios, valores y bienes
recibidos poroperaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas decrdito
avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.Para registrar los saldos deudores se
utilizan las cuentas quecorrespondan de los rubros 83 Contra-cuenta de cuentas de
ordenacreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan lascuentas que
integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.
Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.Para registrar los

activos y gastos de fideicomisos, lascomisiones de confianza deudoras, y las
cuentas por contra de lascuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las
cuentasque corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones deconfianza
deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio eingresos de los fideicomisos,
las comisiones de confianzaacreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas
deudoras delos fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisosy
comisiones de confianza acreedoras.
81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para elcontrol
interno contable de la empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sinnecesidad de que
cada una tenga una contrapartida, acreditndose ala cuenta genrica que
corresponda del rubro 82 Contra-cuenta decuentas de orden deudoras.
8101
8102
8103
8104
8105
8106
8107
8109
82
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

VALORES PROPIOS EN COBRANZA
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS
EN SUSPENSO
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA
CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y
PONDERACIN POR RIESGO CREDITICIO
UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinanpara el abono
de las partidas que se debitan en las cuentas de ordendeudoras, las que se utilizan
para el control interno contable de laempresa.
49
Financieras
83
CAJAMARCA
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinanpara el
cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de ordenacreedoras, las que
se utilizan para el control interno contable de la empresa.
84
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para elcontrol
interno contable de los bienes, valores y otros recibidos deterceros por la
empresa.
Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sinnecesidad de que
cada una tenga una contrapartida a la cuentagenrica que corresponda del rubro
83 Contra-cuenta de cuentas deorden acreedoras.
8401
8402
8403
8404
8405
8406
8407
8408
8409
85
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA

VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS
VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO
93
GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES
ESPECIALES
CONSIGNACIONES RECIBIDAS
CARTAS DE CRDITO AVISADAS
OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a
los fideicomisos, en los cuales la empresa actacomo fiduciaria, y las comisiones
de confianza que la empresa recibaen calidad de comisionista. Asimismo, se
registrarn las cuentas porcontra por las cuentas de fideicomisos acreedoras.
Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastosde los
fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearnsubcuentas y cuentas
analticas de acuerdo con el Plan ContableGeneral Revisado aprobado mediante
Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y
complementarias.
8501
8503
8508
8509
ACTIVOS DE FIDEICOMISO
GASTOS DE FIDEICOMISO
COMISIONES DE CONFIANZA
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
50
Financieras
86
CAJAMARCA
FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio eingresos
correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresaacta como
fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por lascomisiones de
confianza que deba realizar en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn
las cuentas por contra de las cuentas defideicomisos deudoras.
Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo,patrimonio e
ingresos de los fideicomisos respectivamente, para locual se crearn subcuentas
y cuentas analticas de acuerdo con elPlan Contable General Revisado aprobado
mediante ResolucinCONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas
modificatorias ycomplementarias.
8601
8602
8603
8608
8609
87
PASIVOS DE FIDEICOMISO
PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
INGRESOS DE FIDEICOMISO
COMISIONES DE CONFIANZA
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO
FIDEICOMISOS
DEUDORES
DONDE
SE
ACTA
COMO
FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE - LEY N
28579
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los activos y gastoscorrespondientes a
los fideicomisos en los cuales la empresa actacomo fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lodispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se
registrarn las cuentaspor contra de las cuentas de fideicomisos acreedoras en las
cuales laempresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente
enaplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastosde los
fideicomisos en los cuales la empresa acta comofideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lodispuesto en la Ley N 28579,
respectivamente, para lo cual secrearn subcuentas y cuentas analticas de
acuerdo con el PlanContable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEVN 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y
complementarias.Tratndose de fideicomisos conformados por crditos,
inversiones,contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago,
elfiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresasdel
Sistema Financiero vigente.
8701
8703
8709
ACTIVOS DEL FIDEICOMISO

GASTOS DEL FIDEICOMISO
FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA
51
Financieras
88
CAJAMARCA
FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIOSIMULTNEAMENTE - LEY N
28579
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas representativas de los pasivos,patrimonio e ingresos
correspondientes a los fideicomisos enlos cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciariasimultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la
Ley N28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de lascuentas de
fideicomisos deudoras en las cuales la empresaacta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente enaplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.
Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar lospasivos, patrimonio e
ingresos de los fideicomisos en loscuales la empresa acta como fideicomitente
y fiduciariasimultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N28579,
respectivamente, para lo cual se crearnsubcuentas y cuentas analticas de
acuerdo con el PlanContable General Revisado aprobado mediante
ResolucinCONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normasmodificatorias y
complementarias. Tratndose defideicomisos conformados por crditos,
inversiones,contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos enpago, el
fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidadpara las Empresas del
Sistema Financiero vigente.
8801
8802
8803
8809
PASIVOS DEL FIDEICOMISO

PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
INGRESOS DEL FIDEICOMISO
FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
52
Financieras
CAJAMARCA
CAPTULO 3:
OPERACIONES ACTIVAS Y
PASIVAS
53
Financieras
CAJAMARCA
Intermediacin Crediticia
Las Instituciones Financieras (IFI) juegan un papel fundamental en este proceso llamado
tambin de Intermediacin Crediticia, pues una vez que han recibido o captado con sus
operaciones pasivas los depsitos del pblico (agentes superavitarios) o de otras formas de
financiamiento realizan la funcin crediticia, que consisten en evaluar y analizar las
solicitudes de crditos o prstamos de sus clientes (agentes deficitarios) asumiendo el
riesgo de sta colocacin de recursos financieros.
La colocacin permite poner dinero en circulacin en la economa; es decir, los bancos
generan nuevo dinero del dinero o los recursos que obtienen a travs de la captacin y, con
estos, otorgan crditos a las personas, empresas u organizaciones que los soliciten. Por dar
estos prstamos el banco cobra, dependiendo del tipo de prstamo, unas cantidades de
dinero que se llaman intereses (intereses de colocacin) y comisiones.
Clases de intermediacin
No existe una nica manera de realizar estos procesos, debido a esto podemos clasificar la
intermediacin financiera como de dos tipos, la clasificacin que hacemos obedece
principalmente al riesgo que asume la persona que tiene excedentes de recursos y quiere
buscar el rendimiento de los mismos pero sin dejar de lado la seguridad que le brinden a su
dinero. Desde este punto de vista podemos clasificar la intermediacin como:
Intermediacin directa
Se da cuando el agente superavitario asume en forma directa el riesgo que implica otorgar
los recursos al agente deficitario. La relacin entre ambos se puede efectuar a travs de
diferentes medios e instrumentos de lo que en muchos pases se denomina mercado de
capitales, en el cual participan instituciones especializadas como las Compaas de
Seguros, los Fondos de ensiones, los Fondos Mutuos y los Fondos de Inversin, que son
los principales inversores de fondos o agentes superavitarios. A este mercado acuden
preferentemente las empresas a conseguir recursos necesarios para financiar sus
operaciones. Los intermediarios son los bancos de inversin y las sociedades agentes de
bolsa (SAB), que facilitan los medios para que los compradores y vendedores de valores
puedan hacer las operaciones dentro del marco deregulacin vigente.
54
Financieras
CAJAMARCA
La intermediacin indirecta
Realizada a travs de instituciones financieras especializadas a las cules la normatividad
vigente conoce como instituciones de operaciones mltiples, las que captan recursos de los
agentes superavitarios, es decir de ahorros de personas o empresas, y luego los derivan
hacia los agentes deficitarios. El riesgo directo es asumido por las entidades financieras
hasta cierto monto relacionado con su capital, asumiendo los ahorristas un riesgo indirecto
cuando la empresa financiera incurra en problemas de capital insuficiente o de liquidez que
no le permite atender oportunamente el retiro de dinero de los ahorristas.
Operaciones Pasivas
Concepto.Las operaciones pasivas son aquellas por las cuales la entidad bancaria capta del
mercado, el dinero necesario para la atencin de su actividad. Es decir para poder
llevar a cabo las actividades en las que genera sus ingresos, las instituciones bancarias
tienen que obtener los insumos necesarios para ponerlos en colocacin, este insumo
bsico es el dinero ya que es el recurso necesario requerido por las Instituciones
Bancarias para poder desarrollar sus operacin de Colocacin.
Por qu se llaman operaciones pasivas?
Porque Son operaciones de pasivo, es decir aquellas en las que las entidades financieras,
bsicamente, se dedican a la captacin de recursos financieros, y a cambio, se
comprometen a pagar, generalmente en forma de inters, una rentabilidad a los clientes,
bien sean depositantes de dinero o bien de activos financieros.
La importancia de las Operaciones Pasivas radica en que si la entidad Bancaria no
adquiere dichas obligaciones no puede realizar sus Actividades Activas que son las
actividades que generan sus Ingresos.
Tipos De Operaciones Pasivas
Las operaciones pasivas tienen como finalidad esencial procurar recursos para que los
bancos e instituciones financieras puedan realizar sus inversiones y, por tanto, cumplir su
55
Financieras
CAJAMARCA
funcin econmica. A travs de ellas se captan tantos recursos propios (capital y reservas),
como recursos ajenos, siendo estos ltimos los ms importantes.
Esta ltima partida es la ms importante e incluye, entre otras, las siguientes operaciones:
Depsitos a la vista
El depositante puede retirar la cantidad depositada en cualquier momento presentando la
documentacin que justifique su depsito. Suponen movimiento de dinero.
Ejemplos claros de depsitos a la vista son las cuentas corrientes y las cuentas de ahorro.
Estos instrumentos permiten colocar el ahorro ofreciendo disponibilidad inmediata, una
gran facilidad para movilizar saldos aprovechando servicios que llevan asociados la
mayora de ellas, por ejemplo, domiciliacin de recibos, tarjetas de dbito y crdito,
talonarios, etc.
Actualmente, los bancos estn usando una estrategia agresiva para captar operaciones de
pasivo, ofreciendo una amplia gama de productos, cuyo objetivo es crear cuentas a la vista
con una remuneracin ms elevada, altamente competitiva, con liquidez inmediata, pero
limitando bastante el resto de los servicios que este tipo de cuenta lleva asociado. Unas,
vinculadas a otro tipo de activos financieros, cuentas financieras, o incluso, productos
conocidos por las ventajas fiscales que llevan encadenadas, cuenta vivienda. Otras,
imponen ciertos requisitos y limitaciones, ofreciendo rentabilidades superiores, cuentas
bancarias representativas de estas son cuentas de alta remuneracin o super cuentas.
Cuentas corrientes.
Las cuentas corrientes o depsitos a la vista se caracterizan porque los fondos depositados
en ellas son de disponibilidad inmediata y en efectivo, mediante cualquier instrumento
facilitado por la entidad para obtener las cantidades de dinero consignadas en ellas, tarjeta
de dbito o crdito, cheques, pagars, o personalmente en ventanilla. Dependiendo de la
modalidad pactada, ofrecen otro tipo de servicios tales como domiciliar pagos y cobros,
ingreso de nmina, realizar transferencias; algunos ms especficos como anticipo de
nminas, seguros de asistencia en viajes, seguros de hogar, condiciones ventajosas en
prstamos y crditos, etc.
Libretas o cuentas de ahorro.
Las libretas de ahorro o cuentas de ahorro a la vista son productos muy semejantes a las
cuentas corrientes y son por definicin, contratos de depsito de efectivo, de libre
56
Financieras
CAJAMARCA
disposicin. Todas las operaciones realizadas quedan reflejadas en la libreta que se entrega
al titular de la cuenta, popularmente se llamaba cartilla de ahorros.
Es un instrumento que permite disponer de dinero efectivo de forma rpida puesto que se
puede hacer por ventanilla, o utilizando algn instrumento de pago que lleve vinculado.
Otra caracterstica que cabe sealar es el hecho de que la libreta fsica permanece en poder
del cliente, debiendo actualizarla cuando considere conveniente, l mismo, en los cajeros
habilitados para ello, o en cualquier sucursal del banco.
Hasta hace relativamente poco tiempo, las principales diferencias eran que con la libreta de
ahorros no se poda operar con cheques, no se dispona de algunos servicios de caja y no
admitan descubiertos. Actualmente no ocurre as, cuando se contrata una libreta de
ahorros, el banco suele ofrecer instrumentos y servicios similares, asociados a una cuenta
corriente. No obstante, en entidades en las que esto no es posible, la solucin consiste
en vincular una cuenta corriente y otra de ahorro de un mismo titular, para subsanar la
limitacin que impone la entidad de librar cheques contra una libreta de ahorros, son las
llamadas libretas o cuentas de ahorro combinadas.
Depsitos a plazo
Es un producto financiero que goza de una gran aceptacin entre los inversores debido a su
facilidad operativa y su bajo riesgo.
Requieren para el impositor la entrega de un dinero del que no podr disponer, en
principio, hasta la finalizacin del plazo fijado de vencimiento. En esa fecha se devolver
el depsito y el inters acordado en el contrato. En el caso de depsitos a tipo fijo la
rentabilidad esta garantizada y el capital desembolsado se devuelve en su totalidad. Para
los depsitos a tipo variable la rentabilidad se desconoce a priori e igualmente ocurre con
la recuperacin del capital depositado, pues en la fecha de vencimiento puede ser superior
o inferior.
Los productos ms caractersticos son los depsitos a plazo fijo o imposiciones a plazo
fijo, con distintas modalidades de inversin, y los certificados de depsito. Igual que en el
caso de las cuentas a la vista, implican movimientos de dinero.
Imposiciones a Plazo Fijo (IPFs).
57
Financieras
CAJAMARCA
Constituye una modalidad de los depsitos a plazo, en la que el cliente se compromete

a mantener la cuanta depositada hasta la fecha de vencimiento, pactada en el mismo
momento de contratacin de la operacin, a cambio de la imposibilidad de disposicin del
dinero durante ese perodo de tiempo, el banco remunera al cliente con un tipo de inters
ms elevado que el que percibira con una cuenta corriente o de ahorro, y es precisamente
el pago de estos intereses los que permiten al banco la aplicacin y uso de esos recursos
rentabilizndolos en forma de operaciones de activo.
El contrato se formaliza en una libreta o lmina, siendo nominativo e intransferible, donde
aparece la informacin referente a la imposicin, importe, fecha, vencimiento, inters,
cancelaciones, etc.
Para el abono de intereses ser necesario la apertura de una cuenta corriente o una cuenta
de ahorro donde ingresarn el dinero mensual, trimestral, semestral o anualmente,
dependiendo de las caractersticas del producto contratado, si bien, las entidades
financieras aprovechando el tratamiento fiscal aplicable con la nueva ley del IRPF ofrecen
depsitos a un plazo superior a dos aos, pagando los intereses a vencimiento. Aparte cada
producto ofrece una remuneracin especfica segn estn formuladas sus caractersticas.
Durante el plazo acordado, el impositor no puede disponer del dinero invertido, si
desea recuperarlo adelantndose a la fecha de vencimiento, ser a costa de sufrir una
penalizacin, pagando la correspondiente comisin por cancelacin anticipada, que salvo
los depsitos con inters variable, esta comisin no puede superar los intereses generados
hasta el momento de la cancelacin. No obstante, para este caso, y para cuando no cabe la
posibilidad de cancelacin anticipada, el banco ofrece la concesin de un prstamo a un
tipo de inters superior al del depsito y por el mismo importe. En general, las
cancelaciones parciales tampoco estn permitidas, excepcionalmente s para algn tipo de
depsito a largo plazo y a partir de un saldo mnimo.
Tampoco pueden librarse cheques ni rdenes de pago, ni realizar nuevas aportaciones a un
depsito ya existente, si bien se pueden contratar cuantos depsitos se desee. En definitiva,
la liquidez de este producto financiero se encuentra muy restringida.
Las entidades financieras, actualmente ofrecen una multitud de distintas modalidades de
depsitos especficos:
Depsitos referenciados, indexados o indiciados.
58
Financieras
CAJAMARCA
Son depsitos cuyo rendimiento va ligado a la evolucin de un ndice burstil, o a una

