DETERMINACIN

La empresa LOS VARGAS SAC con ruc 20100800960 presenta la siguiente

informacin para la determinacin de su impuesto a la renta de tercera
categora para el ejercicio 2010. Esta empresa tiene Menos
de 20
trabajadores y es comercial.
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Utilidad antes de participaciones e

1,200,00
0
600,000
600,000
155,000
135,000
310,000

impuestos

Gastos contabilizados

Remuneraciones al directorio s/. 50,000

Depreciacin de maquinaria adquirido en Junio a s/. 10,500 con una

tasa del 20%

Gastos de representacin s/. 50,000
Gastos varios con nota de venta 1,500
Multa a la municipalidad s/. 2,000
Alquiler se local
s/. 12,000

Determinar indicando la base legal, si todos los gastos indicados

son deducibles o se debe adicionar algo para la determinacin del
impuesto a la renta.

GASTOS CONTABILIZADOS
Remuneraciones al directorio s/. 50,000
BASE LEGAL
Inciso m) del art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta:
Artculo 37.A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as
como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia
son deducibles: m) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones
correspondan a los directores de sociedades annimas, en la parte que en
conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del
ejercicio antes del Impuesto a la Renta. El importe abonado en exceso a la
deduccin que autoriza este inciso, constituir renta gravada para el
director que lo perciba.

Utilidad antes de participaciones e

impuestos
+ Remuneraciones al Directorio cargadas
Total Utilidad
6% de la Utilidad
Exceso de Remuneraciones al Directorio a
adicionar para la determinacin del
impuesto a la renta

310,000.00

50,000.00
360,000.00
21,600.00

28,400.00

Depreciacin de maquinaria adquirido en Junio a s/. 10,500

con una tasa del 20%
Segn la tabla del inciso b) del Art. 22 del Reglamento de la Lye
del Impuesto a la Renta
Los dems bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la
tercera categora, se depreciarn aplicando el porcentaje que resulte de la
siguiente tabla:

BIENES
PORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACION

DEPRECIACION CONTABILIZADA ( A LA TAZA DE 20 %)

DEPRECIACION ACEPTABLE COMO DEDUCCION A LA TASA
DEL 10 %)
ADICION POR EXCESO DE DEPRECIACION

21,600.00

10,800.00
10,800.00

Gastos de representacin s/. 50,000

ARTIculo 37.A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la

renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as
como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia
son deducibles:
Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte que, en
conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con
un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.

Inciso m) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a

la Renta: m)A efecto de lo previsto en el inciso q) del Artculo 37
de la Ley, se consideran gastos de representacin propios del giro
del negocio:
1.Los efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de
sus oficinas, locales o establecimientos.
2.Los gastos destinados a presentar una imagen que le permita mantener o
mejorar su posicin de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a
clientes. No se encuentran comprendidos en el concepto de gastos de
representacin, los gastos de viaje y las erogaciones dirigidas a la masa de
consumidores reales o potenciales, tales como los gastos de propaganda.
Para efecto del lmite a la deduccin por gastos de representacin propios
del giro del negocio, se considerar los ingresos brutos menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza
similar que respondan a la costumbre de la plaza.
La deduccin de los gastos que no excedan del lmite a que alude el prrafo
anterior, proceder en la medida en que aqullos se encuentren acreditados
fehacientemente mediante comprobantes de pago que den derecho a
sustentar costo o gasto y siempre que pueda demostrarse su relacin de
causalidad con las rentas gravadas.
INGRESOS BRUTOS DEL EJERCICIO

1,200,000.00

GASTOS DE REPRESENTACION CONTABILIZADOS

600.00
50,000.00

ADICION POR EXCESO DE REPRESENTACION

49,400.00

0.5% DE LOS INGRESOS BRUTOS

Gastos varios con nota de venta 1,500

(Debe ser boleta de venta, nota de venta no es un

comprobante de
Pago).
Penltimo prrafo del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la
Renta:
Artculo 37.A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as
como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia
son deducibles:

Podrn ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas
de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos slo por
contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS, hasta el lmite del 6% (seis por ciento) de los montos
acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho a
deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de
Compras. Dicho lmite no podr superar, en el ejercicio gravable, las 200
(doscientas)
Unidades Impositivas Tributarias.
En este punto faltan datos. No se sabe si son o no los emisores
contribuyentes del Nuevo RUS, ni cul es el monto acreditado por
comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo.

Multa a la municipalidad

s/. 2,000

Inciso c) del Art.N 44 de la Ley

Artculo 44.No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera
categora:
c)Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo
Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional
ADICION POR MULTAS

2,000.00

Alquiler se local s/. 12,000

Inciso s) del Art. N 37 de la Ley:

Artculo 37.A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as
como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia
son deducibles:
El importe de los arrendamientos que recaen sobre predios destinados a la
actividad gravada. Tratndose de personas naturales cuando la casa
arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de

obtener la renta de tercera categora, slo se aceptar como deduccin el

30% del alquiler. En dicho caso slo se aceptar como deduccin el 50 % de
los gastos de mantenimiento.
Se asume que es un alquiler normal, as que no habra adicin por hacer.