combinacin de ellos. La rentabilidad que produce al vencimiento est formada por
una parte fija que garantiza un porcentaje del nominal, habitualmente el 100% o incluso un
pequeo porcentaje por encima de l, y otra parte variable, condicionada por la variacin
de un ndice selectivo, generalmente burstil, (Euribor, IBEX 35, Dow Jones, Nikkei, FTSE 100, Eurotop 100, CAC- 40, Standard & Poors, etc.), concertando, por ejemplo, un
porcentaje sobre la revalorizacin del IBEX-35 acaecida hasta el final de la vida del
depsito, o la revalorizacin media de un conjunto de ndices, etc.
Para poder contratar el depsito referenciado, suelen abrir un perodo de tiempo cerrado
para la suscripcin, normalmente se emiten a medio plazo, y en el caso de cancelacin
cobran una comisin de penalizacin muy elevada.
Depsitos asegurados.
Son activos financieros muy similares a los anteriores, salvo que aqu la rentabilidad a
percibir a vencimiento resulta ser la ms alta de una serie de opciones a un plazo
determinado, por ejemplo, entre el tipo nominal o el TAE y la revalorizacin del IBEX, o
entre los primeros y un determinado valor burstil, o un ndice extranjero.
Depsitos estructurados.
En la misma lnea que los depsitos precedentes, el rendimiento final ofrecido depende de
la evolucin de un ttulo determinado, por ejemplo, de la cotizacin de las acciones de una
empresa
concreta.
La
rentabilidad
est
formada
por
una parte
fija y
otra variable condicionadas por la cotizacin del ttulo al vencimiento del depsito.
Depsitos en divisas
La emisin de estos depsitos se realiza en moneda extranjera con cotizacin oficial,
habitualmente, se invierte en divisas que cotizan en el mercado de Londres, como la Libra
Esterlina, el Dlar Estadounidense o el Yen japons, y el rendimiento viene determinado,
tomando como referencia el Libor, Mercado Interbancario de Londres, para fijar el tipo de
inters de la divisa al plazo de la operacin.
Estas operaciones conllevan un riesgo aadido, es la variacin en el tipo de cambio, es
decir, si se realiza un depsito con una rentabilidad prevista anual en una divisa que, al
cabo de un ao se ha devaluado, la rentabilidad final ser inferior a la pronosticada, incluso
59
Financieras
CAJAMARCA
si la depreciacin de la divisa es superior que el inters generado por el depsito, se

obtienen prdidas. En el caso contrario, si la divisa en la que se ha invertido se aprecia
frente al euro, la rentabilidad obtenida ser superior a la pactada.
La solucin para eliminar dicho riesgo, es contratar un seguro de cambio que garantice al
vencimiento el tipo de cambio pactado, generalmente mayor. Evidentemente es un coste
aadido que hace disminuir la rentabilidad final.
Adems del gasto del seguro de cambio, si se contrata, existe la comisin de cambio de
divisa, devengada sobre el principal de la operacin y la comisin por cancelacin
anticipada tambin aplicada en los depsitos en moneda nacional.
Certificados de depsito
Son operaciones con caractersticas muy similares a las imposiciones a plazo fijo,
resaltando que la principal diferencia es que estos ttulos son transmisibles por endoso a un
nuevo titular, sin implicar salida de fondos para la entidad, son negociables en el mercado
secundario, sin necesidad de esperar a vencimiento para obtener liquidez. No es necesaria
la intervencin de corredor de comercio. Se trata de un producto que, actualmente, esta en
desuso.
Instituciones de Inversin Colectiva
Son entidades que se dedican a captar fondos pblicamente con el objeto
de invertirlos y gestionarlos adquiriendo activos financieros y no financieros. En el
concepto de instituciones de inversin colectiva encontramos incluidos los fondos de
inversin y las sociedades de inversin colectiva.
Las ventajas que ofrece la inversin colectiva frente a la individual son entre otras, la
posibilidad de participar en los mercados de valores y de capitales con mejores condiciones
al proporcionar una rentabilidad muy atractiva para cantidades pequeas, la reduccin de
costes, puesto que las comisiones y gastos para grandes volmenes de inversin son
inferiores, diversificacin del riesgo debido a que las participaciones se invierten en
distintos activos financieros, la existencia de una amplia informacin y seguridad ya que
estas instituciones estn controladas y supervisadas por la Comisin Nacional del Mercado
de Valores (CNMV); y claro est, la gestin profesionalizada a travs de sociedades
especializadas y conocedoras de los mercados financieros.
60
Financieras
CAJAMARCA
Planes de pensiones y Planes de Jubilacin

Planes de pensiones
Es un instrumento de ahorro a largo plazo que, mediante aportaciones permitir obtener a
sus partcipes o beneficiarios una renta o capital en el momento de la jubilacin u otras
contingencias admitidas legalmente. Son sistemas de previsin voluntaria y sus
prestaciones no sustituyen, sino que complementan las correspondientes al sistema de
prestacin de pensiones de la Seguridad Social.
La inversin de las aportaciones de los partcipes y las rentas que stas generan, se
materializan en los fondos de pensiones, que son al igual que los fondos de inversin,
patrimonios sin personalidad jurdica, con el objeto de dar cumplimiento a los planes de
pensiones. Lo administra una entidad gestora y los activos financieros que componen los
fondos de un plan de pensiones se entregan para su custodia a una entidad depositaria.
Los
planes
de
pensiones
se
instrumentarn
mediante
sistemas
financieros
de capitalizacin que permitan establecer una equivalencia entre las aportaciones y las
prestaciones futuras a los beneficiarios, segn las normas previstas en la Ley.
Los sujetos que intervienen en los Planes y Fondos de Pensiones:
El promotor del plan: es una entidad financiera, corporacin, empresa, asociacin,
sindicato o colectivo de cualquier clase que participe en el impulso de la confeccin y
desarrollo del plan.
Los participes: son personas fsicas en cuyo inters se crea el plan, pueden realizar
aportaciones o no.
Los beneficiarios: las personas fsicas que tienen derecho a percibir la prestacin,
independientemente de que sean o no participes.
Las aportaciones a los Planes de Pensiones las realizan el promotor, los partcipes o
ambos. Pueden ser
aportaciones
peridicas
(mensuales,
trimestrales,
anuales,
etc.), extraordinarias o una combinacin de las dos modalidades. El partcipe tambin tiene
capacidad de eleccin, dentro de los lmites legales vigentes, de la forma, la cuanta, la
suspensin temporal o indefinida de sus aportaciones, etc.
Las prestaciones de los Planes de Pensiones constituyen los rendimientos que percibirn el
partcipe como titular o sus beneficiarios, en el mismo momento en que se produzca la
61
Financieras
CAJAMARCA
contingencia prevista en la ley o difiriendo el cobro a un momento posterior. Existen

tres procedimientos:
En forma de capital, consistente en recuperar el dinero capitalizado en nico pago.
En forma de renta peridica vitalicia o temporal
En forma mixta o "capital-renta", combinando la percepcin de una parte del capital de
forma nica y el resto con una renta temporal o vitalicia.
Las contingencias legales para la percepcin de prestaciones de los Planes de Pensiones
son:
La jubilacin o situacin asimilable del partcipe. En caso de no tener acceso a tal
situacin, la prestacin equivalente slo podr percibirse a partir de que se cumplan los
sesenta aos.
La invalidez laboral total y permanente para la profesin habitual o absoluta y permanente
para todo trabajo.
La muerte del partcipe, que genere derecho a la prestacin de viudedad, orfandad o en
favor de otros herederos.
La muerte del beneficiario, que genere derecho a una prestacin de viudedad u orfandad.
La Ley contempla, nicamente dos supuestos para percibir la prestacin anticipadamente:
Enfermedad grave del partcipe o bien su cnyuge, o alguno de los ascendientes o
descendientes de aqullos en primer grado, o persona que, en rgimen de tutela o
acogimiento, conviva o dependa del partcipe.
Desempleo de larga duracin del partcipe, esto es, durante un perodo continuado de al
menos doce meses, siempre que est inscrito en el Instituto Nacional de Empleo y no
perciba prestaciones por desempleo.
Los Planes de Pensiones se vienen clasificando en funcin de dos criterios:
Segn el promotor del plan de pensiones
Planes con sistema individual: Su promotor es una o varias entidades de carcter financiero
(entidades bancarias y aseguradoras) y cuyos partcipes son personas fsicas.
62
Financieras
CAJAMARCA
Planes con sistema de empleo: Planes cuyo promotor es cualquier entidad, corporacin,
sociedad o empresa y los partcipes son sus empleados.
Planes con sistema asociado: El promotor es cualquier asociacin, sindicato, colectivo o
gremio, siendo sus partcipes los asociados, miembros o afiliados.
Segn las obligaciones estipuladas
Planes de prestacin definida, en los que la magnitud fijada o estimada es la cuanta de
todas las prestaciones a percibir por los beneficiarios y sobre la base de este clculo, se
obtienen las aportaciones que requiere este plan.
Planes de aportacin definida, en los que la magnitud predefinida es la cuanta de las
contribuciones de los promotores y, en su caso, las aportaciones de los partcipes al Plan.
Las prestaciones se cuantifican en el momento de producirse la contingencia.
Planes mixtos, en el que queda definida simultneamente la cuanta de la prestacin y la
cuanta de la contribucin.
CASO PRCTICO
Si se abre una cuenta corriente por valor de $10.000.000, es de suponer que no se pueden
girar cheques que superen $10.000.000, pero si al banco lo autoriza, se pueden girar
cheques por $12.000.000 (por ejemplo), caso en el cual se produce un sobregiro de
$2.000.000.
Es all cuando decimos que tenemos la cuenta bancaria en rojo, porque en lugar de
tener dinero all guardado estamos debiendo, de modo que lo que en principio era un
activo, con el sobregiro se convierte en un pasivo.
Contablemente, cuando se abre una cuenta corriente se realiza el siguiente registro:
Cuenta
Debido
111005
10.000.000
110505
Crdito
10.000.000
Cuando giramos un cheque para pagar a un proveedor, el registro es el siguiente:

Cuenta
Debido
Crdito
63
Financieras
220505
CAJAMARCA
12.000.000
111005
10.000.000
210505
2.000.000
Ntese que de bancos slo hemos retirado $10.000.000 puesto que eso es lo que hay; los
otros dos millones los hemos llevado como una obligacin financiera, puesto que el banco
nos ha prestado dos millones que haca falta para pagar el cheque, que es precisamente el
sobregiro bancario.
El saldo rojo de una cuenta se da cuando el valor retirado es superior al saldo que tiene. As
por ejemplo si el saldo de la cuenta bancos es de 10.000.0000 y le acreditamos 12.000.000,
tendremos un saldo negativo de 2.000.000, algo que no se puede presentar as, por lo que
se debe reclasificar a un pasivo como en efecto corresponde.
Operaciones activas
Concepto.Son aquellas donde el banco coloca dinero en circulacin para generar ms dinero
mediante crditos que otorga a las personas o empresas que lo requieran. como resultado
de estos crditos que otorga el banco, se generan intereses o comisiones que deben pagar
los solicitantes del crdito.
Por qu se llaman operaciones activas?
Reciben este nombre debido a la obligacin que contraen con los bancos los deudores o
agentes deficitarios (personas naturales y/o jurdicas que precisan de un apoyo financiero
para cubrir sus necesidades) y por lo tanto se consideran dentro de los activos del banco,
pues son cuentas por cobrar, y consecuentemente son operaciones crediticias.
Documentos Exigidos.La documentacin exigida para realizar el estudio y determinar si se otorgan los fondos,
vara en funcin de si la solicitud la realiza una empresa o un particular. Por lo general, el
banco necesita la identificacin de la persona natural o jurdica, escrituras de constitucin y
de poderes si fuera necesario, esto es, de los titulares que van a firmar la solicitud de la
operacin, registros donde aparecen importes impagados de letras de cambio, pagars,
cheques
otros
documentos
comerciales.
La
entidad
requiere,
adems,
64
Financieras
CAJAMARCA
documentos oficiales que demuestren la capacidad de ingresos, ltimas declaraciones de

la renta, ltimas nminas, etc., para el caso de sociedades, estados contables oficiales,
balance y cuenta de resultados, impuesto sociedades, etc., a partir de esta informacin ser
capaz de deducir la generacin de recursos del solicitante para poder hacer frente a la
devolucin del principal y calcular la cuanta mxima de endeudamiento. Con la
informacin aportada por el cliente, se procede al anlisis, y si resulta satisfactorio, la
operacin se lleva a cabo, en caso contrario, se solicitarn mayores garantas o se denegar
la concesin del prstamo o crdito. las principales garantas que exigen las entidades
financieras para dar conformidad a las operaciones de crdito o prstamo son las reales:
prenda e hipoteca, y las personales: respondiendo de la deuda con todo el patrimonio
presente y futuro, o los avales de terceros que responden subsidiariamente del pago, en
caso de que el deudor principal no devuelva el dinero al banco.
Encaje bancario
De los fondos que los bancos captan es obligado mantener una parte lquida, como reserva
para hacer frente a las posibles demandas de restitucin de los clientes recibe el nombre
de encaje bancario. Tienen un carcter improductivo, puesto que no pueden estar
invertidos.
El encaje es un porcentaje del total de los depsitos que reciben las instituciones
financieras, el cual se debe conservar permanentemente, ya sea en efectivo en sus cajas o
en sus cuentas en el banco central. El encaje tiene como fin garantizar el retorno del dinero
a los ahorradores o clientes del banco en caso de que ellos lo soliciten o de que se le
presenten problemas de liquidez a la institucin financiera. De esta forma, se disminuye el
riesgo de la prdida del dinero de los ahorradores.
Otra parte de los recursos se destina a activos rentables.
Tipos De Operaciones Activas
Las operaciones activas estn directamente relacionadas con las operaciones crediticias, se
dan ms que nada con el crdito directo que maneja el sistema financiero y a travs de ello
se otorgan financiamientos tanto a las personas naturales como jurdicas para sus
necesidades diversas.
65
Financieras
CAJAMARCA
Desde adquirir un determinado bien o pagar un servicio en el primer caso hasta las
necesidades relacionadas con capital para desarrollar un negocio o realizar una inversin
de ms largo plazo.
Un medio de clasificar estas operaciones podra estar relacionado con el plazo de las
mismas, y segn esto podemos clasificar las operaciones activas en:
Crditos a corto plazo
66
Financieras
CAJAMARCA
Son aquellos cuyo plazo de devolucin y/o reembolso no debe ser mayor a un
ao; en ste caso las facilidades crediticias son para comprar insumos, capital de trabajo
o necesidades eventuales de liquidez.
Crditos a mediano plazo
Son los crditos que sern utilizados para adquisiciones de menor cuanta,
repuestos, accesorios, etc., que por su naturaleza no sern menores a un ao ni mayor a
cinco aos.
Crditos a largo plazo
stos crditos son otorgados por plazos que superan los cinco aos, y por lo
general son destinados a la compra de inmuebles, equipos, maquinarias de gran
envergadura (llamados tambin todos ellos bienes de capital) y que los clientes
necesitan para el desarrollo o expansin de sus actividades, o de nuevos proyectos a
desarrollar.
Caractersticas generales de las operaciones activas.
El inters compensatorio, es aquel que se cobra como compensacin por el uso

del dinero por parte de los clientes en un plazo de tiempo determinado; en otras
palabras es el costo por el uso del dinero. Entre ellos encontramos el inters
compensatorio adelantado, que es el que se cobra al inicio de las operaciones a
los clientes, como por ejemplo en las operaciones de descuento de documentos
(descuento de pagars, letras en descuento, etc.); y el inters compensatorio a
vencido, que se cobra al trmino del plazo o vencimiento de la cuota del crdito,
es decir cuando el plazo llega a su fin o cuando se deba pagar la cuota peridica
correspondiente a un prstamo.
El inters moratorio, es el que se cobra cuando el plazo del crdito ha llegado a

su trmino y el cliente no cumple con cancelar su obligacin, entonces a partir
del siguiente da de vencimiento empezar a pagar una penalidad por haber
incurrido en mora. Es importante resaltar que este inters es adicional al
compensatorio y adems que para su cobro tiene que haber sido pactado entre
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Financieras
CAJAMARCA
las partes, es decir debe indicarse claramente en el contrato de crdito que la

entidad financiera est autorizada a cobrarlo.
El inters moratorio se cobrara adicionalmente al inters compensatorio, porque el
cliente an est utilizando el dinero obtenido.
Productos Activos
Son productos crediticios que las instituciones financieras ofrecen a los clientes para
satisfacer sus necesidades, y que obtienen mayor demanda en el mercado financiero.
Entre las operaciones activas tenemos:
Prstamos y crditos
Clasificaciones de prstamos
Se pueden desarrollar mltiples clasificaciones acerca de los prstamos:
Por la naturaleza de los bienes prestados: De dinero (en el que nos centraremos
en este tema), de cosas muebles fungibles y prstamo de ttulos valores.
Por la moneda objeto del prstamo: En moneda nacional o extranjera.
Por el tipo de inters: A inters fijo y variable, prepagable o postpagables.
Por el sistema de amortizacin, al final del prstamo, siguiendo un sistema

francs, alemn, americano, etc.
Por la existencia de garantas del cumplimiento de las obligaciones, pueden ser

reales (prendas, hipotecas, depsitos, etc.) o personales (aval).
Prstamo sindicado en los que los fondos entregados al prestatario proceden de

una pluralidad de prestamistas (sindicato), si bien esta pluralidad no significa que
haya varios prestamistas, desde el punto de vista jurdico es un nico contrato.
Prstamo participativo en el que el prestamista, con independencia del pacto de

intereses, acuerda con el prestatario la participacin en el beneficio neto que ste
obtenga.
Prstamo para operaciones burstiles de contado, vinculado con una operacin

de compra o venta de valores.
68
Financieras
CAJAMARCA
Cuentas de crdito
Las cuentas de crditos que son operaciones por las que el Banco concede crdito al
cliente (acreditado) por un cierto plazo, (puede establecer su prrroga automtica) y
hasta una suma determinada que pone a disposicin del cliente. El cliente viene
obligado a satisfacer al Banco una comisin de apertura, a reintegrar al Banco el saldo a
su favor que arroje la cuenta de crdito al tiempo de la cancelacin y liquidacin de la
misma y a pagar intereses por las cantidades dispuestas, y otra parte menor por las
cantidades no dispuestas.
El descuento de efectos
El descuento de efectos como va de financiacin a las empresas y que consiste en una
operacin por la cual un banco anticipa a una persona el importe de un crdito
pecuniario que sta tiene contra un tercero, con deduccin de un inters o porcentaje y a
cambio de la cesin de crdito mismo salvo buen fin.
Cartera de valores
La segunda parte de los activos rentables est constituida por la cartera de valores donde
se distingue renta fija por una parte tanto pblica como privada y renta variable por otra.
Leasing
Es una financiacin destinada a ofrecer a los industriales y los comerciantes un medio
flexible y nuevo de disponer de un bien de equipo alquilndolo en vez de comprarlo.
CASO PRCTICO
Per Leasing, formaliz el 1 de Julio del Ao 2013 crdito en la modalidad de
Arrendamiento Financiero a favor de Transporte Limea, referente a adquisicin de un
mnibus de Turismo del proveedor Vehculos Populares por el precio de S/. 600,000
ms 18% de IGV.
El importe de la factura ser cancelada por la empresa de leasing al contado con cheque
del Banco Per. El correspondiente Contrato de Arrendamiento Financiero es suscrito a
cuatro (4) aos incluyendo S/. 288,000 por intereses. La empresa de transporte pagar
cuotas mensuales a la empresa de leasing por montos iguales de S/.18 500 ms 18% de
IGV.
69
Financieras
CAJAMARCA
a) Per Leasing
Por la compra del Activo Fijo
1
DEBE
HABER
1601 BIENES REALIZABLES

600,000
1611.01.01 Bienes para
Arrendamiento
Financiero
2
Cancelacin a proveedora de Activo Fijo
HABER
2506 PROVEEDORES
708000
DEBE
2516.01 Proveedores de Bienes
1906 CRDITO FISCAL

108,000
1103 BANCOS
Y OTRAS EMPRESAS DEL
708,000
SISTEMA FINANCIERO
DEL PAS
1916.01
Crdito
Fiscal del IGV
1113.01.01 Banco Per (M.N.)
2506 PROVEEDORES
708,000
2516.01 Proveedores de Bienes
70
Financieras
CAJAMARCA
CAPTULO 4:
ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIN
COMPLEMENTARIA
71
Financieras
CAJAMARCA
ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIN COMPLEMENTARIA

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros
deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos establecidos
en el captulo II.
A. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros y Balance de Comprobacin de Saldos que las empresas
del sistema financiero presenten a la Superintendencia debern ceirse a la
frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS
FINANCIEROS
Y
BALANCE
DE
COMPROBACIN
Estado de Situacin
Financiera
Estado de Resultados
FOR
MA
FRECUEN
CIA
Mensual
B-1
Mensual
Estado de Resultados y B-2

Otro Resultado Integral
Trimestral
Estado de
Efectivo
Anual
Flujos
de C
Estado de Cambios en el D
Patrimonio
Balance
de F
Comprobacin de Saldos
PLAZO MXIMO DE
PRESENTACIN
15
das
calendario
siguientes al cierre
Semestral
Mensual
Las empresas presentarn adicionalmente el Estado de Situacin Financiera

(Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y
Otro Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior,
en el mismo plazo sealado anteriormente.
FORMA DE REMISIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Las empresas deben remitir por medios fsicos y/o a travs del software
Submdulo de Captura y Validacin Externa- SUCAVE, los estados
financieros, bajo los formatos establecidos en el presente Captulo.
72
Financieras
CAJAMARCA
El Balance de Comprobacin de Saldos se remitir solo por medio del software

SUCAVE.
Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado Convenio de
responsabilidad sobre informacin remitida mediante el aplicativo SUCAVE
(Convenio-SUCAVE), aprobado por Resolucin SBS N 1270-2007 del
21.09.2007, enviarn los estados financieros nicamente a travs del
SUCAVE, sin necesidad de enviar la citada informacin en medios fsicos.
Este tratamiento no es aplicable a las Formas A, B-1 y B-2, que sern enviadas
en medios fsicos.
De acuerdo a lo anterior, la forma de remisin del Balance de Comprobacin
de Saldos y los Estados Financieros es el siguiente:
FORMA DE REMISIN
Sin suscripcin del Con suscripcin del
Convenio-SUCAVE
Convenio-SUCAVE
Balance de Comprobacin SUCAVE
SUCAVE
de Saldos (Forma F)
Estado
de
Situacin Fsico
Fsico
Financiera (Forma A)
Estado
del
Resultado
Integral (Formas B-1 y B-2)
Estado de Flujo de Efectivo SUCAVE y fsico
SUCAVE
(Forma C)
Estado de Cambios en el SUCAVE y fsico
SUCAVE
Patrimonio Neto (Forma D)
INFORMACIN
PRESENTACIN
DE
ESTADOS
FINANCIEROS
A
LA
SUPERINTENDENCIA
Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas
de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo
equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos
extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2)
funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal.
Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a
quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Estas implican la
declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman
ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en
cuanto a su exactitud e integridad.
APROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo,
junio y setiembre, debern ser aprobados por el directorio, debiendo dejar
constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los
correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por el directorio y
por la Junta General de Accionistas.
73
Financieras
CAJAMARCA
MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS

En el Anexo adjunto se presentan los formatos de los estados financieros.
Para la elaboracin del Estado de Situacin Financiera - Forma A y el Estado
de Resultados (Forma B-1), se debern mostrar los saldos de los rubros y
cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el
equivalente de moneda extranjera y total. Se tomarn como base los rubros y
cuentas previstos en el Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo presente
las Normas de Agrupacin respectivas. Dicha informacin deber ser
generada desde el propio Balance de Comprobacin de Saldos.
El Balance de Comprobacin de Saldos comprende los importes de los saldos
en moneda nacional, moneda extranjera y el integrador, los mismos que
debern incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo
final de las cuentas, con informacin de los diferentes niveles de las cuentas
establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual.
B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros anuales y trimestrales debern contener las notas a los
estados financieros. No ser necesario que una entidad proporcione una
revelacin especfica requerida por el presente Manual y/o las NIIF, si la
informacin carece de importancia relativa.
INFORMACIN FINANCIERA TRIMESTRAL
Adicionalmente a la remisin de los formatos de los estados financieros
sealados en el acpite A, las empresas deben enviar en forma electrnica,
dentro de los veinte (20) das tiles siguientes al cierre deltrimestre, las notas a
los estados financieros correspondientes a marzo, junio y setiembre, de acuerdo
a las instrucciones que esta Superintendencia emita mediante Oficio Mltiple.
Dicha remisin no es aplicable a las empresas que presentan informacin
financiera trimestral a la Superintendencia del Mercado de Valores.
Las notas a los estados financieros trimestrales correspondiente a marzo, junio y
setiembre se prepararn siguiendo los criterios de la NIC 34 Informacin
Financiera Intermedia.
Las empresas deben incluir una nota referida a sucesos o transacciones que
resulten significativos para la comprensin de la informacin intermedia que se
presenta. Esta nota incluir los hechos posteriores al cierre y antes de la emisin
de los estados financieros.
INFORMACIN FINANCIERA ANUAL
Las notas que acompaan a los estados financieros de cierre de ao deben
formar parte de los estados financieros auditados, por tanto, su plazo de
presentacin coincidir con el sealado en el Reglamento de Auditora Externa.
A continuacin se presenta una relacin de la informacin mnima que las
empresas del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados
financieros anuales.
74
Financieras
CAJAMARCA
DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA

En esta nota deber indicarse el nombre de la empresa, el tipo de empresa, el
domicilio y su forma legal, la fecha de constitucin, el pas donde se
encuentra constituida y descripcin de la naturaleza de sus operaciones y de
las principales actividades que desarrolla.
BASE DE PREPARACIN
Declaracin de conformidad
Si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a las normas
contables emitidas por la Superintendencia y por las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
Bases de medicin
Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con los
criterios contables establecidos en el presente Manual y en aquello no
contemplado en el Manual, se aplicar lo dispuesto en las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el
International AccountingStandardsBoard (IASB) y oficializadas en el
pas por el Consejo Normativo de Contabilidad.
Se deber sealar las estimaciones ms significativas incluidas en los
POLTICAS CONTABLES Y CRITERIOS DE VALORACIN
A continuacin se presenta la informacin mnima que deber ser revelada
mediante notas:
Cambios en polticas contables
Esta nota describir los cambios en polticas contables y su tratamiento
contable en concordancia con lo establecido en el presente Manual.
Errores contables
Se revelarn los errores de periodos anteriores de acuerdo y su
tratamiento contable en concordancia con lo establecido en el presente
Manual.
Cambios en estimaciones contables
La empresa revelar la naturaleza e importe de cualquier cambio en una
estimacin contable que haya producido efectos en el periodo corriente, o
que se espere vaya a producirlos en periodos futuros, exceptundose de
lo anterior la revelacin de informacin del efecto sobre periodos futuros,
en el caso de que fuera impracticable estimar ese efecto, para lo cual
deber revelar la entidad este hecho.
Operaciones en moneda extranjera
Se debe revelar el tratamiento contable de las operaciones en moneda
extranjera.
Instrumentos financieros
Reconocimiento
Baja de activos y pasivos financieros
Valoracin inicial y posterior
75
Financieras
CAJAMARCA
Criterios para la identificacin de activos deteriorados

Determinacin de las prdidas por deterioro y los castigos
Clasificacin de los activos y pasivos financieros
Reconocimiento de ingresos y gastos de los activos y pasivos financieros
Se deber describir el tratamiento de las comisiones y otros conceptos
diferentes a tasa de inters.
Compra o venta convencional de un activo financiero
Revelar que las compras y ventas convencionales de activos
financieros se contabilizan aplicando la fecha de negociacin.
Compensaciones en instrumentos financieros
Se deber revelar los criterios aplicados para la compensacin, en
concordancia con los requerimientos de la NIC 32.
Instrumentos financieros derivados de cobertura
Se debe revelar la base de medicin de los instrumentos financieros
derivados de cobertura.
Derivados implcitos
Se debern describir los criterios aplicados para el tratamiento de los
derivados implcitos.
Transferencias de activos financieros
Comprender las operaciones de compra-venta, titularizaciones y
transferencias en dominio fiduciario.
Inmuebles, mobiliario y equipo
Debern indicarse los criterios de reconocimiento inicial, as como el
tratamiento de los desembolsos posteriores. Del mismo modo deber
informarse que el modelo del reconocimiento posterior seguido por la
empresa es el costo. Asimismo, se deber revelar el mtodo de
depreciacin utilizado, las vidas tiles o tasas de depreciacin usadas y
las prdidas por deterioro de valor, en concordancia con la NIC 16 y las
disposiciones contables establecidas en el presente Manual.
Bienes recuperados, recibidos en dacin en pago y adjudicados
Se deben especificar las polticas contables y criterios para el registro
inicial de los bienes del rubro, as como para la constitucin de
provisiones. Estos criterios y polticas debern ser consistentes con las
disposiciones del Reglamento para el Tratamiento de Bienes
Adjudicados y Recuperados, y sus Provisiones.
76
Financieras
CAJAMARCA
h) Activos no corrientes para la venta

Se deben especificar las polticas contables y criterios para el
reconocimiento inicial de los activos no corrientes distintos a los bienes
recuperados, recibidos en dacin en pago y adjudicados, en concordancia
con la NIIF 5.
Intangibles
Debern indicarse los criterios de reconocimiento inicial, as como el
tratamiento de los desembolsos posteriores. Asimismo, deber informarse
que el modelo de reconocimiento posterior seguido por la empresa es el
costo. Del mismo modo, debern revelarse las tasas de amortizacin
usadas y las prdidas por deterioro de valor. Con relacin a los activos
intangibles de vida indefinida la empresa deber revelar los
requerimientos de revelacin sealados en la NIC 38.
Plusvala
Se deben especificar las polticas contables y criterios para el
reconocimiento inicial de la plusvala o goodwill.
Deterioro de activos no financieros
La entidad debe especificar las polticas y procedimientos utilizados para
determinar si algn activo est deteriorado, en concordancia con la NIC
36.
77
Financieras
CAJAMARCA
Activos y pasivos tributarios

El reconocimiento y el tratamiento contable del impuesto a las ganancias,
en concordancia con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, as como los
criterios de compensacin.
Beneficios de los trabajadores
Sealar la poltica aplicada para el reconocimiento de los beneficios a los
empleados, los cuales incluyen los beneficios a corto plazo, beneficios
post-empleo y beneficios por terminacin, as como la participacin en
las utilidades.
Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
Sealar la poltica aplicada para el reconocimiento de las provisiones,
pasivos y activos contingentes, en concordancia con la NIC 37, salvo
disposicin expresa de la Superintendencia.
Valores en tesorera
Se debe revelar la posesin, por cada clase, de las acciones e
instrumentos de deuda de propia emisin.
Operaciones de pagos basados en acciones
Sealar la poltica aplicada para el reconocimiento de los pagos basados
en acciones, en concordancia con la NIIF 2.
Reconocimiento de los ingresos y gastos
Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los
ingresos y gastos, discriminando las revelaciones sobre dichos elementos
para la cartera de crditos.
Actividades fiduciarias
Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los
activos, pasivos, ingresos y gastos de los patrimonios administrados en
calidad de fiduciario.
Otro resultado integral
Una entidad revelar el importe del impuesto a las ganancias relativo a
cada componente del otro resultado integral, as como los ajustes por
reclasificacin.
78
Financieras
CAJAMARCA
Estado de Cambios en el Patrimonio

Se debern revelar los ajustes por conceptos que forman parte del Otro
Resultado Integral.
Estado de Flujos de Efectivo
Se deber revelar el mtodo utilizado de acuerdo a lo establecido en el
presente Manual. Para la determinacin del efectivo y equivalente de
efectivo se deber aplicar lo establecido en la NIC 7 Estado de Flujos
de Efectivo. En ese sentido, el efectivo y equivalente de efectivo
incluir el disponible, fondos interbancarios, as como equivalentes de
efectivo que corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y
alta liquidez, fcilmente convertibles en un importe determinado de
efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor,
cuya fecha de vencimiento no exceda a 90 das desde la fecha de
adquisicin.
Entidades y sucursales
Se debern revelar las entidades y sucursales comprendidas en la
elaboracin de los estados financieros.
Recientes pronunciamientos contables
Se revelarn las normas e interpretaciones emitidas con vigencia en el
periodo anual, as como con vigencia posterior, realizando una
descripcin de dichos pronunciamientos y su impacto.
NOTAS ESPECFICAS
Cada partida del Estado de Situacin Financiera, del Estado del Resultado
Integral, del Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de
Efectivo, contendr una referencia cruzada correspondiente con las notas.
Dichas revelaciones se debern realizar de manera sistemtica.
ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES
Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre
restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate,
revelar el valor contable del mismo y la causa de la restriccin.
UTILIDAD POR ACCIN
Aun cuando los instrumentos emitidos por la empresa no se encuentren
cotizados en un mercado pblico, sta debe exponer las utilidades (prdidas)
por clase de accin, de conformidad con la NIC N 33 Ganancias por
accin.
79
Financieras
CAJAMARCA
POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA

Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas
extranjeras relevantes con las cuales se opera; establecindose, por diferencia,
la posicin neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre
contable, con la indicacin de la posicin respectiva (Sobrecomprado o
Sobrevendido). Las divisas extranjeras que no se consideren relevantes se
agruparn en la columna otras divisas.
SITUACIN TRIBUTARIA
En esta nota se debe revelar la situacin de las revisiones de ejercicios
anteriores por parte de la autoridad tributaria, y los ejercicios pendientes de
revisin. Asimismo, deben revelar los requerimientos de revelacin
establecidos en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS
Para los efectos de esta nota, se entender como partes relacionadas las
personas naturales o jurdicas vinculadas con la entidad, segn lo dispuesto en
el artculo 202 de la Ley General reglamentado por las Normas especiales
sobre vinculacin y grupo econmico aprobada mediante Resolucin SBS
N 445-2000 del 28 de junio de 2000 y modificatorias.
Las relaciones entre controladoras y subsidiarias sern objeto de revelacin
con independencia de que se hayan producido transacciones entre dichas
partes relacionadas.
La informacin a revelar, respecto a las operaciones realizadas, se
suministrar por separado para cada una de las siguientes categoras, de ser el
caso:
- Controladora
- Entidades con control conjunto o influencia significativa sobre la entidad
- Subsidiarias
- Asociadas
- Negocios conjuntos en los que la entidad es uno de los participantes
- Personal clave de la gerencia de la entidad o de su controladora
- Otras partes relacionadas (vinculadas)
Cuando se hayan producido transacciones entre partes vinculadas, la entidad
revelar la naturaleza de la relacin con partes relacionadas, as como la
informacin sobre las transacciones, saldos pendientes y su efecto en los
La empresa revelar informacin sobre las remuneraciones y beneficios
recibidos por el personal clave de la gerencia en total, considerando todos los
pagos que reciben. Asimismo, deber revelar al menos, los beneficios a corto
plazo a los empleados, retribuciones post-empleo y pagos basados en
acciones.
80
Financieras
CAJAMARCA
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Se revelarn las categoras de clasificacin de los activos y pasivos
financieros.
Los objetivos, polticas y procesos de gestin de los riesgos, para lo cual se
revelara:
Estructura y organizacin de la funcin o funciones de la gestin del
manejo de riesgos.
Las polticas de cobertura y de mitigacin de riesgos.
Las polticas y procedimientos para evitar las concentraciones de riesgo
excesivas.
Sistemas de medicin y reporte de riesgos.
Por cada tipo de riesgo proveniente de los instrumentos financieros, se
revelar lo siguiente:
Riesgo de Crdito
Informacin cuantitativa sobre la exposicin del riesgo especfico a
la fecha de los estados financieros.
El mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito, sin deducir las
garantas reales ni mejoras crediticias.
A continuacin se presenta formato sugerido:
Garantas
Se revelar:
81
Financieras
CAJAMARCA
Las polticas y procedimientos para su gestin y valoracin.

Descripcin de los principales tipos.
Concentraciones de riesgo respecto a las garantas.
El valor de la garanta recibida.
Informacin sobre la calidad crediticia de los activos financieros que
no estn vencidos ni deteriorados.
Para efectos de revelacin se define a los crditos deteriorados
como sigue:
Crditos no minoristas
Se aplica por deudor, cuando se presente al menos una de las siguientes
situaciones:
El deudor est clasificado como deficiente, dudoso o prdida.
Est en situacin de refinanciado o reestructurado.
Otros criterios definidos por la propia entidad.
Crditos minoristas
Se determinar por operacin, cuando se presente al menos una de las
siguientes situaciones:
(i)
Atraso mayor a 90 das.
(ii)
Otros criterios definidos por la propia entidad.
Se presenta a continuacin el formato sugerido para los crditos, donde

se deber consignar la clasificacin crediticia del deudor (Normal, Con
Problemas Potenciales, Deficiente, Dudoso y Prdida), segn corresponda:
82
Financieras
CAJAMARCA
El valor en libros de los activos financieros que estaran vencidos o

deteriorados de no haberse renegociado sus condiciones
Para cada clase de activos financieros que estn vencidos o
deteriorados:
83
Financieras
CAJAMARCA
Anlisis de los activos cuyo deterioro ha sido evaluado

individualmente, incluyendo los factores que la entidad ha
considerado en el anlisis, sealando por lo menos:
Valor en libros, sin deducir las provisiones;
Monto de la prdida por deterioro; y,
Naturaleza y valor de las garantas u otras mejoras crediticias.
El movimiento de las provisiones constituidas por riesgo de
crdito, as como el saldo inicial y final
El importe de los ingresos financieros de los activos
deteriorados (y vencidos).
El importe en libros de los activos financieros deteriorados
castigados:
Saldo inicial del periodo.
Adiciones.
Recuperaciones, diferenciando las refinanciaciones o
restructuraciones, por cobros, y adjudicacin.
Bajas, distinguiendo por condonacin, prescripcin de
derechos y por otras causas.
Para los activos vencidos pero no deteriorados, y para aquellos
cuya evaluacin del deterioro es individual:
Descripcin de las garantas y mejoras crediticias; y,
Estimacin del valor razonable.
Se presenta a continuacin el formato sugerido:
Riesgo de liquidez
84
Financieras
CAJAMARCA
Se clasificar los pasivos financieros, por plazos de vencimiento,

tomando como referencia los perodos residuales a la fecha de
los estados financieros, en funcin a la fecha contractual de su
vencimiento.
Para dicho efecto, los plazos a considerar sern:
A la vista;
Hasta un mes;
Entre uno y tres meses;
Entre tres y un ao;
Ms de un ao.
Los montos deben corresponder a los montos nominales
pactados.
Se presenta a continuacin el formato sugerido:
Se deber describir cmo se gestiona el riesgo de liquidez. Si la

entidad gestiona en base a los vencimientos esperados de los
instrumentos financieros, se incluir un anlisis de los
vencimientos esperados de los activos y pasivos financieros e
informar como realiza dichas estimaciones y si es que hay
diferencias con los plazos contractuales.
Riesgo de Mercado
85
Financieras
CAJAMARCA
Se incluir un anlisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de

mercado al que est expuesta, y los efectos que tendra en el
patrimonio neto y en el resultado del ejercicio, por cada variable
de riesgo relevante, como es tipo de cambio, tasa de inters,
precios de instrumentos de capital, entre otras. Asimismo, se
deber revelar los mtodos e hiptesis sobre los cuales se ha
preparado dicha informacin, y si han surgido cambios respecto
al ejercicio anterior, y las razones de dichos cambios.
Se presenta a continuacin los formatos sugeridos, donde el
nivel de detalle depender de la complejidad de las operaciones
de cada empresa:
86
Financieras
CAJAMARCA
La entidad deber facilitar un anlisis de sensibilidad para la

totalidad de su negocio, pero puede suministrar diferentes tipos
de anlisis para las distintas clases de instrumentos financieros.
En caso la empresa prepare un anlisis de sensibilidad, tal como el
valor en riesgo, que refleje las interdependencias entre las
variables de riesgo y lo utiliza para gestionar los riesgos
financieros, puede revelar este anlisis en lugar de lo sealado
en los incisos (a) y (b) anteriores, en cuyo caso adicionalmente
deber revelar:
Una explicacin del mtodo utilizado para elaborar el anlisis de
sensibilidad, incluyendo informacin sobre todas las hiptesis
y parmetros relevantes que se han tomado;
Una explicacin del objetivo del mtodo empleado, as como
sus limitaciones que pudieran hacer que la informacin no
reflejase plenamente el valor razonable de los activos y
pasivos financieros en cuestin;
Una descripcin de los instrumentos financieros cuyos riesgos
de mercado se gestionan utilizando el anlisis del VaR.
Cuando los anlisis de sensibilidad, revelados de acuerdo a los
incisos (a), (b) y (c) anteriores, no fuesen representativos del
riesgo inherente a un instrumento financiero, la empresa
informar este hecho, as como la razn por la que dichos
anlisis carecen de representatividad. Esto podra ocurrir
cuando:
Un instrumento financiero contiene plazos y condiciones, cuyos
efectos no se evidencian a partir del anlisis de sensibilidad
practicado.
Los activos financieros son pocos lquidos.
Los activos financieros en los que la entidad tenga una
participacin tan relevante que si la vendiera en su totalidad,
lo realizara con una prima o descuento respecto al precio
cotizado para una participacin menor.
Concentraciones de riesgo
Se revelar informacin sobre las concentraciones de riesgos de los
instrumentos financieros que tengan caractersticas similares y que se
puedan ver afectados de manera similar por cambios econmicos o de
otro tipo. Para dicho efecto se incluir:
Una descripcin de la forma de determinar concentraciones de riesgos y
los importes de cada una de las mismas.
Las caractersticas que identifican a cada concentracin, tales como:
reas geogrficas, tipos de contraparte, calidad crediticia, moneda,
as como otras formas de concentracin de riesgos.
87
Financieras
CAJAMARCA
Se presenta a continuacin los formatos sugeridos:
Valor Razonable
Se debe revelar el valor razonable de los instrumentos financieros,
independientemente, si para efectos contables se valoran a dicho
valor.
Se presenta a continuacin formato sugerido:
88
Financieras
CAJAMARCA
Determinacin del valor razonable

Se sealar los criterios para la determinacin del valor razonable, los cuales
deben ser consistentes con las disposiciones establecidas en el acpite
Consideraciones del Valor Razonable del numeral 2 Instrumentos
Financieros del literal E Normas Contables Generales del Captulo I del
presente Manual.
Se propone el siguiente formato:
Nivel 1: Instrumentos cotizados en mercados activos, conforme

con las disposiciones establecidas en el inciso a) y b).
89
Financieras
CAJAMARCA
Nivel 2: Instrumentos cotizados en mercados no activos, conforme

con las disposiciones establecidas en el inciso c).
Nivel 3:
Instrumentos no cotizados, conforme
con el inciso d).
Metodologas y supuestos empleados para determinar el valor razonable
Se informar para cada clase de activos y pasivos financieros, las
tcnicas o modelos de valoracin utilizados, incluyendo los
supuestos significativos empleados para la determinacin del valor
razonable, si incluyen datos totalmente observables del mercado o
son apoyados en datos observables, entre otros aspectos.
El nivel de detalle depender de la complejidad de las operaciones de
cada empresa.
Se revelarn los activos, cuyo importe en libros es similar al valor
razonable, explicando dicha conclusin.
En los activos disponibles para la venta, se deber revelar el importe de
cualquier ganancia o prdida reconocida en otro resultado integral
durante el ejercicio, y el importe reclasificado del patrimonio a
Instrumentos financieros complejos con derivados implcitos
Se revelarn las caractersticas de la emisin de instrumentos financieros
complejos que incorporen derivados implcitos, cuyos valores son
interdependientes, tales como la emisin de un bono convertible con
opcin de compra a favor de la empresa emisora. Asimismo, se
discriminar la parte pasiva del patrimonio.
Operaciones de coberturas
Se revelar en forma desagregada los instrumentos financieros derivados
que se han contratado con propsitos de cobertura o no.
Se desglosar asimismo los tipos de cobertura:
Valor razonable
Flujos de efectivo
Inversin neta en el extranjero
Por cada uno de los tipos de cobertura sealados anteriormente, se
revelar:
Una descripcin de cada tipo de cobertura.
Una descripcin de la partida cubierta y de los instrumentos
financieros designados como instrumentos de cobertura, as como
de sus valores razonables a la fecha del estado de situacin
financiera.
La naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
Tratndose de las coberturas de flujos de efectivo, se revelar
adicionalmente: Los ejercicios en los cuales se espera que ocurran
stos y los ejercicios en los que se espera que se reconozcan en el
resultado del ejercicio.
90
Financieras
CAJAMARCA
El importe reconocido en otro resultado integral en el ejercicio.

El importe que se haya reclasificado desde el patrimonio al resultado
del ejercicio, mostrando el importe incluido en cada partida del
estado de resultado.
El importe que, durante el ejercicio, se haya eliminado del
patrimonio y se haya incluido en el costo inicial o en otro importe
en libros de un activo no financiero adquirido o de un pasivo no
financiero en el que se haya incurrido y que hayan sido tratados
como transacciones previstas altamente probables cubiertas.
Una descripcin de las transacciones previstas para las que se haya
utilizado previamente la contabilidad de coberturas, pero cuya
ocurrencia ya no se espere.
Se presentar por desagregado:
En las coberturas de valor razonable: las prdidas y ganancias del
instrumento de cobertura y de la partida cubierta atribuible al
riesgo cubierto.
En las coberturas de flujos de efectivo y de inversin neta en el
extranjero: las ganancias o prdidas de la parte ineficaz de los
instrumentos de cobertura reconocidos en las partidas de
ganancias y prdidas del resultado del ejercicio.
Reclasificacin
Se revelar el importe de las reclasificaciones entre las diversas
categoras de instrumentos financieros, as como la justificacin de
dichas reclasificaciones y cambios de criterio de valoracin.
Activos financieros cedidos en garanta
Se revelar:
El importe de los pasivos, y pasivos contingentes que estn garantizados.
La naturaleza y el valor en libros de los activos entregados en garanta de
los pasivos sealados anteriormente.
Trminos y condiciones relevantes relacionados con los activos
entregados como garanta.
91
Financieras
CAJAMARCA
Pasivos subordinados
Se revelar el importe de la deuda, la moneda, tasa de inters,
vencimiento, y si se trata de una deuda perpetua.
PATRIMONIO
La entidad revelar informacin sobre:
Conciliacin entre el nmero de instrumentos de capital en circulacin al
inicio y al final del periodo.
Instrumentos de capital cuya emisin est reservada como consecuencia de la
existencia de opciones o contratos de venta de instrumentos de capital,
describiendo las condiciones.
Dividendos repartidos durante el ejercicio, y el importe de los dividendos
propuestos o acordados antes de que los estados financieros sean
formulados.
HECHOS POSTERIORES
Se deber revelar informacin acerca de todo aquel suceso o evento que haya
tenido o pueda tener influencia o efecto significativo en el desenvolvimiento
de las operaciones o en los estados financieros, considerando la naturaleza del
evento y las estimaciones del efecto.
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros
bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formatos, plazos,
periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes haya establecido
esta Superintendencia, y que forman parte del Captulo V del presente Manual.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Tratndose de los estados financieros consolidados del conglomerado, stos debern
elaborarse de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia del
Mercado de Valores. Para tal efecto, el conglomerado deber consolidar sus estados
financieros siguiendo los lineamientos de la Norma Internacional de Contabilidad N
27 Estados Financieros Consolidados y Separados, considerando que, en tanto no
se modifiquen las normas contables establecidas por la Superintendencia para las
empresas bajo su supervisin y control, no se deben uniformizar los criterios
contables que tengan una regulacin especfica emitida por la Superintendencia.
PUBLICACIN DE INFORMACIN FINANCIERA
Informacin a ser publicada
Las empresas debern publicar, de manera conjunta, el Estado de Situacin
Financiera, el Estado del Resultado Integral, as como el Reporte N 2-D
92
Financieras
CAJAMARCA
Requerimientos de Patrimonio Efectivo por Riesgos de Crdito, Mercado y

Operacional y Clculo del Lmite Global a que se refiere el primer prrafo del
artculo 199 y la Vigsima Cuarta Disposicin Transitoria de la Ley General
correspondientes a perodos trimestrales en el Diario Oficial y en un diario de amplia
circulacin nacional. Las citadas publicaciones deben realizarse guardando las
proporciones adecuadas y en la misma fecha. Para fines de la publicacin del
Reporte N 2-D las empresas podrn omitir las secciones para las cuales no reportan
informacin.
Para fines de publicacin, el Estado de Situacin Financiera (Forma A) y el Estado
del Resultado Integral (Formas B-1 y B-2), deben contener slo los saldos totales;
y, los correspondientes al cierre de ejercicio, adems, debern ser comparativos con
los del ao anterior.
Plazo de publicacin
La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro
de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que
no hubiesen sido objetados por sta.
Considerando que los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto
trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los
mismos, as como la del Reporte N 2-D correspondiente a dicha fecha, se efectuar
dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta General.
Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artculos
39 y 39-a de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus
modificatorias, para efectos de los estados financieros anuales, stos quedarn
supeditados a la aprobacin del rgano supremo de la sociedad que debe constar en
acta y estar a disposicin de esta Superintendencia cuando lo requiera.
Los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao debern corresponder a los
auditados conforme el Reglamento de Auditora Externa.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia una copia de las publicaciones
efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles posteriores a la fecha de en qu se
efectuaron dichas publicaciones.
93
Financieras
CAJAMARCA
GLOSARIO
El Capital; que viene a ser el importe del dinero prestado a los clientes, a su solicitud y
previa evaluacin crediticia, y sobre el cual se efectuar los clculos para el pago de
intereses. Tambin se le conoce como monto o importe.
El Tiempo; tambin conocido como plazo de crdito, que es el tiempo total por el cual
se ha otorgado el crdito, como ya vimos anteriormente ste se determina por el objeto
del crdito.
La tasa de inters; en las operaciones activas comnmente se utiliza la tasa de inters
efectiva, y es aquella cuyo clculo y capitalizacin es diaria; la tasa de inters debe estar
debidamente registrada en el contrato de crdito y debe ser de amplio conocimiento del
cliente.
Frecuencia de devolucin; es conocido tambin como frecuencia de retorno, y se
determina en base a la capacidad de pago del cliente y a la periodicidad de los pagos de
los clientes dentro del plazo total de crdito, por lo general stos son mensuales,
pudiendo ser tambin quincenales, semanales o incluso diarios (en empresas de micro
finanzas), dependiendo de las polticas de crdito de las instituciones financieras sobre
los productos que ofrecen a los clientes.
INFOGRAFA
http://www.sbs.gob.pe/0/modulos/JER/JER_Interna.aspx?ARE=0&JER=117&PFL=0
http://historiadelabancacomercial.bligoo.com/operaciones-activas#.UlHzvtK-qAc
http://app.ifb.edu.pe/servicios_alumnos/doc/Adm_Negocios/Separatas/ICiclo/Separata_
Sistema_Financiero_y_sus_principales_Productos_y_Servicios_2011-2.pdf
94
Financieras
CAJAMARCA
http://app.ifb.edu.pe/servicios_alumnos/doc/Adm_Negocios/Separatas/ICiclo/Separata_
Sistema_Financiero_y_sus_principales_Productos_y_Servicios_2011-2.pdf
95

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